审计准则自学考题

1、颁审计准则自学考稗试习题一一、名词解释：百 政府审把计、内部审计、胺注册会计师审计八、审计职业道德阿、鉴证业务、审啊计准则、管理层安、治理层、审计癌工作底稿、重大颁错报风险、重要俺性、重大错报风疤险、审计证据、绊监盘、财务报表隘审阅业务、三方捌关系、会计师事肮务所、财务报表吧审计二、综合题：瓣1、在确定财务哎报表是否按照一氨般公认会计原则半公允表达时，附叭注非常重要，试爸评价以下两则关矮于附注的看法并败指出错误：白（1）尽管附注阿通常用技术语言艾表达并且难以理挨解，但阅读财务佰报表附注是坝很重挨要的。审计人员俺可以通过在附注翱中，说明某些与白资产负债表或者拜利润表中所表达碍信息完全相反的邦情况

2、，来减少自癌己对第三者所负笆的责任。拌（2）A同学说岸，财务报表和附矮注适当揭露的主澳要责任，应由负癌责外勤审计工作爸的审计人员承担跋；B同学说，应板由负责这项审计巴委托业务的合伙败人负主要责任；暗C同学说，应由叭起报表及其附注啊的助理人员负主盎要责任；D同学岸说，这是客户的瓣责任。巴2、甲是某个小鞍公司的业主，现把委托乙注册会计俺师审计其会计记佰录。甲业主告诉澳乙注册会计师，佰审计必须按时完拔成，以便将审计巴过后的财务报表疤作为贷款申请书拌的一部分送交银绊行。乙注册会计稗师立般即同意接受这项傲委托，并答应在皑三个星期内提交唉审计报告。甲业拔主同意付给乙注板册会计师一笔固霸定的审计费用，八另外

3、还同意如果暗贷款得到了，再肮加付奖励金。盎乙注册会计师聘版用了两个会计学板专业的学生来执白行审计工作，并癌花了几个小时的案时间告诉他们如挨何进行审计。乙翱注册会计师告诉背学生不要把精力敖花费在评价内部癌控制上，而应该阿集中精力来验证昂分类账上数字计霸算的正确性以及稗汇总会计记录里扒的数据，以支持霸财务报表。这两跋个学生遵照乙注按册会计师的指示鞍，完成了审计工凹作，并在两个星搬期后向注册会计熬师提交了没有附靶注的财务报表。斑乙注册会计师复奥核这些报表后，摆编制稗和签癌发了无保留意见瓣的审计报表。但跋是在这份审计报哀告里，并没有提拔及一般公认会计癌原则，也没有提八及年度之间是否稗一致运用这些原爸则

4、。伴3、新汉公司扳2009年12啊月31日叭原材料明细账结捌存数量如下：斑品种氨计量单位捌数量班甲材料氨公斤八1860澳乙材料昂公斤哎1700鞍 罢 埃 审计人袄员于坝2008年2月敖4日绊上午对甲乙材料稗进行了实地监督蔼盘存，其盘点结隘果如下：邦品种邦计量单位坝数量奥甲材料艾公斤疤1650蔼乙材料敖公斤白2400疤审计人员查阅了斑仓库原材料卡片版记录，查明20背09年1月1日隘至2伴009年2月4靶日收发记录如下敖：坝品种扳计量单位跋收入败发出矮甲材料百公斤澳3740耙3560啊乙材料案公斤扳2050隘2370佰 另外还百查明：甲材料每瓣公斤单价20元安，乙材料每公斤绊单价30元。摆要求：推

5、算20拜08年12月3俺1日甲乙材料实柏际结存数，确定版账实差异；分析扒指出上述差异对叭2008年度损摆益的影响，做出皑调整分录，通知昂被审计单位调账奥。背4、审计人员于敖2009年2月啊份对大华公司上矮年度的固定资产俺折旧项目进行审氨计。大华公司2捌008年度固定跋资产明细帐有关搬资料如下：疤类别板年初固定资产原安值笆年度内案固定半资产原值变动拜一、生产用固定昂资产隘 1、机澳械设备白500,000版80,000（矮6月份出售设备把2台）叭 2、汽矮车奥250,000笆 3、厂袄房唉700,000翱650,000熬（8月份完工厂唉房1栋）蔼二、非生产用固版定资产唉 1、其挨他设备败100,0

6、00拔 2、宿敖舍笆400,000版查明：大华公司爸2008年度对稗各类固定资产均叭按照5的综合瓣折旧率计提了固阿定资产折旧额。白 根据有关制班度规定：机械设败备、运输设备和芭其他设备的分类办折旧年限应为1邦0年；生产用靶房的埃分类折旧年限为半20年；非生产爸用房的分类折旧澳年限为40年。板 假定净残值按率为5。肮 要求：重新跋复核计算200傲8年度公司已经傲计提折旧额和应熬该计提折旧额；隘分析上述错弊性扳质及其对200矮8年度损益影响昂；做出调整分录吧，通知被审计单艾位调账。扒 5、审计人摆员正在审查正大摆公司2008年拔度财务决算账目安；查明如下业务扳：哎 （1）肮当产品对外销售搬收款时：

7、鞍借：银行存款 挨 8把58000板 败 爱 贷：其他应收氨款 85败8000疤 （2）袄当以后冲减该项摆往来账户时： 矮 白 捌 安 借：其他应矮付款 扮858000捌 肮 靶 贷：盈余公积罢 8班58000佰经查阅有关账目安资料，查明该项傲产品的销售成本翱为652000鞍元。企业所得税坝税率为25，皑该产品应交消费埃税税率为5。按要求：分析上述鞍处理错弊性质；熬做出调整分录，背通知被审计单位暗调账。审计准则习题二一、名词解释：埃函证、分析程序暗、实质性程序、凹控制测试、审计哀抽样、循环审计半、会计估计、公拜允价值、关联方隘、持续经营、首爸次接受委托、期胺后事项、期初余叭额、管理层声明奥、审

8、计报告、标罢准审计报告、非瓣标准审计拔报告肮、比较数据、衍癌生金融工具二、综合题：佰1、审计人员在百审计某公司20艾08年度财务决白算时，发现：捌 （1）袄年终盘点库存产坝成品时，盘亏产凹成品一批价值5稗7000元，企啊业作为待处理财蔼产损失挂账。检癌查发现是账面少啊结转了产品销售艾成本。鞍 （2）班企业采取以存计爱销推算产品销售啊成本。版“癌产成品碍”蔼账户的期末余额扮故意少计150柏00元（假定产隘成品已经全部销傲售）。澳 （3）霸临时出租固定资般产取得收入50拔000元，扣除柏折旧及其维修支绊出后的净收入为哎8200元，已肮经计入暗“版其他应付款伴”敖账户。氨 （4）扮从某联营单位实板际

9、哀分得版利润96000伴元，已经列入芭“氨盈余公积皑”癌账户。办 （5）瓣确实无法支付的疤应付长风公司账艾款19800元班，一直挂在瓣“皑应付账款俺隘长风公司按”拔账户内不作账务拜处理。俺 企业所鞍得税税率25霸。白要求：分析上述爸问题对2008胺年度利润增减影捌响，做出调整分佰录。哀 2、审蔼计人员于绊2006年2月霸10日半对珠海公司20阿05年末应收账斑款余额的正确性按及其可收回程度笆进行查证。该公拔司应收账款明细拌表如下：碍债务单位扒余额板账龄情况懊A公司拜80000颁系2004年1捌0月所欠，对方稗无力偿还埃B公司斑90000把6000邦0元系2005矮年6月所欠；3芭0000元系2

10、按005年11月靶所欠按C公司跋100000爱90000元系蔼2005年2月拜所欠；1000拜0元系把2005年12鞍月6日办所欠般D公司邦55000板40000元系傲2005年1月巴22日澳所欠；1500按0元系2004搬年9月所欠霸E公司八40000百30000元系熬2004年3月澳所欠；1000暗0元系2005蔼年5月所欠半F公司八80000岸系2005年4叭月所欠捌G公司蔼160000扳100000元奥系2003年所艾欠；60000败元系2004年瓣3月所欠版 要求：扳根据以上资料编蔼制应阿收账款余额分析案工作底稿。分析艾应收账款可收回碍程度，指出下一肮步应该采取的措半施。爱债务单位袄

11、余额翱账 龄 伴 分 熬 析摆备注败130天暗3060天瓣6190天斑911年罢1年以上靶A公司跋B公司安C公司鞍D公司熬E公司班F公司跋G公司颁合计敖百分比吧3、某公司财会癌部门总共只有三柏位会计人员，他拜们要完成的工作拜有如下几项：隘（1）登记总账班；袄（爱2安）登记应付账款阿明细账；（3）澳登记应收账款明碍细账哎（4）开具支票鞍，供财务主管签肮章，并登记现金鞍收支日记帐艾（5）填写退货氨拒付通知书；（袄6）编制银行存背款余额调节表般（7）将收入的岸现金送存银行板假设公司三位会矮计人员均有相当伴工作能力，而这班七项工作除第五芭、第六两项工作敖量较小外，其他摆几项工作量基本半相等。试分析如挨

12、何分配工作，即扒使得会计工作符坝合内部控制要求背，又使得各会计芭人员工作量基本阿相等。瓣4、审计人员对拔某公司现金进行坝审计并编制工作佰底稿，要求评价傲错弊。摆现金收支业务内斑部控制调查和测懊试工作底稿百被审计单位： 阿 俺 半 般 蔼 败 胺 编号：班编号安调查提纲俺答复人暗答案唉测试方法岸测试结果扒1挨现金收入是否当霸天送存银行拌出纳员俺会计主管爸是扳有时是把实地观察袄第二天上班时啊2叭现金收入是否先袄由会计审核，开碍出收款通知单，佰然后交由出纳收叭款隘出纳员澳会计员伴会计主管胺由我审核半无人审核拌专人审核哎实地观察碍先由出纳审核、蔼收款并开具收据佰，然后交由会计岸编制收款凭证案3埃现金付

13、款凭证由哎谁审核办出纳员爱会计员蔼会计主管般由我审核蔼无人审核俺专人审核癌实地观察邦由出纳自审后巴付款阿，会计不负责审氨核稗4扳现金是否每天盘邦点鞍出纳员版会计主管唉有时是懊是澳实地观察颁第二天上班时把5肮定额备用金是否拜每月盘点绊备用金矮保管员熬会计主管懊是熬是案是唉结合凭证检查核稗对拜每月都有盘点记熬录白编制： 瓣 叭 日摆期： 把 爱 5、审计人岸员决定从被审计翱单位现金日记帐凹中第150页至埃第450页中抽懊取50页账页进胺行审计。假定分绊别运用4个随机办起点抽取样本。吧请写出下列随机笆起点的最前5个霸样本。跋随机起点编号懊随机起点位置扳随机数取位翱选样方向扮行挨列碍1袄5绊4奥前3位

14、案从上到下，并从敖左到右爱2瓣7安2哀后3位哎从下到上，并从板左到右摆3颁3鞍4奥后3位板从上到下，并从隘右到左碍4柏2败3班后3位伴从下到上，并从佰右到左般6、审计人员采安用系统抽样法对坝编号为941拜5940的发票暗总体进行抽样，霸样本容量为总体盎的5。癌要求：（1）如霸果使用一个随机笆起点，抽样区间俺是多少？如果使隘用多个随机起点案，抽样区间如何哎确定？奥 （2唉）如果随机起点般是954号发票霸，写出最前面和百最后面5张发票柏号码。凹7、艾2009年5月办11日把下午5点30分蔼，审计人员参加氨对大华公司库存拜现金的清查隘盘点工作，清查氨结果如下：邦（1）实点库存胺现金人民币结存芭数：1

15、00元币翱120张；50板元币80张；2霸0元币150张叭；10元币22绊0张；5元币8办4张；2元币1拜75张；1元币跋220张；5角把币50张，2角爸币20张；1角颁币51张；5分熬币32张；2分半币14张；1分白币8张。翱（2）查明现金摆日记帐截至当年拔5月7日的账面板余额为2167肮9.24元。挨（3）查出已经扮办理收款手续但碍是未入账的收款办凭证（191般至#202）金肮额合计4372叭.14元。板（4）查出已经俺办理付款手续但把是未入账的付款柏凭证（203白至211）金暗额合计4126阿.坝14元。斑（5）发现现金盎日记帐中夹有下拜列借据由于未经巴过正式批准未处板理：职工刘红借柏学

16、费250元，办王明借学费11蔼0元，许凌借药扒费1000元，绊汪恒借药费12爸00元。哀（6）发现保险肮柜中有5月1日艾收到销售产品的瓣转账支票一张计案7500元。案（7）发现保险把柜中还有待领取拔工资215元。啊（8）银行核定哎库存现金限额1懊0000元。按要求：根据清查半结果编制肮“百库存现金清查表柏”芭；指出存在的主百要问题。库存现金清查表俺项目叭张数把金额啊备注翱一、库存现金实翱存额敖爱二、盘点日账面扒数袄坝 其中：￥1芭0案0办 凹 ￥50绊 罢 ￥20氨 懊 ￥10懊 胺 ￥5盎 摆 ￥2拔 笆 ￥1按 碍 ￥0.5俺 绊 ￥0.2胺 隘 ￥0.1罢 凹 ￥0.05隘 哎 ￥0.0

17、2白 颁 ￥0.01碍 小计：般 加：已收款八未入账部分熬 减：已付款摆未入账部分盎三、盘点日止版账面应存额疤四、溢缺金额佰溢缺原因分析熬 审计人凹员： 肮 奥 出纳员： 俺 稗 碍 会计主绊管：白8、下列情况审稗计人员发表何种澳意见，为什么？把审计范围收到一唉定的限制，但是败审计人员认为并耙不重要。隘审计人员未能监百督被审计单位库叭存产品的年终盘蔼点工作，也无法跋对此采用其他替熬代审计程序。翱被审计单位存在俺重大未决诉讼案奥件，诉讼结果难埃以预料，审计人按员认为除了该项爸诉讼案件外，财搬务报表中的各方斑面未曾发现与现肮行会计制度和其皑他法规有相悖之蔼处。哎9、北京秦王刘俺联合会班计师事务所得

18、会跋计师秦朗、王豪癌已经于哀2009年3月皑10日瓣完成对长江股份案公司2008年搬度会计报表的实靶地审计工作，现扳正草拟审计报告蔼。长江股份公司柏是我国大型冶炼办企业。按照审计般业务约定书的要叭求，审计报告应唉该于啊2009年3月爱21日班提交。在复核审昂计工作底稿时，伴发现：靶（1）应收账款懊项目无法进行函芭证，也无法实施唉其他替代审计程颁序。岸（2）长江股份奥公司自2008柏年1月1日将所案有的机械设备折疤旧方法由平均年埃限法改为年数总凹和法，并已经在皑会计报表附注1耙4中说明。吧（3）2008邦年公司将应收账百款的坏账准备提暗取比率由4提背高到8，在会捌计败报表附注4中说罢明。2008

19、年把坏账准备期初余笆额为300万，敖期末余额为10澳00万。拌（4）长红公司坝2008年6月八状告长江股份公癌司侵权案已经于办2009年2月岸17日审理完毕白，长江股份公司拔将向长红公司赔坝偿150万元，肮但是长江公司拒半绝在2008年艾度会计报表中做佰出调整。摆（5）自200霸9年1月后，股罢市大幅下跌，长版江公司如果在3癌月10日将短期案投资股票转让，胺将会导致570皑万元投资损失。敖长江公司拒绝在板2008年度会氨计报表调整。颁（6）某存货计跋价方法由先进先捌出法变更为加权艾平均法，已经在邦会计报表附注1跋1说明。碍（7）除注册会阿计师认摆为应收账款中的拌17万元已经成百为坏账，长江公袄

20、司未予接受调整半建议外，注册会扮计师提请调整的皑其他1780万澳元调整事项，长败江公司均已经作搬调整。盎（8）未收到律昂师声明书。扮要求：分别针对芭上述情况发表何百种意见，考虑其版中的几种情况编扳制审计报告。安10、武汉市恒捌星会计师事务所斑有限责任公司（案以下简称俺“邦恒星事务所爱”澳）的注册会计师班黎明、张益按照芭审计计划于拔2009年1月凹18日般至绊2月18日芭对武汉长江（集拔团）股份有限公白司（假设该公司暗为深圳上市发行柏A股的公司，以扮下简称肮“凹长江公司百”皑）2008年度拔会计报表及相关翱附注和附属会计翱报表等财务资料绊实伴施审计工作，并昂将于审计工作结搬束后第二日即隘2009

21、年2月稗20日胺开始编制皑“爸审计报告安”懊，以便按照事先罢与长江公司签订摆的审计业务约安定书的要求于扒2009年2月哀24日坝按时提交审计版报告给傲“绊长江公司扮”蔼。阿“盎长江公司隘”佰经过计算日期，伴通知其股票上市斑地深圳证券交易扳所：跋“吧本公司的200艾1年度财务报告绊和财务情况说明艾书等财务资料（拌含审计报告及其柏副本）将于20挨09年3月2日挨对外公布。把由于特殊原因，疤“敖恒星事务所啊”颁提交审计报告暗的日期被迫推蔼迟2天，而按“案长江公司胺”碍也顺延2天提交袄财务报告给斑“捌深圳证券交易所吧”敖，把“懊深圳证券交易所澳”矮在收到财氨务报告后，经过坝1天的审查，于佰2009年3月傲5日对外公布。哀已知靶“靶长江公司皑”暗2008年度会艾计报表反映资产疤总额为2500扳0万元，利润总绊