管理审计之三

1、稗C理解内部审计案在公司治理中的佰作用公司治理的概念八狭义的公司治理罢是指所有者对经般营者的一种监督癌和制衡机制，即扒通过建立一套制颁度来合理地配置耙所有者和经营者搬之间的权力和责澳任关系。耙广义的公司治理按是指为了保护股捌东和其他利益相把关者的利益对经胺营者实施的一种啊监督和制衡机制熬，它包括了公司鞍的整个内部控制俺系统，通过自上爱而下地分配和行艾使职权，监督、版评价和激励董事袄会、管理层以及跋员工哀实现组织目标。扒IIA关于治理跋的定义：隘治理是董事会实盎施的各种程序和挨架构的结合，用佰以指导、管理、芭监督组织的各项摆活动，使其朝着拌组织目标的方向隘发展。岸二、公司治理产埃生的原因唉1、经

2、理人员高颁薪引发不满唉2、敌意收购的巴出现版3、股东诉讼案挨的增加暗4、机构投资者叭的兴起颁5、利益相关者袄的呼声矮6、东欧转轨国稗家的内部人控制翱三、跋公司治理的基本巴原则受托责任监督制约透明公平相关责任啊四、摆公司治理的四大般基石绊IIA2002爱年提出，暗董事会、高级管啊理层、外部审计巴师、内部审计师公司治理模式瓣（一）股东主权啊模式半1所有权与控瓣制权较为分散疤2外部投资者盎参与公司控制的唉积极性不高扮3敌意收购现蔼象比较常见，收柏购成本高，敌对唉性强搬4股东以外的矮其他利益相关者翱的利益难以体现佰5外部投资者按对公司的长期投瓣资计划限制不多背（二）共同治理邦模式摆1公司所有权俺比较集

3、中凹2公司的所有挨权与控制权相互柏联系哀3公司由相关艾利益集团控制昂4敌意收购比肮较少见，也不受扮市场欢迎哎5利益相关者阿的利益得到体现班6公司内部容般易形成腐败和拉柏帮结派艾六、美国萨班斯巴法案的相关规定瓣（一）设立会计蔼监督委员会伴（二）对外部审懊计独立性的要求斑（三）公司董事般会的审计委员会罢（四）对定期公阿布财务报告公司哀的要求按（五）加强财务鞍披露的要求斑（六）对违法行埃为的严厉处罚背七、纽约证交所懊和纳斯达克证交拜所的相关规定案1、要求公司董笆事会及下属各委拜员会大多数成员拔是独立董事懊2、要求上市公背司的审计委员会斑、薪酬委员会和跋提名委员会完全扮由独立董事组成爸3、要求上市公佰

4、司设立内部审计俺机构蔼4、要求公司采斑用和披露暗公司治理指南、昂业务行为准则及八审计委员会、薪鞍酬委员会和提名哎委员会的章程。唉5、独立董事定疤期参加管理会议班。爸6、审计委员会埃有权任命和撤销耙外部审计师以及半批准所有的费审翱计相关服务。板八、内部审计在扳公司治理中的作半用哀内部审计师应当矮评价公司治理过唉程并提出改进公跋司治理的恰当建疤议，以实现下列吧目标：暗在组织内部推广暗恰当的道德和价胺值观艾保证有效的绩效八管理和责任把项组织内部有关捌部门有效传达风懊险和控制信息罢有效协调董事会捌、外部审计师以办及管理层与内部袄审计师之间的工哎作和信息沟通。叭具体而言，内部澳审计的作用主要坝体现在对公

5、司治霸理的状况进行评啊价和为组织治理稗提供决策顾问两瓣个方面。罢获得董事会对内跋部审计章程的批翱准百内部审计章程一巴般由内部审计部爱门起草，报经董般事会、审计委员拌会和高级管理层颁的批准或认可。皑沟通审计业务计隘划背首席审计执行官挨故障与高管层和芭董事会的沟通工哎作。沟通审计业背务计划包括：癌内部审计部门的霸工作业务计划报跋高管层审批；并八报董事会备案；版审计业务在中期稗发生变化时，应跋及时沟通；吧在执行审计业务皑过程中，如果内拌部审计资源不足胺或审计范围受到氨限制，及时报告哀高管层和董事会俺。办报告重大审计事拌项哎首席审计执行官捌应至少每年向高稗管层和董事会提版交一次工作报告氨。当出现重大事

6、傲项时，也应及时办报告。肮包括：处理违章版、违法、差错、扮低效率、浪费、拌无效、利益冲突暗和控制系统薄弱案环节。首席审计耙执行官在报告重袄大事项前，应与靶董事会进行讨论白。即便讨论取得白满意结果，首席耙审计执行官也应耙报告。盎定期向董事会报邦告关键绩效指标矮组织的每个层级袄都存在一些关键凹的绩效指标用于拜有效控制工作目懊标的完成，它们熬通常被称为KP艾I。评估KPI岸首席要判断这些氨指标是否是正确捌的指标，以及这岸些指标能否有效巴发挥作用。常见柏的KPI包括：稗（1）衡量产出懊（2）衡量流程柏的特征（3）衡靶量风险（4）衡伴量社会责任敖讨论重大风险领绊域背在适当情况下，摆内部审计师应当瓣与管理

7、层、审计耙委员会和董事会碍就风险和风险管邦理中的薄弱环节皑进行讨论。如果柏首席审计执行官胺认为高管层接受邦的风险水平与组颁织的风险管理战埃略和政策不一致肮，或该水平不能阿被组织所接受，唉首席审计执行官斑就应与管理层进蔼行讨论。若讨论伴仍解决不了问题啊，首席审计执行扮官和高管层应将爸此事报告董事会般解决。爸支持董事会开展懊全面风险评估盎内部审计师应当翱运用风险管理方笆法和控制措施，懊对风险管理过程邦的充分性和有效跋性进行评价和报爱告，提出改进意靶见。叭检查内审部门在把组织内风险管理皑框架中定位敖董事会应当负责爸制定战略目标；摆风险的所有权应哀当赋予高管层；爱剩余风险奥的接纳爱应当留给执行管碍理层

8、；持续的识按别、评估、和监扒督活动应当交给伴运营罢管理吧层；内审部门应柏当定期评价并协百助其他部门进行俺风险管理。挨监督遵守公司行吧为规范和商业惯俺例情况霸公司行为规范胺是由组织制定的熬、旨在规范员工捌行为、防止过失斑违法违纪的正式敖和书面的规章制拜度。行为规范强白化了在经营决策瓣中的道德要求。叭具体的行为规范坝随着组织的不同搬而不同，但通常笆包括：保密、公败平交易、恰当地袄使用资产、礼品氨及酬金、遵守法俺律规则及监管制颁度，报告违法及耙不道德行为。啊商业惯例隘是在商业活动中叭形成的被广泛接胺受的通用做法，败一般是非正式的按，但一旦违反，阿会给组织带来不办利影响。按报告控制框架的叭有效性碍协助

9、董事会评估碍外部审计的独立拜性背首先确定外部审霸计是否具有开展邦业务所必须的知哎识、技能和其他扳能力。肮然后评价独立性叭和客观性。拔萨班斯法案哀规定：外审师提案供如下非审计服暗务，表明缺乏独案立性：代理记账班、会计信息系统霸设计和实施、资捌产评估、精算服俺务，内审服务（败不包括管理审计颁），管理职能、皑人力资源、经纪矮人服务、法律服败务。埃外审师在一个年败度为某客户的内氨审服务超过了该百客户全部内审活办动所花时间的4皑0，独立性受翱到损害，除非该阿客户的总资产少疤于2亿美元。盎十一、评估董事板会及组织的道德巴氛围翱治理过程是否有伴效很大程度上取扳决于组织的道德扮氛围。内审部门绊应该定期评价组版

10、织的道德氛围以捌及为了实现期望艾的遵纪守德水平熬而采取的组织战百略、信息沟通和板其他过程的有效拜性。阿十二、评估在特哎定领域遵守政策背的情况邦电子商务、衍生氨金融工具、环境鞍健康和安全、灾八难恢复计划。哀十三、评估向董捌事会报告的机制靶是否建立了相关埃的报告机制、报胺告机制是否充分拔而有效，皑十四、评估业绩斑测评系统的充分挨性和整体目标的疤实现情况背十五、树立舞弊笆防范意识，鼓励癌报告不正当的行背为半十六、跟踪并报把告监管机构与外芭部审计结果的落奥实情况稗一 获得董事会艾对内部审计章程奥的批准癌1经董事会批准背并概括了内部审癌计部门的目的、百权利、责任的书白面章程最主要目蔼的是加强内部审奥计部

11、门白A拌应有的职业谨慎巴B爸在组织中的地位拔C搬与管理层的关系D独立性靶2内部审计部门稗的地位应该不受白管理层不负责任拔的更改政策的影隘响。对此给予保暗证的最有效途径袄是扮A板由管理层和董事皑会共同批准内部懊审计章程拔B袄采取有利于赋予翱内部审计部门职摆责的政策靶C傲在董事会内设置跋审计委员会挨D氨制定书面的政策哎和程序作为部门拜业绩标准伴3审计委员会最巴有可能参与对以扮下哪项内容的审办批工作矮A懊审计人员的提拔靶和加薪胺B懊内部审计报告中奥审计发现和审计皑建议跋C半审计工作时间表埃D岸任命首席审计执爱行官坝二 沟通审计按业务计划拜4最近对于内部斑审计活动的批评哀指出，审计业务胺的覆盖面没有就

12、肮该组织关键业务八部门采用的工作靶流程向高级管理百层提供充分的反背馈。问题进一步斑明确是缺乏自动按支持系统。首席盎审计执行官需要凹改善以下哪两项疤职能凹A熬人员配备和沟通阿B案人员配备和决策案过程C计划和组织D计划和沟通案5下列哪项活动碍不包括在审计工隘作表的确定工作拜中？懊A背计划工作量需求B评估风险要素C制定审计方案懊D芭识别可审计领域搬三报告重大审计懊事项拌6在对补助金发啊放情况的审查中鞍，内部审计师发拔现有一些补助金皑是经总裁而不是百按照组织章程的百要求由补助金批板准委员会来批准叭的，如果在审计蔼报告提交之前，凹补助金批准委员熬会已开会并追认肮了这些补助金，傲内部审计师应该笆A霸不报告

13、补助金的凹问题，因为它们搬在审计报告提交扳之前已得到批准盎B挨 与补助金批准翱委员会主席讨论芭该问题来确定以扒前未批准补助金阿的理由，如果该邦补助金是例行发板放的，那么在审按计报告中不必涉拔及伴C背将补助金问题作矮为组织的控制缺斑陷写入审计报告胺，详细说明每笔疤补助金的性质并盎进一步调查有无班舞弊的现象吧D暗向审计委员会报罢告控制结构中的佰缺陷班7审计政策要求皑在管理层没有答隘复之前不能发布捌最终审计报告。暗某项具有重大发隘现的审计工作已巴经结束，但尚未懊得到管理层的答鞍复。评价以下行跋动并做出最佳选耙择八A巴发布有关应注意板重要问题的中期伴报告罢B颁修改审计政策，凹给管理层答复规盎定一个明确

14、时期拌C翱等管理层的答复搬后再发布审计报癌告伴D阿与外部审计师讨拜论这一情况稗8有些信息可能胺不适合向所有的把报告接受者披露哎，因为它是特许岸的、专有的或不背正当、非法的行把为相关。如果被扮报告的信息涉及扳某高级经理的不稗正当行为，该报氨告应发送给A外部审计师B董事会C股东D高级管理层安9某首席执行官傲发现一项明显涉坝及某副总裁的重笆大舞弊活动，而百该总裁正是首席碍审计执行官要向拔其汇报的主管人矮员。该首席审计胺执行官最好采取伴以下哪一项措施拔？巴A霸进行调查以确定跋舞弊程度艾B背与副总裁会谈以版获取重要证据爸C按通知法规监管机柏构和警察局绊D霸将事实报告给总奥裁和董事会的审懊计委员会安10在

15、对某银行按的审计中，内部邦审计师发现一名翱贷款官员批准了半向某企业集团所拜属的各独立机构巴发放的贷款，这按违反了监管政策办。内部审计师认班为这一行为可能坝是蓄意的，因为搬贷款官员与控制扒该企业集团的一胺个主要负责人有坝密切关系，该内扒部审计师应当背A叭将利益冲突和违熬规行为告知管理俺层，并建议作进鞍一步调查蔼B背将违规行为报告摆给法规部门，因盎为这构成了银行爱控制系统的重大隘缺陷碍C凹如果该贷款官员把同意采取纠正措敖施，则可以不报敖告该违规行为百D安扩大审计范围，版确定贷款官员是瓣否有舞弊行为，坝并在后续调查完肮成后将调查结果暗向管理层报告暗四 定期向董把事会报告关键绩背效指标皑五 讨论重大凹

16、风险领域扒11在审计计划阿阶段，内部审计澳师应设计审计目碍标和程序来评估把与审计活动相关半的风险，此处风班险的定义是捌A肮账户余额或交易绊类别以及相关的碍认定包含可能对挨财务报表有重大鞍影响的误报风险笆B扳事件或行为对审败计活动产生不利办影响的可能性靶C安没有遵守组织政坝策、计划和程序跋或没有遵循相关澳法律法规昂D凹未完成审计活动唉或方案的既定目爸标盎12某内部审计拌师怀疑存在付款办方面的舞弊，即熬某（几）个未知斑姓名的雇员同时笆提交和批准相关哀发票的付款。在般与管理层讨论潜摆在舞弊行为之前扮，内部审计师决翱定进一步收集证笆据。在提供附加绊证据方面以下哪凹个程序最有效？扮A芭使用审计软件获伴得

17、附有邮局信箱芭号码或有其他异盎常特征的供应商盎名单；对这些事癌项进行抽样并追蔼踪检查其支持文艾件，如验收报告矮等板B柏对年内已付款项爸进行抽样，检查爱各笔款项的审批捌程序罢C吧对可代表被调查爸期间的验收报告矮进行抽样，并追搬踪检查经批准的疤付款；注意未经暗恰当程序的任何鞍事项澳D绊对上月收到的发奥票进行抽样检查翱，确定是否具有捌适当的付款授权按；并追踪检查验岸收报告等支持文罢件坝13某新上任大叭型零售公司的首奥席审计执行官对颁审计活动中对存啊货广泛使用符合摆性测试表示质疑巴，他声称这个方扒法不符合重要性唉原则。以下陈述吧中哪一条是对这按位首席审计执行八官的说法最合理巴的反应昂I氨重要性不仅与每

18、矮一存货的数量大哎小有关，它也与百影响整个组织的拌控制结构有关稗II根据定义，艾任何偏离规定程扳序的情形都是重笆要的皑III确保公司般控制结构中重要澳的环节都受到检扒查的唯一方法是把全面审计所有存罢货A只有IB只有IIICI和II叭D唉I、II和II板I懊六支持董事会开叭展全面风险评估岸14审计委员会搬对以下的现象表搬示关注：金融机柏构为追求短期利柏润目标而发放高班风险的贷款，为隘证实这一点，以奥下哪项审计程序耙提供的有用信息拌最少？隘A疤对（利息收入/败投资额）比率进埃行分析行复核，啊并与同行业相比按较奥B把选取本期贷款的懊随即样本，并就皑贷款风险与两年爱前的贷款随机样盎本进行对比摆C挨 进

19、行分析性审跋查，并编制一份扮图表，以比较过跋去十年的利息收拜入坝D皑对过去五年的利背息收入进行时间鞍序列的多元回归啊分析，分析的因瓣素包括：市场利斑率、贷款总额规艾模和每年新增加坝的贷款额把15管理层坚持傲认为应收账款账叭户的变动是由于盎其客户构成和信啊用条件的变动而扳引起的。为了验把证管理层的这一傲认定，最恰当的半审计程序是扳A哎运用属性抽样获袄取客户样本，对拌于抽到的每个样笆本，追溯至如邓拌白氏之类的信用案评估机构对其的白信用评级，从结澳果推断总体邦B罢运用属性抽样获安取年末客户样本胺，向所有抽到的扳样本客户进行函板证，询问他们是扒否是新客户拜C般运用通用审计软背件获取本年度以昂销售量排序

20、的客扒户清单，并与以罢前年度类似的客隘户清单进行比较把D把运用通用审计软捌件生成应收账款拜账龄分析表，并翱与以前年度的账疤龄相比较来确定澳是否有变动矮16以下哪一项胺审计师的发现表爱明在资产保护方岸面最有可能存在哀控制弱点？扮I某服务部门的把地理位置不是非摆常适合于为其他奥组织提供足够的凹服务熬II聘用敏感职办位的人员时没有八审查其背景霸III经理们不班能获得有关其他安标杆企业总体经叭营情况的报告啊IV管理部门没罢有采取纠正措施扳，已解决过去审颁计中发现的与存办货控制有关的问隘题AI和II B I和IV把C皑II和III DII和IV 敖七 检查内部审般计部门在组织内瓣风险管理框架中把的定位皑

21、17最近全球发啊生了一些灾难。霸鉴于灾难可能对靶其组织造成破坏袄性影响，内部审氨计师应该鼓励管懊理者制定灾难管伴理程序。此种程矮序制定的第一步艾工作是A制定应急计划B开展风险分析芭C疤创建风险管理小肮组稗D靶练习对风险的反哎应笆18你所在的公拔司最近将采购循摆环由手工处理转佰变为用联机系统安处理。以下哪项暗是与这种向新型芭自动系统转化相挨关的结果？斑A拜处理错误会增加哀B暗公司面临的风险奥将减少C处理时间增加奥D吧传统的职责分离罢会减少耙19在内部审计癌结束不久发生了碍一项重大员工舞吧弊事件。内部审把计师可能没有很败好的履行防止舞捌弊发生的责任，敖因为他没有关注拔并报告把A敖低风险领域中用案于

22、监督行动并保坝护资产的政策、皑实践以及程序不霸如高风险领域中碍的那么广泛罢B艾依赖职责分工的拔控制系统可能因肮为三个雇员的串袄通而失败翱C巴没有书面政策来傲规定禁止的活动耙以及发现违规时把要求采取的行动盎D拔分公司雇员没有盎经过适当的培训邦来辨别授权书上奥的真实签名和假爸冒签名肮20根据美国证八券交易委员会（爱sec）的新规颁定和萨班斯-拔-奥克斯利法癌案，内部审计绊师在季度财务报扮告过程中不能履拔行以下哪项职能跋A跋所需过程的初始碍设计者扮B捌该过程的独立评唉估人皑C稗 SEC第板13a班-14和15d奥-14条规则的芭履行者佰D办管理层和审计师败之间的协调人或敖联系人安八 监督遵守公鞍司行

23、为规范和商哎业惯例情况埃21某制造公司暗的潜在问题是，昂采购代表可能会败收到回扣或收取笆供应商的礼物，昂并以此作为交换拔条件，使供应商案得到优惠的合同蔼。为防止这一行摆为，下面措施中扳哪项效果最差？吧A般公司制定一项特挨别政策，禁止从艾供应商处接受任疤何有价值的物品哀B盎公司制定职业埃道德规范，禁阿止这种行为俺C班对新供应商，要芭求采购代表必须爱在提供有关供应啊商的简介后，才安能列入认可的供叭应商名单中笆D熬与主要供应商建阿立长期合同关系矮，合同条款由最氨高级管理层审批稗22某公司正向爱新市场拓展，在矮这一领域便利性艾支出（即贿赂）办是常见的活动。败公司的政策禁止啊这项活动，并且案内部审计师被

24、要埃求帮助证实是否拔发生了这类支出柏，以下哪项表明半可能发生了这类霸活动?哎A耙 娱乐费用增长昂了150%癌B百 公司外部审计柏师与当地一家公瓣共会计师事务所俺签订合同来对存笆货进行实地观察摆C把在公司范围内实摆行独家采购政策肮D哀向以前并未使用稗过服务的人支付般许多大额咨询费办用哀23许多非盈利敖组织都面临的一矮个潜在问题是，拔公众对其资金的埃使用情况表示怀摆疑。例如：一些扒资金未用于真正暗的科研项目上，盎而是给组织的总鞍裁提供奢华的生扮活，或者支持其吧活动。以下哪一扮个控制程序最不肮能有效地解决这把个问题？隘A爱定期公布经审计艾的财务报表，供袄公众和主要捐助般者审阅班B爸对所有超过一定哀金

25、额的开支，必拌须有董事会复合爸和审批安C澳定期对费用开支哀进行审计，确定颁其是否符合既定皑的目标，并将结安果报告给审计委疤员会岸D搬定期进行工资的笆审计，确定其是坝否符合规定的工爸资标准邦24内部审计师矮要确定由终端用罢户及局域网（L氨AN）上的其他败共享用户开发的岸应用系统的文档摆记录是否遵循公奥司的政策时，最懊适当的审计程序暗是把A柏向终端用户发放疤问卷以确定他们扮已经开发的局域笆网终端用户应用敖程序的情况柏B安向终端用户发放俺调查表以测试他百们对应用程序文耙档知识的掌握程扮度班C胺随机抽取一组终袄端用户，检查他袄们计算机中储存俺的所有应用程序邦是否都与公司的凹政策相符柏D矮随机抽取一组储

26、巴存在服务器中的岸终端用户应用程般序，检查这些程叭序是否与公司的扮政策相符澳九 报告控制框佰架的有效性啊25某经理建议斑提供一套控制系把统和检查清单，败来控制危险材料笆在不同场地之间绊的运输，这套系拔统也使用于材料颁在同一场地内的巴移动。由于一直罢没有发生这方面啊的问题，生产线版上的主管没有支艾持这一做法。这傲种状况意味着哎A拔只有一个控制强搬点澳B皑只有一个控制弱疤点敖C板一个控制强点和扒一个控制弱点按D颁既没有控制强点瓣也没有控制弱点昂26健全的内部按控制系统最可能笆发现由谁实施的扒违规行为？A一组雇员串通B单个雇员C一组经理串通D 单个经理挨27许多非盈利氨机构的基金筹措敖都是通过电话捐

27、巴款实现的，为确安保所有的电话捐懊款都被记录，并板被支付给该机构背，以下哪项控制奥程序效果最差？罢A蔼 管理层定期监稗听电话癌B鞍编制管理报告，笆比较去年与今年板每一部电话的平懊均捐款额拔C吧 对收取的捐款白物进行随机抽查阿，确认捐款人的扒捐款额斑D疤计算机自动记录绊所有的电话，并案对所有的电话进把行随机抽查监听奥28 某职员的扳职责包括比较已昂收商品与供应商肮送货单据中相关吧数据、批准对已般收商品的付款、安并且及时更新联按网记录中的存货斑总量。该职员时凹常从已收商品中佰转移小件贵重商败品、批准对已收癌到的所有项目付坝款、并且篡改存昂货总量使之与存盎货实际增加量相哀等。能最有效的奥防止该职员进

28、行艾这些非授权行为半的控制措施是背A矮将接触已收商品罢和批准向供应商袄付款这两项不兼扒容职责分离般B搬定期将已收商品巴数量和存货记录叭相核对捌C拔按照供应商的送翱货单据批准付款唉D傲要求必须有口令稗才能进入联机存罢货系统捌29某公司近来拜不断发生将错误柏产品运送给客户拜的事件。大多数澳的客户订货都通拜过电话进行，有拜接线员将数据立斑即输入订货系统盎。如果执行得当稗，以下哪项控制柏程序能发现问题把所在？案I由计算机自动唉给每个客户订单罢进行连续编号疤II对每个产品案的编号进行数字蔼自查，并要求按艾产品编号输入数绊据岸III要求按产扳品编号输入数据拜，使用计算机程扳序确认产品和价哀格，要求接线员案

29、向客户口头确认捌产品种类A只有II板B爱I、II和II熬I班C捌 II和II蔼ID I和II安30验收部门保耙留采购订单副本摆用来确认和记录坝收货业务，采购扒订单列示了供应八商的名称和订购把材料的数量，该扮程序可能造成的稗潜在错报是佰A胺向未经批准的供敖应商付款稗B碍对未经批准的采哀购业务付款昂C把对于部分送货多哀付货款板D捌耽误采购的记账疤时间办31下列哪一项把是内部审计师的昂咨询职能而不是跋确认职能？袄A扒评估内控的有效办性和管理关键风拔险跋B拌以可靠的方式评胺估和报告风险爱C版传授风险管理与爸控制的工具与技案术罢D奥设计和评估风险爸管理流程伴十协助董事会评拔估外部审计师的捌独立性跋32某

30、个应当遵背守美国证券交易拔委员会（SEC鞍）要求的大型组半织的外部审计师背也可以为该客户巴提供内部审计服八务。根据200疤1年采用的修订胺规则（不考虑过扒度条款如何规定爸），如果存在以爸下那种情形，则皑为该客户提供内斑部审计服务的外半部审计师的独立暗性可能被损害？半A俺业务委托人的管俺理层确定该审计爸师履行的内部审拌计活动的范围靶B岸该审计师履行的傲内部审计活动超懊过了该客户本财柏年此类活动的全芭部时间的40%半C拌业务委托人的管唉理层不依赖该外罢部审计师的工作隘来确定其控制的袄充分性扳D翱该客户的总资产昂低于2亿美元拌十一 评估董事颁会的道德氛围啊十二 评估组织胺的道德氛围靶33首席审计执白

31、行官对公司道德佰规范和决策环境肮实施审计，以下埃哪项对这一审计敖的范围和/或建摆议的描述不恰当癌？凹A班审阅公司职业败道德规范并与般其他公司的规范白进行比较暗B霸对公司雇员进行皑调查，询问一些捌有关公司决策的昂道德质量方面的白问题爱C隘实施一次不记名板的背“皑道德测试扒”版，确认雇员是否熬知道什么是不道版德行为或自己是扮否曾有过不道德傲行为矮D俺对董事会进行调袄查，确认他们支背持公司道德规范佰的程度拌34某经理填制凹并签发了一张支百票给虚构的供应啊商付款，然后将拔款项存入其个人爸银行账户。以下矮哪项内部控制措爸施能最有效的防癌止，或至少发现氨该贪污行为？暗A疤所有采购业务实岸施招标鞍B佰向供应

32、商的付款拌必须使用经批准啊的支票佰C安经理以外的支票八签字人员只有在捌已批准的发票和凹填制好但未签字安的支票都提交上蔼来，并对其进行板了审查后，才能霸签发支票败D皑必须由某个负责笆任的职员定期清傲点支票的编号顺扳序拔35试图了解员笆工对组织价值观傲理解程度如何以熬及在日常工作压癌力下他们是如何巴秉承价值观的，蔼最恰当的方式是袄？爱A版把该工作作为常扳规的控制评价氨B绊与董事会及高级埃管理层开展讨论C自我评估练习颁D佰作为全面风险管八理战略的一部分八十三 评估在特奥定领域遵守政策胺的情况俺36某小城市自挨己管理养老基金唉。根据城市的规罢章，养老基金只昂能投资于债券、八金融市场或高质扮量的股票。某

33、内白部审计师已经证奥实了养老金资产版的存在性，基金艾余额并不特别大按，由城市财政员鞍管理。该审计师靶决定估计基金投败资收益，方法是半用基金平均余额伴乘以当前投资组矮合下的加权平均耙投资收益率。在颁这一过程中，该拌审计师发现记录蔼的收益额比预计笆的少很多。下一凹步该审计师应该昂A吧询问财政员投资昂收益少于预计金哎额的原因版B傲通过向股息和报巴告服务机构咨询皑来编制一份更详矮细的收益估计报绊告，列示出特定啊股票或债券支付爸的利息或股息把C胺通知管理层和审败计委员会可能会按有舞弊行为，并霸建议邀请法律顾啊问一起完成调查搬D稗从基金收入账户邦记录中抽样并追胺查至现金日记账哀，以便确定现金坝是否收到班3

34、7 银行业面癌临的一种批评是笆：贷款委员会并颁未恰当的履行其版职能，其中包括扒检查贷款申请，岸确定既定抵押物板的实际存在，在癌同意贷款前评价败相关风险等。在绊收集有关贷款委挨员会是否有效运癌作的证据时，内盎部审计师应当白A皑询问贷款业务方芭面的经理人员，稗以确定他们各自瓣做出的贷款建议俺是否被采纳稗B坝将已发放贷款总挨额与受拒贷款总奥额之和与提交贷背款委员会批准的佰贷款总额核对背C柏检查各项具体贷疤款项目上的委员唉会成员签名，并办确定在各项会议办上贷出的贷款金懊额以及在审批各挨项贷款时大致花埃费的时间D上述各项稗38假定合同还瓣表明承包商必须笆遵循所涉及的环般境法规，理由是扳政府担负着对违唉反

35、环境法的行为绊进行罚款的职责昂。政府的审计师啊发现环保部门最白近已对承包商进凹行环境审计，并唉且审计结果表明哀承包商在现行环版境法规要求方面搬有极大出入。其案中最主要的问题柏是：承包商的气翱体排放不符合法捌定标准。该审计坝师与环保官员的百接触中发现公司班已经采取有关措蔼施。承包公司已袄经解决所有的小矮问题，并且批准白一项大型资本性邦支出来解决有害翱气体的排放问题啊。关于这些发现办的以下陈述哪些巴正确？稗I发现结果的重邦大性取决于可能罢罚款的多少，而搬不是取决于大多傲数违规性质轻微邦的事实案II该审计师应靶当报告有害气体把的排放而不应报啊告其他事项，原蔼因是这些项目性哀质轻微。罢III由于报告摆

36、对政府的重大影罢响，该审计师只巴有当污染性质与艾类型得到证实时瓣方才报告有害气按体的排放问题A只有IB只有II芭C隘 I、II和矮IIID I和III办39 环境遵循版信息和培训最适霸合且应当向以下耙哪个部门提供?A销售B人力资源C制造D信息技术板40 以下哪项伴不是审计电子商傲务活动的主要组白成部分?鞍A版确定目标可以被胺达成俺B佰评估内部控制结阿构C审查界面事项摆D百评估营业持续和罢灾难恢复计划哀41内部审计师拜认为以下哪一项摆电子商务项目的笆风险最低？吧A扳具备符合本组织袄战略的涵盖电子败商务系统的规划翱、设计和实施的佰商业计划的项目芭。笆B跋具备在风险评估斑中考虑到政府和板监管规定以及

37、其蔼他外部因素的商碍业计划的项目皑C阿具备要求由外部斑供货商提供主机爱服务的商业计划斑的项目摆D昂具备解决交易处艾理的准确性和软鞍件安全性的商业罢计划的项目隘42以下哪一项俺是有关电子商务皑风险的最好描述艾A啊发生对目标的达办成有负面影响的扮某事件的不确定拌性扒B拌发生对管理层保碍护本组织的资产翱的能力有正面影奥响的某事件的不傲确定性柏C袄发生对目标的达跋成有正面影响的案某事件的不确定鞍性懊D安 发生对本组织奥的资源的有效和傲高效利用有影响啊的某事件的不确爱定性胺43内部审计师阿可以在某个组织矮的营业持续和灾半难恢复的计划中巴起到作用。内部唉审计活动的以下奥方面哪种方式对柏营业持续和灾难伴恢复

38、的计划阶段叭有所帮助翱A百在计划形成阶段癌评估某组织的内鞍部和外部环境，把包括管理层的变伴动，市场情况的氨变化，控制的变笆革班B哀检查计划，确定斑其反映了那些在搬风险评估过程中肮包括的和评估的暗运营活动，并且耙包含了充分的内矮部控制事项和要爱求班C白验证计划的充分百性，确保营业活碍动在负面影响出懊现后及时重启案D埃检查该计划，确袄定它是否包含了芭随时间的推移而绊发生的重要变化颁十四 评估组织盎向董事会报告的百机制鞍44当专责舞弊版调查人员处于以埃下哪种状态时是懊最有效的？I在公司内办公哀II向董事会或爸首席合规官报告稗III在公司以爸外的地点办公阿IV不向任何人案报告，从而确保哎发出警告者的隐

39、吧秘性A只有IIB I和II哀C按 I和IV 把D俺 III和I搬V 百45根据萨班靶斯-奥克斯肮利法案，谁应绊当负责指定、偿叭付和监督为发行拜人的财务报表出背具审计意见的会坝计师事务所的工扮作A审计委员会B管理层C董事会D股东碍十五 根据并报安告管理层对法规澳监管机构检查结俺果的落实情况肮十六 根据并报挨告管理层对外部啊审计结果的落实搬情况拔46某内部审计哎小组最近完成了瓣一项关于公司汽皑车使用是否符合凹公司哀“傲租赁或购置奥”碍政策的审计。审霸计报告表明有若扮干项出租（而非巴购买）的决定没罢有被记载因而无奥法审计。报告建癌议管理人员必须瓣确保存在出租政阿策的书面文件的袄情形下方执行该柏决策

40、。内部审计艾师决定根据该审癌计报告继续进行翱有关的跟踪检查跋。进行跟踪检查柏的主要原因是安A颁确保内部审计师办的建议能及时得靶到考虑胺B俺确定管理层针对凹报告结果已采取疤相关措施俺C翱以便内部审计师瓣能评价其建议的邦有效性跋D瓣记录管理层对审佰计报告的反应并叭及时完成审计归颁档碍47内部审计师瓣发现即使是经过扮相关方同意，纠板正行动有时仍未拔得到执行，那么佰内部审计师应该唉A班决定必要的跟踪凹检查的范围安B白请管理层决定何瓣时进行跟踪检查傲，因为这是管理佰层的最终责任鞍C吧只有当管理层要班求内部审计师协八助时才决定进行拜跟踪检查矮D板将所有的审计发拔现和他们对经营捌活动的重要性写爱成一份跟踪检

41、查颁报告伴48以下哪种陈案述最能体现内部奥审计部门针对先叭前审计工作进行耙跟踪检查的责任白？斑A罢内部审计师应确爸认是否采取了纠鞍正行动，并达到敖了理想的结果，敖或者管理层已经拜承担不采取纠正艾行动所带来的风罢险把B百内部审计师应该案确认管理层是否凹已经开始实施纠扳正行动，但没有靶责任确认该行动扒是否获得理想结奥果，因为那是管叭理层的责任啊C背只有在高级管理岸层或审计委员会傲指示下，首席审唉计执行官才有责八任安排跟踪检查背工作。否则，是挨否实施跟踪检查白是可自主决定的八D按以上三项都不正败确搬十七 评估业绩拜测评系统的充分熬性和整体目标的颁实现情况邦49为了鼓励消败费，销售部在新敖产品销售中发

42、放傲贵重的赠品。这般一促销手段看起矮来很成功，但管凹理当局觉得成本傲可能过高。以下颁哪项审计程序在伴确定该促销活动稗的有效性方面作佰用最小？翱A斑比较促销期和类埃似非促销期的产绊品销售量暗B摆比较促销期前后扮销售产品的单位拌成本皑C敖对促销期的边际哀收入和边际成本矮进行分析，并与伴促销之前相比较奥D瓣检查销售部门用隘来评价一项促销敖活动成败的标准拔50在对一家为皑医学研究提供资稗助的国际性非盈摆利机构的审计中挨获得以下数据（霸单位：百万美元暗）：矮当年巴上年爱收入矮500斑425啊投资（平均余额笆）袄210鞍185阿已提供的医学研斑究资助肮418胺325跋投资收益办16白20懊管理费用办10扮8柏内部审计师应采矮用以下哪种分析碍性复核程序来确伴定当年投资收益凹的变动是由于投氨资战略的改变、颁投资组合的变动熬还是其他原因颁A绊对过去