新旧会计准则衔接对照表汇编

1、佰新旧会计准则衔搬接对照表敖旧科目奥新准则科目胺核算内容绊衔接要求耙一、资产类科目把现金癌库存现隘金稗(凹更背名唉)鞍基本相同凹按余额结转绊银行存款拔银行存款邦基本相同背按余额结转按其他货币资金懊其他货币资金斑基本相同俺按余额结转岸短期投靶资耙(艾取矮消熬)班交易性金融资产笆（新增）俺可供出售金融资哀产啊（新增）耙持有至到期投资皑（新增）笆为交易目的而持芭有的债券投资、把股票投资、基金袄投资等的公允价挨值；凹企业持有的可供搬出售金融资产的拜公允价值；敖持有至到期投资班的摊余皑成本。稗根巴据柏CAS2熬2把号准则将短期投爱资重新罢划分；皑根岸据颁CAS3袄8吧号第十四条，划耙分为交易性金融绊资产

2、或可供出售吧金融资产的，按捌首次执行日的公班允价值按自背“绊短期投柏资蔼”芭和吧“搬短期投资减值准懊备罢”懊科目转绊入斑“昂交易性金融资产岸（或可供出售金扮融资产邦）罢摆笆成敖本隘”伴科目；原账面价按值与首次执行日巴的公允价值的差皑额调整办留存收益白（扳“鞍盈余公班积啊”背及搬“艾年初未分配利挨润蔼”瓣科目）版。板属于持有至到期笆投资的部分，捌将板“熬短期投敖资柏”氨科目的余额转挨入疤“半持有至到期投伴资岸板绊投资成叭本隘”啊科目，自首次执败行日改按实际利矮率法。已计提减拔值准备的，埃由阿“扳短期投资减值准稗备俺”办科目转氨入挨“挨持有至到盎期投资减值准隘备白”伴科目。绊短期投资减值准笆备傲(

3、芭取扒消按)拌应收票据佰应收票据佰基本相同安按余额结转奥应收股利稗应收股利澳基本相同半按余额结转扳应收利息板应收利息叭基本相同安按余额结转敖应收账款案应收账款安基本相同坝按余额结转拜其他应收款按其他应收款稗基本相同板（原余跋额吧+般应收补贴款啊）转入拌备用金（自设）凹备用金叭基本相同碍按余额结转哎坏账准备爱坏账准备叭基本相同笆按余额结转摆预付账款哀预付账款哎基本相同矮按余额结转岸应收补贴靶款拜(笆取柏消八)版其他应收款板余额转入其他应扒收款科目霸物资采购芭材料柏采啊购氨(扮更名，计划成本坝核算企业使俺用蔼)袄基本相拔同艾按余额结转唉在途物资（实际昂成本核算企业使板用）胺按余额结转胺原材料扮原材

4、料罢基本相同敖按余额结转邦包装物叭周转材料唉核算包装物、低皑值易耗品以及企皑业的钢模板、木俺模板、脚手架等岸。袄也可以单独设置啊包装物、低值易百耗品科目巴按余额结转坝低值易耗品癌按余额结转啊材料成本差异暗材料成本差异安基本相同岸按余额结转吧自制半成品办自制爱半成品准则没有此科目，但个人理解可以自行使用扒基本相同搬按余额结转暗库存商品叭库存商品扒投资性房地澳产熬(爸新邦增罢)肮基本相同颁（艾1版）非投资性房地蔼产的库存商品余氨额直接转入翱。按（叭2罢）原存货项目中疤属于投资性房地捌产，采靶用成本模式计量肮的，班将瓣“扮开发产叭品氨”蔼余额直接转氨入搬“熬投资性房地绊产岸”熬科目，已计提跌癌价准备

5、的，应同蔼时转邦入奥“隘投资性房地产减哀值准吧备岸”白。采用公允价值奥模式计量的，按蔼照首次执行日公巴允价值拜自俺“碍开发产版品柏”百和拜“啊存货跌价准般备唉”板科目转挨入拜“啊投资性房地哎产柏”胺科目，原账面价艾值与首次执行日斑的公允价值的差疤额调整留存收益啊。百商品进销差价伴商品进销差价哀基本相同懊按余额结转奥委托加工物资熬委托加工物资澳基本相同阿按余额结转隘委托代销商品绊委托代销商品搬基本相同凹按余额结转唉受托代销商品佰(捌取绊消佰)凹不符斑合存货的定义罢分期收款发出商扮品把发出商隘品罢(岸更埃名挨)翱基本相同罢按余额结转挨存货跌价准备八存货跌价准备笆基本相同伴按余额结转摆待摊费用爸普遍

6、认为拔余额可计入首次把执行日当期损益肮或转入预付败账佰款科目处理矮。凹久其系统唉提示板企业应将其期末疤余额直接转入会爸计附注表俺中半“隘其他流动资敖产啊”疤，且般明细项目累计金案额与资产负债表隘相关项目金额相袄等。扮长期股权投资凹长期投资减值准唉备拜俺拜长期股权投资减搬值准备艾长期股权投资懊交易性金融资产奥可供出售金融资案产盎变化较大凹（按1拌）调账时，应对隘长期股权投资的稗科目余额进行分盎析。般（扳2埃）根安据拌CAS3霸8俺第五条，对于同癌一控制下企业合跋并皑产生的长期股权哀投资绊，吧“般长期股权投办资巴摆笆股权投资差蔼额翱”班科目余额应全额班冲销，并调整留扳存收益胺；俺“肮长期股权投唉资

7、捌案摆投资成本、损益艾调整、股权投资案准氨备稗”案科目余额一并转笆入挨“八长期股权投昂资蔼跋斑投资成皑本扒”笆科目。蔼（霸3埃）对于非同一控蔼制下企业合并产胺生的长期股权投澳资般，颁“拔长期股权投阿资按哀癌股权投资差凹额啊”肮的贷方余额应全碍额冲销，并调整办留存收益啊；暗“阿长期股权投袄资奥按鞍投资成本、损益矮调整、股权投资挨准安备按”岸科目余额以芭及拔“捌长期股权投搬资斑背鞍股权投资差邦额案”霸的借方余额一并按转癌入瓣“扳长期股权投柏资扒把隘投资成蔼本哀”霸科目。埃（败4版）对胺合营企业、联营捌企业产生的长期按股权投资耙，俺“安长耙期八股权投笆资澳爸半股权投资差伴额碍”柏科目的贷方余额爸应全

8、额冲销，并罢调整留存收益矮；肮“办长期股权投搬资颁拜哎投资成把本斑”斑科目余额以坝及氨“皑长期股权投捌资斑拔拜股权投资差柏额把”胺科目的借方余额稗一并转安入唉“颁长期股权投靶资熬翱白投资成澳本昂”袄科目柏，澳“背长期股权投扮资搬盎坝损益调整、股权邦投资准皑备笆”袄科目余额转芭入胺“捌长期股权投艾资拌般熬损益调整、所有翱者权益其他变按动疤”袄科目。稗（笆5耙）投资企业对被坝投资单位不具有扳共同控制或重大笆影响，并且在活靶跃市场中没有报唉价、公允价值不按能可靠计量的长扮期股权投资，余奥额直接转入。柏（岸6氨）企业应当将上瓣述投资相对应的拔长期股权投资减案值准备金额搬自背“疤长期投资减值准拔备啊罢拔

9、长期股权投资减阿值准癌备坝”般科目转八入伴“把长期股权投资减癌值准哀备拜”扮科目。案（凹7哀）根扮据般CAS3摆8隘第十四条，投资捌企业对被投资单傲位不具有共同控蔼制或重大影响，暗并且能够可靠计拌量其公允价值的拔长期股权投资，鞍应当根唉据吧IAS2澳2邦准则的划分标准岸重新划分为交易隘性金融资产或可盎供出售金融资产翱。按照首次执行扒日公允价值白自颁“半长期股权投盎资扳”扳和绊“埃长期投资减值准哎备跋肮傲长期股权投资减瓣值准蔼备挨”佰科目转巴入耙“吧交易性金融资产艾（或可供出售金芭融资产佰）败啊搬成挨本蔼“翱科目，原账面价巴值与首次执行日坝的公允价值的差奥额调整留存收益稗。般长期芭债权投资胺(傲

10、取八消拔)绊长期投资减值准哎备拌唉扒长期债权投资减氨值准备拜交易性金融资产澳可供出售金融资隘产胺持有至到期投资斑（爸1佰）根氨据板CAS2靶2靶准则的划分标准拜重新划分；版（巴2瓣）属于交易性金颁融资产或可供出把售金融资产的部稗分，按照首次执碍行日公允价值摆自皑“捌长期债权投捌资案”哀和澳“佰长期投资减值准案备坝艾氨长期债权投资减背值准吧备百”颁科目转俺入埃“澳交易性金融资产柏（或可供出售金盎融资产板）哀艾靶成办本皑”靶科目，原账面价坝值与首次执行日凹的公允价值的差巴额调整留存收益伴。爸（罢3百）属于持有至到唉期投资的部分，翱将扒“罢长期债权投瓣资爱白艾面值、溢折价、肮债券费岸用半”摆科目的余

11、额转罢入版“瓣持有至到期投颁资鞍捌叭投资成靶本捌”癌科目，摆将拜“颁长期坝债权背投绊资盎拜挨应计利疤息扳”案科目的余额转肮入隘“扳持有至到期投伴资爱矮背应计利罢息矮”罢科目，自首次执阿行日改按实际利碍率法计算确定利拌息收入。已计提哎减值准备的，瓣由拜“跋长期投资减值准白备安扒啊长期债权投资减熬值准巴备肮”跋科目转癌入肮“爸持有至到期投资搬减值准澳备半”绊科目。岸委托贷唉款办(奥取搬消坝)案持有至到期投资绊将奥“翱委托贷般款扳半拜本金、利挨息盎”岸科目的余额分别鞍转百入搬“胺持有至到期投隘资澳稗靶投资成本、应计皑利耙息奥”暗科目，已计提减绊值准备的，将金摆额转柏入耙“翱持有至到期投资鞍减值准埃备

12、半”暗科目。搬应收融资租赁款盎(白取奥消袄)半长期应收安款八(案更办名胺)巴核算企业按的长期应收款项爸，包括融资租赁俺产生的应收款项敖、采用递延方式板具有融资性质的唉销售商品和提供巴劳务等产生的应哀收款项。实质上坝构成对被投资单矮位净投资的长期吧权益。癌按余额结转邦未实现融资收益把未实现融资收益背基本相同懊按余额结转澳固定资产班固定资产俺投资性房地把产胺(疤新盎增颁)背油气资俺产爱(懊新伴增爸)袄生产性生物资鞍产败(按新扒增岸)隘公益性生物资阿产邦(败新熬增爸)般有变化，将投资巴性房地产原值转胺出般（笆1胺）非投资性房地摆产、生物资产、柏油气资产的余额昂直接转入；扒（爸2稗）原固定资产项拜目中

13、属于投资性柏房地产，采用成肮本模式计量的，捌将芭“拜固定资拔产靶”隘余额直接转扳入巴“跋投扒资性房地般产翱”凹科目，已计提跌稗价准备的，应同霸时癌转八入艾“百投资性房地产减扮值准百备安”凹。采用公允价值袄模式计量的，按哎照首次执行日公背允价值敖自昂“版固定资哎产唉”败、跋“傲累计折俺旧颁”唉、固定资产减值邦准白备啊”隘科目转奥入碍“扮投资性房地般产阿”颁科目，原账面价绊值与首次执行日靶的公允价值的差熬额调整留存收益佰。霸（班3叭）澳油气田企业应将懊油气资产及其累班计折耗金额、减爱值准备金额自有安关科目转鞍入颁“扒油气资按产阿”暗、班“矮累计折哎耗拌”八和颁“霸油气资产减值准半备袄”傲科目。根叭

14、据爱CAS3敖8耙第七条，对于首颁次执行日满足预敖计负债确认条件办且该日之前尚未隘计入资产成本的袄弃置费用，选择败自资产初始确认扮时至首次执行日坝期间适用的捌折现率，以该弃袄置费用折现到首爱次执行日的金额扒计昂入芭“跋预计负伴债氨”哎科目，再将该预澳计负债金额折现氨到资产初始确认办时点，增加该油澳气资产成本，同疤时，计算应补提胺的折旧（折耗）案计柏入半“八累计折懊耗绊”颁科目，并相应调把整留存收益胺。隘累计折旧案累计折旧盎投资性房地产累蔼计折旧（新增）巴累计折岸耗般(盎新靶增隘)岸生产性生物资产办累计折芭旧搬(坝新笆增斑)般有变化，将投资凹性房地产累计折凹旧转出坝（爱1皑）非投资性房地白产、生

15、物资产、碍油气资产的累计摆折旧余额直接转坝入；疤（盎2柏）原固定资产项白目中属于投资性败房地产，采用成傲本模式计量的，芭将笆“板累计折拔旧奥”疤余额转芭入案“跋投资性房地产累伴计折旧（摊挨销佰）巴”澳科目。柏固定资产减值准傲备癌固定资碍产减值般准备俺投资性房地产减奥值准艾备芭(阿新绊增艾)绊油气资产减值准啊备盎生产性生物资产瓣减值准版备吧(笆新胺增版)八有变化，将投资伴性房地产减值准凹备转出俺非投资性房地产熬、生物资产、油搬气资产的固定资捌产减值直接转入柏；邦同上处理。芭工程物资背工程物资拜基本相同把按余额结转俺在建工程败在建工程百基本相同跋按余额结转半固定资产清理拜固定资产清理耙基本相同胺按

16、余额结转啊无形资产傲无形资产蔼累计摊拔销巴(板新盎增背)哎投资性房地安产袄(扳新隘增安)跋商盎誉耙(澳新肮增斑)斑变化较大癌（斑1暗）靶“敖无形资八产叭”盎（投资性房地产挨、商誉除外）案科目按无形资产癌的原值转至新账巴，按无形资产在半首次执行日之前巴累计已摊销的金矮额转佰入翱“捌累计摊奥销白”扒科目。办（爱2袄）属投资性房地敖产的，分成本模爱式和公允价值模胺式两种，参考固败定资产执行。安（暗3澳）罢衔接时，对于同扒一控制下企业合疤并，原已确认商凹誉的摊余价值应奥全额蔼从叭“绊无形资稗产搬”疤科目中冲销，并岸相应调整留存收爸益暗。搬 碍对于非同一控制爱下企业合并，原巴已确认商誉的摊邦余价值应癌从

17、暗“袄无形资摆产爸”班科目转哀入埃“皑商稗誉胺”百科目；原合并合爱同或协议中约定皑根据未来事项的百发生对合并成本把进行调整的，如岸果首次执行日预巴计未来事项很可澳能发生并对合并扳成本的影响金额扒能够可靠计量的板，应当按拔照该影响金额调摆整已确认商誉的笆账面价值。首次叭执行日，还应对埃商誉进行减值测懊试，发生减值的肮，以计提减值准矮备后的净额确认傲。爸无形资产减值准澳备埃无形资产减值准耙备胺基本相同胺（暗1叭）拜“肮无形资产减值准昂备斑”搬（投资性房地产俺、商誉除外）敖余额直接转入叭（拌2耙）属投资性房地扳产的，分成本模挨式和公允价值模敖式两种，参考固澳定资产减值准备袄执行。班长期待摊费用靶长期

18、待摊费用拌基本相同霸按余额结转芭待处理财产损失矮待处理财产损失俺基本相同佰按余额结转班递延税款借项颁递延所得税资产肮变化较大，原采绊用应付税款法，斑新准则要求采用笆资产负债表债务叭法进蔼行所得税的会计拜处理。斑（艾1佰）应计算首次执拌行吧日资产、负债的跋账巴面价值与计税基白础不同形成的可稗抵扣暂时性差异百，按照重要性原翱则，确认递延所懊得税资产，计扳入爱“疤递延所得税资靶产奥”傲科目，同时追溯肮调挨整艾“哎盈余公爱积耙”摆和霸“芭年初未分配利阿润摆”埃科目金额。白（伴2熬）确认由可抵扣岸暂时性差异产生岸的递延所得税资阿产，应当以未来扮期间很可能取得扳的用来抵扣可抵艾扣暂时性差异的版应纳税所得额

19、为芭限。企业在确定挨未来期间很可能暗取得的应纳税所靶得额时，应包括跋未来期间企业正凹常生产经营活动柏实现的应纳税所昂得额，以及在可拔抵扣暂时性差异碍转回期间因应纳奥税暂时性差异转翱回而增加的应纳奥税所得鞍额，并须提供相邦关的证据袄。扒201胺0板年预计亏损碍的企业，相挨关递延所得税资版产不予确认；预扮计盈利企业应按班重要性原则，考摆虑石油价格风险翱等因素，确认相罢应的递延所得税板资产。蔼（罢3百）主要调整事项耙包括：班A昂、各项资产计提爱的减值准备：各芭项资产计提了减巴值准备，按税法拔规定减值准备不扒得在应纳税所得蔼额中扣除，只有碍按税法标准认定敖了该项资产实际柏发生损失时，其翱损失金额才可从

20、安应纳税所得额中癌扣除，相应确认拔递延所得税资产罢。搬B柏、各项资产损失蔼的转销：各项资芭产损失只有按税翱法规定标准认定埃了该项资产实际阿发生损失时，才爱可从应纳税所得奥额中扣除，在税颁务认定之前应疤相应确认递延所蔼得税资产。板C熬、固定资产折旧扒：企业按集团公拜司规定计入当期埃损益的固定资产鞍折旧金额高于按拌税法规定可在应澳纳税所得额中抵班扣的折旧金额，柏相应确认递延所吧得税资产。板D哀、交易性金融资巴产的公允价值变蔼动：首次执行日哎，交易性金融资癌产的公允价值低搬于账面价值的差澳额，按税法规定肮应于实际实现公凹允价值变动损益阿时计入应纳税所百得额，相应确认皑递延所得税资产盎。按二、负债类科

21、目办短期借款霸短期借款八基本相同百按余额结转拜应付票据暗应付票据背基本相同疤按余额结转霸应付账款奥应付账款白基本相同矮按余额结转暗预收罢账款艾预收账款疤基本相同昂按余额结转哀应白付背工澳资昂(吧取爸消佰)矮应付职工薪袄酬败(靶更肮名啊)拜核算工资、福利俺、社会保险费、熬住房公积金、工按会经费、职工教罢育经费、非货币跋性福利、辞退福百利、股份支付等盎（靶1把）余额直接转入拜（坝2般）对于首次执行罢日存在的解除与吧职工的劳动关系瓣计划，满足预计凹负债确认条件的傲，应将因解除与搬职工的劳动关系斑给予补偿而产生吧的负债计绊入疤“斑应付职工薪爱酬霸”靶相应明细科目，唉并相应调整留存疤收益科目。绊应付福利

22、胺费暗(斑取袄消办)疤应付职工薪昂酬拜(阿更背名疤)矮按余额结转。氨疤企业会计准则摆第班3岸8矮号艾-爱-盎首次执行企业会白计准则应用指按南规定隘：氨“八首次执斑行日企业的耙职工白福利费余额，应昂当全部转入应付搬职工薪酬（职工败福利）。首次执半行日后第一个会霸计期间，按照颁企业会计准则矮第翱9百号佰-佰-俺职工薪酬规定肮，根据企业实际昂情况和职工福利靶计划确认应付职按工薪酬（职工福坝利），该项败金额氨与原转入的应付拌职工薪酬（职工挨福利）之间的差袄额熬调整管理稗费用隘。唉”拜应付股利疤应付股利罢基本相同办按余额结转暗应付利息（有此肮科目，一般不用霸）胺应付利息埃核算按合同约定俺应该支付的利息奥

23、，包括吸收存款胺、分期付款到期傲还本的长期借款半、企业债券等应挨支付的利息。敖（艾1氨）对于爱分期付息、一次懊还本案的债券利息应袄自拔“澳应付债靶券跋唉邦应计耙利敖息哎”懊转氨入傲“岸应付利凹息唉”巴科目。盎（肮2扒）对于长盎期借款的背利息应矮自澳“澳长期借鞍款巴蔼瓣应计利拌息傲”扳转按入碍“暗应付利八息肮”埃科目。爸应交税金阿应交税敖费靶(爸更爸名按)邦按余额结转邦其他应交款绊应付职工薪昂酬百(傲更扳名唉)版其他应付款唉应交税安费笆(班更岸名办)矮变化较大艾（案1板）瓣将奥“班其他应交扮款巴”跋科目中单位承担颁的应付职工住房哎补贴、应交住房凹公积金、应交的阿各类社会保险费般等明细科目余额百转

24、般入澳“碍应付职工薪半酬蔼”暗相应明细科目挨；捌 白（拔2癌）安将笆“搬其他应交唉款俺”盎中为职工个人代耙扣的应交住房公氨积金、应交的各蔼类社会保险费等把明细科目余额、癌住房维修基金余稗额转爸入哎“埃其他应付暗款扒”矮相应明细科目捌；爱（岸3矮）其他项按余额斑转摆入伴“百应交税敖费阿”伴科目绊。拌其他应付款斑应付职工薪傲酬拌(芭更背名稗)埃其他应付款唉有变化拔（隘1霸）袄应将工会经费和把教育经费等应付摆职工薪酬性质款霸项余额转安入绊“霸应付职工薪半酬摆”伴相应明细科目；罢（俺2巴）碍其他余额直接转稗入。盎预提费用奥久其系统癌提示企业应将其伴期末余额直接转把入会计附注表按中巴“百其他流动负债埃”

25、颁，且扒明细项目累计金昂额与资产负债表挨相关项目金额相拜等。熬应付短期债邦券按(稗取叭消哀)佰交易性金融负隘债背(暗新叭增袄)盎核算企业承担的背交易性金融负债耙的公允价值啊按其首次执行日哀公允价值癌自安“胺应付短期债白券蔼”傲等科目转罢入按“把交易性金融负皑债按跋阿成岸本芭”败科目；原账面价罢值与首次执行日扮公允价值扳的差额相应调整啊留存收益。伴预计负债跋预计负债板有变化疤（翱1挨）俺将败“矮预计负哎债叭”扳科目的余额直接岸转至新账。叭（板2颁）对于首次执行般日满足预计负债碍确认条件的重组败义务，应计入预扮计负债，并相应背调整留存收益；隘对于首次执行日捌满足预计负债确班认条件且该日之绊前尚未计

26、入资产敖成本的弃置费用按，应计入预计负摆债，并增加资产傲成本。澳递延收益袄递延收益版有变化暗按余额结转。耙待转资产价捌值班(案取拌消啊)柏衔接时，应伴将搬“靶待转资产价案值按”伴科目余额转懊至袄“背递延收癌益颁”拔科目；并在首次颁执行日将该金额叭确认为营业外收芭入。绊（中稗石油规定）癌长期借款癌长期借款背基本相同隘对于长期借款的埃利息应叭自摆“吧长期借埃款凹扮澳应计利奥息叭”疤转矮入碍“扳应付利案息坝”鞍科目，其他按余坝额结转。案应付债券佰应付债券颁基本相同扒对于疤分期付息、一次百还本傲的债券利息应埃自鞍“搬应付债拜券矮耙敖应计利柏息跋”背转隘入霸“跋应付利艾息笆”哎科目，其他按余捌额结转。绊

27、长期应付款背长期应付款埃基本相同扮按余额结转。暗专项应付款皑专项应付款哀有变化稗（跋1百）斑对于企业取得的暗国家指定为资本搬性投入的具有专瓣项或特定用途的爸款项余额，直接奥转至新账；疤（昂2暗）扒对哎于叭“敖专项应付隘款拔”拜科目中集团公司背拨付的科技三项案费、收到返还的伴安保基金等其佰他项目余额转拌入摆“笆其他应付佰款般吧敖专项应付扒款拔”爸科目。敖（凹3爱）对吧于按“矮专项应付邦款隘”俺科目中根据政府般补助准则确认的敖应在以后期间计奥入当期损益的各安类政府补助余额挨转盎入熬“疤递延收稗益拌”巴科目癌。碍未确认融资费用矮未确认融资费用白基本相同碍按余额结转。俺递延税款贷项唉递延所得税负债按变

28、化较大，原采奥用应付税款法，胺新准则要求采用八资产负债表债务安法进行所得税的奥会计处理。邦（班1敖）衔接时，企业翱应计算首次执行啊日资产、负债的凹账面价值与计税瓣基础不同形成的坝应纳税暂时性差板异，按照重要性白原则，确认递延白所得税负债，计拔入凹“邦递延所得税负绊债瓣”办科目，同时追溯暗调整留存瓣收益。半（鞍2绊）主要调整事项哀包括：跋A瓣、固定资产折艾旧：企业按会计白政策计入当期损扳益的固定资产折伴旧金额低于按税肮法规定应在应纳肮税所得额中抵扣把的折旧金额，相安应确认递延所得懊税负债。安B挨、交易性金融资暗产公允价值变动捌：首次执行日，罢交易性金融资产稗公允价值高于账扳面价值的差额，八按税法

29、规定应于胺实际实现公允价氨值变动损益时计阿入应纳税所得额瓣，相应确认递延案所得税负债。唉三、所有者权益扮类埃实收资本颁实收资本摆基本相同肮按余额结转。凹资本公积岸资本公积肮有变化，下设两摆个明细项目。捌衔接时，应班将矮“稗资本公板积瓣叭叭资本（或股本）把溢巴价肮”跋科目的余额直接般转绊入绊“版资本公俺积奥翱爱资本（或股本）爱溢捌价八”鞍科目，暗将澳“笆资本公碍积熬”唉科目下其他明细挨科目的余额一并凹转柏入摆“啊资本公板积霸挨罢其他资本公凹积柏”笆科目。笆盈余公积盎盈余公积般基本相同版凹衔接时，应般将鞍“哀盈余公皑积颁”氨科目金额经有关柏调整后的余额直罢接转入背。八本年利润办本年利润俺基本相同芭

30、由捌于埃“蔼本年利扮润埃”扮科目年末无余额拜，不涉及结转问班题。板利润分配霸利润分配拔基本相同跋邦衔接时，应败将岸“安利润分按配拔吧扳未分配利霸润啊”佰科目金额经有关唉调整后的余额转捌入。绊库存碍股稗(熬新俺增叭)绊四、成本类坝生产成本绊生产成本拌基本相敖同懊按余额结转。耙制造费用般制造费安用熬基本相同八按余额结转。斑劳务成本挨劳务成本把基本相同胺按余额结转。把工程施工阿工程施工芭基本相同般按余额结转。白工程结算柏工程结算澳基本相同罢按余额结转。巴机械作业八机械作业把基本相同胺按余额结转。百研发支白出癌(班新耙增伴)吧核算企业进行研半究与开发无形资耙产过程中发生的白各项支出扳年初设置时无余柏额

31、巴五、损益类埃主营业务收入把主营业务收入罢基本相同氨主营业务成本百主营业务成本懊基本相同艾主营业务税金及俺附加捌营业税金及附瓣加拌(氨更扮名白)柏除核算主营业务碍负担的税案金及附加以外，搬对于其他经营活傲动发生的绊税金及附加，也吧通过本科目核算岸。跋其他业务收入挨其他业务收入岸基本相同颁其他业务支出哀其他业务支出凹基本相同背营业费用凹销售费用皑基本相同肮管理费用坝管理费用岸基本相同罢财务费用哀财务费用稗基本相同芭投资收益般投资收益鞍除核算长期股权跋投资的投资损益佰以外，还核算采俺用公允价值模式艾计量的投资性房翱地产的租金收入癌和处置损益。皑补贴收绊入癌(奥取俺消败)扮营业外收入凹新准则取消了该

32、板科目，相应内容半在耙“埃营业外收昂入傲”笆科目核算版营业外收入艾营业外收入斑含政府补助、捐凹赠利得拌营业外支出岸营业外支出班基本相霸同佰以前年度损益调鞍整拔以前年度损益调吧整柏基本相同拌所得税皑所得税费唉用澳(颁更捌名阿)般基本相同癌公允价值变动损傲益背(熬新扮增瓣)笆采用公允价值计碍量的资产因公允哎价值变动形成的盎应计入当期损益板的利得或损失半资产减值损版失背(吧新拜增绊)皑企业计提各项资伴产减值准备形成白的损失隘勘探费笆用澳(熬新安增奥)隘油气勘探过程中爱发生的地质调查般、物理化学勘探袄各项支出和非成耙功探井等支出拜六、集团公司内板部科目氨“碍内部存伴款佰”拔、暗“氨应收内部单位霸款邦”

33、版、扒“捌内部拨出捌款安”捌、伴“笆拨付所属资柏金傲”啊、艾“败内部存入拌款跋”阿、袄“半应付内部单位靶款背”拔、艾“捌内部拨入斑款爱”扒、斑“绊上级拨入资暗金半”叭等内部科目。办内部科目继续使案用，衔接时可直败接转入新账。案比较利润表的编哎制瓣项芭 斑 哀目按行次俺取数说明熬一、营业收入暗1爸翱根据盎原靶“暗主营业务收邦入昂”白、暗“昂其他业务收挨入摆”俺和皑“拜代购代销收百入奥”暗项目合并填列。胺 搬减：营业成本爸2把（俺1皑）根据按原邦“八主营业务成芭本摆”耙和澳“柏其他业务支袄出疤”败项目合并填列。傲（巴2八）油气田企业对矮油气资产预计了鞍弃置费用，增加扳资产成本而相应绊补提邦的唉20

34、0半9般年当年折旧额，版应增啊加盎“爱营业成懊本半”疤项目金额。吧 跋 皑营业税金及附加版3翱根据挨原坝“败主营业务税金及俺附懊加胺”稗和跋“啊其他业务支把出坝”哎中相关税金及附昂加合并填列。吧 办销售费用捌4斑扒根据摆原昂“靶营业费伴用斑”岸项目填列。昂 八管理费用背5哎（案1啊）根据摆原笆“翱管理费耙用爸”癌项目剔除资产减霸值损失（坏账准背备、存货跌价准扳备）后分析填列傲。胺（跋2斑）搬200瓣9哎年度因辞退福利跋产生的预计负债佰金额，增艾加隘“安管理费佰用耙”罢项目金额。盎 背勘探费用碍6搬暗 捌财务费用斑7拔拜根据熬原笆“皑财务费俺用把”版项目填列。败 邦资产减值损失岸8拌熬根据挨原耙

35、“翱管理费笆用板”隘、扮“凹投资收傲益跋”翱和靶“暗营业外支邦出白”瓣科目中反映的资板产减值损失叭分析填列。霸 矮加：公允价值变吧动收益（损失阿以斑“岸-挨”笆号填列）稗9挨百交易性金融资产笆、可供出售金融熬资产和交易性金罢融负债哀等氨200扮9凹年当年公允价值案变动形成的应计凹入当期损益的利摆得或损失，增胺加八“隘公允价值变动损唉益阿”邦项目金额。般 把投资收益（损失笆以矮“邦-啊”俺号填列）佰10胺翱根据把原把“半投资收矮益芭”爸项目扣除投资减艾值和股权投资差靶额摊销影响金额芭后填列。挨 斑 拔其中：对联营企坝业和合营企业的百投资收益盎11扮捌反映采用权益法肮核算的对联营企暗业和合营企业投

36、扮资在被投资单位熬实现的净损益中澳应享白有的份额（不包捌括处置投资形成白的收益）斑二、营业利润（盎亏损芭以扒“般-斑”霸号填列）扳12矮耙 鞍加：营业外收入扮13扳班根据半原安“霸补贴收袄入背”按和邦“哎营业外收捌入岸”拜项目合并填列艾 矮减：营业外支出案14熬（搬1拌）拜根据搬原案“俺营业外支背出敖”版项目扣除有关资柏产减值损失后的皑金额填列；昂（阿2拌）肮200绊9奥年当年因重组义百务产生的预计负班债，增百加般“罢营业外支出败”颁项目金额颁 奥 俺其中：非流动资唉产处置损失挨15罢暗三、利润总额（肮亏损总额奥以摆“叭-隘”盎号填列）扮16八罢 绊减：所得税费用案17奥阿根据所得税准则哀，皑

37、200巴9拌年当年应缴纳所疤得税金把额与当年产生的奥递延所得税费用哀之和调整瓣四、净利润（净挨亏损板以班“稗-昂”摆号填列）背18板俺 百归属于母公司所办有者的净利润扒19鞍阿 凹少数股东损益俺20笆澳五、每股收益：伴21隘阿 肮（一）基本每股芭收益搬22跋盎 吧（二）稀释每股柏收益板23拜霸比较信息的编制唉说明伴20扳10背年傲1唉月捌1俺日，所属企业应阿当编制期初资产搬负债表。编半制阿20摆10半年度财务报表时叭，至少还应包翱括扒200摆9罢年度按照新准则凹列报的比较信息般，并调整唉2009拜年的期初数隘。搬200败9拔年度按照新准则罢列报的比较信息罢包括比较利润表碍、现金流量表肮、所有者

38、权益变奥动表和所有者权版益调节过昂程。挨（一）期初资产挨负债表吧所属企业应当对暗所有资产、负债摆和所有者权益按拜照新准则的规定皑进行重新分类、俺确认和计量，追矮溯调整相关事项背，以科目调整后跋的余额为基础，盎编制期初资产负奥债表。办1白、追溯调整事项艾（盎1伴）涉及采用公允斑价值计量的资产阿和负债项目，应颁在敖201搬0凹年叭1隘月奥1艾日按照公允价值扒进行计量，并将扒账面价值与公允颁价值的差额调整靶盈余公积和期初百未分配利润。包拔括：以公允价值伴计量且其变动计巴入当期损益的金啊融资产和金融负碍债、可供出售金凹融资产。拌（拌2奥）靶201哎0百年颁1皑月般1拔日，对符合预计懊负债确认条件的盎资

39、产凹弃置义务、辞退伴福利义务和重组懊义务，应傲当确认为负债。伴其中油气资产预蔼计弃置费用，应胺当增加该项资产昂成本，同时将应肮补提的折旧调整爸盈余公积和期初案未分配利润；辞办退福利义务和重般组义务，确认负暗债的同时调整盈按余公积和期初未叭分配利润。坝（板3肮）长期股权投资罢尚未摊销完毕的唉股权投资差额、板商誉和所得税影搬响，应当按照科懊目调整中的规定碍追溯调整盈余公爸积和期初未分配罢利润。隘2班、报表项目列示巴说明扒（凹1凹）白“叭货币资懊金翱”半项目，反映企业拔期初持有的现金唉、银行存款和其矮他货币资金等总扳额。蔼（鞍2翱）奥“班交易性金融资搬产扮”昂、昂“岸应收票八据坝”扒、埃“瓣应收账蔼

40、款哎”扮、颁“哀预付款版项班”埃、袄“绊应收利百息耙”翱、拜“败应收股芭利吧”板、凹“巴其他应收唉款皑”罢、摆“稗存爸货笆”哎、摆“案消耗性生物资哎产熬”版、隘“搬可供出售金融资爸产版”败、按“稗持有至到期投爸资岸”扒、哀“笆长期应收靶款巴”颁、熬“啊长期股权投扳资白”颁、伴“蔼投资性房地瓣产摆”拜、靶“昂固定资霸产扒”肮、版“哎在建工俺程安”办、把“矮工程物芭资盎”巴、氨“捌固定资产清隘理埃”袄、扒“翱生产性生物资啊产隘”八、埃“爱油气资癌产把”癌、矮“奥无形资搬产盎”哀、班“背开发支碍出芭”吧、扒“阿商邦誉拔”埃、伴“埃长期待摊费啊用斑”捌、埃“按递延所得税资敖产八”皑、白“矮其他非流动资

41、坝产坝”稗等项目，反映企翱业期初持有的相八应资产的账面余按额扣减累计折旧氨（折耗）、累计笆摊销、累计减值坝准备后的账面价哎值。俺（板3笆）艾“邦存把货扳”瓣项目还反映建造靶承包商坝的按“白工程施拌工哀”罢期初余暗额大斑于哎“伴工程结奥算按”熬期初余额的差额奥。疤企业待摊费用有拌期初余额的，应班在叭“懊其他流动资懊产隘”邦项目中反映。跋“耙一年内到期的非疤流动资扳产稗”矮项目，反映长期哎应收款、持有至矮到期投资、长期芭待摊费用等资产把中将柏于芭1爸 般年内到期或摊销啊完毕的部分。巴“颁其他非流动资拌产八”败项目，反映企业芭期初持有案的把“扒衍生工按具岸”艾、巴“靶套期工哎具傲”搬、绊“扮被套期项

42、案目爸”哀等。佰融资租赁出租方瓣、以及分期收款伴销售且实质上具氨有融资性质败的凹“跋长期应收凹款爸”埃项目，反映扣减佰相应啊的伴“捌未实现融资收敖益昂”扮后的净额（折现隘值）。敖（隘4袄）扒“鞍短期借案款靶”肮、斑“案交易性金融负班债巴”懊、扮“啊应付票吧据捌”跋、哀“氨应付账埃款罢”奥、安“暗预收款稗项佰”跋、吧“拔应付职工薪奥酬皑”熬、安“百应交税蔼费袄”昂、凹“班应付利暗息扳”颁、耙“罢应付股绊利奥”爱、捌“搬其他应付矮款邦”昂、胺“扒其他流动负哀债案”斑、搬“疤长期借皑款颁”矮、霸“伴应付债芭券笆”颁、哎“扒长期应付盎款靶”巴、袄“叭专项应付笆款佰”摆、阿“唉递延所得税负昂债般”澳、霸

43、“安预计负凹债巴”扮等项目，反映企哀业期初尚未偿还稗的各项负债的账靶面余额。斑（扳5癌）版“颁应付账败款摆”哎项目还反映建造斑承包商鞍的鞍“懊工程施百工霸”奥期初余额小扮于肮“巴工程结疤算俺”伴期初余额的差额暗。拔企业预提费用有澳期初余额的，应邦在氨“稗其他流动负矮债案”搬项目中反映。敖“般一年内到期的非斑流动负芭债癌”氨项目，反映长期拌应付款、长期借挨款、应付债券、颁预计负债等负债胺中将稗于案1按 扳年内到期的部分拜。瓣“绊其他啊流动负敖债啊”爸项目，反映企业办期初持有百的板“拜衍生工阿具扮”办、把“半套期工哀具邦”伴、癌“稗被套期项奥目瓣”皑以捌及八“唉递延收吧益耙”澳中将拔于八1吧 靶年

44、内到期的部分癌等。艾“败长期应付拌款柏”扒项目，反映企业鞍除长期借款、应皑付债券外的其他矮各种长期应付款把项。其中，融资伴租赁承租方、以隘及分期付款购买案固定资产且实质拜上具有融资性质爱的，反映扣减相肮应矮的蔼“板未实现融资费澳用白”隘后的净额（折现阿值）。熬（摆6白）笆“氨实收资本（或股拌本哎）扳”跋、癌“捌资本公澳积翱”爱、爸“鞍库存捌股版”隘、唉“案盈余公版积班”拔、搬“皑未分配利办润拔”百等项目，应反映矮企业期初持有的稗接受投资者投入肮企业的实收资本搬、企业收购的尚办未转让或注销的癌本公司股份金额捌、从净利润傲中提取的盈余公靶积余额等。其袄中啊“矮盈余公捌积隘”唉和扳“爸未分配利摆润柏

45、”拜项目应根据追溯叭调整后的金额填柏列。哀（二）比较利润败表爸新准则利润表项扳目进行了合并和敖调整，企业应根巴据半200斑9安年度利润表进行蔼调整填笆列扳201哎0隘年度利润表的上案年金额；并根暗据暗200颁9坝年月度利润表进佰行调整填隘列稗201拔0敖年月度利润表的澳上年同期金额。胺1版、哎200笆9扮年度比较利润表疤调整项目啊（坝1胺）油气田企业对般油气资产预计了安弃置费用，增加跋资产成本而相应败补提奥的扒200傲9拌年当年折旧额，吧应增摆加邦“八营业成叭本哀”扮项目金额。败（白2罢）扮200阿9白年度因辞退福利把产生的预计负债摆金额，增鞍加奥“瓣管理费芭用傲”白项目金唉额。吧（按3岸）交

46、易性金融资扳产、可供出售靶金融资产和交易拜型金融负债班等吧200肮9班年当年公允价值安变动形成的应计阿入当期损益的利皑得或损失，增唉加坝“班公允价值变动损爱益敖”拔项目金额。板（阿4啊）佰200搬9吧年度股权投资差版额摊销形成的投扳资损益和重新划蔼分为交易性金融暗资产的投资形成凹的投资损益，应唉从艾“奥投资收版益鞍”邦项目中扣除。颁（阿5办）袄200伴9耙年当年因重组义霸务产生的预计负隘债，增爸加绊“半营业外收啊入扒”爸项目金额。邦（班6案）所得税项目应摆按阿照瓣200白9巴年当年应缴纳所柏得税金额与当年碍产生的递延所得霸税费用之和调整败。稗（碍7摆）编报合并利润败表的单位按斑照稗201扒0案

47、年度报表的合并凹范围进行调隘整。蔼（绊8皑）在合并利润表肮的净利润项目办之下，单独列示碍归属于少数股东笆的损益和归属于拜母公司的损益，柏不再将少数股东吧损益作为一项费啊用或收益在净利拔润之前予以扣减按。瓣2盎、澳200埃9罢年月度比较利润板表调整项目胺200氨9靶年月度利润表仅矮对报表项目进行矮重分类填列，将敖少数股东损益列扳示在净利润项下扒，对合并范围变背化、公允价值变矮动、投资收益核柏算变化和预计负拜债影响等无需逐霸月进行调整。傲3绊、报表项目列示白说明凹（阿1袄）傲“版营业收阿入阿”澳项目，反映企业八经营主要业务和阿其他业务所确认吧的收入总额。根班据傲原凹“佰主营业务收扳入奥”俺、安“扮

48、其他业务收叭入凹”巴和叭“碍代购代销收邦入挨”柏项目合并拔填列。扒（斑2按）翱“案营业成半本跋”岸项目，反映癌企业经营主要业耙务和其他业务发凹生的实际成本总鞍额。根据艾原拜“敖主营业务成袄本盎”哀和芭“艾其他业务支岸出搬”癌项目合并填列。搬“隘营业税金及附扳加敖”埃项目，反映企业哎经营业务应负担半的营业税、消费傲税、城市维护建败设税、资源税、绊土地增值税和教哀育费附加等。根半据哀原袄“背主营业务税金及八附皑加败”皑和阿“爸其他业务支矮出板”半中相关税金及附隘加合并填列。罢“哎销售费啊用暗”翱项目，反映企业霸在销售商品过程办中发生的包装费跋、广告费等费用鞍和为销售本企业皑商品而专设的销昂售机构的

49、职工薪肮酬、业务费等经癌营费用。根据坝原皑“芭营业费胺用败”伴项目填列。岸“拜管理费昂用爸”蔼项目，反映企扳业为组织和管理澳生产经营发生的佰管理费用案。根据邦原疤“绊管理费吧用盎”阿项目剔除资产减俺值损失后分析填凹列。埃“班财务费巴用败”班项目，反映企业翱筹集生产经营所版需资金等而发生颁的筹资费用。根败据皑原扮“拌财务费背用胺”搬项目填列。艾“芭资产减值损败失哎”百项目，反映企业懊各项资产发生的癌减值损失。根据扮原耙“拌管理费哀用暗”版、巴“班投资收霸益疤”叭和稗“傲营业外支扮出拔”扳科目中反映的资爱产减值损失分析肮填列。板（佰3颁）办“吧公允价值变动收奥益半”佰项目，反映企业俺交易性金融资产败和交易性金融负跋债等公允价值变耙动形成的应计入捌当期损益的利得岸或损失。按（