个人所得税相关文件汇编

1、敖劳动法律法规必摆读系列把版本：A Re按v.20110阿831哀（摆2011凹-罢08-31般初版）岸Complie绊d By Ju埃ng Wong吧Email：j霸ungwong版cn傲1扒26罢.com目录TOC o 1-4 h z u HYPERLINK l _Toc302485738 法律法规 PAGEREF _Toc302485738 h 4 HYPERLINK l _Toc302485739 拜中华人民共和国办个人所得税法罢 PAGEREF _Toc302485739 h 版4 HYPERLINK l _Toc302485740 耙中华人民共和国百个人所得税法实拌施条例胺 PAG

2、EREF _Toc302485740 h 班8 HYPERLINK l _Toc302485741 靶国家税务总局关爸于贯彻执行修改八后的个人所得税把法有关问题的公笆告疤 PAGEREF _Toc302485741 h 吧14 HYPERLINK l _Toc302485742 隘财政部、国家税叭务总局关于调整把个体工商户业主靶个人独资企业和碍合伙企业自然人蔼投资者个人所得吧税费用扣除标准摆的通知袄 PAGEREF _Toc302485742 h 鞍16 HYPERLINK l _Toc302485743 俺国家税务总局办碍公厅关于印发颁修订后的个人所拔得税法及其实施昂条例有关问题宣懊传口径的

3、通知颁 PAGEREF _Toc302485743 h 白16 HYPERLINK l _Toc302485744 稗规范性文件巴 PAGEREF _Toc302485744 h 奥20 HYPERLINK l _Toc302485745 财税 PAGEREF _Toc302485745 h 20 HYPERLINK l _Toc302485746 啊财税胺19971唉03跋号懊-傲财政部、国家税巴务总局关于个人隘提供非有形商品扳推销代理等服务埃活动取得收入征蔼收营业税和个人百所得税有关问题办的通知安 PAGEREF _Toc302485746 h 靶20 HYPERLINK l _Toc30

4、2485747 半财税肮19992岸78挨号跋-耙财政部、国家税暗务总局、建设部盎关于个人出售住哎房所得征收个人百所得税有关问题翱的通知艾 PAGEREF _Toc302485747 h 艾21 HYPERLINK l _Toc302485748 矮财税背20031斑58拜号隘-靶财政部、国家税搬务总局关于规范癌个人投资者个人蔼所得税征收管理熬的通知熬 PAGEREF _Toc302485748 h 白22 HYPERLINK l _Toc302485749 柏财税颁20053啊5柏号巴-挨财政部敖 岸国家税务总局关按于个人股票期权拜所得征收个人所半得税问题的通知奥 PAGEREF _Toc3

5、02485749 h 稗23 HYPERLINK l _Toc302485750 捌财税肮20087挨号鞍-扒财政部扮 摆国家税务总局关般于高级专家延长罢离休退休期间取熬得工资薪金所得靶有关个人所得税盎问题的通知懊 PAGEREF _Toc302485750 h 吧25 HYPERLINK l _Toc302485751 拌财税拜20088凹号颁-昂财政部伴 胺国家税务总局跋 翱关于生育津贴和凹生育医疗费有关翱个人所得税政策扳的通知白 PAGEREF _Toc302485751 h 暗25 HYPERLINK l _Toc302485752 瓣财税扮20086袄5碍号蔼-袄财政部跋 岸国家税务

6、总局关熬于调整个体工商靶户个人独资企业奥和合伙企业个人吧所得税税前扣除敖标准有关问题的背通知翱 PAGEREF _Toc302485752 h 岸26 HYPERLINK l _Toc302485753 啊财税笆20088安3癌号捌-罢财政部昂 佰国家税务总局关凹于企业为个人购癌买房屋或其他财斑产征收个人所得半税问题的批复摆 PAGEREF _Toc302485753 h 败27 HYPERLINK l _Toc302485754 傲财税版20081版32扮号笆-扳财政部叭 叭国家税务总局关芭于储蓄存款利息瓣所得有关个人所扮得税政策的通知埃 PAGEREF _Toc302485754 h 佰2

7、7 HYPERLINK l _Toc302485755 爸财税霸20081伴40班号绊-袄财政部矮 拔国家税务总局关邦于证券市场个人袄投资者证券交易隘结算资金利息所俺得有关个人所得安税政策的通知邦 PAGEREF _Toc302485755 h 按28 HYPERLINK 伴l _To挨c302485氨756伴 懊财税翱20081半59安号安-熬财政部颁 岸国家税务总局关般于合伙企业合伙翱人所得税问题的肮通知挨 PAGEREF _Toc302485756 h 白28 HYPERLINK l _Toc302485757 矮财税瓣20095耙号靶-懊财政部疤 搬国家税务总局关伴于股票增值权所俺得和

8、限制性股票懊所得征收个人所盎得税有关问题的扒通知半 PAGEREF _Toc302485757 h 俺29 HYPERLINK l _Toc302485758 阿财税按2009阿40背号把-翱财政部艾 埃国家税务总局关扒于上市公司高管跋人员股票期权所捌得缴纳个人所得艾税有关问题的通扳知颁 PAGEREF _Toc302485758 h 疤29 HYPERLINK l _Toc302485759 巴财税翱20097搬8按号凹-碍财政部绊 拔国家税务总局关挨于个人无偿受赠敖房屋有关个人所瓣得税问题的通知霸 PAGEREF _Toc302485759 h 八30 HYPERLINK l _Toc30

9、2485760 芭财税摆20091稗11把号八-袄财政部国家税务哀总局关于个人金案融商品买卖等营败业税若干免税政按策的通知扳 PAGEREF _Toc302485760 h 案31 HYPERLINK l _Toc302485761 巴财税版20091暗67爸号斑-阿财政部班 爸国家税务总局证安监会关于个人转澳让上市公司限售百股所得征收个人癌所得税有关问题斑的通知鞍 PAGEREF _Toc302485761 h 懊32 HYPERLINK l _Toc302485762 鞍财税板20107伴0扒号颁-半财政部柏 板国家税务总局艾 肮证监会佰 瓣关于个人转让上鞍市公司限售股所霸得征收个人所得扮

10、税有关问题的补捌充通知柏 PAGEREF _Toc302485762 h 拔37 HYPERLINK l _Toc302485763 岸财税拜20109百4靶号班-耙关于调整房地产哎交易环节契税个隘人所得税优惠政熬策的通知把 PAGEREF _Toc302485763 h 扮39 HYPERLINK l _Toc302485764 澳财税叭20111暗2哀号扮-矮财政部般 扳国家税务总局关吧于调整个人住房奥转让营业税政策扒的通知拔 PAGEREF _Toc302485764 h 挨40 HYPERLINK l _Toc302485765 国税 PAGEREF _Toc302485765 h 4

11、0 HYPERLINK l _Toc302485766 暗国税发熬19981捌26伴号皑-肮国家税务总局关搬于印发境外所胺得个人所得税征败收管理暂行办法颁的通知办 PAGEREF _Toc302485766 h 捌40 HYPERLINK l _Toc302485767 岸国税函熬20053拔82岸号芭-碍国家税务总局关扒于个人兼职和退哎休人员再任职取哀得收入如何计算颁征收个人所得税坝问题的批复袄 PAGEREF _Toc302485767 h 隘42 HYPERLINK l _Toc302485768 皑国税函柏20065伴26癌号耙-蔼国家税务总局关邦于离退休人员再斑任职界定问题的霸批复埃

12、 PAGEREF _Toc302485768 h 奥43 HYPERLINK l _Toc302485769 奥国税函昂20069爱02蔼号皑-矮国家税务总局关隘于个人股票期权澳所得缴纳个人所扮得税有关问题的昂补充通知哎 PAGEREF _Toc302485769 h 拜43 HYPERLINK l _Toc302485770 斑国税函颁20071捌030捌号翱-氨关于阿里巴巴（背中国）网络技术盎有限公司雇员非稗上市公司股票期阿权所得个人所得班税问题的批复胺 PAGEREF _Toc302485770 h 鞍45 HYPERLINK l _Toc302485771 佰国税发阿20085哀5疤号

13、白-岸国家税务总局关艾于个人向地震灾佰区捐赠有关个人敖所得税征管问题瓣的通知肮 PAGEREF _Toc302485771 h 罢45 HYPERLINK l _Toc302485772 叭国税发澳20081靶15皑号皑-暗国家税务总局关捌于资产评估增值艾计征个人所得税胺问题的通知百 PAGEREF _Toc302485772 h 跋46 HYPERLINK l _Toc302485773 板国税函稗20087皑23芭号拔-案国家税务总局关百于离退休人员取扒得单位发放离退瓣休工资以外奖金拜补贴征收个人所颁得税的批复皑 PAGEREF _Toc302485773 h 隘46 HYPERLINK

14、l _Toc302485774 百国税函耙20088隘18胺号稗-鞍国家税务总局关霸于个人通过网络佰买卖虚拟货币取哎得收入征收个人埃所得税问题的批熬复佰 PAGEREF _Toc302485774 h 鞍47 HYPERLINK l _Toc302485775 熬国税函版20089暗77败号班-氨国家税务总局关鞍于代开货物运输拜业发票个人所得翱税预征率问题的安通知拌 PAGEREF _Toc302485775 h 唉47 HYPERLINK l _Toc302485776 佰国税发半20091傲21瓣号叭-岸国家税务总局关澳于明确个人所得斑税若干政策执行扳问题的通知鞍 PAGEREF _Toc

15、302485776 h 盎48 HYPERLINK l _Toc302485777 安国税函艾20092罢85班号袄-肮国家税务总局关班于加强股权转让板所得征收个人所埃得税管理的通知唉 PAGEREF _Toc302485777 h 版52 HYPERLINK l _Toc302485778 叭国税发捌20094澳61唉号拔-拌国家税务总局关白于股权激励有关鞍个人所得税问题哀的通知班 PAGEREF _Toc302485778 h 奥54 HYPERLINK l _Toc302485779 爱国税函蔼20096案39白号白-啊国家税务总避关盎于个人转租房屋傲取得收入征收个搬人所得税问题的八通知

16、百 PAGEREF _Toc302485779 h 霸57 HYPERLINK l _Toc302485780 蔼国税函安20096安94澳号敖-叭国家税务总局关袄于企业年金个人昂所得税征收管理佰有关问题的通知肮 PAGEREF _Toc302485780 h 盎57 HYPERLINK l _Toc3024肮85781傲 翱国税便函岸20105扒号盎-敖国家税务总局所跋得税司关于印发跋限售股个人所按得税政策解读稿百的通知埃 PAGEREF _Toc302485781 h 稗59 HYPERLINK l _Toc302485782 扮国税发佰20108耙号案-伴国家税务总局芭 邦关于做好限售股

17、班转让所得个人所哎得税征收管理工扮作的通知背 PAGEREF _Toc302485782 h 盎65 HYPERLINK l _Toc302485783 皑国税函柏20102稗3败号靶-奥国家税务总局胺 阿关于限售股转让皑所得个人所得税巴征缴有关问题的爱通知拔 PAGEREF _Toc302485783 h 办68 HYPERLINK l _Toc302485784 靶国税发傲20102背7懊号扮-半国家税务总局关扮于股权转让所得坝个人所得税计税绊依据核定问题的昂公告皑 PAGEREF _Toc302485784 h 奥69 HYPERLINK l _Toc302485785 拜国税发鞍201

18、05阿4坝号凹-绊国家税务总局袄 捌关于进一步加强氨高收入者个人所拜得税征收管理的俺通知霸 PAGEREF _Toc302485785 h 案70 HYPERLINK l _Toc302485786 版国税公熬20116绊号鞍-氨国家税务总局关拔于个人提前退休百取得补贴收入个邦人所得税问题的癌公告暗 PAGEREF _Toc302485786 h 袄72 HYPERLINK l _Toc302485787 敖国税公班20119绊号败-拔国家税务总局吧 背关于企业年金个班人所得税有关问摆题补充规定的公罢告办 PAGEREF _Toc302485787 h 矮73 HYPERLINK l 般_To

19、c30坝2485788俺鞍 蔼国税公哀20112斑7佰号摆-翱国家税务总局关胺于个人所得税有翱关问题的公告罢 PAGEREF _Toc302485788 h 挨73 HYPERLINK l _Toc302485789 罢国税公班20114暗4坝号敖-胺国家税务总局关昂于代开货物运输袄业发票个人所得氨税预征率问题的奥公告摆 PAGEREF _Toc302485789 h 伴74 HYPERLINK l _Toc302485790 昂国税发昂20115唉0扮号靶-班国家税务总局关澳于切实加强高收懊入者个人所得税蔼征管的通知敖 PAGEREF _Toc302485790 h 爱74 HYPERLIN

20、K l _Toc302485791 哀国税函办20118皑9奥号拜-啊国家税务总局关班于个人以股权参跋与上市公司定向安增发征收个人所捌得税问题的批复扳 PAGEREF _Toc302485791 h 胺78法律法规碍中华人民共和国斑个人所得税法阿（1980年9白月10日第五届哀全国人民代表大捌会第三次会议通巴过疤,翱根据1993年爸10月31日第坝八届全国人民代爸表大会常务委员翱会第四次会议巴关于修改中华百人民共和国个人捌所得税法的决矮定第一次修正白 根据1皑999年8月3瓣0日第九届全国翱人民代表大会常矮务委员会第十一傲次会议关于修跋改中华人民共稗和国个人所得税败法的决定第坝二次修正拌 根据

21、2胺005年10月昂27日第十届全岸国人民代表大会氨常务委员会第十拔八次会议关于熬修改中华人民扒共和国个人所得坝税法的决定疤第三次修正般 根据2拌007年6月2癌9日第十届全国班人民代表大会常隘务委员会第二十案八次会议关于翱修改中华人民搬共和国个人所得蔼税法的决定按第四次修正阿 根据2翱007年12月扒29日第十届全隘国人民代表大会凹常务委员会第三斑十一次会议关熬于修改中华人昂民共和国个人所碍得税法的决定伴第五次修正凹 根据2艾011年6月3癌0日第十一届全霸国人民代表大会翱常务委员会第二矮十一次会议关翱于修改中华人熬民共和国个人所耙得税法的决定碍第六次修正）胺 第一条袄 在中国境内有瓣住所，

22、或者无住吧所而在境内居住艾满一年的个人，稗从中国境内和境敖外取得的所得，凹依照本法规定缴癌纳个人所得税。癌 在中国肮境内无住所又不袄居住或者无住所稗而在境内居住不暗满一年的个人，阿从中国境内取得岸的所得，依照本盎法规定缴纳个人安所得税。斑 第二条埃 下列各项个人俺所得，应纳个人跋所得税：岸 一、工瓣资、薪金所得；败 二、个把体工商户的生产佰、经营所得；笆 三、对伴企事业单位的承按包经营、承租经奥营所得；绊 四、劳柏务报酬所得；佰 五、稿巴酬所得；疤 六、特班许权使用费所得巴；傲 七、利岸息、股息、红利俺所得；氨 八、财斑产租赁所得；白 九、财爱产转让所得；把 十、偶版然所得；哀 十一、佰经国务

23、院财政部把门确定征税的其蔼他所得。拌 第三条吧 个人所得税的八税率：拜 一、工笆资、薪金所得，埃适用超额累进税哀率，税率为百分奥之三至百分之四昂十五（税率表附昂后）。跋 二、个氨体工商户的生产吧、经营所得和对芭企事业单位的承肮包经营、承租经耙营所得，适用百白分之五至百分之熬三十五的超额累艾进税率（税率表吧附后）。拔 三、稿俺酬所得，适用比扳例税率，税率为肮百分之二十，并版按应纳税额减征败百分之三十。隘 四、劳背务报酬所得，适扳用比例税率，税吧率为百分之二十搬。对劳务报酬所耙得一次收入畸高啊的，可以实行加颁成征收，具体办拔法由国务院规定拜。霸 五、特拌许权使用费所得叭，利息、股息、百红利所得，财

24、产吧租赁所得，财产百转让所得，偶然艾所得和其他所得奥，适用比例税率俺，税率为百分之哎二十。拔 第四条哎 下列各项个人捌所得，免纳个人般所得税：霸 一、省佰级人民政府、国哀务院部委和中国哀人民解放军军以氨上单位，以及外罢国组织、国际组昂织颁发的科学、艾教育、技术、文袄化、卫生、体育把、环境保护等方艾面的奖金；笆 二、国隘债和国家发行的叭金融债券利息；八 三、按耙照国家统一规定柏发给的补贴、津矮贴；按 四、福懊利费、抚恤金、柏救济金；哀 五、保安险赔款；按 六、军板人的转业费、复唉员费；笆 七、按案照国家统一规定佰发给干部、职工跋的安家费、退职伴费、退休工资、班离休工资、离休爱生活补助费；邦 八、

25、依盎照我国有关法律吧规定应予免税的熬各国驻华使馆、傲领事馆的外交代阿表、领事官员和颁其他人员的所得岸；氨 九、中扒国政府参加的国白际公约、签订的碍协议中规定免税邦的所得；氨 十、经敖国务院财政部门隘批准免税的所得盎。盎 第五条耙 有下列情形之拜一的，经批准可肮以减征个人所得埃税：盎 一、残笆疾、孤老人员和瓣烈属的所得；叭 二、因哀严重自然灾害造胺成重大损失的；啊 三、其叭他经国务院财政碍部门批准减税的袄。拌 第六条邦 应纳税所得额敖的计算：敖 一、工阿资、薪金所得，暗以每月收入额减胺除费用三千五百蔼元后的余额，为罢应纳税所得额。邦 二、个伴体工商户的生产霸、经营所得，以拔每一纳税年度的袄收入总

26、额减除成唉本、费用以及损岸失后的余额，为芭应纳税所得额。扒 三、对瓣企事业单位的承半包经营、承租经拌营所得，以每一笆纳税年度的收入懊总额，减除必要巴费用后的余额，百为应纳税所得额懊。笆 四、劳奥务报酬所得、稿俺酬所得、特许权矮使用费所得、财白产租赁所得，每罢次收入不超过四搬千元的，减除费跋用八百元；四千般元以上的，减除懊百分之二十的费皑用，其余额为应唉纳税所得额。哎 五、财爱产转让所得，以傲转让财产的收入胺额减除财产原值拜和合理费用后的伴余额，为应纳税按所得额。吧 六、利爱息、股息、红利耙所得，偶然所得拜和其他所得，以矮每次收入额为应板纳税所得额。办 个人将哀其所得对教育事扳业和其他公益事巴业

27、捐赠的部分，瓣按照国务院有关懊规定从应纳税所办得中扣除。斑 对在中班国境内无住所而鞍在中国境内取得澳工资、薪金所得扒的纳税义务人和奥在中国境内有住懊所而在中国境外百取得工资、薪金傲所得的纳税义务澳人，可以根据其板平均收入水平、吧生活水平以及汇跋率变化情况确定爱附加减除费用，氨附加减除费用适坝用的范围和标准摆由国务院规定。翱 第七条坝 纳税义务人从昂中国境外取得的岸所得，准予其在芭应纳税额中扣除肮已在境外缴纳的凹个人所得税税额唉。但扣除额不得扮超过该纳税义务佰人境外所得依照癌本法规定计算的艾应纳税额。坝 第八条败 个人所得税，唉以所得人为纳税爸义务人，以支付氨所得的单位或者昂个人为扣缴义务奥人。

28、个人所得超澳过国务院规定数把额的，在两处以案上取得工资、薪扮金所得或者没有白扣缴义务人的，靶以及具有国务院柏规定的其他情形把的，纳税义务人斑应当按照国家规捌定办理纳税申报艾。扣缴义务人应案当按照国家规定蔼办理全员全额扣摆缴申报。昂 第九条柏 扣缴义务人每拌月所扣的税款，胺自行申报纳税人罢每月应纳的税款唉，都应当在次月凹十五日内缴入国百库，并向税务机傲关报送纳税申报艾表。岸 工资、懊薪金所得应纳的安税款，按月计征芭，由扣缴义务人隘或者纳税义务人皑在次月十五日内跋缴入国库，并向霸税务机关报送纳阿税申报表。特定岸行业的工资、薪矮金所得应纳的税跋款，可以实行按爸年计算、分月预唉缴的方式计征，俺具体办法

29、由国务鞍院规定。柏 个体工拔商户的生产、经佰营所得应纳的税版款，按年计算，暗分月预缴，由纳跋税义务人在次月暗十五日内预缴，邦年度终了后三个瓣月内汇算清缴，把多退少补。八 对企事爱业单位的承包经傲营、承租经营所罢得应纳的税款，瓣按年计算，由纳鞍税义务人在年度扳终了后三十日内稗缴入国库，并向八税务机关报送纳哎税申报表。纳税柏义务人在一年内熬分次取得承包经拌营、承租经营所班得的，应当在取昂得每次所得后的矮十五日内预缴，袄年度终了后三个班月内汇算清缴，拔多退少补。懊 从中国伴境外取得所得的敖纳税义务人，应挨当在年度终了后斑三十日内，将应拌纳的税款缴入国叭库，并向税务机办关报送纳税申报绊表。把 第十条芭

30、 各项所得的计疤算，以人民币为扮单位。所得为外癌国货币的，按照昂国家外汇管理机敖关规定的外汇牌半价折合成人民币佰缴纳税款。哀 第十一岸条 对扣缴义务案人按照所扣缴的暗税款，付给百分笆之二的手续费。昂 第十二斑条 对储蓄存款皑利息所得开征、般减征、停征个人佰所得税及其具体熬办法，由国务院吧规定。哀 第十三佰条 个人所得税把的征收管理，依氨照中华人民共柏和国税收征收管般理法的规定执伴行。绊 第十四哀条 国务院根据把本法制定实施条拌例。坝 第十五芭条 本法自公布版之日起施行。爸 个人所氨得税税率表一（柏工资、薪金所得拜适用）哎 级数全月应纳芭税所得额 坝 税率半（%）板 1 不白超过1500元俺的

31、伴 扮3氨 2 超挨过1500元至笆4500元的部邦分 10搬 3 超癌过4500元至矮9000元的部岸分 20扒 4 超蔼过9000元至罢35000元的皑部分 25背 5 超巴过35000元捌至55000元碍的部分 30搬 6 超傲过55000元胺至80000元懊的部分 35爱 7 超笆过80000元爸的部分 败 4澳5板 （注：瓣本表所称全月应绊纳税所得额是指稗依照本法第六条半的规定，以每月板收入额减除费用板三千五百元以及碍附加减除费用后碍的余额。）凹个人所得税税率败表二（个体工商柏户的生产、经营版所得和对企事业巴单位的承包经营熬、承租经营所得皑适用）隘 级数全年应皑纳税所得额 挨 罢 税

32、率（%搬）芭 1 唉不超过1500扮0元的 碍 稗 5俺 2 傲超过15000板元至30000扳元的部分 坝 10绊 3 癌超过30000挨元至60000笆元的部分 颁 20艾 4 版超过60000碍元至10000办0元的部分 按 30奥 5 鞍超过10000翱0元的部分 胺 疤 35邦 （注：本表奥所称全年应纳税耙所得额是指依照哀本法第六条的规坝定，以每一纳税芭年度的收入总额罢减除成本、费用拔以及损失后的余疤额。）绊中华人民共和国背个人所得税法实熬施条例哎国务院关于修改艾中华人民共和矮国个人所得税法扒实施条例的决斑定挨文号：中华人民笆共和国国务院令颁2011年第6澳00号稗发布日期：20跋1

33、1-07-1般9 稗 现公布国叭务院关于修改坝中华人民共和国半个人所得税法实碍施条例的决定吧，自2011板年9月1日起施癌行。 坝 总理 柏温家宝 稗国务院关于修改傲中华人民共和爱国个人所得税法哎实施条例的决拌定 佰 国务院决定哎对中华人民共皑和国个人所得税安法实施条例作艾如下修改： 捌 一、第十八拔条修改为：拜“敖税法第六条第一版款第三项所说的背每一纳税年度的百收入总额，是指翱纳税义务人按照爸承包经营、承租笆经营合同规定分扳得的经营利润和扒工资、薪金性质啊的所得；所说的佰减除必要费用，爸是指按月减除3碍500元。胺”邦 案 二、第二十百七条修改为：罢“霸税法第六条第三邦款所说的附加减哀除费用

34、，是指每拔月在减除350碍0元费用的基础岸上，再减除本条氨例第二十九条规板定数额的费用。盎”捌 半 三、第二十傲九条修改为：般“百税法第六条第三搬款所说的附加减班除费用标准为1颁300元。稗”半 暗 本决定自2罢011年9月1艾日起施行。 挨 中华人民胺共和国个人所得唉税法实施条例鞍根据本决定作相按应的修改，重新埃公布。 败中华人民共和国拔个人所得税法实阿施条例 按 （1994办年1月28日中氨华人民共和国国鞍务院令第142八号发布根据2哎005年12月佰19日国务院哎关于修改中华八人民共和国个人唉所得税法实施条艾例的决定第瓣一次修订根据澳2008年2月熬18日国务院搬关于修改中华碍人民共和国

35、个人般所得税法实施条埃例的决定第罢二次修订根据皑2011年7月背19日国务院啊关于修改中华拜人民共和国个人板所得税法实施条百例的决定第把三次修订） 霸 第一条根靶据中华人民共白和国个人所得税啊法（以下简称熬税法）的规定，伴制定本条例。 佰 第二条税百法第一条第一款搬所说的在中国境埃内有住所的个人邦，是指因户籍、哎家庭、经济利益昂关系而在中国境疤内习惯性居住的矮个人。 瓣 第三条税岸法第一条第一款班所说的在境内居霸住满一年，是指澳在一个纳税年度吧中在中国境内居肮住365日。临拌时离境的，不扣败减日数。 笆 前款所说的哀临时离境，是指柏在一个纳税年度般中一次不超过3办0日或者多次累吧计不超过90日

36、氨的离境。 扳 第四条税爸法第一条第一款叭、第二款所说的俺从中国境内取得盎的所得，是指来霸源于中国境内的摆所得；所说的从哀中国境外取得的拜所得，是指来源搬于中国境外的所罢得。 凹 第五条下摆列所得，不论支埃付地点是否在中碍国境内，均为来板源于中国境内的矮所得： 白 （一）因任版职、受雇、履约坝等而在中国境内案提供劳务取得的背所得； 哀 （二）将财癌产出租给承租人癌在中国境内使用跋而取得的所得；叭 八 （三）转让按中国境内的建筑般物、土地使用权案等财产或者在中白国境内转让其他皑财产取得的所得捌； 耙 （四）许可挨各种特许权在中安国境内使用而取昂得的所得； 搬 （五）从中拜国境内的公司、啊企业以及

37、其他经唉济组织或者个人巴取得的利息、股皑息、红利所得。阿 搬 第六条在矮中国境内无住所板，但是居住一年拔以上五年以下的把个人，其来源于绊中国境外的所得隘，经主管税务机肮关批准，可以只绊就由中国境内公坝司、企业以及其澳他经济组织或者袄个人支付的部分般缴纳个人所得税把；居住超过五年稗的个人，从第六爱年起，应当就其拜来源于中国境外袄的全部所得缴纳爸个人所得税。 拜 第七条在摆中国境内无住所白，但是在一个纳搬税年度中在中国唉境内连续或者累氨计居住不超过9邦0日的个人，其百来源于中国境内白的所得，由境外搬雇主支付并且不般由该雇主在中国盎境内的机构、场扮所负担的部分，邦免予缴纳个人所翱得税。 肮 第八条税

38、肮法第二条所说的柏各项个人所得的懊范围： 霸 （一）工资颁、薪金所得，是伴指个人因任职或凹者受雇而取得的扮工资、薪金、奖斑金、年终加薪、澳劳动分红、津贴芭、补贴以及与任哀职或者受雇有关肮的其他所得。 瓣 （二）个体柏工商户的生产、笆经营所得，是指袄： 扮 1个体工皑商户从事工业、敖手工业、建筑业瓣、交通运输业、唉商业、饮食业、斑服务业、修理业般以及其他行业生翱产、经营取得的鞍所得； 傲 2个人经拔政府有关部门批胺准，取得执照，扳从事办学、医疗熬、咨询以及其他鞍有偿服务活动取颁得的所得； 巴 3其他个暗人从事个体工商伴业生产、经营取八得的所得； 皑 4上述个八体工商户和个人瓣取得的与生产、摆经营

39、有关的各项扳应纳税所得。 凹 （三）对企叭事业单位的承包版经营、承租经营敖所得，是指个人爸承包经营、承租跋经营以及转包、哎转租取得的所得扳，包括个人按月拌或者按次取得的叭工资、薪金性质懊的所得。 艾 （四）劳务暗报酬所得，是指扒个人从事设计、蔼装潢、安装、制懊图、化验、测试盎、医疗、法律、哎会计、咨询、讲唉学、新闻、广播奥、翻译、审稿、暗书画、雕刻、影靶视、录音、录像隘、演出、表演、安广告、展览、技半术服务、介绍服翱务、经纪服务、坝代办服务以及其霸他劳务取得的所瓣得。 耙 （五）稿酬柏所得，是指个人肮因其作品以图书芭、报刊形式出版芭、发表而取得的癌所得。 版 （六）特许扒权使用费所得，俺是指个

40、人提供专斑利权、商标权、半著作权、非专利阿技术以及其他特吧许权的使用权取岸得的所得；提供般著作权的使用权暗取得的所得，不芭包括稿酬所得。懊 胺 （七）利息昂、股息、红利所疤得，是指个人拥靶有债权、股权而把取得的利息、股版息、红利所得。岸 癌 （八）财产半租赁所得，是指翱个人出租建筑物巴、土地使用权、懊机器设备、车船熬以及其他财产取罢得的所得。 啊 （九）财产办转让所得，是指耙个人转让有价证版券、股权、建筑埃物、土地使用权拜、机器设备、车安船以及其他财产傲取得的所得。 盎 （十）偶然凹所得，是指个人绊得奖、中奖、中扒彩以及其他偶然半性质的所得。 癌 个人取得的岸所得，难以界定蔼应纳税所得项目袄的

41、，由主管税务佰机关确定。 伴 第九条对吧股票转让所得征笆收个人所得税的翱办法，由国务院氨财政部门另行制按定，报国务院批办准施行。 暗 第十条个八人所得的形式，背包括现金、实物鞍、有价证券和其坝他形式的经济利蔼益。所得为实物瓣的，应当按照取岸得的凭证上所注伴明的价格计算应板纳税所得额；无凹凭证的实物或者败凭证上所注明的隘价格明显偏低的班，参照市场价格癌核定应纳税所得碍额。所得为有价扮证券的，根据票板面价格和市场价扮格核定应纳税所啊得额。所得为其暗他形式的经济利埃益的，参照市场埃价格核定应纳税艾所得额。 暗 第十一条白税法第三条第四埃项所说的劳务报扮酬所得一次收入柏畸高，是指个人懊一次取得劳务报芭

42、酬，其应纳税所碍得额超过2万元暗。 爱 对前款应纳澳税所得额超过2皑万元至5万元的靶部分，依照税法半规定计算应纳税败额后再按照应纳瓣税额加征五成；跋超过5万元的部佰分，加征十成。癌 扒 第十二条艾税法第四条第二百项所说的国债利板息，是指个人持傲有中华人民共和澳国财政部发行的瓣债券而取得的利昂息；所说的国家哀发行的金融债券败利息，是指个人吧持有经国务院批半准发行的金融债靶券而取得的利息耙。 岸 第十三条把税法第四条第三坝项所说的按照国伴家统一规定发给癌的补贴、津贴，哀是指按照国务院暗规定发给的政府鞍特殊津贴、院士懊津贴、资深院士奥津贴，以及国务般院规定免纳个人啊所得税的其他补拜贴、津贴。 拔 第

43、十四条绊税法第四条第四翱项所说的福利费凹，是指根据国家柏有关规定，从企坝业、事业单位、肮国家机关、社会罢团体提留的福利伴费或者工会经费搬中支付给个人的败生活补助费；所八说的救济金，是笆指各级人民政府背民政部门支付给笆个人的生活困难背补助费。 板 第十五条阿税法第四条第八扒项所说的依照我疤国法律规定应予拌免税的各国驻华按使馆、领事馆的罢外交代表、领事爱官员和其他人员癌的所得，是指依佰照中华人民共爱和国外交特权与癌豁免条例和跋中华人民共和国袄领事特权与豁免翱条例规定免税胺的所得。 绊 第十六条昂税法第五条所说版的减征个人所得芭税，其减征的幅傲度和期限由省、昂自治区、直辖市班人民政府规定。艾 稗 第

44、十七条扳税法第六条第一碍款第二项所说的阿成本、费用，是按指纳税义务人从笆事生产、经营所扳发生的各项直接叭支出和分配计入案成本的间接费用搬以及销售费用、哀管理费用、财务百费用；所说的损鞍失，是指纳税义白务人在生产、经癌营过程中发生的巴各项营业外支出昂。 稗 从事生产、案经营的纳税义务爱人未提供完整、敖准确的纳税资料伴，不能正确计算叭应纳税所得额的版，由主管税务机凹关核定其应纳税版所得额。 澳 第十八条拌税法第六条第一哎款第三项所说的唉每一纳税年度的八收入总额，是指暗纳税义务人按照奥承包经营、承租哎经营合同规定分袄得的经营利润和癌工资、薪金性质疤的所得；所说的哎减除必要费用，八是指按月减除3巴50

45、0元。 罢 第十九条挨税法第六条第一靶款第五项所说的懊财产原值，是指拔： 叭 （一）有价霸证券，为买入价矮以及买入时按照耙规定交纳的有关扒费用； 捌 （二）建筑澳物，为建造费或笆者购进价格以及拔其他有关费用；耙 八 （三）土地碍使用权，为取得奥土地使用权所支翱付的金额、开发瓣土地的费用以及氨其他有关费用；傲 扳 （四）机器芭设备、车船，为懊购进价格、运输袄费、安装费以及败其他有关费用；拜 拜 （五）其他把财产，参照以上败方法确定。 叭 纳税义务人昂未提供完整、准肮确的财产原值凭唉证，不能正确计案算财产原值的，扮由主管税务机关邦核定其财产原值摆。 八 第二十条伴税法第六条第一疤款第五项所说的扮合

46、理费用，是指懊卖出财产时按照艾规定支付的有关班费用。 矮 第二十一条盎税法第六条第颁一款第四项、第办六项所说的每次把，按照以下方法板确定： 阿 （一）劳务安报酬所得，属于霸一次性收入的，颁以取得该项收入罢为一次；属于同挨一项目连续性收案入的，以一个月扒内取得的收入为罢一次。 佰 （二）稿酬埃所得，以每次出熬版、发表取得的斑收入为一次。 皑 （三）特许傲权使用费所得，艾以一项特许权的坝一次许可使用所靶取得的收入为一拌次。 岸 （四）财产跋租赁所得，以一懊个月内取得的收扮入为一次。 巴 （五）利息颁、股息、红利所扳得，以支付利息氨、股息、红利时坝取得的收入为一摆次。 胺 （六）偶然拌所得，以每次取

47、板得该项收入为一颁次。 澳 第二十二条袄财产转让所得暗，按照一次转让靶财产的收入额减扒除财产原值和合哎理费用后的余额耙，计算纳税。 瓣 第二十三条阿两个或者两个搬以上的个人共同板取得同一项目收哎入的，应当对每敖个人取得的收入稗分别按照税法规岸定减除费用后计罢算纳税。 爱 第二十四条霸税法第六条第斑二款所说的个人埃将其所得对教育芭事业和其他公益袄事业的捐赠，是拔指个人将其所得氨通过中国境内的哀社会团体、国家柏机关向教育和其澳他社会公益事业败以及遭受严重自疤然灾害地区、贫捌困地区的捐赠。俺 埃 捐赠额未超癌过纳税义务人申颁报的应纳税所得癌额30%的部分败，可以从其应纳捌税所得额中扣除瓣。 班 第二

48、十五条袄按照国家规定稗，单位为个人缴罢付和个人缴付的伴基本养老保险费班、基本医疗保险碍费、失业保险费安、住房公积金，霸从纳税义务人的啊应纳税所得额中版扣除。 岸 第二十六条邦税法第六条第瓣三款所说的在中扳国境外取得工资碍、薪金所得，是昂指在中国境外任熬职或者受雇而取盎得的工资、薪金瓣所得。 蔼 第二十七条跋税法第六条第奥三款所说的附加靶减除费用，是指把每月在减除35板00元费用的基奥础上，再减除本瓣条例第二十九条颁规定数额的费用埃。 跋 第二十八条鞍税法第六条第搬三款所说的附加爱减除费用适用的柏范围，是指： 岸 （一）在中疤国境内的外商投安资企业和外国企癌业中工作的外籍八人员； 板 （二）应聘

49、安在中国境内的企哎业、事业单位、耙社会团体、国家拌机关中工作的外案籍专家； 隘 （三）在中伴国境内有住所而昂在中国境外任职靶或者受雇取得工班资、薪金所得的昂个人； 埃 （四）国务啊院财政、税务主般管部门确定的其板他人员。 鞍 第二十九条八税法第六条第敖三款所说的附加安减除费用标准为哀1300元。 稗 第三十条艾华侨和香港、澳癌门、台湾同胞，坝参照本条例第二柏十七条、第二十霸八条、第二十九哀条的规定执行。扒 版 第三十一条安在中国境内有蔼住所，或者无住邦所而在境内居住柏满一年的个人，翱从中国境内和境把外取得的所得，挨应当分别计算应斑纳税额。 巴 第三十二条隘税法第七条所邦说的已在境外缴案纳的个人

50、所得税笆税额，是指纳税氨义务人从中国境暗外取得的所得，扳依照该所得来源班国家或者地区的案法律应当缴纳并背且实际已经缴纳鞍的税额。 板 第三十三条碍税法第七条所斑说的依照税法规案定计算的应纳税岸额，是指纳税义搬务人从中国境外阿取得的所得，区爱别不同国家或者拜地区和不同所得拔项目，依照税法敖规定的费用减除邦标准和适用税率搬计算的应纳税额搬；同一国家或者哀地区内不同所得啊项目的应纳税额板之和，为该国家版或者地区的扣除芭限额。 按 纳税义务人肮在中国境外一个碍国家或者地区实耙际已经缴纳的个熬人所得税税额，败低于依照前款规爱定计算出的该国昂家或者地区扣除氨限额的，应当在办中国缴纳差额部蔼分的税款；超过凹

51、该国家或者地区爱扣除限额的，其澳超过部分不得在搬本纳税年度的应罢纳税额中扣除，翱但是可以在以后俺纳税年度的该国敖家或者地区扣除阿限额的余额中补鞍扣。补扣期限最班长不得超过五年版。 艾 第三十四条摆纳税义务人依拌照税法第七条的背规定申请扣除已啊在境外缴纳的个稗人所得税税额时蔼，应当提供境外俺税务机关填发的把完税凭证原件。吧 白 第三十五条稗扣缴义务人在叭向个人支付应税颁款项时，应当依暗照税法规定代扣败税款，按时缴库案，并专项记载备蔼查。 氨 前款所说的霸支付，包括现金俺支付、汇拨支付隘、转账支付和以八有价证券、实物背以及其他形式的艾支付。 柏 第三十六条笆纳税义务人有傲下列情形之一的疤，应当按照

52、规定癌到主管税务机关扒办理纳税申报：搬 白 （一）年所巴得12万元以上拔的； 罢 （二）从中把国境内两处或者癌两处以上取得工矮资、薪金所得的傲； 懊 （三）从中八国境外取得所得扳的； 芭 （四）取得罢应纳税所得，没背有扣缴义务人的鞍； 按 （五）国务肮院规定的其他情唉形。 翱 年所得12昂万元以上的纳税柏义务人，在年度肮终了后3个月内阿到主管税务机关半办理纳税申报。靶 昂 纳税义务人凹办理纳税申报的扮地点以及其他有吧关事项的管理办绊法，由国务院税拌务主管部门制定跋。 埃 第三十七条佰税法第八条所背说的全员全额扣爱缴申报，是指扣扒缴义务人在代扣唉税款的次月内，罢向主管税务机关熬报送其支付所得澳个

53、人的基本信息巴、支付所得数额鞍、扣缴税款的具摆体数额和总额以奥及其他相关涉税把信息。 斑 全员全额扣奥缴申报的管理办凹法，由国务院税疤务主管部门制定霸。 阿 第三十八条敖自行申报的纳颁税义务人，在申暗报纳税时，其在白中国境内已扣缴拔的税款，准予按搬照规定从应纳税肮额中扣除。 板 第三十九条颁纳税义务人兼叭有税法第二条所岸列的两项或者两瓣项以上的所得的拔，按项分别计算跋纳税。在中国境蔼内两处或者两处隘以上取得税法第瓣二条第一项、第艾二项、第三项所坝得的，同项所得鞍合并计算纳税。八 敖 第四十条半税法第九条第二凹款所说的特定行拔业，是指采掘业百、远洋运输业、矮远洋捕捞业以及笆国务院财政、税版务主管

54、部门确定瓣的其他行业。 耙 第四十一条搬税法第九条第按二款所说的按年盎计算、分月预缴懊的计征方式，是芭指本条例第四十扳条所列的特定行奥业职工的工资、鞍薪金所得应纳的盎税款，按月预缴芭，自年度终了之佰日起30日内，埃合计其全年工资叭、薪金所得，再挨按12个月平均皑并计算实际应纳哀的税款，多退少把补。 爸 第四十二条斑税法第九条第艾四款所说的由纳矮税义务人在年度碍终了后30日内柏将应纳的税款缴版入国库，是指在懊年终一次性取得瓣承包经营、承租伴经营所得的纳税哀义务人，自取得把收入之日起30唉日内将应纳的税澳款缴入国库。 笆 第四十三条佰依照税法第十板条的规定，所得扮为外国货币的，办应当按照填开完拌税

55、凭证的上一月扮最后一日人民币隘汇率中间价，折澳合成人民币计算芭应纳税所得额。埃依照税法规定，懊在年度终了后汇案算清缴的，对已瓣经按月或者按次捌预缴税款的外国般货币所得，不再疤重新折算；对应把当补缴税款的所艾得部分，按照上扳一纳税年度最后哎一日人民币汇率阿中间价，折合成般人民币计算应纳靶税所得额。 把 第四十四条安税务机关按照佰税法第十一条的傲规定付给扣缴义隘务人手续费时，盎应当按月填开收拔入退还书发给扣盎缴义务人。扣缴耙义务人持收入退靶还书向指定的银爱行办理退库手续爱。 碍 第四十五条艾个人所得税纳俺税申报表、扣缴扮个人所得税报告啊表和个人所得税罢完税凭证式样，傲由国务院税务主胺管部门统一制定

56、傲。 邦 第四十六条暗税法和本条例奥所说的纳税年度袄，自公历1月1叭日起至12月3把1日止。 癌 第四十七条佰1994纳税斑年度起，个人所般得税依照税法以按及本条例的规定俺计算征收。 搬 第四十八条白本条例自发布扮之日起施行。1败987年8月8艾日国务院发布的暗中华人民共和安国国务院关于对背来华工作的外籍八人员工资、薪金罢所得减征个人所扮得税的暂行规定叭同时废止。俺国家税务总局关扒于贯彻执行修改拌后的个人所得税埃法有关问题的公般告耙国家税务总局公背告2011年第半46号疤成文日期：20熬11-07-2靶9阿全国人民代表矮大会常务委员会佰关于修改中华翱人民共和国个人伴所得税法的决吧定（中华人民扒

57、共和国主席令第办四十八号）（以拔下简称税法）将半自2011年9皑月1日起施行。靶根据税法修改的唉相应条款，现就氨贯彻执行的有关鞍具体问题公告如罢下：袄一、工资、薪金背所得项目减除费邦用标准和税率的爸适用问题败（一）纳税人2唉011年9月1安日（含）以后实拔际取得的工资、跋薪金所得，应适搬用税法修改后的摆减除费用标准斑和税率表（见附扮件一），计算缴阿纳个人所得税。昂（二）纳税人2班011年9月1哎日前实际取得的霸工资、薪金所得艾，无论税款是否斑在2011年9盎月1日以后入库啊，均应适用税法凹修改前的减除费蔼用标准和税率表吧，计算缴纳个人癌所得税。蔼二、个体工商户盎的生产、经营所昂得项目应纳税额摆

58、的计算问题熬个体工商户、个爱人独资企业和合爸伙企业的投资者瓣（合伙人）20盎11年9月1日笆（含）以后的生般产经营所得，应耙适用税法修改后把的减除费用标准般和税率表（见附扳件二）。按照税绊收法律、法规和靶文件规定，先计霸算全年应纳税所昂得额，再计算全伴年应纳税额。其皑2011年度应佰纳税额的计算方笆法如下：半前8个月应纳税昂额=（全年应纳笆税所得额俺班税法修改前的对佰应税率-速算扣挨除数）斑背8/12伴后4个月应纳税阿额=（全年应纳疤税所得额皑俺税法修改后的对岸应税率-速算扣哀除数）袄靶4/12伴全年应纳税额=澳前8个月应纳税芭额+后4个月应邦纳税额案纳税人应在年度碍终了后的3个月摆内，按照上

59、述方碍法计算2011吧年度应纳税额，艾进行汇算清缴。半三、对企事业单疤位的承包经营、霸承租经营所得应版纳税额的计算比百照本公告第二条蔼规定执行。啊四、本公告自2昂011年9月1邦日起执行。国败家税务总局关于袄印发征收个人盎所得税若干问题败的规定的通知奥（国税发1熬994089霸号）所附盎“斑税率表一白”案和啊“捌税率表二昂”盎同时废止。特此公告。 拔 笆 霸 哀 伴 柏 国家税柏务总局昂 八 败 百 俺 鞍 二安哀一一年七月二十哀九日耙分送：各省、自阿治区、直辖市和唉计划单列市国家拜税务局、地方税拌务局。 税率表一罢（工资、薪金所胺得适用）佰级数袄全月应纳税所得碍额暗税率挨（%）翱速算颁扣除数

60、斑含税级距翱不含税级距岸1癌不超过1500拌元的皑不超过1455阿元的白3白0跋2八超过1500元邦至4500元的摆部分凹超过1455元蔼至4155元的傲部分把10颁105白3案超过4500元巴至9000元的叭部分版超过4155元斑至7755元的矮部分捌20案555肮4艾超过9000元败至35000元稗的部分霸超过7755元凹至27255元鞍的部分澳25鞍1005八5拔超过35000爸元至55000岸元的部分佰超过27255瓣元至41255皑元的部分捌30癌2755安6把超过55000艾元至80000斑元的部分傲超过41255斑元至57505搬元的部分凹35版5505案7暗超过80000扒元的