审计学实践部分考核作业4套

1、综合测试题综合测试题一耙一、单项选择题俺（本大题共20芭小题，每小题1跋分，共20分）板在每小题列出的安四个备选项中只拔有一个是符合题傲目要求的，请将芭其选出并将哎“癌答题卡霸”昂的相应代码涂黑阿。错涂、多涂或坝未涂均无分。柏1注册会计师把与政府审计部门袄如果对同一事项坝进行审计，最终扒形成的审计结论安可能存在差异。班导致差异的最主敖要原因是（ 巴A艾） 坝A审计的依据耙不同 B审计把的独立性不同 吧C审计的性质氨不同 D审计唉的方式不同 颁2审计分为详盎细审计和抽样审吧计，这种分类依百据的标准是(扒D隘)癌A审计对象拜耙B审计主体按C审计内容癌吧D审计证据的碍检查范围碍3下列各项审扒计中,具

2、有双向板独立特征的是碍( C)霸A国家审计坝奥B内部审计阿C民间审计百懊D政府审计埃4下列各项中伴，被称为注册会耙计师执行鉴证业哎务灵魂的是( 办B半 )伴A客观性 胺 疤 扮 跋 B独爸立性 翱 靶C公正性 半 胺 笆 柏 D保板密澳5下列各项中碍，属于注册会计笆师违反职业道德邦规范行为的是（唉A柏 ） 奥A注册会计师氨可以在一定范围芭内对其能力进行蔼广告宣传，但没扳有诋毁同行 芭B没有利用其捌知悉的客户信息哀为自己或他人谋疤取利益 俺C按照业务约胺定和审计准则的疤要求完成年报审拜计工作 瓣D除有关法规捌允许的情形外，百没有以或有收费佰形式为客户提供柏各种鉴证服务 敖6下列拌不属于澳注册会计

3、师和会把计师事务所承担半的法律责任是(版 柏D氨 )奥A民事责任 绊 办 啊 般百B刑事责任捌C过失责任伴拌 哀 爱 D行政责拌任搬7.审计业务约捌定书具有（ 凹A碍 ）按A.经济合同性碍质癌芭B.意向书性质跋C.风险评估程背序的证据性质板俺D.实施分析程挨序的前提性质啊8.登记入账的吧销售交易确系已版经发货给真实的拔顾客，主要针对澳是（ 昂A哎 ）芭A.发生审计目按标 扳 唉 B肮.存在审计目标哎C.完整性审计翱目标矮斑D.准确性审计叭目标唉9下列选项中俺，违反板“拜权利和义务啊”斑认定的是( 扳C把 )扒A将已发生的肮销售业务不登记罢入账案吧B将未曾发生扒的销售入账澳C未将已质押癌的存货披

4、露伴敖D长期待摊费阿用的摊销期限不绊恰当吧10下列有关皑审计重要性的表碍述中，拌不正确翱的是( 鞍C靶 )埃A.在考虑一项肮错报是否重要时办，既要考虑错报凹的金额，又要考俺虑错报的性质芭B.如果一项错胺报单独或连同其跋他错报可能影响鞍财务报表使用者埃依据财务报表做把出的经济决策，邦则该项错报是重颁要的败C.如果已识别霸但尚未更正的错柏报汇总数接近但背不超过重要性水袄平，注册会计师吧无须要求管理层安调整懊D.重要性的确岸定离不开职业判凹断澳11.在确定审奥计证据相关性时芭，注册会计师瓣不能阿认同的是 （ 版D艾 ）敖A.特定的审计爸程序可能只为某般些认定提供相关版的审计证据岸B.针对同一项鞍认定

5、可以从不同笆来源获取审计证百据或不同性质的啊审计证据扳C.只与特定认半定相关的审计证板据并不能替代与盎其他认定相关的班审计证据俺D.非特定的审霸计程序可以为多耙项认定提供相关稗的审计证据办12.在确定审碍计证据的相关性凹时，下列事项中吧不属于注册会计鞍师应当考虑的是翱(班A皑 ) 瓣A.从外部独立啊来源获取的审计奥证据比其他来源搬获取的审计证据拌更可靠 佰B.只与特定认肮定相关的审计证跋据并不能替代与鞍其他认定相关的笆审计证据 班C.特定的审计板程序可能只为某斑些认定提供相关安的审计证据，而皑与其他认定无关把 昂D.针对同一项捌认定可以从不同奥来源获取审计证般据或获取不同性懊质的审计证据 哎1

6、3.在下列选把项中，与被审计敖单位财务报表层白次重大错报风险熬评估最相关的是暗( 熬A把 ) 盎A.被审计单位爸控制环境薄弱 挨B.被审计单位鞍的生产成本计算昂过程相当复杂 岸C.被审计单位拜持有大量高价值百且易被盗窃的资班产 爸D.被审计单位班应收账款周转率版呈明显下降趋势案14对通过函阿证无法证实的应疤收账款，最有效啊的替代审计程序埃是( 笆B敖 )拜A审查资产负跋债表日后的收款瓣情况白B审查与应收瓣账款相关的销货罢凭证案C进行分析性耙复核爱D审查已作为澳坏账的应收账款耙15分析长期笆挂账的应付账款拔，可以有助于注碍册会计师( 俺C耙 )爱A. 评价应付拌账款整体的合理案性傲埃B分析判断应

7、艾付账款变动的合邦理性班C. 判断客户把是否缺乏偿债能绊力碍皑D判断应付账绊款是否漏记芭16为了使应爸付账款的截止测哎试审计程序更为爸有效，注册会计扳师最好(暗A盎)吧A将应付账款袄的截止测试与存罢货的实地盘点结伴合起来岸B核对购货发吧票与截止测试报傲告坝C核对购货发靶票与客户对账单皑D将应付账款坝的函证与截止测坝试结合起来靶17.被审计单巴位当年购入一批斑材料，会计部门昂在记账时漏记了般该批材料的外地坝运杂费，则被审百计单位管理层违把反的认定是( 扮D扳) 罢A.准确性 扮 B.截止 肮C.发生 柏 D.完整性皑18.在对应付疤债券进行实质性班程序时，注册会伴计师应当( 癌D氨) 扮A.审查

8、应付债败券原始凭证保管百人同会计记录人哎员是否职责分离拌 拜B.审查营业费袄用明细账 奥C.审查债券持版有人明细账是否捌由专人保管 柏D.审查应付债绊券业务会计处理昂的及时性、完整笆性绊19.监盘库存肮现金是注册会计拌师证实被审计单扮位资产负债表所佰列现金是否存在般的一项重要程序隘，被审计单位必八须参加盘点的人摆员是(鞍B矮 ) 碍A.会计主管人肮员和内部审计人败员 B.出纳员把和会计主管人员皑 八C.现金出纳员哀和银行出纳员 扳D.出纳员和内白部审计人员按20具体审计搬计划的内容板不包括隘( 拜B鞍 )哀A风险评估程矮序 拌 般 B初步哀业务活动啊C进一步审计笆程序 隘 盎 D计划其熬他审计

9、程序百二、多项选择题耙（本大题共10熬小题，每小题2熬分，共20分）白在每小题列出的佰五个备选项中至百少有两个是符合爱题目要求的，请阿将其选出并将稗“班答题卡稗”袄的相应代码涂黑碍。错涂、多涂、啊少涂或未涂均无敖分。阿21.属于鉴证熬业务关系人的有叭（ 奥ACE按 ）瓣A.注册会计师百颁B.董事会背C.预期使用者拌拜D.委托方E.责任方案22当今世界安上大多数国家的懊审计机关属于议败会领导，比如(跋安ACE稗)隘A加拿大的审敖计总署鞍肮B瑞典的国家稗审计局阿C美国的审计哀总局稗把D菲律宾的审鞍计委员会哎E西班牙的审芭计法院拌23下列关于矮前后任注册会计翱师沟通的表述，翱不正确的有(隘BCDE爸

10、)芭A接受委托前办，后任注册会计白师与前任注册会霸计师进行必要沟吧通，并对沟通结背果进行评价，以碍确定是否接受委白托凹B接受委托后挨，如果需要查阅隘前任注册会计师爱的工作底稿，须熬经其所在的会计阿师事务所的同意懊C接受委托后瓣的沟通与接受前板沟通性质相同，斑都是必要程序俺D前后任注册败会计师沟通内容肮不包括是否发现按被审计单位管理版层存在诚信方面扒的问题柏E前后任注册捌会计师沟通最有柏效的方式是举行稗会谈般24注册会计芭师可能导致承担般法律责任的原因翱有（ 班ABC俺）霸A违约 B暗欺诈 C肮重大过失 唉 D行政责任佰 E共同过失绊25.下列选项扮中，属于把“俺完整性隘”摆认定的有( 傲BCD

11、 吧) 办A.期末已按成按本与可变现净值班孰低的原则计提岸了存货跌价准备蔼 罢B.当期的全部按销售交易均已登扮记入账 败C.资产负债表袄所列示的存货均熬存在 暗D.资产负债表安所列示的存货包办括了所有存货交佰易的结果 背E.应收账款的氨坏账准备计提充安分疤26下列关于百认定和具体审计靶目标的表达，正氨确的有（摆BCD盎 ）笆A如果将他人捌寄销商品列入了邦被审计单位的存稗货，则违反了准罢确性认定凹B如果发生了佰销货交易，却没版有在销货明细账耙和总账中记录，吧则违反了完整性矮认定半C在销售日记懊账中，记录了一疤笔未曾发生的销奥售业务，则违反奥了发生认定疤D在销售中，罢开账单时，使用敖了错误的销售价

12、隘格，则违反了准氨确性认定叭E抵押的固定艾资产没有以附注胺的形式披露，则柏违背了完整性认笆定笆27.评价审计拜证据适当性时，爱审计人员应考虑岸( 按BC绊 )稗A审计证据的伴证明力 爱 拔按B审计证据的巴相关性安C审计证据的板可靠性 矮 扮按D审计证据的艾充分性般E审计证据的版金额俺28.在确定控阿制测试的范围时吧，注册会计师通袄常考虑的因素有疤(霸ABC班 ) 艾A.控制的执行啊频率 B.控制哎的预期偏差 碍C.在风险评估阿时拟信赖控制运昂行有效性的程度白 D.总体变异唉性 凹E.内部控制执岸行者的政治面貌埃29注册会计暗师确定应收账款邦函证数量的大小爱、范围时，应考板虑的主要因素有扳(绊A

13、BCD柏 )稗A.蔼挨应收账款在全部奥资产中的重要性傲B.扒霸被审计单位内部傲控制的强弱白C.昂柏以前年度的函证肮结果佰D.罢版函证方式的选择吧E客户采购业胺务的复杂程度皑30应付账款蔼一般不需要函证芭，但需要对应付安账款进行函证的癌情形有(懊ABD按 )邦A客户处于财挨务困难阶段按碍B被审计单位斑内部控制风险较把高哀C被审计单位敖财务状况良好案爸D某应付账款耙明细账金额较大岸E被审计单位蔼内部控制风险较邦低胺三、名词解释（跋本大题共2小题扒，每小题2分，跋共4分）31.分析程序绊分析程序，是指班注册会计师通过碍研究不同财务数疤据之间以及财务瓣数据与非财务数敖据之间的内在关八系，对财务信息安作

14、出评价。分析挨程序还包括调查捌识别出的、与其拔他相关信息不一扳致或与预期数据昂严重偏离的波动阿和关系。32.重要性翱审计重要性是指霸被审计单位会计唉报表中错报或漏昂报的严重程度，敖这一严重程度在按特定环境下可能叭影响会计报表使耙用者的判断或决碍策。其在量上表阿现为审计重要性伴水平。爱四、简答题（本拜大题共2小题，拔每小题5分，共吧10分）白33威威公司伴系诚鑫会计师事凹务所的常年审计背客户。2009办年11月，诚鑫蔼会计师事务所与皑威威公司续签了哎审计业务约定书蔼，审计威威公司疤2009年度的艾财务报表。威威矮公司由于财务困白难，应付诚鑫会耙计师事务所20叭08年度审计费阿用86万元一直蔼没有

15、支付。经双肮方协商，诚鑫会埃计师事务所同意岸威威公司延期至班2010年底支澳付。在此期间，瓣威威公司按银行吧同期贷款利率支半付给诚鑫会计师罢事务所资金占用俺费。办请问，这种情形隘是否会威胁诚鑫隘会计师事务所的按独立性?败答案：蔼损害独立性。笆因为版诚鑫会计师事务坝所与靶威威岸公司形成了除审蔼计收费以外的直熬接经济利益芭关系芭。柏34.X银行是蔼一家上市的商业唉银行，委托AB柏C会计师事务所芭审计其2009办年度财务报表，按双方于2009吧年底签定了审计翱业务约定书，A柏BC会计师事务颁所成立了以A注安册会计师为负责翱人的审计项目组肮，负责X银行的蔼审计。 巴假定ABC会计败师事务所及其审啊计项

16、目组成员与爱X银行存在以下半情况:唉（1）ABC会蔼计师事务所与X把银行签订的审计坝业务约定书约定背：审计费用为1凹 500 00半0元,签定业务靶约定书时支付5爸0% ，剩余5叭0%X银行在A笆BC会计师事务奥所提交审计报告叭时支付，同时，矮双方还约定如果巴是标准无保留意霸见的审计报告，敖X银行愿意额外般再付50000哀0元审计费用；巴（2）2008啊年7月, A注肮册会计师向X银败行按照正常的贷啊款程序、条件和背要求以抵押贷款半方式借款10 罢000 000板元，用于个人购邦置商品房；疤（3）ABC会拜计师事务所的合板伙人B注册会计芭师目前担任X银霸行的独立董事；背（4）考虑到现办金流量表

17、编制难氨度较大，应银行摆方面的请求，审罢计小组成员C注摆册会计师协助X办银行编制了财务岸报表中的现金流爸量表；蔼（5）审计小组摆成员D注册会计拜师的丈夫自20板01年度起一直胺担任X银行的安败保职务。【要求】:拌请分别上述5种傲情况，判断AB柏C会计师事务所稗或相关注册会计半师的独立性是否哎会受到损害，若盎违反，请简要说唉明理由。扳1. 会影响独搬立性埃，板这里涉及到或有板收费的问题。或扒有收费会扳对班职业道德基本原霸则产生不利影响敖。 盎2. 不会影响芭独立性版 白按照正常的贷款摆程序、条件和要爸求 - 不会影翱响独立性 傲3. 会影响独昂立性叭 扮X银行是上市的拔，属于公众利益背实体的审计

18、客户艾。关键审计合伙百人加入公众利益隘实体的审计客户爸担任重要职位，拌会影响独立性。稗 颁4. 会影响独哀立性靶 敖注册会计师应当暗在业务期间好财颁务报表涵盖的期邦间独立于审计客伴户 百5. 不会影响拌独立性熬D注册会计师的袄丈夫虽然是项目哎组成员的近亲属熬，但是其不能对埃审计客户施加重芭大影响，也没有百拥有直接经济利蔼益或重大间接经皑济利益靶五、论述题（本靶大题共1小题，芭共10分）笆35X股份有把限公司(以下简蔼称X公司)是上暗市公司。该公司捌拥有生产员工4疤2000人，大搬部分客户均为境哎外客户。其主要懊经营模式是按客靶户订单的设计要斑求加工中高端电哀子元器件。U会敖计师事务所的A傲注册

19、会计师担任八X公司2009般年度财务报表审拌计业务的项目负耙责人，并对上年疤财务报表发表了敖无保留意见。2靶010年，X公按司与U会计师事搬务所续签了审计叭业务约定书，A坝注册会计师继续摆担任X公司20佰10年度财务报斑表审计业务的项啊目负责人。资料一：摆通过了解X公司蔼及其环境，A注霸册会计师获悉X挨公司所属行业2拔010年的营业办收入普遍比上年坝增长12，但吧毛利率基本保持唉稳定。X公司的邦经营模式、生产肮技术等均与上年搬基本相同，但经颁营业绩比上年有蔼较大幅度提升。扒具体情况如下：隘(1)2010绊年末，X公司除半了向管理层发放碍了人均6万元的啊保底年薪外，还罢实现了营业收入案比上年增长

20、20挨、毛利率比上坝年增长3.5般的目标，还按约隘定向高级管理人巴员发放了人均2哀0万元的奖励性拔工资。疤(2)为实现经氨营目标，X公司蔼更换了部分高级百管理人员。新的拌领导班子上任后芭，将公司经营理板念由原先的跋“搬诚信为本、强化白管理按”癌改为摆“鞍业绩为主、效益翱至上翱”按。扳(3)为提升对澳经营业绩和财务版信息的监督层次稗，精简管理人员瓣，经董事会特别白会议批准，X公翱司在治理层增设绊了监事会，取消皑了原对管理层直半接报告的审计部斑门。鞍(4)为实现经拔营目标，X公司袄2010年大幅昂增加了海外电视皑广告费用和其他挨与营销相关的费艾用，以保持老客搬户和发展新客户鞍。昂(5)2010佰年

21、后半年，X公熬司所在地企业普肮遍上调了职工的邦最低工资界限。岸X公司劳资双方扮协商后，从20扒10年7月份起啊将生产部门职工瓣的计件工资普遍般上调了30。罢(6)2010般年9月，因X公奥司专职信息管理澳部门相关职员的白工作失误，公司颁计算机系统感染氨病毒。该事项没版有给X公司造成啊重大经济损失，熬财务信息系统在澳病毒入侵后的第芭三天就已恢复正爱常运行。资料二：昂(1)2010拔年度未经审计的熬利润表部分项目扳的发生额及20懊09年度利润表啊对应项目发生额叭：(货币单位：奥万元)佰年 份哎2010年懊2009年斑营业收入安87000疤72500岸营业成本斑75080瓣65250挨销售费用按32

22、20跋3300靶管理费用百4690办3910把(2)2010半年度未经审计的板产成品成本构成柏明细资料与20阿09年度相关资疤料：蔼(货币单位：万哀元)搬年份昂2010年爸2009澳直接材料白36130绊30250澳直接人工挨25979哎21750癌制造费用按15828埃13250佰合计坝77937癌65250稗【要求】：根据敖资料一，结合资摆料二，必要时运霸用分析程序，指矮出资料(一)中艾所列各种情况是袄否意味着X公司把存在重大错报风百险；翱如存在，请指出哎重大错报风险属凹于财务报表层次哀还是认定层次；奥并简要说明与重佰大错报风险相关版的管理层理由(八或动机)（20癌1204）。请氨将答案填

23、入下列挨表格中。跋事项扒不构成重大错报哀风险敖构成重大错报风埃险矮财务报表层次柏(简述理由)办认定层次八(简述理由)搬（1）凹将管理层工资与拔经营目标挂钩，矮会导致管理层产罢生粉饰经营业绩靶的偏好与动机，版资料2中营业收把入的上升与销售矮费用的下降相矛昂盾，可能意味着埃前者的高估或后懊者的低估。靶（2）白新的经营理念弱翱化了诚信与管理阿，可能改变了管案理层对内部控制埃的态度、认识与爱措施，削弱了内把部控制。邦（3）澳监事会代替审计扳部失去了内部监碍督的日常性和具八体性，削弱了内吧部控制。爱（4）按增加销售费用将耙占用利润空间，矮导致管理层产生熬低估销售费用的蔼偏好于动机；2扳012年的销售敖费

24、用不升反降，巴可能管理层低估皑销售费用。瓣（5）败加薪应导致直接哎人工成本费用占靶生产成本的比例熬上升，但实际状坝况是该比例没有俺变化；另外产成澳品的增长率远高拌于生产成本的增蔼长率。邦（6）暗财务信息系统感昂染病毒可能导致癌财务信息全面是哎真，系统恢复啊并不能排除财务昂系统失真的可能捌性。啊六、业务题（本扒大题共3小题，八每小题12分，岸共36分）罢1东方会计师斑事务所接受委托芭，审计X公司2爱007年度的财稗务报表。注册会罢计师王明了解和坝测试了与应收账拜款相关的内部控拜制，并将控制风笆险评估为高水平柏。王明取得阿2007年12般月31日邦的应收账款明细佰表，并于矮2008年1月岸15日哎

25、采用积极式函证吧对所有重要客户败寄发了询证函。懊王明将与函证结把果相关的重要异背常情况汇总于下爱表：岸表8-6 函胺证结果汇总表巴异常肮情况拌函证板编号叭客户爸名称澳询证金额稗（元）挨回函案日期肮回函内容澳1邦22芭甲邦300,000皑2008年1月伴22日矮购买X公司30盎0,000元货芭物属实，但款项瓣已于2007年癌12月25日用爱支票支付瓣2皑56唉乙芭500,000稗2008年1月白19日拔因产品质量不符癌合要求，根据购班货合同，于百2007年12案月28日巴将货物退回昂3凹64唉丙耙640,000啊2008年1月安19日稗2007年12把月10日案收到X公司委托唉本公司代销的货靶物

26、640,00澳0元，尚未销售笆4扒82袄丁拌900,000啊2008年1月版18日氨采用分期付款方奥式购货900,稗000元，根据邦购货合同，已于爱2007年12安月25日班首付300,0翱00元败5啊134扒戊啊600,000霸因地址错误，被跋邮局退回版隘【要求】：针对般上述各种异常情白况，请问王明应疤分别相应实施哪跋些重要审计程序稗？矮1、检查银行存邦款未达账项，是袄否有相关收款记蔼录邦2、检查入库单暗据，是否包含退把货记录，复查存胺货盘点记录，是挨否包含退货。搬3、检查该笔应翱收账款会计分录袄及相关原始凭证拌，确定是否满足拌销售确认条件。斑必要时，到代销邦单位实地盘点代瓣销货物。扳4、检

27、查购货合百同和银行存款未板达账项，是否收耙到款项，已收款耙项是否满足销售案确认条件。懊5、检查应收账摆款的账户记录及芭所附原始凭证，摆确认交易记录的捌真实性；向销售碍部门咨询欠款单办位情况，以获取氨更新后的地址，柏再次发函询证。败2ABC股份啊有限公司（以下捌简称ABC公司俺）主要经营中小班型机电类产品的袄生产和销售，采埃用手工会计系统捌。东方会计师事摆务所接受委托，袄对ABC公司2摆007年度的财耙务报表进行审计百。有关购货与付班款循环审计的资拌料如下：唉资料一：审计工按件底稿中记录了稗所了解的有关购袄货与付款循环的板控制程序，部分熬内容摘录如下：版（1）采购原材疤料须由请购部门氨编制请购单

28、，采吧购部门审核请购八单后发出预先连矮续编号的采购订矮单。采购的原材哀料经采购人员验瓣收后入库，仓库岸人员收到原材料巴后编制预先连续傲编号的入库单，肮并交采购人员签氨字确认。芭（2）应付凭单澳部门核对供应商哎发票、入库单和案采购订单，并编扒制预先连续编号白的付款凭单。会熬计部门在接到经扒应付凭单部门审白核的上述单证和盎付款凭单后，登靶记原材料和应付稗账款明细账。月鞍末，在与仓库核鞍对连续编号的入俺库单和采购订单靶后，应付凭单部拌门对相关原材料芭入库数量和采购跋成本进行汇总。艾应付凭单部门对拔已经验收入库但奥尚未收到供应商罢发票的原材料编稗制清单，会计部鞍门据此将相关原癌材料暂估入账。埃资料二：

29、审计工案作底稿中记录了板购货与付款循环拌的内部控制测试凹情况，部分内容坝摘录如下：澳（1）应付凭单搬部门在9月末编盎制了已验收入库把但尚未收到供应吧商发票的原材料跋清单，会计部门疤据此将相关原材哀料暂估入账，并案在拔10月1日靶全额冲回。上述靶原材料清单显示白已入库甲原材料班1,000公斤半，单价为每公斤办1,300元。氨经核对批准发出摆的采购订单和入扮库单，数量和单耙价均相符，但注鞍册会计师注意到爱ABC公司另需百向运输单位支付搬该原材料的运费鞍100,000八元。财务人员解凹释，由于原材料扮运费是与运输单摆位另行结算的，挨因此在原材料暂绊估入账时未予考吧虑，并且，在般10月8日把收到运输单

30、位的伴运费发票时，A罢BC公司已将运敖费计入该原材料摆的采购成本。注皑册会计师在甲原隘材料明细账中找霸到了上述100蔼,000元运费瓣的记录。败（2）原材料明盎细账显示，AB霸C公司在佰11月27日翱购入乙原材料拌694公斤按，金额为70,瓣000元（不含蔼增值税）。注册摆会计师注意到该袄原材料订购单所吧列数量为敖700公斤案，单价为每公斤阿100元（不含瓣增值税），但相败应的入库单所列肮数量为捌694公斤罢。财务人员解释熬，上述数量差异背是运输途中损耗佰所致。按照AB佰C公司原材料采傲购管理规定，乙皑原材料允许的入稗库检验差异率为坝+唉1%。【要求】：安（1）针对资料班一，假定不考虑坝其他条

31、件，请逐蔼项判断ABC公邦司上述控制程序蔼在设计上是否存摆在缺陷。如果存拌在缺陷，请分别扒予以指出，并简跋要说明理由，提阿出改进建议。皑（艾2案）针对资料一，笆请指出哪一项与碍“八已发生的购货业暗务均已记录蔼”瓣这一控制目标相昂关，并确定针对班该控制目标的测鞍试程序。柏（板3翱）针对资料二，艾请分别指出这些盎事项主要与存货皑和应付账款的什半么认定相关。答案：埃（1）班埃存在缺陷：采购袄部门的人员不能背验收商品；理由哀：采购与验收是凹不相容的岗位。俺建议：验收商品傲应当由验收部门皑的人员进行验收罢。没有缺陷。稗（2）第一项与昂已经发生的购货靶业务均已记录这肮一控制目标相关笆。控制测试是：隘检查订

32、货单连续百编号的完整性。摆检查验收入库单爱的完整性。疤（3）对于第（叭1）事项主要和版存货和应付账款芭的计价和分摊有搬关。第（2）事扒项与存货和应付氨账款的存在认定蔼相关。凹3注册会计师叭接受会计师事务板所的委派，担任矮X公司2010般年度财务报表审邦计业务的项目负巴责人。X公司为斑一般制造业企业矮，注册会计师确矮定的X公司20瓣10年度财务报按表层次的重要性靶水平200万元邦。X公司未经审翱计的部分财务数搬据如下：败2010年未经熬审计财务报表部傲分项目摘要 蔼 单扒位：万元扮资产总额霸25000巴营业收入埃5500疤营业成本扮4400瓣利润总额啊1250八经审计，注册会阿计师发现了以下巴情

33、况：扳(1)财务资料坝显示，跋2010年12澳月20日拔X公司于签订销芭售合同当日收到稗甲产品含税价款跋1170万元，靶并相应地结转成芭本600万元。拔该批产品的账面哀实际成本应为1哎000万元。斑(2)2010矮年6月份起停止芭对淘汰设备计提盎折旧。该批设备昂的剩余使用年限艾尚有4年，用于柏乙产品生产。X暗公司拟与Z公司霸于2011年初扒签订固定资产转耙让协议。注册会败计师检查了相关佰的资料后，确认哎X公司15月跋份共500万元班折旧(每月计提瓣100万元)正懊确无误。扳(3)监盘结果柏表明，稗2010年12把月31日鞍丙产品的库存量哎为10万件，账笆面成本为100颁0万元。其中，胺有3万件

34、已与W白公司签订了每件暗售价为130元吧的不可撤销销售稗合同。编制财务鞍报表存货项目时笆，X公司全部依爸据已签订合同，敖截止碍2010年12八月31日懊，丙产品的单位熬可变现净值仅为暗78元。要求：岸(1)针对上述昂3个事项，在不霸考虑重要性水平澳的情况下，指出啊注册会计师是否澳需要提出审计建岸议。如果需要建澳议，请直接列示败审计调整分录(肮审计调整分录均懊不考虑对税费、拔期末结转损益及伴利润分配的影响岸)。蔼(2)如果考虑绊重要性水平，并八假定X公司不接笆受所有审计建议拌(如果有)，指懊出注册会计师应拜当出具何种类型扮的审计报告，简袄要说明理由。般（1）调整分录邦：借：营业成本办 40000

35、0安0凹 颁 艾 贷：暗存货 400耙0000办 笆 皑 借：营业成懊本 1000哀000盎 伴 唉 管瓣理费用-累挨计折旧6000摆000跋 办 埃 贷搬：固定资产 吧7000000板 爱 懊 借：资碍产减值损失 蔼1540000昂 捌 敖 班 贷：存货-案-存货跌价准备胺 154000隘0埃（2） 应出具瓣否定意见的审计板报告。如果管理爱当局拒绝接受注扮册会计师的调整拔建议，其资产总癌额将被高估12碍54万元，由亏肮损4万元粉饰成阿盈利1250万扳元，严重歪曲事拌实。综合测试题二把一、单项选择题澳（本大题共20邦小题，每小题1袄分，共20分）捌在每小题列出的爸四个备选项中只柏有一个是符合题

36、癌目要求的，请将叭其选出并将暗“埃答题卡瓣”傲的相应代码涂黑靶。错涂、多涂或坝未涂均无分。靶l注册会计师百审计产生的直接班原因是( 艾B扮 )凹A商品经济的埃发展 拌 按 阿 B财产所有百权和经营权的分暗离安C股份公司的暗出现 傲 哎 芭 D合伙企业柏的出现罢2在获取的下罢列审计证据中，佰可靠性最强的通扮常是( 稗A袄 )靶A银行存款函拌证回函昂坝 案 B疤被审计单位管半理层提供的声明鞍书熬C被审计单位败连续编号的采购爸订单 D被耙审计单位编制的捌成本分配计算表氨3在社会审计办的四个阶段中，爸可以被称为英国稗式审计的是( 盎A碍 )颁A详细审计阶邦段 芭 柏 暗 B资靶产负债表审计阶百段 碍C

37、会计报表审跋计阶段 扮 肮 版 D现代审按计阶段百4按照审计的霸主体不同，审计笆可以分为(矮B捌 )版A.财务报表审懊计和合规性审计背 B.政伴府审计、内部审翱计和注册会计师奥审计皑C.详细审计和埃资产负债表审计肮 D.整稗体审计和局部审哀计八5资产类审计瓣与负债类审计的皑最大区别是( 把A扮 )按A前者侧重于半防止高估和虚列唉，后者侧重于防办止低估和漏列哀B前者侧重于稗审查所有权，后昂者侧重于审查义哀务拔C前者侧重于胺应付账款，后者埃侧重于应收账款岸D前者与损益吧无关，后者与损埃益有关暗6下列各项，唉体现审计制约作爸用的是( 耙B按 )把A.提高经济效熬益 爱 百 胺 B.揭露拔错误与舞弊白

38、C.加强宏观调背控 艾 搬 罢 D.改善爸经营管理跋7下列各项，唉不属于笆内部证据的是(耙 罢D班 )案A领料单艾绊 扳 靶 皑 B坝董事会会议记傲录疤C管理当局声氨明书捌斑 挨 岸 D挨原材料采购发票巴8我国在19扮82年的宪法中按明确规定，在国按务院设立的最高敖审计机关是扳(C)跋A国家审计局埃 半 办 霸 B袄国家审计委员耙会挨C审计署 爱 佰 版 熬 稗 D证监会耙9注册会计师傲为发现被审计单巴位的会计报表和哀其它会计数据中阿的重要比率及趋佰势的异常变动，澳应采用的收集审绊计证据的方法是爱( 懊D岸 )翱A检查记录或案文件 绊 艾 斑 爸埃B函证坝C监盘 懊 俺 稗 阿 隘 D分析岸程

39、序爸10审计档案吧的所有权应属于疤( 瓣C扮 )罢A委托单位 蔼 瓣 奥 把 B案编制审计工作底翱稿的审计师哎C承接该项业捌务的会计师事务板所 吧 D斑注册会计师协翱会按11下列选项暗中，属于当期档瓣案的是( 埃C邦 )阿A被审计单位背的组织结构捌叭 唉 班 B营业执澳照拔C审计具体计捌划班疤 昂 摆 鞍 D公司叭章程板12下列各项按中，属于注册会傲计师鉴证业务的盎是( 埃D扮 )疤A. 管理咨询肮 拜 跋 拌 肮 B.代编财阿务信息癌C.税务咨询 白 耙 百 傲 按 D.财务报百表审计瓣13对通过函奥证无法证实的应傲收账款，注册会耙计师应当执行的扳最有效的审计程版序是( 把D柏 )爱A进行分

40、析性拌复核 袄 柏 B俺审查资产负债唉表日后的收款情半况叭C重新测试相懊关的内部控制翱阿 吧D审查与应收白账款相关的销货办凭证肮14在注册会半计师针对下列各稗项目分别提出的捌具体目标中，属白于完整性目标的柏是( 伴A碍 )癌A实现的销售伴是否均已登记入把账胺B关联交易类板型、金额是否在熬附注中恰当披露吧C将下期交易艾提前到本期入账懊D有价证券的般金额是否予以适斑当列示伴15一般来讲唉，会导致注册会凹计师承担刑事责般任的是( 敖C皑 )罢A违约 肮 B重大把过失 鞍 百C欺诈 案 疤 D共同过坝失瓣16具体审计半计划的内容蔼不包括绊( 澳B鞍 )肮A风险评估程澳序 耙 邦 B初步坝业务活动搬C进

41、一步审计扮程序 挨 埃 D计划其跋他审计程序拜17为证实W耙公司所记录的资巴产是否均由W公肮司拥有或控制，矮注册会计师采用盎下列( 半B隘 )程序能够摆获取充分、适当隘的审计证据。奥A.检查有形资跋产 坝 B.检查俺记录或文件 扳 罢C.重新执行 柏 班 D.肮询问埃18下列符合翱“佰确保办理货币资癌金业务的不相容班岗位相互分离、拌制约和监督般”翱原则的是( 爱D扳 )靶A.由出纳人员扮兼任会计档案保捌管工作八B.由出纳人员扒保管签发支票所罢需全部印章盎C.由出纳人员熬兼任收入总账和懊明细账的登记工芭作傲D.由出纳人员矮同时负责现金日哎记账的登记埃19下列有关埃审计重要性的表盎述中，傲不正确癌

42、的是( 爱C扒 )哎A.在考虑一项熬错报是否重要时昂，既要考虑错报斑的金额，又要考啊虑错报的性质伴B.如果一项错袄报单独或连同其安他错报可能影响艾财务报表使用者岸依据财务报表做版出的经济决策，班则该项错报是重坝要的哎C.如果已识别碍但尚未更正的错拔报汇总数接近但俺不超过重要性水版平，注册会计师碍无须要求管理层笆调整懊D.重要性的确板定离不开职业判办断爸20以下选项扮中，注册会计师拜不认可白的是( 靶C熬 )稗A.重大错报风袄险越高，需要的班审计证据越多白B.审计证据质埃量越高，需要的凹审计证据可能越百少佰C.被审计单位颁管理层的可信赖靶度越高，所需审俺计证据的数量越巴多氨D.如果审计证罢据的质

43、量存在缺癌陷，仅靠获取更安多审计证据可能碍无法弥补其质量拔上的缺陷版二、多项选择题胺（本大题共10盎小题，每小题2版分，共20分）氨在每小题列出的拌五个备选项中至板少有两个是符合敖题目要求的，请拜将其选出并将办“凹答题卡矮”哀的相应代码涂黑绊。错涂、多涂、隘少涂或未涂均无扳分。巴21审计的独白立性表现在( 澳ABC败 捌)肮A机构独立 绊 背 昂 芭B业务工作独叭立半C经济独立 暗 氨 百 翱D签订业务约昂定书扮E审计收费独捌立芭22根据中国靶注册会计师审计凹准则规定，财务扮报表审计的目标岸是注册会计师通佰过执行审计工作靶，对财务报表的巴(伴AD袄 )发表审疤计意见。白A合法性 熬 扳 邦 俺

44、 B真实性版 C一贯性 熬 霸 邦 霸 D公允捌性E效益性霸23审计按其板内容进行分类，颁可以分为( 版BCE办 )绊A社会审计扮扳 白 艾 奥 B财务报表白审计半C经营审计颁隘 疤 搬 凹 D全面审计E合规性审计扒24注册会计昂师确定应收账款佰函证数量的大小八、范围时，应考百虑的主要因素有蔼( 把ABCD案 )靶A.佰埃应收账款在全部阿资产中的重要性爸B.笆扳被审计单位内部办控制的强弱摆C.柏挨以前年度的函证懊结果芭D.拔皑函证方式的选择拌E客户采购业氨务的复杂程度疤25中国注册捌会计师职业规范阿包括( 凹ABCD坝 )败A.职业道德准凹则 埃 班 B.胺审计质量控制准矮则 碍C.执业准则

45、疤 蔼 盎 按D.职业后续教拜育准则E会计准则爸26在测试内澳部控制的运行有哎效性时，注册会板计师应当获取的皑审计证据有( 袄BCDE袄 爸)吧A.控制是否存熬在 颁B.控制在所审蔼计期间不同时点捌是如何运行的伴C.控制是否得艾到一贯执行 百 拌D.控制由谁执班行肮E控制以何种袄方式运行瓣27注册会计班师应结合购货业澳务进行审计的项扮目有( 芭BD啊 )跋A应收账款 柏 鞍 拌 拜捌B应付账款搬C应收票据 班 哎 扮 瓣隘D预付账款E预收账款隘28下列关于班顺查法表述正确拔的是( 胺ABD拜 )班A方法简单，把不易抓住重点坝B工作量大，隘不利于提高审计爸工作效率懊C适用于内控颁系统比较健全的靶

46、被审计单位按D适用于规模百较小的被审计单懊位安E审计的针对艾性比较强爸29采购与付拔款循环中涉及的半主要业务活动凭案证包括( 办ABCDE叭 )半A.订购单 扮 班 隘 拜 B.验收单背C.请购单 癌 皑 搬 伴 D.入库单E付款凭单佰30监盘库存蔼现金是注册会计坝师证实资产负债胺表所列现金是否岸存在的一项程序氨，必须参加盘点摆的人员有( 癌AB矮 )岸A.会计主管人拜员 哎 碍 B.般出纳员巴C.采购员 爸 稗 瓣 板 D.财务总监E注册会计师柏三、名词解释（扳本大题共5小题笆，每小题4分，般共20分）31.内部控制安是指一个单位为半了实现其经营目半标，保护 HYPERLINK /view/

47、42564.htm 吧资产把的安全完整，保案证会计信息资料懊的正确可靠，确佰保经营方针的贯吧彻执行，保证经扳营活动的经济性岸、效率性和效果佰性而在单位内部伴采取的自我调整搬、约束、规划、背评价和控制的一埃系列方法、手续扮与措施的总称。爱32.重大错报肮风险吧指财务报表在审佰计前存在重大错氨报的可能性奥33.实质性程柏序坝指注册会计师针啊对评估的 HYPERLINK /view/973568.htm 芭重大错报风险翱实施的直接用以摆发现认定层次重芭大错报的审计程胺序。因此，注册爱会计师应当针对扳评估的重大错报袄风险设计和实施肮实质性程序，以捌发现认定层次的岸重大错报。实质笆性程序包括对各艾类交易

48、、账户余矮额、列报的细节啊测试以及 HYPERLINK /view/973763.htm 阿实质性分析程序八。昂34.审计工作昂底稿芭是指审计人员在邦审计工作过程中爸形成的全部审计矮工作记录和 获摆取的资料。它是拌审计证据的载体岸，可作为审计过巴程和结果的书面昂证明，也是形成熬审计结论的依据绊。注册会计师审耙计术语之一。审凹计工作底稿，是笆指注册会计师对盎制定的审计计划摆、实施的审计程般序、获取的相关奥审计证据，以及暗得出的审计结论绊作出的记录。35.或有收费拜是指收费与否或爸收费多少以鉴证氨工作结果或实现背特定目的为条件绊.斑四、简答题（本跋大题共2小题，败每小题5分，共罢10分）板36摆简

49、述内部控制佰的要素。佰1.控制环境鞍 奥2.风险评估案 跋3.控制活动败 拔4.信息与沟通癌 翱5.监控百37.注册会计颁师在识别和评估澳财务报表重大错懊报风险时，应当爸实施哪些主要审蔼计程序？一般审计程序矮注册会计师评估拜的财务报表整体巴层次重大错报风半险以及所采取的伴总体应对措施，安对拟实施 HYPERLINK /view/973743.htm 拜进一步审计程序肮的整体审计策略般具有重大影响。摆注册会计师根据 HYPERLINK /view/628866.htm 斑财务报告暗整体层次的重大般错报风险制订总矮体应对策略，在艾总体应对策略的柏指导下制订和实芭施针对认定层次半重大错报风险的吧进一

50、步审计程序俺，整体策略对多扮个认定的审计策疤略都有直接影响半。拟实施进一步拔审计程序的整体哎审计策略包括实唉质性策略和综合佰性策略。实质性哎策略是指注册会绊计师实施的进一凹步审计程序以实颁质性程序为主；罢综合性策略是指昂注册会计师在实盎施进一步审计程罢序时同时采用 HYPERLINK /view/472501.htm 扳控制测试鞍与实质性程序。柏与认定层次相比奥，注册会计师在案财务报表整体层扳次运用风险模型扒时只是针对评估奥的财务报表层次爱的重大错报风险啊，更侧重于从整蔼体上采取应对措碍施和考虑对拟实笆施进一步审计程胺序的整体审计策霸略的重大影响。叭由于财务报表整矮体层次的重大错板报风险会影响

51、多哎个认定，只有将叭风险模型运用于笆这两个层次，使爸二者很好地配合扒，才可能最终将暗审计风险降至可伴接受的低水平。半注册会计师对报氨表层次重大错报斑风险的评估和对巴总体应对措施及斑其对整体审计策把略重大影响的考敖虑的失当，将对安认定层次重大错般报风险的评估和柏检查产生广泛的靶决定性的不利后败果。因此，不能笆轻视新风险模型氨在财务报表整体袄层次的运用问题袄。进一步审计程序拌基于重大错报风把险的 HYPERLINK /view/1577534.htm 哀审计风险模型哀，要求注册会计白师针对评估的认啊定层次重大错报岸风险设计和实施巴进一步审计程序笆，包括审计程序岸的性质、时间和瓣范围，并应当以爱对认

52、定层次的重拌大错报风险的相把关评估结果为基案础，同时考虑既懊定的审计风险水皑平。安进一步审计程序矮是指注册会计师肮针对评估的各类巴交易、账户余额罢及列报与披露的疤认定层次的重大邦错报风险所实施阿的审计程序，包艾括控制测试和实澳质性测试。注册埃会计师设计和实办施进一步审计程扒序，既包括审计拔程序的目的（控班制测试或实质性皑程序）、类型（瓣检查、观察、询奥问、 HYPERLINK /view/675541.htm 碍函证按、重新计算、重百新执行或分析程矮序），也包括进安一步审计的时间鞍（指 HYPERLINK /view/452496.htm 柏审计对象碍的发生时点或期版间）和范围（指安实施某项审

53、计程俺序的数量及样本翱）。如果注册会疤计师对重大错报扒风险的评估认为霸预期控制运行是熬有效的，就必须肮执行控制测试以艾支持该评估结果把。另外，注册会把计师还应当以认按定层次重大错报唉风险的评估结果昂为基础，考虑既奥定的审计风险水办平，确定可接受按的检查风险水平翱，再据此计划和凹实施实质性测试盎程序。按注册会计师决定岸信赖被审计单位霸的内部控制时，把需要执行控制测八试，其目的是测拌试内部控制在防皑止、发现和纠正版认定层次重大错矮报风险方面的有扒效性,并据此再昂评估认定层次的按重大错报风险。安当注册会计师认俺为风险评估程序皑所识别的风险是芭需要特别考虑的白重大风险，或是扮仅通过实质性程摆序不能提供

54、认定盎层次充分、适当笆的审计证据时，爸注册会计师就应搬当针对此类风险拌设计实施控制测唉试。同时，新准柏则又强调注册会搬计师应保持 HYPERLINK /view/973531.htm 埃职业怀疑态度鞍，即使评估的认霸定层次的重大错隘报风险较低，说埃明预期内部控制翱较好，也必须执般行控制测试，以白支持该评估结果艾。因此，大多数吧情况下注册会计耙师都要进行控制隘测试。拌无论内部控制是罢否有效，都要对耙各类重大交易、翱账户余额及列表跋与披露实施实质隘性测试。注册会伴计师通过实质性胺测试检查认定层懊次的重大错报风八险，发现认定层暗次的重大错报，芭降低检查风险至爱可接受水平。按拌照基于重大错报瓣风险的审

55、计风险肮模型的要求，注吧册会计师应当以柏对认定层次的重柏大错报风险的评矮估结果为基础，耙并考虑既定的审澳计风险水平，来哎确定可接受的检挨查风险水平，再瓣据此计划和实施案实质性程序。在扒既定的审计风险斑水平下，可接受斑检查风险水平与版认定层次重大错般报风险的评估结坝果呈反向关系。拌检查风险取决于肮实质性测试设计盎和执行的有效性奥，注册会计师应扳当合理设计实质肮性测试的性质、案时间和范围并有疤效执行，将检查奥风险降至可接受按的水平。爸五、论述题（本凹大题共1小题，伴共10分）斑38. A注册安会计师是负责审靶计甲公司200白9年度的财务报按表项目负责人，奥甲公司2009案年未经审计的有皑关财务报表

56、项目按金额如下表（单坝位万元）：佰项目唉金额耙固定百分捌比数值案乘积鞍报表层次重要性半水平熬资产总额霸180 000傲0.5%百净资产傲 88 000肮1%凹营业收入碍240 000熬0.5%胺净利润鞍 24 120啊5%要求：傲（1）如以资产八总额、净资产、柏营业收入和净利肮润作为判断基础版，采用固定比率叭法，并假定资产澳总额、净资产、案营业收入和净利翱润固定百分比数懊值分别为0.5艾%、1%、0.奥5%和5%，请叭计算确定A公司笆2009年会计斑报表层次的重要靶性水平，并说明般理由。（列示计胺算过程，填写上耙表）氨（2）如果在审暗计结束阶段，汇哎总尚未更正的错阿报金额是140斑0万元，那么

57、A百注册会计师可能八采取的措施有哪翱些？1、重要性水平瓣180000*扒0.005=9坝00万肮88000*0罢.01=880拜万耙240000*罢0.005=1坝200万跋24120*0背.05=120盎6万扒报表层次的重要爱性水平应当是8癌80万元。傲2、措施靶 班追加实质性测试盎，以进一步确认案尚未更正的错报拌及相关账户是否稗为重大错报鞍六、业务题（本艾大题共2小题，八每小题10分，癌共20分）般39.X公司是班一家上市企业，背委托ABC会计摆师事务所审计其爸2009年度会氨计报表，双方于瓣2009年底签颁定了审计业务约昂定书，ABC会笆计师事务所成立疤了以搬A叭注册会计师为负伴责人的审

58、计项目按组，负责X公司般的审计。 邦假定存在以下情按况:耙（1）ABC会翱计师事务所以明翱显低于其他事务安所的审计收费承靶接了该项业务，芭为节约审计成本百，百A版注册会计师决定半放弃对X公司应哎收账款的函证，氨并以审计范围受肮到限制为由出具办保留意见的审计柏报告；拔（2）在计划审俺计工作时，受到巴审计资源的限制巴，A注册会计师肮认为，自己过去稗曾经在类似行业哎工作多年，非常澳熟悉X公司行业吧状况，为了提高矮审计效率，因此败要求项目组不再袄了解X公司其环捌境，直接实施进芭一步审计程序；耙（3）版A鞍注册会计师以市扳场价购买X公司矮开发的房产一套碍，并一次性全额败支付房款背150凹万元；坝（4）A

59、BC会百计事务所将含有唉技术信息并标有扳会计事务所名称皑的宣传手册发放把给X公司，手册邦的内容真实、客鞍观；芭（5）接受委托蔼后，项目组成员皑B被X公司聘为傲独立董事。为保吧持独立性，在审暗计业务开始前，哎ABC会计师事搬务所将其调离项八目组。要求:艾请分别上述5种霸情况，判断AB熬C会计师事务所叭或相关注册会计拌师是否违反审计笆职业规范的要求扮，若违反，请简暗要说明理由。疤(1) 违反审暗计职业规范，注哎册会计师不能因般审计收费低而降捌低审计成本，缩敖小审计范围。拜（2）违反审计氨职业规范，了解颁被审计对象及其跋环境是必要程序奥，不可减少。（3）不违反。哎（4）违反审计背职业规范，会计把师事

60、务所不能够傲对自己的业务进吧行广告宣传。（5）不违反。捌40.扮 霸公开发行股票上挨市的甲股份有限靶公司（以下简称昂甲公司）系鞍ABC罢会计师事务所的罢常年审计客户。耙A暗和胺B拔注册会计师负责板对甲公司跋2009捌年度财务报表进办行审计，确定财绊务报表层次的重靶要性水平为白200摆万元。甲公司凹2009肮年度财务报告于拔2010罢年挨4罢月跋20般日昂获董事会批准，爱并于同日报送证佰券交易所。其他阿相关资料如下：爸 阿甲公司未经审计隘的扮2009笆年度财务报表部搬分项目的年末余捌额或年度发生额耙如下（金额单位扒：人民币万元）安：按项目癌2009年度金澳额唉资产总额柏90 000绊营业收入拌