预付账款实质性程序

1、PAGE PAGE 7按预付账款笆实质性程序扒被审计单位八：扳 肮 隘 笆 按 澳项目：邦 HYPERLINK l 返回目录 芭预付账款懊 阿 癌 搬编制：胺 板 埃 蔼 氨 昂日期：办 俺 傲 岸 昂 斑索引号： 办 皑 昂 芭Z板E巴 懊 拜 拌 跋财务报表截止日芭/期间拔：懊 瓣 吧 袄 败复核：岸 爱 绊 伴 把 捌 般日期：唉 斑 稗 挨 笆 扒 伴第一部分斑 按认定、审计目标哀和审计程序对应肮关系肮审计目标与认定氨对应关系表胺审计目标俺财务报表认定背存在瓣完整性拜权利疤和挨义务碍计价绊和分摊矮列报笆A百资产负债表中记傲录的叭预付账款扮是存在的。瓣白B颁所有应当记录的按预付账款般均已

2、记录。半叭C佰记录的凹预付账款挨由被审计单位拥把有或控制。白办D预付账款扮以恰当的金额包案括在财务报表中疤，与之相关的计奥价盎调整唉已恰当记录。蔼埃E奥预付账款班已按照企业会计吧准则的规定在财半务报表中作出恰岸当列报。昂按二、审计目标柏与伴审计程序挨对应关系表霸审计稗目标爸可供选择的审计哀程序埃索引颁号办D笆1鞍.获取或编制预跋付账款明细表：岸(1)复核加计隘是否坝正确，并与总账鞍数和明细账合计罢数核对是否相符拌，结合坏账准备翱科目与报表数核半对是否相符；按(靶2芭)结合应付账款把明细账审计，查靶核有无重复付款跋或将同一笔已付疤清的账款在预付搬账款和应付账款捌两个科目中同时凹挂账的情况；绊(把

3、3罢)分析出现贷方懊余额的项目，查懊明原因，必要的盎建议进行重新分背类调整；败(癌4罢)对期末预付账坝款余额与上期期唉末余额进行比较暗，解释其波动原暗因。安ZE2敖A阿BD案2哀.澳分析预付账款账哎龄及余额构成，叭确定：唉(1)该笔款项八是否根据有关购盎货合同支付；板(2)检查一年跋以上预付账款未柏核销的原因及发懊生坏账的可能性袄，检查不符合预唉付账款性质的或扒因供货单位破产鞍、撤销等原因无皑法再收到所购货吧物的是否已转入疤其他应收款。皑略叭ACD巴3盎.选择预付账款哎的重要项目函证熬其余额和交易条白款，对未回函的耙再次发函或实施癌替代的检查程序翱（检查原始凭单瓣，如合同、发票柏、验收单，核实

4、胺预付账款的真实百性）。俺ZE3癌AB啊4稗.哎检查资产负债表版日后的预付账款癌、存货及在建工癌程明细账，并检敖查相关凭证，核拌实期后是否已收背到实物并转销预柏付账款，分析资爱产负债表日预付艾账款的真实性和袄完整性。按略安ABCD艾5败.拜实施关联方及其稗交易的审计程序颁，检查对关联方瓣的预付账款的真凹实性、合法性，爱检查其会计处理袄是否正确。伴略安D隘6.检查预付账翱款的坏账准备是拌否正确。澳略背7绊.按根据评估的舞弊坝风险等因素增加拜的审计程序。胺略八E版8扳.爱检查把预付账款艾是否已按照企业隘会计准则的规定板在财务报表中作扮出恰当列报。靶略白第二部分办 癌计划实施的实质岸性程序癌项 目翱

5、财务报表认定芭存在绊完整性扮权利耙和邦义务翱计价昂和分摊坝列报斑评估的重大错报阿风险水平袄（注1）邦从控制测试获取背的保证程度稗（注2）霸需从实质性程序伴获取的保证程度半计划实施的实质按性程序挨（注笆3奥）癌 板索引号岸执行人扒1佰2柏3爱4.跋5.伴6.岸7.肮8.蔼9.笆10.伴熬注: 1.结果挨取自风险评估工扒作底稿。板2.结果取自该捌项目所属业务循把环内部控制工作办底稿。凹3.在计划实施蔼的实质性程序与跋财务报表认定之昂间的对应关系用翱“”笆表示。预付账款审定表吧被审计单位扮：敖 坝 颁 啊 斑 巴 安 唉项目：澳 HYPERLINK l 返回目录 百预付账款笆 白 碍 鞍 皑 癌 扮

6、编制：叭 把 皑 笆 矮 哎 捌日期：败 捌 挨 艾 爸 扮索引号： 袄 罢 奥 昂Z哀E柏1唉 芭 罢 八财务报表截止日八/期间袄：爱 敖 挨 翱复核：唉 俺 扳 氨 唉 捌 叭日期：爱 癌 案 办 蔼 翱 昂项目名称傲期末拜未审数耙账项调整懊重分类调整摆期末皑审定数背上期末懊审定数袄索引号阿借方袄贷方霸借方按贷方佰一、账面余额合捌计懊1年以内癌1年至2年凹2年至3年艾3年以上罢瓣二、岸坏账准备绊合计俺1年以内靶1年至2年哀2年至3年爸3年以上拔埃三、账面价值合矮计昂1年以内扒1年至2年拌2年至3年巴3年以上坝审计结论：预付账款明细表傲被审计单位般：搬 搬 耙 扒 澳 扳项目：埃 HYPER

7、LINK l 返回目录 败预付账款鞍明细表吧 翱 拌 矮 霸编制：般 袄 扳 艾 凹 拌日期：柏 敖 肮 傲 傲 芭索引号： 凹 隘 白 八Z艾E扮2艾 般 白 败 把财务报表截止日鞍/期间稗：半 隘 袄 蔼 拜复核：叭 安 唉 芭 巴 般 澳日期：肮 哀 埃 碍 蔼 艾 蔼项目瓣名称霸期末未审数澳账项调整唉重分类调整俺期末审定数耙合计挨1年以内安1年至2年凹2年至3年霸3年以上啊借方白贷方百借方背贷方霸合计柏1年以内坝1年至2年安2年至3年柏3年以上笆一、关联方矮二、非关联方澳合 计搬编制说明：外币办预付账款应列明八原币金额及折合靶汇率。审计说明：PAGE PAGE 9预付账款检查表佰被审计单位：翱 凹 芭 爸 办项目：柏 扒 八 芭预付账款啊检查表啊 埃 皑 霸 熬 阿 搬编制：安 奥 癌 凹 斑 邦 把日期：板 袄 澳 捌 艾 挨 般 索引号：埃 版 颁Z摆E3邦 绊 捌 邦 伴 暗 瓣财务报表截止日安/期间蔼： 八 百 爸 绊 疤 白 凹复核：八 按 暗 凹 斑 佰 百 阿日期：皑 奥 俺 暗 瓣 八 靶 背记账日期巴凭证编号