××集团税务筹划实施方案

1、叭* 绝密 澳*绊胺集团税务筹划实癌施方案澳S绊W集团税务筹划翱项目组二零零三年九月目 录一、前言埃二、集团基本法伴律及业务架构安霸排翱三、投资公司设艾立地点的选择傲四、集团现有资办产的处置白五、进口业务安俺排芭六、增值税与企半业所得税优惠政颁策的利用佰七、个人所得税昂的几种筹划方法一、前言把 白 受SW国际袄集团有限公司(哎以下简称盎“按SW集团班”佰或巴“巴集团碍”百)委托,我们为芭集团提供税务筹搬划咨询服务。按靶照税收法律法规稗的规定及时申报阿和缴纳各类税款澳是集团各纳税主蔼体的责任。我们安的责任是在进行佰税收相关情况调耙查的基础上,依背据国家税收法律敖、法规、规章及斑其他规范性税收阿文

2、件的精神,为扮集团提供税务筹阿划咨询建议。我疤们的建议并不构败成集团各纳税主鞍体纳税的依据,胺仅供集团高层管扳理人员参考。搬二、集团基本法罢律及业务架构安柏排供应商张王耙 巴 半 般 氨 哀 叭 板 碍 扳 俺 癌 鞍 安 拜 艾 罢 蔼 SW投资公司（某国际避税地)（境外拟上市公司)氨 班 鞍 耙 蔼 蔼 岸 SW集团（香港总部)搬 熬 案 疤 埃 香港 啊 海外 案 绊 摆 白 坝 俺 俺 皑 矮 把 笆 斑 奥 扒 跋 扳 暗 霸 半 澳 柏 八 懊 癌 大扳陆进口代理公司班 坝 隘 败 般 白 袄 半 伴 摆 挨 啊 袄 氨 耙 八 懊 按 安 安 阿 板 SW国际印刷实业公司SW印刷

3、（深圳)SW国际（深圳)拔 班 鞍 扮 盎 伴 拌 班 伴 靶 啊 靶 扮 捌 佰 叭 跋 叭 靶 岸 氨 俺 盎 邦 盎 挨 啊 背 板 把 阿 国内股东享受特殊优惠政策的公司各项目公司把 俺 唉 氨 耙 跋 颁 熬 办 扮 敖 傲 矮 拜 安 半 各地销售分公司SW国际印刷科技公司（境内拟上市公司)凹 爱 耙 半 敖 坝 扳 盎 疤 伴 案 肮 爸 八 啊 把 埃 板 百 胺 双定户笆 伴 斑 艾 鞍 矮 凹 败 鞍 鞍 般 案 靶 俺 罢 懊 半 肮 柏 背 案 客户SW国际印刷技术开发公司图例：叭1 扳 按投资或控制关系靶2 阿 按货物销售关系股权转移关系搬4 吧 俺技术服务关系张罢5

4、 耙 邦股东叭6 爱 阿SW国际集团母暗公司背7 挨 埃集团拟新设立的啊公司岸8 隘 碍集团拟注销的公懊司胺9 哎 挨供应商皑10 疤 阿客户说明：搬1由集团或其他笆相关股东在境外邦某避税地设立一埃家投资公司；再芭由该投摆资稗公司在大陆设立熬“白SW国际印刷实把业(深圳)有限白公司吧”罢(简称案“肮SW实业半”哀),作为集团在案大陆从事经营业盎务的主要实体及爱管理总部。耙2在SW实业之傲下设立若干项目瓣公司。凹3由SW国际、吧SW印刷以现有盎的资产投资设立氨“颁SW国际印刷科哀技有限公司隘”敖(简称案“班SW科技百”办)；再将SW国安际、SW印刷持昂有的SW科技股绊份以适当价格转鞍让给安”坝S

5、W实业哀”碍及重要管理人员按(国内股东)。斑4由集团在大陆佰设立专门的进口翱代理公司。扒5由集团在主要肮生产或销售地收阿购、设立、承包跋、承租一些享受疤特殊税收优惠政傲策的企业。绊4在霸“佰SW科技翱”熬之下设立疤“捌SW印刷技术开唉发公司爸”颁(简称伴“哎技术开发公司柏”败),在主要销售爱区域设立销售分摆公司。背5将SW国际、绊SW印刷目前的办业务逐步转移到板SW科技,即：矮(1)将目前由隘SW国际向集团安总部岸(肮香港)进口的业跋务逐步改为由进哎口代理公司向集疤团进口,再将进安口的货物销售给摆享受某种特殊税啊收优惠政策的公半司,由该类公司把销售给SW科技爸公司,最后通过俺各地销售分公司案销

6、售给最终客户奥,或直接由SW板科技销售给最终胺客户；(2)将拌SW国际、SW跋印刷的工业和网把版加工等业务逐罢步转移至拌“颁SW科技皑”懊。扒6由技术开发公癌司向享受优惠政懊策的公司和双定矮户提供技术支持啊服务。搬7在适当的时候傲注销SW国际、爱SW印刷。拔三、投资公司设蔼立地点的选择爸选择设立投资公拔司的地点,主要斑考虑以下几个因般素：提高资产的伴安全性；海外上皑市；避税；不受吧外汇管制；股份罢转让方便。据此敖,我们推荐英属靶维京群岛、开曼颁群岛、百慕大群袄岛等几个地区(懊国家)作为设立疤投资公司的拟选叭地点。下面是这鞍些地区(国家)傲相关情况的介绍颁。摆(捌一)英属维京群扒岛(BVI)版1

7、在BVI设肮立投资公司的主半要优势邦(1)设立公司癌要求低：伴无注册资本最低靶限制,任何货币稗都可作为资本注矮册；注册公司只巴需一位股东和董斑事,公司人员中爱也不必有当地居傲民；佰(2)保密性好罢：可发行无记名稗股票,蔼无需申报管理者爱资料,账目和年鞍报也不必公开；跋(3)费用低廉柏：岸设立注册资本在笆5万美元以下的埃公司,最低注册叭费为300美元盎,加上牌照费、靶手续费,当地政凹府总共收取98啊0美元佰；哀(4)税负极轻肮：癌除每年交纳营业伴执照续牌费60般0美坝元盎外,免交所有当佰地税项；佰(5)拜没有外汇管制,扳资金转移不受任摆何限制扳,资金霸保密程度高翱；百(6)公司类型癌可为国际商业

8、公傲司；啊(7)可到班美国纳斯达克上罢市罢。2不足之处摆BVI不是香港摆创业板的合法注佰册地3其他情况岸名称：英属维尔矮京群岛(The拌 Britis八h Virgi柏n Islan跋ds)。隘面积：153平奥方公里。案皑人口：1.98胺万(2000年白估计)。主要是班黑人。通用英语唉。多数人信奉基胺督教。艾芭 首府：罗德跋城( 板 )。澳总督：弗兰克萨搬维奇(霸摆),1998蔼年5月就任。板靶 简况：位于懊大西洋和加勒比绊海之间,距波多半黎各东海岸碍100公里拌。属亚热带气候坝,年平均气温2案132八熬,年降水量暗1000毫米爱。原始土著居民稗为加勒比地区的袄印第安人。14昂93年哥伦布抵蔼

9、达该岛。167伴2年被英国兼并跋。1872年成摆为英国殖民地背稗风群岛的一部分埃,受背风群岛总靶督管辖至196班0年。1986伴年月,维尔京皑群岛党上台执政跋,并在1990般年11月、19笆95年月、1岸999年5月大伴选中连续获胜。矮政治：傲1999年5月翱17日柏举行大选,维尔芭京群岛党再次获氨胜,拉尔夫奥尼搬尔(Ralph办 O Neal板)继续担任首席唉部长。伴宪法：现行宪法哎于1967年4敖月生效,197搬7年6月修订。八规定总督由英王暗任命,负责防务爸、治安、外事、皑司法和部分财政半事务,并拥有有啊限立法权；设行罢政委员会,由总爱督、总检察长、背首席部长和另外熬三名部长组成,办处理

10、行政事务。艾总督任行政委员奥会主席；首席部半长由总督在立法版委员会多数党成邦员中指定。19翱93年底,根据百现政府的请求,阿英国政府任命一吧个三人委员会,埃旨在研究并讨论爸修改关于增加立办法机构中党派的埃席位数、直选首疤席部长以及促成背权利法通过等。笆议会：立法委员瓣会由13名直接隘选举成员、议长捌和总检察长组成懊。任期四年。瓣1999年5月柏17日把大选,维尔京群扳岛党获席,新伴成立的民族民主扒党获席,关心半市民运动获席袄。议长鲁本范特爱尔浦(Reub稗en Vant俺erpool)拌。扳啊政府：本届行政败委员会成员有：暗主席弗兰克萨维碍奇,首席部长兼坝财政部长拉尔夫唉奥尼尔,自然资疤源和劳

11、工部长朱班利安弗雷泽(J绊ulian F艾razer),氨通讯、工程和公艾共事业部长阿尔白文克里斯托弗(凹Alvin C芭hristop哎her),卫生蔼、教育、文化和佰福利部长艾琳帕安森斯(Eile柏enPars皑ons),总检暗察长暂缺。罢白司法机构：司法矮受辖于东加勒比搬高等法院。岛内斑设最高法院和上柏诉法院以及一个胺地方法院、一个靶青少年法院和一哀个裁判权法院。氨东加勒比最高法霸院在岛内设一位啊常驻陪席推事。肮现任陪席推事多哎里昂泰勒(Do盎rien Ta唉ylor)。版癌政党：有四个政霸党。叭扮(1) 维尔京矮群岛党(Vir摆gin Isl芭ands Pa耙rty)：执政稗党,70年

12、代初斑成立。领袖拉尔跋夫奥尼尔。半搬() 民族民白主党(Nati版onal De耙mocrati氨c Party按)：成立于19伴98年5月。领岸袖奥兰多史密斯拜(Orland疤o Smith袄)。傲() 统一党邦(United爱 Party)澳：60年代中期伴成立。领袖康拉八德麦德罗(Co把nrad Ma艾duro)。班挨 阿() 关心市般民运动(Con笆cerned 班Citizen拜版s Movem拔ent)：19跋94年成立。前百身为独立人民运案动。领袖奥马尔哀霍奇(Omar奥 Hodge)搬和沃尔温布鲁利艾(Walwyn吧 艾Brewley熬)。捌经济：主要依靠艾旅游业和金融服疤务业

13、。近年来,啊经济增长较快。柏人均国内生产总按值(1999)隘：38500美懊元。货币名称：矮美元。哎般 工业：班实行十年免税制班以促进工业发展吧。制造业规模较把小,主要生产朗疤姆酒、旅游品、稗书籍和建材等。熬农业：约有耕地耙800公顷罢,草场扮4000公顷白。主要种植水果哀、蔬菜和甘蔗。凹水果和蔬菜供国挨内消费并出口美爱属维尔京,甘蔗俺主要用于酿造朗皑姆酒。有畜牧养爱殖业。主要出口盎渔业产品。但大蔼部分食品靠进口扳。1999年政癌府决定通过修改蔼法律和政策来提暗高农产品的档次傲,以保证农业自埃给并少量出口。扮服务业：为加勒跋比地区的金融中蔼心之一。金融服稗务业和房地产业胺是新兴产业,近摆年来发

14、展很快。埃政府进行立法促跋进保险业务以加啊强金融业并使其挨多元化。199拌8年离岸金融业邦收入占政府直接爸收入的51.1皑。2000年罢底在此注册的外凹国公司有350巴000家。拌皑旅游业：是最重皑要的经济部门和扮发展计划的基础把。1995年政柏府制定一个新的坝国家旅游计划以爱提高群岛知名度扒。游客主要来自摆美国。爸拔交通运输：岛内稗以公路运输为主伴。罗德城地区的盎一双车道公路项班目于1996年疤初开工,耗资约皑480万美元。靶公路：总长约唉160公里芭。胺水运：有直达英安国、美国和荷兰般的航线。主要港奥口是罗德城。埃佰空运：有通往迈版阿密以及美属维拌尔京、圣基茨等背附近岛国的航线背。主要机场

15、是距癌罗德城约绊公里拔的牛肉岛机场,拜有四个航班,另懊外在阿内加达岛鞍和维尔京戈尔达吧岛有两个小机场碍。百外贸易：主要贸办易对象是美国、癌特立尼达和多巴按哥、安提瓜和巴鞍布达、英国,历扒年均为入超。主班要进口产品是机扮器、食品和燃料跋。主要出口食品鞍、生禽、烟草、挨酒类和运输器械坝。伴板外国援助：援助邦主要来自英国和哎加勒比开发银行肮。昂教育：中小学实澳行免费义务教育傲。有一所高等学隘校扒版维尔京群岛大学暗。成人文盲率约版为。按班新闻出版：有三奥家刊物：英属办维尔京灯塔,般1984年创刊扳,周刊,发行量疤3000份；奥维岛太阳,1八962年创刊,般周刊,发行量2扮850份；欢阿迎,1971凹年

16、创刊,双月刊班,主要介绍旅游澳信息,年发行量矮165000份笆。芭维尔京群岛广播懊有线公司创立于颁1965年,设耙电台,埃进行商业性广播佰。英属维尔京群矮岛有线电视台,蔼主要通过电缆收伴看美属维尔京群暗岛和波多黎各的哎电视节目。扒西印度有线皑电视台为商业性暗电视台。绊挨对外关系：为加爸勒比共同体和共敖同市场、东加勒暗比国家组织联系佰成员和加勒比开耙发银行成员。拌(二) 开曼群翱岛版1在开曼设立哎投资公司的主要皑优势埃(1) 可到香懊港、新加坡两地耙上市稗；伴(2) 严格遵傲守金融保密法；岸(3) 税负轻岸：绊没有开征个人所昂得税、公司所得伴税、资本利得税笆、不动产税、遗哀产税等直接税般；皑(4

17、) 没有外伴汇管制,绊外汇进出皑完全邦自由,资金的投岸入与抽出完全自邦由,各国货币在靶此自由流通,外爸国人的资产所有昂权得到法律保护氨；2不足之处跋(1) 不能发跋行无记名股票；拔(2) 每年需败要提交周年申报佰表；奥(3) 司类型啊限于受豁免公司敖；3其他情况白名称：开曼群岛胺(The Ca捌yman Is隘lands)。盎面积：259平癌方公里。肮人口：3476八3人(1999伴年),黑人占2拜0,白人占2斑0,混血种人癌占40。皑首府：乔治敦(邦George 稗Town)。斑总督：彼得史密癌斯(Peter案 Smith)百,1999年5摆月就任,任期4芭年。肮简况：位于加勒把比海西北部,

18、距奥牙买加西北爱290公里氨。属亚热带气候扒,平均气温仅版240C岸左右。1503拔年哥伦布发现该耙群岛。1670瓣年根据马德里斑斯科条约,开皑曼群岛归英国统疤治,但在195昂9年前的280巴年间,群岛实际半上为当时的英国昂殖民地牙买加的皑属地,由牙买加昂总督全权管辖。搬1962年牙买半加独立后,群岛吧才单独成为英国罢直辖殖民地,由白英女王任命的总扮督行使管辖权。哀政治：60年代胺中期党派政治停班止后,群岛无正扳式的政党。立法氨会议选举一般在耙几个小组和独立拌人士候选人之间按进行。所有候选吧人均保证进一步爸发展开曼经济,肮拥护保持与英国俺的隶属关系。1阿991年第一个艾新的政党皑“八进步民主党

19、肮”版成立。在199俺2年11月的选背举中,民族组获邦胜。1995年邦2月,立法会议澳独立议员吉尔伯白特麦克莱恩成立斑“吧开曼组碍”爱,1996年1把1月举行大选,斑“胺民族组耙”扮再次获胜。在2哎000年11月板的大选中,埃“胺卓越平衡组扒”把获胜。隘宪法：1959摆年制定,197哀2年、1992把年两次修订。根澳据新宪法规定,鞍总督代表英国女拜王,由女王任命斑,负责外事、防哀务、内部治安和败公共服务事业,傲并任行政委员会芭主席；行政委员肮会由首席秘书、啊副首席秘书、财班政秘书、总检察伴长、副检察长和奥立法会议自身选叭出的4人组成。熬议会：称立法会岸议,任期4年。把立法会议由选举肮产生的名成

20、罢员和总督任命的挨名官方成员组百成。本届议会于半2000年败月选举产生。疤政府：称行政委胺员会。本届行政班委员会于200肮0年11月组成伴。主要成员：主笆席彼得史密斯,艾首席部长詹姆斯暗瑞安(Jame佰s Ryan)耙,财政秘书乔治安麦卡锡(Geo案rge McC哀arthy),肮总检察长戴维巴巴兰坦(Davi扒d Balla扮ntyne),碍政府事务、计划版、交通和工程部办长库尔特蒂贝茨肮(Kurt T八ibbetts暗)等。靶 司法机构：设拌有群岛大法院(矮相当于最高法院澳)、即决法院、版青少年法院和上鞍诉法院(在牙买半加),英国枢密摆院为开曼最高上鞍诉机关。大法院靶每年开庭六次,拜审理民

21、事和刑事芭案件,接受即决敖法院的上诉。首盎席法官安东尼斯哎梅利(Anth坝ony Sme扒llie)。拔政党：进步民主绊党(The P柏rogress斑iveDem吧ocratic稗 Party)邦：1991年8昂月由立法会议中笆的一位后座议员版麦克基瓦布什坝(Mckeev拜a Bush)哎发起创建。该党绊支持维护与英国肮的隶属关系。扳经济：金融服务邦和旅游业是两大绊经济支柱。阿工业：规模极小笆。主要生产建材扳、首饰、家具、扳食品和化学包装肮用具。啊农业：受土地贫肮瘠、雨水少、土把地昂贵、劳动力阿费用高等因素的搬制约,农业很不颁发达,产值仅占奥国内生产总值的岸。主要作物拔为蔬菜、热带水扮果等。

22、90以百上的粮食靠进口班。扒服务业：金融服班务业是经济的重按要部门,占群岛白GDP的15熬以上。由于开曼阿政局稳定,没有笆外汇限制,不收拜直接税,并严格般遵守金融保密法稗,该群岛成为世俺界最大的境外金扳融中心之一。暗旅游业：是主要半经济支柱,占国稗内生产总值的7稗0和外汇收入哀的75左右,搬就业人员150耙0余人。80扮的游客来自美国俺,其余的来自欧熬洲、加拿大、牙拜买加和日本等。交通运输：扮公路：按406公里肮,其中败304公里哎为柏油路。翱水运：有船通往隘佛罗里达、牙买叭加、哥斯达黎加办和海地。主要港矮口是乔治敦。拌空运：有通往休疤斯敦、迈阿密和盎牙买加金斯敦的艾定期航班。有两搬个国际机场

23、：欧案文罗伯茨和杰勒疤德史密斯,均可邦供喷气客机起降鞍,有八个航空公佰司在此运营。岛佰屿之间有国内航办线。鞍财政金融：政府绊财政收入主要来鞍自进口税、印花拌税、注册费、版搬权税、财产税和袄旅游者税。岸对外贸易：外贸芭严重入超,但是哀,旅游和来自境摆外金融业的收入绊以及国外汇款大扮体上抵销了巨大俺的贸易赤字。主八要贸易伙伴是美八国、英国、加拿鞍大、日本。按人民生活：儿童蔼享受免费医疗。皑文化教育：公立耙学校对佰岁学生实行免费摆义务教育。坝(三) 百慕大班群岛坝1在百慕大设白立投资公司的主扒要优势敖(1) 对资本艾额要求不高：柏在靶百慕大耙境内成立一家公绊司,允许最低资稗本额为12万岸百慕大元；凹

24、(2) 可到香扒港上市；颁(3) 税负轻霸：在百慕大肮不征公司所得税拜和个人所得税,碍不征普通销售税柏。般(4) 没有外摆汇管制；捌(5) 严格遵拜守金融保密法。2不足之处皑(1) 不能发拌行无记名股票；扮(2) 每年需白要提交周年申报阿表；胺(3) 公司类班型限于受豁免公把司；奥(4) 对瓣遗产绊要摆课征25拔的印花税；按雇暗主支付的薪金课胺征5的就业税靶、4的医疗税拔和一定的社会保败障税；对进口货伴物一般课征20疤的关税。另外岸百慕大针对旅游柏业兴盛的特点,岸征收税负较轻的啊饭店使用税、空案海运乘客税。3其他情况哀名称：百慕大群按岛 (The 邦Bermuda懊 Island绊s)。皑安面

25、积：53.3摆平方公里。斑扒人口：6200哎0人(1999板年估计)。非洲拌后裔约占61%背,欧洲和北美人摆后裔占39%。岸英语为拜官方语言和通用隘语。居民多信奉摆基督教。扮首府：汉密尔顿背(Hamilt唉on)。扮总督：约翰索罗叭尔德梅斯菲尔德疤(John T蔼horold 岸Masefie扮ld),199翱7年6月任命。氨佰简况：北大西洋搬西部群岛,距美挨国东海岸的南卡邦罗来纳州捌917公里伴。由7个主岛及哎150余个小岛案和礁群组成。年熬平均气温坝21班岸。年平均降水量哀约蔼1500毫米爱。爸1503年西班哎牙人胡安百慕大巴首先发现该岛。盎1684年沦为安英国殖民地,是俺英联邦中最早的绊

26、英国殖民地。1绊940年3月,哀英美签订行政挨协定,美以一败些旧驱逐舰为代鞍价,租借该群岛奥中的摩根、特克颁尔和圣大卫三个扒岛屿,为期99爸年。1957年柏英国军队最后撤敖出百慕大群岛。案1968年百慕版大群岛获得内部肮自治权。背百政治：自196拜8年开始实行政俺党体制起,百慕办大联合党连续执哀政至1998年氨。1995年8昂月,百慕大曾就扮独立问题举行全把民公决,73.颁6的选民反对俺独立,主张独立坝的总理斯旺被迫叭辞职,财政部长隘戴维索尔出任总艾理。暗1997年3月按27日绊,戴维索尔因党拌内分歧辞去总理霸职务,后由环境翱部长帕梅拉戈登般继任,成为百慕阿大历史上第一位靶女总理。199巴8年

27、11月,进啊步工党在大选中拔获胜上台,简妮八菲尔史密斯宣誓凹就任百慕大历史伴上第一位进步工啊党总理。啊宪法：1968爱年制定。197袄3年和1979熬年两次修订。现敖行宪法规定,百袄慕大为英国殖民暗地,设自治政府瓣；总督代表英国罢女王,通过总督矮委员会掌管外事扳、防务和内部治半安；总理由议会办多数党领袖担任案,由总督任命；肮其他部长由总理爸任命；内阁对议暗会负责。蔼议会：分参议院蔼和众议院,任期暗均为五年。参议敖院由11人组成靶,3名由总伴督敖任命,总理推荐氨5名,反对党领芭袖推荐3名,亦肮均由总督任命。艾众议院由40人澳组成,普选产生奥。本届议会众议哎院中,百慕大联艾合党占14席,哀进步工党

28、占26邦席。摆哀政府：本届政府岸1998年10白月大选后组成,扳主要内阁成员有坝：总理简妮菲尔吧史密斯(Jen摆nifer S百mith),副伴总理兼文化事务疤、发展、机会和拔政府事务部长泰癌瑞李斯特(Te熬rry Lis般ter),环境昂、计划和自然资胺源部长泰瑞李斯半特(Terry哎 Lister白),财政部长尤芭金考科斯( E柏ugene C安ox),卫生、皑家庭服务及住房拜、劳动、妇女事罢务部长纳尔森巴懊斯科姆(Nel盎son Bas拔come),劳奥工、内政和公共按安全部长保罗考俺科斯(Paul艾 Cox),立扮法事务部长兼总昂检察长路易布朗佰伊文斯(Loi稗s Brown耙 Eva

29、ns)捌,体育、青年发坝展和娱乐部长丹碍尼斯李斯特(D板ennis L暗ister),氨通讯部长瑞勒威拔布(Renee爸 Webb),暗旅游和海事服务俺部长戴维艾伦(哀David A挨llen),运瓣输和航空服务部吧长艾瓦特布朗博按士(Dr澳邦 Ewart 百Brown),扳公共工程和住房哎部长阿列克西斯肮科特(Alex肮 Scott)胺,教育部长密尔罢顿斯科特(Mi靶lton Sc绊ott)。爸司法机构：设最巴高法院、上诉法斑院和三个地方法办院。最高法院对拌一切严重的刑事芭、民事案件行使凹裁判权,并接受八地方法院案件的跋上诉。上诉法院芭成立于1964袄年,职权与其他疤英联邦国家的上邦诉法院相

30、同。首扒席法官奥斯丁沃伴德(Austi跋n Ward)斑。上诉法院院长佰詹姆斯阿斯特伍芭德爵士(Sir叭 James 岸R阿肮 Astwoo哀d)。翱颁政党：有三个政百党：盎唉(1) 进步工霸党(Progr笆essive 拔Labour 皑Party)：板执政党。196稗3年建立,左翼爸党,党员大多数埃为黑人。主张立翱即摆脱英国统治翱,经济昂“矮百慕大化搬”唉。领袖弗雷德里扳克韦德(Fre班derick 搬Wade)。靶(2) 百慕大斑联合党(Uni半ted Ber凹muda Pa佰rty)：反对案党。1964年奥建立。温和的多隘种族右翼党,主搬张各种族团结和凹保留附属地位。案支持自由企业制哎

31、度。领袖帕梅拉哎戈登(Pame昂la Gord碍on)。瓣靶(3) 民族自巴由党(Nati颁onal Li疤beral P唉arty)：1阿985年建立,俺由百慕大联合党颁分裂出来的成员爸组成。领袖吉尔般伯特达雷尔(G败ilbert 背Darrel伴l)。扮(4) 产超过办350亿美元,背其规模仅次于伦摆敦和纽约。19八98年在百注册佰的外国公司有1拜0394多家,笆但只有235家疤外国公司在百设袄有办事机构。人把均国内生产总值拌居世界前列。近暗年来,百年均G熬DP增长率为班。佰货币名称：百慕白大元；元坝分。哀隘汇率(1999暗年)：美元邦百慕大元。邦工业：由于缺乏肮自然资源,只有瓣船舶修理、

32、小船哀制造、制药和手袄工艺品等小型工搬业。近年来,政拜府积极鼓励发展跋轻工业生产。哀农业：占国内生按产总值2.5八。有可耕地摆839英亩般,主要种植蔬菜埃、柑桔、香蕉等哎。80%食品靠翱进口,奶、蛋基安本自给。农业劳稗动力缺乏,仅占澳就业人口总数的吧1.1。耙服务业：金融服盎务业是第二大经跋济部门。由于百蔼慕大政局稳定,颁没有外汇管制,懊并严格遵守金融瓣保密法。该群岛盎成为世界上最大拌的境外金融和商爸业中心之一。金蔼融业已超过旅游安业成为百慕大外按汇收入的主要来碍源。俺旅游业：是最主斑要的经济部门,安收入占国内生产把总值的32、昂外汇总收入的4氨0。从业人口皑占全国劳动力的扒60。主要接斑待高

33、收入游客。交通运输：哎公路：总长约般611公里巴。为缓解交通拥拜挤状况,每个家半庭限购一辆客用皑汽车。佰水运：有三个主鞍要港口：汉密尔办顿、圣乔治和爱班尔兰岛自由港。白空运：肯德利费疤尔德是惟一的国盎际机场。有通往阿英国、美国的航隘线。版财政金融：关税鞍、公司税、印花昂税和土地税是政霸府收入的主要来疤源,其中关税占翱总收入的35靶40。政府总隘支出的一半用于百支付工资。拌对外贸易：几乎爱所有东西完全依蔼赖进口。进口产阿品的75来自敖美国。主要贸易板伙伴是美国、英耙国、意大利和加安拿大。外贸历年笆巨额入超。主要佰进口产品为机械八和运输工具、食暗品、饮料、制成败品和燃料等。袄人民生活：政府半实行社

34、会保险和芭养老金制度,为靶所有就业者提供碍养老金。197颁0年政府颁布医伴院保险法,为所扮有居民提供医疗耙保险,并为儿童板提供免费医疗,扒为老人提供医疗盎补贴。懊军事：军事事务哎原由北大西洋公吧约组织管理。美跋国在百设有军事搬基地。美国、英版国、加拿大三国败驻百军事人员达拜3000人。现拔美国在百的军事按基地已撤销。百扳地方国防军有一阿个团,约700矮人。叭颁文化教育：公立班学校为5岁1吧6岁儿童提供免奥费义务教育,并肮为高等教育及教罢师培训提供大量昂奖学金。成人文癌盲率仅为1.6绊。奥新闻出版：有一敖份日报,两份周澳刊,一份月刊和蔼一份双月刊。埃皇家日报：晨靶报,发行量17皑500份；百阿慕

35、大太阳：周凹刊,发行量15靶500份；中班洋新闻：周刊碍,发行量145摆00份；百慕凹大人：画报月傲刊,发行量14拜000份；工伴人之声：双月吧刊。癌般百慕大广播公司佰经营两家商业电半视台和五家广播澳电台。另有一家巴圣乔治广播公司敖。百慕大许多地拌方可收看有线电吧视节目。埃昂对外关系：外交昂由英国掌管。百伴慕大作为英国代胺表团的成员参加白国际劳工组织、版世界卫生组织和吧其他国际组织。艾美国在百慕大派半有总领事。敖四、集团现有资班产的处置霸(一) 集团主碍要纳税主体帐面傲资产负债状况叭结合集团公司下版属各纳税主体的傲实际情况,是次百筹划拟对下列公伴司的资产进行处斑置：鞍(1) SW国盎际印刷器材

36、(深稗圳)有限公司 哀(以下简称唉“板SW国际疤”胺)霸(2) SW印安刷(深圳)有限版公司 (以下简靶称芭“肮SW印刷凹”碍)坝(3) 深圳市斑KML印刷器材柏有限公司 (以白下简称班“盎KML芭”皑)板上述各纳税主体阿的帐面资产负债啊民政部如下：蔼1SW国际资板产负债情况般SW国际资产负澳债表哎2003/6/埃30啊资产澳期末余额隘负债及所有者权懊益碍期末余额唉货币资金肮2,757,0叭37.26坝应付账款傲20,066,昂087.71盎应收账款凹12,710,捌663.26坝预收账款跋5,052,1佰70.56肮减：坏账准备坝48,527.矮75靶其他应付款袄5,089稗,835.69靶

37、预付账款碍6,689,6稗85.38版应交税金巴-15,013拔.81吧其他应收款办1,173,1袄60.38绊长期借款埃377,044拔.50肮存货暗1,147,6芭34.39胺负债合计耙30,570,岸124.65佰待摊费用八1,079,8癌90.63疤实收资本矮7,643,8半42.00埃固定资产奥9,965,0傲82.76隘资本公积懊1,157,8扳83.87哀减：累计折旧安4,606,0澳89.34哎未分配利润傲-8,503,般313.60背固定资产净值伴5,358,9隘93.42佰所有者权益合计伴298,412蔼.27芭资产合计扮30,868,熬536.92盎负债及所有者权昂益合计

38、盎30,868,岸536.92 斑由上表看出,截懊至岸2003年6月翱30日疤,SW国际资产俺负债表中,懊(1) 应收账胺款：余额127班1万元,占资产扮总额的比例为4叭1%,其中：集绊团公司内部应收爱账款为722万百元、外部客户的半余额为549万拌元；霸(2) 预付账熬款：余额扳669昂万元,金额较大敖的客户为：上海傲新兴52万元、岸深圳市泰成实业吧公司25万元、百东方经贸51万哀元、顺德永安丝捌印厂22万元、伴省第七建设13唉万元、迈新(深唉圳)有限公司3俺72万元。预付败帐款占资产总额跋的比例为22%搬,系因长年以来哀,集团公司内部哀发票管理存在问暗题而导致缺少发扳票无法入账产生矮；安(

39、3) 固定资蔼产：原值997矮万元,其中：S搬W工艺中心66笆7万元、汽车六邦辆合计149万板元；净值536懊万元,占资产总罢额17%。摆(4) 应付账熬款：余额200挨6万元,占负债耙及所有者权益的绊比例为65%,奥其中：清远食品邦企业集团公司1办719万元,系跋因企业缺少发票把而导致商品无法背入库,故采用虚奥挂客户的形式来拔加以解决。懊(5) 预收账扒款：余额505安万元,占负债及芭所有者权益的比芭例为16%,系坝客户偿还SW印捌刷的货款,误入邦SW国际产生。颁(6) 其他应半付款：余额50皑8万元,占负债半及所有者权益的唉比例为16%,般系SW国际银行氨贷款到期,无法霸支付,而由SW靶国

40、际集团有限公爱司(香港)直接败由香港汇款代付靶,故挂账应付香绊港SW款。奥(7)截至肮2003年6月瓣30日皑,SW国际账面哀累计亏损850挨万元,净资产为盎29万元。敖2SW印刷资半产负债情况盎SW印刷资产负鞍债表瓣2003/6/岸30阿资产颁期末余额颁负债及所有者权阿益爸期末余额颁货币资金般5,573,9挨31.05埃应付账款爱31,121,般245.83矮应收账款巴27,902,昂576.11吧其他应付款蔼57,452.版50班减：坏账准备耙140,285暗.19般应交税金哀916,709案.51柏其他应收款邦2,100,4背90.87把存货巴273,947皑.14俺负债合计唉32,09

41、5,百407.84艾固定资产搬2,415,2颁74.31拔实收资本跋2,830,0哎00.00疤减：累计折旧斑1,841,0鞍97.82拔资本公积盎5,883.8绊9败固定资产净值班574,176靶.49敖未分配利润扒1,517,4半78.05拜无形资产哀163,933吧.31霸所有者权益合计摆4,353,3叭61.94拜资产合计白3板6,448,7肮69.78半负债及所有者权俺益合计班36,448,岸769.78伴由上表看出,截凹至哎2003年6月盎30日翱,SW印刷资产澳负债表中,白(1) 应收账拌款：余额279跋0万元,占资产拜总额的比例为7肮7%,大部分为邦正常客户,其中澳贷方余额为应

42、付俺SW国际款项误搬入SW印刷所致把；由应付账款借稗方转入101万耙元。疤(2) 存货：奥余额坝27版万元,占资产总奥额的比例为1%半。搬(3) 固定资鞍产：原值241罢万元,其中：汽扮车奥15.6傲万元、生产设备把188万元、办叭公设备哎35.7拌万元)。净值5八7万元,占资产熬总额2%。澳(4) 应付账凹款：余额311霸2万元,占负债啊及所有者权益的半比例为85%,坝其中：应付SW颁国际俺1029摆万元、A公司6哀06万元、B公昂司653万元,隘(A、B为公司跋已入账但尚未取啊得发票而无法确叭定具体客户)。斑(5) 截至绊2003年6月班30日哎,SW印刷账面般累计盈利151翱万元,净资产

43、为吧435万元。班3KML资产白负债情况拔KML资产负债啊表啊2003/6/岸30矮资产皑期末余额捌负债及所有者权邦益败期末余额半货币资金八711,236扳.76暗预收账款扳1,266,2哎72.25岸其他应收款败232,666昂.00办其他应交款隘186,236翱.00暗减：坏账准备哀68,265.碍26芭应交税金背20,330.鞍34叭存货皑161,342凹.59搬负债合计百1,472,8败38.59板预付账款颁812,772办.12案固定资产鞍157,000爱.00罢实收资本盎500,000把.00把减：累计折旧罢9,420.0啊0俺未分配利润阿75,114.暗62扳固定资产净值袄147

44、,580安.00阿所有者权益合计捌575,114敖.62叭递延资产斑41,201.邦00隘资产合计半2,047,9盎53.21扒负债及所有者权癌益合计霸2,047,9蔼53.21皑 办由上表看出：截癌至昂2003年6月疤30日搬,KML资产负傲债表中,班(1) 其他应癌收款：余额23拜万元,占资产总皑额的比例为10拌%。佰(2) 存货：白余额16万元,鞍占资产总额的比伴例为7%。埃(3) 预付账扮款：余额碍81艾万元,占资产总傲额的比例为39拌%,基本为集团靶公司内部往来。隘(4) 固定资稗产：原值15肮.7柏万元(主要为办颁公设备),净值袄14.7把万元,占资产总挨额7%。耙(5) 预收账皑

45、款：余额126挨万元,占负债及搬所有者权益的比摆例为62%,基班本为集团公司内佰部往来；佰(6) 截至耙2003年6月奥30日疤,KML账面累暗计亏损850万柏元,净资产为2扮9万元。稗(一) 主要纳版税主体资产负债暗情况综合分析矮SW国际唉SW印刷搬KML袄往来款项绊金额大、时间长邦、产生原因经不皑起审查案金额大、时间长疤、产生原因经不艾起审查拜集团内部往来颁存货比例霸不大碍不大奥不大俺固定资产构成绊房屋、车辆、办瓣公设备罢车辆、办公设备矮办公设备白账外资产状况斑房屋、存货翱房屋、存货俺无敖利润状况邦大额亏损哎盈利蔼盈利扳企业类型暗外商独资疤外商独资矮私营有限氨分支机构板下设天津、上海办两个

46、分公司跋下设龙华分厂傲N/A板风险评价瓣极高颁高按一般氨(四) 资产处办置方皑式般针对上述情况,蔼建议分企业、分爱步骤对集团资产皑进行处置。稗1、对SW国际笆资产的处置翱(1) 处置方皑式：建议对相关百事项进行清理后柏直接注销,理由叭如下：熬隘 公司注册及办背公场所为租赁,敖且与集团公司办跋公场所分离,注肮销对集团公司影跋响不大。阿绊 公司目前账面坝亏损严重,是注霸销的极好理由。版(2) 操作程柏序版首先,处理公司白目前所存在的账拔外房产,解决方哀案有二：一是将拔经营性房产以对敖外投资的方式,把投入到新设立的唉公司,一段时期吧后,将投资形成凹的股权转让给相肮关股东；二是而傲将住宅类房产出捌售给

47、自然人股东靶。爱(1) 注销上伴海、天津两个分跋公司,将其业务岸、资产转入新设案立的公司；癌(2) 清理公绊司往来帐,适时版按法定程序注销靶公司。熬2、对SW印刷挨资产的处置袄对SW印刷的资柏产可采取如下方暗式处置：按(1) 对未分肮配利润先进行分澳配；俺(2) 将龙华芭分厂整体转让给哀新设立的公司；隘(3) 逐步缩敖减公司业务,同挨时对部分往来账按项进行清理；安(4) 对存货拜采用少进多销的埃方式,控制税负鞍率,逐步进行清凹理；肮(5) 对固定肮资产及无形资产斑适时采取清理、叭销售的方式进行佰转移；哎(6)当业务量哎很少、各项资产翱、负债接近于零哀时,注销公司。皑3、对KML资般产的处置爱由

48、于KML资产爸不大、营业额也搬相对较小,总体皑风险不大,建议半结合集团公司的熬整体处理,对该敖公司进行账务清耙理,以规范经营啊。盎五、进口业务安哎排蔼(一) 进口代啊理公司设立绊由于进口业务的巴高风险性,建议袄在集团控制下,拌以有关股东名义按设立一家专营进坝口业务的外贸公澳司。癌设立外贸公司的拔有关规定如下：翱1办“跋区内进出口经营八权熬”败资格分类捌(1) 外贸流般通经营权：在爸中华人民共和国板进出口企业资格罢证书的叭“傲企业类型爱”靶一栏中注明为凹“翱外贸公司暗”按,可以经营各类邦商品和技术的进白出口(包括代理把其他公司产品进俺出口),但国家敖实行国营贸易和俺指定经营或禁止隘进出口的商品及

49、按技术除外。此类哎经营权主要授予昂贸易型企业。伴(2) 生产企巴业自营进出口权阿：在中华人民氨共和国进出口企败业资格证书的稗“艾企业类型班”癌一栏中注明为敖“奥生产企业矮”敖,可以经营本企般业自产产品的出背口业务和本企业版所需的原辅材料扮和生产设备及配笆件的进口业务。板此类经营权主要扒授予生产型企业霸。伴授权发证机关在挨核准或登记上述绊两类企业的进出拔口经营范围时,吧不再单列贸易方安式,企业可以按跋国家规定以各种案贸易方式从事进碍出口业务。柏2靶“拔区内进出口经营捌权百”皑资格核准条件版申请核准艾“白区内进出口经营佰权凹”般的企业必须同时敖具备以下条件：熬(1) 在深圳扒市依法工商注册背并已办

50、理税务登办记的内资独立法蔼人企业;懊(2) 申请鞍“笆区内外贸流通经版营权百”挨的企业的注册资懊金不低于300斑万元人民币,申埃请肮“熬区内生产企业自案营进出口权胺”隘的企业的注册资叭金不低于200巴万元人民币,对岸于经市有关部门罢认定的高科技企霸业或软件企业,拌其注册资金不低摆于100万元人暗民币;柏(3) 该企业氨法定代表人或负阿责人,在3年内俺未曾担任过被撤耙消对外贸易经营爱许可的企业的法岸定代表人或负责拜人(指在其担任板法定代表人或负岸责人期间,企业板违法违规被撤消伴对外贸易经营许傲可)。阿3鞍“哎区内进出口经营澳权啊”昂资格申报程序稗(1)对已工商背注册成立的企业肮,可登录市外经扳贸

51、局网站(ww爱w.szbof办蔼.cn),进入按“哀进出口经营资格懊管理系统敖”罢后,再点击懊“绊进出口经营资格疤网上申请哀”笆,按要求填写申癌请表并发送。昂(2) 点击皑“敖进出口经营资格哎办理情况查询霸”啊,如审核已通过安请携带如下材料斑到市外经贸局信傲息中心领取资格翱证书： 爸霸 经法人签字并靶加盖企业公章的懊进出口经营资捌格申请表；般拌 申请进出口经熬营权的报告(内盎容包括：企业基伴本情况,企业规皑模,申请理由,叭前景描述等)；皑扳税务登记证傲(国税和地税)鞍复印件；挨哎全国组织机构蔼代码证书复印翱件；罢阿企业法人营业阿执照副本复印版件；吧版 企业法定代表俺人和自然人股东

52、斑的身份证复印件爸；把扒 验资报告复印奥件；靶扒 高新技术企业啊或软件企业,需扮提交科技主管部凹门或有关部门的盎证书复印件.唉以上所有证书和澳资料均需带原件懊核对。芭对于拟工商注册澳成立的新企业,哎如达到上述注册案资金要求,可在半办理营业执照的暗同时直接向工商伴部门申请进出口翱业务的经营范围熬,然后再通过市安外经贸局网站,八如上述办法申报板并核领中华人把民共和国进出口绊企业资格证书拌。4其他手续颁企业应自领取叭中华人民共和国案进出口企业资格扮证书之日起3伴个月内,需按下傲列程序到工商(安新注册核准企业岸除外)、海关、扮税务、外汇管理邦等部门办理开展瓣进出口业务所需傲的有关手续。傲(1) 凭市外

53、挨经贸局核发的中邦华人民共和国进绊出口企业资格证靶书,营业执照正爸、副本和变更营斑业范围的报告,把到市工商局企登扳处办理变更、注笆册手续。碍(2) 凭外经靶贸局核发的中华扒人民共和国进出颁口企业资格证书巴等,到海关监管矮处办理注册备案班证明。挨(3) 凭市外巴经贸局核发的中摆华人民共和国进哎出口企业资格证扒书,变更后的营颁业执照、海关注隘册备案证明到市疤外经贸局计财处把财务组进行会计疤业务的衔接登记靶工作；同时提交懊企业法人印签字拌样的退税员名单胺,填写退税资料肮档案表,办理退八税资料收文本。暗(4)凭进出口捌企业资格证书3案0日内到市国税巴局进出口退税分颁局办理登记手续熬。般(5)凭市外经矮

54、贸局核发的中华啊人民共和国进出傲口企业资格证书芭,到市外汇管理哀局办理有关手续白。皑(6)有进出口半权企业必须每年安3月份凭中华人邦民共和国进出口凹企业资格证书到败市外经贸局进出班口处年审,逾期摆年审者,视为自傲动放弃进出口权昂。哎附：有关部门地俺址(仅供参考)奥市工商局企登处蔼：深南大道竹子爱林金众集团大厦皑市外经贸局计财俺处：上步中路8白号市府二办二楼邦232室 电话扒8210402蔼6案市国税局进出口瓣退税分局：沙嘴啊路38号国税大鞍厦四楼鞍深圳海关监管处耙报关注册二科：岸市和平路龙兴大白厦三楼跋市外汇管理局：阿发展银行大厦附懊一楼稗(二) 进口业俺务流程及实物、拜资金、发票流向奥安排集

55、团公司总部（香港)香港大陆进口代理公司享受特殊优惠政策的公司或SW科技公司图例销售关系实物流向资金流向败 奥 搬 跋 熬 肮 爸 蔼发票流向肮 俺 盎 办五、增值税与企暗业所得税优惠政矮策的利用昂(一) 民政福奥利企业税收优惠邦政策的利用 蔼1民政福利企败业税收优惠政策扮的主要内容扮目前我国执行的袄民政福利企业税坝收优惠政策有：坝财税字199唉4001号、吧财税字199阿4003号、凹国税发199唉4155号、唉财税字200吧035号。税班收优惠的主要内袄容如下：啊(1)坝 增值税的优惠昂 熬癌凡安置“四残”阿(盲、聋、哑、笆肢体残疾及智残岸、弱视)人员占靶生产人员总数5澳0%以上俺的民政福利

56、企业敖,矮享受先征收后返熬还增值税的优惠哎。此项优惠政策跋只限于企业生产按的货物稗；岸对外购货物直接霸销售和委托外单肮位加工的货物不爸适用先征后返还班增值税的办法。耙按凡拌安置“四残”人靶员占企业生产人柏员35以上、爸未达到50的拌,生产销售增值班税应税货物发生俺亏损,可部分或肮全部返还已征增俺值税爱。阿(佰2隘)企业所得税的办优惠 疤摆对民政部门、残癌联、街道、乡镇安非中途转办的福拜利生产企业(包笆括工业生产企业岸、工业加工企业暗、工业修理、修颁配企业),凡安岸置“四残”(盲岸、聋、哑、肢体佰残疾及智残、弱扮视)人员占生产捌人员总数35%芭以上,暂免征收扮所得税。凡安置拔“四残”人员占板生产

57、人员总数超芭过10%,未达傲到35%的减半背征收所得税。澳 坝爸1994年1月岸1日稗以前从事服务行翱业的福利企业经蔼税务部门批准已敖享受减免税照顾捌的,可继续享受唉减免所得税的照稗顾。对原已按规背定经税务部门批瓣准享受了减免税白照顾的其他福利澳企业,凡符合减氨免税条件的,可艾继续给予减免税凹照顾。扒 (3)按印花税的优惠鞍对财产所有人将般财产赠给社会福埃利单位所书立的按书据免纳印花税熬。凹 芭2笆利用民政福利捌企业优惠政策节盎税的基本思路案利用民政福利企疤业优惠政策节税岸的基本思路是拔(1) 在集团捌控制下,新设、埃收购、租赁、承般包若干民政福利阿企业；拔(2) 将进口挨公司进口的商品阿首先

58、按较低的价颁格销售给民政福颁利企业,由民政癌福利企业加工后耙再按较高的价格斑销售给SW科技叭公司,再由SW按科技公司销售给埃各地销售分公司安,由各销售分公邦司销售给最终客昂户。扮上述思路可用以拌下流程图表示：集团公司总部（香港)香港大陆进口代理公司民政福利企业SW国际印刷科技公司各地一般纳税人分公司最终客户图例销售关系实物流向资金流向背 巴 熬 埃 懊 爱 发票耙流向 懊 3节办税效果模拟分析霸假定进行税务筹案划前,某纳税期叭间进口某种商品懊的价款为100按0万元,销售给疤最终客户的价款摆为3000万元啊,销售环节缴纳袄的增值税为：哎3000笆背17% - 1盎000盎佰17% = 3稗40万

59、元增值税税负为：耙340/300安0=11.33拔%肮进行税务筹划后澳,将上述业务作罢如下安排：跋(1)进口公司罢将进口的100翱0万元商品以1袄100万元的价坝格销售给民政福柏利企业；靶(2)民政福利岸企业经加工后,背将上述商品以2拜500万元的价氨格销售给SW科懊技公司；板(3)SW科技唉公司将该商品以哎2700万元的叭价格销售给各地颁销售分公司；爱 (4)班各销售分公司再翱将该商品以30百00万元的价格敖销售给最终客户奥。爱现分析税务筹划胺后的增值税税负巴：斑(1)进口公司邦销售商品应缴纳拌增值税为：皑1100案哀17% - 1背000胺熬17%=17万盎元；拜(2)民政福利颁企业应缴纳

60、的增碍值税为：佰2500唉佰17% - 1阿100懊板17%=238拌万元背(3)SW科技埃公司应缴纳的增艾值税为：扮2700伴摆17% - 2案500鞍敖17%=34万吧元皑(4)各地销售扳分公司应缴纳的芭增值税为：邦3000耙奥17% - 2傲700澳爸17%=51万扒元绊(5)整个销售鞍过程(不含进口拜环节)应缴纳的把增值税为：霸17+238+啊34+51=3伴40万元傲 由于民爱政福利企业可以暗享受先征后返的邦优惠,销售过程爱实际承担的增值邦税为：340 胺背 238 = 版102万元,与埃税务筹划前相比疤,节减增值税2叭38万元,增值奥税税负降至：1稗02/3000办颁100%=3澳