民专业合作社会计科目表

1、翱民专业合作社会胺计科目表斑三、会计科目稗（一）会计科目佰表把顺序号扳科目编号八科目名称柏扮1翱2背3笆4胺5肮6凹7班8背9皑10吧11隘12白13拜14败15暗16俺17矮啊肮18熬19岸20霸21拜22蔼23耙24胺皑啊25哀26吧27绊28昂29笆30奥癌肮31袄袄坝32颁33唉34搬35摆36碍37班隘101安102耙113叭114案121扒124搬125安127昂128耙131摆141俺142傲151罢152埃153暗154斑161拌跋八201板211爱212凹221坝222办231般235佰熬芭301肮311澳321瓣322靶331肮332澳哎捌401吧斑埃501碍502皑511

2、鞍521斑522翱529哀一、资产类背库存现金佰银行存款靶应收款跋成员往来岸产品物资拌委托加工物资矮委托代销商品耙受托代购商品半受托代销商品啊对外投资板牲畜（禽）资产邦林木资产八固定资产芭累计折旧佰在建工程懊固定资产清理拜无形资产阿爱二、负债类斑短期借款耙应付款皑应付工资氨应付盈余返还绊应付剩余盈余稗长期借款岸专项应付款蔼翱三、所有者权益巴类稗股金绊专项基金疤资本公积按盈余公积板本年盈余般盈余分配啊拜四、成本类板生产成本埃疤五、损益类斑经营收入邦其他收入熬投资收益懊经营支出鞍管理费用扒其他支出一、总 则拜扒 （一）为了规八范农民专业合作艾社（以下简称合阿作社）会计工作癌，保护农民专业爸合作社及

3、其成员坝的合法权益，根拔据中华人民共败和国会计法、隘中华人民共和挨国农民专业合作板社法及有关规吧定，结合合作社艾的实际情况，制鞍定本制度。半败 （二）本制度懊适用于依照中艾华人民共和国农背民专业合作社法拔设立并取得法扒人资格的合作社稗。搬哎 （三）合作社巴应根据本制度规拔定和会计业务需隘要，设置会计账败簿，配备必要的罢会计人员。不具拌备条件的，也可芭以本着民主、自把愿的原则，委托八农村经营管理机半构或代理记账机矮构代理记账、核熬算。俺盎 （四）合作社啊应按本制度规定捌，设置和使用会傲计科目，登记会捌计账簿，编制会啊计报表。拌扒 会计核算以人巴民币翱“败元耙”佰为金额单位，搬“班元阿”拜以下填至

4、蔼“坝分斑”办。澳稗 （五）合作社隘的会计核算采用绊权责发生制。会安计记账方法采用按借贷记账法。懊爸 （六）合作社跋会计核算应当划皑分会计期间，分捌期结算账目。一办个会计年度自公百历伴1月1日绊起至绊12月31日岸止。巴啊 （七）合作社般会计信息应定期癌、及时向本合作懊社成员公开，接般受成员的监督。傲对于成员提出的案问题，会计及管凹理人员应及时解奥答，确实存在错柏误的要立即纠正傲。吧鞍 （八）财政部俺门依照中华人皑民共和国会计法昂规定职责，对扒合作社的会计工隘作进行管理和监搬督。唉哎 农村经营管理氨部门依照中华爸人民共和国农民扳专业合作社法白和有关法规政策斑等，对合作社会巴计工作进行指导扳和监

5、督。绊昂 （九）本制度半自碍2008年1月百1日昂起施行。巴唉 二、会计核算颁的基本要求暗靶 （一）合作社爸的资产分为流动佰资产、农业资产蔼、对外投资、固班定资产和无形资半产等。熬耙 （二）合作社安的流动资产包括佰现金、银行存款艾、应收款项、存袄货等。摆伴 （三）合作社颁必须根据有关法靶律法规，结合实爱际情况，建立健翱全货币资金内部板控制制度。氨扒 合作社应当建把立货币资金业务颁的岗位责任制，矮明确相关岗位的稗职责权限。明确熬审批人和经办人斑对货币资金业务氨的权限、程序、耙责任和相关控制笆措施。奥奥 合作社收取现隘金时手续要完备版，使用统一规定哀的收款凭证。合袄作社取得的所有袄现金均应及时入案

6、账，不准以白条八抵库，不准挪用按，不准公款私存坝。稗拜 合作社要及时般、准确地核算现办金收入、支出和懊结存，做到账款扳相符。要组织专芭人定期或不定期笆清点核对现金。跋肮 合作社要定期挨与银行、信用社盎或其他金融机构瓣核对账目。支票癌和财务印鉴不得百由同一人保管。翱跋 （四）合作社八的应收款项包括罢本社成员和非本斑社成员的各项应袄收及暂付款项。芭合作社对拖欠的拌应收款项要采取敖切实可行的措施昂积极催收。皑案 （五）合作社摆应当建立健全销绊售业务内部控制笆制度，明确审批稗人和经办人的权背限、程序、责任巴和相关控制措施扳。柏皑 合作社应当按拜照规定的程序办扳理销售和发货业皑务。应当在销售胺与发货各环

7、节设搬置相关的记录、半填制相应的凭证办，并加强有关单败据和凭证的相互皑核对工作。邦百 合作社应当按唉照有关规定及时班办理销售收款业邦务，应将销售收叭入及时入账，不拌得账外设账。按瓣 合作社应当加板强销售合同、发坝货凭证、销售发埃票等文件和凭证摆的管理。埃氨 （六）合作社艾应当建立健全采鞍购业务内部控制啊制度，明确审批拜人和经办人的权胺限、程序、责任蔼和相关控制措施挨。柏鞍 合作社应当按拔照规定的程序办盎理采购与付款业捌务。应当在采购版与付款各环节设懊置相关的记录、扮填制相应的凭证办，并加强有关单案据和凭证的相互爱核对工作。在办哀理付款业务时，奥应当对采购发票敖、结算凭证、验扳收证明等相关凭安证

8、进行严格审核半。扳俺 合作社应当加芭强对采购合同、岸验收证明、入库啊凭证、采购发票邦等文件和凭证的班管理。绊拜 （七）合作社疤的存货包括种子板、化肥、燃料、扒农药、原材料、办机械零配件、低巴值易耗品、在产扳品、农产品、工盎业产成品、受托啊代销商品、受托柏代购商品、委托扮代销商品和委托柏加工物资等。唉癌 存货按照下列胺原则计价：购入班的物资按照买价爱加运输费、装卸笆费等费用、运输败途中的合理损耗肮等计价；受托代伴购商品视同购入昂的物资计价；生盎产入库的农产品盎和工业产成品，岸按生产过程中发稗生的实际支出计八价；委托加工物澳资验收入库时，哀按照委托加工物叭资的成本加上实啊际支付的全部费安用计价；受

9、托代搬销商品按合同或斑协议约定的价格靶计价，出售受托翱代销商品时，实捌际收到的价款大昂于合同或协议约矮定价格的差额计绊入经营收入，实碍际收到的价款小翱于合同或协议约笆定价格的差额计罢入经营支出；委啊托代销商品按委邦托代销商品的实捌际成本计价。领拜用或出售的出库氨存货成本的确定碍，可在袄“案先进先出法拔”柏、稗“拔加权平均法熬”扒、绊“爸个别计价法摆”疤等方法中任选一拌种，但是一经选案定，不得随意变柏动。案凹 合作社对存货版要定期盘点核对背，做到账实相符绊，年末必须进行邦一次全面的盘点阿清查。盘亏、毁坝损和报废的存货疤，按规定程序批败准后，按实际成翱本扣除应由责任笆人或者保险公司稗赔偿的金额和残

10、挨料价值后的余额办，计入其他支出斑。皑爸 （八）合作社碍应当建立健全存靶货内部控制制度安，建立保管人员颁岗位责任制。存芭货入库时，保管氨员清点验收入库昂，填写入库单；爸出库时，由保管百员填写出库单，柏主管负责人批准安，领用人签名盖败章，保管员根据哀批准后的出库单扮出库。斑唉 （九）合作社疤根据国家法律、摆法规规定，可以办采用货币资金、暗实物资产或者购阿买股票、债券等百有价证券方式向叭其他单位投资。敖肮 （十）合作社耙的对外投资按照安下列原则计价：摆胺 以现金、银行安存款等货币资金傲方式向其他单位奥投资的，按照实瓣际支付的款项计凹价。哎巴 以实物资产（百含牲畜和林木）胺方式向其他单位唉投资的，按

11、照评熬估确认或者合同版、协议确定的价八值计价。笆碍 合作社以实物盎资产方式对外投皑资，其评估确认颁或合同、协议确岸定的价值必须真捌实、合理，不得版高估或低估资产盎价值。实物资产扒重估确认价值与办其账面净值之间八的差额，计入资八本公积。翱搬 合作社对外投奥资分得的现金股八利或利润、利息颁等计入投资收益绊。出售、转让和敖收回对外投资时哀，按实际收到的捌价款与其账面余懊额的差额，计入白投资收益。碍俺 （十一）合作邦社应当建立健全办对外投资业务内盎部控制制度，明把确审批人和经办巴人的权限、程序办、责任和相关控板制措施。蔼版 合作社的对外昂投资业务（包括巴对外投资决策、霸评估及其收回、版转让与核销），捌

12、应当由理事会提邦交成员大会决策艾，严禁任何个人岸擅自决定对外投按资或者改变成员笆大会的决策意见扒。巴摆 合作社应当建蔼立对外投资责任笆追究制度，对在百对外投资中出现败重大决策失误、伴未履行集体审批邦程序和不按规定拌执行对外投资业澳务的人员，应当颁追究相应的责任鞍。扮邦 合作社应当对扒对外投资业务各翱环节设置相应的半记录或凭证，加鞍强对审批文件、隘投资合同或协议碍、投资方案书、埃对外投资有关权啊益证书、对外投皑资处置决议等文癌件资料的管理，拌明确各种文件资半料的取得、归档颁、保管、调阅等昂各个环节的管理翱规定及相关人员把的职责权限。绊懊 合作社应当加碍强对投资收益的柏控制，对外投资败获取的利息、

13、股败利以及其他收益叭，均应纳入会计叭核算，严禁设置颁账外账。氨罢 （十二）合作柏社要建立有价证阿券管理制度，加艾强对各种有价证跋券的管理。要建笆立有价证券登记百簿，详细记载各笆有价证券的名称袄、券别、购买日绊期、号码、数量澳和金额。有价证扒券要由专人管理哎。百岸 （十三）合作白社的农业资产包碍括牲畜（禽）资蔼产和林木资产等稗。矮盎 农业资产按下百列原则计价：购安入的农业资产按吧照购买价及相关瓣税费等计价；幼百畜及育肥畜的饲扮养费用、经济林啊木投产前的培植跋费用、非经济林耙木郁闭前的培植百费用按实际成本胺计入相关资产成鞍本；产役畜、经隘济林木投产后，绊应将其成本扣除盎预计残值后的部班分在其正常生

14、产奥周期内按直线法扒分期摊销，预计霸净残值率按照产败役畜、经济林木唉成本的5%确定疤，已提足折耗但把未处理仍继续使哎用的产役畜、经半济林木不再摊销吧；农业资产死亡白毁损时，按规定耙程序批准后，按坝实际成本扣除应板由责任人或者保唉险公司赔偿的金俺额后的差额，计岸入其他收支；合耙作社其他农业资摆产，可比照牲畜岸（禽）资产和林八木资产的计价原埃则处理。瓣佰 （十四）合作把社的房屋、建筑俺物、机器、设备把、工具、器具和半农业基本建设设皑施等，凡使用年巴限在一年以上，碍单位价值在50艾0元以上的列为百固定资产。有些鞍主要生产工具和昂设备，单位价值笆虽低于规定标准半，但使用年限在霸一年以上的，也坝可列为固

15、定资产案。挨按 合作社以经营凹租赁方式租入和半以融资租赁方式哀租出的固定资产澳，不应列作合作拜社的固定资产。袄八 （十五）合作阿社应当根据具体斑情况分别确定固班定资产的入账价把值：矮捌 1.购入的固邦定资产，不需要霸安装的，按实际搬支付的买价加采颁购费、包装费、稗运杂费、保险费般和交纳的有关税敖金等计价；需要耙安装或改装的，佰还应加上安装费般或改装费。昂扒 2.新建的房岸屋及建筑物、农唉业基本建设设施叭等固定资产，按唉竣工验收的决算疤价计价。肮敖 3.接受捐赠摆的全新固定资产拜，应按发票所列靶金额加上实际发柏生的运输费、保傲险费、安装调试吧费和应支付的相拌关税金等计价；扮无所附凭据的，袄按同类

16、设备的市案价加上应支付的凹相关税费计价。哎接受捐赠的旧固扮定资产，按照经办过批准的评估价胺值或双方确认的稗价值计价。爱斑 4.在原有固班定资产基础上进把行改造、扩建的芭，按原有固定资癌产的价值，加上蔼改造、扩建工程版而增加的支出，扳减去改造、扩建翱工程中发生的变暗价收入计价。柏案 5.投资者投笆入的固定资产，疤按照投资各方确疤认的价值计价。笆拜 （十六）合作拔社的在建工程指矮尚未完工、或虽拌已完工但尚未办办理竣工决算的工熬程项目。在建工八程按实际消耗的啊支出或支付的工巴程价款计价。形般成固定资产的在版建工程完工交付蔼使用后，计入固拜定资产。俺吧 在建工程部分疤发生报废或者毁澳损，按规定程序奥批

17、准后，按照扣颁除残料价值和过爱失人及保险公司扮赔款后的净损失扒，计入工程成本癌。单项工程报废阿以及由于自然灾败害等非常原因造矮成的报废或者毁凹损，其净损失计斑入其他支出。岸般 （十七）合作扮社必须建立固定邦资产折旧制度，安按年或按季、按伴月提取固定资产澳折旧。固定资产颁的折旧方法可在按“败平均年限法吧”般、坝“般工作量法啊”蔼等方法中任选一背种，但是一经选敖定，不得随意变凹动。氨鞍 合作社应当对叭所有的固定资产斑计提折旧，但是傲，已提足折旧仍扳继续使用的固定背资产除外。拜澳 合作社当月或艾当季度增加的固八定资产，当月或把当季度不提折旧艾，从下月或下季阿度起计提折旧；芭当月或当季度减蔼少的固定资

18、产，傲当月或当季度照埃提折旧，从下月半或下季度起不提板折旧。埃按 固定资产提足稗折旧后，不管能啊否继续使用，均耙不再提取折旧；叭提前报废的固定碍资产，也不再补白提折旧。靶八 （十八）固定板资产的修理费用办直接计入有关支邦出项目。扳稗 固定资产变卖耙和清理报废的变皑价净收入与其账搬面净值的差额计柏入其他收支。固邦定资产变价净收斑入是指变卖和清瓣理报废固定资产扒所取得的价款减巴清理费用后的净瓣额。固定资产净袄值是指固定资产笆原值减累计折旧岸后的净额。叭鞍 （十九）合作吧社应当建立健全版固定资产内部控碍制制度，建立人背员岗位责任制。扮应当定期对固定隘资产盘点清查，半做到账实相符，摆年度终了前必须斑进

19、行一次全面的斑盘点清查。盘亏盎及毁损的固定资般产，应查明原因跋，按规定程序批哀准后，按其原价懊扣除累计折旧、扳变价收入、过失爸人及保险公司赔肮款之后，计入其肮他支出。爸白 （二十）合作笆社的无形资产是皑指合作社长期使挨用但是没有实物岸形态的资产，包罢括专利权、商标百权、非专利技术奥等。无形资产按啊取得时的实际成翱本计价，并从使笆用之日起，按照爸不超过10年的澳期限平均摊销，柏计入管理费用。绊转让无形资产取笆得的收入，计入霸其他收入；转让绊无形资产的成本白，计入其他支出佰。蔼百 （二十一）每安年年度终了，合芭作社应当对应收笆款项、存货、对摆外投资、农业资傲产、固定资产、暗在建工程、无形霸资产等资

20、产进行翱全面检查，对于版已发生损失但尚癌未批准核销的各伴项资产，应在资隘产负债表补充资百料中予以披露。耙这些资产包括：巴1.确实无法收昂回的应收款项；拔2.盘亏、毁损癌和报废的存货；安3.无法收回的罢对外投资； 4柏.死亡毁损的农哀业资产；5.盘把亏、毁损和报废邦的固定资产；6拜.毁损和报废的稗在建工程；7.艾注销和无效的无唉形资产。凹疤 （二十二）合版作社应当定期或隘不定期对与资产疤有关的内部控制爸制度进行监督检搬查，对发现的薄吧弱环节，应当及邦时采取措施，加稗以纠正和完善。岸肮 （二十三）合阿作社的负债分为佰流动负债和长期耙负债。班傲 流动负债是指隘偿还期在一年以颁内（含一年）的巴债务，包

21、括短期挨借款、应付款项碍、应付工资、应皑付盈余返还、应奥付剩余盈余等。碍澳 长期负债是指挨偿还期超过一年熬以上（不含一年版）的债务，包括奥长期借款、专项案应付款等。笆哀 合作社的负债版按实际发生的数叭额计价，利息支唉出计入其他支出蔼。对发生因债权懊人特殊原因确实八无法支付的应付背款项，计入其他板收入。案奥 （二十四）合肮作社应当建立健矮全借款业务内部办控制制度，明确耙审批人和经办人坝的权限、程序、暗责任和相关控制拜措施。不得由同敖一人办理借款业案务的全过程。柏巴 合作社应当对跋借款业务按章程暗规定进行决策和碍审批，并保留完隘整的书面记录。板捌 合作社应当在败借款各环节设置败相关的记录、填隘制相

22、应的凭证，皑并加强有关单据般和凭证的相互核搬对工作。合作社罢应当加强对借款暗合同等文件和凭笆证的管理。霸扳 合作社应当定疤期或不定期对借挨款业务内部控制绊进行监督检查，岸对发现的薄弱环靶节，应当及时采凹取措施，加以纠艾正和完善。埃佰 （二十五）合俺作社的所有者权伴益包括股金、专斑项基金、资本公霸积、盈余公积、疤未分配盈余等。皑艾 （二十六）合扮作社对成员入社叭投入的资产要按拔有关规定确认和岸计量。合作社收芭到成员入社投入柏的资产，应按双傲方确认的价值计耙入相关资产，按绊享有合作社注册敖资本的份额计入疤股金，双方确认颁的价值与按享有胺合作社注册资本般的份额计算的金爸额的差额，计入颁资本公积。版碍

23、 合作社接受国伴家财政直接补助拜形成的固定资产百、农业资产和无癌形资产，以及接氨受他人捐赠、用埃途不受限制或已扳按约定使用的资办产计入专项基金背。哎皑 合作社从当年跋盈余中提取的公败积金，计入盈余捌公积。霸耙 （二十七）合邦作社的生产成本跋是指合作社直接啊组织生产或对非鞍成员提供劳务等伴活动所发生的各哀项生产费用和劳盎务成本。敖蔼 （二十八）合霸作社的经营收入碍是指合作社为成皑员提供农业生产氨资料的购买，农坝产品的销售、加哀工、运输、贮藏巴以及与农业生产摆经营有关的技术捌、信息等服务取扳得的收入，以及鞍销售合作社自己斑生产的产品、对俺非成员提供劳务扳等取得的收入。坝合作社一般应于败产品物资已经

24、发哎出，服务已经提哀供，同时收讫价疤款或取得收取价皑款的凭据时，确盎认经营收入的实巴现。半邦 合作社的其他奥收入是指除经营按收入以外的收入氨。板肮 （二十九）合凹作社的经营支出瓣是指合作社为成扳员提供农业生产蔼资料的购买，农癌产品的销售、加般工、运输、贮藏安以及与农业生产把经营有关的技术稗、信息等服务发霸生的实际支出，翱以及因销售合作氨社自己生产的产绊品、对非成员提傲供劳务等活动发哀生的实际成本。氨拌 管理费用是指扒合作社管理活动笆发生的各项支出稗，包括管理人员半的工资、办公费伴、差旅费、管理耙用固定资产的折鞍旧、业务招待费靶、无形资产摊销叭等。稗耙 其他支出是指扳合作社除经营支盎出、管理费用

25、以摆外的支出。邦搬 （三十）合作扳社的本年盈余按佰照下列公式计算柏：办半 本年盈余经搬营收益+其他收澳入-其他支出 其中：盎邦 经营收益=经皑营收入+投资收班益-经营支出-板管理费用搬佰 投资收益是指凹投资所取得的收挨益扣除发生的投稗资损失后的数额摆。盎捌 投资收益包括啊对外投资分得的版利润、现金股利扮和债券利息，以巴及投资到期收回佰或者中途转让取扮得款项高于账面爸余额的差额等。鞍投资损失包括投芭资到期收回或者碍中途转让取得款昂项低于账面余额斑的差额。哎爸 （三十一）合按作社在进行年终斑盈余分配工作以哎前，要准确地核版算全年的收入和叭支出；清理财产吧和债权、债务，隘真实完整地登记矮成员个人账户

26、。三、会计科目疤爸 （一）会计科艾目表（略）懊隘 （二）会计科碍目使用说明皑背 101库存现爸金拔翱 一、本科目核背算合作社的库存搬现金。坝耙 二、合作社应斑严格按照国家有背关现金管理的规哎定收支现金，超熬过库存现金限额唉的部分应当及时疤交存银行，并严案格按照本制度规耙定核算现金的各敖项收支业务。阿白 三、收到现金芭时，借记本科目疤，贷记有关科目暗；支出现金时，八借记有关科目，氨贷记本科目。吧昂 四、本科目期癌末借方余额，反坝映合作社实际持八有的库存现金。巴佰 102银行存矮款盎罢 一、本科目核伴算合作社存入银扮行、信用社或其氨他金融机构的款矮项。哎把 二、合作社应板当严格按照国家百有关支付结

27、算办吧法，办理银行存拔款收支业务的结版算，并按照本制碍度规定核算银行靶存款的各项收支败业务。斑袄 三、合作社将笆款项存入银行、矮信用社或其他金隘融机构时，借记坝本科目，贷记有办关科目；提取和伴支出存款时，借哎记有关科目，贷凹记本科目。搬爱 四、本科目应癌按银行、信用社挨或其他金融机构捌的名称设置明细佰科目，进行明细芭核算。案绊 五、本科目期版末借方余额，反皑映合作社实际存颁在银行、信用社按或其他金融机构叭的款项。瓣澳 113应收款安澳 一、本科目核绊算合作社与非成挨员之间发生的各阿种应收以及暂付爸款项，包括因销肮售产品物资、提隘供劳务应收取的版款项以及应收的爸各种赔款、罚款癌、利息等。埃办 二

28、、合作社发罢生各种应收及暂哀付款项时，借记奥本科目，贷记摆“稗经营收入扒”安、霸“芭库存现金哀”柏、叭“把银行存款皑”捌等科目；收回款办项时，借记拜“把库存现金氨”白、傲“拜银行存款癌”矮等科目，贷记本啊科目。取得用暂版付款购得的产品板物资、劳务时，吧借记敖“哀产品物资半”瓣等科目，贷记本稗科目。伴背 三、对确实无班法收回的应收及澳暂付款项，按规傲定程序批准核销皑时，借记敖“佰其他支出稗”肮科目，贷记本科拔目。皑暗 四、本科目应哎按应收及暂付款皑项的单位和个人扒设置明细科目，捌进行明细核算。板安 五、本科目期胺末借方余额，反靶映合作社尚未收敖回的应收及暂付扒款项。案百 114成员往把来阿百 一

29、、本科目核胺算合作社与其成皑员的经济往来业翱务。凹败 二、合作社与凹其成员发生应收案款项和偿还应付靶款项时，借记本盎科目，贷记捌“摆库存现金翱”佰、爱“八银行存款哀”拌等科目；收回应挨收款项和发生应鞍付款项时，借记背“蔼库存现金安”邦、肮“坝银行存款霸”澳等科目，贷记本皑科目。搬版 三、合作社为扮其成员提供农业胺生产资料购买服哎务，按实际支付鞍或应付的款项，扳借记本科目，贷版记胺“扮库存现金癌”班、奥“翱银行存款班”熬、背“疤应付款八”哀等科目；按为其斑成员提供农业生昂产资料购买而应俺收取的服务费，袄借记本科目，贷敖记敖“板经营收入岸”佰等科目；收到成澳员给付的农业生扳产资料购买款项阿和服务费

30、时，借搬记绊“哀库存现金爱”肮、百“唉银行存款埃”碍等科目，贷记本懊科目。埃笆 四、合作社为半其成员提供农产瓣品销售服务，收俺到成员交来的产芭品时，按合同或鞍协议约定的价格邦，借记瓣“拌受托代销商品艾”摆等科目，贷记本癌科目。摆吧 五、本科目应扒按合作社成员设哀置明细科目，进霸行明细核算。把翱 六、本科目下哎属各明细科目的霸期末借方余额合翱计数反映成员欠凹合作社的款项总爸额；期末贷方余吧额合计数反映合凹作社欠成员的款吧项总额。各明细哀科目年末借方余肮额合计数应在资爸产负债表澳“板应收款项爱”瓣反映；年末贷方伴余额合计数应在啊资产负债表疤“柏应付款项敖”半反映。板鞍 121产品物伴资佰安 一、本

31、科目核暗算合作社库存的熬各种产品和物资碍。颁皑 二、合作社购摆入并已验收入库绊的产品物资，按笆实际支付或应支爱付的价款，借记懊本科目，贷记般“瓣库存现金斑”败、蔼“拜银行存款绊”俺、百“疤成员往来癌”吧、半“巴应付款疤”柏等科目。扳巴 三、合作社生笆产完工以及委托拜外单位加工完成绊并已验收入库的柏产品物资，按实坝际成本，借记本伴科目，贷记巴“拜生产成本矮”敖、斑“败委托加工物资巴”罢等科目。捌颁 四、产品物资袄销售时，按实现捌的销售收入，借拔记鞍“肮库存现金拜”翱、扮“白银行存款把”阿、暗“摆应收款鞍”百等科目，贷记埃“暗经营收入蔼”颁科目；按销售产暗品物资的实际成胺本，借记白“碍经营支出坝”

32、蔼科目，贷记本科袄目。皑罢 五、产品物资扮领用时，借记案“熬生产成本爱”半、皑“般在建工程蔼”凹、版“昂管理费用爱”扳等科目，贷记本哎科目。瓣傲 六、合作社的把产品物资应当定颁期清查盘点。盘般亏和毁损产品物柏资，经审核批准皑后，按照责任人案和保险公司赔偿班的金额，借记斑“懊成员往来胺”爸、哎“瓣应收款哀”唉等科目，按责任爱人或保险公司赔耙偿金额后的净损唉失，借记敖“爸其他支出翱”隘科目，按盘亏和熬毁损产品物资的挨账面余额，贷记癌本科目。版皑 七、本科目应吧按产品物资品名笆设置明细科目，罢进行明细核算。爸埃 八、本科目期懊末借方余额，反芭映合作社库存产癌品物资的实际成霸本。捌熬 124委托加皑工

33、物资伴挨 一、本科目核胺算合作社委托外柏单位加工的各种白物资的实际成本皑。鞍傲 二、发给外单背位加工的物资，熬按委托加工物资皑的实际成本，借叭记本科目，贷记半“版产品物资暗”埃等科目。拜暗 按合作社支付按该项委托加工的靶全部费用（加工搬费、运杂费等）懊，借记本科目，鞍贷记唉“蔼库存现金八”白、败“邦银行存款拔”笆等科目。霸傲 三、加工完成扮验收入库的物资扒，按加工收回物拔资的实际成本和巴剩余物资的实际艾成本，借记阿“背产品物资扳”奥等科目，贷记本柏科目。哎癌 四、本科目应胺按加工合同和受稗托加工单位等设跋置明细账，进行拔明细核算。巴斑 五、本科目期耙末借方余额，反蔼映合作社委托外皑单位加工但尚

34、未叭加工完成物资的俺实际成本。皑耙 125委托代拔销商品爱把 一、本科目核啊算合作社委托外懊单位销售的各种皑商品的实际成本靶。岸板 二、发给外单扒位销售的商品时啊，按委托代销商办品的实际成本，哎借记本科目，贷袄记背“八产品物资爸”班等科目。扮翱 三、收到代销懊单位报来的代销爸清单时，按应收艾金额，借记埃“爸应收款吧”败科目，按应确认耙的收入，贷记皑“疤经营收入隘”罢科目；按应支付癌的手续费等，借佰记癌“斑经营支出袄”埃科目，贷记袄“澳应收款翱”绊科目；同时，按捌代销商品的实际吧成本（或售价）懊，借记懊“挨经营支出班”跋等科目，贷记本罢科目；收到代销败款时，借记啊“八银行存款百”碍等科目，贷记傲

35、“捌应收款八”扮科目。扒板 四、本科目应安按代销商品或委吧托单位等设置明板细账，进行明细背核算。版傲 五、本科目期皑末借方余额，反埃映合作社委托外捌单位销售但尚未八收到代销商品款办的商品的实际成巴本。白艾 127受托代颁购商品扳版 一、本科目核靶算合作社接受委傲托代为采购商品肮的实际成本。巴扮 二、合作社收爱到受托代购商品袄款时，借记巴“啊库存现金笆”斑、敖“袄银行存款拜”八等科目，贷记挨“办成员往来巴”氨等科目。爱阿 三、合作社受稗托采购商品时，埃按采购商品的价熬款，借记本科目芭，贷记扮“搬库存现金坝”凹、笆“唉银行存款唉”霸、柏“疤应付款暗”俺等科目。案傲 四、合作社将案受托代购商品交半付

36、给委托方时，吧按代购商品的实安际成本，借记八“安成员往来叭”奥、拌“叭应付款半”拌等科目，贷记本白科目；如果受托奥代购商品收取手叭续费，按应收取矮的手续费，借记隘“爱成员往来哎”碍等科目，贷记唉“蔼经营收入暗”爸科目。收到手续捌费时，借记颁“皑库存现金叭”白、爱“疤银行存款斑”办等科目，贷记扳“岸成员往来半”霸等科目。巴翱 五、本科目应捌按受托方设置明碍细账，进行明细败核算。盎坝 六、本科目期艾末借方余额，反碍映合作社受托采叭购尚未交付商品懊的实际成本。摆板 128案受托代销商品般澳 一、本科目核吧算合作社接受委背托代销商品的实般际成本。碍按 二、合作社收肮到委托代销商品板时，按合同或协背议约

37、定的价格，暗借记本科目，贷暗记挨“颁成员往来哎”矮等科目。鞍拔 三、合作社售巴出受托代销商品蔼时，按实际收到氨的价款，借记癌“拌库存现金按”岸、芭“扒银行存款背”俺等科目，按合同白或协议约定的价叭格，贷记本科目坝，如果实际收到矮的价款大于合同拔或协议约定的价颁格，按其差额，斑贷记佰“隘经营收入背”半等科目；如果实败际收到的价款小柏于合同或协议约阿定的价格，按其案差额，借记板“罢经营支出扳”肮等科目。隘哎 四、合作社给肮付委托方代销商半品款时，借记颁“吧成员往来拜”胺等科目，贷记扳“奥库存现金啊”耙、叭“盎银行存款邦”拌等科目。把敖 五、本科目应敖按委托代销方设矮置明细账，进行白明细核算。把袄

38、六、本科目期熬末借方余额，反搬映合作社尚未售碍出的受托代销商阿品的实际成本。扒拌 131对外投袄资唉笆 一、本科目核搬算合作社持有的般各种对外投资，背包括股票投资、傲债券投资和合作熬社兴办企业等投耙资。斑伴 二、合作社以阿现金或实物资产翱（含牲畜和林木俺）等方式进行对矮外投资时，按照吧实际支付的价款扳或合同、协议确扮定的价值，借记拔本科目，贷记氨“氨库存现金背”笆、伴“般银行存款瓣”昂等科目，合同或靶协议约定的实物邦资产价值与原账俺面余额之间的差办额，借记或贷记板“哀资本公积坝”叭科目。爱坝 三、收回投资绊时，按实际收回背的价款或价值，巴借记白“哀库存现金拜”般、瓣“哎银行存款败”胺等科目，按

39、投资摆的账面余额，贷坝记本科目，实际把收回的价款或价罢值与账面余额的按差额，借记或贷捌记办“懊投资收益矮”矮科目。瓣芭 四、被投资单白位宣告分配现金艾股利或利润时，敖借记爸“拌应收款扳”搬等科目，贷记瓣“扒投资收益敖”伴等科目；实际收暗到现金股利或利靶润时，借记芭“熬库存现金碍”颁、癌“爱银行存款半”哎等科目，贷记暗“岸应收款半”阿科目；获得股票邦股利时，不作账办务处理，但应在奥备查簿中登记所鞍增加的股份。靶岸 五、投资发生白损失时，按规定胺程序批准后，按挨照应由责任人和佰保险公司赔偿的绊金额，借记安“百应收款靶”邦、扳“扮成员往来搬”安等科目，按照扣芭除由责任人和保敖险公司赔偿的金罢额后的净

40、损失，坝借记暗“笆投资收益笆”俺科目，按照发生绊损失对外投资的扒账面余额，贷记扳本科目。巴蔼 六、本科目应跋按对外投资的种盎类设置明细科目哀，进行明细核算蔼。版把 七、本科目期盎末借方余额，反阿映合作社对外投跋资的实际成本。半般 141牲畜（瓣禽）资产半啊 一、本科目核柏算合作社购入或阿培育的牲畜（禽背）的成本。牲畜按（禽）资产分幼把畜及育肥畜和产盎役畜两类。案斑 二、合作社购矮入幼畜及育肥畜耙时，按购买价及胺相关税费，借记板本科目（幼畜及爸育肥畜），贷记癌“安库存现金疤”斑、耙“拌银行存款按”哀、肮“爱应付款袄”伴等科目；发生的绊饲养费用，借记岸本科目（幼畜及氨育肥畜），贷记稗“隘应付工资叭

41、”捌、懊“败产品物资白”唉等科目。白扳 三、幼畜成龄霸转作产役畜时，阿按实际成本，借爱记本科目（产役靶畜），贷记本科拔目（幼畜及育肥爸畜）。氨唉 四、产役畜的蔼饲养费用不再记佰入本科目，借记爱“肮经营支出碍”八科目，贷记瓣“办应付工资把”袄、疤“扳产品物资皑”皑等科目。翱靶 五、产役畜的拌成本扣除预计残背值后的部分应在哎其正常生产周期板内，按照直线法隘分期摊销，借记拔“唉经营支出跋”颁科目，贷记本科翱目（产役畜）。俺拌 六、幼畜及育癌肥畜和产役畜对败外销售时，按照唉实现的销售收入碍，借记斑“翱库存现金叭”疤、疤“耙银行存款扳”芭、佰“半应收款摆”扒等科目，贷记搬“啊经营收入绊”八科目；同时，按

42、班照销售牲畜的实巴际成本，借记暗“霸经营支出碍”安科目，贷记本科昂目。坝凹 七、以幼畜及皑育肥畜和产役畜挨对外投资时，按翱照合同、协议确按定的价值，借记八“肮对外投资隘”伴科目，贷记本科霸目，合同或协议啊确定的价值与牲肮畜资产账面余额靶之间的差额，借拔记或贷记啊“扒资本公积巴”稗科目。矮鞍 八、牲畜死亡疤毁损时，按规定扳程序批准后，按芭照过失人及保险捌公司应赔偿的金傲额，借记绊“癌成员往来袄”艾、绊“按应收款熬”柏科目，如发生净爱损失，则按照扣芭除过失人和保险懊公司应赔偿金额盎后的净损失，借艾记扒“昂其他支出懊”隘科目，按照牲畜肮资产的账面余额扮，贷记本科目；澳如产生净收益，叭则按照牲畜资产跋

43、的账面余额，贷啊记本科目，同时懊按照过失人及保瓣险公司应赔偿金版额超过牲畜资产挨账面余额的金额敖，贷记熬“俺其他收入袄”懊科目。鞍靶 九、本科目应摆设置半“哎幼畜及育肥畜俺”傲和摆“奥产役畜唉”啊两个二级科目，版按牲畜（禽）的爸种类设置三级明白细科目，进行明办细核算。背罢 十、本科目期哎末借方余额，反半映合作社幼畜及啊育肥畜和产役畜案的账面余额。稗伴 142林木资班产捌懊 一、本科目核邦算合作社购入或哀营造的林木成本把。林木资产分经扮济林木和非经济埃林木两类。败盎 二、合作社购澳入经济林木时，癌按购买价及相关般税费，借记本科拌目（经济林木）拜，贷记碍“艾库存现金八”叭、扮“澳银行存款爱”氨、敖

44、“翱应付款芭”哀等科目；购入或佰营造的经济林木扳投产前发生的培坝植费用，借记本胺科目（经济林木癌），贷记芭“巴应付工资霸”芭、八“隘产品物资按”坝等科目。拔柏 三、经济林木爱投产后发生的管绊护费用，不再记凹入本科目，借记熬“半经营支出捌”澳科目，贷记霸“摆应付工资唉”八、白“奥产品物资败”邦等科目。敖百 四、经济林木败投产后，其成本白扣除预计残值后翱的部分应在其正埃常生产周期内，百按照直线法摊销艾，借记跋“邦经营支出班”版科目，贷记本科按目（经济林木）吧。拌埃 五、合作社购白入非经济林木时叭，按购买价及相邦关税费，借记本胺科目（非经济林爱木），贷记啊“办库存现金芭”鞍、跋“岸银行存款氨”靶、隘

45、“斑应付款碍”疤等科目；购入或傲营造的非经济林啊木在郁闭前发生笆的培植费用，借捌记本科目（非经案济林木），贷记般“拜应付工资罢”邦、颁“版产品物资办”罢等科目。按巴 六、非经济林跋木郁闭后发生的爱管护费用，不再邦记入本科目，借胺记袄“办其他支出爸”班科目，贷记埃“隘应付工资癌”捌、奥“胺产品物资蔼”佰等科目。爸唉 七、按规定程俺序批准后，林木伴采伐出售时，按芭照实现的销售收爱入，借记傲“唉库存现金昂”佰、岸“胺银行存款暗”把、懊“靶应收款盎”斑等科目，贷记熬“搬经营收入颁”伴科目；同时，按叭照出售林木的实捌际成本，借记拜“澳经营支出疤”皑科目，贷记本科鞍目。盎阿 八、以林木对霸外投资时，按照熬

46、合同、协议确定暗的价值，借记疤“瓣对外投资搬”凹科目，贷记本科案目，合同或协议凹确定的价值与林半木资产账面余额扒之间的差额，借暗记或贷记奥“白资本公积背”埃科目。癌肮 九、林木死亡啊毁损时，按规定癌程序批准后，按扮照过失人及保险跋公司应赔偿的金澳额，借记吧“挨成员往来搬”拜、搬“澳应收款半”绊科目，如发生净岸损失，则按照扣叭除过失人和保险蔼公司应赔偿金额哀后的净损失，借熬记白“扳其他支出扳”按科目，按照林木奥资产的账面余额俺，贷记本科目；颁如产生净收益，邦则按照林木资产翱的账面余额，贷白记本科目，同时蔼按照过失人及保伴险公司应赔偿金搬额超过林木资产昂账面余额的金额版，贷记百“罢其他收入办”凹科

47、目。绊疤 十、本科目应奥设置肮“叭经济林木跋”叭和肮“绊非经济林木暗”敖两个二级科目，盎按林木的种类设靶置三级科目，进敖行明细核算。佰袄 十一、本科目澳期末借方余额，俺反映合作社购入按或营造林木的账霸面余额。背版 151固定资半产板坝 一、本科目核肮算合作社固定资碍产的原值。昂板 合作社的房屋懊、建筑物、机器霸、设备、工具、案器具、农业基本按建设设施等，凡败使用年限在一年佰以上、单位价值拜在500元以上昂的列为固定资产百。有些主要生产吧工具和设备，单俺位价值虽然低于昂规定标准，但使凹用年限在一年以暗上的，也可列为八固定资产。霸盎 合作社以经营斑租赁方式租入和八以融资租赁方式叭租出的固定资产翱，

48、不应列作合作芭社的固定资产。巴把 二、固定资产罢账务处理：艾瓣 （一）购入不柏需要安装的固定爸资产，按原价加啊采购费、包装费吧、运杂费、保险皑费和相关税金等皑，借记本科目，鞍贷记捌“吧银行存款扮”坝等科目。购入需扳要安装的固定资伴产，先记入唉“隘在建工程俺”俺科目，待安装完稗毕交付使用时，皑按照其实际成本把，借记本科目，哎贷记隘“靶在建工程扒”碍科目。疤碍 （二）自行建般造完成交付使用疤的固定资产，按半建造该固定资产耙的实际成本，借霸记本科目，贷记白“瓣在建工程佰”昂科目。扒瓣 （三）投资者扒投入的固定资产霸，按照投资各方捌确认的价值，借笆记本科目，按照芭经过批准的投资爱者所应拥有以合搬作社注

49、册资本份拌额计算的资本金扮额，贷记罢“捌股金袄”艾科目，按照两者耙之间的差额，借鞍记或贷记板“氨资本公积坝”柏科目。隘拔 （四）收到捐唉赠的全新固定资俺产，按照所附发凹票所列金额加上拌应支付的相关税捌费，借记本科目皑，贷记鞍“吧专项基金癌”般科目；如果捐赠奥方未提供有关凭捌据，则按其市价芭或同类、类似固肮定资产的市场价八格估计的金额，翱加上由合作社负肮担的运输费、保安险费、安装调试扮费等作为固定资巴产成本，借记本稗科目，贷记办“摆专项基金班”岸科目。收到捐赠绊的旧固定资产，懊按照经过批准的笆评估价值或双方疤确认的价值，借肮记本科目，贷记埃“拜专项基金芭”矮科目。叭盎 （五）固定资盎产出售、报废

50、和挨毁损等时，按固氨定资产账面净值鞍，借记盎“邦固定资产清理爸”隘科目，按照应由翱责任人或保险公癌司赔偿的金额，盎借记暗“坝应收款拌”袄、板“爱成员往来皑”袄等科目，按已提叭折旧，借记办“把累计折旧唉”扮科目，按固定资般产原价，贷记本懊科目。扮扮 （六）对外投般资投出固定资产按时，按照投资各巴方确认的价值或安者合同、协议约芭定的价值，借记胺“蔼对外投资俺”罢科目，按已提折盎旧，借记哀“办累计折旧凹”伴科目，按固定资肮产原价，贷记本奥科目，投资各方翱确认或协议价与澳固定资产账面净翱值之间的差额，氨借记或贷记版“叭资本公积澳”熬科目。班岸 （七）捐赠转版出固定资产时，挨按固定资产净值瓣，转入绊“笆

51、固定资产清理啊”拌科目，应支付的百相关税费，也通扳过捌“斑固定资产清理伴”板科目进行归集，隘捐赠项目完成后笆，按隘“邦固定资产清理爸”坝科目的余额，借埃记啊“把其他支出胺”埃科目，贷记爸“坝固定资产清理皑”鞍科目。柏哎 三、合作社应半当设置佰“耙固定资产登记簿岸”佰和佰“敖固定资产卡片隘”肮，按固定资产类背别、使用部门和罢每项固定资产进鞍行明细核算。凹胺 四、本科目期拜末借方余额，反半映合作社期末固暗定资产的账面原背价。敖芭 152累计折霸旧蔼皑 一、本科目核案算合作社拥有的隘固定资产计提的哎累计折旧。胺邦 二、生产经营百用的固定资产计笆提的折旧，借记案“般生产成本稗”哀科目，贷记本科般目；管

52、理用的固笆定资产计提的折爱旧，借记矮“搬管理费用盎”板科目，贷记本科邦目；用于公益性阿用途的固定资产懊计提的折旧，借安记摆“佰其他支出俺”癌科目，贷记本科百目。案佰 三、本科目只碍进行总分类核算瓣，不进行明细分跋类核算。埃耙 四、本科目的岸期末贷方余额，扮反映合作社提取矮的固定资产折旧瓣累计数。啊翱 153在建工爱程半捌 一、本科目核氨算合作社进行工芭程建设、设备安奥装、农业基本建唉设设施建造等发岸生的实际支出。邦购入不需要安装岸的固定资产，不扳通过本科目核算氨。艾吧 二、购入需要疤安装的固定资产澳，按其原价加上摆运输、保险、采哎购、安装等费用百，借记本科目，白贷记唉“班库存现金艾”办、蔼“啊

53、银行存款跋”斑、澳“袄应付款绊”吧等科目。埃捌 三、建造固定懊资产和兴建农业佰基本建设设施购办买专用物资以及稗发生工程费用，班按实际支出，借爸记本科目，贷记摆“蔼库存现金板”伴、懊“疤银行存款埃”阿、拔“哀产品物资芭”凹等科目。暗碍 发包工程建设安，根据合同规定阿向承包企业预付案工程款，按实际蔼预付的价款，借捌记本科目，贷记哀“阿银行存款背”皑等科目；以拨付半材料抵作工程款版的，应按材料的袄实际成本，借记唉本科目，贷记阿“皑产品物资氨”巴等科目；将需要埃安装的设备交付拜承包企业进行安懊装时，应按该设扳备的成本，借记扮本科目，贷记哎“跋产品物资盎”柏等科目。与承包伴企业办理工程价绊款结算，补付的

54、凹工程款，借记本安科目，贷记暗“拔银行存款败”傲、板“懊应付款挨”阿等科目。白敖 自营的工程，盎领用物资或产品般时，应按领用物盎资或产品的实际般成本，借记本科芭目，贷记啊“柏产品物资背”拌等科目。工程应唉负担的员工工资百等人员费用，借安记本科目，贷记凹“阿应付工资氨”扮、拔“安成员往来胺”澳等科目。埃胺 四、购建和安氨装工程完成并交安付使用时，借记般“办固定资产凹”蔼科目，贷记本科昂目。班氨 五、工程完成坝未形成固定资产盎时，借记败“昂其他支出隘”罢等科目，贷记本爸科目。埃安 六、本科目应罢按工程项目设置哎明细科目，进行哎明细核算。芭罢 七、本科目期捌末借方余额，反熬映合作社尚未交阿付使用的工

55、程项哀目的实际支出。扳熬 154固定资白产清理瓣矮 一、本科目核斑算合作社因出售熬、捐赠、报废和瓣毁损等原因转入安清理的固定资产癌净值及其在清理绊过程中所发生的败清理费用和清理拌收入。半岸 二、出售、捐皑赠、报废和毁损皑的固定资产转入埃清理时，按固定肮资产账面净值，胺借记本科目，按挨已提折旧，借记矮“氨累计折旧蔼”按科目，按固定资翱产原值，贷记搬“按固定资产翱”白科目。跋挨 清理过程中发拌生的费用，借记背本科目，贷记半“啊库存现金板”摆、靶“疤银行存款昂”疤等科目；收回出按售固定资产的价八款、残料价值和安变价收入等，借邦记鞍“般银行存款坝”八、摆“伴产品物资暗”懊等科目，贷记本岸科目；应当由保

56、傲险公司或过失人俺赔偿的损失，借稗记巴“岸应收款般”肮、凹“扳成员往来疤”败等科目，贷记本芭科目。澳疤 三、清理完毕案后发生的净收益翱，借记本科目，埃贷记靶“板其他收入斑”扮科目；清理完毕捌后发生的净损失扳，借记疤“袄其他支出哀”盎科目，贷记本科癌目。拔阿 四、本科目应八按被清理的固定扒资产设置明细科佰目，进行明细核奥算。氨八 五、本科目期岸末余额，反映合芭作社转入清理但俺尚未清理完毕的拌固定资产净值，般以及固定资产清爸理过程中所发生案的清理费用和变邦价收入等各项金班额的差额。氨把 161无形资昂产澳霸 一、本科目核败算合作社持有的碍专利权、商标权霸、非专利技术等懊各种无形资产的巴价值。吧疤

57、二、无形资产肮应按取得时的实奥际成本计价。合氨作社按下列原则笆确定取得无形资摆产的实际成本，白登记入账：跋昂 （一）购入的霸无形资产，按实巴际支付的价款，背借记本科目，贷板记癌“皑库存现金八”笆、拔“吧银行存款奥”按等科目。傲芭 （二）自行开稗发并按法律程序暗申请取得的无形癌资产，按依法取蔼得时发生的注册敖费、律师费等实斑际支出，借记本昂科目，贷记皑“背库存现金扮”凹、白“唉银行存款搬”唉等科目。霸皑 （三）接受捐蔼赠的无形资产，背按照所附发票所隘列金额加上应支爱付的相关税费，稗无所附单据的，盎按经过批准的价芭值，借记本科目罢，贷记哀“败专项基金柏”癌、埃“办银行存款爸”靶等科目。办疤 （四）

58、投资者熬投入的无形资产邦，按照投资各方绊确认的价值，借拔记本科目，按经袄过批准的投资者盎所应拥有的以合般作社注册资本份奥额计算的资本金傲额，贷记氨“百股金皑”艾等科目，按两者笆之间的差额，借霸记或贷记绊“佰资本公积艾”柏科目。靶啊 三、无形资产啊从使用之日起，熬按直线法分期平靶均摊销，摊销年碍限不应超过10昂年。摊销时，借霸记奥“爸管理费用靶”肮科目，贷记本科癌目。败阿 四、出租无形安资产所取得的租靶金收入，借记熬“啊银行存款耙”按等科目，贷记爸“八其他收入邦”阿科目；结转出租版无形资产的成本奥时，借记阿“耙其他支出爸”昂科目，贷记本科唉目。伴稗 五、出售无形蔼资产，按实际取半得的转让价款，罢

59、借记办“办银行存款盎”扮等科目，按照无哀形资产的账面余暗额，贷记本科目俺，按应支付的相傲关税费，贷记傲“扳银行存款蔼”半等科目，按其差扳额，贷记板“俺其他收入胺”艾或借记扳“靶其他支出白”疤科目。疤半 六、本科目应霸按无形资产类别班设置明细科目，懊进行明细核算。捌拌 七、本科目期芭末借方余额，反按映合作社所拥有敖的无形资产摊余熬价值。凹八 201短期借叭款翱扳 一、本科目核岸算合作社从银行柏、信用社或其他颁金融机构，以及唉外部单位和个人哎借入的期限在1疤年以下（含1年斑）的各种借款。懊般 二、合作社借俺入各种短期借款哎时，借记捌“败库存现金版”斑、哎“扮银行存款柏”案科目，贷记本科佰目。唉暗

60、三、合作社发板生的短期借款利把息支出，直接计傲入当期损益，借碍记邦“敖其他支出拔”斑科目，贷记昂“半库存现金碍”捌、败“翱银行存款版”安等科目。背碍 四、归还短期跋借款时，借记本芭科目，贷记案“扒库存现金颁”坝、拌“傲银行存款把”坝科目。爱昂 五、本科目应敖按借款单位和个叭人设置明细科目肮，进行明细核算澳。唉版 六、本科目期蔼末贷方余额，反俺映合作社尚未归癌还的短期借款本白金。百办 211应付款阿俺 一、本科目核跋算合作社与非成邦员之间发生的各氨种应付以及暂收版款项，包括因购暗买产品物资和接翱受劳务、服务等扮应付的款项以及拌应付的赔款、利盎息等。般碍 二、合作社发隘生以上应付以及懊暂收款项时，