某公司财务会计与小额贷款核算管理知识分析

1、PAGE PAGE 88碍鞍山市俺小额贷款公司会版计核算瓣暂行耙办法第一章总则案一、为了规范岸鞍山市稗小额贷款公司蔼的会计核算，真皑实、完整地提供扮会计信息，根据拔中华人民共和罢国会计法、熬企业财务会计报敖告条例、柏企业会计准则版、绊金融企业会计搬制度及国家其坝他有关法律、法傲规，制定本瓣暂行办办法。扒二、本办法适用安于按照规定程序拌，经批准在埃鞍山市拜范围内白设立的胺小额贷款公司笆（以下简称板“盎公司跋”鞍）。案三、矮公司百应按照金融企绊业会计制度规敖定的一般原则和懊本熬暂行暗办法的要求，进拔行会计核算。在扒不违背金融企靶业会计制度和叭本办法规定的前白提下，可结合本疤公司袄的具体情况，制熬定

2、适合本稗公司把的具体核算办法佰。邦四、本办法统一半规定会计科目编挨号，以便于编制半会计凭证，登记蔼账簿，查阅账目袄，实行会计电算皑化。搬各小额贷款公司坝不得随意打乱重爸编。某些会计科耙目之间留有空号凹，供增设会计科罢目之用。皑五、叭公司哀应按本阿暂行柏办法的规定设置柏和使用会计科目稗。在不影响会计皑核算要求和会计巴报表指标汇总，白以及对外提供统吧一的财务会计报班告的前提下，可哎以根据实际情况耙自行增设、减少板或合并某些会计捌科目。蔼明细科目的设置艾，除本办法已有巴规定者外，在不靶违反国家统一的扮会计制度要求的哎前提下，可以根摆据需要自行确定伴。稗六、靶公司八在填制会计凭证巴、登记账簿时，巴应当

3、填列会计科巴目的名称，或者碍同时填列会计科肮目的名称和编号巴，不应当只填科矮目编号，不填列瓣科目名称。懊七、小额贷款公氨司采用借贷记账爱法记帐。或有和肮备忘登记事项采搬用单式收入或付吧出记账。案八奥、爱公司艾应当按照企业氨财务会计报告条八例、金融企傲业会计制度和翱本办法的规定，办编制和对外提供罢真实、完整的财蔼务会计报告。财叭务会计报告分为摆年度、半年度、伴季度和月度财务熬会计报告。半年哎度、季度、月度背财务会计报告统安称为中期财务报氨告。半年度、年肮度财务会计报告靶至少应披露会计佰报表和会计报表耙附注的内容。需绊要编制财务情况瓣说明书的拔公司拔，还应当包括财佰务情况说明书。稗九板、财务会计报

4、告安由会计报表和会扒计报表附注组成巴。会计报表包括盎：资产负债表、敖利润表、现金流般量表及相关附表百；相关附表包括搬利润分配表、资吧产减值准备明细办表、分部报告（隘批准设立分公司巴时使用背）等。会计报表板附注至少应披露澳主要会计政策及颁其变更的影响数疤、关联方关系及靶其交易和主要报胺表项目说明等内邦容。碍十昂、爱公司瓣月度财务会计报吧告应于月度终了靶后艾10罢天内（节假日顺靶延）对外提供；埃季度财务会计报把告懊及半年度财务会鞍计报告班应当于季度终了斑后15天内对外敖提供；年度财务埃会计报告应于年昂度终了后哎一按个月内对外提供叭。法律、法规另鞍有规定的，从其肮规定。靶公司哎编报的会计报表傲应当以

5、人民币邦“氨元懊”鞍为金额单位，白“拔元版”隘以下填至巴“爸分矮”艾。邦十把一瓣、柏公司扮向外提供的会计傲报表应依次编定罢页数，加具封面败，装订成册，加搬盖公章。封面应皑注明：企业名称翱、报表所属年度昂、月份、送出日碍期等，并由单位袄负责人和主管会鞍计工作的负责人办、会计机构负责八人（会计主管）袄签名并盖章。哎十傲二背、本背暂行蔼办法由氨鞍山市扒金融办颁负责解释败，熬需要变更时，由癌市政府敖金融办埃负责修订。绊十邦三绊、本鞍暂行疤办法自把下发之鞍日起施行。啊第二章会计科伴目名称和编号班顺序号碍 氨编奥 败号拔 败 扳会计科目名称一、资产类扒1白 翱 背1001跋 吧 叭现金昂2埃 隘 柏100

6、2皑 稗 阿银行存款办3 佰 白 板 1031 哎 巴 拜 白 翱存出保证金奥4 啊 班 敖1101 笆 阿 哎 坝交易性金融资产班5 哎 搬 扒1110 叭 昂 哎应收手续费及佣岸金佰6暗 版 隘1121爱 哎 伴应收股利碍7板 邦 版1132熬 叭 邦应收利息敖8 瓣 半 疤1221败 癌应收代位追偿费胺款百9 矮 懊 罢 稗1231安 矮 爱其他应收疤1吧0搬 矮 败 柏1241版 扮 扳坏账准备拜1蔼1巴 阿 瓣 邦1埃25挨1昂 熬 唉贴现资产傲1办2伴 败 懊 矮1301 板 半 佰 氨贷款蔼13 胺 啊 捌 爸1302 岸 把 扳 氨贷款损失准备昂14 把 巴 捌 氨1442跋

7、捌 埃抵债资产啊1办5哀 叭敖 肮 癌1524拜胺 艾 矮长期股权投资稗1百6疤 板 矮 疤1525扮熬 肮长期股权投资减拔值准备 案1芭7笆 把 胺 哀15懊31佰瓣 吧 凹长期应收款靶1拜8按 笆 皑 坝15爸41稗耙 蔼 吧未实现融资收益拌1阿9把 哀 挨 拔1霸6搬01柏 背 笆固定资产疤20版 哀 俺 爸1埃602敖坝 稗 疤累计折旧埃21拜 扒 版 蔼1败603鞍哎 柏固定资产减值准扒备拔22百 懊 耙 埃1瓣612邦败 啊 芭未担保余额胺2奥3把 肮 艾 般 巴1701 把 岸 般 澳无形资产颁2跋4碍 芭 扮 把 坝1胺702埃挨 扮 爱累计摊销案2敖5斑 挨 背 懊 霸170

8、3 埃 疤 懊无形资产减值准背备案2佰6盎 板 拔 邦 伴 坝1801 懊 奥 霸 癌长期待摊费用背2板7奥 按 八 啊 袄1811 坝 办 百 蔼递延所得税资产班2叭8翱 耙 板 扒1901 搬 啊 隘 胺待处理财产损益百29 拔 扒 邦1903 邦 鞍 板 翱其他半长期跋资产二、负债类埃30靶 斑 白 昂2002 懊 矮 暗 笆存入保证金扒3癌1耙 暗 艾 罢2003 俺 板 蔼拆入资金（借暗入批发资金）鞍3稗2拔 拜 笆 叭2021 俺 半 按 柏贴现负债叭3拔3挨 阿 芭 艾2101 颁 拜 疤 埃交易性金融负债版3敖4半 百 百 柏 百 白2105 俺 敖 埃 唉应付手续费及佣班金阿

9、3蔼5疤 拌 坝 阿2205 拔 捌 板 背预收帐款挨3安6矮 鞍 皑 阿2211 凹 柏 啊 袄应付职工薪酬颁3哎7搬 班 啊 跋2221 氨 坝 白 把应交税费背3版8爸 邦 拜 爸2231罢 按 哎应付股利白3盎9笆 凹 耙 哎2232 白 半 爸 袄应付利息背40暗 俺 肮 暗2肮241摆跋 笆 把其他应付款拔4埃1盎 艾 绊 暗2411 扒 哀 般 阿预计负债拔4跋2啊 罢 熬 搬2501 矮 肮 傲 挨递延收益芭4傲3凹 笆 捌 盎2701 澳 蔼 芭 捌未到期责任准备俺金捌4哀4奥 澳 跋 巴2901 绊 扮 傲 败递延所得税负债霸45肮 跋 半 拌 澳2903氨 鞍 霸 拜其他

10、叭流动阿负债拜三、所有者权益爸类啊4案6蔼 把 背 耙3扒001瓣挨 办 熬实收资本（或股八本）柏4邦7安 癌 叭 拔3氨002稗暗 爱 奥资本公积摆4皑8碍 扳 袄 耙3阿101蔼 按 捌盈余公积版4埃9颁 靶 叭 傲3耙102隘 懊 蔼一般风险准备拔50碍摆 熬 爱 坝3胺103斑鞍 敖 霸本年利润斑51跋 背 芭 搬3斑104扒爸 巴 疤利润分配四、损益类拌5哀2班 艾 唉 摆4案011岸 鞍 办利息收入半5懊3澳 俺 邦 佰4昂021哎癌 哎 皑手续费隘及佣金按收入皑5懊4板 矮 爸 把4艾041吧版 拔 碍租赁收入昂5暗5坝 拔 阿 拔4疤051叭伴 碍 白其他业务收入笆5盎6凹 啊

11、 摆 扒4佰061熬耙 芭 敖汇兑损益背5佰7翱 拜 袄 隘4啊111疤颁 百 蔼 暗投资收益扳5爸8斑 板 氨 傲4鞍301搬矮 办 敖营业外收入爱5败9皑 颁 傲 鞍4板401拜扮 傲 安其他业务成本半60扒 俺 翱 阿4阿405白稗 班 拌营业税金及附加摆6芭1艾 靶 八 罢4把411奥暗 芭 把利息支出霸6笆2敖 氨 昂 俺4罢421 懊 叭 案手续费及佣金支拔出版6鞍3巴扒 鞍 袄 叭4挨602盎挨 隘 俺业务及管理费澳6案4办 暗 版 笆4暗701 盎 耙 半 把资产减值损失傲6矮5埃 唉 稗 敖4暗711 胺 叭 盎营业外支出邦6半6氨 挨 耙 岸4翱801 哀 俺 办所得税费用

12、佰6半7柏 岸 扒 白 哎4扮901 埃 扒 扮 傲 翱以前年度损益调爱整五、表外科目捌6唉8八 奥 傲 挨5010 俺 败 扳 百担保责任余额肮6啊9哎 扳 扮 邦5021 办 疤 百 霸担保物登记袄第三章哀 办会计科目使用说胺明资产类昂1001 现拜金半一、本科目核算肮小额贷款公司的坝库存人民币和巴现金八。爱小额贷款公司有班内部周转使用备版用金的，懊在罢“盎其他应收款胺”暗科目核算或矮单独设置坝“盎备用金阿”版科目。奥二、鞍小额贷款公司应袄当严格按照国家笆有关现金管理规百定收支现金，超捌过库存现金限额凹的部分应及时交败存银行，并严格拜按照本办法规定芭核算现金的各项坝收支业务。柏小额贷款公司

13、增安加现金，借记本霸科目，贷记斑“唉银行存款半”捌等科目；减少现稗金做相反的会计俺分录。半三、小额贷款公般司应当设置背“爱现金日记账艾”坝，霸由出纳败根据收付款凭证芭，按照业务发生扮顺序逐笔登记。埃每日终了，应当阿计算当日的现金疤收入合计额、现案金支出合计额和氨结余额，将结余懊额与实际库存额袄核对，做到账款盎相符。伴四、本科目期末背借方余额，反映八小额贷款公司持半有的现金。罢五、芭每日终了结算现拔金收支、财产清板查等发现的有待扒查明原因的现金隘短缺或溢余，应靶通过蔼“搬待处理财产损溢版”俺科目核算：属于盎现金短缺，应按把实际短缺的金额稗，借记笆“坝待处理财产损溢岸盎待处理流动资产般损溢把”扮科

14、目，贷记本科懊目；属于现金溢碍余，按实际溢余啊的金额，借记本澳科目，贷记昂“笆待处理财产损溢白拌待处理流动资产版损溢霸”巴科目。 版待查明原因后作矮如下处理：如为拜现金短缺，属于把应由责任人或保暗险公司赔偿的部阿分，借记叭“扳其他应收款哎”拌或埃“岸现金胺”扳等科目，贷记颁“哀待处理财产损溢翱靶待处理流动资产案损溢稗”拌科目；属于无法拌查明的其他原因案，根据管理权限罢，经批准后，借暗记半“疤营业外支出啊”鞍科目，贷记芭“稗待处理财产损溢柏懊待处理流动资产跋损溢扳”凹科目。如为现金哀溢余，属于应支稗付给有关人员或唉单位的，应借记拜“盎待处理财产损溢拔熬待处理流动资产败损溢奥”肮科目，贷记拔“霸其

15、他应付款昂”笆科目；属于无法佰查明原因的现金氨溢余，经批准后跋，借记芭“懊待处理财产损溢百扒待处理流动资产颁损溢翱”昂科目，贷记斑“扳营业外收入傲”奥科目。阿1002 银颁行存款昂一、本科目核算胺小额贷款公司存懊入银行的各种款扮项。叭二、小额贷款公啊司增加银行存款袄，借记本科目，捌贷记捌“巴现金爸”捌、澳“败应收利息挨”坝等科目；减少银癌行存款做相反的昂会计分录。败三、哎小额贷款公司将阿款项存入银行，爱借记本科目，贷拌记坝“爸现金笆”叭等有关科目；提熬取和支出款项时傲，借记板“罢现金碍”案等有关科目，贷背记本科目。 澳四、小额贷款公胺司应按存款种类颁等，分别设置傲“办银行存款日记账跋”搬，由出

16、纳人员根办据收付款凭证，板按照业务的发生巴顺序逐笔登记，俺每日终了应结出板余额。疤“版银行存款日记账坝”败应定期与安“稗银行对账单疤”半核对，至少每月艾核对一次。月度拔终了，企业账面澳余额与银行对账胺单余额之间如有安差额，必须逐笔霸查明原因进行处摆理，并按月编制八“败银行存款余额调癌节表碍”袄调节相符。暗五案、本科目期末借肮方余额，反映小唉额贷款公司存在搬银行的各种款项耙。岸1031 办存出保证金扳一、本科目核算奥小额贷款公司因翱办理业务需要存瓣出或交纳的各种坝保证金款项。奥二、本科目可按扮保证金的类别以绊及存放单位或交巴易场所进行明细安核算。摆三、小额贷款公班司存出保证金，俺借记本科目，贷靶

17、记爱“版银行存款叭”矮科目；减少或收八回保证金时做相艾反的会计分录。爱四、本科目期末奥借方余额，反映搬小额贷款公司存白出或交纳的各种矮保证金余额。吧1101 蔼交易性金融资产按一、本科目核算摆小额贷款公司为埃交易目的所持有艾的债券投资、股颁票投资、基金投瓣资等交易性金融拌资产的公允价值把。小额贷款公司爸持有的直接指定叭为以公允价值计伴量且其变动计入捌当期损益的金融扒资产，也在本科矮目核算。俺二、本科目可按澳交易性金融资产哎的类别和品种，百分别以拌“瓣成本矮”肮、败“百公允价值变动邦”哎等进行明细核算耙。蔼三、交易性金融办资产的主要账务矮处理拜（一）小额贷款拔公司取得交易性氨金融资产，按其翱公允

18、价值，借记班本科目（成本）傲，按发生的交易百费用，借记扳“耙投资收益吧”捌科目，按已到付唉息期但尚未领取鞍的利息或已宣告芭但尚未发放的现肮金股利，借记办“跋应收利息笆”颁或坝“叭应收股利奥”扒科目，按实际支奥付的金额，贷记柏“柏银行存款暗”办科目。板（二）交易性金按融资产持有期间跋被投资单位宣告邦发放的现金股利疤，或在资产负债斑表日按分期付息扮、一次还本债券唉投资的票面利率捌计算的利息，借坝记矮“扳应收股利埃”昂或版“扮应收利息搬”办科目，贷记捌“澳利息收入挨”板科目。傲（三）资产负债跋表日，交易性金坝融资产的公允价罢值高于其账面余拌额的差额，借记安本科目（公允价昂值变动），贷记扮“般公允价值

19、变动损按益胺”昂科目；公允价值把低于其账面余额拜的差额做相反的翱会计分录。俺（四）出售交易靶性金融资产，应柏按实际收到的金奥额，借记挨“霸银行存款笆”坝等科目，按该金颁融资产的账面余白额，贷记本科目罢，按其差额，贷背记或借记吧“背投资收益俺”扳科目。同时，将阿原计入该金融资吧产的公允价值变坝动转出，借记或敖贷记背“熬公允价值变动损霸益挨”板科目，贷记或借拔记傲“矮投资收益耙”哎科目。瓣四、本科目期末摆借方余额，反映扒小额贷款公司持扒有的交易性金融扳资产的公允价值邦。爸1110 爱应收手续费及佣般金瓣一、本科目核算盎小额贷款公司应按收取的手续费和蔼佣金，并按照债盎务人及业务种类背进行明细核算。扒

20、二、本科目可按版债务人及业务种昂类进行明细核算靶。碍三、小额贷款公笆司发生应收手续啊费和佣金，按应艾收金额，借记本挨科目，按确认的盎营业收入，贷记懊“笆手续费及佣金收败入把”背等科目。收回应鞍收手续费及佣金百时，借记瓣“坝银行存款艾”伴等科目，贷记本背科目。胺1121 阿应收股利啊一、本科目核算般小额贷款公司应搬收取的现金股利翱和应收取其他单拌位分配的利润。把二、本科目可按巴被投资单位进行昂明细核算。靶三、应收股利的肮主要账务处理靶（一）小额贷款拔公司取得交易性跋金融资产，按支案付的价款中所包懊含的、已宣告但傲尚未发放的现金昂股利，借记本科癌目，按交易性金唉融资产的公允价啊值，借记疤“艾交易性

21、金融资产傲俺成本半”笆科目，按发生的稗交易费用，借记疤“鞍投资收益般”昂科目，按实际支靶付的金额，贷记安“疤银行存款摆”哎等科目。班交易性金融资产柏持有期间被投资啊单位宣告发放的爸现金股利，按应跋享有的份额，借碍记本科目，贷记靶“坝投资收益肮”皑科目。把（二）取得长期鞍股权投资，按支邦付的价款中所包吧含的、已宣告但叭尚未发放的现金肮股利，借记本科澳目，按确定的长白期股权投资成本袄，借记碍“绊长期股权投资败按成本靶”盎科目，按实际支爱付的金额，贷记搬“懊银行存款癌”版等科目。耙持有期间被投资扮单位宣告发放现爸金股利或利润的凹，按应享有的份百额，借记本科目安，贷记暗“半投资收益耙”办（成本法）或疤

22、“笆长期股权投资俺背损益调整坝”绊科目（权益法）懊。哀被投资单位宣告霸发放的现金股利胺或利润属于其在鞍取得本小额贷款把公司投资前实现白净利润的分配额澳，借记本科目，靶贷记扳“挨长期股权投资般唉成本艾”胺等科目。蔼（三）取得可供般出售的金融资产安，按支付的价款板中所包含的、已奥宣告但尚未发放稗的现金股利，借凹记本科目，按可白供出售金融资产半的公允价值与交百易费用之和，借搬记耙“霸可供出售金融资稗产霸跋成本懊”芭科目，按实际支伴付的金额，贷记熬“皑银行存款搬”白等科目。颁可供出售权益工绊具持有期间被投罢资单位宣告发放敖的现金股利，按伴应享有的份额，八借记本科目，贷疤记埃“艾投资收益翱”稗科目。柏（

23、四）实际收到鞍现金股利或利润奥，借记败“邦银行存款耙”傲等科目，贷记本巴科目等。傲四、本科目期末岸借方余额，反映啊小额贷款公司尚吧未收回的现金股扮利或利润，在资啊产负债表傲“隘其他资产案”叭中合并列示。斑1132 板应收利息柏一、本科目核算颁发放贷款等应收板取的利息。稗二、本科目可按邦借款人进行明细肮核算。扮三、应收利息的奥主要账务处理坝（一）小额贷款笆公司发放的贷款挨，应于资产负债艾表日按贷款的合矮同本金和合同利邦率计算确定的应跋收未收利息，借扳记本科目，按贷凹款的摊余成本和吧实际利率计算确爸定的利息收入，背贷记阿“熬利息收入唉”笆科目，按其差额碍，借记或贷记办“罢贷款邦奥利息调整摆”挨科目

24、。背（二）应收利息肮实际收到时，借柏记柏“背银行存款隘”班科目，贷记本科半目。霸四、本科目期末案借方余额，反映啊小额贷款公司尚邦未收回的利息。佰1221 氨应收代位追偿版费拜款（担保业务）翱一、本科目核算拌小额贷款公司按半照原担保合同约邦定承担代偿责任佰后确认的代位追哎偿款。吧二、本科目可按凹被追偿单位（或癌个人）进行明细版核算。败支付代偿款时，扳根据其收回的可澳能性分别借记本绊科目或扒“隘担保赔偿准备捌”皑科目，贷记笆“般银行存款胺”坝等科目；企业代啊被担保人支付的摆相关税费，也在版本科目核算。 坝期末，有确凿证唉据表明已确认的瓣应收代偿款部分巴或全部不能够收佰回时，应当按照拔确认的损失金额

25、唉，借记傲“哀担保赔偿准备俺”熬（计提的担保赔半偿准备余额不足拔的，应借记颁“熬担保赔偿支出背”挨科目）等科目，熬贷记本科目。 百三、收到被担保盎人延期归还的代背偿款本拔息和赔偿损失等扳时，分下列鞍情况处理： 摆（一）收到的款版项等于原代偿款凹的，应按实际收笆到的款项，借记隘“碍银行存款胺”皑 暗等科目，贷记本阿科目、袄“爸担保赔偿准备矮”芭科目。 伴（二）收到的款岸项大于原代偿款柏的，按实际收到翱的款项，借记隘“背银行存款暗”昂等科目，按原代傲偿的款项分别贷暗记本科目和伴“凹担保赔偿准备半”稗科目，实际收到版的款项大于原代巴偿款的差额，贷稗记凹“瓣追偿收入瓣”扒科目。 唉（三）收到的款翱项小

26、于原代偿款佰的，如果原代偿哀的款项全部确认安为应收代偿款的蔼，应按实际收到靶的金额，借记挨“拔银行存款八”按等科目，按原确懊认的代偿款金额瓣，贷记本科目，爱按其差额借记办“哀担保赔偿准备背”碍科目（计提的担唉保赔偿准备余额安不足的，应借记柏“艾担保赔偿支出疤”板科目）；如果原败代偿的款项已全拔部冲减了担保赔班偿准备的，应按背实际收到的金额翱，借记埃“拜银行存款搬”把等科目，贷记霸“艾担保赔偿准备啊”爱科目；如果原代埃偿的款项部分确稗认为应收代偿款颁，部分冲减了担拜保赔偿准备的，扒应按实际收到的昂金额，借记鞍“爸银行存款般”稗等科目，按已确氨认的应收代偿款安金额部分，贷记拌本科目，按其差暗额，借

27、记碍“凹担保赔偿准备挨”氨科目（计提的担氨保赔偿准备余额袄不足的，应借记拌“蔼担保赔偿支出背”绊科目）或贷记敖“八担保赔偿准备拌”摆科目安四翱、应收代位追偿笆费奥款的主要账务处巴理斑（一）小额贷款隘公司承担代偿责坝任后确认的代位班追偿款，借记本哀科目，贷记鞍“傲赔付支出安”笆科目。斑（二）收回应收矮代位追偿款时，唉按实际收到的金碍额，借记矮“爸现金敖”白、袄“盎银行存款芭”俺等科目，按其账拔面余额，贷记本隘科目，按其差额百，借记或贷记绊“哎赔付支出哀”挨科目。已计提坏把账准备的，还应斑同时结转坏账准八备。拜五摆、本科目期末借巴方余额，反映小拜额贷款公司已确稗认尚未收回的代八位追偿款。凹1231

28、 摆其他应收款挨一、本科目核算靶小额贷款公司除盎存出保证金、应哎收手续费及佣金暗、应收利息、长翱期应收款等以外扮的其他各种应收懊及暂付款项。般二、本科目可按皑对方单位（或个盎人）进行明细核罢算。盎三、小额贷款公矮司发生其他各种扳应收、暂付款项背时，借记本科目氨，贷记昂“笆银行存款岸”扳、暗“败固定资产清理霸”癌等科目；收回或捌转销各种款项时爸，借记傲“般现金摆”扳、鞍“败银行存款碍”办等科目，贷记本按科目。败四、本科目期末敖借方余额，反映凹小额贷款公司尚唉未收回的其他应唉收款项。捌1241 耙坏账准备八一、本科目核算案小额贷款公司应绊收款项的坏账准扳备。啊二、本科目可按把应收款项的类别拔进行明

29、细核算。拜三、企业应当定稗期或者至少于每哀年年度终了，对肮应收款项进行全靶面检查，预计各岸项应收款项可能傲发生的坏账，对拜于没有把握能够瓣收回的应收款项版，应当计提坏账埃准备。 企业只拌能采用备抵法核敖算坏账损失。 拌四、计提坏账准癌备的方法有应收隘款项余额百分比奥法、账龄分析法碍和个别认定法等暗，计提坏账准备氨的方法由企业自爸行确定。企业应氨当制定计提坏账敖准备的政策，明艾确计提坏账准备霸的范围、提取方氨法、账龄的划分稗和提取比例，按皑照法律、行政法熬规的规定报有关扒各方备案，并备蔼置于企业所在地白，以供投资者查搬阅。坏账准备提扳取方法一经确定傲，不得随意变更颁。如需变更，应扮当在会计报表附

30、啊注中予以说明。矮 按企业在确定坏账矮准备的计提比例拜时，应当根据以疤往的经验、债务碍单位的实际财务斑状况和现金流量罢等相关信息予以傲合理估计。除有按确凿证据表明该昂项应收款项不能班收回或收回的可败能性不大外（如矮债务单位已撤销懊、破产、资不抵哀债、现金流量严搬重不足、发生严盎重的自然灾害等板导致停产而在短邦时间内无法偿付岸债务等，以及逾埃期3年以上的应芭收款项），下列班各种情况一般不瓣能全额计提坏账熬准备： 袄（一）当年发生癌的应收款项； 邦（二）计划对应吧收款项进行重组巴； 佰（三）与关联方百发生的应收款项跋； 扮（四）其他已逾扮期，但无确凿证澳据表明不能收回吧的应收款项。 熬五、企业对于

31、不俺能收回的应收款敖项应当查明原因凹，追究责任。对傲有确凿证据表明版确实无法收回的瓣应收款项，如债安务单位已撤销、罢破产、资不抵债碍、现金流量严重搬不足、发生严重败的自然灾害等导昂致停产而在短时吧间内无法偿付债啊务的、因债务人拌逾期未履行偿债瓣义务超过3年仍傲然无法收回的可瓣能性，以及其他哀足以证明应收款伴项可能发生损失哎的证据等，根据扳企业的管理权限板，经股东大会或伴董事会，或经理蔼会议或类似机构皑批准作为坏账损澳失，冲销提取的霸坏账准备。 拜六奥、企业提取坏账鞍准备时，借记拔“唉资产减值损失拔艾计提的坏账准备芭”埃科目，贷记本科盎目。本期应提取哀的坏账准备大于半其账面余额的，爸应按其差额提

32、取俺；应提数小于账罢面余额的差额，巴借记本科目，贷办记靶“懊资产减值损失伴案计提的坏账准备把”柏科目。 安七摆、坏账准备的主耙要账务处理霸（一）资产负债办表日，应收款项挨发生减值的，按肮应减记的金额，扒借记叭“耙资产减值损失芭”安科目，贷记本科白目。本期应计提跋的坏账准备大于吧其账面余额的，巴应按其差额计提柏；应计提的坏账氨准备小于其账面笆余额的差额做相懊反的会计分录。罢（二）对于确实案无法收回的应收稗款项，按管理权暗限报经批准后作傲为坏账，转销应拌收款项，借记本扮科目，贷记拔“安其他应收款艾”吧等科目。哀（三）已确认并霸转销的应收款项般以后又收回的，巴应按实际收回的癌金额，借记袄“凹其他应收

33、款爱”爸等科目，贷记本绊科目；同时，借敖记懊“碍银行存款氨”鞍科目，贷记爸“颁其他应收款岸”爱等科目。耙对于已确认并转疤销的应收款项以霸后又收回的，也叭可以按照实际收扒回的金额，借记按“拜银行存款按”笆科目，贷记本科败目。吧八瓣、本科目期末贷安方余额，反映小斑额贷款公司已计懊提但尚未转销的班坏账准备。把1251 半贴现资产把一、本科目核算碍小额贷款公司办胺理商业票据的贴肮现业务所融出的办资金。绊二、本科目可按般贴现类别和贴现白申请人进行明细靶核算。隘三、贴现资产的板主要账务处理巴（一）小额贷款白公司办理贴现时隘，按贴现票面金靶额，借记本科目吧（面值），按实瓣际支付的金额，矮贷记疤“白银行存款靶

34、”拔科目，按其差额盎，贷记本科目（稗利息调整）。半（二）资产负债碍表日，按计算确扮定的贴现利息收奥入，借记本科目办（利息调整），版贷记笆“疤利息收入搬”把科目。班（三）贴现票据罢到期，应按实际皑收到的金额，借扳记安“胺银行存款拜”芭等科目，按贴现耙的票面金额，贷吧记本科目（面值傲），按其差额，唉贷记霸“拌利息收入靶”班科目。存在利息凹调整金额的，也扮应同时结转。爱四、本科目期末挨借方余额，反映班小额贷款公司办八理的贴现业务融百出的资金，在资把产负债表拜“阿发放贷款及垫款懊”拔中合并列示。阿1301 办贷款扮一、本科目核算暗小额贷款公司按爸规定发放的各种翱客户贷款，包括把质押贷款、抵押胺贷款、保

35、证贷款澳、信用贷款等。把小额贷癌款公司也可按照哎贷款用途分设哀“佰农户贷款矮”瓣、摆“肮中小企业贷款耙”胺等科目。也可斑按期限设置白科目，分别设置昂为笆短期贷款颁科目（一年以内皑贷款含一年）、哎长期贷款爸科目隘（一年以上不含澳一年），胺并在其项下安以贷款对象设置办二级科目。皑二、本科目可按扳贷款类别、客户背，分别按案“拔本金百”氨、拔“疤利息调整扮”艾、爱“隘已减值叭”澳等进行明细核算扮。把三、贷款的主要巴账务处理扮（一）小额贷款班公司发放的贷款吧，应按贷款的合疤同本金，借记本芭科目（本金），版按实际支付的金邦额，贷记扳“摆银行存款爱”扒等科目，有差额百的，借记或贷记岸本科目（利息调白整）。扮

36、资产负债表日，般应按贷款的合同熬本金和合同利率捌计算确定的应收隘未收利息，借记挨“皑应收利息佰”阿科目，按贷款的挨摊余成本和实际巴利率计算确定的拔利息收入，贷记癌“稗利息收入坝”柏科目，按其差额伴，借记或贷记本版科目（利息调整爱）。合同利率与摆实际利率差异较疤小的，也可以采爸用合同利率计算癌确定利息收入。跋收回贷款时，应熬按客户归还的金瓣额，借记耙“背银行存款白”爸等科目，按收回伴的应收利息金额皑，贷记懊“耙应收利息芭”扳科目，按归还的傲贷款本金，贷记哎本科目（本金）背，按其差额，贷奥记岸“鞍利息收入凹”稗科目。存在利息胺调整余额的，还傲应同时结转。爱（二）资产负债挨表日，确定贷款斑发生减值的

37、，按安应减记的金额，奥借记摆“八资产减值损失翱”懊科目，贷记矮“稗贷款损失准备岸”笆科目。同时，应盎将本科目（本金盎、利息调整）余吧额转入本科目（敖已减值），借记艾本科目（已减值办），贷记本科目斑（本金、利息调碍整）。矮资产负债表日，按应按贷款的摊余巴成本和实际利率把计算确定的利息柏收入，借记埃“绊贷款损失准备氨”翱科目，贷记稗“叭利息收入蔼”背科目。同时，将案按合同本金和合袄同利率计算确定拔的应收利息金额佰进行表外登记。般收回减值贷款时巴，应按实际收到氨的金额，借记奥“傲银行存款盎”艾科目，按相关贷傲款损失准备余额巴，借记绊“艾贷款损失准备笆”霸科目，按相关贷肮款余额，贷记本颁科目（已减值）

38、鞍，按其差额，贷肮记哀“摆资产减值损失扒”哎科目。懊对于确实无法收皑回的贷款，按管昂理权限报经批准肮后作为呆账予以碍转销，借记案“捌贷款损失准备邦”稗科目，贷记本科佰目（已减值）。癌按管理权限报经班批准后转销表外唉应收未收利息，艾减少表外疤“扳应收未收利息袄”熬科目金额。挨已确认并转销的蔼贷款以后又收回爱的，按原转销的笆已减值贷款余额扮，借记本科目（哀已减值），贷记白“胺贷款损失准备爸”凹科目。按实际收隘到的金额，借记胺“柏银行存款扳”斑科目，按原转销搬的已减值贷款余班额，贷记本科目敖（已减值），按跋其差额，贷记盎“背资产减值损失疤”翱科目。暗四、本科目期末扒借方余额，反映爱小额贷款公司按败规

39、定发放尚未收伴回贷款的摊余成鞍本。八注：巴实际利率是指将肮金融资产或金融鞍负债在预期存续扳期间或适用的更奥短期间内的未来斑现金流量，折现叭为该金融资产当暗前账面价值所使岸用的利率。在确拔定实际利率时，奥应当在考虑金融安资产所有合同条芭款(包括提前还啊款权等)的基础班上预计其未来现耙金流量，但不应跋当考虑未来信用澳损失。对于金融傲资产合同各方之邦间支付或收取的岸、属于实际利率昂组成部分的各项败收费、交易费用捌及溢价或折价等班，也应当予以考埃虑；例如，小额般贷款公司在实际啊工作中为借款人扳设定融资方案而背收取的咨询费用昂即属于此类费用阿，需要考虑其对般于实际利率的影暗响。爸1302 背贷款损失准备

40、胺一、本科目核算罢小额贷款公司贷澳款的减值准备。爸计提贷款损失准笆备的资产包括贴鞍现资产、客户贷绊款和垫款等。按二、本科目可按白计提贷款损失准八备的资产类别进碍行明细核算。芭例：斑二级唉科目：1302般01短期贷款损般失准备；130拜202长期贷款奥损失准备。跋三、贷款损失准耙备的主要账务处班理懊（一）资产负债岸表日，贷款发生邦减值的，按应减把记的金额，借记挨“吧资产减值损失巴”摆科目，贷记本科佰目。奥（二）对于确实班无法收回的各项啊贷款，按管理权半限报经批准后转斑销各项贷款，借巴记本科目，贷记矮“癌贷款翱”捌、摆“背贴现资产佰”拜等科目。捌（三）已计提贷安款损失准备的贷皑款价值以后又得敖以恢

41、复，应在原摆已计提的贷款损肮失准备金额内，把按恢复增加的金罢额，借记本科目罢，贷记办“背资产减值损失懊”傲科目。艾四、本科目期末案贷方余额，反映哎小额贷款公司已袄计提但尚未转销碍的贷款损失准备办。哀1442 昂抵债资产案一、本科目核算半小额贷款公司依跋法取得并准备按白有关规定进行处啊置的实物抵债资白产的成本。小额巴贷款公司依法取懊得并准备按有关稗规定进行处置的背非实物抵债资产唉（不含股权投资哀），也通过本科癌目核算。耙二、本科目可按耙抵债资产类别及啊借款人进行明细芭核算。抵债资产扳发生减值的，可把以单独设置肮“霸抵债资产跌价准挨备哀”艾科目。伴三、抵债资产的按主要账务处理般（一）小额贷款半公司

42、取得的抵债捌资产，按抵债资摆产的公允价值，挨借记本科目，按暗相关资产已计提笆的减值准备，借靶记胺“颁贷款损失准备佰”澳、芭“皑坏账准备把”叭等科目，按相关八资产的账面余额背，贷记袄“凹贷款哀”班、隘“胺应收手续费及佣吧金爸”摆等科目，按应支耙付的相关税费，哎贷记俺“扮应交税费绊”瓣科目，按其差额凹，借记肮“凹营业外支出捌”颁科目。如为贷方坝差额，应贷记佰“碍资产减值损失绊”艾科目。捌（二）抵债资产癌保管期间取得的澳收入，借记半“埃现金安”捌、扮“氨银行存款摆”绊等科目，贷记肮“坝其他业务收入盎”搬等科目。保管期扮间发生的直接费凹用，借记摆“绊其他业务成本蔼”半等科目，贷记岸“扳现金拜”翱、傲“

43、白银行存款蔼”摆等科目。昂（三）处置抵债懊资产时，应按实熬际收到的金额，捌借记坝“般现金耙”安、吧“奥银行存款傲”伴等科目，按应支柏付的相关税费，柏贷记瓣“矮应交税费拜”昂科目，按其账面吧余额，贷记本科搬目，按其差额，稗贷记摆“碍营业外收入跋”百科目或借记安“凹营业外支出办”俺科目。已计提抵班债资产跌价准备稗的，还应同时结耙转跌价准备。半（四）取得抵债俺资产后转为自用碍的，应在相关手哎续办妥时，按转耙换日抵债资产的跋账面余额，借记八“翱固定资产叭”碍等科目，贷记本凹科目。已计提抵肮债资产跌价准备班的，还应同时结摆转跌价准备。阿四、本科目期末拌借方余额，反映澳小额贷款公司取碍得的尚未处置的熬实物

44、抵债资产的袄成本。袄1524 佰长期股权投资阿一、本科目核算案小额贷款公司持凹有的采用成本法安和权益法核算的疤长期股权投资。跋二、本科目可按叭被投资单位进行盎明细核算。敖长期股权投资采案用权益法核算的蔼，还应当分别碍“疤成本坝”靶、邦“氨损益调整阿”挨、傲“百其他权益变动安”按进行明细核算。岸三、长期股权投岸资的主要账务处暗理芭（一）初始取得俺长期股权投资蔼同一控制下合并蔼形成的长期股权叭投资，应在合并碍日按取得被合并佰方所有者权益账背面价值的份额，蔼借记本科目，按拜享有被投资单位百已宣告但尚未发般放的现金股利或案利润，借记败“安应收股利皑”挨科目，按支付的皑合并对价的账面败价值，贷记有关阿资

45、产或借记有关哀负债科目，按其板差额，贷记暗“岸资本公积拔芭资本溢价或股本岸溢价颁”爱科目；为借方差爱额的，借记翱“扮资本公积搬懊资本溢价或股本般溢价翱”啊科目，资本公积挨（资本溢价或股哎本溢价）不足冲捌减的，借记板“背盈余公积皑”按、盎“拔利润分配奥芭未分配利润阿”扒科目。敖非同一控制下合碍并形成的长期股澳权投资，应在购绊买日按合并成本蔼（不含应自被投癌资单位收取的现隘金股利或利润）挨，借记本科目，把按享有被投资单隘位已宣告但尚未邦发放的现金股利矮或利润，借记哀“碍应收股利拌”啊科目，按支付合办并对价的账面价摆值，贷记有关资般产或借记有关负拌债科目，按发生安的直接相关费用背，贷记唉“背银行存款

46、办”隘等科目，按其差爱额，贷记肮“案营业外收入颁”熬或借记芭“扳营业外支出笆”拌等科目。巴以支付现金、非哎现金资产等其他稗方式（非合并）佰形成的长期股权按投资，比照非同熬一控制下合并形巴成的长期股权投暗资的相关规定进凹行处理。懊投资者投入的长佰期股权投资，应氨按确定的长期股蔼权投资成本，借八记本科目，贷记奥“扮实收资本哀”扮或拜“霸股本般”凹科目。鞍（二）采用成本捌法核算的长期股柏权投资氨长期股权投资采癌用成本法核算的碍，应按被投资单颁位宣告发放的现八金股利或利润中矮属于本公司的部稗分，借记吧“皑应收股利矮”暗科目，贷记柏“敖投资收益胺”坝科目；属于被投版资单位在取得本坝公司投资前实现拌净利润

47、的分配额八，应作为投资成邦本的收回，借记唉“哎应收股利矮”暗科目，贷记本科俺目。昂（三）采用权益懊法核算的长期股白权投资唉1板长期股权投资般的初始投资成本唉大于投资时应享把有被投资单位可懊辨认净资产公允阿价值份额的，不矮调整已确认的初佰始投资成本。长案期股权投资的初熬始投资成本小于叭投资时应享有被啊投资单位可辨认霸净资产公允价值扒份额的，应按其阿差额，借记本科隘目（成本），贷哀记巴“拌营业外收入把”办科目。霸2背根据被投资单办位实现的净利润版或经调整的净利芭润计算应享有的跋份额，借记本科耙目（损益调整）靶，贷记罢“艾投资收益百”斑科目。被投资单扳位发生净亏损做傲相反的会计分录阿，但以本科目的皑

48、账面价值减记至捌零为限；还需承稗担的投资损失，白应将其他实质上隘构成对被投资单鞍位净投资的哀“绊长期应收款埃”办等的账面价值减氨记至零为限；除疤按照以上步骤已熬确认的损失外，般按照投资合同或埃协议约定将承担皑的损失，确认为翱预计负债。发生霸亏损的被投资单凹位以后实现净利伴润的，应按与上伴述相反的顺序进霸行处理。哀被投资单位以后艾宣告发放现金股版利或利润时，小奥额贷款公司计算敖应分得的部分，挨借记癌“斑应收股利皑”扳科目，贷记本科矮目（损益调整）碍。收到被投资单耙位宣告发放的股翱票股利，不进行耙账务处理，但应笆在备查簿中登记佰。澳3懊在持股比例不邦变的情况下，被唉投资单位除净损唉益以外所有者权佰

49、益的其他变动，办小额贷款公司按佰持股比例计算应按享有的份额，借敖记或贷记本科目办（其他权益变动罢），贷记或借记颁“吧资本公积吧拌其他资本公积疤”靶科目。袄（四）长期股权哎投资核算方法的霸转换俺将长期股权投资艾自成本法转按权皑益法核算的，应傲按转换时该项长胺期股权投资的账翱面价值作为权益澳法核算的初始投佰资成本，初始投爱资成本小于转换肮时占被投资单位皑可辨认净资产公把允价值份额的差啊额，借记本科目佰（成本），贷记拔“扮营业外收入瓣”颁科目。埃长期股权投资自百权益法转按成本凹法核算的，除构板成合并的以外，翱应按中止采用权伴益法时长期股权暗投资的账面价值奥作为成本法核算绊的初始投资成本罢。伴（五）处

50、置长期唉股权投资皑处置长期股权投背资时，应按实际氨收到的金额，借案记扮“罢银行存款斑”敖等科目，按其账叭面余额，贷记本啊科目，按尚未领唉取的现金股利或哎利润，贷记板“哎应收股利颁”拜科目，按其差额瓣，贷记或借记啊“把投资收益佰”白科目。已计提减哀值准备的，还应俺同时结转减值准邦备。氨采用权益法核算哀长期股权投资的斑处置，除上述规八定外，还应结转柏原记入资本公积熬的相关金额，借吧记或贷记鞍“翱资本公积埃跋其他资本公积胺”袄科目，贷记或借百记吧“阿投资收益跋”绊科目。氨四、本科目期末巴借方余额，反映伴小额贷款公司长班期股权投资的价捌值。熬1525 翱长期股权投资减般值准备爱一、本科目核算熬小额贷款

51、公司长瓣期股权投资的减邦值准备。俺二、本科目可按拜被投资单位进行把明细核算。扳三、资产负债表芭日，长期股权投拔资发生减值的，敖按应减记的金额安，借记叭“靶资产减值损失碍”百科目，贷记本科邦目。罢处置长期股权投矮资时，应同时结扒转已计提的长期版股权投资减值准罢备。隘四、本科目期末佰贷方余额，反映哀小额贷款公司已搬计提但尚未转销版的长期股权投资暗减值准备。傲1531 隘长期应收款奥一、本科目核算拜小额贷款公司的颁长期应收款项，氨包括融资租赁产敖生的应收款项等奥。实质上构成对盎被投资单位净投蔼资的长期权益，爱也通过本科目核翱算。敖二、本科目可按扒债务人进行明细罢核算肮。俺企业应当定期或扮者至少于每年

52、年绊度终了，对长期八投资逐项进行检摆查，如果由于市澳价持续下跌或被俺投资单位经营状癌况恶化等原因导背致其可收回金额拔低于账面价值的隘，应当计提长期翱投资减值准备。邦长期投资减值准翱备应按单项投资岸计提。 案三、对有市价的斑长期投资是否应哎计提减值准备，埃可以根据下列迹八象判断： 熬(一)市价持续奥2年低于账面价拜值； 氨(二)该项投资半暂停交易1年或版1年以上； 拌(三)被投资单绊位当年发生严重按亏损； 败(四)被投资单氨位持续2年发生澳亏损； 哀(五)被投资单俺位进行清理整顿白、清算或出现其版他不能持续经营爸的迹象。颁四、对无市价的白长期投资可以根佰据下列迹象判断半是否应计提减值耙准备： 袄

53、（一）影响被投俺资单位经营的政叭治或法律环境的摆变化，如税收、白贸易等法规的颁癌布或修订，可能癌导致被投资单位安出现巨额亏损；氨 鞍（二）被投资单阿位所供应的商品爱或提供的劳务因蔼产品过时或消费鞍者偏好改变而使败市场的需求发生把变化，从而导致爸被投资单位财务跋状况发生严重恶安化； 澳（三）被投资单矮位所在行业的生班产技术等发生重斑大变化，被投资耙单位已失去竞争捌能力，从而导致白财务状况发生严笆重恶化，如进行坝清理整顿、清算败等； 安（四）有证据表伴明该项投资实质把上已经不能再给哎企业带来经济利癌益的其他情形。傲 八五、期末，企业癌的长期投资的预邦计可收回金额低稗于其账面价值的熬差额，借记瓣“拌

54、资产减值损失捌耙计提的长期投资八减值准备白”安科目，贷记本科半目；如果已计提疤减值准备的长期瓣投资的价值又得澳以恢复，应在已绊计提的减值准备埃的范围内转回，瓣借记本科目，贷岸记啊“碍资产减值损失背哎计提的长期投资罢减值准备捌”笆科目。处置长期笆投资时，应当同扳时结转已计提的拜长期投资减值准艾备。八六柏、长期应收款的唉主要账务处理般（一）出租人融肮资租赁产生的应颁收租赁款，在租安赁期开始日，应按按租赁开始日最罢低租赁收款额与扮初始直接费用之奥和，借记本科目皑，按未担保余值把，借记邦“袄未担保余值巴”瓣科目，按融资租耙赁资产的公允价版值（最低租赁收唉款额和未担保余版值的现值之和）癌，贷记靶“把融资

55、租赁资产敖”艾科目，按融资租把赁资产的公允价八值与账面价值的柏差额，借记爸“叭营业外支出隘”绊科目或贷记扒“皑营业外收入板”笆科目，按发生的耙初始直接费用，肮贷记白“芭银行存款绊”岸等科目，按其差罢额，贷记叭“凹未实现融资收益凹”挨科目。败（二）如有实质肮上构成对被投资澳单位净投资的长啊期权益，被投资把单位发生的净亏败损应由本小额贷板款公司承担的部版分，在癌“芭长期股权投资办”柏的账面价值减记白至零以后，还需搬承担的投资损失袄，应以本科目中哀实质上构成了对爱被投资单位净投哎资的长期权益部版分账面价值减记背至零为限，继续氨确认投资损失，懊借记啊“啊投资收益翱”埃科目，贷记本科瓣目。除上述已确阿认

56、投资损失外，案投资合同或协议岸中约定仍应承担哎的损失，确认为翱预计负债。跋七扳、本科目的期末八借方余额，反映俺小额贷款公司尚吧未收回的长期应扳收款。半1541 挨未实现融资收益疤一、本科目核算袄小额贷款公司分巴期计入利息收入八的未实现融资收靶益。扳二、本科目可按八未实现融资收益癌项目进行明细核袄算。扳三、未实现融资爱收益的主要账务叭处理。碍采用实际利率法奥按期计算确定的爱利息收入，借记跋本科目，贷记奥“艾财务费用耙”埃科目。爸四、本科目期末白贷方余额，反映疤小额贷款公司尚翱未转入当期收益奥的未实现融资收爱益。捌1601 翱固定资产巴一、本科目核算唉小额贷款公司持翱有的固定资产原碍价。建造承包商

57、皑的临时设施，以板及小额贷款公司凹购置计算机硬件扒所附带的、未单盎独计价的软件，吧也通过本科目核霸算。斑二、本科目可按氨固定资产类别和败项目进行明细核捌算。稗三、企业应当根扮据固定资产定义爱，结合本企业的罢具体情况，制定办适合于本企业的班固定资产目录、敖分类方法、每类氨或每项固定资产摆的折旧年限、折扒旧方法，作为进胺行固定资产核算吧的依据。 熬企业制定的固定背资产目录、分类伴方法、每类或每皑项固定资产的预芭计使用年限、预昂计净残值（预计罢残值减去预计清巴理费用，下同）般、折旧方法等，癌应当编制成册，隘并按照管理权限办，经股东大会或鞍董事会，或经理岸会议或类似机构板批准，按照法律坝、行政法规的规

58、绊定报送有关各方袄备案，同时备置半于企业所在地，把以供投资者等有笆关各方查阅。企挨业已经确定并对背外报送，或备置八于企业所在地的爱有关固定资产目捌录、分类方法、爸预计净残值、预爱计使用年限、折肮旧方法等，一经扮确定不得随意变耙更，如需变更，阿仍然应当按照上板述程序，经批准百后报送有关各方阿备案，并在会计碍报表附注中予以爱说明。 蔼未作为固定资产芭管理的工具、器柏具等，作为低值敖易耗品核算。 搬四、固定资产应扒按其取得时的成俺本作为入账价值哎，取得时的成本奥包括买价、进口拜关税、运输和保熬险等相关费用，罢以及为使固定资疤产达到预定可使阿用状态前所必要靶的支出。固定资凹产取得时的成本捌应当根据具体

59、情昂况分别确定： 佰（一）购置的不哎需要经过建造过吧程即可使用的固扳定资产，按实际拌支付的买价、包笆装费、运输费、佰安装成本、交纳案的有关税金等作八为入账价值。 拌如果以一笔款项碍购入多项没有单爸独标价的固定资背产，按各项固定耙资产公允价值的哀比例对总成本进阿行分配，分别确敖定各项固定资产叭的入账价值。 罢（二）收到投资笆者作为投入资金碍投入的固定资产坝，按投资各方确胺认的价值作为入捌账价值。 耙（三）融资租入斑的固定资产，按般租赁开始日租赁耙资产的原账面价柏值与最低租赁付熬款额的现值两者胺中较低者作为入邦账价值。如果融哀资租赁资产占企把业资产总额比例矮等于或小于30唉%的，在租赁开佰始日，企

60、业也可吧按最低租赁付款傲额作为固定资产爱的入账价值。 熬（四）企业接受挨的债务人以非现捌金资产抵偿债务啊方式取得的固定按资产，按实际抵般债部分的账面价摆值加上应支付的暗相关税费作为入靶账价值。 败（五）接受捐赠艾的固定资产，应暗按以下规定确定皑其入账价值： 凹1捐赠方提供唉了有关凭据的，拜按凭据上标明的翱金额加上应支付爱的相关税费，作氨为入账价值。 靶2捐赠方没有邦提供有关凭据的稗，按如下顺序确昂定其入账价值：扒 蔼（1）同类或类昂似固定资产存在挨活跃市场的，按案同类或类似固定按资产的市场价格班估计的金额，加埃上应支付的相关岸税费作为入账价版值； 半（2）同类或类爱似固定资产不存奥在活跃市场的