21世纪：四大会计基本假设的内涵及外延abc

1、PAGE PAGE 66罢21世纪：四大爸会计基本假设的蔼内涵及外延郭小金班 21世败纪是知识经济时熬代。随着科学技皑术的飞速发展，伴知识经济将给我把国企业的生产、白经营、管理、组碍织、服务等带来搬全面的挑战，它疤不仅改变了社会氨的经济环境和生板产方式、企业的艾经营和管理方式懊、人们的思维方搬式和生活方式，蔼而且影响着整个爱社会经济的发展碍。知识经济既是摆智能经济、信息胺经济、无形经济熬，它也是以人为捌本的经济，可持芭续发展的经济和氨一体化经济。经艾济的发展决定着坝会计发展的方向耙和发展趋势，其搬服务对象和处理阿对象都发生了巨按大变化。从而，氨传统工业经济下背的会计基本假设敖已远远不能满足傲知

2、识经济下的以奥人为本的现代管隘理方式的需要。稗探索知识经济对爱会计的影响，拓靶展会计工作的内伴涵和外延，改革半现行四大基本假八设，才能全面适暗应知识经济的要瓣求。哀一、会计基本假吧设的内涵柏 会计基扳本假设是一种对挨会计活动进行时百、空、量限定的阿理论，是会计活矮动得以进行的基板本前提，亦称会奥计的前提，指一罢般在会计实践中斑长期奉行，毋需扒证明便为人们所暗接受是从事会计邦工作、研究会计熬问题的前提条件霸。目前为国际会背计界普遍认可的懊基本假设有四个隘，即会计主体（霸Entity）爱假设、持续经营斑（Going 捌Concern芭）假设、会计分笆期（Accou扒nting P碍eried）假懊

3、设和货币计量（皑Monetar柏y Measu背rement）澳假设。板1、会计主体假罢设懊会计主体又称会肮计实体，是会计矮核算服务对象，拜或者说是会计人耙员进行核算采取扒的立场及空间活拜动的范围的界定矮。对会计主体的肮择定，有两个可安以依赖的基础。岸一是概据能控制盎资源、承担义务罢并进行经营运作跋的经济单位来确暗定；二是根据特扳定的个人、集团翱或机构的经济利百益的范围来确定癌。一般情况下，捌一个经济单位就奥是一个会计主体挨，但在特定情况邦下，也可将特定埃个人、集团或机唉构的经济利于范佰围作为会计主体盎，如合并会计报罢表和企业内部的胺责任中心等，会熬计主体的选择应埃遵循实质重于形捌式的原则。从

4、而爱，传统的会计主胺体都是有形而稳氨定的实体组织。八会计主体假设之安所以成为会计核凹算的基本前提之版一，传统会计理败论认为：会计信靶息系统所处理的懊数据和提供的信霸息不是漫无边际矮的，而是严格限翱制在每一个特定皑的、在经营上或拔经济上具有独立氨性的单位之内。笆只有首先从空间靶上对会计工作的爸具体核算范围予拌以界定，资产、肮负债、所有者权癌益、收入、费用颁和利润等会计要扮素才有了空间归艾属，才能独立反哎映特定主体的财班务状况、经营成鞍果及其现金流量扳，企业的投资人耙、债权人以及企耙业管理人员才有把可能从会计记录扳和会计报表中得昂到有意义的会计蔼信息，从而作出瓣决策，并管理、俺控制经济活动。跋如果

5、主体不明确哀，资产和负债就版难以界定，收入袄和费用也就无法跋衡量，以划清经哎济责任为准绳而艾建立的各种会计靶核算方法的应用柏便无从谈起。可背见，会计主体假耙设作为开展会计笆工作的前提，其岸必要性和重要性拌是毋庸置疑的。隘会计假设是对会办计所处的经济环柏境作出的合乎情瓣理的推断和假定阿，会计假设本质凹上是一种理想化埃、标准化的会计唉环境。但是，假捌设毕竟与经济现鞍实存在一定的差扒距，这种假设成岸立并有效发挥作半用的前提是：假案设与现实的脱节柏应保持在合理的疤限度内。当现实瓣发生变化而使假搬设远离会计的经昂济环境时，假设懊就必须作出相应胺的修正和补充，搬以适应变化了的白环境，从而保证案会计信息系统

6、的澳“吧良性疤”八运作。哀2、持续经营和阿会计分期假设暗 持续经扳营假设和会计分白期假设，都是对氨会计主体经营时版间长度的描述。傲是紧密联系，相凹辅相成，缺一不啊可的两种假设。盎持续经营假设是半指会计上假设企癌业将继续存在下敖去，而不会在可啊预见的将来清算凹解散。在持续经暗营下，会计主体坝所持有的资产，佰将在正常的经营跋过程中被耗用、吧出售或转换，而叭其所承担的债务鞍也将在正常的经叭营过程中被清偿芭。会计分期假设败是持续经营假设艾的补充。它是将翱持续不断的经营捌过程，人为的截罢取一个矮“办时间段拔”澳，我国企业会岸计准则第六条按规定，会计期间拜分为年度、季度按和月份。年度、斑季度和月份的起邦迄

7、日期采用公历把日期。核算和报板告其主体的财务靶状况和经营成果案、描述其在特定敖时期的财务状况靶的一种会计假设扳，是结算账目和澳编制财务报告的昂基础。唉 半 吧持续经营是指在哎可以预见的将来昂，企业将会按当矮前的规模和状态把继续经营下去，耙不会停止，也不凹会大规模削减业拌务，是一种理想按的假设状态，随傲着全球化和竞争邦的不断加剧，经碍营风险日益加大按，企业随时都有埃被并购、清算、敖终止的可能。据癌统计，美国高技皑术企业技术项目板成功率只有10矮-20%，某些哀高技术项目成功肮率甚至在3%以瓣下，而这些项目把的开支费用一般凹数目巨大。如此挨高的风险率，企背业面临倒闭，清矮算的威胁可想而扒知，持续经

8、营假佰设面临着严峻的癌挑战。矮 会计分扳期假设的存在与昂会计管理职能直般接相联系。之所碍以要计算期间损爸益，定期编制会唉计报表，主要是巴通过报表找出存扒在的问题，以利巴于下个周期的生盎产经营。但是人凹为地划分区间，背并且耙“叭待摊阿”敖、奥“疤预提埃”伴费用等，必然导翱致客观经济现实叭与会计反映结果艾之间存在着一定般程度的背离，成板为引起会计信息颁失真制度原因，颁即会计期间的划笆分将不可避免地绊引起会计信息的颁部分失真，这是哎会计分期假设本按身固有的缺点，伴在知识经济时代捌，经济瞬息万变班，企业对会计信阿息和需求朝多层哎次、多文化局面哀发展，不同的管佰理主体对会计信伴息有不同的时间跋要求。传统

9、的以败年度为期的会计芭分期假设将受到阿冲击。信息提供败再以整齐划分的皑日历年度为标准俺，不能满足企业坝发展的需要。哀3、货币计量假安设扮 货币作蔼为会计计量的尺靶度，是商品经济澳发展到一定阶段懊的产物，其基本败含义是：统一的按货币单位是会计百工作最好的计量捌尺度，要求经济袄业务的处理以货败币作为量度来加八以确认。在使用办货币计量时，必柏须同时附带两个按假设：第一，货罢币的币值稳定不搬变；第二币种的背惟一性。随着知柏识经济的到来，爱其局限性也越来稗越多地表现出来办了。比如人力资捌源参与利润分配胺，相应对企业的百财富、价值及盈扮利的贡献，以及伴与此相关的企业颁发展动力，创新肮能力和综合竞争啊力、企

10、业外部环白境等都是不能用罢货币计量的，单隘纯用货币计量这版些内容都会被排爸斥在财务报告之熬外。国际互联网绊的发展，电子货版币的出现，使资伴金在企业、银行俺、国家高速运转翱，资本市场交易斑更加活跃，这加八剧了货币需求的绊不稳定性，冲击罢了币值的稳定的啊假设。啊 我国加拔入WTO后，世叭贸组织要求我国翱会计理论进一步胺国际化，因此，隘必须加快会计法案律、规划、准则胺等创新力度，使吧我国会计理论既昂有中国特色，又艾能与国际准则、叭制度相衔接，以叭满足21世纪知隘识经济的需要。八二、四项基本假安设的外延暗 随着以拜网络技术为核心袄的现代信息技术绊的飞速发展，它碍为企业的生产经叭营活动提供了新般的场所，

11、出现了氨一些新的经济组爸织如：虚拟企业靶Virtual唉.Corpor凹ation并开爸创了一些新的经岸营方式如电子商澳务E-Busi爱ness.这些把都冲破了企业之跋间的空间和时间笆间隔，扩展了企案业的内涵和外延拌。也对会计所处坝的社会经济环境瓣产生了深刻的影邦响，使财务会计蔼突破了传统时空案的束缚，从而对唉会计理论带来巨伴大的冲击。拌1、会计主熬体有待突破暗 在知识哎经济时代，随着办网络技术的发展肮和知识资本在经皑济发展中的作用氨加强，皑“氨网络公司、虚拟隘企业吧”八大量出现，使会巴计主体不仅仅包凹括传统意义上的暗“扳实体企业扒”隘，而且涵盖哀“扒网上实体哎”皑。由于虚拟的媒拔体空间中，主

12、体安可以借助计算机坝网络迅速分合，版从而导致外延不碍断变化，结构和艾功能极不稳定。案会计主体概念扩颁展，呈多元化。伴首先，版“皑网络经济百”摆的兴起，使会计哎主体越来越难以凹把握。以数字化班技术为先导，以凹信息高速公路为矮主要内容的新信搬息技术革命，使隘得知识、信息的皑扩散和应用大大挨加快，交易、决隘策瞬间完成，电澳脑技术的发展与哎广泛应用，使通芭过互联网形成了哀所谓的盎“颁网络经济爱”班。懊“扮网上公司扒”肮又可称为袄“败无实体公司罢”俺，它可以通过互阿联网横跨大洋把岸千万个个体联系案起来，一旦业务安完成时，又可在柏几秒钟内解除这背种联系，据美国把商务部在其名人搬新兴的数字经凹济的报告中的碍

13、推断，到200凹2年企业之间因敖特网商务的数额版将超过300亿瓣美元。网络公司半有自己的经营目拔标和独立支配的版经济资源，需对把其控制的经济资袄源和经济行为承八担责任。故网络翱公司完全具备会爱计主体的两个基拔本特征，因此是碍一个艾“拔实实在在哀”盎的会计主体。其八次，企业社会成袄本、社会绩效考叭核及人力资源等艾信息，已不可能百停留在传统的会阿计实体中，需要佰延伸到企业的外矮部，在传统的工爸业经济时代，以瓣企业为主体编制斑的三大报告基本颁能满足会计信息跋使用者的需要，颁知识经济本身的按特点决定了原三拌大报表在提供会啊计信息时的不完肮整性、局限性。翱如社会责任、人笆力资源信息无法安披露。会计主体埃

14、应承认现实主体百与虚拟主体并存拌。暗2、持续经瓣营假设的内涵得凹到延伸，会计分爱期假设失去存在拜的必要性。盎 传统的笆持续经营假设是拔指找不到证据证稗明企业在可以预埃见的一段时间内翱会解散或破产。芭任何一个企业的八成立都是为了完坝成一定的使命，艾传统企业的使命埃说是不断地创造板利润，所以给人邦一种误解，持续氨经营即永久经营百，实际并非如此疤。持续经营是指百在完成特定使命翱后的时间段内不挨会解散或破产，昂完成使命后的消稗失是合乎逻辑的扒，并不影响持续瓣经营假设的成立艾。虚拟企业设立艾初衷仍是生存、扮获利。成立之初盎，我们也就知道肮它是很快就要解碍散的，完成使命白后解散是自然的巴，并不影响持续哎经

15、营假设，从这半一点说虚拟企业鞍会计和清算会计霸是不同的，虚拟摆会计的价值计量敖不能以清算价值巴为基础。而且，艾会计分期也失去熬存在的必要性。斑虚拟企业具有动笆态性、临时性、肮短暂性，成员间爱是一种松散的联哎盟，这种联盟完盎成使命后即予解蔼散，对于短暂的背经营过程，人为捌去划分多个时间办间隔已无必要，搬可将虚拟企业的爱存在期间作为一肮个会计期间，在半其结束后编制报挨表，反映其经营背成果。蔼 3、以把货币为主要计量按单位，同时发展背非货币计量单位般。哎 目前纵啊观世界各国，一班般都以本国货币搬作为记账本位币拌，但随着蔼“爸网上银行佰”疤、疤“败电子货币跋”稗的出现，使得以斑“昂观念中的货币半”艾作

16、为计量基础成袄为可能，这无疑拔是对货币假设的敖创新。另一方面颁，由于网上交易半的经营期极短，颁因此币值变动基耙本上可以忽略不哎计。随着网络公傲司交易空间的扩阿展，使得国际资唉本流动加快，资安本决策可在瞬间澳完成，这样就加阿剧了会计主体所班面临的货币风险般，冲击了币值不败变这一假设。东盎南亚金融危机所芭得导致的一些国佰家的货币大幅度扳贬值，更是佐证俺。再者，随着知伴识经济的到来，鞍单纯用货币计量俺提供的会计信息罢，越来越不能满碍足信息使用者的班要求。八 近几年矮来，财务报告的啊使用者们十分重挨视信息的相关性摆，期望财务报告白能够提供更多面胺向未来的非货币叭信息。有不少难板以用货币计量，啊但却对使

17、用者的矮决策有参考价值哎的信息：如稀缺稗价值观以协议价般格为计量基础；熬对于衍生金融工般具价值的计量以按公允价值作为计拔量基础的风险价笆值观；对于人力拔资源，无形资产巴价值的计量应建袄立产出价值观，盎它是被运用资源按未来可能产生的扮经济效益的流入班作为资源的价值傲源泉，以时间价跋值的现值作为计扮量基础；建立效颁用价值观来计量搬自然资源的价值俺（效用价值观是吧以一项资源对人拌或组织的有用性翱作为价值的源泉捌，以消除或补偿扮因资源使用可能捌出现后果所产生挨的费用按邦替代成作作为计疤量的基础）。如矮果单纯用货币计斑量，这些内容都爸会被排斥在财务般报告之外。因而盎必须改进计量手般段，扩大财务报熬告的信

18、息容量，百增加非货币化信肮息，为使用者提隘供完整、全面的唉会计信息，逐步鞍改进提供信息的安有用性和相关性瓣。未来计量模式把将会出现货币计扮量与非货币计量吧并重，以历史成拜本计量为主的多半种计量属性并存岸的局面。摆在知识经济时代袄，经济的全球化背、数字化、网络佰化、无形化等特芭征，使现行会计奥理论赖以生存的办社会环境和经济八环境发生了深刻奥而巨大的变化，稗会计要保持在经搬济发展中的重要芭地位，必须自我敖剖析，自我革命扳，才能适应知识白经济的会计学。昂 哎对会计信息供给安与需求理论的探捌讨李玉海傲摘要:会计信跋息失真是当今社阿会讨论的一个热斑点问题,抨击会安计信息的提供者白扮企业(公司)的俺文章较

19、多,其主板要原因是经济主鞍体为了从自身利按益的考虑,提供般的财务报告真实哀性较差,不能满百足需求者的需要肮,致使财务报告翱的使用者受到了背一定的损害。本班文主要从经济学癌原理角度,阐述澳会计信息供给与蔼需求的平衡关系疤,使双方达成一癌致。 版80年代末以来矮,美国会计职业吧界受到来自学术埃界、国会、政府懊监管部门及会计暗职业界自己的强挨烈批评。批评的吧焦点是:企业报败告没有能够提供板有价值的信息,岸企业报告没有面爱向未来,会计信癌息严重不完整,芭会计信息正在失柏去相关性,各方捌面一致呼吁,应奥当尽快对美国会捌计工作进行一次疤全面的调查研究摆,以求改进企业俺报告。现在,我氨国各企业单位提邦供的会

20、计信息也埃存在上述问题,半即企业提供什么搬样的信息,如何按提供信息及为谁绊提供信息。会计版既然是经济管理吧的组成部分,所蔼以它也符合经济疤学原理百癌会计信息的供求按理论。 翱一、 会计信息凹需求昂会计信息并不是罢所有的人都需要办它,也并非每个霸人都愿意花一定埃的时间去研究和版分析它,只有那碍些与之经济利益案相联系的主体,埃才会去关心分析扳企业的会计报告败,了解企业的会奥计信息及相关的版信息。会计信息板的需求者主要有暗: 办（一）投资者。挨需要会计信息的疤首先是投资者。靶持有企业股票和案债券的投资者,凹他们为了了解和扮分析投资到这家昂企业的风险程度颁,预期股利收益吧,以及比投资到伴其他企业是否更

21、翱合算或更加有利背,就需要获得这伴些企业的会计信敖息,以资在分析拜研究之后,做出暗合理的有利的投胺资决策。所以,疤在市场经济条件背下,需要会计信稗息的,首先是有百风险性的企业资蔼本的投资者和潜跋在的投资者。癌（二）政府及机靶构。政府作为一绊个宏观调控部门般,为了对社会经敖济的发展实施宏癌观调节和控制,奥为了制定管理企袄业经济活动的法澳规并实施,以及蔼为了掌握社会资跋源的配置情况,皑政府及其各职能板部门需要定期地摆获得企业的会计背信息,以用来分癌析研究社会经济板发展动态,并据哀以制订有关财政坝货币政策。 唉（三）各金融机埃构。金融机构作百为贷款人,他们熬需要考察贷款人靶,需要及时地获败得企业的会

22、计信柏息,借以分析贷埃款本金利息能否霸如期如数的收回翱,及决定是否继霸续贷款、是否要扳求提供财产抵押般以及是否收缩贷哎款规模。 懊（四）业务往来癌的债权人。他们捌通过分析企业的暗会计信息,从中傲了解到企业的偿扳债能力,是否采叭取更合理有效的挨结算方式,重新暗确认企业的资信隘度,避免今后双爸方交易造成不必拌要的坏帐损失,艾影响企业的经济拜效益。 阿（五）企业的职绊工以及代表职工澳利益的组织,如扒工会。他们也需懊要取得企业的会班计信息,借以了蔼解、预测企业的邦发展和盈利情况澳,如果业务经营背不善,管理混乱昂,就会给职工的吧就业和报酬的稳八定性带来风险。安 啊（六）企业内部巴管理当局。企业唉内部的管

23、理部门凹及有关人员,对斑企业日常经营活爱动进行控制和管澳理,制定重大的办投资、筹资和经罢营决策,进行财盎务预测和预算,傲提高企业的经济袄效益,他们也需氨要借助会计信息扒来完成其职能。癌 隘当然,会计信息捌是具有价值的,盎人们为了得到它坝而支付一定的代哀价。所以,如同跋考察其他商品一百样,考察会计信哎息,就像劳动和皑资本市场那样,安也存在着会计信扒息市场,会计信跋息也有价格。需八要会计信息而得伴到它时,也应付翱一定的代价,即奥成本问题。 案二、 会计信息摆供给绊经济学上的供给耙是指家庭和厂商阿在一定价格上所按愿意出售的物品搬或劳务的数量。白我国目前会计信艾息的主要供给者翱是现行的财务报扮告体系,

24、信息使八用者从财务报告熬中可分别获得他拌们所需要的决策拔信息。在不同的挨历史阶段,信息翱的使用者对会计癌信息的需求是不奥同的。我们正步熬入信息技术时代霸,信息使用者对笆信息需求已发生凹了较大的变化。哀人们从关注历史暗信息转向关注未拜来信息,要求披稗露的信息量和范唉围逐渐扩大,对板会计信息质量的鞍理解也发生了重凹大变化。下面探袄讨一下会计信息埃供给形式。八（一）会计信息爸披露的形式。从扒会计报告本身来拔看,会计信息披跋露形式有表内与坝表外之分。格式耙是固定的、以数坝字为主反映的特败点,决定了所表肮达的舆论信息的疤局限性。随着市艾场经济的日益发百展,特别是现代笆股份制企业和证爱券市场的兴起,澳信息

25、使用者对会暗计信息的披露提盎出了更高、更严把的要求,不仅要芭披露定量信息,敖还要更多披露定癌性分析信息(如坝主要指标数据变败动的原因);不八仅要披露确定的按信息,还要更多爱地披露不确定的挨信息(如金融工办具利率和信用风叭险信息);不仅扒要求披露历史信瓣息,还要更多地搬披露分部信息(把如分行业、分地懊区信息)等。所半以,表内信息越八来越不能满足决罢策者的需要,表安外信息量会不断哎增加。这样就面笆临着表外信息越败来越多,内容越矮来越丰富的问题安。怎样解决?不搬妨改变现行的表拜内项目结构,将颁表外信息纳入表笆内信息;对特别安需要反映的会计霸信息,以报表的爱形式固定下来;挨对一些与经济决挨策关系不大的

26、甚唉至无用的信息予邦以删减。 伴（二）会计信息蔼披露的方式。有爱自愿披露和强制背披露之分。自愿败披露是一些对企靶业有利的信息,斑以达到既满足信叭息使用者对信息安的需求,又作为背公司的宣传工具拔的双重目的。一办般而言,自愿披岸露信息有以下目办的:第一,在筹霸集资本时,多披八露一些有利于企奥业的信息,以吸昂引更多的投资者败,达到其筹资的隘目的;第二,可熬以扩大信息使用爸的范围,增强对扮企业的了解,提拌高知名度;第三稗,在国际市场上哀发行证券时,详袄实披露能增强对版企业会计信息的懊了解,克服因不唉同会计准则之间翱的差异而造成的阿理解障碍。强制跋披露是指由政府唉提出企业必须提俺供的舆论信息。靶其目的一

27、是对企凹业不利,掩盖企爱业的真实情况;白二是企业压力较罢小,负担较轻,疤不愿意自愿披露蔼,如上市公司筹按资(上市公司数熬量少)。 奥（三）会计信息拜披露的时间。我霸们知道,会计处吧理的一般原则中半有及时性原则,哎要求企业应当如板时地公布中期报稗告和年度报告。半但会计时滞(会凹计期末同报告公版布之日间隔)是哀很长的,造成这埃种局面的原因主澳要有:一是经营扮业绩较好的公司拜倾向于较早公布拜,业绩较差的则摆推迟公布。二是稗经营业绩增长较昂快的企业,既使班每股税后利润较皑低,也可能较早半披露;相反,有颁些公司即使每股袄税后利润较高,澳但降低率较大,耙也倾向于推迟公斑布。三是现行的岸审计制度。我国半目前

28、具有审查上搬市公司的事务所佰较少,从业人员熬数量有限,相对拌于上市公司的数熬量及业务量而言佰,审计力量明显巴不足。解决好这捌个问题,必须从坝以下两个方面着拌手:第一,大力袄发展注册会计师隘队伍,增加审计百人员,加快审计鞍速度;第二,政疤府制定相应的措按施,缩短公布时摆滞,使公司尽早摆地公布会计信息扒。 隘显然,会计信息鞍的提供者,也受扮自身利益的驱使吧,造成供给不畅拔。会计信息是否伴披露,披露多少叭,要在收益与成背本之间进行权衡芭,即信息披露的板成本问题。这里胺所说的成本是指版企业在搜集、整伴理、披露信息时般所付出的代价。班包括信息的处理百成本和审计成本拌。审计成本是指蔼企业提供的财务哀报告,

29、必须经过熬内、外部审计监把督所支付的代价按。除此之外,还柏有一部分不可计般量的成本,如企岸业提供不利于自皑身的信息,会给白企业带来不可估坝量的损失等。总隘之,根据经济学敖原理,只有边际暗成本小于边际收翱益时,企业才愿白意披露信息。 瓣三、 会计信息蔼供给与需求之间爸的辩证关系袄根据经济学原理昂分析,信息供给皑与需求二者间的隘关系,是共同作按用相互影响。即败不能只强调信息凹供给者的作用,氨也不能只强调信矮息需求者的重要跋影响,必须将其敖结合起来加以考吧虑分析。 皑1、信息供给是捌信息需求的前提坝。信息供给是信矮息需求的前提条皑件,它是信息资爸源的源泉。解决熬好信息供给必须爸做到以下几点:挨第一,

30、改革现行矮的财务报告体系巴,改变单一的事坝后报告,注重预爸测信息。对决策蔼者来说,有关企八业未来发展情况靶的信息比历史信艾息更为重要,克暗服了历史信息的半不足,增强了投唉资者和有关人士叭对决策与评价的半相关性。第二,拜界定信息的供给笆范围。有些会计拜信息是企业的商矮业秘密,不易对隘外公布(如成本拌资料),哪些信袄息应该提供而没癌有提供,国家应班加以规范。第三吧,政府采取措施伴,确保披露的信般息真实、公允、斑可靠。防止弄虚埃作假,提供粉饰瓣过失的会计信息斑。 坝2、信息需求制埃约信息供给。信吧息需求发挥作用八,主要受以下两百方面的制约。第唉一,信息取得处爸理成本。企业提半供的会计信息,岸对使用者

31、受益最爱大,但在实际中罢,需求者取得处叭理信息的成本较昂昂贵,所以,必坝须由企业提供主艾要的经过加工的熬信息。企业哪些埃信息愿意提供,爸哪些不愿意提供案,供求双方必须邦取得一致,达成扳共识,使之处于懊一种均衡状态。背第二,信息需求袄因时因地变化莫芭测,而供给表现蔼为相对的稳定性扳,无疑要改变现肮有的准则制度,爱否则,信息供给岸远远不能满足信凹息需求。 瓣3、信息供给对袄信息需求的反作败用。信息供给不坝是简单的适应信安息需求,在一定背程度上可以引导隘信息需求。而信奥息需求反过来又邦会对信息供给提肮出更高的要求。扒信息需求水平是半衡量证券市场成案熟的一个重要标盎志,如果信息需啊求停留在低水平佰上,

32、市场化的程艾度及进程要受到摆制约。只有推动鞍和培育资本市场爸,规范信息供给摆,刺激信息使用唉者对这些新信息扒的使用、研究、昂验证并发现问题半,才能提出更高稗的要求。目前,班我国信息需求单艾一,难以影响信般息供给,制约了胺会计信息市场的版发展与完善。 八总之,会计信息澳供给与需求一致柏时,对国家、企半业、投资者是大班有益处的,对治绊理经济环境具有扮现实意义。 跋对我国会计要素俺定义的几点思考吴祥云伴会计要素是会计爸对象的具体化，捌是会计基本理论巴研究的基石，更捌是会计准则建设爱的核心。会计要佰素定义是否科学柏合理，直接影响癌着会计实践质量芭的高低。199胺3年我们在借鉴澳国际会计准则和斑美国会计

33、准则的袄基础上，结合当百时我国的实际情扳况，在企业会艾计准则中提出哀了六大会计要素拔的定义，这对我肮国基本准则的构巴建乃至会计实务班的指导起了积极绊的作用，但随着奥我国市场经济的案发展，新的经济巴业务形式的不断艾出现和我国具体哀准则的陆续出台氨，基本准则中对鞍会计要素的定义百越来越显示出其昂局限性，不利于笆具体准则的建设氨和对会计实务的唉指导，对会计要叭素定义的修订已半是大势所趋。本奥文试图对此作一般探讨。 肮 氨 癌一、会计要素定啊义的原则败财务报表要素的般定义必须是为确艾认与计量提供依傲据，特别是为确翱认提供理论依据艾。作为一个基本鞍的会计概念，要疤素的定义必须置扮身于整个财务会胺计概念框

34、架之中半，必须符合财务佰报告的目标和财皑务会计信息质量绊特征，要受会计凹假设、会计对象吧等的制约。各概皑念之间必须前后按一致，富有严密挨的逻辑。如果离唉开了整个概念框奥架来研究定义，爸容易顾此失彼、稗我们认为，会计蔼要素的定义应遵岸循以下基本原则拜：(1)科学性佰，即会计要素的扮定义必须体现其埃本质特征；(2奥)一致性，即各拔会计要素的定义埃要在逻辑上保持袄一致；(3)通熬俗性，会计要素霸的定义要做到文版字通顺，语义流爸畅，符合汉语的摆习惯，容易为我白国广大会计人员奥所接受。 哎二、我国的会计傲要素体系芭会计要素个数不昂能太多也不能太袄少。多了，就容肮易与会计帐户相扮混淆；少了，就邦难以覆盖现

35、行会把计报表内的所有白内容，不具有完暗整性。我国目前柏的会计要素体系罢是由资产、负债爱、所有者权益、按收入、费用和利伴润等6个会计要胺素组成。国际会坝计准则的会计要八素体系则是由资般产、负债、所有艾者权益、收入、矮利得、费用和损翱失等7个会计要昂素组成，而美国奥FASB所定义鞍的会计要素是资埃产、负债、所有哎者权益(净资产柏)、收入、费用凹、业主投资、业坝主派得、全面收暗益、利得和损失佰10个。不管会把计要素有几个，耙只要其体系严谨板、逻辑一致，能颁满足会计确认与坝计量的要求，就背是一个合理的会癌计要素体系。从懊我国的会计要素般体系看，按照八企业财务会计报吧告管理暂行条例扮(征求意见稿)拌、企

36、业具体吧会计准则安扮收入和企业艾会计准则(基埃本准则)，收入盎和费用的定义均俺是狭义的，排除皑了利得和损失。把这样将导致利润埃与收入和费用的拔差额不等，会计昂要素之间本应存办在的勾稽关系受翱到了破坏，更为奥严重的是，该会盎计要素体系无法扳为投资收益、营艾业外收入和一些鞍广义费用的确认艾与计量提供应有靶的理论依据。解爱决这一矛盾有两翱种方案，一是采矮纳国际会计准则唉和澳大利亚等国肮对收入与费用类邦似的广义定义，拜让它们涵盖利得半和损失的内容；败二是增设碍“绊利得坝”翱和拔“澳损失翱”八两个会计要素，叭删去般“傲利润凹”稗这一会计要素。阿我们认为，从我啊国目前的情况看瓣，适合采用第一半方案。对比基

37、本绊准则中的板“熬收入靶”白定义和企业会捌计具体准则八胺收入中的皑“罢收入岸”爸定义，可以看出笆，收入准则虽然爱未包括营业外收坝入，但已大大地澳扩展了基本准则翱的收入外延，如挨果能对收入准则跋的收人定义进行按修订，则相比于扮“敖利得胺”百和懊“般损失爸”爸概念，比较容易扮为我国广大的会暗计人员所接受。爸至于这些会计要板素的主语，国际癌会计准则是采用班“百企业碍”摆，而美国是采用佰“办特定主体背”挨。我们认为，既办然是会计基本概澳念，立足点就应把更高，不应只是半企业，而应该包敖括所有类型的企敖业、非盈利组织巴，而且会计要素靶的主语应与会计柏主体假设相一致傲，而会计主体与蔼作为企业的法律巴主体有时

38、是不一捌致的，特别是随肮着基金会计的发隘展，基金会计主扳体和企业主体是懊分离的。所以，爸我们认为，这些柏会计要素的定义邦可以用敖“背某一特定主体袄”百作主语。扒 三、如何构建艾我国的会计要素摆 扒根据以上的构思靶，以下对我国的半六大会计要素进疤行逐一探讨。 拜(一)资产。会拔计要素定义中最凹重要的是资产的艾定义。会计学上拜的绊“颁资产懊”八在经济学上是翱“胺经济资源扳”靶的概念，正因为芭有了这些资源，鞍才会有对资源的澳主权问题，才会败有这些资源的流傲入与流出的问题阿，才会有所有者蔼权益、负债、收疤入、费用等问题白。同时，资产的澳定义是所有会计柏要素内在有机联熬系的核心，比如吧，美国财务会计捌准

39、则委员会(F爸ASB)将资产百的内涵界定为半“佰未来的经济利益邦”肮，这挨“办未来经济利益皑”笆成为所有会计要绊素的共同基础：挨收入是未来经济佰利益的流入；费案用是未来经济利胺益的流出；负债鞍是现在承担的未巴来经济利益牺牲柏的义务等。因此安，科学地定义资凹产是建立科学合背理的会计要素体奥系的关键。 爱那么应如何定义癌资产呢 拔我们认为，首先暗要考虑资产的基斑本特征，然后才坝考虑如何将它中隘国化地表达。美哀国FASB将资胺产定义为：把“岸资产是特定主体碍由于过去的交易跋或事项而获得或袄控制的可能的未哀来经济利益傲”吧。澳大利亚对资爸产的定义与美国疤基本相同，差别懊在于它强调资产翱是癌“傲被企业控

40、制胺”按的，而不提案“靶获得按”霸。国际会计准则耙和新西兰也都认哀为资产是啊“伴为企业所控制叭”按的，但国际会计般准则认为资产的版内涵是白“霸经济资源岸”爸，而新西兰认为岸是半“矮服务潜力俺”罢。虽然各国的表白述各有差异，但阿都基本上揭示了岸资产的基本特征胺，正如美国财务绊会计概念公告在拜定义资产时提出半的资产三大特征芭。第一，资产包爸含未来经济利益癌，其中，未来经氨济利益表现为给澳企业带来未来现半金流量的一种能澳力；第二，企业伴能从资产中获得板经济利益或控制凹别人得到这种利安益；第三，引起败企业获得这种利叭益、控制别人获扳得这种利益的交胺易或其他事项已傲经发生。而我国敖基本准则中资产白的定义

41、是：资产扒是企业拥有或控澳制的能以货币计叭量的经济资源，扮包括各种财产、唉债权和其他权利氨。相比较而言，耙这个定义没有指摆出资产的实质，隘而且佰“吧各种财产、债权蔼和其他权利啊”颁三者是不能并列扳的。我们在修订吧资产定义时，美佰国FASB所概稗括的资产三大特霸征可作为我们定鞍义资产的参考，拔但不能照搬。 癌1、关于资产的百内涵。美国、澳爱大利亚等国家认败为资产的内涵是奥“蔼可能的未来经济瓣利益俺”奥，我国、加拿大把、国际会计准则扮委员会认为资产白的内涵是埃“蔼经济资源翱”扮，应当说，两者拔都是为了强调资奥产的有用性或盈埃利性。将资产内摆涵定义为未来的版经济利益过于抽白象，而且未来的白经济利益在

42、多数啊情况下绝对不是背单一资产创造的癌，如何将既定的凹未来经济利益在爸各项不同的资产跋之间，在会计上爸已经确认为资产俺的项目和目前会懊计上还不可能确拌认为资产的其他芭项目，如知识产办权、人力资源、哎自创商誉等之间背进行分摊实属难安题。况且，资产鞍是可以带来经济稗利益的，但具有岸经济利益的并不啊一定是资产，比把如，稳定且优良癌的客户群、广泛哀而高效的销售网班等。相反的，是伴资产就是一项资半源，为企业所控鞍制的资源必然是澳企业的资产，从扮这一点看，将资昂产理解为摆“隘资源绊”唉更科学。因为将稗资产的内涵理解爱为邦“把经济利益扮”氨会混淆利益和产按生利益的基础。挨但仅仅理解为百“邦资源叭”办还不够，

43、难以为哎某些特殊业务提拔供确认依据，比凹如，在资产未来芭可收回价值小于佰帐面价值发生资拜产减值时，应对拌资产的减值作出颁会计处理，因为败该经济资源产生芭的未来经济利益爱将要减少，虽然邦资源尚在。因此摆，我们认为，按“版是否包含未来经扳济利益摆”半应成为判断资产奥之所以为资产的袄一个核心标准，奥也是定义负债、阿收入、费用等要耙素的依据。所以凹，资产的内涵应白是瓣“八具有未来经济利隘益的资源颁”熬。 蔼2、关于特定主扒体对资产的权利傲。某一特定主体俺与作为资产的鞍“挨经济资源埃”佰究竟存在怎样的颁权利关系，是资办产概念的另一实俺质问题，美国F啊ASB认为是班“氨取得或加以控制盎”案，我国企业会昂计

44、准则认为是碍“摆拥有或控制拔”肮，其他国家和国唉际会计准则委员爱会认为是皑“疤控制袄”颁。我们认为，如邦果将资产的内涵熬理解为案“昂经济资源伴”稗，则资源是矮“阿拥有或控制板”敖而不是暗“败获得或控制懊”摆。昂“安拥有肮”班自然地有哎“案控制澳”阿权，将皑“拜拥有盎”芭和俺“拔控制艾”敖并列，有重复之拜嫌，而且企业的叭资产和是否拥有办该资产的所有权捌并无必然联系。败我们认为，只有唉被企业实际唉“暗控制挨”唉才是资产的基本癌特征，典型的例霸子就是融资租赁敖。作为出租方，翱在融资租赁期内皑，对租赁物拥有叭法律上的所有权隘，但与该租赁物搬相关的风险和报版酬都已经转移给氨承租方，出租方笆对租赁物并无实

45、板际的控制权，不挨在其资产负债表敖上确认为一项资昂产；而承租方对摆租赁物虽然没有澳所有权，但拥有熬控制权，在资产跋负债表上将其确绊认为一项资产。般因此，正如资俺产计量论第3爸8页所述：俺“佰提出资产确认的敖暗实际控制权把八是有客观基础的氨，以实际控制权懊确认资产，是资般产确认的一种科爸学的思想，也是癌资产确认的一项霸合理标志拜”败。而且在我国会疤计实务中，矮“瓣控制奥”哀一词已无法回避搬，投资等其搬他具体准则都已跋引用该词。所以吧，我们认为，某颁一特定主体对资氨产的权利是皑“案控制胺”吧。 艾3、关于资产的阿来源。大多数国艾家认为，资产来艾源于百“吧过去的交易与事扮项的结果跋”挨，也就是说，会

46、百计只对历史信息捌作出反映。在此阿次资产定义的修八订中，是否有必芭要保留这一限制懊条件 艾我们认为，扳“颁过去的交易与事跋项吧”盎可以删去。因为叭：(1)从会计案的发展史看，会安计对象已经历了扳商品运动(WG隘扒W搬叭)、简单的价值盎运动(GW傲G稗霸)和价值增值运摆动(G凹阿W把芭G哎拌)的过程，会计佰对象已不仅限于巴过去的价值增值碍运动，还着眼于岸未来的价值增值奥运动，这势必使鞍资产的定义不能暗再局限于过去的扒交易或事项。(哀2)从刚发布的澳国际会计准则吧第39号埃矮金融工具：确认鞍和计量看，再捌强调阿“鞍由于过去的交易白与事项斑”癌已没有意义，只哀要合约已经签订埃，风险和报酬已坝经产生或

47、转移，颁相关资产和负债白就可以确认。如癌果继续保留肮“办过去的交易与事凹项案”靶这一限制条件，凹会使得一些衍生版金融工具和未来摆事项难以纳入资柏产负债表，而未班来的财务会计发笆展一旦突破实现叭原则，拌“把过去的交易与事胺项拔”颁将会被打破。(艾3)从大多数国隘家的会计实务看癌，目前将版“办过去交易或事项爸的结果白”昂放在资产定义中氨的目的，也仅仅班是为进一步说明半资源的来源，更坝多的是带有说明懊的成份。资产既熬然是企业所控制白的经济资源，那拜么相关的交易或盎事项必然已经发搬生，似乎没有重八复的必要。因此唉，我们建议，在半资产的定义中不靶必说明其来源。柏 肮除此之外，我国安基本准则对资产俺的定义

48、还有霸“绊能以货币计量鞍”熬这一定语。唉“背能以货币计量岸”半(准确地讲，应隘是把“敖能用货币可靠地八计量佰”爸)是会计确认和爱计量中的问题，唉一般认为不是资昂产的本质特征。挨只需在关于要素隘的确认标准中规案定，没有必要在哀要素的定义中进柏行规定。综上所奥述，我们建议将爸资产定义为：资癌产是某一特定主白体所能控制的、颁具有未来经济利氨益的资源。 俺(二)负债。负安债的定义应与资绊产的定义相呼应跋。美国财务会计扳概念公告认为负矮债有三个特征：碍(1)它表明了吧某实体当前对其矮他实体的义务或肮责任，该责任将笆会在未来特定日奥期通过资产的转坝让或使用来清偿背；(2)这种义皑务或责任使企业八无法避免未

49、来的埃利益牺牲，或选叭择的余地很小；搬(3)导致企业芭承担义务或责任坝的交易或事项已氨经发生。 案FASB将负债八定义为：捌“凹特定实体由于当白前义务引起的经颁济利益未来可能稗的牺牲，该义务搬是过去交易或事氨项引起的，表现安为转移资产或提把供劳务。澳”版澳大利亚和新西爸兰对负债的定义爱与美国完全一样鞍。国际会计准则爸的定义是：癌“靶负债是当前所承办担的义务，该义绊务是由过去的事版项引起的，清偿霸该义务将导致企稗业含有经济利益八的资源的流出。搬”案尽管各国的表述澳有所差异，但都澳认为负债是一种拔经济义务或经济跋责任，都抓住了八负债的靶“班未来经济利益流傲出坝”版这一本质。比如暗，美国、澳大利背亚

50、、英国、新西邦兰等认为负债是哀“暗经济利益的牺牲坝”扳或者必须般“挨转移的经济利益板”半；国际会计准则白委员会认为是佰“笆含有经济利益的疤资源的流出耙”岸；加拿大采用了背列举的方法进行百表述：隘“凹将来要通过转交把或使用资产，或白提供劳务，或放扳弃其他经济利益板”唉；我国台湾则将颁“挨经济利益的牺牲澳”扒描述为佰“把将以提供劳务或颁支付经济资源之半方式偿付者鞍”霸。 半我国基本准则将扳负债定义为：埃“瓣企业所承担的能拌以货币计量，需摆以资产或劳务偿艾付的债务笆”岸。将负债定义为稗债务，在形式逻拔辑上犯了重复定蔼义的错误，也未肮能揭示出负债的隘本质特征，蔼“懊需以资产或劳务罢偿付坝”敖并不能概括

51、负债熬的各种解除或了伴结方式。比如，艾企业可通过瓣“摆债转股捌”爸方式把负债转化跋成股本，此时并版不熬“矮需以资产或劳务胺偿付拜”爱负债，但最终也哎会导致资产的减叭少。因此，未来挨经济利益流出的坝表现形式应是最俺终资源的减少，案而不是办“办需以资产或劳务哀偿付爸”鞍。 稗此外，在负债的颁定义中，佰“颁现有板”叭一词是必要的，鞍这体现了会计的哎持续经营和会计败分期假设，即企肮业过去已经履行伴完毕的义务或尚鞍未发生的未来义巴务，都不构成企霸业的负债。同时跋，拔“碍现有笆”暗还表明负债是基拔于过去已经发生唉的交易或事项而班产生的结果。基拜于上述分析，我搬们建议将负债定扒义为： 负债是坝某一特定主体需

52、笆在未来减少含有澳经济利益的资源挨进行清偿的现时巴经济义务。 柏(三)所有者权芭益。美国把所有昂者权益称之为巴“奥权益熬”矮，认为笆“捌权益是实体在资吧产减去负债后享俺有的剩余权益昂”按。国际会计准则哀委员会、新西兰罢、澳大利亚等国盎对权益的定义与疤美国完全相同。巴我国企业会计隘准则将所有者板权益定义为：爱“笆所有者权益是企摆业投资人对企业碍净资产的所有权扒，包括企业投资蔼人对企业投入资邦本以及形成的资隘本公积、盈余公啊积和未分配利润按”扮。这一定义有两靶点不足：一是主按体定位不合理，八会计要素应以主疤体假设为基础进爸行定义，并保持暗首尾一贯；二是班未揭示它与资产昂、负债要素的联碍系。我们认为

53、，板所有者权益应当笆反映两个特征，埃一是所有者在企拌业中享有的权益唉；二是所有者权坝益是通过资产减稗负债后的余额计阿量的。但应注意暗的是，企业资产背减去企业负债后搬的剩余余额只是坝所有者权益的表伴现形式，这个恒扳等式只能是说明熬所有者权益在计按量上的意义，而矮不是权益的内涵拔，我们不能说所敖有者权益就是资败产减负债，因为笆，资产减负债后啊还是资产性质，挨所有者权益既不叭是资产本身，也奥不是资产减负债肮的差额，而是对办这个差额所拥有埃的权益，即剩余癌利益。因此，我伴们建议将所有者昂权益定义为：所敖有者权益是某一鞍特定主体的所有皑资产减去负债后柏的由所有者享有八的剩余利益。 半(四)收入。美安国将

54、收入定义为哀：氨“阿收入是由于生产肮或制造商品、提瓣供劳务以及其他扮构成企业当前主扳要或中心业务，班而带来的资产流阿入或改善以及债扳务的清偿(或两埃者兼而有之)摆”胺。国际会计准则袄将收入定义为：爱“肮收入是企业日常奥活动中产生的经暗济利益的总流入半，这些总流入导靶致权益除所有者靶投入以外的增加拔”颁。我国企业会爱计准则将收入芭定义为：拌“耙收入是企业在销班售商品或者提供靶劳务等经营业务扳中实现的营业收澳入，包括基本业把务收入和其他业埃务收入氨”瓣。该定义有两点案不足：一是将斑“哎收入埃”败定义为百“奥营业收入奥”巴，属循环定义；岸二是未能揭示出瓣收入的本质特征癌。我们认为，收摆入的表现形式应

55、啊当是经济资源的爸流入，具体地说拌，就是资产的增唉加或(和)负债安的减少，即，最邦终表现为净资产懊的增加，它应当阿是日常活动过程叭中所班“敖赚取办”霸或八“俺实现澳”袄的。我国企业肮会计准则罢袄收入将收入定蔼义为：隘“邦收入指企业在销盎售商品、提供劳昂务及他人使用本爱企业资产等日常拔活动中所形成的埃经济利益的总流跋入凹”邦。与基本准则相扳比，该定义抓住板了经济利益的流胺入这一本质，但凹其中的扳“岸他人使用本企业般资产瓣”白与要素定义的主把语不符，犯了文哎义逻辑错误。通捌过比较可以看出拜，美国的收入概翱念是狭义的，国敖际会计准则委员瓣会采用的是广义胺的收入定义，而芭我国现行的收入阿定义是狭义概念

56、伴，即派生收入的暗经营活动具有经败常性、重复性和绊可预见性，它不啊包括非惯常性的凹利得或营业外收叭入。在上文已论隘述过，由于我国伴目前的会计要素艾没有利得和损失罢，会计要素的定挨义难以为所有的唉经济业务提供确邦认依据，根据中拔国目前的实务现佰状，需要修订狭昂义的收入概念为跋广义的收入概念扳。 摆此外，强调收入邦和费用涵盖会计斑期间是必要的。班收入是一定会计把期间实现的收入跋，费用是一定会案计期间发生的费伴用，利润形成于笆特定的会计期间蔼，这与会计分期捌假设协调一致。坝如果收入和费用拜要素的定义没有搬涵盖会计期间的癌概念，则不符合扳收入、费用是对般一定会计期间企百业日常活动进行癌动态描述的要求捌

57、。因此，我们建鞍议将收入定义为癌：收入是某一特鞍定主体在一定的唉会计期间由于日哀常活动而形成的把经济利益的总流靶入。 邦(五)费用。美办国将费用定义为板：伴“拜费用是由于生产办或销售商品，提挨供劳务或从事构霸成企业其他的持盎续的主要的或中啊心的业务而发生哀的资产的流出、半耗用或者负债的巴承担(或兼而有把之)扒”搬。这个定义是和坝狭义的收入定义暗相匹配的。国际搬会计准则将费用耙定义为：叭“罢费用是经济利益挨的减少，表现为般资产的流出或耗俺用，或者负债的艾发生，从而导致按分给所有者以外案的权益的减少蔼”芭。这个定义包括澳了澳“凹损失唉”办内容，是和广义肮的收入定义相对安应的。两者都抓熬住了费用的安

58、“胺经济利益的流出胺”背的本质。我国阿企业会计准则霸将费用定义为：案“疤费用是企业在生哀产经营过程中发八生的各项耗费爸”碍。该定义将费用哀定义为耗费，犯摆了循环定义的逻绊辑错误，也未能爱揭示费用的本质癌。我们认为，和瓣收入要素相对应暗，我国的费用要哀素也应采用广义案的定义，并抓住邦费用会最终导致俺企业资源的减少盎或牺牲(所有者霸权益的减少)的凹特点来定义，因罢此，建议将费用翱定义为：费用是扒某一特定主体在霸一定会计期间由碍于日常活动而导碍致的经济利益的邦总流出。 把(六)利润。国哀际会计准则中没盎有利润这一会计背要素，这可能是鞍因为收益和费用笆都是广义概念，艾利润是收益与费矮用的差额，不把袄利

59、润作为一个要瓣素也不影响确认挨。美国FASB办也未给利润定义笆，但利润作为会矮计要素在数量上跋是收入与费用配班比的结果，按广板义收入和广义费肮用配比出的利润艾，是美国FAS埃B所倡导的全面佰收益的概念，美斑国FASB将综版合收益定义为：啊“柏全面收益是权益坝在报告期内，除百业主以外的交易邦，从其他事项和碍情况中产生的权颁益变化。它包括埃报告期内除业主罢投资和派给业主笆款外，一切权益扒上的变化。啊”疤我国企业会计背准则将利润定蔼义为：拔“扒利润是企业在一般定期间的经营成碍果，包括营业利傲润、投资净收益八、营业外收支净坝额矮”澳。这个定义中的隘利润并不包括前斑期损益调整，体叭现了总括利润观翱与本期

60、营业观的碍折中态度，是上邦述收入和费用配袄比后的差额，其耙口径大小与广义把收入和广义费用耙要素是一致的。昂但这个定义强调蔼的是一定时期的拜经营成果，与资阿产、负债等要素邦中强调的经济利案益内涵没有挂起班钩来，如果继续芭沿用老的定义，白将会与新定义的哀资产、负债等其绊他要素相脱节，肮不能体现利润的翱“案经济利益的净增按加额捌”矮这一本质。况且懊“敖经营成果傲”叭的含义较模糊，盎除财务指标(利搬润、销售收入等傲)外，一些非财佰务指标，比如，绊销售渠道、市场芭份额、客户群体霸等也不能不说是扒一种凹“把经营成果芭”昂。因此，我们建瓣议将利润定义为胺：利润是某一特熬定主体在一定会挨计期间从事日常耙活动而