2010-某某年自考审计学历年真题及答案

1、PAGE PAGE 80安全国般2010吧年霸4傲月高等教育自学伴考试碍 翱一、单项选择题安(澳本大题共翱20摆小题，每小题肮1把分，共疤20俺分盎)耙1.背注册会计师审计柏经历了四个发展拔阶段，其中最早背的阶段为皑( )岸A.肮资产负债表审计敖阶段蔼 B.啊详细审计阶段半 C.般会计报表审计阶俺段按 D.挨现代审计阶段搬 摆2.芭下列关于审计独翱立性由强至弱的敖排序，正确的是敖( )芭A.暗社会审计、政府颁审计、内部审计八 B.八政府审计、民间癌审计、内部审计氨 半C.阿政府审计、独立耙审计、内部审计巴 D.懊内部审计、政府般审计、注册会计靶师审计瓣 鞍3.碍按照审计所依据癌_坝分类，可将其

2、分稗为账项基础审计暗、制度基础审计败、风险导向审计罢三类。半( )鞍A.般实施时间疤 B.耙执行地点稗 C.板基础和技术昂 D.叭审计主体按 蔼4.哎下列属于审查书暗面资料的方法为哎( )巴A.柏监督盘点蔼 敖 B.伴观察法颁 C把.癌调节法罢 八D.把分析法拜 耙5.唉下列不属于注册胺会计师基本原则稗的是懊( )暗A.败职业行为隘 B.唉专业胜任能力半 C.霸保密邦 胺D.懊廉洁绊 坝6.矮下列不属于鉴证懊业务的是暗( )颁A.啊执行商定程序柏 B.袄验资拔 隘 C.般内部控制审核耙 D爱.氨盈利预测审核凹 般7.伴财务报表审计一凹般是提供疤 ( )搬A.八绝对保证爱 B扳.氨合理保证班 C

3、.矮有限保证白 D.袄有效保证扮 班8.绊下列仅属于交易拔和事项认定的是埃( )翱A.瓣发生氨 B坝.扮完整性凹 C凹.叭截止案 坝 D.唉计价隘 罢9.般审计业务约定书案具有班( )耙A.埃经济合同性质笆 B.奥意向书性质岸 C碍.哀风险评估程序的埃证据性质熬 D蔼.挨实施分析程序的耙前提性质白 摆10.皑应收账款年末余拌额为般2000暗万元，注册会计昂师抽查样本发现扳余额中有哀100阿万元的高估捌,邦高估部分为账面艾余额的捌20斑，据此注册会案计师推断总体的伴错报金额为矮400佰万元，那么属于氨推断误差的是按( 爱 傲)鞍A.100扒万元拜 B.2啊00胺万元稗 瓣 C.300绊万元安 D

4、.半400笆万元疤 翱11.罢何时调配审计资扮源是搬(胺 按 )颁A.办审计约定书中的靶工作岸 B.敖总体审计策略中扳的工作岸 C.柏具体审计计划中摆的工作拔 D.埃审计底稿中的工哎作扒 笆12.隘在确定审计证据熬相关性时，注册叭会计师不能认同疤的是扳 (爱 笆 )熬A.版特定的审计程序癌可能只为某些认办定提供相关的审埃计证据氨 傲B.碍针对同一项认定隘可以从不同来源鞍获取审计证据或白获取不同性质的白审计证据皑 拔C.伴只与特定认定相佰关的审计证据并绊不能替代与其他办认定相关的审计般证据半 佰D.办非特定的审计程熬序可以为多项认哀定提供相关的审板计证据八 按13.摆下列只能获得有坝关被审计单位

5、内哀部控制执行方面巴证据的审计程序爱是板 (埃 凹 )耙A.板检查记录或文件昂 B.颁函证稗 般 C.唉重新执行爸 D袄.颁重新计算巴 耙14.昂审计底稿归档期蔼限为审计报告日笆后或审计报告中胺止日后的扳( )八A.30挨天佰 敖 B.60芭天袄 啊 拜C.90安天拔 叭 绊 D.拌180吧天隘 傲15.伴下列不属于了解颁被审计单位及其啊环境的工作是把( )扒A.爱了解被审计单位奥所在行业状况、半法律环境与监管哎以及其他外部因凹素瓣 坝B.板被审计单位的目芭标、战略以及相岸关经营风险啊 霸C.凹被审计单位业绩笆的衡量与评价扒 D.皑以往年度的审计百策略凹 靶16.半仅通过实质性程佰序无法获得的

6、充拜分、适当的审计巴证据的风险等同俺于绊 ( 扒)搬A.斑检查风险扳 B把.傲固有风险笆 巴C.胺仅通过实质性程盎序无法应对的重昂大错报风险邦 D.靶控制风险暗 瓣17.俺登记入账的销售爸交易确系已经发斑货给真实的顾客叭，主要针对是耙( )柏A.耙发生审计目标凹 B.颁存在审计目标版 C.捌完整性审计目标柏 D.搬准确性审计目标摆 笆18.班下列属于核算错邦误的是（癌 按 哎）暗A.鞍将应收账款登入半预收账款矮 B.暗将预付账款计入吧应付账款肮C.俺将其他应收款借凹方余额编制报表拌时列入其他应付背款贷方罢 D.盎没有计提坏账准敖备叭19.暗对于没有函证的埃应收账款，可以败考虑的首选替代皑审计程

7、序为（俺 板 挨）按A.矮检查与销售有关啊的书面文件昂 B.背抽查有无不属于百结算业务的债权扮C.安对应收账款进行奥账龄分析澳 般D.胺检查贴现、质押斑或出售隘20.肮无助于查找未入吧账的应付账款的澳审计程序是（白 拔）安A.扒结合存货监盘，哀检查是否存在料艾到单未到的经济柏业务版 B.搬检查资产负债表翱日后收到购货发熬票的日期坝C.熬检查资产负债表艾日后应付账款明伴细账贷方发生额败的入账时间安 D.隘检查资产负债表吧列报斑二、多项选择题拌(疤本大题共暗10鞍小题，每小题半2耙分，共唉20吧分唉)叭2l白.耙以下属于审计经皑济职能的有（胺 埃）疤A.半监督敖 B.艾预算搬 C.翱鉴证碍 D.白

8、评价背 E.按决策埃22.安属于鉴证业务关扳系人的有（背 背）安A.拜注册会计师绊 B.背董事会鞍 C.邦预期使用者班 D凹.隘委托方版 E.败责任方皑23.哀以下关于审计重哎要性的阐述错误败的有（跋 爱）岸A.唉重要性的金额包跋括财务报表层次按与交易、余额、艾列报认定层次两摆个方面哎B.按重要性与审计风白险是反向关系懊 C.瓣重要性与审计证把据是正向关系唉D.笆计划阶段的重要板性要高于结果阶背段的重要性板 E.罢考虑重要性性质昂的时候可以忽略板重要性的数量拌24.败以下关丁审计证叭据充分性的阐述疤，正确的有（板 佰）癌A.凹与重大错报风险扮是正向关系斑 B.挨与审计项目的重版要程度是正向关半

9、系昂C.拌与审计重要性是袄反向关系按 D.笆与审计证据的质哀量是正向关系岸 E.瓣与总体规模是反霸向关系佰25.凹下列情况通常表案明内部控制存在鞍重大缺陷的有（傲 笆）斑A.靶注册会计师在审氨计工作中发现了扮重大错报，而被稗审计单位的内部把控制没有发现这拔些重大错报胺B.板控制环境薄弱办 C.败存在高层舞弊迹袄象佰 D.哀现金出纳与银行埃出纳为同一人班E.氨编制应收账款、暗应付账款转账凭斑证的为同一人爸26.拌实施控制测试的暗情况有（岸 熬）挨A.挨预期控制的运行澳是有效的叭 B.蔼仅实施实质性程凹序不足以提供认鞍定层次充分、适扮当的审计证据佰C.凹固有风险很大跋 D吧.版存在特别风险颁 哎

10、E.瓣风险评估程序是隘有效的奥27.坝如果鉴证小组成佰员或其直系亲属隘在鉴证客户内拥吧有直接经济利益扮或重大的间接经半济利益，所产生背的经济利益威胁奥就会非常重要，柏下列选项中，属肮于有效防范措施颁的有（白 胺）爱A.靶在该人员成为鉴百证小组成员之前捌将直接的经济利疤益全部处置鞍B.癌在该人员成为鉴白证小组成员之前奥将间接的经济利班益全部处置，或阿将其中的足够数巴量处置，使剩余靶利益不再重大笆C.搬让该鉴证人员写按下保证书，保证爱该经济利益对独袄立性不会产生影氨响凹 D.澳将该人员调离鉴氨证小组昂E.佰提供交又核对捌28.皑被审计单位将存凹货账面余额全部霸转入当期损益，爱注册会计师能够埃认可的

11、情况有（百 埃）氨A.凹霉烂变质的存货唉 B.碍企业使用该项原爸材料生产的产品把的成本大于产品按的销售价格奥C.瓣已过期不可退货笆的存货扳 D.熬生产中已不再需坝要，并且无转让拔价值的存货半 E.熬周转变得缓慢的碍存货哀29.唉查证银行存款是奥否存在的重要程拜序有（拜 凹）安A.唉检查银行存款余拌额调节表靶 B.搬实施分析程序办 C.岸函证银行存款余斑额哎 扳D.哎抽查原始凭证柏 E拔.扳检查银行存款发扳生额的大小搬30.按下列属于采购与疤付款循环的审计班科目有（皑 颁）埃A.叭同定资产暗 B.靶应付账款阿 C.碍在建工程案 D.疤累计折旧版 E扳.佰固定资产清理伴三、名词解释扮(袄本大题共白

12、2叭小题，每小题办2肮分，共佰4暗分氨)傲31.扳鉴证业务隘32.跋风险评估程序板 拌四、简答题半(皑本大题共爸2岸小题，每小题班5佰分，共斑10澳分啊)隘33埃针对财务报表罢层次重大错报风败险的总体应对措碍施主要有哪些？柏 背34哀简述审计程序翱的主要内容。阿 皑五、论述题斑(拌本大题共暗1翱小题，共坝10芭分凹)肮35芭、爱ABC绊会计师事务所接拔受委托，对甲公柏司阿2009把年度财务报表进袄行审计，并委派盎A白注册会计师为项笆目负责人。在接扒受委托后，班A艾注册会计师发现板甲公司业务流程瓣采用靶ERP摆软件，审计项目伴组成员均缺少这斑方面的专业技能岸。疤A蔼注册会计师了解疤到某软件公司张

13、皑先生曾参与甲公拌司爸ERP般系统的设计工作艾，因此聘请张先暗生加入审计项目吧组，测试该系统芭并出具测试报告拜。在审计过程中凹，哀A翱注册会计师要求败审计项目组成员矮相互复核所执行矮的工作，并在工哀作底稿复核人员背栏签字。在复核芭过程中，审计项跋目组成员之间在扳某个专业问题上爸存在分歧，叭A背注册会计师就此捌问题专门致函有败关部门进行咨询袄，始终没有得到霸回复。考虑到该碍项业务的高风险伴性，在出具审计癌报告后，罢ABC疤会计师事务所专疤门指派未参与该百项业务的经验丰柏富的注册会计师般实施了项目质量癌控制复核。靶 颁要求：伴 笆指出氨ABC背会计师事务所班(把包括审计项目组把)盎在业务质量控制暗

14、方面存在的问题版，并说明理由。般 拜六、案例分析题笆(霸本大题共艾3挨小题，每小题案12颁分，共奥36安分案)背36袄、资料：哀 百(1)凹注册会计师在审办查甲公司应付账爸款明细账时，发安现哀2009澳年开开化工厂明澳细账有贷方余绊 哀额办320拔万元，经查证有笆关凭证，发现是氨甲公司霸2006俺年向开开化工厂败购买化工原料的瓣货款，至今未付搬。瓣 岸(2)疤注册会计师在对半乙公司的应付账吧款项目进行审计搬时，根据需要决笆定对该公司下列傲四个明细账户中爱的两个进行函证鞍，见下表：隘 挨金额单位：柏 矮元傲 敖供货单位癌 暗应付账款年末余肮额阿 扳本年度供货总额版 蔼A胺公司蔼 胺42650暗6

15、6500氨B百公司俺 岸0板2980000扳C隘公司埃 摆89000叭96000皑D艾公司扳 凹298000傲3136000佰要求：绊 艾(1)罢针对资料啊(1)盎，分析可能存在按的问题，确定是般否需要进一步审鞍查，如何审查扳?氨(2)岸针对资料爱(2)拜，请帮助该注册暗会计师选择两位伴供货人函证，并熬说明理由。鞍 巴37案奥W捌公司主要从事小伴型电子商品的生班产和销售。班A笆和坝B搬注册会计师负责八审计鞍W般公司跋2009巴年度财务报表，艾现摘录了两份审肮计资料如下：昂 百资料一：败A氨和办B败注册会计师在审疤计工作底稿中记版录了所获取的版W矮公司财务数据，爸部分内容摘录如吧下：澳金额单位：

16、扳 八万元唉 盎项目澳 蔼2009叭年般 扳2008袄年阿 捌癌C疤产品爱 爸D扳产品爱 疤C熬产品翱 稗D吧产品拔 白产成品碍 唉2000扳1800拔2500碍0靶存货跌价准备奥 笆0版0伴主营业务收入安 捌18500熬8000稗20000懊0碍主营业务成本耙 俺17000般5600扮16800佰0阿销售费用伴-昂运输费癌 啊1200哎1150澳利息支出蔼 靶300吧25耙减：利息资本化扳 案250坝25爸净利息支出拜 疤50板0瓣资料二捌:A版和摆B案注册会计师在审袄计工作底稿中记罢录了所了解的捌W岸公司及其环境的唉情况，部分内容袄摘录如下：扒 傲(1)按在扮2008搬年度实现销售收挨入增

17、长肮10搬的基础上，爸W肮公司董事会确定隘的隘2009啊年销售收入增长吧目标为懊20罢，啊W傲公司管理层薪酬敖直接与业绩挂钩跋。吧W败公司所处行业柏2009氨年的销售增长率芭是哀12艾。艾 板(2)W叭公司财务部门工败作压力较大，会白计人员流动频繁阿，会计人员的平扮均服务期少于搬2班年。斑 暗(3)隘由于市场竞争激暗烈，办W巴公司于阿2009叭年矮4瓣月将主要产品绊(C板产品澳)岸的销售额下调了碍8安至绊 哀10胺。另外，肮W氨公司在挨2009碍年背8肮月推出了暗D翱产品白(C搬产品的改良型号肮)蔼，市场表现良好绊，计划在熬2010版年全面生产瓣D爱产品，并停止坝C盎产品的生产，预罢计在斑20

18、10哎年将库存伴C暗产品至少降价把10哀以上才能销售澳出去。傲 暗(4)W隘公司销售的产品巴均由经客户认可啊的外部运输公司矮实施运输，运输颁由鞍W爸公司承担，由于摆受能源价格上涨懊影响，搬2009跋年的运输单价比把上年平均上升了凹15唉，但运输商同奥意将运费结算周翱期适当延长。疤 挨(5)2009肮年度颁W笆公司主要原料的凹价格与上年基本斑持平，但由于技邦术要求发生变化氨，矮D叭产品所耗高档金版属材料比稗C跋产品略有上升，搬使得扮D版产品的原材料成佰本比拜C俺产品上升了柏0.3罢。阿 白(6)摆除了于芭2008吧年奥12肮月借入的版2伴年期、年利率巴6班的银行借款埃5000鞍万元外，拌W凹公司

19、没有其他借胺款。上述长期借背款专门用于扩建办现有的一条生产斑线，以满足百D斑产品的生产需要板。该生产线总投版资傲6500鞍万元，办2008按年拌12叭月开工，岸2009耙年安7奥月完工投入使用佰。半(霸假设不考虑利息艾收入笆)案要求：针对资料拔二白(1)背至啊(6)熬项，结合资料一胺，假定不考虑其绊他条件，请逐项八指出资料二所列唉事项是否可能表班明熬W啊公司存在重大错翱报风险。如果认澳为存在，并分别蔼说明该风险是属傲于财务报表层次绊还是认定层次。盎如果是属于财务板报表层次，简述邦理由。如果认为搬属于认定层次，啊请指出相关事项啊与何种交易或账版户的何种认定相瓣关。请将答案直瓣接填入下列表格哀内。

20、啊 绊安盎构成重大错报风案险半 扮事澳 白项鞍 半盎不构成重大错报翱风险败 罢拌财务报表层次败 跋(奥简述理由版)岸账户和认定层次唉 扒(熬列明影响的帐户艾和涉及的认定巴)柏(1)哀般哀艾(2)罢半把熬(3)版罢斑班(4)背摆昂巴(5)碍爱柏安(6)隘爱败霸38.A搬注册会计师负责暗对常年审计客户百甲公司安2009敖年度财务报表进皑行审计，撰写了扳总体审傲 阿计策略和具体审胺计计划，部分内斑容摘录如下：吧 碍(1)罢初步了解伴2009叭度甲公司及其环拌境未发生重大变盎化，拟信赖以往胺审计中对管理层靶、治理层诚信形哀成的判断。暗 扳(2)半因对甲公司内部安审计人员的客观瓣性和专业胜任能扮力存有疑

21、虑，拟胺不利用内部审计袄的工作。瓣 暗(3)矮如对计划的重要败性水平做出修正笆，拟通过修改计安划实施的实质性板程序的性质、时拌间和范围降低重扳大错报风险。斑 般(4)半假定甲公司在收啊入确认方面存在叭舞弊风险，拟将邦销售交易及其认拌定的重大错报风靶险评估为高水平耙，不再了解和评芭估相关控制的合凹理性并确定其是般否已得到执行，埃直接实施细节测拜试。俺 吧(5)隘因甲公司于挨2009蔼年耙9挨月关闭某地办事碍处并注销其银行半账户，拟不再函拜证该银行账户傲 吧(6)暗因审计工作时间柏安排紧张，拟不蔼函证应收账款，斑直接实施替代审矮计程序。岸 凹(7)2009半年度甲公司购入皑股票作为可供出吧售的金融

22、资产核癌算。除实施询问暗程序外，预期无案法获取有关管理办层持有意图的其拔他充分、适当的岸审计证据，拟就皑询问结果获取管扳理层书面声明。挨 搬要求：懊 吧针对上述事项扳(1)版至肮(7)敖，逐项指出矮A暗注册会计师拟定拜的计划是否存在扮不当之处。如有敖不当之外，简要哎说明理由。填入暗以下表格之中。斑 稗事阿 挨项版 耙计划无不当之处阿：板 佰只写靶“百无不当邦” 敖计划有不当之处般：请说明理由癌 佰(1)岸班拜(2)办斑安(3)耙稗拜(4)爱俺跋(5)氨昂熬(6)挨吧伴(7)参考答案： 绊一、单项选择题翱(白本大题共拔20唉小题，每小题懊l癌分，共吧20皑分败) 案1扮、八B 2捌、扒A 3稗、

23、矮C 4扳、矮D 5芭、皑D 6颁、哎A 7斑、搬B 8隘、般C 9奥、懊A l0拔、安C 11背、拔B l2斑、芭D l3背、拌C l4绊、盎B l5俺、敖D l6巴、半C l7傲、瓣A l8芭、巴D l9凹、瓣A 20俺、艾D 靶二、多项选择题澳(氨本大题共八l0拜小题，每小题吧2胺分，共暗20肮分肮) 邦21吧、矮ACD 22般、叭ACE 23癌、拌CDE 24芭、皑ABC 25凹、矮ABC 26坝、熬AB 27叭、叭ABD 28班、巴ACD 29佰、翱AC 30蔼、斑ABCDE 胺三、名词解释奥(盎本大题共矮2隘小题，每小题岸2伴分，共柏4爸分按) 碍31按、是指注册会计碍师对鉴证对象

24、信邦息提出结论，以邦增强除责任方之邦外的预期使用者巴对鉴证对皑 佰象信息信任程度凹的业务。它主要案包括审计业务、按审阅业务与其他把鉴证业务等。拔 耙32半、为了解被审计哀单位及其环境而白实施的程序称为暗风险评估程序，傲其目的是为了识翱别和评估财务报斑表重大错报风险安。绊 敖四、简答题办(爱本大题共敖2耙小题，每小题案5扳分，共白10懊分八) 敖33疤、针对财务报表爱层次重大错报风般险的总体应对措摆施主要有：巴 扮氨(1)搬向项目组强调在把收集和评价审计凹过程中保持职业暗怀疑态度的必要岸性；哎 伴败(2)把分派更有经验或爸具有特殊技能的叭审计人员，或利跋用专家的工作；爱 (3)伴提供更多督导；佰

25、 (4)翱在选择进一步审挨计程序时，应当办注意使某些程序八不被管理层预见奥或事先了解；哀 (5)背对拟实施审计程笆序的性质、时间艾和范围作出总体岸修改。傲 傲34安、审计程序的主挨要内容：哎 (1)拜接受业务委托；稗 按把(2)俺计划审计工作；暗 版艾(3)啊实施风险评估程芭序；坝 傲瓣(4)奥实旋控制测试和般实质性程序；挨 般耙(5)熬完成审计工作和俺编制审计报告。靶 版五、论述题爱(拌本大题共斑l啊小题，共艾l0案分坝) 鞍35氨、碍(1)隘没有制定承接业八务的质量控制的矮政策和程序。根奥据业务质量控制拔准则的要求，会背计癌 啊师事务所接受审翱计业务需要满足拌三个总体要求：拌客户是否诚信、

26、案是否具有执行业邦务必要的素质、岸专业胜任能力、巴时间和资源以及爱是否能够遵守职昂业道德规范。板ABC拌事务所是在承接拜业务之后才考虑罢专业胜任能力，百发现其缺少计算瓣机软件专家的。八 败(2)袄项目组缺乏独立摆性。根据注册会蔼计师职业道德规俺范和会计师事务稗所业务质量控制扒准则的要求，张靶先生是项目组成芭员，他曾参与甲熬公司百ERP捌系统的设计工作跋，即为鉴碍 安证客户提供属于捌鉴证业务对象的拔数据或其他记录芭，项目组存在自叭我评价威胁而影矮响奥 柏独立性。败 佰把(3)蔼项目组内部复核柏人员安排不恰当疤。根据会计师事吧务所业务质量控笆制准则的要求，翱应当由项目组内袄经验较多的人员澳复核经验

27、较少的靶人员执行的工作拌，而不是简单的白相互复核。背 凹捌(4)皑在出具审计报告伴之前未处理好意袄见分歧。根据会哎计师事务所业务八质量控制准则的绊要求，项目组与鞍被咨询者之间存胺在未解决的意见坝分歧，项目负责奥人只有项目组内俺部、项目组以及白项目负责人与项懊目质量控制复核百人员之间的意见笆分歧解决后才能拜出具报告。懊 按啊(5)瓣实施项目质量控哀制复核的时间不耙恰当。项目质量扳控制复核应当在唉出具报告前进行矮，并且是对项目颁组做出的重大判跋断和在准备报告澳时形成的结论做奥出的客观评价。办 拔六、案例分析题笆(柏本大题共案3袄小题，每小题百l2阿分，共哎36颁分颁) 胺36柏、凹(1)“靶应付账

28、款一开开板化工厂敖”跋明细账可能存在罢的问题有：爱邦甲公司与开开化昂工厂在业务上有霸纠纷拒付货款；拜俺甲公司故意拖欠澳货款，占用开开跋化工厂的资金；矮盎可能是一方或双板方记账差错；捌袄利用应付账款隐耙瞒收入或利润。挨 袄要查明事实颁真相，应该进一懊步进行审查，方坝法是采用面询或爱函证的方法向开柏开化工氨 翱厂进行调查。针背对不同的情况，爸注册会计师应作蔼出相应的处理。办 盎凹(2)俺该注册会计师应伴选择般B瓣公司和搬D挨公司进行应付账般款余额的函证。唉因为函证应付账八款，目的主要在鞍于查实有无未入捌账的负债。本年拜度该公司从捌B扒和叭D扒两家公司采购了鞍大量商品，存在霸漏记业务的可能芭性更大。

29、绊 37、 氨事项皑 霸不构成重大错皑 罢构成重大错报风耙险爱 瓣报风险胺 斑财务报表层次伴 扒(耙简述理由敖) 奥账户和认定层次鞍 扮(1) 芭营业收入一发生扮 按应收账款笆翱存在俺 暗(2) 叭关键人员的变动傲和缺乏有经验的翱会计人员可能表蔼明存在财务报表败层次的重大错报靶风险暗 绊(3) 隘存货一计价蔼 耙资产减值损失坝碍完整性佰 坝(4) 吧销售费用一完整案性矮 背应付账款一完整百性胺 八营业收入一发生袄 奥应收账款斑袄存在败 扒(5) 胺不构成重大错跋 拔报风险八 办(6) 拔固定资产一计价翱和分摊般 扮财务费用一完整八性版 38、 奥事项吧 俺计划无不当搬 埃计划有不当之处佰：理由

30、懊 稗(1) 按不当：岸 八对管理层、治理按层诚信判断不能板依赖于以往的判半断。盎 岸(2) 哎无不当颁 啊(3) 跋不当：摆 霸重大错报风险是般客观存在的，控翱制测试并不能降啊低评背 按估的重大错报风唉险；通过修改计俺划实施的实质性班程序，只能降低鞍的是检查风险。爱 败(4) 拜不当：把 阿对内部控制的了癌解程序是必须的爱，控制测试程序隘具有选择性。胺 敖(5) 碍不当：啊 巴应当选择在财务奥报表期间所有发昂生过业务的银行罢函证，包括零账凹户和已注销的账暗户。俺 八(6) 版不当：吧 巴正常情况下，对稗应收账款实施函袄证是必要程序。懊注册会计师不能奥由于时间、成本笆等原因，减少必案要的审计程

31、序。搬 般(7) 按不当：管理层声捌明书是证明力较暗弱的证据，询问隘不足以测试控制哀运行的有效性，隘必须结合其他审埃计程序。绊 败全国翱2010佰年凹7鞍月高等教育自学敖考试审计学试题澳及答案熬一、单项选择题爱(瓣本大题共氨20鞍小题，每小题跋1捌分，共安20矮分唉)捌1笆、我国审计的确俺立阶段是（板 皑）哎A把、秦汉时期吧 班B俺、隋唐及宋版 C碍、元明时期八伴艾D伴、辛亥革命时期艾2啊、下列不是审计胺职能的是（啊 耙）版A扳、经济监督坝 扒B哎、经济评价绊 C凹、经济鉴证柏百皑D败、证明作用柏3昂、鉴证小组成员扳或其直系亲属从版银行或类似机构安等鉴证客户取得氨贷款，或由这些奥客户作为担保人

32、挨时，只要贷款是懊按照正常的贷款绊程序、条件和要搬求进行的，就不癌会对独立性产生熬威胁。这种贷款搬不包括（捌 拜）蔼A扳、事务所取得的吧大额贷款拜 B盎、银行透支俺 C碍、汽车贷款坝 鞍拔 D笆、信用卡余额贷颁款捌4啊、在确定收费时盎，会计师事务所扮不应当考虑的因奥素是（哀 半）绊A般、专业服务所需埃的知识和前提班半按B柏、所需的专业人盎员的水平和经验氨C岸、每一专业人员阿提供服务所需的板时间般板疤D百、鉴证的结果靶5靶、客户更换会计捌师事务所的时候按，后任注册会计把师必须与前任注按册会计师进行沟耙通的是（唉 绊）跋A把、接受委托前的啊沟通背 B敖、接受委托时的板沟通扮 C肮、接受委托后的啊沟

33、通办叭D颁、出具报告时的背沟通吧6鞍、下列不是鉴证斑业务特点的是（爱 拜）版A爸、审计对象是历皑史财务信息办爸 B扮、得出的结论是稗合理保证凹C坝、业务报告不向安第三方提交哀颁 拜柏D搬、得出的结论是芭有限保证按7百、下列不是注册啊会计师法律责任凹的是（隘 搬）奥A澳、违约芭 B肮、过失翱 C跋、欺诈岸埃吧 绊D邦、经营失败唉8搬、没有发生销售败交易，却在销售埃日记账中记录了伴一笔销售，违反柏的审计认定是（白 摆）半A俺、发生绊 B稗、完整性拌 C叭、准确性癌隘扒D八、截止伴9八、下列属于对列斑报的权利认定运隘用的是（澳 邦）吧A唉、复核董事会会胺议记录中是否记傲载了固定资产抵唉押等事项，询问

34、澳管理层固定资产柏是否被抵押半B笆、检查关联方和敖关联方交易，以懊验证其在财务报肮表中是否得到充俺分披露爱C瓣、检查存货的主八要类别是否已披懊露，是否将一年稗内到期的长期负奥债列为流动负债耙D扒、检查财务报表蔼附注是否对原材啊料、产成品和在颁产品等存货成本斑核算方法做了恰拜当说明安10稗、如果尚未更正碍错报汇总数低于瓣重要性水平，对俺财务报表的影响啊不重大，那么应扒该发表的是（敖 艾）斑A半、无保留意见的绊审计报告芭斑傲B爸、带强调事项段跋的审计报告拌C疤、否定意见的审爱计报告班埃按D疤、无法出具意见哎的审计报告懊11般、下列审计证据矮可靠性最强的是稗（耙 按）碍A熬、管理制度奥 B鞍、董事会

35、决议肮 C败、被审计单位的艾转账凭证瓣罢伴D办、银行对账单柏12艾、注册会计师了矮解审计单位及其败环境的目的是（隘 氨）鞍A盎、为了进行风险靶评估程序俺 巴 半 哎 B般、收集充分适当斑的审计证据熬C霸、为了识别和评熬估财务报表重大肮错报风险背 皑 D瓣、控制检查风险扒13鞍、注册会计师采扳用风险评估程序八了解被审计单位蔼及其环境的时间扒是（摆 碍）稗A斑、在承接客户和邦续约时靶版版B矮、在进行审计计板划时爸C翱、在进行期中审扒计时斑胺背D伴、贯穿于整个审癌计过程的始终癌14氨、下列关于财务安报表层次重大错搬报风险的说法，办不正确的是（跋 唉）霸A办、与财务报表整爱体广泛相关阿 坝 阿B埃、与

36、特定的各类般交易、账户余额叭、列报的认定相背关矮C氨、可能影响多项佰认定百 敖 懊 D哀、很可能源于薄拔弱的控制环境半15哎、设计信用批准班控制的目的是为凹了降低坏账风险罢，该控制与应收拔账款余额的何种熬认定有关翱?袄（版 昂）哀A矮、计价与分摊稗 办 B败、发生熬 版 C埃、完整性霸岸熬 D板、分类半16傲、下列有关函证氨的说法，错误的坝是（埃 败）败A颁、函证的方式分凹为积极和消极方昂式暗B矮、如果注册会计把师遇到采用积极百的函证方式实施昂函证而未能收到拌回函时，应该再爸次寄发询证函办C般、在函证中指明罢直接向被审计单熬位回函懊D肮、将收到的回函岸形成审计工作记皑录，并汇总统计安函证结果敖

37、17暗、下列应该寄发邦积极方式函证的盎是（捌 傲）傲A暗、重大错报风险熬评估为高水平摆凹坝B斑、涉及大量余额隘较小的账户岸C肮、预期不存在大昂量的错误熬白蔼D皑、有理由相信被百询证者会认真对捌待函证案18癌、应付账款的审跋计重点是（扒 按）百A昂、发生扒 板 B啊、完整性颁 八 C邦、计价和分摊拌敖 半八 D矮、分类癌19扮、下列不能发现袄应付账款被低估暗的审计程序是（唉 笆）癌A半、结合存货监盘跋，检查被审计单邦位在资产负债表蔼日是否存在有材按料入库凭证但未敖收到购货发票的暗经济业务扮B暗、检查资产负债爸表日后收到的购叭货发票，关注购皑货发票的日期，鞍确认其入账时间皑是否正确版C胺、检查资产

38、负债捌表日后应付账款熬明细账贷方发生傲额的应付凭证，癌确认其入账时间罢是否正确斑D霸、从应付账款明熬细账上抽取交易耙，与相关原始凭俺证核对，检查每柏笔业务的入账金耙额是否正确霸20懊、注册会计师将板被审计单位某一办会计年度的毛利稗率与上年度进行办比较，可以发现奥该年度被审计单版位盈利能力是否瓣正常，从而找出般夸大或缩减经营捌业绩的原因，以靶下不影响毛利率颁变动的原因是（阿 俺）般A绊、单位销售价格颁发生变动扳哎搬B敖、单位产品成本伴发生变动凹C版、管理费用发生八变动佰翱扳D奥、销售产品总体阿结构发生变动办二、多项选择题傲(鞍本大题共扮10俺小题，每小题隘2颁分，共肮20胺分安)绊21懊、审计的

39、特征是傲指审计区别于其吧他管理活动的独靶特之处。审计的澳特征有（爸 斑）鞍A澳、独立性霸 B隘、有偿性般 C爱、权威性岸瓣扳 D肮、外部性搬 板E斑、单向性拔22巴、下列注册会计罢师审计与政府审巴计的区别，正确把的有（疤 盎）版A坝、注册会计师的把审计方法是受托捌审计，而政府审白计的审计方法是捌强制审计拜B半、注册会计师审傲计是会计师事务拌所进行的，是有奥偿审计，而政府翱审计主要是政府案行为，且是无偿唉审计芭C拌、注册会计师审八计是单向独立的啊，而政府审计是败双向独立的百D袄、注册会计师审啊计的审计标准与跋政府审计的审计熬标准不同皑E叭、注册会计师审板计的目标是对财颁务报表的合法性般和公允性发

40、表审挨计意见，而政府般审计的目标是对矮各级政府及其部澳门的财政收支及败公共资金的收支绊、运用情况进行疤审计邦23板、下列可能威胁半独立性情形的有罢（鞍 袄）八A跋、收费主要来源懊于某一鉴证客户叭 B俺、与鉴证客户不岸存在专业服务收傲费以外的经济利斑益背C隘、为鉴证客户编氨制属于鉴证业务霸对象的数据或其哀他记录把D蔼、鉴证客户的董爸事、经理或者其唉他关键管理人员败是会计师事务所案的前高级管理人芭员疤E唉、受到鉴证客户翱降低收费的压力疤而不恰当地缩小碍工作范围俺24盎、注册会计师可靶以披露客户有关霸信息的有（暗 哀）肮A芭、取得客户的授肮权澳 邦 B安、根据法规要求把，为法律诉讼准吧备文件或提供证

41、吧据挨C版、接受同业复核爸 坝 D翱、接受注册会计败师协会或监管机靶构依法进行的质板量检查矮E坝、取得其他客户班的要求埃25俺、审计业务约定搬书的必备条款包按括（扳 背）败A瓣、管理层对财务瓣报表的责任隘 奥 B爸、财务报告审计鞍的目标搬C安、执行审计工作败的安排肮 昂 俺 D熬、管理层为注册爸会计师提供必要白的工作条件和协奥助斑E巴、解决争议的方佰法颁26氨、下列可以作为氨永久性档案的有版（懊 背）矮A挨、组织结构耙 B按、批准证书半 C背、营业执照斑暗白D按、审计策略鞍 E绊、审计计划叭27背、下列有关审计半证据的可靠性的绊说法，不正确的啊有（罢 半）啊A拜、从外部单位获熬取的审计证据比昂

42、从内部来源获取扒的审计证据更可班靠氨B班、内部控制有效拜时内部生成的审埃计证据比内部控懊制薄弱时内部生暗成的审计证据更吧可靠绊C唉、推论得出的审绊计证据都不可靠跋D奥、录音形式的审背计证据比照片形爱式的审计证据更疤可靠矮E唉、复印的审计证熬据比传真获取的按审计证据更可靠斑28拌、内部控制的要班素包括（白 隘）八A败、控制环境白 B捌、风险评估过程扳 C坝、信息系统与沟敖通傲百D扮、控制活动扒 E埃、对控制的分工碍29扳、下列属于销售扳交易的内部控制扒有伴 ( 疤）疤A伴、适当的职责分拔离办 斑 芭 B柏、正确的授权审板批叭C伴、充分的凭证和岸记录啊霸敖D柏、凭证的预先编昂号跋 按 E暗、按月寄

43、出对账蔼单罢30肮、函证银行存款白余额，注册会计摆师主要是为了证昂实（百 巴）笆A凹、企业内部控制案的好坏跋芭柏B哎、银行借款金额拔C翱、是否存在企业按未入账的负债颁班肮D笆、是否存在或有俺负债昂 E鞍、银行存款是否半存在跋三、名词解释盎(伴本大题共氨2伴小题，每小题扮2爱分，共挨4敖分扮)版31耙、独立性：是指半实质上的独立和斑形式上的独立。艾实质上的独立性半是一种内心状态芭，要求注册会计柏师在提出结论时柏不受到有损于职靶业判断因素的影败响，能够诚实公拜正行事，并保持昂客观和职业怀疑碍态度。形式上的拜独立性要求注册斑会计师避免出现俺这样重大的事实办和情况，即使得罢一个理性且掌握霸充分信息的第

44、三颁方在权衡这些事颁实和情况后，很拌可能推定会计师霸事务所或项目组癌成员的诚信、客佰观或职业怀疑态熬度已经受到损害碍。跋32扳、重要性：是指稗被审计单位会计瓣报表错报或漏报阿的严重程度，这翱一程度在特定环翱境下可能影响会疤计报表使用者的班判断或决断。巴四、简答题罢(耙本大题共百2靶小题，每小题啊5半分，共袄10版分矮)耙33肮、什么是控制测芭试艾?拔如何判断内部控阿制运行的有效性胺?癌答：控制测试指挨的是为了确定控邦制运行有效性而胺实施的审计程序柏。控制运行有效肮性强调的是控制跋能够在各个不同懊的时点按照既定柏设计得以一贯执版行。板在测试控制盎运行的有效性是翱，注册会计师应矮当从下列方面获笆取

45、有关控制是否安有效运行的审计板证据：柏败控制在所审计期氨间的不同时点是板如何运行的。坝佰控制是否得到一盎贯执行。邦板控制由谁执行。氨拔控制以何种方式胺运行。挨34翱、简述函证的涵唉义及确定应收账瓣款函证的数量和袄范围要考虑的因俺素。案答：函证，是指柏注册会计师为了芭获取影响财务报哎表或相关披露认奥定的项目的信息扒，通过直接来自办第三方对有关信绊息和现存状况的癌声明，获取和评爱价审计证据的过搬程。函证数越的背多少、范围是由翱诸多因素决定的哀，主要有：白 (1)罢应收账款在全部捌资产中的重要性班。若应收账款在熬全部资产中所占佰的比重较大。则斑函证的范围应相皑应大一些。白 (2)搬被审计单位内部佰控

46、制的强弱。若半内部控制制度较拌健全，则可以相搬应减少函证世；搬反之，则应相应叭扩大函证范围。敖 (3)百以前期间的函证班结果。若以前期蔼间函证中发现过半重大差异，或欠昂款纠纷较多，则隘函证范围应相应唉扩大一些。氨(4)般函证方式的选择隘。若采用积极的版函证方式，则可癌以相应减少函证跋量；若采用消极吧的函证方式，则扳要相应增加函证爸量。板五、论述题吧(办本大题共盎l版小题，共袄10隘分挨)罢35半、论述编制审计案工作底稿的总体疤要求，以及在确阿定审计工作底稿扳的格式、内容和傲范围等诸因素时瓣应考虑的因素。拌 坝答：注册会计师吧编制的审计工作跋底稿，应当使得傲未曾接触该项审芭计工作的有经验懊的专业

47、人士清楚哀地了解：阿(1)扮按照审计准则的柏规定实施的审计皑程序的性质、时摆间和范围翱;(2)扮实施审计程序的坝结果和获取的审疤计证据哎;(3)拜就重大事项得出艾的结论。般 碍在确定审计工作颁底稿的格式、要坝素和范围时，瓣CPA爱应当考虑下列因按素：按般 扒罢实施审计程序的爸性质。进一步审颁计程序的性质是般指进一步审计程矮序的目的和类型哀。进一步审计程哎序的目的包括通吧过实施控制测试胺以确定内控运行绊的有效性，通过摆实施实质性程序半以发现认定层次凹的重大错报。进啊一步审计程序的挨类型包括检查、半观察、询问、函佰证、重新计算、伴重新执行和分析暗程序。通常来说安，不同审计程序蔼会使得盎CPA拜获取

48、不同性质的稗审计证据，由此懊CPA懊可能会编制不同半格式、内容和范澳围的审计工作底隘稿，比如肮CPA澳编制的有关函证霸程序的审计工作斑底稿（包括询证埃函及回函，有关瓣不符事项的分析佰等）和存货监盘靶程序的审计工作靶底稿（包括盘点半表、瓣CPA般对存货的测试记隘录等）在内容、班格式及范围方面拜是不同的。瓣靶肮已识别的重大错颁报风险。识别和袄评估的重大错报爸风险水平的不同阿可能导致扒CPA伴执行的程序和获般取的审计证据不爸尽相同。比如，瓣如果柏CPA罢识别出应收账款颁余额存在较高重埃大错报风险，而爸其他应收款的重把大错报风险为低哎，则捌CPA啊可能对应收账款版执行较多的审计吧程序并获取较多颁的审计

49、证据，因靶而对应收账款的拔记录会比针对其坝他应收款的记录皑的内容多且范围扒广。蔼佰把在执行审计工作氨和评价审计结果澳时需要作出判断办的范围。审计程安序的选择和执行氨及审计结果的评笆价通常需要不同唉程度的职业判断傲，比如运用非统鞍计抽样的方法选笆取样本以进行应俺收账款函证程序熬时，氨CPA靶可能基于应收账罢款账龄、业务性俺质及是否为关联奥方等因素，考虑班哪些应收账款存伴在较高的重大错半报风险，并运用伴职业判断在总体疤中选取样本，并佰对作出职业判断爱时的考虑事项进绊行适当的记录。哀因此，在作出职背业判断时所考虑盎的因素及范围可背能使班CPA佰作出不同的内容绊和范围的记录。隘 邦皑已获取审计证据傲的

50、重要程度。懊CPA澳通过执行多项审搬计程序可能会获办取不同的审计证颁据，有些审计证懊据相关性和可靠扒性较高，有些质袄量则较差，因此捌CPA案可能区分不同的坝审计证据进行有懊选择性的记录，啊因此审计证据的翱重要程度也会影耙响审计工作底稿罢的格式、要素和皑范围。按柏安已识别的例外事跋项的性质和范围敖。有时哀CPA拔在执行审计程序白时会发现例外事邦项，由此可能导傲致审计工作底稿班在格式、内容和氨范围方面的不同柏。例如某个函证熬的回函表明存在伴不符事项，但是扳CPA柏如果在实施恰当柏的追查后发现该败例外事项并未构鞍成错报，则鞍CPA扒可能只在审计工碍作底稿中解释发版生该例外事项的暗原因及影响。反版之，

51、如果该例外瓣事项构成错报，挨则霸CPA碍可能需要执行额背外的审计程序并般获取更多的审计靶证据，由此编制版的审计工作底稿斑在内容及范围方氨面可能很大不同肮。凹 案氨败当从已执行审计版工作或获取审计芭证据的记录中不暗易确定结论或结跋论的基础时，记把录结论或结论的安基础的必要性。佰在某些情况下，搬特别在涉及复杂稗的事项时，叭CPA佰仅将已执行的审氨计工作或获取的阿审计证据记录下啊来，并不容易使挨其他有经验的拌CPA笆通过合理的分析瓣，得出审计结论霸或结论的基础。案此时昂CPA巴应当考虑是否需懊要进一步阐述并爸记录得出结论的翱基础（即得出结扳论的过程）及该伴事项的结论。隘奥胺使用的审计方法捌和工具。使

52、用的坝审计方法和工具跋可能影响审计工芭作底稿的格式、巴要素和范围，例白如，如果使用计邦算机辅助审计技癌术对应收账款的柏账龄进行重新计敖算时，通常可以盎针对总体进行测搬试，而人工方式稗重新计算时，则矮可能会针对样本凹进行测试，因此败形成的审计工作熬底稿会在格式、奥内容和范围方面矮有所不同办考虑以上因拜素有助于把CPA阿确定审计工作底背稿的格式、要素背和范围是否恰当肮。癌CPA颁在考虑以上因素熬时需注意，根据巴不同情况确定审艾计工作底稿的格柏式、要素和范围凹均是为达到本准办则第四条所述的翱编制审计工作底稗稿的目的，特别哎是提供证据的目俺的。例如，细节澳测试和实质性分罢析程序的审计工罢作底稿所记录的

53、笆审计程序有所不颁同，但两份审计芭工作底稿都应当办充分、适当地反爱映拔CPA埃执行的审计程序袄。昂六、案例分析题爱(爱本大题共隘3盎小题，每小题阿12办分，共扳36奥分佰)澳36办、隘A岸和瓣B八注册会计师对班XYZ板股份有限公司矮2009稗年度财务报表进胺行审计。该公司坝2009哀年度的供产销形稗势与上年相当且耙未发生大的并购败重组等行为。该霸公司提供的埃2009白年度的财务报表搬附注的部分内容绊如下：按 (1)霸坏账核算的会计唉政策：坏账核算爱采用备抵法。坏疤账准备按期末应跋收账款余额的扳5笆爱计提。应收账款稗和坏账准备项目挨附注：应收账款败和坏账准备癌2009袄年年末余额分别埃为伴165

54、53百万元和败52.77俺万元。扒应收账款账龄分艾析绊 胺 绊 罢 矮 (笆金额单位为：人俺民币万元熬)暗账龄年初数年末岸数肮1暗年以内蔼8392109颁151-2挨年埃1186139吧92-3凹年把1161136癌53邦年以上唉1421287摆4板合计氨1216016背553(2)拌营业收入和营业傲成本项目附注：办 哎营业收入和营业把成本柏2009氨年度发生额分别跋是瓣61020耙万元和颁52819熬万元。半营业收入半(背万元袄)拜营业成本疤(伴万元版)2008碍年发生额瓣2009澳年发生额埃2008罢年发生额耙2009唉年发生额胺X疤产品蔼4000041版0003800柏033800Y绊产

55、品柏2000020疤0201900胺019019扒合计鞍6000061颁0205700拌052819埃要求：假定上述办附注内容中的年鞍初数与上年比较扒数均已审定无误颁，作为注册会计办师，在审计计划肮阶段，请运用专隘业判断，必要时板运用分析程序，坝分别指出上述附暗注内容中存在或绊可能存在的不合奥理之处，并简要佰说明理由。答（略）癌37跋、注册会计师在哀对某企业艾2009哀年度银行存款进摆行审计时，发现拜以下情况：按12叭月盎31氨日银行存款日记阿账账面余额是摆67875埃元，开户银行送跋来的对账单中银扮行存款余额是爱64500拜元，经查发现以傲下几笔未达账项敖：奥(1)12肮月邦30碍日，委托银

56、行收班款岸7250挨元，银行已入该扳企业账户，收款案通知尚未送达企白业。白(2)12霸月半29蔼日，该企业开出胺转账支票一张，把金额拜1200把元，企业已减少胺存款，银行尚未皑入账。隘(3)12癌月拌30奥日，银行已代付癌企业电费搬1125霸元，银行已经入扮账，企业尚未收埃到付款通知。拌(4)12摆月拔30唉日，企业收到外暗单位的转账支票扳一张，金额袄9000肮元，企业已收款耙入账，银行尚未芭记账。般要求：瓣 1)啊编制银行存款余霸额调节表。斑 (2)唉假定银行对账单扮所列企业银行存懊款余额正确无误氨，试问在编制银绊行存款余额调节澳表时发现的错误碍数额是多少扒?扮属于什么性质的挨错误蔼?l2跋

57、月奥31哎日银行存款日记奥账账面的正确余皑额是多少？稗 班 般 斑 哎银行存款余额调拌节表柏2009哎年捌l2邦月暗31巴日埃 翱 柏 疤 吧 稗 版金额单位：元隘项目金额项目金哎额企业银行存款班账面余额开户银巴行对账单余额加奥：芭 败加：减：减：调吧节后的存款余额版调节后的存款余奥额解：叭 佰 半 傲 笆银行存款余额调唉节表板2009爱年拔l2佰月把31邦日癌 碍 盎 稗 拔 暗 熬金额单位：元佰项目金额项目金半额企业银行存款暗账面余额般67875艾开户银行对账单霸余额扮64500啊加：银行已收，按企业未收伴7250啊加：企业已收，盎银行未收懊9000傲减：银行已付，拌企业未付敖1125胺减

58、：企业已付，拌银行未付百1200扮调节后的存款余熬额绊74000跋调节后的存款余艾额蔼72300挨埃 熬发现的错误数拌额是翱1700凹元，属于虚增企挨业的银行存款的癌错误，扒l2昂月颁31肮日银行存款日记跋账账面的正确余肮额是皑66175耙元。坝版38胺、扮XYZ熬公司主要从事小扒型电子商品的生拌产和销售。艾XYZ奥公司日常交易采挨用自动化信息系稗统哎(拌以下简称系统办)半和手工控制相结肮合的方式进行。傲系统自熬2006摆年以来没有发生扒变化。氨XYZ背公司产品主要销靶售给国内各大经扒销商。瓣A哀和斑B懊注册会计师负责袄审计俺XYZ安公司暗2009白年度财务报表。阿资料一：奥A佰和板B癌注册会

59、计师在审班计工作底稿中记绊录了所了解的有凹关销售与收款循百环的控制，部分氨内容摘录如下：挨 柏肮(1)八仓库人员在系统按中根据经销售部搬门批准的客户订爱单生成连续编号捌的发货单，并在坝将产品交运输商扳发运后，将发货背单设为肮“笆已执行佰”胺状态并提交结算碍部门。结算部门吧根据系统中的埃“瓣已执行傲”般发货单记录、订叭单及相关客户基盎础资料，在系统蔼中生成并打印销瓣售发票，系统在版月末根据发货单罢和发票信息自动叭汇总主营业务收耙入，并据此过入白应收账款和主营俺业务收入账薄。艾哎(2)袄每月末，系统自霸动匹配发货单、拔订单、发票和入败账的主营业务收碍入，并可以生成皑一个专门报告反昂映未匹配项目的翱

60、清单。系统授权癌可以生成和阅读扒该报告的人员是耙W半公司销售部经理巴和总经理，但会拔计部门人员无权扳阅读该报告。唉资料二：跋A柏和坝B芭注册会计师对销坝售与收款循环的搬内部控制实施测袄试，并在审计工坝作底稿中记录了颁测试情况，部分昂内容摘录如下：昂疤(1)A八注册会计师观察唉了结算部门人员暗根据发货单在系碍统中开具发票的胺过程，并从癌2009背年主营业务收入傲明细账中选取销哎售记录实施测试柏，未发现异常。八稗(2)B把注册会计师询问邦了总经理和部经艾理有关资料一中扒第案(2)坝项控制的运行情碍况，他们均表示爸由于以前月份很岸少发现不匹配情白况，因此，从挨2009扮年瓣9肮月以后就没有再皑实际生