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文档简介

1、税 法主讲老师：1第四节税法要素税法的要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。重点有：一、纳税义务人理解要点：1.含义：是税人；定的直接负有纳税义务的和个2.范围：包括自然人和法人两种最基本的形式；我国的法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人和社团法人；3.注意的区别。与负税人和代扣代缴、代收代缴义务人2二、征税对象理解要点：1.含义：指税定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。是区别一种税与另一种税的重要标志。2.与课税对象相关的两个概念：税目：是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体

2、的征税范围，是对课税对象质的界定。税基：即计税依据，是据以计算征税对象应纳的直接数量依据，是对课税对象的量的规定。计税依据按照计量的性质划分，有两种基本形态，即价值形态（从价计征）和物理形态（从量计征）。3三、税率税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。我国现行的税率主要有：1.比例税率即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。比例税率在适用中又可以分为单一比例税率、差別比例税率、幅度比例税率三种具体形式比例税率具有计算简单、税负高、有利于保证财政收入、有利于公平竞争等优点，符合效率原则。但比例税率不能针对不同的收入水平实施不同的负

3、担，在调节公平原则。的收入水平方面难以体现的42.超额累进税率即累进税率是指随着征税对象数量的增大而随之提高的税率，即按征税对象数额的大小划分为若干等级，不同等级的课税数额分别适用不同的税率，课税数额越大,适用税率越高。超额累进税率可以充分体现对多的多征、收入少的少征、无收入的不征的收入原则，从而有效的调节的收入。5工资、薪金所得个人所得税的税率表6级数全月应纳税所得额税率（%）1不超过1500元的32超过1500-4500元的部分103超过4500-9000元的部分203.税率即按征税对象确定的计算，直接规定一个固定的税额。目前采用、车船税等。4.超率累进税率税率的有资源税、城镇土地使用税即以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差別税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。目前我收体系中采用这种税率的是土地。7四、纳税期限重点理解其三层含义：纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间；纳税期限：即多长时间纳一次税；3.缴库期限：即什么时间将应纳缴入国库；五、纳税地点主要是

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