金融企业会计复习题及答案

1、A. A. 债券投资类业务B. 储蓄存款C. 贷款类业务金融企业会计复习题及答案选择题1、金融企业的会计核算以人民币为记账本位币。在境外设立的中国金融企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为(D ) 。 PPT第一章第35页PPTA. 分币制 B. 统账制 C. 外币 D. 人民币 2 、一般风险准备金属于( A ) 项目。书本19 页A.所有者权益B.资产C.或有负债D.损益类3、吸收存款会计科目属于(C )类。书本19 页A. 所有者权益B. 资产 C. 负债 D. 共同 4、银行会计核算过程中，对于现金收入业务应( A ) 。 书本 28 页A. 先收款后记账B. 先记账后收款C. 先付

2、款后记账D. 先记账后付款5、贷款利息核算方式有(AB )A. 利随本清B. 定期结息C. 账页计息法D. 余额表计息法6、银行在业务经营及管理工作中发生的各种费用如业务招待费、业务宣传费、业务管理费等，通过(B )科目核算，并于期末结转至本年利润账户PPT收入费用利润的核算A. 管理费用B. 业务及管理费C. 财务费用D 营业费用7、金融企业的会计核算应当遵循谨慎性原则，不得 (AD )。PPT第一章第43页 PPTA. 多计资产或收益B. 少计资产或收益多计负债或费用D. 少计负债或费用E. 少计所有者权益8 、以下属于金融企业资产业务的有:( AC )PPT 第一章第46 49页 PPT

3、信托业务E. 租赁业务9、以下属于金融企业流动负债的是（ABCD ）。PPT第一章第54页PPTA. 拆入资金B. 交易性金融负债C. 向中央银行借款D.应付职工薪酬E.应付债券10、银行账务组织包括明细核算系统和综合核算系统。以下属于明细核算系统的有 （ ABCE）。 书本 31 页A. 登记簿 B. 余额表 C. 现金收付日记簿D. 科目日结单E. 分户账11、对企业签发的签章与预留银行不符的支票，银行按规定应 （ABC）。PPT 付结算业务退票 ;按票面金额处以5, 但不低于1000元的罚款 ;对屡次签发空头支票的，停止其签发支票;D.要求收款人直接向付款人提示付款；E. 要求持票人委托

4、开户银行收款。12、商业银行在人民银行开立存款账户，该存款账户可用于资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金、按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款等，是（ABC ）的合一账户。PPT金融机构往来核算 二班力中答案是 ABCA. 法定存款准备金B. 备付金 C. 超额准备金金D.向国外银行借款E.与国外银行结算13、新企业会计准则规定: 银行应当在资产负债表日继续按（ A ） 计算确定应收利息，A. A. 一般准备B. 专项准备C. 特种准备D. 坏账准备但利息收入则根据贷款的摊余成本和( ) 计算确定。A. 合同利率、实际利率B.实际利率、合同利率C. 合同利率、合同

5、利率D. 实际利率、实际利率14、对于抵押贷款，借款人到期不能还款，银行有权处理抵押品以收回贷款。按拍卖抵押品的处置方式处置时，应首先将抵押贷款的本金及应收未收的利息转入(D )科目。PPT贷款业务核算A.贷款一一逾期贷款B.固定资产C.利息收入D.其他资产一一待处理抵(质)押物 15、 2008年 7月 15日，借款人服装厂抵押借款98万元，期限2年。逾期，未收利息45 000 元，今银行处理抵押的设备一套，得款1 000 000 元。正确会计分录为 : A PPT 贷款业务核算借 : 库存现金1 000 000贷款损失准备25 000贷 : 其他资产贷贷待处理抵押物 1 025 000借

6、: 库存现金1 000 000贷款损失准备25 000贷 : 固定资产1 025 000 C. 借 : 库存现金1 000 000贷款损失准备25 000贷 : 贷款 1 025 000D. 借 : 库存现金1 000 000营业外支出25 000贷 : 其他资产贷贷待处理抵押物 1 025 000 16 、 2002年 4月中国人民银行颁布银行贷款损失准备计提指引要求总行统一计提的贷款损失准备分为:( ABC )PT贷款业务核算17、 2002年 4月中国人民银行颁布银行贷款损失准备计提指引要求银行可按照五级分类法按季计提专项准备,五级包括 （ABCD ）PPT贷款业务核算, 关注类贷款，,

7、 次级类贷款，, 可疑类贷款，, 损失类贷款18、以下表述中，与新企业会计准则对于银行计提贷款损失准备的有关规定一致的是（ABCDE ）。PPT贷款业务核算期末，银行应根据借款人的还款能力、还款意愿、贷款本息的偿还情况、抵押品的市价、担保人的支持力度和银行内部信贷管理等因素，分析其风险程度和回收的可能性，以判断其是否发生减值。如有客观证据表明其发生了减值，应对其计提贷款损失准备。银行计算的当期应计提的贷款损失准备，为: 期末该贷款的账面价值与其预计未来可收回金额的现值之间的差额。对于存在大量性质类似且以摊余成本后续计量金融资产的企业，在考虑金融资产减值测试时，应当先将单项金额重大的金融资产区分

8、开来，单独进行减值测试。如有客观证据表明其已发生减值，应当确认减值损失，计入当期损益。D.对单项金额不重大的金融资产，可以单独进行减值测试，或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。E. 对贷款确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关（ 如债务人的信用评级已提高等） ，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。但是，该转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。19、异地结算常用的结算方式有汇兑、托收承付、银行汇票（ 二班的学委答案是通过央行转汇和跨系统转汇）20 支票支付方式的出票人一般是

9、（ 付款人 ） 。支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。21、出票人和收款人不在同行开户，出票人开户行与收款人开户行跨系统，出票人开户行受理出票人提交的支票，出票人开户行会计分录为。借 : 吸收存款出票人贷 : 存放中央银行款项22、银行本票分为不定额银行本票和定额银行本票。定额银行本票面额分别为一千元、五千元、一万元和五万元。23、托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。适用范围债权人发货后主动收款，只适用交易结算异地开户客户结算每笔金额起点为l 万元。新华书

10、店系统每笔的金额起点为1000元。24、银行卡包括信用卡和借记卡25、代理行收到持卡人交来的异地卡，要求取现时，支付现金。会计分录如下借 : 清算资金往来或 : 存放中央银行款项贷 : 库存现金手续费及佣金收入26、异地结算转汇的核算中汇出行、汇入行所在地为双设机构地区是指( 汇出 TOC o 1-5 h z 地区和汇入地区都既设有商业银行的分支机构，又设有中国人民银行的分支机构)27、工商银行北京西城支行开户的 A企业开来电汇凭证，委托银行将款项汇给在农业银行上海黄浦支行开户的 B企业。支付购货款600 OO0元。两行通过“先横后直”方式转划，具体程序是 ( PPT 金融机构往来的核算)28

11、、同业拆借主要用于同业之间由于汇划款项或票据交换而产生中央银行存款账户余额不足所引起的额外融通，同业拆借只能是一种短期资金融通行为，不得将拆借资金用于弥补“信贷”收支缺口，扩大贷款规模和直接投资。29、同业拆借，拆出行、拆入行分别设置会计科目( 拆出资金和拆入资金)30、同城票据交换是指同一城市( 或区域 ) 范围内，各商业银行之间将相互代 收、代付的票据，定时、定点集中相互交换并清算资金的方法。同城票据交换由人民银行集中监督并清算资金。, 31 、票据交换分为提出行和提入行两个系统。凡是提出票据给他行的行叫提出行，凡是通过票据交换从他行提入票据的行叫提入行，参加交换的每个行处，即是提出行又是

12、提入行。, 32 、所谓应收款金额是指收款人在本行开户，付款人在他行开户的票据金额，包括提出的借方票据和提入的贷方票据;, 应付款金额是指付款人在本行开户，收款人在他行开户的票据金额，包括提出的贷方票据和提入的借方票据。, 33 、提出的贷方票据（ 向他行付款）借 : 吸收存款 - 各付款人户贷 : 清算资金往来- 同城票据清算34、应收金额=提出借方票据金额与提入贷方票据金额之和应付金额=提出贷方票据金额与提入借方票据金额之和35、再贴现是指商业银行以未到期的已贴现票据，向中央银行办理的贴现，是商业银行对票据债权的再转让，是中央银行对商业银行贷款的形式之一，商业银行因办理票据贴现而引起资金不

13、足，可以向中央银行申请再贴现，贴现期一般不超过6个月。熟悉货币兑换、清算自己往来、代理业务负债、代理对付债券款、代理对付债券、卖出返购金融资产、代理业务资产、买入返售金融资产科目计算题1、某公司的基本存款户账号221002,月利率2%,近期发生以下业务：(1)1月 1 日开户存入现金10000 元(2)1月4日收到同城他行开户单位 B公司支付的货款10000元(3)1月7日转帐支付C厂(他行开户)材料款10000元(4)2月1日收到异地D厂支付的货款20000元(5)2月27日收到同城E厂支付的货款30000元(6)3 月 5 日支付同城F 厂 ( 他行开户) 货款20000元(7)3 月 1

14、8 日付款给异地某公司款项30000元要求:采用账页计息法计算该公司第一季度的利息并编制会计分录。PPT存款业务核算(PPT答案有点错误3月18日得余额只有10000,积数由90000改为 30000)日期 余额 天数 积数1000020000 3 3000010000 3 6000030000 25 25000060000 26 78000040000 6 36000010000 13 52000010000 3 30000积数和 =2030000 利息 =2030000*0.002/30=135.3分录 : 借 : 利息支出135.3贷 : 应付利息135.32、如果在2008 年 2 月

15、 1 日存入 15000 元定期一年，约定自动转存( 利率为2.52%)，如果在2010年 8 月 1 日提取，可以提取本息共多少? ( 活期存款年利率0.72%)PPT存款业务核算有例题，但该例题答案加算了利息税，但利息税已取消，不 作要求。2009年 2月 1 日 , 一年到期:本息和=15000*(1+2.52%)=153782010 年 2 月 1 日 , 两年到期:本息和=15378*(1+2.52%)=15765.532010 年 8 月 1 日提取 :利息 =15765.53*0.72%/12*6=56.76本息和 =15822.29直接一条算式：15000*(1+2.52%)A

16、2*(1+0.72%/12*6)= 15822.293、计算贴现利息并做出银行贴现的会计分录。PPT支付结算业务核算借 : 贴现资产面值贷:吸收存款XX企业贴现资产利息调整4、2008年1月1日，商业银行向A企业发放一笔8000万元，A企业实际收到款项7514万元，贷款合同年利率为10%期限4年，利息按年收取，A企业到期一 次偿还本金。该商业银行将其划分为贷款和应收款项，假定初始确认该贷款时确定的实际利率为12%。2008 年 12 月 31 日收取第一年利息无误。2009 年 12 月 31 日，有客观证据表明 A 企业发生严重财务困难，商业银行据此认定对A 企业的贷款发生了减值，预期201

17、0年 12月 31 日将收到利息300万元， 2011 年 12月 31 日将收到本金5000万元。要求 : 2009 年 12月 31 日估计该贷款的减值损失。资产减值损失=8529.56-4253.83 万 =4275.73 万 （比原来多了八百是因为当年年末没有收到利息）8529.56 是 09年末的摊余成本，4253.83 是未来两年的现金现值5、某行分理处于2008年8月1日发放给C厂贷款一笔。金额10万元，期限为6个月，利率为6%, C厂到期不能够归还本息，于 2009年12月20日活期存款户有13万元资金，合同规定采取利随本清方法计息，逾期利息在6%利率基础上加收50%做相应的会

18、计分录。（ 由于本人比较懒，9.21 、 12.21 、 12.31 的分录就直接忽略了，如果算上这题答案长得很） 0 8.8.1 借 : 贷款 100000贷 : 吸收存款10000009.02.01借 : 贷款逾期100000贷 : 贷款本金10000009.03.21 借 : 应收利息:5040（3600+48 天的逾期利息）贷 : 利息收入504090 天后逾期:09.5.2借 : 贷款非应计贷款100000贷 : 贷款逾期100000 TOC o 1-5 h z 借:利息收入5040贷: 应收利息504009.12.20 借 : 吸收存款113260贷: 利息收入13260贷款非应计

19、贷款100000楚润版本:2008年 8月 1 日发放贷款:借 : 贷款 - 本金 -C 厂户 100000贷 : 吸收存款- 活期存款-C 厂户 1000002009年 2月 1 日贷款不能正常归还:借 : 贷款 - 逾期贷款-C 厂户 100000贷 : 贷款 - 本金 -C 厂户 100000 借 : 应收利息-C 厂户 3600贷 : 利息收入 -C 厂户 36002009年 5月 1 日贷款逾期超过90天 :借 ; 贷款 - 非应计贷款-C 厂户 100000贷 : 贷款 - 逾期贷款 -C 厂户 100000 冲销原已挂账的利息收入借; 利息收入-C 厂户3600贷: 应收利息-C

20、 厂户36002009年 12月 20日归还贷款及利息:借: 吸收存款- 活期存款-C 厂户113260贷 : 贷款 - 非应计贷款-C 厂户 100000利息收入-C 厂户 132606、 2009年 9月 12日工行福州台江支行开户单位福州开关厂申请将未到期的银行承兑汇票一张办理贴现，金额2000000元，该汇票出票日为2009 年 7月 12日，到期日为2009年10月12日，审核无误，予以办理，贴现率为3.54%。做相关会计处理。借 : 贴现资产面值 2 000 000 贴现利息:（ 贴现息一个月）7080贷 : 吸收存款福建开关厂 1 992 920贴现资产利息调整 70807、X银

21、行2008年8月1日发放一笔贷款给A厂，金额为100 000元，期限为半年，利率为5 %0,计息日分次偿还利息。到期日，该企业活期户头有足额资金。作相应的会计分录。08.8.1 借 : 贷款 100000 贷 : 吸收存款10000008.9.21借：吸收存款一?S期存款一A厂850 （51天X10万X 5 %/30）贷 : 利息收入85008.12.21 借 : 吸收存款吸活期存款 1516.67（91 天 ）贷 : 利息收入1516.6709.2.1吸收存款一?S期存款一A厂100 700贷：贷款一本金一A厂100 000利息收入7008、某银行2007 年末贷款余额为100 万 元，经测

22、试贷款减值20万元， 2008年 5 月 1 日经批准从贷款损失准备中冲销呆帐10 万元， 2008 年末贷款余额为500万元，经测试贷款减值50万元， 2009年 1 月 5日，已核销的贷款收回10万元，2009年末贷款余额为800万元，经测试贷款减值60万元, 试计算 2007年末、 2008年末、 2009 年末关于贷款损失准备的会计分录。07 年末 借 : 资产减值损失200000 贷 : 贷款损失准备200000 08 年末 借 : 资产减值损失400000 贷 : 贷款损失准备400000 09 年末 借 : 资产减值损失100000 贷 :贷款损失准备100000 9、 5 月

23、8 日，南昌仪表厂向开户行提交银行汇票委托书，金额 10 万元，收款人为上海仪表配件厂，银行审查后同意签发银行汇票。5月 15日，南昌仪表厂将汇票支付给上海联行开户的仪表配件厂，实际支付金额9 万元。3 日后，南昌仪表厂开户行收到上海兑付行解讫通知，并办理了清算。做签发行、兑付行的会计分录。一、签发行出票: 借 : 吸收存款南昌仪表厂 100 000贷 : 存入保证金南昌仪表厂 100 000 二、兑付行支付: 借 : 清算资金往来90 000贷 : 吸收存款仪表配件厂 90 000 三、签发行结算: 借 : 存入保证金南昌仪表厂100 000贷 : 清算资金往来90 000吸收存款南昌仪表厂

24、 10 000实务题1、广州市久永建筑公司为支票户，向本行活期存款户存入现金780000元。借 : 库存现金780000 贷 : 吸收存款活期存款7800002、某公司上年4 月 3 日申请并存入的定期存款80000元，存期为1 年，利率3%。现一年期满，该公司将定期存款取出，本息一并转入活期存款户。借 : 吸收存款定期存款本金 80000利息支出2400贷 : 吸收存款活期存款 824003、接受居民李某某开户申请，并存入活期储蓄存款8500 元。借 : 库存现金8500 贷 : 吸收存款活期存款85004、甲地农业银行需向同城工行拆借资金10 万元，经人民银行批准，同意办理拆借手续，利率为

25、3%，期限为15 天。作市农行、市工商行的会计分录。农行 : 借 : 存放中央银行款项100 000贷 : 拆入资金100 000工行 : 借 : 拆出资金100 000贷 : 存放中央银行款项100 0005、接到本行开户单位变压厂交来的银行本票申请书一份，要求签发不定额银行本票 50000元，转账交付票款。手续齐全，予以办理。（通过存入保证金）借 : 吸收存款变压厂 50 000贷 : 存入保证金变压厂 50 0006、开户单位A公司申请承兑商业汇票，认真审查汇票和交易合同，确认符合 条件后，与开户单位A公司签订“银行承兑协议”，为 A公司承兑汇票，金额 1000000元，出票日期4月18

26、日，期限2个月，承兑手续费率为5%。（做扣收手 续费会计分录、全额票款作为保证金的会计分录，并在表外科目记录）借：吸收存款A公司1 005 000贷:吸入保证金 A公司1 000 000手续费及佣金收入5 000收入 : 银行承兑汇票1 000 0007、联行电子汇划系统中，收到工行广州分行（ 收报清算行） 的划款数据，收款单位为上海工行淮海路支行开户单位霞光翌丽公司，付款单位为本行开户单位B 公司，金额1000000元，理由为购货款，借方报单经审核无误后，办理转帐。（通过“存放同业吸吸辖内上存款” ） 对于收到借方报单:借 : 吸收存款吸吸B 公司 1 000 000贷 : 存放同业吸吸辖内

27、上存款 1 000 0008、受理开户单位华兴公司一式五联委托收款凭证，进行审核，委托收款金额为 20000 元，付款单位为本市乡村信用社开户单位吉兆公司，票据未退回并如数全额结清，为收款人进账。（ 通过“存放中央银行款项”科目 ）借 : 存放中央银行款项20 000贷 : 吸收存款华兴公司 20 0009、北京农行收到某商场开户行邮划贷方报单8000 元。 TOC o 1-5 h z 对于收到贷方报单:借 : 清算资金往来8 000贷 : 吸收存款北京农行某开户人 8 00010、江苏泰兴市横港建筑公司为支票户，向开户行泰兴工行存入现金780000元。 与第一题貌似一样D11、通过信汇代开户

28、单位某商场支付货款8000 元，收款单位开户行为工行天津解放分行，审核无误并编制贷方报单，编制会计分录。（ 通过“清算资金往来”）对于发出贷方报单:借：吸收存款一一XX商场8 000贷 : 清算资金往来8 00012、2009年4月30日发放给C厂10万元贷款，期限为1年，利率为6%本 月贷款到期，C厂存款账户有足够资金归还本息，从其活期存款户扣除贷款本息 （2009 年末已经计提利息4800元，本年利息收入1200元 ）。借 : 吸收存款吸吸活期存款吸吸C 厂 106 000贷：贷款本金 C厂100 000吸收利息一一应收C厂利息4800利息收入1200 13 、本行收到上级行分配的任务，代

29、理发行国债200000 元，收到债券时在表外记账。收到客户王购买国债现金款项5000 元，同时在表外科目记账。发行完毕扣除手续费后上交款项。 TOC o 1-5 h z 一、收到债券:收入: 代理发行库存债券国债200 000二、收到款项:借: 库存现金5000贷 : 代理发行债券国债5000付出: 代理发行库存债券国债5000 三 : 上交款项和归还剩余债券:借 : 代理发行债券国债5000贷 : 存放中央银行款项4900手续费及佣金收入100 付出 : 代理发行库存债券国债 195 000 14 、与 S行签订协议，协议注明我行买入金融资产，购买价价13 万元，并于90 天后返售给销售方，售价15 万元，当日移交金融资产并支付款项。借 : 买入返售金融资产 130 000 贷 : 存放中央银行款项130 000 90 天后