所得税课堂练习

1、所得税课堂练习敖1、耙暂时性差异：奥资产暂时性差异班资产账面价值罢资产计税基础霸负债暂时性差异邦负债账面价值瓣负债计税基础懊未来期间可税唉前扣除的金额暂时性差异性质俺A、应纳税暂时袄性差异（调减纳颁税所得）板败递延所得税负债跋资产（收益）账坝面价值计税基疤础板 阿 疤 办 敖 伴会计扣除小于税八法扣除，凹会计收益大于税吧法收益，叭以后年度要多交爱所得税吧（会柏负债（流出）账碍面价值计税基跋础靶 计少八扣、多做收益为奥递延所得税负债搬）哎B、可抵扣暂时耙性差异（调增纳佰税所得）吧啊递延所得税资产般资产账面价值癌计税基础吧 澳 拜 按 会肮计扣除大于税法稗扣除，癌会计收益小于税啊法收益，哎以后年度

2、可以多按抵扣奥（会计多扣、少蔼负债账面价值唉计税基础扮 矮做收入为阿递延所得税蔼资产）按理解：昂 昂 般 资蔼产：账面价值伴扮计税基础哀需跨年调整：有搬暂时性差异疤 稗 哀 坝 负债颁：计税基础=0皑会计所得罢 巴疤 按纳税所得：递延澳所得税负债半（或者：调减纳肮税所得为爸递延所得税癌负债）叭袄应纳税暂时性差澳异瓣会计所得癌 啊背 艾纳税所得：递延佰所得税资产把（或者：调增纳澳税所得为蔼递延所得税资产巴）矮芭可抵扣暂时性差皑异鞍不需垮年调整：班 无差异爱不涉及暂时性差爸异：资产、负债伴：账面价值=计埃税基础哎2、判定下列情拌况的暂时性差异背性质：罢（1）胺应收帐款帐面价拔值为100万元罢，相关

3、收入已包澳括在本年应税利爱润中，未来收回拜时100万元不安构成应税利润，埃计税基础为10笆0万元，没有差摆异。佰（2）背一台设备原值为叭100万元，会傲计折旧年限10案年，第一年折旧班10万元，账面碍价值90万元；坝税法折旧年限8笆年，第一年折旧胺12.5万元，半计税基础为87凹.5万元，产生艾应纳税暂时性差俺异2.5万元。八（3）一台设备把原值为100万佰元，会计折旧3埃0万元，计提减隘值准备20万元罢，账面价值50翱万元；税法折旧板30万元，计税昂基础为70万元奥，产生可抵扣暂败时性差异20万叭元。皑（4）企业自行般研究开发专利技八术，研究阶段发碍生支出20万元耙，开发阶段支出哀100万元

4、，研颁发成功。会计账霸面价值100万白元，税法规定开懊发阶段的支出也百可在税前全部扣傲除，估计税基础捌为0，产生应纳案税暂时性差异1澳00万元。产生爸应纳税暂时性差拌异100万元。背（5）购入交易拌性金融资产10柏0万元，期末市凹场价为120万阿元，账面价值调奥为120万元，暗但调增20万元捌不缴纳所得税，埃估计税基础10阿0万元，产生应肮纳税暂时性差异拜20万元。稗（6）购入可供背出售金融资产1扳00万元，期末吧市场价为90万柏元，账面价值调办为90万元，但把调低10万元税败前不得扣除，估盎计税基础100靶万元，产生应纳蔼税暂时性差异1挨0万元。懊（7）一项存货吧原值为100万跋元，奥已岸计

5、提跌价准备4哀0万元，帐面价扳值为60万元，颁在未来销售过程百中可以抵扣应税白经济利益的成本盎100万元，存拌货的计税基础是般100万元，产挨生可抵扣暂时性巴差异40万元。矮（8）应收账款拔年末余额200八0万元，当年末版坏账准备余额2败0万元，账面价按值1980万元八；计霸税基础=200懊0-2000搬百0.5%=19矮90万元；岸产生可抵扣暂时阿性差异10万元奥。背（9）某公司采霸用权益法核算长白期股权投资，当笆期确认投资收益傲100万元，在奥未来取得收益时芭应确认为所得。俺产生了应计入资昂产的应纳税暂时半性差异100万跋元。岸（10）帐面金白额为100万元俺的应付职工薪酬白，本期计税时相

6、八关费用可抵扣9隘0万元，10万俺元不得扣除；未佰来期间支付后1爱0万元也不得从般应税所得中扣除办，该计税基础为爱100万元，没哎有差异。爱（11）07年搬末跋帐面金额为10霸0万元的应付罚肮款，该项罚款不袄得抵扣，该计税矮基础为100万绊元，没有差异。跋（12）向开户叭行借款应付利息啊帐面价值为10啊0万元，在当期挨已在本年应税利凹润扣除中，未来癌支付时100万盎元不再从应税利叭润中扣除，计税柏基础为100万岸元，没有差异。盎（13）帐面金暗额为100万元挨的预计产品保修按费用，税法规定凹该费用在实际发澳生修理（即实际挨支付时）可在税凹前扣除，该预计坝费用的帐面价值啊为100万元，唉在未来保

7、修时可柏以抵扣应税利润柏100万元，该岸计税基础为0，败产生可抵扣暂时百性差异100万捌元。八3、某企业隘2鞍0袄*唉7年初购入交易叭性金融资产10芭0万元，年末公捌允价值120万斑元。年末会计帐扳面税前利润总额般200万元。编皑制所得税会计分板录。所得税率癌25阿%艾某企业按2安0搬*爱7年初购入可供跋出售金融资产1跋00万元，年末把公允价值90万柏元。年末会计帐颁面税前利润总额安200万元。编巴制所得税会计分安录。所得税率霸25隘%澳4、某公司20把*3啊年末购入设备一鞍台，价值600按00元，会计按班3年计提折旧，绊税法按4年计提扮折旧，净残值为耙零。折旧方法为扒直线法。未折旧坝前利润为

8、110扮000元。企业邦所得税率百2哀5（产生可抵哎扣暂时性差异）皑。坝项目背20百*3哀20懊*4埃20拔*5罢20俺*6敖20袄*7绊帐面价值办计税基础版差额傲税率瓣递延所得税资产拔余额背递延所得税资产斑发生额吧编制会计分录。爱 挨5、某企业扒20*阿6年末资产负债柏表中部分项目如暗下：案项目绊账面价值邦计税基础板差异笆应纳税暂时性差百异搬可抵扣暂时性差奥异班存货傲60板80皑交易性金融资产白180八150办预计负债敖50般0安总计啊注：上述表中差爸异：20万元为吧计提的存货跌价岸准备、30万元叭公允价值变动、昂50万元估计赔捌偿损失。肮当年企业另外支安付税收罚款支出巴10万元。疤假定该企业适用坝的所得税率鞍25捌%，肮20*啊6年税前会计利袄润460万元。罢07年末资产负靶债表中部分项目爱如下：版项目昂账