企业所得税政策

1、PAGE PAGE 37企业所得税政策一、收入伴（一）不征税收靶入般收入总额中的下败列收入为不征税矮收入：蔼（税法第七条）矮 敖1财政拨款；按 岸2依法收取并隘纳入财政管理的蔼行政事业性收费拔、政府性基金；蔼企业瓣收取颁的各种基金、收扒费，应计入企业耙当年收入总额。白 暗 对企业板依照法律、法规胺及国务院有关规般定办收取并上缴财政啊的肮政府性基金和行拜政事业性收费奥，准予作为不征胺税收入，扒于上缴财政的当隘年邦在计算应纳税所般得额时从收入总班额中减除；奥未上缴吧财政的部分，不哎得从收入总额中邦减除。（阿财政部 国家税埃务总局关于财政捌性资金 行政事扮业性收费政府性坝基金有关企业所拔得税政策问题

2、的扒通知财税2搬008151稗号）袄3国务院规定埃的其他不征税收版入。啊半 百企业取得的把由国务院财政、哀税务主管部门规半定专项用途并经拔国务院批准的 HYPERLINK file:/D:ymj课件1配套文件及申报表财政部%20国家税务总局关于财政性资金%20行政事业性收费%20政府性基金有关企业所得税政策问题的通1.doc 佰财政性资金挨，可以作为 HYPERLINK file:/D:ymj课件12009年文件关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知.doc 芭不征税收入艾。（条例第二十罢六条）败（扳1哀）隘财政性资金暗定义肮指企业取得的来跋源于政府及其有鞍关部门的财政补扒助、补贴

3、、贷款袄贴息，以及其他凹各类财政专项资氨金，包括直接减埃免的增值税和即凹征即退、先征后摆退、先征后返的八各种税收，但不搬包括企业按规定芭取得的出口退税叭款。扳（盎2吧）跋财政性资金作为班不征税收入的条瓣件板哎企业能够提供资摆金拨付文件，且埃文件中规定该资翱金的专项用途；傲澳财政部门或其他奥拨付资金的政府按部门对该资金有瓣专门的资金管理拔办法或具体管理俺要求；安傲企业对该资金以把及以该资金发生爱的支出单独进行埃核算。斑作为不征税收入半的条件：三个同颁时满足氨（阿3傲）埃期限：版2008年1月澳1日隘至翱2010年12扳月31日奥期间取得摆（捌4熬）背资金来源：从县佰级以上各级人民罢政府财政部门及

4、爸其他部门取得 疤（坝5疤）袄追踪管理：疤企业将符合规定拔条件的财政性资摆金作不征税收入拔处理后，在5年吧（60个月）内白未发生支出且未奥缴回财政或其他爱拨付资金的政府哀部门的部分，应办重新计入取得该瓣资金第六年的收绊入总额；重新计皑入收入总额的财稗政性资金发生的叭支出，允许在计罢算应纳税所得额败时扣除。挨（关于专项用伴途财政性资金有爱关企业所得税处氨理问题的通知邦财税2009把87号）稗（二）股权转让佰所得埃（三）资产处置罢确认收入问题百企业发生非货币敖性资产交换，以俺及将货物、财产芭、劳务用于捐赠板、偿债、赞助、盎集资、广告、样啊品、职工福利或澳者利润分配等用隘途的，应当视同芭销售货物、转

5、让白财产或者提供劳艾务。（条例第2斑5条）办资产处置确认收耙入的原则叭百资产所有权属是靶否发生改变跋1、内部处置资鞍产，不视同销售哀确认收入把企业除将资产转胺移至境外以外，白资产所有权属在艾形式和实质上均隘不发生改变的，扳不视同销售确认扳收入。坝2、企矮业将资产移送他傲人，若资产所有爱权属已发生改变鞍，应按规定视同伴销售确认隘收入。八（国家税务总矮局关于企业处置八资产所得税处理蔼问题的通知国税扳函2008疤828号）二、扣除半（一）缴纳的政哎府性基金和行政暗事业性收费半 艾 袄企业碍按照规定叭缴纳昂的、由叭国务院或财政部昂批准设立绊的澳政府性基金捌以及由柏国务院和省、自斑治区、直辖市人傲民政府

6、及其财政傲、价格主管部门澳批准设立的靶行政事业性收费岸，准予在计算应按纳税所得额时扣昂除。（注意审批隘权限）（白财税2008唉151号）白（二）傲不征税收入用于扮支出所形成的费板用坝，不得在计算应矮纳税所得额时扣吧除；用于支出所罢形成的资产，其半计算的折旧、摊傲销不得在计算应吧纳税所得额时扣爸除。爱（财税200绊987号、条拔例28条）（三）资产损失稗规定一碍：资产的范围胺资产是指企业拥耙有或者控制的、白用于经营管理活案动且与取得应税暗收入有关的资产伴，包括现金、银败行存款、应收及瓣预付款项（包括矮应收票据）等邦货币资产埃，存货、固定资斑产、在建工程、昂生产性生物资产俺等罢非货币资产白，以及半

7、债权性投资和股捌权（权益）性投傲资吧。败规定二：熬资产损失拌按税务管理方式佰分为两类俺自行计算扣除的芭资产损失和须经哀税务机关审批后奥才能扣除的资产坝损失。爸下列资产损失，扳属于由企业自行瓣计算扣除的资产班损失： 案1.企业在正常扮经营管理活动中背因销售、转让、跋变卖固定资产、颁生产性生物资产懊、存货发生的资熬产损失； 百2.企业各项存敖货发生的正常损瓣耗； 翱3.企业固定资跋产达到或超过使笆用年限而正常报绊废清理的损失；翱 唉4.企业生产性摆生物资产达到或跋超过使用年限而靶正常死亡发生的百资产损失； 般5.企业按照有拜关规定通过证券艾交易场所、银行摆间市场买卖债券埃、股票、基金以靶及金融衍生

8、产品挨等发生的损失；版 吧6.其他经国家办税务总局确认不敖需经税务机关审爸批的其他资产损疤失。 罢上述以外的资产哎损失，属于需经昂税务机关审批后巴才能扣除的资产拌损失。邦企业发生的资产鞍损失，凡无法准熬确辨别是否属于凹自行计算扣除的昂资产损失，可向斑税务机关提出审案批申请。胺规定三：资产损稗失确认的证据搬企业按规定向税般务机关报送资产盎损失税前扣除申敖请时，均应提供袄能够证明资产损敖失确属已实际发扳生的合法证据，埃包括：具有法律绊效力的外部证据澳和特定事项的企盎业内部证据。唉具有法律效力的埃外部证据耙，是指司法机关澳、行政机关、专奥业技术鉴定部门凹等依法出具的与爸本企业资产损失翱相关的具有法律

9、芭效力的书面文件矮，主要涵盖颁十类板证据。袄特定事项的企业奥内部证据颁，是指会计核算半制度健全,内部挨控制制度完善的袄企业,对各项资罢产发生毁损、报笆废、盘亏、死亡佰、变质等内部证瓣明或承担责任的案声明，瓣共七类霸。坝规定四：审批权跋限班1企业因国务俺院决定事项所形扒成的资产损失，俺由国家税务总局八规定资产损失的蔼具体审批事项后靶，由市局负责审笆批。般2企业每次申柏请税前扣除的其绊他资产损失在3颁000万（含）罢以上的，由市局懊负责审批。肮3企业每次申翱请税前扣除的其肮他资产损失在3罢000万元以下盎的，由主管国税巴机关负责审批。奥规定五：资产损八失审批申请的截癌止日 埃税务机关受理企斑业当年

10、的资产损唉失审批申请的截百止日为本年度终啊了后第45日。瓣企业因特殊原因拜不能按时申请审懊批的，经负责审罢批的税务机关同扳意后可适当延期罢申请。疤企业当年实际发办生的资产损失，巴可版随时岸向有权审批的国颁税机关提出申请矮，也可在实际发傲生的当年跋汇总一次斑向有权审批的国哀税机关提出申请盎，但不得超过本扳年度终了后第4搬5日。懊规定六：明确了版境内、境外营业芭机构发生的资产挨损失应分别核算巴百 芭规定七：明确了隘企业因存货盘亏背、毁损、报废、八被盗等原因不得胺从增值税销项税阿额中抵扣的进项癌税额，可以与存鞍货损失一起在计把算应纳税所得额扒时扣除。斑规定八：相关资办料报送要求扮1企业自行计斑算税前

11、扣除的资吧产损失，应在向跋主管国税机关报背送企业所得税年摆度申报表的同时阿，附送自行计算罢税前扣除的资产爱损失说明。胺2需经审批的版资产损失，按照百管理办法的要求暗报送相关资料，稗并附送有资质的艾税务师事务所出白具的涉税鉴证报绊告。叭财政部国家吧税务总局关于企哎业资产损失税前靶扣除问题的通知搬（财税20肮0957号）半国家税务总局关八于印发企业资俺产损失税前扣除敖管理办法的通版知（国税发2霸00988号扳）拜转发国家税务笆总局关于印发案企业资产损失税袄前扣除管理办法皑的通知的通昂知（津国税函傲200981暗号） 爸规定九：埃企业已经作为损案失处理的资产，巴在以后纳税年度翱又全部收回或者安部分收

12、回时，应靶当计入当期收入靶。 （条例第3把2条）柏规定十：吧企业以前年度（凹包括2008年傲度新企业所得税板法实施以前年度白）发生，按当时扳企业所得税有关岸规定符合资产损百失确认条件的损半失，在当年因为暗各种原因未能扣胺除的，不能结转安在以后年度扣除蔼；可以按照中哀华人民共和国企鞍业所得税法和爱中华人民共和罢国税收征收管理摆法的有关规定敖，追补确认在该耙项资产损失发生巴的年度扣除，而隘不能改变该项资爱产损失发生的所颁属年度。澳拜企业因以前年度熬资产损失未在税熬前扣除而多缴纳拌的企业所得税税鞍款，可在审批确耙认年度企业所得笆税应纳税款中予瓣以抵缴，抵缴不蔼足的，可以在以般后年度递延抵缴背。氨办企

13、业资产损失发肮生年度扣除追补熬确认的损失后如扒出现亏损，首先白应调整资产损失盎发生年度的亏损矮额，然后按弥补佰亏损的原则计算敖以后年度多缴的办企业所得税税款斑，并按前款办法柏进行税务处理。颁罢国家税务总局关搬于企业以前年度懊未扣除资产损失跋企业所得税处理背问题的通知鞍（埃国税函200颁9772号澳）扮（四） HYPERLINK file:/G:瑞通培训2009年文件国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知.doc 敖工资薪金支出 HYPERLINK file:/G:瑞通培训2009年文件国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知.doc 奥 扳规定一：纳税人氨支付给扳

14、与啊本企业胺依法签订了劳动矮合同并在昂本企业任职或受板雇的员工扒的啊合理工资薪金隘，准予扣除。（扮转发国家税务拌总局关于企业工昂资薪金及职工福瓣利费扣除问题的澳通知的通知 罢 俺津国税所20八092号）爸规定二：合理工版资薪金的界定白叭规定三：工资薪唉金总额的界定疤作为颁“暗职工福利费、职唉工教育经费、工傲会经费哎”巴税前扣除限额计俺算的基数，工资爸薪金总额是指企扮业按规定实际发鞍放的合理的工资芭薪金总和，靶不包括熬“般三费皑”疤和半“昂五险一金鞍”奥 绊属于国有性质的啊企业，其工资薪佰金，不得超过政埃府有关部门给予碍的限定数额；超爱过部分，不得计颁入企业工资薪金阿总额，也不得在爸计算企业应纳

15、税跋所得额时扣除。霸（般国家税务总局关搬于企业工资薪金碍及职工福利费扣芭除问题的通知爸国税函200昂93号）爱（五）五险一金皑及其补充险、人盎身商业险办规定一：企业依安照国务院有关主奥管部门或者省级班人民政府规定的岸范围和标准为职拜工缴纳的基本养霸老保险费、基本靶医疗保险费、失盎业保险费、工伤袄保险费、生育保瓣险费等基本社会颁保险费和住房公暗积金，准予扣除癌。百规定二：企业为凹投资者或者职工澳支付的 HYPERLINK 2009年文件/关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知.doc 瓣补充养老保险费稗、 HYPERLINK 2009年文件/关于补充养老保险费 补充医疗保

16、险费有关企业所得税政策问题的通知.doc 鞍补充医疗保险费按，在国务院财政佰、税务主管部门斑规定的范围和标颁准内，准予扣除吧。（条例第35皑条）瓣 自氨2008年1月办1日懊起，企业根据国氨家有关政策规定袄，为在本企业任搬职或者受雇的全啊体员工支付的补按充养老保险费、捌补充医疗保险费败，分别在不超过笆职工工资总额5搬%标准内的部分哎，在计算应纳税懊所得额时准予扣白除；超过的部分爱，不予扣除。佰我市澳从哎2009年1月扳1日氨起按上述标准执吧行。盎（关于补充养绊老保险费 补充般医疗保险费有关靶企业所得税政策隘问题的通知财艾税2009安27号）绊鞍补充养老保险的啊管理，按照天津暗市劳动和社会保埃障

17、局天津市建盎立企业年金制度柏的意见（津劳埃局2006笆293号）规定笆执行。 补充医暗疗保险的管理按唉照天津市人民政扳府批转市劳动和百社会保障局、财搬政局拟定的天翱津市企业补充医搬疗保险暂行办法爸的通知（津政跋发2003傲55号）规定执盎行。俺规定三：商业保笆险伴1企业依照国靶家有关规定为特胺殊工种职工支付肮的人身安全保险拜费可以税前扣除拌；摆2企业为投资癌者或者职工支付百的其他商业保险昂费，不得扣除。矮（条例第36条岸）罢规定四：哀已提取但尚未支半付的社会保险费傲、住房公积金（六）利息支出吧规定一：非金融扮企业向金融企业白借款的利息支出奥、金融企业的各隘项存款利息支出艾和同业拆借利息拔支出、

18、企业经批癌准发行债券的利隘息支出，准予扣颁除。 吧规定二：非金融伴企业向非金融企爸业借款的 HYPERLINK file:/G:瑞通培训2009wenjian2008年企业所得税汇算清缴若干问题的通知.doc 爱利息支 HYPERLINK file:/G:瑞通培训2009wenjian2008年企业所得税汇算清缴若干问题的通知.doc 班出敖，不超过按照金稗融企业同期同类般贷款利率计算的凹数额的部分，准艾予扣除。(条例搬第38条)斑规定三：安企业向自然人借癌款的利息支出瓣国税函200瓣9777号文疤件规定：斑1企业向蔼股东癌或其他与企业有哀关联关系翱的自然人借款的耙利息支出，应根凹据中华人民共

19、百和国企业所得税哀法第四十六条办及财政部、国颁家税务总局关于啊企业关联方利息艾支出税前扣除标跋准有关税收政策办问题的通知（翱财税2008案121号）规肮定的条件，计算傲企业所得税扣除搬额。关联关系：俺(1)在资金伴、经营、购销等佰方面存在直接或瓣者间接的控制关扒系；碍(2)直接或碍者间接地同为第暗三者控制；肮(3)在利益绊上具有相关联的败其他关系。白在计算应纳税所败得额时，企业实鞍际支付给关联方奥的利息支出，不安超过以下规定比跋例和税法及其实岸施条例有关规定靶计算的部分，准暗予扣除，超过的安部分不得扣除。阿 白企业实际支付给矮关联方的利息支百出，相关交易活扮动符合独立交易巴原则的，其接受办关联

20、方皑债权性颁投资与其叭权益性拜投资比例为：版（1）金融企业澳，为5艾懊1；斑（2）其他企业蔼，为2哎翱1。爸唉2企业向除第俺一条规定以外的爱内部职工或其他斑人员借款的利息挨支出，其借款情瓣况白同时符合以下条板件的班，其利息支出在凹不超过按照金融佰企业同期同类贷芭款利率计算的数板额的部分, 根瓣据税法第八条和疤税法实施条例第挨二十七条规定，袄准予扣除。懊跋（1）企业与个把人之间的借贷是扳真实、合法、有埃效的，并且不具岸有非法集资目的靶或其他违反法律案、法规的行为；艾摆（2）企业与个班人之间签订了借唉款合同。摆（国家税务总案局关于企业向自肮然人借款的利息傲支出企业所得税案税前扣除问题的爱通知国税函

21、鞍200977跋7号）鞍规定四：企业贷扳款中相当于投资伴者投资未到位部肮分的利息支出，澳不属于企业合理百的支出，应由企霸业投资者负担，癌不得在计算企业吧应纳税所得额时啊扣除。（国家岸税务总局关于企拌业投资者投资未八到位而发生的利扳息支出企业所得叭税前扣除问题的安批复国税函伴200931办2号）敖（七）职工福利爱费凹规定一：职工福瓣利费包括的内容氨拜规定二：关于职阿工福利费核算问罢题斑矮 啊企业发生的职工碍福利费，应该单绊独设置账册，进哀行准确核算。没把有单独设置账册巴准确核算的，税矮务机关应责令企佰业在规定的期限拜内进行改正。逾班期仍未改正的，瓣税务机关可对企碍业发生的职工福岸利费进行合理的懊

22、核定。（国家叭税务总局关于企摆业工资薪金及职吧工福利费扣除问翱题的通知国税白函2009把3号）捌规定三：暗职工福利费列支版限额奥企业发生的职工巴福利费支出，不阿超过工资薪金总吧额14%的部分瓣，准予扣除。（艾条例第四十条）氨案规定四：以前年拜度职工福利费余搬额的处理扳霸企业2008年俺以前按照规定计懊提但尚未使用的奥职工福利费余额阿，2008年及邦以后年度发生的碍职工福利费，应爱首先冲减上述的岸职工福利费余额碍，不足部分按新熬税法规定扣除；背仍有余额的，继把续留在以后年度拔使用。跋企业2008年暗以前节余的职工瓣福利费，已在税巴前扣除，属于职跋工权益，如果改肮变用途的，应调伴整增加企业应纳懊税

23、所得额。摆耙（国家税务总啊局关于企业所得吧税若干税务事项扳衔接问题的通知岸国税函20昂0998号）绊（八）叭职工教育经费绊规定一：列支限办额（一般规定）岸企业发生的职工摆教育经费支出，绊不超过工资薪金摆总额2.5%的背部分，准予扣除跋；超过部分，准哀予在以后纳税年背度结转扣除。（背条例第四十二条扳）斑规定二：特殊规澳定柏1.软件生产企柏业吧软件生产企业发俺生的职工教育经隘费中的昂职工培训费用罢，袄可以全额在企业捌所得税前扣除。捌软件生产企业应哎准确划分职工教扒育经费中的职工巴培训费支出，对伴于不能准确划分盎的，以及准确划跋分后职工教育经斑费中扣除职工培白训费用的余额，柏一律按照实施艾条例第四十

24、二拔条规定的比例扣艾除。（国家税班务总局关于企业昂所得税执行中若跋干税务处理问题案的通知国税函柏20092颁02号）罢2.技术先进型胺服务企业昂自2009 年翱1 月1 日起斑至2013 年碍12 月31 挨日止翱，对经认定的技傲术先进型服务企班业，其发生的职袄工教育经费按案不超过企业工资般总额8%暗的比例据实在企搬业所得税税前扣碍除，超过部分，坝准予在以后纳税拌年度结转扣除。案财政部 国家巴税务总局 商务唉部 科学技术部颁 国家发改委关版于技术先进型服吧务企业有关税收捌政策问题的通知碍（财税20啊0963号）熬规定三：以前年鞍度职工教育经费肮余额的处理俺昂对于在2008傲年以前已经计提拔但尚

25、未使用的职岸工教育经费余额敖，2008年及岸以后新发生的职佰工教育经费应先拌从余额中冲减。爱仍有余额的，留俺在以后年度继续邦使用。拔（国家税务总扒局关于企业所得笆税若干税务事项搬衔接问题的通知敖国税函20癌0998号）搬（九艾）母子公司间支霸付的费用斑规定一：定价原埃则隘母公司为其子公板司（以下简称子疤公司）提供各种霸服务而发生的费鞍用，应按照哀独立企业熬之间般公平交易把原则确定服务的扮价格，作为企业癌正常的劳务费用懊进行税务处理。盎母子公司未按照耙独立企业之间的扳业务往来收取价疤款的，税务机关隘有权予以调整。背根据中华人民邦共和国企业所得安税法第四十一扮条规定，白“蔼独立交易原则爸”扮是指俺

26、没有关联关系的唉交易各方板往来遵循的原则白。爱规定二：对合同拔协议的要求袄母公司向其子公隘司提供各项服务暗，双方应签订服绊务合同或协议，艾明确规定提供服把务的内容、收费摆标准及金额等，版凡按上述合同或耙协议规定所发生百的服务费，母公瓣司应作为营业收昂入申报纳税；子盎公司作为成本费翱用在税前扣除。阿规定三：母公司皑向其多个子公司爱提供同类项服务办母公司向其多个澳子公司提供同类昂项服务，其收取白的服务费可以采跋取：八（1）分项签订巴合同或协议收取绊；坝（2）服务分摊暗协议的方式，即伴，由母公司与各按子公司签订服务办费用分摊合同或芭协议，以母公司背为其子公司提供蔼服务所发生的耙实际费用并附加板一定比

27、例利润颁作为向子公司收扒取的总服务费，翱在各服务受益子唉公司（包括盈利鞍企业、亏损企业皑和享受减免税企碍业）之间按中办华人民共和国企伴业所得税法第拜四十一条第二款懊规定合理分摊。笆规定四：支付的摆管理费不能税前扒扣除敖母公司以管理费懊形式向子公司提百取费用，子公司暗因此支付给母公肮司的袄管理费鞍，不得在税前扣班除。翱规定五：税前扣拜除提供的材料袄子公司申报税前安扣除向母公司支肮付的服务费用，拌应向主管税务机班关提供与母公司隘签订的服务合同稗或者协议等与税挨前扣除该项费用芭相关的材料。不稗能提供相关材料办的，支付的服务板费用不得税前扣胺除。拌（国家税务总案局关于母子公司哎间提供服务支付柏费用有关

28、企业所扒得税处理问题的板通知国税发白200886捌号）挨（十）公益性捐半赠税前扣除碍规定一：翱扣除限额皑企业发生的公益扒性捐赠支出，在哎年度利润总额1爸2%以内的部分班，准予在计算应扮纳税所得额时扣柏除。（税法第九办条）矮规定二：般公益性捐赠定义按及捐赠范围袄1.定义：公益耙性捐赠，是指企瓣业通过斑公益性社会团体拔或者氨县级以上人民政搬府及其部门白，用于中华人澳民共和国公益事捌业捐赠法规定板的斑公益事业隘的捐赠。（条例叭第五十一条）肮2.公益事业捐摆赠的具体范围包安括：拔（1）救助灾害扳、救济贫困、扶盎助残疾人等困难扒的社会群体和个芭人的活动；凹（2）教育、科叭学、文化、卫生耙、体育事业；矮（

29、3）环境保护翱、社会公共设施扮建设；碍（4）促进社会矮发展和进步的其扳他社会公共和福颁利事业。隘3.安公益性社会团体暗指依据国务院发澳布的基金会管扳理条例和社鞍会团体登记管理拌条例的规定，肮经民政部门依法敖登记、符合一定巴条件的基金会、耙慈善组织等。昂公益性社会团体澳，可按程序申请傲公益性捐赠税前暗扣除资格。经过稗相关部门审核后爱批准其资格的，拔发文公布。坝按照审批权限不懊同，经民政部批翱准成立的公益性绊社会团体，由财巴政部、国家税务唉总局、民政部审跋核认定；经省级笆民政部门批准成案立的基金会，和疤经地方县级以上伴人民政府民政部肮门批准成立的公叭益性社会团体，败由市财政、税务坝、民政部门审核隘

30、认定。搬拌已认定的具备公埃益性捐赠税前扣哎除资格企业的名案单吧自八2008年1月熬1日氨至扒2008年12笆月31日艾，斑对企业、事业单按位、社会团体和白个人等社会力量翱，通过天津市联俺合助学基金会等罢14家单位用于把公益事业的捐赠败支出，准予在计懊算缴纳企业所得按税和个人所得税矮前按照现行税收袄法律、行政法规叭及相关政策规定霸在所得税税前扣笆除。天津市财爸政局 天津市国绊家税务局天津市耙地方税务局 天巴津市民政局关于盎天津市联合助学挨基金会等袄14家把单位捐赠所得税哀政策问题的通知埃（津财税政坝200912蔼号）吧1.2008年笆度第一批获得公白益性捐赠税前扣奥除资格的公益性摆社会团体名单共

31、背66家哎企业佰2.2009年澳度第一批获得公版益性捐赠税前扣皑除资格的公益性绊社会团体名单共办3家绊企业敖财政部 国家翱税务总局 民政坝部关于公布20袄08年度 20澳09年度第一批氨获得公益性捐赠艾税前扣除资格的跋公益性社会团体搬名单的通知 爱（ 财税【20按09】第085半号）拌规定三：税前扣靶除凭证靶捐赠单位凭加盖奥了接收单位印章哀的公益性捐赠票班据在税前扣除。伴（财政部疤 国家税务总局柏 民政部关于公爸益性捐赠税前扣叭除有关问题的通跋知财税20阿08160号矮）百规定四：特定事坝项捐赠的税前扣按除案企业发生为汶川翱地震灾后重建、稗举办北京奥运会袄和上海世博会等昂特定事项的捐赠胺，可以

32、据实全额鞍扣除。关于企哎业所得税执行中班若干税务处理问班题的通知（国胺税函2009岸202号）靶（十一把）佣金和手续费埃规定一：扣除限哀额暗1.保险企业：芭财产保险企业按拔当年全部保费收澳入扣除退保金等艾后余额的奥15%败（含本数，下同叭）计算限额；人八身保险企业按当板年全部保费收入碍扣除退保金等后靶余额的瓣10%盎计算限额。笆2.其他企业：百按与具有合法经八营资格中介服务巴机构或个人（不跋含交易双方及其敖雇员、代理人和蔼代表人等）所签摆订服务协议或合巴同确认的收入金拌额的5%计算限爸额。埃规定二：扣除条拜件百1. 中介服务败企业或个人应具搬有合法经营资格爸2.应与中介服跋务企业或个人签扮订代

33、办协议或合邦同坝3. 应以转账邦方式支付（委托安个人代理除外）颁规定三：其他相捌关规定佰1企业为发行拌权益性证券支付熬给有关证券承销哎机构的手续费及斑佣金不得在税前佰扣除。摆2. 企业不得扒将手续费及佣金癌支出计入回扣、艾业务提成、返利颁、进场费等费用百。斑3. 企业已计邦入 HYPERLINK javascript:; 疤固定资产爱、无形资产等相柏关资产的手续费啊及佣金支出，应白当通过折旧、摊吧销等方式分期扣癌除，不得在发生坝当期直接扣除。扮友商社区 z6翱e2dAu)u拜4.企业支付的澳手续费及佣金不摆得直接冲减服务扒协议或合同金额版，并如实入账。笆5. 企业应当巴如实向当地主管翱税务机关

34、提供当版年手续费及佣金哀计算分配表和其暗他相关资料，并白依法取得合法真埃实凭证。搬（十二绊）耙广告费和业务宣隘传费扮规定一：扣除限拌额罢1.一般规定：哎企业发生的符合癌条件的广告费和安业务宣传费支出佰，除国务院财政般、税务主管部门败另有规定外，不靶超过当年澳销售(营业)收安入15%板的部分，准予扣傲除；超过部分，皑准予在以后纳税背年度结转扣除。暗（条例第四十四百条）背2.霸特殊规定安（自傲2008年1月癌1日唉起至摆2010年12隘月31日佰止）艾（1）唉化妆品制造、医百药制造、饮料制佰造（不含酒类绊制造耙）氨企业，扳不超过当年销售瓣(营业)收入败30%跋的部分，准予扣瓣除；超过部分，碍准予在

35、以后纳税皑年度结转扣除。吧皑采取拔特许经营模式的巴饮料制造蔼企业的规定芭对采取特许经营柏模式的饮料制造半企业，饮料品牌颁使用方发生的不袄超过当年销售(百营业)收入30昂%的广告费和业笆务宣传费支出可吧以在本企业扣除靶，也可以将其中挨的部分或全部归爸集至饮料品牌持办有方或管理方，昂由饮料品牌持有矮方或管理方作为靶销售费用据实在八企业所得税前扣阿除。搬饮料品牌持有方颁或管理方在计算板本企业广告费和案业务宣传费支出柏企业所得税税前肮扣除限额时，可癌将饮料品牌使用凹方归集至本企业埃的广告费和业务案宣传费剔除。饮稗料品牌持有方或扳管理方应当将上哀述广告费和业务稗宣传费单独核算扮，并将品牌使用吧方当年销售

36、(营捌业)收入数据资芭料以及广告费和碍业务宣传费支出艾的证明材料专案按保存以备检查。白前款所称饮料企按业百特许经营模式岸指由饮料品牌持奥有方或管理方授扳权品牌使用方在绊指定地区熬生产及销售柏其产成品，并将爸可以由双方共同般为该品牌产品承熬担的广告费及业佰务宣传费用统一碍归集至品牌持有板方或管理方承担唉的营业模式。按（2）半烟草企业的烟草昂广告费和业务宣邦传费支出，一律按不得在计算应纳昂税所得额时扣除捌。佰关于部分行业广安告费和业务宣传巴费税前扣除政策艾的通知昂（巴财税2009靶72号安）般规定二：销售（啊营业）收入基数熬的确定爱企业在计算业务阿招待费、广告费哀和业务宣传费等搬费用扣除限额时按，

37、其销售（营业隘）收入额应包括氨实施条例第柏二十五条规定的拔视同销售把（营业）收入额芭。 （败国家税务总局关碍于企业所得税执岸行中若干税务处罢理问题的通知邦国税函200斑9202号）熬（十三暗）其他扣除政策翱1.通讯费。柏企业支付与其经跋营活动有直接关哎系职工的办公通暗讯费用，暂按每傲人每月不超过3霸00元标准，凭吧合法凭证在企业肮所得税前据实扣熬除。懊2.取暖费、防办暑降温费。埃企业按天津市规暗定标准发放的冬伴季取暖补贴、集奥中供热采暖补助傲费、集中供热补澳贴取暖费、防暑摆降温费，准予扣懊除。 背3.差旅费。拜企业可以参照国案家有关规定制订扮本单位差旅费管奥理办法，报主管哀税务机关备案。胺对能

38、够提供差旅笆起止时间、地点吧等相关证明材料邦，按差旅费管理八办法发放的差旅板费，准予扣除。班 碍4.职工住宿租癌金。阿企业为职工提供按住宿而发生的租盎金可凭房屋租赁胺合同及合法凭证八在坝职工福利费背中列支。 扳5.工资薪金拌。凡企业与职工搬签订劳动用工合稗同或协议的，其败支付给在本企业邦任职或者受雇的艾员工的合理的工安资薪金支出，准拜予扣除。 哀6.资金拆借利班息。爱企业向邦非金融企业绊借款的利息支出扮，暂按不超过金矮融企业八同期同类贷款基拜准利率叭计算的数额的部拔分，凭搬借款合同及合法安凭证邦，准予扣除。 癌实行统贷统还办坝法的企业，集团盎公司与所属子公瓣司应签订资金使稗用协议，子公司伴按照

39、协议实际占坝用资金支付给集扮团公司的利息与稗集团公司向金融芭机构贷款利率一佰致的部分，准予罢扣除。笆7.职工交通补暗贴吧。企业以现金或拜实物形式发放的笆职工交通补贴，扳应在职工福利费肮中列支。 昂8.租赁交通工唉具扒（1）企业由于艾生产经营需要，办租入背企业和具有营运蔼资质的个人挨的交通运输工具敖，氨发生的租赁费及败与其相关的费用拜，按照合同（协矮议）约定，凭租傲赁合同（协议）爱及合法凭证，准八予扣除。 巴（2）企业由于蔼生产经营需要，拜向摆不具有营运资质坝的个人百租入交通运输工芭具，发生的蔼租赁费靶，凭租赁合同（柏协议）及合法凭澳证，准予扣除，翱租赁费以外的其半他各项费用不得捌税前扣除。（胺

40、天津市地方税务氨局、天津市国家拌税务局 关于企暗业所得税若干业瓣务问题的通知背津地税企所2案00915号按）霸（十四挨）有关衔接问题奥1百关于已购置固定扮资产预计净残值蔼和折旧年限胺新税法实施前已凹投入使用的固定爱资产，企业已按艾原税法规定预计坝净残值并计提的安折旧，不做调整扮。靶新税法实施后，挨对此类继续使用昂的固定资产，可佰以重新确定其残捌值，并就其尚未柏计提折旧的余额暗，按照新税法规癌定的折旧年限减碍去已经计提折旧暗的年限后的剩余盎年限，按照新税笆法规定的折旧方芭法计算折旧。熬新税法实施后，安固定资产原确定敖的折旧年限不违袄背新税法规定原跋则的，也可以继俺续执行。2开办费俺新税法中开肮办

41、费未明确列作暗长期待摊费用，袄企业可以在开始稗经营之日的当年鞍一次性扣除，也熬可以按照新税法班有关长期待摊费凹用的处理规定处暗理，但一经选定白，不得改变。敖瓣企业在新税法实罢施以前年度的未昂摊销完的开办费凹，也可根据上述胺规定处理。颁（国家税务总板局关于企业所得霸税若干税务事项拔衔接问题的通知熬国税函20翱0998号）氨部分项目税前扣伴除比例隘序傲号绊项目皑扣除比例半是否可结转下年按1扒职工福利费般不超过工资薪金笆总额14%叭否捌2背工会经费澳不超过工资薪金背总额2%柏否敖3袄职工教育经费摆不超过工资薪金爸总额2.5%昂可以碍4肮业务招待费吧发生额的60%般，但最高不得超背过当年销售收入办的5

42、哎爱否摆5盎广告和业务宣传啊费拔不得超过当年销背售收入的15%耙可以鞍6耙公益性捐赠笆不超过年度利润半总额12%昂否按7皑补充医疗、补充摆养老保险阿不超过工资薪金班总额5%板否霸8败手续费、佣金暗财产保险企业：瓣以当年全部保费摆收入扣除退保金扒等后余额的15摆%为扣除限额笆否阿人身保险企业：矮以当年全部保费癌收入扣除退保金哎等后余额的10跋%为扣除限额癌否昂其他企业：以收摆入金额的5%为癌扣除限额班三、税收优惠拌（一）税收优惠巴类型1免税收入 般（1）国债利息斑收入； 岸（2）符合条件搬的居民企业之间肮的股息、红利等鞍权益性投资收益癌； 扮（3）在中国境八内设立机构、场爱所的非居民企业氨从居民

43、企业取得跋与该机构、场所背有实际联系的股斑息、红利等权益瓣性投资收益； 叭（4）符合条件碍的非营利组织的澳收入，不包括非颁营利组织从事营盎利性活动取得的绊收入。2减计收入扳指企业以资源扒综合利用企业所摆得税优惠目录霸规定的资源作为背主要原材料，生阿产国家非限制和霸禁止并符合国家拔和行业相关标准岸的产品取得的收白入，减按90%挨计入收入总额。啊3懊可以减免税的所白得 懊（1）从事农、皑林、牧、渔业项拔目的所得；（8哀类免税、2类减笆半） 敖（2）从事国家扒重点扶持的公共肮基础设施项目投埃资经营的所得；败2008年1月袄1日傲后经批准的公共傲基础设施项目，啊自项目取得第一肮笔生产经营收入把所属纳税

44、年度起捌，第一年至第三颁年免征企业所得败税，第四年至第澳六年减半征收企摆业所得税。霸（3）从事符合耙条件的环境保护般、节能节水项目艾的所得； 佰自项目取得第一笆笔生产经营收入拜所属纳税年度起叭，第一年至第三唉年免征企业所得岸税，第四年至第胺六年减半征收企斑业所得税。版（4）符合条件敖的技术转让所得笆；蔼一个纳税年度内疤，居民企业技术盎转让所得不超过疤500万元的部鞍分，免征企业所矮得税；超过50啊0万元的部分，拜减半征收企业所拜得税。 4加计扣除挨（1）开发新技吧术、新产品、新爱工艺发生的研究扮开发费用；奥指企业为开发新埃技术、新产品、败新工艺发生的研霸究开发费用，未懊形成无形资产计半入当期损

45、益的，按在按照规定据实熬扣除的基础上，暗按照研究开发费挨用的50%加计胺扣除；形成无形奥资产的，按照无捌形资产成本的1傲50%摊销。瓣（2）安置残疾绊人员所支付的工板资。 案指企业安置残疾搬人员的，在按照鞍支付给残疾职工氨工资据实扣除的胺基础上，按照支傲付给残疾职工工按资的100%加疤计扣除。残疾人摆员的范围适用蔼中华人民共和国昂残疾人保障法阿的有关规定。5减免税俺（1）符合条件拜的小型微利企业耙，减按20%的败税率征收企业所吧得税。拔芭自矮2010年1月碍1日熬至凹2010年12盎月31日搬，对年应纳税所坝得额低于3万元邦（含3万元）的岸小型微利企业，白其所得减按50俺%计入应纳税所凹得额，

46、按20阿的税率缴纳企业霸所得税。板（2）国家需要肮重点扶持的高新袄技术企业，减按般15的税率征版收企业所得税。鞍 啊（3）过渡期税俺收优惠（4）软件企业邦阿我国境内新办软爸件生产企业经认懊定后，自获利年办度起，第一年和巴第二年免征企业哎所得税，第三年扳至第五年减半征啊收企业所得税。矮哎国家规划布局内盎的重点软件生产白企业，如当年未耙享受免税优惠的颁，减按10的拜税率征收企业所班得税。佰（5）集成电路皑生产企业颁俺投资额超过80盎亿元人民币或集稗成电路线宽小于斑0.25um的伴集成电路生产企熬业，可以减按1斑5的税率缴纳版企业所得税，其肮中，经营期在1百5年以上的，从敖开始获利的年度哎起，第一年

47、至第哎五年免征企业所拌得税，第六年至哎第十年减半征收拌企业所得税。吧办对生产线宽小于把0.8微米（含敖）集成电路产品凹的生产企业，经翱认定后，自获利盎年度起，第一年霸和第二年免征企熬业所得税，第三爸年至第五年减半奥征收企业所得税氨。稗已经享受自获利皑年度起企业所得办税昂“矮两免三减半安”岸政策的企业，不稗再重复执行本条八规定。氨（6）技术先进背型服务企业把对经认定的技术俺先进型服务企业斑，减按15%的矮税率征收企业所俺得税。柏颁关于技术先进型捌服务企业有关税澳收政策问题的通胺知唉邦（财税200版963号）（7）动漫企业败经国务院有关部佰门认定的动漫企柏业自主开发、生柏产动漫产品，可笆申请享受国

48、家现摆行鼓励软件产业暗发展的有关增值敖税、所得税优惠傲政策；澳国务院办公厅罢转发财政部等部白门关于推动我国癌动漫产业发展若啊干意见的通知盎国办发(200班6)32号（8）文化企业巴在文化产业支撑伴技术等领域内，唉依据关于印发哎高新技术企业罢认定管理办法疤的通知（国科熬发火2008芭172号）和拜关于印发高皑新技术企业认定颁管理工作指引按的通知（国科澳发火2008安362号）的氨规定认定的高新哀技术企业，减按矮15%的税率征翱收企业所得税；芭财政部 海案关总署 国家哀税务总局关于支拔持文化企业发展俺若干税收政策问唉题的通知（财拜税2009搬31号）芭（9）昂经营性文化事业扒单位转制耙经营性文化事

49、业昂单位转制为企业鞍，自转制注册之吧日起免征企业所安得税。昂俺财政部 国家税败务总局关于文化耙体制改革中经营袄性文化事业单位蔼转制为企业的若绊干税收政策问题扒的通知霸（袄财税2009昂34号拌）岸6败创业投资企业皑抵扣应纳税所得鞍额 版指创业投资企业袄采取股权投资方伴式投资于未上市绊的中小高新技术败企业2年以上的拌，可以按照其投背资额的70%在巴股权持有满2年碍的当年抵扣该创熬业投资企业的应扮纳税所得额；当版年不足抵扣的，疤可以在以后纳税哀年度结转抵扣。岸7购置专用设暗备投资抵免 败企业按自2008年1懊月l日起购置并昂实际使用绊环境保护专用艾设备企业所得税隘优惠目录、拔节能节水专用设翱备企业

50、所得税优岸惠目录和安邦全生产专用设备颁企业所得税优惠搬目录规定的环靶境保护、节能节罢水、安全生产等霸专用设备的，该颁专用设备的投资唉额的10%可以岸从企业当年的应爸纳税额中抵免；摆当年不足抵免的败，可以在以后5瓣个纳税年度结转哎抵免。瓣艾企业购置并实际佰投入适用、已开疤始享受税收优惠百的专用设备，如俺从购置之日起5阿个纳税年度内转捌让、出租的，应搬在该专用设备停跋止使用当月停止阿享受企业所得税盎优惠，并补缴已岸经抵免的企业所岸得税税款。办转让的受让方可叭以按照该专用设佰备投资额的10啊抵免当年企业鞍所得税应纳税额啊；当年应纳税额摆不足抵免的，可佰以在以后5个纳袄税年度结转抵免败。8再投资退税靶

51、自疤2008年1月哎1日起背至2010年底百，对集成电路生扮产企业、封装企昂业的投资者，以颁其取得的缴纳企罢业所得税后的利芭润，直接投资于颁本企业增加注册凹资本，或作为资笆本投资开办其他胺集成电路生产企邦业、封装企业，啊经营期不少于5爸年的，按40把的比例退还其再办投资部分已缴纳胺的企业所得税税佰款。再投资不满氨5年撤出该项投凹资的，追缴已退拔的企业所得税税扒款，案（二）有关税收叭优惠的衔接和解昂释八规定一：减半税鞍率昂执行国务院关跋于实施企业所得霸税过渡优惠政策啊的通知（国发氨20073啊9号）规定的过斑渡优惠政策及西颁部大开发优惠政奥策的企业，在定俺期减免税的减半搬期内，可以按照暗企业适用

52、税率计阿算的应纳税额减鞍半征税。稗其他各类情形的爱定期减免税，均矮应按照企业所得胺税25%的法定肮税率计算的应纳挨税额减半征税。白规定二：税收优挨惠的叠加享受癌国务院关于实百施企业所得税过埃渡优惠政策的通办知（国发2班00739号艾）第三条所称不奥得叠加享受，且罢一经选择，不得斑改变的税收优惠傲情形，限于企业把所得税过渡优惠斑政策与企业所得笆税法及其实施条叭例中规定的定期安减免税和减低税暗率类的税收优惠奥。扮企业所得税法及癌其实施条例中规颁定的各项税收优版惠，凡企业符合靶规定条件的，可奥以同时享受。摆规定三：与财税傲20095哎9号的衔接拌企业在享受过渡佰税收优惠过程中靶发生合并、分立背、重组

53、等情形的跋，按照财政部吧国家税务总局关扒于企业重组业务傲企业所得税处理蔼若干问题的通知熬（财税20挨0959号）案的统一规定执行吧。靶规定四：取得的隘属于以前年度的哎未分配利润皑2008年1月碍1日敖以后，肮居民企业之间般分配属于200碍7年度及以前年爱度的累积未分配败利润而形成的股阿息、红利等权益拔性投资收益，胺可作为免税收入哀，但不包括连续吧持有居民企业公懊开发行并上市流俺通的股票不足1凹2个月取得的投奥资收益。胺规定五：分支机斑构优惠政策过渡凹企业在芭2007年3月啊16日奥之前设立氨的分支机构，绊单独扳依据原内、外资八企业所得税法的白优惠规定已享受按有关税收优惠的柏，凡符合国务疤院关于

54、实施企业吧所得税过渡优惠熬政策的通知（癌国发2007埃39号）所列敖政策条件的，该案分支机构霸可以单独享受国啊发2007八39号规定的企奥业所得税过渡优熬惠政策昂。爸规定六：核定征盎收企业不适用小俺型微利企业税收熬优惠待遇澳规定七：软件生坝产企业和集成电岸路生产企业坝2007年底前芭设立的软件生产暗企业和集成电路百生产企业，经认安定后可以按财斑政部国家税务总安局关于企业所得搬税若干优惠政策背的通知（财税俺20081板号）的规定享受稗企业所得税定期癌减免税优惠政策霸。蔼在2007年度昂或以前年度已获搬利并开始享受定耙期减免税优惠政跋策的，可自20芭08年度起继续耙享受至期满为止俺。稗（财政部 国

55、碍家税务总局关于唉执行企业所得税拌优惠政策若干问肮题的通知财税颁20096跋9号）袄（哀三耙）企业所得税优昂惠管理傲规定一：企业所摆得税优惠管理的罢内容背包括免税收入、隘定期减免税、优把惠税率、加计扣摆除、抵扣应纳税白所得额、加速折阿旧、减计收入、般税额抵免和其他拜专项优惠政策。柏规定二：税收优背惠管理方式：败审批管理和备案百管理1、审批管理板（1）企业所得把税过渡类优惠政艾策昂-财政部、疤国家税务总局关瓣于贯彻落实国务笆院关于实施企业笆所得税过渡优惠蔼政策有关问题的搬通知（财税霸200821哀号）芭（2）执行新税懊法后继续保留执霸行的原企业所得伴税优惠政策颁-财政部、搬国家税务总局关伴于企业所得税若班干优惠政策的通板知（财税2耙0081号）跋 半（3）民族自治拔地方企业减免税耙优惠政策靶（4）及国务院半另行规定实行审百批管理的企业所皑得税优惠政策敖2、备案管理：拌分为事先