（已完 ）河西一组问答题

1、一般纳税人，每月购买增值税发票之前需要抄税吗？如果本月初1号之前已开完增值税发票，不需抄税，待报税人员报过税之后，直接拿着验旧的发票和税卡，直接到国税大厅去买票。若本月开了上月购买但未开完的发票，需要等报税人员报完税后，在开票系统中抄取本月数据后，拿着验旧发票去购买新的增值税专用发票。新客户每月需要给会计哪些东西？费用发票（如交通费、餐费、快递费等），员工实发工资表，当月银行回单和对账单，公司开出的发票（包括小规模是普通机打发票，一般人是增值税普通发票，增值税专用发票和抄税表） 若是一般人有验进项票需给会计人员进项增值税发票，认证结果通知单。小规模纳税人，通用机打发票开票后，再次开票被锁死，不

2、能开票？小规模纳税人通用机打发票开票后需要5天一次上传数据到税务局之后，下发数据后才可以继续开出上次购买未开的发票。4.退休人员每月取得的退休工资是否征收个人所得税？答：退休工资免征个人所得税。5.文化事业建设费的缴纳义务人有哪些？答：原适用财政部国家税务总局关于印发文化事业建设费征收管理暂行办法的通知（财税字199795号）缴纳文化事业建设费的提供广告服务的单位和个人，以及试点地区试点后成立的提供广告服务的单位和个人，纳入营改增试点范围后，应按照本通知的规定缴纳文化事业建设费。6.海关进口增值税专用缴款书抵扣期限如何确定？答：实行海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）“先比对后抵扣”

3、管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送海关完税凭证抵扣清单（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对。未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。7.处于辅导期一般纳税人的企业，是否也执行180天的申报抵扣期？答：增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月

4、申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。处于辅导期的企业是一般纳税人，其专用发票的认证期限也是180天，但是其申报抵扣进项税额的期限与非辅导期的一般纳税人略有不同。增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法（国税发201040号）第七条规定，辅导期纳税人取得的增值税专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据，应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。8.我企业完税凭证遗失了应如何处理？ 答：纳税人遗失了完税凭证后，经纳税人申请，主管税务机关核实税款已缴纳的，可以向其提供原完税凭证的复印件，也可以为其补开相关完税凭证，并在补开的完税凭证的备注栏注明：原号完税凭证遗失作废。9.辅导期

5、纳税人如需一个月内多次领购专用发票应如何办理？ 答：辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。10.我单位一张进项税发票认证期的最后一天是星期日，星期一到税务局认证时，税务人员说进项税发票已过认证期，税票认证节假日不顺延。请问此种说法是否正确？答增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起180日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。根据上述规定，增值税专用发票的认证期限是180日而不是180个工作日，所以节假日不能顺

6、延。11.补发工资如何缴纳个人所得税？答 “工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。”所以补发以前月份工资薪金应合并计入当月工资薪金收入计算个人所得税。12. 小型微利企业的标准？答：符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。13.地税发票丢失，该如何处理？答：纳税人发生发票丢失

7、或被盗应提供的资料如下： 1、纳税人如实填制发票挂失/损毁报告表2份（挂失、损毁发票数量较大，报告表无法全部反映的3、发票因被盗丢失的，纳税人应提供公安部门出具的相关证明；，可使用挂失/损毁发票清单作为附件并在提供资料中注明），相关人员签字并加盖公章； 2、纳税人情况说明，应写明挂失、损毁的原因、有关情况、如何处理等； 3、发票因被盗丢失的，纳税人应提供公安部门出具的相关证明； 4、发票因火灾灭失的，纳税人应提供消防部门出具的相关证明。14. 劳务报酬所得如何计算个人所得税？答：劳务报酬所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。对应

8、纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。依据：（1）、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。（2）、对前款应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。15. 从事不在经营范围内的业务，可否开具相关内容的增值税专用发票？答：根据增值税暂行条例第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值

9、税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。另外，根据发票管理办法实施细则规定，单位和个人在开具发票时，必须做到按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。因此，上述公司收取的加工费在填开增值税专用发票“货物或应税劳务名称”一项时，应与实际交易相符，可以开具为加工费，并依法缴纳增值税。 如果公司长期从事该项业务，且经营范围中没有这一项，属于超范围经营，建议公司的相关人员及时到工商局去办理增项业务（变更经营范围），然后办理税务登记证的变更手续。16. 无偿赠送货物是否可以开具专用发票？答：一般纳税人将货物无偿

10、赠送给他人，如果受赠者为一般纳税人，可以根据受赠者的要求开具专用发票。17. 我单位安装监控设备取得的进项税额能否抵扣？答：以建筑物或者构建物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构建物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。监控设备作为智能化楼宇和配套设施不可以抵扣进项税额。18.在这种情况下应该由哪一方申请开具红字专用发票？如果是由销售方申请，拒收证明应该由哪家公司开具呢？ 答： 1.因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具

11、的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。 2.因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。19. 纳税人购置工程车辆，取得的增值税专用发票能否抵扣进项税额？答：纳税人购置工程车辆，取得的增值税专用发票不能抵扣进项税额。1.自2009年1月1日起，增值税一般纳税人从事机动

12、车（应征消费税的机动车和旧机动车除外）零售业务必须使用税控系统开具机动车销售统一发票。 2.使用税控系统开具机动车销售统一发票的企业（以下称机动车零售企业），应购买税务总局验证通过的税控盘，经税务机关初始化后安装使用。 3.自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购买机动车取得的税控系统开具的机动车销售统一发票，属于扣税范围的，应自该发票开具之日起90日内到税务机关认证。值得注意的是，国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知国税函2009617号），决定自2010年1月1日起，调整增值税专用发票等扣税凭证抵扣期限，由90天延长至180天。认证通过的可将增值税专用发票作为增值税进

13、项税额的扣税凭证。问题128：取得国外的运输发票可以抵扣增值税进项税额吗？（2010-3-1）答：根据增值税暂行条例及实施细则的有关规定，增值税的地域适用范围是中华人民共和国境内，鉴于进口货物企业取得运输发票，运输劳务的承运起运地在境外，不属于在境内提供应税劳务，因此取得国外的运输发票不能抵扣增值税进项税额。20. 单位与外籍个人解除劳动关系，给予外籍人员的一次性补偿金，如何缴纳个人所得税？答：个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。超过的部分按照国家税务总局关

14、于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知（国税发1999178号）有关规定，计算征收个人所得税。据此，外籍个人离职取得的一次性补偿收入，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。超过的部分按照国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知（国税发1999178号）有关规定，计算征收个人所得税。21.增值税一般纳税人发生真实交易，但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，向税务机关申请办理逾期抵扣时应提供哪些资料？答： 1.逾期增值税扣税凭证抵扣申请单。2.增值税扣税凭证逾期情况说明。纳税人应详细说明未能按期办理认证或者申请稽核比对的原因

15、，并加盖企业公章。其中，对客观原因不涉及第三方的，纳税人应说明的情况具体为：发生自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因的，纳税人应详细说明自然灾害或者社会突发事件发生的时间、影响地区、对纳税人生产经营的实际影响等；纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期的，纳税人应详细说明办理搬迁时间、注销旧户和注册新户的时间、搬出及搬入地点等；企业办税人员擅自离职，未办理交接手续的，纳税人应详细说明事情经过、办税人员姓名、离职时间等，并提供解除劳动关系合同及企业内部相关处理决定。3.客观原因涉及第三方的，应提供第三方证明或说明。具体为：企业办税人员伤亡或者突发危重疾病的

16、，应提供公安机关、交通管理部门或者医院证明；有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，导致纳税人不能正常履行申报义务的，应提供相关司法、行政机关证明；增值税扣税凭证被盗、抢的，应提供公安机关证明；买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证的，应提供卖方出具的情况说明；邮寄丢失或者误递导致增值税扣税凭证逾期的，应提供邮政单位出具的说明。4.逾期增值税扣税凭证电子信息。5.逾期增值税扣税凭证复印件（复印件必须整洁、清晰，在凭证备注栏注明“与原件一致”并加盖企业公章，增值税专用发票复印件必须裁剪成与原票大小一致）。22. 营业税改征增值税试点地区的纳税人，如何划分一般纳税人和小

17、规模纳税人？ 答：应税服务的年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 同时，根据附件二交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定第一条第五款，试点实施办法第三条规定的年应征增值税销售额标准为500万元（含本数）。财政部和国家税务总局可以根据试点情况对应税服务年销售额标准进行调整。23. 超过小规模纳税人标准却不申请认定一般纳税人资格的纳税人，会受到什么处罚？ 答：纳税人在税务

18、事项通知书规定的时限内仍未向主管税务机关报送一般纳税人资格认定表或者不认定增值税一般纳税人申请表的，应按照中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三十四条规定，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。直至纳税人报送上述资料，并经主管税务机关审核批准后方可停止执行。24. 企业咨询技术转让具体包括哪些？ 答： 技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种、以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变图案的外观设计。25. 企业为小规模时购入

19、固定资产，转为一般人后出售该资产，如何纳税？答： “增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于以下两种情形的，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票： 一、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。 二、增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。本公告自2012年2月1日起施行。此前已发生并已经征税的事项，不再调整；此前已发生未处理的，按本公告规定执行。26. 我企业是小规模企业，在税务机关代开增值税专用发票后发生了退票，应该怎么办？ 答：“主管税务机关为小规模纳税人代

20、开专用发票后，发生退票的，可比照增值税一般纳税人开具专用发票后作废或开具红字发票的有关规定处理。由销售方到税务机关办理，对于重新开票的，应同时进行新开票税额与原开票税额的清算，多退少补；对无需重新开票的，退还其已征的税款。” 27. 普通发票应该去哪里鉴别真伪？答：一、“用票单位和个人有权申请税务机关对发票的真伪进行鉴别。收到申请的税务机关应当受理并负责鉴别发票的真伪；鉴别有困难的，可以提请发票监制税务机关协助鉴别。在伪造、变造现场以及买卖地、存放地查获的发票，由当地税务机关鉴别。”二、根据国家税务总局关于普通发票真伪鉴定问题的通知（国税函2008948号）第一条规定：“执行中一般都是由发票监

21、制税务机关负责发票真伪的鉴定。为了更好地开展相关工作，现就有关问题明确如下： （一）普通发票的真伪鉴定由鉴定受理税务机关负责；受理税务机关鉴定有困难的，可以提请发票监制税务机关协助鉴定。 （二）在伪造、变造现场查获的假发票，由当地税务机关负责鉴定。”28. 单位给出差人员发放的交通费、餐费补贴和每月通讯费补贴，是否计征个人所得税？答：现行个人所得税法和有关政策规定，单位以现金方式给出差人员发放交通费、餐费补贴应征收个人所得税，但如果单位是根据国家有关一定标准，凭出差人员实际发生的交通费、餐费发票作为公司费用予以报销，可以不作为个人所得征收个人所得税。关于通讯费补贴，如果所在省市地方税务局报经省

22、级人民政府批准后，规定了通讯费免税标准的，可以不征收个人所得税。如果所在省市未规定通讯费免税标准，单位发放此项津贴，应予以征收个人所得税。29. 是否只要是发给员工的福利，都要纳入当月的薪酬计算缴纳个人所得税？答：根据个人所得税法的规定原则，对于发给个人的福利，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。但目前对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。30. 研究开发费人工支出中受雇的其他支出，是否包括社保、住房公积、福利费？有何文件规定？答：可加计扣除的研究开发费用不包括社保、住房公积、福利费等项费用。31. 由于汇率变动，期末根据实际汇率调整形成的未实现汇兑损益，是

23、否作纳税调整？答：期末根据实际汇率调整形成的汇兑损益，除已经计入有关资产成本以及向所有者进行利润分配相关的部分以外的部分，无论是否实现，均应计入当期应纳税所得额作纳税调整。32. 3月计提的工资在4月发放，请问个人所得税应在哪个月申报？答：按照现行个人所得税法规定，工资、薪金所得个人所得税在次月15日内申报缴纳。所以4月发的工资，应在5月申报。33. 我们是一家普通合伙的生产出口企业，实行增值税“免、抵、退”的退税方法，请问我们收到的退税款需要缴纳个人所得税吗？答：现行个人所得税法规定，合伙企业实行增值税“免、抵、退”的退税方法取得的退税款，不属于合伙企业生产经营所得，不需要缴纳个人所得税。3

24、4.购买二手车如何取得车辆购置税完税凭证？ 答：自2012年1月1日起，购买二手车时，购买者应当向原车主索要车辆购置税完税证明（以下简称完税证明）。购买已经办理车辆购置税免税手续的二手车，购买者应当到税务机关重新办理申报缴税或免税手续。未按规定办理的，按征管法的规定处理。35. 企业的不征税收入超过5年后应如何处理？答：企业将符合规定的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第六年的收入总额；重新计入收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。36. 工会经费所得税前列支的规定是什么？答：自2

25、010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的工会经费收入专用收据在企业所得税税前扣除。37.我公司销售额达到一般纳税人标准，未申请认定一般纳税人，如何缴纳税款？答：有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：（一）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；（二）除本细则第二十九条规定外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。38. 哪些纳税人可不办理一般纳税人资格认定？ 答：增值税一般纳税人资格认定管理办法（国家税务局令 第22号）第五条规定，下列纳税

26、人不办理一般纳税人资格认定：（一）个体工商户以外的其他个人；（二）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；（三）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。39. 新办企业发生的开办费如何处理？答：根据国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知（国税函200998号）第九条规定，新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。40. 代开增值税普通发票与专用发票应分别提供什么资料？答：一、代开普通发票需出示

27、申请代开发票人的合法身份证件，并报送： （1）代开发票申请表，1份 （2）付款方（或接收劳务服务方）对所购物品品名（或劳务服务项目）、单价、金额等出具的书面确认证明，对个人小额销售货物和劳务只需提供身份证明（3）提供由生产地村委会出具的自产初级农产品证明（适用于代开免税项目） 二、代开专用发票需查验税务登记证副本，并报送： （1）代开增值税专用发票缴纳税款申报单，2份 （2）税收完税凭证41. 企业内部发生不属于应税行为的收付款项，是否需要开具发票企业内部发生不属于应税行为的收付款项，是否需要开具发票？ 答：发票是在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。集团

28、内部发生的业务往来如果不属于涉税业务，则可以按照会计法中的有关规定使用相关的会计凭证，如果属于涉税业务，则必须开具相应的发票或到主管税务机关代开发票42. 汽车用油和购买的办公用品取得增值税专用发票，是否可以进行抵扣？自建用房所购的建筑用品在取得增值税专用发票后是否可以抵扣？答： 1、购进固定资产；2用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；3、用于免税项目的购进货物或者应税劳务；4、用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；5、非正常损失的购进货物；6、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。所以，您单位如果购进办公用品和汽油取得进项票，可以抵扣进项税；自建用房所购的建筑用

29、品属于非应税项目，即使取得增值税专用发票也不可以抵扣进项税。43. 销售方应开给一家公司的增值税专用发票，误开给了另一家公司，这家公司未认证抵扣，但是发票已经跨月。答：1.因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。 2.因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专

30、用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。44. 纳税人购置工程车辆，取得的增值税专用发票能否抵扣进项税额？答：纳税人购置工程车辆，取得的增值税专用发票不能抵扣进项税额。1.自2009年1月1日起，增值税一般纳税人从事机动车（应征消费税的机动车和旧机动车除外）零售业务必须使用税控系统开具机动车销售统一发票。 2.使用税控系统开具机动车销售统一发票的企业（以下称机动车零售企业），应购买税务总局验证通过的税控盘，经税务机关初始化后安装使用。 3.自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购买

31、机动车取得的税控系统开具的机动车销售统一发票，属于扣税范围的，应自该发票开具之日起90日内到税务机关认证。值得注意的是，国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知国税函2009617号），决定自2010年1月1日起，调整增值税专用发票等扣税凭证抵扣期限，由90天延长至180天。认证通过的可将增值税专用发票作为增值税进项税额的扣税凭证。问题128：取得国外的运输发票可以抵扣增值税进项税额吗？（2010-3-1）答：根据增值税暂行条例及实施细则的有关规定，增值税的地域适用范围是中华人民共和国境内，鉴于进口货物企业取得运输发票，运输劳务的承运起运地在境外，不属于在境内提供应税劳务，因此

32、取得国外的运输发票不能抵扣增值税进项税额。45. 企业购入的固定资产用于生产经营，6个月后对外出租，请问该项固定资产已抵扣的进项税额是否需要转出？答：根据增值税暂行条例第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。另外，纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生暂行条例第十条第一项至第三项所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额，不得抵扣的进项税额=固定资产净值适用税率。46. 办公饮用水如何进行税务处理？答：为职工办公提供饮用水而取得的进项税额不属于中华人民共和国增值税暂行条例第十条规定的进项税额不得

33、从销项税额中抵扣的项目。因此，取得符合规定的增值税专用发票上的进项税额可以按规定从销项税额中抵扣。47. 天然气公司取得的管道运输专用发票，是否可按7%抵扣进项税？答： “三、有关业务规程 （一） 国税机关 1关于货运发票税控系统试点地区“一窗式”比对要求 （1）目前货运发票税控系统仅适用于公路、内河货运业务，尚不能开具“铁路运输、航空运输、管道运输、海洋运输”等运输发票，一般纳税人取得的货运发票既包括由货运发票税控系统开具的公路、内河货运发票，同时也包括不是由货运发票税控系统的铁路运输、航空运输、管道运输、海洋运输等货运发票，因此国税机关进行货运发票一窗式票表比对时，其运费发票数据采集存在两

34、种方式。一是由货运发票税控系统开具并允许计算抵扣的公路、内河货运发票，由一般纳税人到主管税务机关进行认证采集，此类货运发票不填写在增值税运输发票抵扣清单中，以免造成重复采集。二是取得的不是由货运发票税控系统开具并允许计算抵扣的其他货运发票，一般纳税人仍按照现行增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程的要求，填写增值税运输发票抵扣清单，随同其他申报资料向主管税务机关进行申报。” 根据中华人民共和国增值税暂行条例（中华人民共和国国务院令2008年第538号）规定： “第八条 纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。 下列进项税额准予从

35、销项税额中抵扣： （四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式： 进项税额=运输费用金额扣除率” 依据上述规定，一般纳税人取得管道运输发票，按照现行增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程的要求，填写增值税运输发票抵扣清单，随同其他申报资料向主管税务机关进行申报抵扣进项税。48. 增值税哪些行为，视同销售货物？答：单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物: (一)将货物交付其他单位或者个人代销； (二)销售代销货物； 三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机

36、构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外； (四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； (五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； (六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； (七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； (八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 49. 如何取得税收证明？答：纳税人需要税务机关开具税收证明的，应向税务机关提出申请，由税务机关依法开具。首先，纳税人向税务机关申请开具税收证明，同时，提供相应的资料。应当提交的资料分别为：代扣代缴单位报送的含有申请人明细资料的扣缴个人所得

37、税报告表复印件，个体工商户所得税年度申报表、个人承包承租经营所得税年度申报表原件，有关合同、协议原件，取得有关所得的凭证，以及税务机关要求报送的其他有关资料。 其次，税务机关对申请人缴纳税款情况进行证明。税务机关在为申请人开具税收证明时，应当按其收入或财产不同类别、来源，由收入来源地或者财产所在地国家税务局、地方税务局分别开具。50. 企业开具红字发票证明单何时做进项税额转出？答：购买方必须暂依通知单所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的通知单一并作为记账凭证。属于本规定第十四条第四款所列情形的，不作进项税额转出

38、。51. 新办个体工商户如何核定定额新开业个体工商户在办理税务登记后，因生产、经营规模小，达不到个体工商户建账管理暂行办法规定设置账簿标准的，填报定期定额户自行申报（申请变更）纳税定额表，经税务机关批准，可以实行定期定额征收方式缴纳税款。新开业个体工商户未主动办理核定定额申报的，对符合定期定额条件的，主管税务机关可以参照同类行业或类似行业中经营规模和收入水平相近的定期定额户定额情况核定其定额。新开业的个体工商户，在未接到税务机关送达的核定定额通知书前，应当按月向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。51. 定期定额征收的适用范围答：经主管税务机关认定和县以上税务机关批准的生产、经营规模小，达不到个体

39、工商户建账管理暂行办法规定设置账簿标准的个体工商户（以下简称定期定额户）。52. 增值税小规模纳税人月销售额不足2万，还交文化事业建设费吗？答：依据关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费征收管理问题的通知财综（2013）88号文件之规定，提供应税服务未达增值税起征点的个人，免征文化事业建设费；增值税小规模纳税人月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务免征文化事业建设费。53. 月销售额不超过2万元，在税务局代开了增值税专用发票已经缴纳的税款能退税吗？答：依据国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告(国家税务总局公告2013年第49

40、号)规定:增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）和普通发票已经缴纳的税款，在发票全部联次追回后可以向主管税务机关申请退还。54. 临时经营户可以领购发票吗？答：依据中华人民共和国发票管理办法第十五条规定需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件向主管税务机关办理发票领购手续。临时经营户如果持有税务登记证件，可以按规定向主管税务机关申请办理。55. 一般纳税人未验旧，是否可以领购增值税专用发票？ 答：纳税人每次申请领购专用发票时，均应严格实行验旧供新制度。主管国税机关不得在未验旧情况下对纳税人发

41、售专用发票。56. 我单位接受外国企业派遣人员提供的劳务，应如何缴纳企业所得税？答：一、非居民企业（以下统称“派遣企业”）派遣人员在中国境内提供劳务，如果派遣企业对被派遣人员工作结果承担部分或全部责任和风险，通常考核评估被派遣人员的工作业绩，应视为派遣企业在中国境内设立机构、场所提供劳务；如果派遣企业属于税收协定缔约对方企业，且提供劳务的机构、场所具有相对的固定性和持久性，该机构、场所构成在中国境内设立的常设机构。在做出上述判断时，应结合下列因素予以确定：（一）接收劳务的境内企业（以下统称“接收企业”）向派遣企业支付管理费、服务费性质的款项；（二）接收企业向派遣企业支付的款项金额超出派遣企业代

42、垫、代付被派遣人员的工资、薪金、社会保险及其他费用； （三）派遣企业并未将接收企业支付的相关费用全部发放给派遣人员，而是保留了一定数额的款项； （四）派遣企业负担的被派遣人员的工资、薪金未全额在中国缴纳个人所得税； （五）派遣企业确定被派遣人员的数量、任职资格、薪酬标准及其在中国境内的工作地点。 二、如果派遣企业仅为在接收企业行使股东权利、保障其合法股东权益而派遣人员在中国境内提供劳务的，包括被派遣人员为派遣企业提供对接收企业投资的有关建议、代表派遣企业参加接收企业股东大会或董事会议等活动，均不因该活动在接收企业营业场所进行而认定为派遣企业在中国境内设立机构、场所或常设机构。 三、符合第一条规

43、定的派遣企业和接收企业应按照非居民承包工程和提供劳务税收管理暂行办法（国家税务总局令第19号）规定办理税务登记和备案、税款申报及其他涉税事宜。 四、符合第一条规定的派遣企业应依法准确计算其取得的所得并据实申报缴纳企业所得税；不能如实申报的，税务机关有权按照相关规定核定其应纳税所得额。57. 企业咨询技术转让具体包括哪些？答：技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种、以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变图案的外观设计。58. 纳税人申请退付多缴税款，利息如何计算？

44、答：自新征管法实施之日起，凡纳税人申请退付多缴税款，各级税务机关应根据多缴税款数额和开具“收入退还书”当日中国人民银行规定的活期存款利率计算利息，随同多缴的税款一并办理退付手续。计息时间从纳税人结算缴纳税款之日起至税务机关开具“收入退还书”之日止。 根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则第七十八条规定：加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税。第七十九条规定：当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款；抵扣后有余额的，退还纳税人。59. 营改增企业咨询在台湾、香港、澳门提供的交通运输服务，增值税适用什么税

45、率？答：根据财政部 国家税务总局 关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点应税服务范围等若干税收政策的补充通知（财税201286号）第五条： 营改增试点地区的试点纳税人提供的往返台湾、香港、澳门的交通运输服务以及在台湾、香港、澳门提供的交通运输服务，适用增值税零税率。 试点纳税人适用增值税零税率，以陆路运输方式提供至香港、澳门的交通运输服务的，应当取得道路运输经营许可证并具有持道路运输证的直通港澳运输车辆；以水路运输方式提供至台湾的交通运输服务的，应当取得台湾海峡两岸间水路运输许可证并具有持台湾海峡两岸间船舶营运证的船舶；以水路运输方式提供至香港、澳门的交通运输服务的，应当具有获得港

46、澳线路运营许可的船舶；以航空运输方式提供上述交通运输服务的，应当取得公共航空运输企业经营许可证且其经营范围应当包括“国际、国内（含港澳）航空客货邮运输业务”。60. 企业有欠缴增值税，同时本月有留抵税额，能否用留抵税额抵缴欠税？如果能抵缴，应该如何进行纳税申报？答：根据国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知（国税发2004112号）规定，对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。为了满足纳税人用留抵税额抵减增值税欠税的需要，国家税务总局将增值税一般纳税人纳税申报办法（国税发200353号）增值税纳税申报表（主表）相关栏次

47、的填报口径作如下调整：.第13项“上期留抵税额”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末留抵税额”减去抵减欠税额后的余额数，该数据应与“应交税金应交增值税”明细科目借方月初余额一致。2.第25项“期初未缴税额（多缴为负数）”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末未缴税额（多缴为负数）”减去抵减欠税额后的余额数。61. 我公司已认定为技术先进型企业，请问在工资、职工教育费方面有何优惠？ 答：根据财政部 国家税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知（财税201065号）规定，2010年7月1日至2013年12月31日前经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育

48、经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。62. 请问普通发票简并票种统一式样后，从个人手中收购废旧物资应使用何种发票？ 答：依据天津市国家税务局关于普通发票简并票种统一式样的公告（天津市国家税务局公告2012年第2号）的规定：简并后我市普通发票分为通用机打发票和通用手工发票2大类，通用机打发票分为二联、三联A版和三联B版。天津市国家税务局通用机打发票三联B版适用于在我市范围内从事以下业务纳税人使用： 收购单位支付个人款项且不做进项税金抵扣时。因废旧物资企业从个人处收购的废旧物资不予抵扣进项税，所以应使用天津市国家税务局通用机打

49、发票三联B版。63. 销售二手车何种情况下缴纳增值税？答：经批准允许从事二手车经销业务的纳税人按照机动车登记规定的有关规定，收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下的行为，属于中华人民共和国增值税暂行条例规定的销售货物的行为，应按照现行规定征收增值税。 除上述行为以外，纳税人受托代理销售二手车，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，视同销售征收增值税。 （一）受托方不向委托方预付货款； （二）委托方将二手车销售统一发票直接开具给购买方； （三）受托方按购买方实际支付的价款和增值税额（如系代理进口销售货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算

50、货款，并另外收取手续费。 本公告自2012年7月1日起开始施行。64. 我单位被认定为非正常户，如要恢复正常需要履行哪些手续？ 根据关于印发的通知（津国税发201199号）第四条：纳税人被认定为非正常户期间，前来履行纳税义务或被税务机关追查到案的，主管国税机关应对其生产经营情况进行检查，并监督纳税人履行税务处理和行政处罚决定后，解除非正常户认定。 对于已公告宣布其税务登记证件失效的纳税人，解除非正常户认定时，应收回纳税人原税务登记证件并重新发放税务登记证件。65. 纳税人发生股权转让后，要履行哪些义务？答：一、根据税务登记管理办法第十九条 规定，纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自

51、工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关如实提供下列证件、资料，申报办理变更税务登记： （一）工商登记变更表及工商营业执照； （二）纳税人变更登记内容的有关证明文件； （三）税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）； （四）其他有关资料 二、根据津地税企所20114号文件规定，股权变更企业在工商行政机关办理股权变更登记手续前，应先到其主管税务机关办理股权变更税源监控登记。 三、根据中华人民共和国企业所得税法第六条第三项规定和中华人民共和国企业所得税法实施条例第十六条规定，企业转让股权取得的收入应该依法计算缴纳企业所得税。66. 我公司在年度中间取得技术转让收入，

52、是否可以在季度申报减免税？ 答：根据国家税务总局 关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知（国税函2009212号）第四条规定：“企业发生技术转让，应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，向主管税务机关办理减免税备案手续。67. 企业发生季节工、临时工等费用如何列支？ 答：国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告(国家税务总局公告2012年第15号)的第六条规定：企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按企业所得税法规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工

53、资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。68. 什么情况下认定企业为非正常户？ 答：天津市国家税务局非正常户管理办法（津国税发201199号）第二条规定： （一）对未按照规定的期限申报纳税的纳税人，税源管理部门应于征期结束后次日，制作责令限期改正通知书，对于有欠税的同时制作责令限期缴纳通知书（限改、限缴期为5个工作日），一并送达纳税人。无法直接送达的，进行公告送达，公告期为30日。（二）纳税人在责令限改、限缴期或公告期满后，逾期不改正、不缴纳税款的，税源管理部门应派员实地查找，对其中的国地税共管户，还应向相应的地税机关查询纳税人状态。对查无下落的纳税人，于次月申报期后视情况予以处

54、理。 1.无欠税且无法强制其履行申报纳税义务的，主管国税机关制作调查报告和非正常户认定登记表，进行非正常户认定处理。 2.有欠税且有可以强制执行财物的，主管国税机关应按照税收征收管理法第四十条的规定采取强制执行措施；经采取强制执行措施仍无法使其履行申报纳税义务的，主管国税机关制作调查报告和非正常户认定登记表，进行非正常户认定处理。 3.有欠税且无可以强制执行财物的，税源管理部门制作调查报告和非正常户认定登记表，进行非正常户认定处理。69. 增值税小规模纳税人无论出口什么货物都是免税的么? 答：不是。依据国家税务总局关于印发的通知（国税发【2007】123号）文件的规定： 小规模纳税人出口下列货

55、物，除另有规定者外，应征收增值税。下列货物为应税消费品的，若小规模纳税人为生产企业，还应征收消费税。 （1）国家规定不予退（免）增值税、消费税的货物； （2）未进行免税申报的货物； （3）未在规定期限内办理免税核销申报的货物； （4）虽已办理免税核销申报，但未按规定向税务机关提供有关凭证的货物； （5）经主管税务机关审核不批准免税核销的出口货物； （6）未在规定期限内申报开具代理出口货物证明的货物。70. 请问增值税申报缴纳税款期限有何规定？ 答：依据中华人民共和国增值税暂行条例（国务院令第538号）第二十三条的规定： 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以

56、1日、3日、5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。71. 电信手续费及佣金支出税前扣除如何核算？ 依据国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告(国家税务总局公告2012年第15号)第四条规定： 电信企业在发展客户、拓展业务等过程中（如委托销售电话入网卡、电话充值卡等），需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除。72. 我单位将自产的一台设备用于出租，是否缴纳增值税？ 答：根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细

57、则第四条规定：“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： （一）将货物交付其他单位或者个人代销； （二）销售代销货物； （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； （六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； （七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； （八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。” 你单位，将自产的设备用于出租，应属于上述规

58、定的第（四）条的范围，应当视同销售缴纳增值税。73.我是个体工商户，从事蔬菜批发是否免税？答：对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。74. 电梯维护收取的维护费，应缴纳增值税还是营业税？ 答：电梯属于增值税应税货物的范围，但安装运行之后，则与建筑物一道形成不动产。因此，对企业销售电梯（自产或购进的）并负责安装及保养、维修取得的收入，一并征收增值税。对不从事电梯生产、销售，只从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后的电梯进行的保养、维修取得的收入，征收营业税。75. 我公司今年先后为三名在职研究生报销了学费，在如何列支上把握不准，咨询一下是否允许从职工教育经费科目中列支？ 答：企业职

59、工教育培训经费列支范围包括： 1、上岗和转岗培训； 2、各类岗位适应性培训； 3、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训； 4、专业技术人员继续教育； 5、特种作业人员培训； 6、企业组织的职工外送培训的经费支出； 7、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出； 8、购置教学设备与设施； 9、职工岗位自学成才奖励费用； 10、职工教育培训管理费用； 11、有关职工教育的其他开支。 对企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不得列入职工教育经费。76. 企业外币性项目因汇率变动导致的汇兑损失，能否税前扣除？答：企业在货币交易中，以及纳税年度

60、终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。77. 企业自查过程时发现存在多缴税款，是否可以申请税务机关退还？答：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。78. 我公司取得政府补贴收入的研发项目要三年完成，该补贴可以分期计入收入吗？答：该补贴收入要在实际取得的年度，一次