销售与收款循环流程设计

1、会计制度设计课程设计学生姓名：陈书哲专业班级：会计学专业2011级二班设计题目销售与收款循环业务内部控制程序设计评阅教师：孙灿明2014年6月销售与收款循环业务内部控制程序设计凌峰公司为一般纳税人，公司的材料物资销售工作由专门的销售部门管理。公司采用送 货上门的方式销售材料。为完善对公司销售材料的管理，特制定原材料销售业务流程。公司 在销售原材料时须按以下业务流程进行操作。公司销售业务流程如下：先有购货方签订顾客订单，凌峰公司销售部门接受订单后，填 写一式多联切连续编号的销售单，销售单发生认定后，经过赊销信用审批，再由仓库发货， 和装运货物，填写发运凭证，然后向顾客开具账单和销售发票，最后记录

2、销售，填制凭证登 记账簿。一、销售与收款循环业务内部控制程序设计的意义（1）保证各项业务的处理均经授权，防止并及时发现错误及舞弊，避免管理漏洞。（2）保证会计核算真实合规，如实反映销售、发货、回款、退货等业务信息。（3）促进公司合理控制风险，在赊销带来的收益和因应收账款增大而增加的可能损失之间取 得较好的平衡。（4）有利于加强企业的不相容职务的分离控制和授权审批制度，从而使各个相关业务环节进 行了明细分工，提高工作效率。（5）有利于保证会计核算及时有效的进行。二、销售与收款循环业务内部控制程序设计销售与收款循环业务活动流程：订货（订货单）-一销售单（销售单-发生认定）-批准赊梢（计价和分摊）-

3、仓库发货-装运凭证（提货单）-开票（销告发票一一发生、完整性、准确性）一一讪账发生.、完整性、准确性，计价和分摊）.三、销售业务凭证的设计企业销售业务涉及的自制凭证主要有顾客的订货单、销售单和提货单三种凭证，基本格式如 下。顾客订货单XXXX有限公司顾客订货单NO：客户名称联系人联系电话订货日期序号产品型号规格(mm)颜色单位数量单价金额备注货款金额(大 写)注：请收到“订货单”后，请确认回传我公司联系人：联系电话：传真：销售单客户名称订单时间编号交货地址（非默认）摘要（快递，特殊要 求）产品代码/名称型号/规格/颜色总数量（单位）金额合计金额备注销售人员：经理审批：提货单日期： 年 月日项目

4、产品材料编号品名规格单位数量说明口销货口样品口检验其他厂长批示生产部经理质管部仓储部提货人五、销售业务凭证流转程序的设计（1）企业接受顾客寄送的订单和提出的订货要求；（2）销售部门填写一式四联的销售单，一联由销售部门存根，一联给仓库，一联送往装运 部，最后一联交由财务部登记账簿；（3）仓库在收到经过批准的销售单后，按销售单供货；（4）发运部门在经授权的情况下装运商品并发货，同时开具发运凭证，所发运的商品要与 销售单上的商品相符；（5）向顾客开具销售发票；（6）根据销售发票编制转账凭证或现金、银行存款收款凭证，再据以登记销售明细账和应 收账款明细账或现金、银行存款日记账。图一发运凭证样本B寇归曰

5、尿巳吕7 /*律岩,:主811039413100083620懋实际支林的订单最寰金辎妙，u帽插国汽国怯*（人氏弟*2tQ11566242550X河忒f号刖邮r踪ls混中|W：QhT 伊 H 野 I；前H伸Mli5! t*:：!Ul)#尚A.点岫皆斗悲 鞠虫.为就非虹烧济枝在鬻A，4H) 8 1隹础4小卜怵1日勺 T!Ah- nS.-r tixTSW - rfll iv 、r ，小 1叫 I if颇 jjpii：MCtfwj iwftwrtoifl-.? 0 * ： 如 /gKW的显人就的唔；未包含i沾1L电氾 普户斤H氐吼国r忒心-9诚秒H3* 映鸿I-Ft IV? I 7 / n/44fil

6、A 2/?- 、， 图二增值税发票联样本图三增值税抵扣联样本五、会计处理的设计会计部门根据销货增值税记账联、销售单、发运凭证，按材料实际成本编制如下分录并 记账：借：银行存款应交税费一一应交增值税（销项税额）贷：原材料、库存商品等六、销售与收款循环的内部控制销售与收款循环的内部控制主要包括以下方面：（1）职责分离控制。适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误。例如，接受顾 客订单、填制销售单、批准赊销、发运货物、结算开票、收取货款、会计记录及账目核对等， 必须由不同的只能部门或人员负责办理。明确的职责分工，可保证销售业务处理的有效性和 可靠性。（2）授权审批控制。销售发票和发货单须经企业有

7、关负责部门和人员审批；顾客的赊销 要经过授权审批；销售价格、付款条件、运费和销售退回、折让与折扣等的确定要经过适当 的授权批准；对确实无法收回的应收账款，按规定程序批准后，方可作为坏账处理。（3）会计记录控制。对内部控制来说，只有具有充分的记账手续、充分的凭证和记录才 有可能实现各项控制目标。例如，有的企业在收到顾客订货单后，就立即编制一份预先编号 的一式多联的销售单，分别用于批准赊销，审批发货、记录发货数量以及向顾客开具账单等。 在这种制下，只要定期清点销售发票，就可以防止漏开账单的情形发生。另外，凭证应预先 编号，目的在于防止销货以后忘记向顾客开具账单或登记入账，也要防止重复开具账单或者 重复记账。（4）定期核对控制。应收账款总账、明细账、营业收入的总账、明细账等应该定期进行 核对。应收账款要有催收制度，每月由独立的人员负责向客户寄送对账单，并定期检查确定 账龄较长的欠款。在必要的情况下，调整这类顾客的信用限额。寄收对账单控制。由不负责现金、销货及应收账款记账的人员按