嘉兴中小企业税收筹划相关问题的研究

1、阿 扒(昂201八1岸届岸）霸毕业论文案（疤设计拔）过程材料翱毕业论文艾（昂设计把）埃开题报告柏题目：唉拜嘉兴中小企业税癌收筹划相关问题哎研究绊霸昂岸选题的背景佰、稗意义（一）背景办税收已经成为现般代经济生活中的半一个永恒的热点昂，靶因为不论法人靶、啊自然人,不论富疤人氨、跋穷人耙，败只要发生有应税癌行业,就要依法霸纳税爸，俺不纳税就是违法安行为拔。拜而现实又是大多拔数纳税人并不情鞍愿多缴税败。柏其实他们这样做扳是完全正当的芭，扒因为他无须超过斑法律的规定来要岸求承担国家赋税傲，摆税收是强制性课稗征的而不是靠自颁愿捐款鞍。板但有些人又因此班走了另一个极端暗，癌那就是抗税坝、哎偷税或漏税摆。翱其

2、实真正精明的跋企业不是抗税癌，埃不是偷税袄，拌不是漏税鞍，扮而是进行税务筹拌划稗。按税收筹划是指在唉法律规定许可的拌范围内蔼，坝通过对经营鞍、艾投资般、按理财活动的事先哎筹划和安排肮，翱尽可能地取得巴“挨节税板”爸的税收利益把。般税收筹划在发达哎国家十分普遍背，斑已经成为企业板，版尤其是跨国公司矮制定经营和发展版战略的一个重要鞍组成部分岸。板然而在我国笆，鞍税收筹划起步较安晚澳，拜发展缓慢艾，跋而且版，奥一些人对它存在捌误解办，搬认为税收筹划就袄等同于漏税敖、盎偷税拔；懊另外百，皑计划经济的存在耙、熬我国内外资企业疤所得税制的差异绊也一定程度地阻伴碍了税收筹划的吧完善氨。唉民间有名俗语:百“爸

3、避税九十九半，爱偷税人人有矮”熬。跋这句话较真实地疤反映了我国企业啊税务筹划状况,败即大多数企业采板用了避税以至违癌法的手段来达到败节税的目的,差傲异只是程度不同拔而已捌。白据国家税务局的肮保守统计,90扳年代,约50%拌国企敖、叭60%集体企业埃、稗80%以上个体柏私企及60%以哎上三资企业存在懊偷漏税现象搬。邦据调查败，败我国现有中小企凹业近1000万肮户扮，胺中小企业创造的俺最终产品和服务澳已占到我国GD哀P的一半凹，挨所完成的税收占肮全部税收的芭43.2%瓣。唉可见佰，安中小企业是国民盎经济的重要组成鞍部分肮。耙如何促进中小企澳业健康哀、班稳定地发展是当挨前我国经济发展凹中一个热点问题

4、爸。敖税收筹划作为企颁业财务管理的一瓣项重要内容蔼，邦在国外已有深刻八的研究.而在我昂国却发展较晚霸，扳很多企业半，白尤其是中小企业摆对其缺乏足够的斑认识暗，案这在一定程度上般制约了中小企业傲的发展挨。氨利用钻税法漏洞巴的手段进行柏“扮税务筹划罢”瓣在我国企业中捌比较瓣普遍:一些企业叭为了享受定期减肮免傲，拔精心玩起了案“背开关工厂把、唉商店扒”佰的把戏伴。败在一些实行定期哀减免的地区笆，阿每年都有大量企耙业绊“傲突然死亡碍”班,又有大量企业矮“班新生瓣”颁,甚至出现霸“癌死亡挨”绊户超过败“颁新生靶”颁户的情况版。唉一些企业搞假合哎资凹、胺假斑“凹校办般”八、瓣假福利唉、俺假出口柏，哎千方百

5、计使自身艾“按符合笆”澳优惠条件以求与佰税隔岸“稗缘敖”啊。巴有的企业违规进霸行会计核算白，敖操纵利润霸，扳账外设账应付税艾务申报和检查啊。疤因此绊，把我们有必要探讨搬中小企业财务管俺理活动中的税收拜筹划问题疤。（二）意义安市场经济的特征板之一就是竞争摆，败企业要在激烈的氨市场竞争中立于芭不败之地袄，靶必须对企业的生办产经营进行全方爸位袄、盎多层次的运筹,俺其中国家与企业碍之间的利益分配安关系即国家要依阿法征税八，班企业要依法纳税啊，凹是企业经营筹划办的重点绊。罢随着我国改革开盎放的不断深入肮，拌企业自主权的日办益扩大柏，颁企业在逐渐成为霸独立核算碍、稗自主经营矮、唉自负盈亏的过程耙中搬，氨自

6、我意识和主体岸利益观念日益强俺烈傲。敖由于税收具有无把偿性的特点埃，柏税款支付是资金啊的净流出稗，傲企业的税后利润拜与税额互为增减坝，袄因而翱，碍无论纳税多么正巴当合理阿，佰怎样癌“埃取之于民背，艾用之于民般”叭，白对企业来讲毕竟胺是既得收益的一拜种丧失白。啊如何在不违反税班法而又充分利用碍税收的各种优惠俺政策条件下拌，八预先调整企业的半经营行为安，邦以达到合法地节按约税负支出盎，霸对企业的生产经白营成果影响举足昂轻重芭，佰甚至关系到市场芭经济大潮下企业翱的生死存亡矮，傲成为现代财务管般理面临的紧迫课稗题半。安此外爸税收强制性特点凹使纳税活动受到跋法律约束班，唉企业必须依法纳把税凹。伴随着税收

7、征管制唉度的不断完善澳，八国家对偷漏税等懊行为的打击力度案增强版。熬如果采用偷隘、拌骗爱、稗欠等违法手段来皑减少应纳税款昂，碍纳税人不但要承疤担税法制裁的风唉险百，爱而且还将影响企啊业的声誉矮，埃对企业正常的生扒产经营产生负面挨影响爸。芭此外吧，班由于国家反避税瓣政策和措施疤、佰能力的加强背，斑企业所能合法地版钻漏洞爸、捌寻灰色地带进行氨避税的空间也越斑来越小版。靶为此哀，昂企业不得不转而罢用合法又合理的佰手段来追求其财邦务目的背，埃即只有在不触犯佰税法又不违背税捌法立法意图前提岸下实现的税负最矮小化才是有效的疤。唉税收筹划傲，安成为纳税人的必跋然选择八。扳近凹几年隘，疤地处长三角核心啊枢纽位

8、置败的斑嘉兴氨，绊经济一直保持强按劲发展势头靶，疤各项指标屡被刷巴新佰，斑但细数嘉兴的扳“岸重量级颁”班企业隘，疤却少之又少霸，俺嘉兴各地经济主芭要以中小型企业笆为支持癌。捌因此氨，扒研究拌嘉兴中小企业税癌收筹划翱问题具有重要的稗现实意义癌。奥只有进行深入地跋研究矮，埃剖析安嘉兴中校企业税瓣收筹划的开展情疤况熬，扳积极探求搬改善嘉兴中小企啊业税收筹划过程斑中存在凹的昂缺陷的罢对策百，碍促进懊嘉兴中小企业税唉收筹划工作更好鞍的开展坝，按更好地稳定半嘉兴昂社会经济发展拔。盎二爸、傲相关研究的最新笆成果及动态 疤（岸一按）般国外关于澳企业税收筹划俺问题暗的研究柏可以说,自从有佰了税收般，啊人们就产生

9、了躲把避税收班、凹减少税负的欲望白和行动胺（胺即使到了税收法艾制相当完善的今癌天挨，办西方仍有一句谚昂语捌：扮“隘富人见到税务官邦就像老鼠遇见猫艾”八），版但真正意义上的斑通过合理又合法坝的耙“奥税收筹划翱”斑手段来节税罢，挨最早产生于近百胺年前的西方国家肮。拌作为维护企业自盎身权利的合法手靶段税收筹划在西阿方国家同样经历笆了被排斥蔼、拜否定到认可阿、扳接受的过程扮，岸直到20世纪3邦0年代后皑，摆税收筹划才得到傲西方国家法律界岸认同瓣。颁由于对企业税收斑筹划的研究已有俺近百年的历史疤，爸因此班，肮现今西方国家形拜成了一些成熟的熬理论和操作方法蔼，熬其表现可以从以扳下几方面得到验隘证跋。唉1.

10、国外税收爱筹划几乎家喻户胺晓碍，按企业尤其是大企佰业已形成了财务熬决策活动中唉，隘税收筹划先行的挨习惯性做法斑。耙这可以从我国涉搬外企业投资前将拔税法和相关规定澳作为重点考察内绊容中看出拜。背最近有关波音公爱司放弃经营了8斑5年的大本营案，坝将总部撤离西雅柏图的报道表明挨，安节约税金支出是拔其重要的原因之挨一爸（凹西雅图的所得税翱为47%鞍，芭普遍高于其它各皑州邦）。扮从中可以看出艾，鞍税收筹划对公司佰重大决策的左右半程度及公司对税俺收筹划的重视程拜度芭。爸2.自20世袄纪50年代以来拌，蔼税收筹划专业化背趋势十分明显背。颁许多企业稗、搬公司都聘用税务稗顾问耙、颁税务律师扮、扒审计师稗、俺会计

11、师拔、笆国际金融顾问等拜高级专门人才从哎事税收筹划活动昂，案以节约税金支出肮。岸同时鞍，艾也有众多的会计爸师芭、爱律师和税务师事肮务所纷纷开辟和白发展有关税收筹俺划的咨询和代理绊业务半。唉如日本有85%邦以上的企业委托爱税理士事务所代哎办纳税事宜挨；班美国约有50%稗的企业其纳税事埃宜是委托税务代拜理人办理的罢；盎澳大利亚约有7拌0%以上的纳税皑人也是通过税务白代理人办理涉税阿事宜的哎、哀3.许多国家暗的企业都设置了哀专门的税务会计鞍，办在企业税收筹划坝中发挥着显著作捌用办。矮税务会计的职责唉：凹一是根据税收法奥规对应税收入巴、碍可扣除项目半、捌应税利润和应税俺财产进行确认和盎计量搬，挨计算和

12、缴纳应交柏税金板，阿编制纳税申报表耙来满足税务机关拌等利益主体对税熬务信息的要求哀。碍二是根据税法和白企业的发展计划把对税金支出进行翱预测叭，拌对税务活动进行靶合理筹划癌，挨发挥税务会计的跋融资作用鞍，半尽可能使企业税扒收负担降到最低笆。挨随着通货膨胀和百高利率的出现百，芭企业管理者增强敖了货币的时间观哎念柏，办税务会计研究重啊心转移到第二职疤能扮，拜由于成效显著扒，哎税务会计得以迅鞍速发展肮。拔Martina芭 Baumga哎rtel芭（柏2008蔼）氨认为半，耙在过去几年中叭，碍经济领域不断一奥起移动半。绊因此罢，稗企业蔼，阿尤其是在市场上哀，唉大牌球星们去争半取利用国际资本胺市场佰，岸并

13、得到不同司法隘管辖区获得证券癌交易所上市交易跋。澳作为一项先决条鞍件蔼，皑现行的国际会计奥准则蔼，爱无论是国际财务绊报告准则和/或俺美国通用会计准敖则邦，邦都必须遵守把。岸在另一边熬，吧因为税收立法仍邦然是版“八本地艾”艾和不统一案，扳公司总是找得到疤最好的税收环境芭，暗他们就可以进行斑其业务败。疤下面这篇文章试柏图在短期内一般傲和总结方面懊，白特别是在国际帐佰户税务影响透明扒度的国际税收和昂会计的影响艾。捌作为一个更具透埃明度的结果办，皑重要的是必须的蔼可能性和对现有绊的税率靶，罢以及影响边界清扒楚盎，颁明确规定在税收白规划扳，澳这不仅是符合法白律要求耙，斑但框架以及与昂道德标准瓣，吧各公司

14、无法承受岸失去它的良好声拔誉澳。柏Stanley岸 Malaga氨（摆2006袄）捌认为按从1913年有按关税法开始叭，靶包括个人所得税暗后第16修正案柏得以采用安，背纳税人必须试图拔竟可能的减少说拔物的负担颁。办不幸的是八，氨在他们实现愿望奥的过程里却在不俺同的层面上被欺按诈把。凹然后值得注意的挨是疤，颁在实施这些想法耙之前奥，熬人们应该先评估扳一下你的法律顾罢问拔。班（碍二白）霸国内对于按企业税收筹划问袄题敖的研究 拜中小企业由于其拜数量多扮、爸分布广奥、啊经营灵活蔼，翱在增加就业摆、蔼技术创新霸、拌发展县域经济按、佰增强经济活力等癌方面凹，百发挥着越来越重把要的作用昂，拔成为国民经济中拜

15、一支生机盎然的奥特殊经济力量爱。案随着我国税收征案管机制和税法的搬不断完善唉，笆在今后的经营活绊动中袄，耙中小企业要实现坝税收成本最小哀，把税收筹划问题必翱然要进入中小企瓣业管理者所要考拜虑的日程表之中拔。绊这是因为凹，跋一方面扮，扒偷逃税的成本和靶风险会越来越高败；拔另一方面背，吧随着未来市场竞袄争越来越激烈按，疤企业间成本的竞哀争也将进入白热拌化阶段奥、澳1暗、凹阐述税收筹划的鞍理论俺周 瓣云跋，版徐丽娟拌(2001)胺指出坝，艾国内关于税务筹袄划概念的认识较岸模糊疤，哀从已有的专著来岸看,代表性的说爱法有百：（白1绊）扮税务筹划属于避挨税范畴八，胺避税包括税务筹叭划艾、盎税收规避和税收瓣

16、法规的滥用三种扳方式拔。（版2盎）蔼税务筹划有广义唉和狭义理解之分艾；斑广义的看法有巴：靶人大埃张中透把教授认为税务筹皑划指一切采用合胺法和非违法手段懊进行的纳税方面隘的策划和有利于败纳税人的财务安艾排扳，胺主要包括非违法傲的避税筹划哎、背合法的节税筹划坝与运用价格手段稗转移税负的转嫁碍筹划和涉税零风把险巴。啊天津财大盖地教捌授认为扳：绊税务筹划包括节鞍税筹划和避税筹绊划隘。摆狭义的税务筹划扳指企业合法的节拌税筹划疤。（皑3扳）扒将税务筹划外延昂到各种类型的少碍缴税凹、芭不缴税的行为蔼，叭甚至将逃税策划把、疤骗税策划也都包拜括在纳税筹划的盎概念中蔼。笆上述观点中扮，阿笔者认同从狭义肮的角度来理

17、解税柏务筹划俺，罢本文所要讨论的爱税务筹划也即节邦税筹划胺。扮那么拜，翱到底什么是狭义哀的税务筹划呢安？稗各国学者对此的哎表述也不尽相同摆。笆美国南加州大学捌的W.B半搬梅格斯肮博士在与人合著唉的会计学中肮指：盎“阿人们合理而又合搬法地安排自己的稗经济活动疤，胺使之缴纳尽可能敖最低的税收靶，凹他们使用的方法胺可称之为税收筹隘划绊。斑”疤印度税务专家N奥.J.雅萨斯威阿认为埃：坝税收筹划是斑“袄纳税人通过纳税芭活动的安排白，捌以充分利用税收半法规所提供的包胺括减免税在内的爱一切优惠般，蔼从而获得最大的瓣税收利益捌。搬”哀国内学者张延成邦认为皑：暗“霸税务筹划是企业白在遵守税收有关氨规定的前提下耙

18、，唉依据税基差异性胺和税率差异性而俺进行的有意减轻唉税负或解除税负巴的行为碍。哎”安总括各家之言巴，霸笔者认为傲：傲企业税务筹划是耙指纳税人在现行翱税收政策哎、傲法规许可的范围跋内罢，吧充分利用税法中邦提供的一切优惠爱，敖根据自身生产经霸营活动的特点扳，奥通过对理财活动颁的事前安排和规凹划埃，阿在诸多可选的纳蔼税方案中择其最唉优懊，澳以期减轻延缓税岸负隘、澳达到税后利润最板大化的一种经营胺管理活动艾。芭范百顺跋（2005）皑指出肮，傲在各种国内论著翱中可以经常看到俺“吧税务筹划半”氨和背“蔼税收筹划俺”白两种说法敖，爸有些学者认为安“埃税收筹划败”昂即是哀“熬税务筹划芭”氨，懊例如方卫平在他胺

19、的矮笆税收筹划按盎中介绍了税务筹摆划的各种方法搬。叭实际上把，班“把税务筹划霸”佰和吧“拌税收筹划啊”爸是两个完全不同拜的概念跋。靶“跋税务筹划哎”败是纳税人为减少办所承担的税负而按实施的行为伴“敖税收筹划耙”昂，熬又称岸“氨税收计划败”挨，瓣则是征税人胺“俺依照国民经济计鞍划百，班对一定时期内组靶织税收收入的规百模案、懊组织方式昂、瓣来源结构等方面矮进行的预计或筹翱划翱。坝”芭可见坝“爸税务筹划办”扒属于税务会计的安研究范畴奥，败而懊“挨税收筹划八”奥则属于税收会计安的研究范畴拌。板张春癌江矮（板2002佰）胺认为摆税收筹划翱的实施过程具有笆事先安排性扳。翱税收筹划是对经翱营蔼、暗投资绊、笆

20、理财活动的事先扒规划艾、爸设计和安排跋。翱在现实经济中它矮表现为对纳税义袄务滞后性的把握艾，拜因为企业只能在把交易行为发生之懊后才能承担纳税啊义务拔，耙比如增值税搬、搬所得税等拜。岸王文峰鞍（2009）皑认为税收筹划存邦在一下特点懊：熬合法性凹。盎税收筹划不仅遵蔼守税收法规稗，瓣而且还体现了税按收的政策导向疤。瓣在形式上巴，哀它有明确的法律跋条文为一句绊；捌在实行中唉，瓣又是顺应立法意爸图的坝。袄因此半，吧收到国家的允许昂和鼓励拌。拔择优性鞍。稗企业如何根据负傲债和所有者权益懊情况优化投资结肮构绊。唉如何根据纳税义半务规定选择机构巴设置八，背如何根据纳税高凹低选择不同的经半营方式叭，摆都将关系

21、到企业班应缴税款和税后扳利润的多少懊。俺税收筹划就是在傲两种或更多的方拌案中挨，盎选择税负最轻或案最佳的一种方案扮，哀以实现企业的最鞍终经营目的爱。暗对纳税方案的择捌优标准不是税负暗的最小化胺，阿而是企业价值或扮股东财富的最大板化艾。八整体性爱。芭税收筹划的整体癌性澳，凹一方面指税收筹艾划不能只注重于佰某个纳税环节中把个别税种的税负瓣高低澳，昂而要着眼于整体颁税负的轻重巴；版另一方面指总日澳税负的轻重并不稗是选择纳税方案安的最重要依据癌，昂应衡量伴“百节税案”爸与半“熬增税奥”芭的综合效果熬，霸在企业面临多种败纳税选择时埃，捌应当选择总体收案益最多但纳税并啊非最少的一种方扳案扮。般毕竟哎，翱相

22、对于提高企业罢经济效益而言哀，扳减少税负只是一案个途径而已 办。搬税收筹划虽然在拔国外已经基本算艾是家喻户晓澳，懊但是在我国只是半处懊于起步阶段哎，扳还有相当多的问胺题需要研究凹，爱因此癌，啊应当把明确税收岸筹划的概念坝，扳了解特点作为研凹究税收筹划基础办中的基础唉，霸以便日后进行进安一步研究时不至挨于犯本质上的错捌误暗。扳2瓣、唉分析总结嘉兴中肮小企业税收筹划耙的现状及存在的挨问题啊闫玉萍唉（伴2009搬）安认为叭企业税务筹划不吧仅是一种瓣“板节税哎”班行为拌，胺也是现代企业财坝务管理活动的一澳个重要组成部分靶。袄从根本上讲芭，盎税务筹划应归结搬于企业财务管理皑的范畴安，阿其目标是由企业哎财

23、务管理的目标把决定的唉。班虽然税务筹划在巴我国尚处于起步叭阶段瓣，爱还没有受到普遍白重视埃，氨但面对社会化的瓣大生产和日益扩熬大的世界市场矮，啊以及复杂的国别哎税制般，霸税务筹划必将受隘到人们的普遍关矮注安。氨黄荣林啊（绊2009般）胺针对企业筹资与巴投资提出案，肮企业筹资税收筹百划矮，袄即企业采用税收氨筹划方法为企业耙减少筹资成本的啊方法爸。般在企业筹资决策绊中不仅要考虑企板业的资金需要量阿，跋而且必须考虑企岸业的筹资成本矮，翱在企业资本结构哎的基础上进行筹叭资唉，扮选择最佳资本结翱构方案颁。安税收政策因国而办异矮，斑即使在同一国内般部案，挨对不同地区拔、哎不同行业等方面蔼的规定也有所不扮同

24、蔼。伴正是这种差异的案存在瓣，笆使企业在投资时把有了选择的余地跋。叭投资中的税收筹般划主要有以下形哀式可供选择拌。鞍第一稗，肮组建形式的选择啊。吧第二哎，八公司形式的选择扮。袄第三澳，奥投资方向的选择俺。搬张允平佰（拔2005氨）案针对中小企业的熬收益分配指出摆，哀中小企业收益分按配问题板，笆不仅霸关系到企业未来爱的发展疤，芭同时也牵涉到一癌系列笆的税收问题把。澳企业可以通过税俺收分配次序白、按再投资和资产重霸组等方法来达到吧节税的目的爱。鞍康莉芭（艾2009碍）啊针对资产减值准佰备项目的税收筹般划指出伴，佰企业可以根据会耙计谨慎性原则的昂要求版，办来计提企业的短俺期投资跌价准备班以及坏账准备

25、捌，癌企业存货跌价准拌备艾，蔼以及固定资产和班无形资产减值准耙备等等扒，澳不得刻意多计提八或者计提不足按。爱对于有些企业熬，懊由于经营情况的佰变化胺（敖原材料上涨白、隘投资的股票升值奥、伴下属子公司业绩瓣提升办）伴引起的相应减值坝准备的冲回按，败还要按有关会计埃准则来进行处理柏，拜并及时将冲回的罢减值准备计入到疤企业的当年利润跋中瓣。癌但目前的税法对癌这些各项减值准翱备允许扣除的具俺体数额并无详细把的规定胺，耙在这样的情况下熬，哀企业应当及时和癌灵活地来计提各伴项减值准备熬，皑从而最终增加计罢税时的可扣除金稗额昂，皑以便获取尽可能八多的节税收益叭。俺税收筹划是实现鞍企业整体利益最癌大化的方法与

26、手芭段之一般，啊所以要将其放在叭整体经营决策中矮加以统筹考虑半，傲始终围绕企业财氨务管理目标来进昂行蔼，案并结合企业特定傲的经济环境疤、爸经营目的来选择敖，癌为企业实现全面板财务目标做出更伴大贡献皑。懊张娟般（癌2006颁）啊认为中小企业税凹收筹划的应用具爸有以下意义昂：啊直接降低经济成俺本百，绊有利于企业收益盎最大化傲。啊对于中小企业败，霸最大化的非经营搬性支出就是税款暗。班税收筹划在于依败托税收法规的导班向岸，鞍通过对企业婷资百、奥投资埃、肮收益分配等财务翱活动的调整按，懊寻求企业收益与八税收负担的最佳笆配比背，罢从而实现企业税埃后利润的最大化搬。岸规范企业纳税行耙为吧，阿维护企业合法权俺

27、益班。阿由于中小企业对稗税法公告了解滞摆后敖、俺不全面背，阿造成了信息不对跋称般，按再加上财务人员霸业务水平相对较翱低敖，懊造成企业存在很哀多税收问题颁，奥有的表现为税收爸隐患耙，唉即为少交税而倒按挤利润鞍、搬漏税偷税巴；罢有的表现为税收按损失埃，哎即因不会合理避跋税而多缴税款熬。般造成的后果往往罢是税收隐患被查哀出鞍，安补税甚至被罚款瓣。俺进行税收筹划有邦助于发现隐患隘，阿及时纠正佰，哎减少损失绊，阿维护纳税人自身艾的合法权益敖。啊陈爱玲八（办2004俺）瓣认为凹纳税筹划市场的班健康发展会对税摆收工作产生积极靶的影响敖，拜促进税制的完善唉和税收征管水平挨的提高哎，爸这一点已经为发碍达国家的实

28、践所耙证实埃。拔放眼国外成熟的班纳税筹划市场爱，靶其拥有的不仅是扳成熟的市场群体懊和筹划意识隘，挨更重要的是整个扳纳税筹划行业存案在行业自律性组啊织进行自我监管挨；埃拥有众多专业报背刊八，靶形成良好的研究阿氛围柏；般辅以一定的资格斑认定制度颁，熬为行业入门设置疤较高的叭“袄门槛罢”搬；稗多年经营形成了鞍优胜劣汰机制跋，柏留下的都是具有鞍较高商誉的事务班所和从业人员哎。笆王文峰胺（唉2009癌）疤指出哎，翱在我国班，吧纳税筹划开始悄翱悄地进入人们的捌生活扮，案企业的纳税筹划岸欲望在不断增强邦，板而且随着我国税啊收环境的日渐改案善和纳税人依法百纳税意识的增强暗，靶纳税筹划更被一胺些有识之士和专捌业

29、税务代理机构办看好癌，捌不少机构已开始扒介入企业纳税筹胺划活动澳。爸北京俺、芭深圳等纳税筹划疤较为活跃的地区办还涌现出了一些阿专业网站爸，碍如搬“班中国税收筹划网败”盎、斑“般中国税务通网站翱”跋等碍。拜但毕竟纳税筹划傲的研究在我国尚隘属一个新课题拜，埃有待我们进一步胺加强理论和实践皑的探索拌。版边智群唉，板杨耀峰芭（哎2003澳）鞍认为矮企业税务筹划水邦平可以从深度上靶划分为三个层次皑：柏初级筹划立足于版规避额外税负傲；拔中级筹划立足于阿综合考虑不同方鞍案的税负差别敖，艾选择最佳经营决搬策坝；熬而高级筹划指通把过反映佰、爱申诉暗、办呼吁等措施积极爱争取对自身有利霸的税收政策斑。柏从我国的现状

30、来败看挨，敖水平低下是不容捌置疑的啊。爸其表现在鞍：鞍首先坝，柏在财务管理活动傲中斑，跋我国不少企业根斑本没有税务筹划案活动或筹划不足挨，阿不但不能为企业昂争取合法的税收把利益办，扒还导致自身财务般利益受损般，阿承担额外税负的敖现象大量出现哀。疤其次霸，按税务筹划是一项哀复杂拌、八系统的专业性活拜动鞍，版具有较大的难度背。伴我国企业对税务懊筹划这种全新的扮理财方法的原理坝大都了解不透碍，般使筹划活动进行背得过于简单霸：霸企业对一些税收佰优惠政策未能享白受或享受不到位胺；搬税务筹划大多成叭为一种事后的行挨为唉，鞍违背疤“拌筹划性坝”挨原则胺；伴对单个税种的筹拌划有所关注而忽昂略了通盘考虑凹；挨对

31、国家政策包括耙税收政策的调整敖反映迟钝等哎。哎陈爱玲阿（拔2004唉）埃认为邦国家税收优惠政扒策为纳税筹划提疤供了前提条件版。百我国税收优惠政氨策的目标体现为吧多元化的特点邦。吧对不同地区班、皑不同企业类型罢、凹不同产品类型实扒行不同的税收优哎惠政策懊。罢这些优惠政策为背我们进行纳税筹般划扒、扮寻求最佳的节税拜途径提供了广阔傲的空间绊。挨随着市场经济的矮发展和国际化进斑程的加快哎，艾税收优惠政策将绊得到进一步丰富爱和完善稗，哀为纳税筹划提供斑了坚实的基础霸。芭赵春梅耙（拜2005袄）柏通过对比新旧企背业所得税的异同把指出绊，暗新企业所得税法奥规定了企业所得颁税纳税人的认定斑标准为企业是否伴具有

32、法人资格奥，爱统一了内资企业奥和外资企业的纳跋税人的认定标准疤；爱旧税法则是以内芭资企业是否独立敖核算来做为纳税爸人的判定标准傲。澳新法为避免重复碍征税搬，坝在征收范围内去氨除了合伙企业和芭个人独资企业氨，办同时在征收范围肮内又增加了取得敖经营收入的单位巴和组织坝，挨较旧法考虑得更拔加完善哀、敖全面懊。斑张涛爸（拜2008蔼）坝认为跋对中小企业而言扒，办开展税收筹划仍笆没有成为一种流澳行的理财行为拔。霸相对外国企业普安遍开展税收筹划板而言碍，叭我国企业对税收班筹划的热情还不岸够高靶。霸特别是中小企业拌，霸由于受到各种条拔件的限制扳，罢利用税收筹划这伴一合法方式增强爸自身竞争力的理按念还没有被提

33、到背应有的高度巴，罢更妄论积极地加艾以实施了按。安林丽清拌，拔黄光阳隘，靶郑为太拜，爱王雄杰把（袄2005百）熬指出中小企业在邦进行税收筹划时扮：扳纳税筹划与避税拜难以认定胺。八纳税筹划不同于白避税板。拌纳税筹划是指纳唉税人在税法许可疤的范围内胺，哀通过对经营败、埃投资埃、氨理财等活动进行巴事先筹划和安排靶，按尽可能地减轻税败负把、拌增加收益扮，摆是完全合法的啊。肮避税通常是指纳凹税人通过对个人拜或企业活动的巧胺妙安排办，按利用税法上的漏叭洞和缺陷叭，爱谋取利益靶。邦在实践中叭，肮两者有时难以认蔼定氨。吧彭月兰埃（懊2006哎）爸认为鞍税法不完善捌，隘致使税收筹划难稗以做到有的放矢半，哀甚至适

34、得其反八。白税法是规范国家敖、扳企业瓣、般个人三者分配利艾益关系的的法律白规范按，班也是正确处理三昂者利益关系的行懊为准则罢。懊健全的税法不仅颁要有完备的实体艾法半，颁还要有规范的程袄序法瓣，板不仅要有独立的斑普通法摆，白还需要有统驭全叭局的基本法半。巴改革开放以来昂，板我国立法机关在扒法律的制定八、啊完善方面做了大百量的工作扳，般但离依法治国氨、盎依法治税的要求翱还有一定的差距叭。拔目前我国的税收奥法律多而不全岸，挨一些税种的条例半不详鞍，八实施细则不细熬，耙实用性较差啊，唉不得不靠大量的绊补充规定摆、稗办法来弥补使用罢中的不足拌。熬税收筹划是纳税扮人在纳税义务发柏生之前对预测税安后收益最大

35、化的奥不同纳税方案进傲行选择拔，办税法的不规范胺、佰不稳定性使得税笆收筹划难以做到绊有的放矢挨，唉甚至适得其反颁。爱筹划活动进行得半过于简单芭，罢企业对一些税收耙优惠政策未能享背受或享受不到位稗；税务筹划大多暗成为一种事后的埃行为，违背昂“罢筹划性阿”摆原则；对单个税爱种的筹划有所关隘注而忽略了通盘按考虑；对国家政佰策包括税收政策爸的调整反映迟钝胺等碍我国中小企业在袄税收筹划过程中敖普遍存在的问题隘在嘉兴中小企业懊税收筹划的实施坝过程中也有一定隘程度的表现，如扒何解决这些问题傲成为了提高嘉兴按中小企业税收筹安划效率的关键。拔3搬、袄探讨嘉兴中小企俺业税收筹划存在翱问题的对策板郭艳蔼，柏李波艾（

36、岸2003摆）唉指出吧税收筹划不是偷伴税漏税按，碍它与偷税板、扮漏税瓣、阿避税有本质的区隘别俺。邦税收筹划是在合绊法的基础上节约疤税收支出叭，耙因而在形成的原背因隘、隘产生的后果及采敖取的方式傲、昂手段等方面都与叭偷漏税有很大的啊不同俺。澳因此皑，罢企业应该了解税伴收筹划的本质及矮特点盎，隘增强税收筹划观翱念胺，罢这样才会形成税罢收筹划的内在动岸力背。伴孔祥玲邦（爱2004扳）芭认为笆，搬企业税收筹划要摆注重长远和整体靶利益版，般要事前筹划瓣。扳在税收关系形成安以前岸，案根据国家法律政坝策的差异性般，佰对企业投资吧、啊经营等进行事前拌安排版，艾尽可能地减少应坝税行为的发生坝，霸否则巴，哀税务关

37、系一旦形背成扮，艾纳税义务一经产拌生靶，半再想减轻税负就矮非常艰难斑；爸要长远规划般。俺税收筹划不能只瓣看到眼前利益案，巴而是要通盘考虑版，阿兼顾短中长期利疤益氨。板某一税收筹划方傲案可能在短期内绊降低税负凹，暗但从中长期考察按却无利甚至有害稗，安应坚决摒弃板；癌相反绊，吧一些方案短期利案益不明显败，败但从中长期分析埃却是有利的爱，败则应保留采用板；扒要注重整体利益埃。皑税收筹划不能只白考虑一种产品暗、背一个税种皑、背一个环节胺、俺一个局部拜，邦而是要综合考虑癌。艾一个税种或一个半环节税负降低了傲，昂也可能会引起未癌来其他税种或环爱节税负的增加霸；啊要兼顾局部和全翱局的利益坝。埃税收筹划不仅考

38、搬虑本公司哎、爸本部门的税收利瓣益安，安还要兼顾公司集笆团的整体利益盎。芭常晋埃礻韦袄（澳2009半）板发现邦在税收筹划实践阿中经常会遇到一岸个现象啊：懊筹划者设计了一傲个税收筹划方案胺，捌但方案却被企业坝经营者否定了霸。熬方案本身没错邦，拌那问题出在哪里绊呢搬？爱原因在于税收筹矮划忽略了企业经败营目标凹，袄作为中小企业的阿经营者和决策者案，邦首先要考虑的是拜如何实现企业的百既定经营目标颁。叭中小企业的经营挨者所关心的是利背润的最大化扒，奥因此他们看重如胺何尽可能地减少霸税收支出啊。板筹划者在税收筹伴划方案设计时顾巴忌较少安。般但要注意一点版，凹方案设计最好能敖简单些癌，板便于操作耙。熬黄洁爱

39、（翱2010按）哎指出在进行税收把筹划时斑，皑应当氨：傲贯彻成本效益则翱，阿实现企业整体效阿益最大化袄。扮中小企业在选择昂税收筹划方案时把，唉必须遵循成本效爸益原则背，佰才能保证税收筹坝划目标的实现吧。隘任何一项筹划方扒案的实施伴，熬纳税人在获取部扒分税收利益的同白时跋，埃必然会为实施该半方案付出税收筹隘划成本把，八只有在充分考虑岸筹划方案中的隐拜含成本的条件下唉，伴且当税收筹划成版本小于所得的收伴益时盎，版该项税收筹划方盎案才是合理的和艾可以接受的扳。拜企业进行税收筹吧划斑，稗不能仅盯住个别胺税种的税负高低埃，百要着眼于整体税皑负的轻重敖。拌一项成功的税收澳筹划方案必然是碍多种税收方案的昂优

40、化选择的结果绊，扒优化选择的标准百不是税收负担最奥小而是在税收负哀担相对较小的情败况下笆，颁企业整体利益最稗大拌。爸另外癌，拌在选择税收筹划癌方案时翱，哀不能把眼光仅盯皑在某一时期纳税八最少的方案上办，盎而应考虑服从企班业的长期发展战扮略板，鞍选择能实现企业蔼整体效益最大化爸的税收筹划方案稗。班曹玉树氨，傲石广义板（扒2007绊）跋认为奥，罢中小企业进行纳隘税筹划还应注意暗以下事项跋：（俺1瓣）哀应向有资质的会伴计师唉、背税务师事务所咨岸询盎；（班2俺）板签订税收筹划咨拜询合同白，靶以法律的形式固翱定下来把，巴列明委托人和受碍托人的详细资料靶、矮委托事项翱、懊业务内容澳、般酬金及计算方法鞍、瓣

41、税收筹划成果的靶形式和归属俺、扳保护委托人权益办的规定等凹；（般3矮）案不以个别税种皑、白个别项目背，拜而以企业的整体伴税负为筹划基础佰。百总而言之肮，颁虽然我国中小企埃业税收筹划目前疤发展还较为迟缓颁，懊存在诸多这样那霸样的问题凹，扳但是近年来癌，傲一些有识之士和阿专业税务代理机矮构非常看好我国扒税收筹划的前景奥，板税收筹划正逐渐斑发展壮大氨，笆在市场经济中显拜示出强大生命力胺。板有理由相信靶，绊伴随着我国中小扒企业财务会计的碍日益规范和纳税癌意识的逐渐加强绊，熬税收筹划必将很靶快被越来越多的扒中小企业所认识肮、翱所重视鞍、拜所采用矮，俺中小企业税收筹斑划必定大有可为半。阿税收筹划稗是企业熬

42、，尤其是跨国公拌司制定经营和发敖展战略的一个重哎要组成部分。岸总百结上述研究成果敖，背中小企业的税收佰筹划问题普遍存胺在于各国各地区澳，综述根据国内蔼外各位学者对于啊各国税收筹划扮现状的描述，转啊述对癌税收筹划问题产岸生的原因的巴看法，使大家对氨于目前国内扮外邦在这个领域的研佰究及其成果有一把个较为全面的认白识。熬通过翱对国内外有关税巴收筹划的理论文澳献进行阅读艾，哎我们可以发现在爱该领域的研究还邦存在以下几个方版面的问题：（1扮）基本上都是针板对我国中小企业氨研究，针对某一敖省或某一区域的百则比较少，即研盎究的地域范围太罢广。（2）在中挨小企业税收筹划艾问题的研究中，罢结合当下背景不巴深。（

43、3）由于蔼税收政策以及由艾于地区原因人们鞍对税收的理念有安所区别，导致国扳内外对税收筹划安研究的侧重点有傲所不同。正因为伴国内外专家学者板在中小企业税收瓣筹划问题研究中安还存在上述问题邦，所以，就有了搬该篇论文。芭本文在全面分析拌时下中小企业更唉加严峻的巴税收筹划巴问题的基础上，佰以嘉兴为例半，半提出了一些改善案中小企业爸税收筹划肮问题的建议。班 办三碍、扒课题的研究内容澳及拟采取的研究鞍方法盎(叭技术路线翱）、隘研究难点及预期岸达到的目标岸（熬一隘）八课题的研究内容蔼：哎1昂、癌税收筹划的概念靶及特点皑，鞍通过对国家及地摆方政策的解读拌，吧有个全面的了解靶。疤2斑、斑嘉兴斑中小企业税收筹凹划

44、稗的现状唉及存在问题暗，氨通过对国内相关安文献的阅读扮，芭对嘉兴部分中小柏企业在实施税收坝筹划过程中出现岸问题的研究熬，般结合我国近几年稗对税收筹划的研搬究中所发现的普罢遍存在的问题翱，唉了解总嘉兴中小凹企业税收筹划现佰状及存在的问题扮。啊3盎、败嘉兴中小企业税案收筹划矮存巴在问题的对策哀。艾通过国家及地方柏出台的相关法律肮法规岸，爱监管机构的监管胺，拔还有就是通过自隘身内部调节以及隘外部相关机构的霸辅助来实现企业霸价值的最大化瓣。凹（扮二邦）般拟采取的研究方澳法搬（办技术路线背）：奥1芭、背文献研究法班。罢对国内外税收筹靶划相关研究文献碍进行广泛阅读，啊为了解掌握国内芭外相关理论动态笆打好理

45、论基础。疤该法适用于办“皑阐述税收筹划的百理论疤”挨部分。俺2案、鞍案搬例氨研究法癌。跋选择嘉兴市一部班分中小企业税收斑筹划的案例，归芭纳总结税收筹划跋过程中存在的问捌题。适用于半“白嘉兴中小企业税蔼收筹划存在的问哀题隘”碍部分。技术路线：嘉兴中小企业税收筹划相关问题研究税收筹划的概念及特点税收筹划的特点税收筹划的概念嘉兴中小企业税收筹划的现状及存在问题税收筹划起步晚水平低国家税法较为完善企业对税收筹划认识不明确中小企业税收筹划热情不高嘉兴中小企业税收筹划存在问题的对策进一步完善立法明确概念增强税收筹划观念借助企业外部资源注重长远和整体利益研究难点拜本文的研究难点扮是：霸(胺1翱）扒结合实际总

46、结背嘉兴中小企业税鞍收筹划爸中存在的问题碍；艾(蔼2癌）疤根据跋存在的问题败提出氨改善嘉兴中小企巴业税收筹划的对耙策按。矮（唉四癌）霸预期达到的目标败课题预期达到的拔目标是通过对熬嘉兴中小企业税袄收筹划盎的分析研究，积班极探索和提出如凹何半完善嘉兴中小企败业税收筹划操作爱过程坝。板四、论文详细工般作进度和安排昂2010.10搬.08跋拔2010.11扒.22 懊完成毕业论文选半题碍2010.11伴.23百皑2011.01班.10 跋完成文献综述、稗开题报告及外文奥翻译拔2011.01奥.11巴艾2011.03拔.11 笆完成毕业论文初肮稿拜2011.03班.12昂败2011.05把.03 扳毕

47、业实习，修改拔论文凹2011.05笆.04霸按2011.05耙.12 肮毕业论文定稿傲五、主要参考文安献颁1 敖周云懊，胺徐丽娟把.啊关于税务筹划的般几个基本问题皑.隘武汉工业学院学版报坝,200般1办(拔2颁)柏：P败73胺-唉77隘.颁2 吧王文峰盎.扮浅谈我国企业税半收筹划问题拔.鞍工作思考澳,2009疤(绊10捌):罢P1吧66叭-般167绊.霸 败3 敖范百顺邦.哀浅析税务筹划的熬概念及研究范围坝.耙江苏经贸职业技芭术学院学报爸，耙2006懊(蔼1拜)版：P啊32百-百35班.颁4坝 百张春捌江败.扒对我国企业税收叭筹划的探讨鞍.按北方经贸案，懊2002翱(傲1靶0翱)挨：P俺44斑

48、-俺4安5.蔼矮5拔 靶闫玉萍癌.哀税务筹划在财务拌管理中的应用凹.啊会计之友,20背09(10扮):P哎77百-鞍78稗.敖拌6扮 矮黄荣林绊.捌浅述税收筹划在翱企业财务管理中矮的应用爸.熬管理纵横捌,2009(袄3盎):P爸6拔-唉8胺.翱唉7罢 柏张允平昂.肮中小企业进行税叭收筹划的方法及暗实际应用翱.哎商业会计,20凹0摆5吧(3):P埃4邦6-吧47盎.唉暗8败 隘康莉阿.安试论会计政策选埃择中的税收筹划笆的应用研究叭.伴财务会计埃,200搬9肮 (澳6肮):P20挨0扮-2爸0氨1.昂啊9氨 伴张娟跋.傲税百收筹划在中小企懊业敖财唉务管理中的研究绊.艾科技与经济办,200耙6 俺(

49、凹8拜):P2哀0-21碍.拌跋10懊 拔陈爱玲矮.捌浅谈我国企业纳挨税筹划问题凹.八西安财经学院学般报,2004(班3捌):P氨70爸-哎73埃.斑扒11爸 败边智群,杨耀峰盎.肮我国企业税务筹凹划现状及原因透傲析.湖北财经高罢等专科学校学报盎,2003(1澳):P27-2案9.叭12皑 把陈爱玲皑.袄关于我国企业纳八税筹划问题的探胺讨版.捌经济师,200啊4俺(奥9爱):P搬219案-澳220癌.昂1班3澳 凹赵春梅败.爸浅谈我国中小企拌业的所得税纳税凹筹划版.芭管理纵横,20胺05叭(矮5背):P稗103瓣.氨14佰昂 暗张斑涛碍.傲中小企业税收筹懊划问题探讨跋.氨管理纵横,20碍08办(4)罢:佰P96扮-奥97哎.凹15氨 扒林丽清，黄光阳懊，郑为太，王雄矮杰暗.疤中小企业纳税筹吧划的现状分析搬.瓣财会月刊扳,碍200把5