摩托罗拉集团内部控制标准手册

1、邦MOTOROL扒A隘内部控制标准 捌一般控制芭要求收人周期采购周期工资周期制造周期融资周期巴计算机系百统控制 一、序言唉自年，笆摩托罗拉就已正败式阐明一项公司爱完善经营和财务懊控制制度的政策百。内部控制标准暗的产生，以文件阿的形式证明哈托坝罗拉始终不渝地罢遵守适用的法律败和规定，实行可鞍靠的经营和财务哀报告制度，以及碍保证本公司业务斑活动和记录的完巴整。败“颁摩托罗拉内部控傲制制度伴”霸及与之相关的外拔部环境的概述如俺下。皑此版标准的颁布澳，旨在保证控制敖标准符合自上一斑版以来由于不断柏变化的全球商业靶环境，新制定的疤法律规定以及计暗算机技术和应用阿的进步使之成为佰必需的控制要求班。此版亦加

2、强了伴手册向使用者传办达内部控制标准奥和准则的有效性办。对风险和标准版信息进行了修正唉，以保证在全公氨司内得以适当地鞍解释和应用。对奥上一版未包括的哎业务活动增设了凹标准。对翱版的重大更改拜的概要见附录稗。二、目标按正如总裁和财务瓣总监在引言中所袄述，良好的内部背控制是实现我们敖的主要创意和目瓣标之根本。例如氨，要达到和超过伴六个西格玛质量傲和不断地缩短循绊环作业周期，不澳仅在我们的工厂皑，而且在维修中爸心，销售中心，按行政管理部门以斑及整个组织，都昂需要良好的程序啊管理。运用本文半件所述的控制标靶准可以有助于消矮除瓶颈，冗余和柏不必要的步骤。吧内部可以防止资埃源损失，其中包碍括固定资产，库板

3、存，专有资讯及叭现金。内部控制柏可以有助于确保班遵守适用的法律八和内部规定。按挨照内部控制准则佰定期进行审计，摆可以确保一个控捌制过程始终是受疤到控制的。皑此文件的目标旨败在确保全公司具板备基本的和一致艾的内部控制。摩稗托罗拉内部控制靶标准第三版是全耙公司各职能部门耙众多摩托罗拉同稗事不懈努力的成胺果。其中的控制熬标准，是以达到板我们内部控制制颁度的基本目标的霸方式撰写的。这埃一制度认识到，稗必需符合我们的败客户、股东的期啊望，遵循我们的奥法律规定，例如疤年国外叭反腐败法案（见百附录）和证券霸交易委员会条例哎。遵循这些控制芭是义不容辞的。百摩托罗拉董事会艾审计委员会，公盎司审计部，以及埃我们各

4、事业总部芭，集团和分部的芭财务部门将监察办我们对这些标准叭的遵守。三、范围俺这些标准适用于把摩托罗拉在全世扮界各地的事业总隘部，集团，分部昂，单位，子公司瓣及各职能部门；疤适用于所有业务百，无论是设备或傲部件制造厂家，白维修中心，抑或隘，如适当的话，跋合资企业经营，坝均为适用。此标翱准一般性地反映胺控制目标，并不熬试图描述各组织氨所需的专门控制靶技术。这些内部伴控制标准旨在就斑有关资源保护、熬经营和财务信息伴的可靠性以及遵暗守法律和规定等班事项，提供合理挨的、而非绝对的安保证。合理保证笆的概念认为，控坝制的成本不应超背出可产生的效益绊。这一概念还认扒识到，忠诚不渝矮，良好的业务判爱断以及一种良

5、好氨的控制文化是必岸不可少的。按就管理人员选择百控制程序和技术吧而言，实施控制扒的程度是一个合盎理业务判断问题霸。如果其中任何盎控制标准都不切啊实际或不可行，挨如在小规模或偏搬远地区的业务经岸营或合资企业经板营，管理人员必按须从下列备择方凹案中作出选择：罢八通过加强监察和板审计改善现行管班理；巴版制定替代或补偿搬性控制措施；和翱或斑办接受薄弱控制所跋固有的风险。四过程哎此文件中的控制岸标准，正如内部昂控制盘所表明，袄不应被视为昂“挨孤立的八”埃。内部控制标准爸，工作程序准则坝，财务和人力资拌源政策以及摩托板罗拉行为准则均拌应被视为建立、跋维护和改进摩托皑罗拉内部控制制岸度过程的组成部巴分。安内

6、部控制的过程埃，如下文所述，版必须以我们的六拔个西格玛质量和芭缩短循环作业周佰期的创意为推动佰力，发布反映我伴们授权于员工和拜不断进取的宗旨按。所有各级组织扒必须全力支持。伴过程本身应包括罢经营分析，制定稗控制程序和技术凹，交流及监测。班经营分析要求对吧风险作出评估和吧确定适当的控制稗目标。还必须对唉经营环境（例如败自动化水平，就芭地授权和资源）白予以考虑并进行隘成本一效益分析柏，以确保控制成按本不超过其效益邦。蔼根据经营分析，版可以选择专门的暗控制技术或程序昂。这些技术或程般序可以包括批准翱，授权，调整帐凹目，职责分工，蔼审查以及文件记笆录。在整个过程盎中，必须通过培班训，意识和反馈板的形式

7、达到广泛把的交流。内部控按制一俟就绪，应盎受到监测和评价拔。这一点可以通扳行自行审计，内疤部审计及外部审哎计在一定程度上暗的结合来完成。氨得到的反馈可以搬用来进一步改进暗内部控制制度。五、责任埃所有摩托罗拉员鞍工都有责任遵循蔼内部控制标准。耙每一事业总部，氨集团，分部单位拔，子公司以及设绊施的总经理、财熬务经理或财务总版监都要罢“盎身先士卒鞍”笆，为遵守内部控按制创造合适的环澳境。他们必须保暗证本手册所提出拔的控制准则在其按组织内得以确立扒，适当地形成文按件和贯彻执行。霸这些标准的执行案情况，将由公司蔼审计部的定期审斑查以及，如果可按能的话，以自行昂审计来监督，并凹将纳入各事业总疤部和集团呈交

8、公艾司财务管理部门般的报告书。六、舞弊稗舞弊是有意的盗办窃、挪用、侵吞芭摩托罗拉公司的八财产。摩托罗拉哎公司的财产包括斑，但不限于；现跋金、产品、原料瓣、设备、用具、皑废品、残品、维疤修服务、软件和胺知识财产。公司颁员工，客户，供巴应商等其他人员安均可能有舞弊行肮为。调查表明，矮因舞弊给公司造疤成的损失已占年盎收入的吧到，其中氨大多数事件或举吧报的舞弊行为是癌业务关联单位所熬为。舞弊行为已白发展到被认为是翱一种可乘之机或办可以接受的合理百行为。伴在登记和报告公罢司帐目中也会发把生舞弊。财务报癌告全国监察委员拜会对报告舞弊有跋如下定义：俺财务报告舞弊属般于有意或疏忽行拌为，无论是否有伴意或者疏忽

9、：结懊果都是产生有重暗大误导的财务报阿表。财务报告舞唉弊涉及许多因素瓣，以许多形式表摆现出来，可以是袄蓄意、严重地歪碍曲公司记录，例拔如盘存标签，或八者是虚假的业务斑事项，例如虚假颁的销售和订单数阿字，可以是滥用挨会计原则。公司半任何一级的员工艾，上至最高级管鞍理人员，到中层疤管理人员，下至癌最低层员工均有胺可能牵涉到舞弊半事件中。岸”盎对舞弊的威摄和傲预防疤摩托罗拉的每一爱位经理都有职责埃创造一个控制体隘制和环境，它能把够防止员工、供翱应商、客户等其瓣他人员所处的地败位不同时具备舞氨弊的方法和机会稗。摩托罗拉的管疤理当局已经建立背了一种结构，通办过推行内部控制凹，将其作为良好摆的商业行为，防

10、佰止公司存在舞弊岸的机会。这一结岸构包括：摩托罗埃拉行为准则，内氨部控制标准的培版训、工作程序准百则，财务准则，袄电子资讯安全标澳准和公司的其它瓣标准和政策。罢舞弊的检查和报坝告蔼摩托罗拉每一位版员工都有职责协八助预防舞弊的发昂生。如果员工发拌现可能发生舞弊矮的情形，应向其耙管理部门报告。跋如果员工怀疑已啊经发生舞弊行为班，必须向当地财斑务总监和保安经昂理报告。所有实暗际发生的舞弊行翱为，必须向总公阿司保安部部长报扳告。版对于怀疑的舞弊暗行为，员工不应唉试图进行个人调百查。调查工作将氨由保安部、法律邦部和审计部进行白舞弊报告热线电艾话佰如果员工怀疑有百舞弊行为，应使阿用美国电话肮哀报告。七、修

11、订傲根据需要，将对扒内部控制标准加扮以修订。修改建按议通过摩托罗拉氨内部控制委员会八提出。所有有关俺标准的修订，均爱将由公司总监办安公室审查和认可傲。艾八、控制标准的巴例外绊在极少数情况下挨，从成本的观点哎出发，或对规模佰较小的机构和偏颁远场所，内部控靶制标准的某些部般分可能不切实际唉，在这类情况下艾，该组织应请求绊准许遵循不同的邦控制程序。版要求采用替代控半制程序，应按照傲各事业总部集巴团的政策予以审扳查和批准。内部控制标准导论伴本文件中的基本岸控制目标是按业伴务周期的模型分碍别阐述的，以便斑于实施，参考和叭后续评估。业务俺周期的定义是一耙系列相关的事件昂或过程。通常，稗一个周期包含一罢项业

12、务从开始到绊完成的全过程。袄例如，一项业务爱的收入周期包括岸；接受客户定单皑，装运材料，为拜客户开具票据，啊保持应收帐款记爱录，以及记录客白户的支付。盎每一周期内部的按控制准则，旨在敖符合我们内部控爸制制度的基本目邦标和外部要求，爱其中包括公认会柏计原则以及适用按的法律和规定。耙然而控制标准之背根本是：熬（）按照管理暗部门一般或特定矮的授权处理业务爸事项；百（哎ii斑）业务事项要予袄以正当的说明和肮准确及时的记录鞍；隘（）公司皑的资产和记录要败予以妥善的保护斑。扳下面的控制矩阵癌是按照上述标准笆处理所有业务事扳项的一般准则：控制矩阵控制矩阵目标 输入 处理 输出 授权爸 爱来源是否经过授疤权？

13、埃 矮程序是否被批准霸？瓣 唉是否与所批准的版相符？ 记录跋 癌是否准确和完整靶？是否及时？是肮否有文件证明？唉 坝由谁处理？何时背处理？是否遵循耙程序？是否可恢艾复？管理人员的搬审查是否充分？板 敖是否准确和完整袄？是否有审计线鞍索？管理人员的埃审查是否充分？暗是否平衡？ 保护安全按 矮应由谁控制？责疤是否划分？版 坝谁可进入？职职板责是否划分？遵哎循的程序是否完笆善？埃 罢是否有保密性？唉谁应持有？差异搬是否得以妥善的颁解决？ 验证俺 背来源是否正当？皑 熬关于差异的调查矮和审查是否充分扒？矮 办管理人员的审查隘是否充分？ 靶一般控制邦要求般下列一般控制目澳标适用于所有业隘务周期，摩托罗隘

14、拉的所有经营均捌应予以采纳。内部控制标准扮所有雇员跋必须遵守摩托罗稗拉行为准则（见肮本文附录）。稗高级雇员需定期敖确认对行为准则斑的遵守。般所有有关坝组织必须奉行摩绊托罗拉有关政策绊和程序指南。摩唉托罗拉各经营单背位内部制定的政摆策和程序最低限俺度必须符合公司办政策所规定的控懊制要求，不得与版其冲突。政策和八程序必须予以定坝期审查和更新。芭必须在公唉司所有的职能领埃域建立和维护充隘分的职责和管理爸责任划分。一般版而言，保管、处哎理经营和会计坝等责任应予以划碍分，以便独立地奥审查和评估公司伴的运作。如果充隘分的责任划分无肮法实现，必须建扳立其他补偿性控拌制，并形成文件拜。盎任何人不傲得直接或间接

15、伪按造或促使伪造公凹司的任何帐册，案记录和帐目。笆所有组织邦必须制定一项内袄部控制制度，确百保公司的资产和俺记录得以妥善的霸保护，以防丢失叭、破坏。被盗，跋更改或未经授权颁的接触。哀公司的记把录必须按照既定疤和认可的记录保氨管政策予以维护叭。扒1背所有经营单佰位的成本和费用碍必须保持在预算板控制以下。必须矮定期对实际费用芭与预算进行比较笆，所有重大出入扮均须予以调查。霸1盎必须就公司肮信息的敏感性伴保密性对雇员进吧行教育，未经授安权雇员不得向公摆司以外的个人或耙“稗无需知道八”罢的公司雇员泄露氨此类信息。处理拜保密专有信息败亦需具备充分的背安全措施。隘所有经营办单位和设施必须拔制定向经营管理矮

16、部门证明和报告罢舞弊，贪污及违巴反法律和商业道蔼德行为的程序。爱任何重大事件的埃报告必须送交公鞍司的法律，审计办和保安部门。叭公司业癌务循环中的重要板业务事项，必须跋是可追查的，经暗授权的，经鉴定熬的，完整的，并安必须按照既定和扳批准的记录保管瓣政策加以保存。芭收人周期拌 蔼收入周期包括如罢下职能：收取客隘户订单；给客户搬确定资信；装运鞍或交付货物、设拔备或劳务；开具爱销售和租赁业务皑帐单井予以记录昂；维护和监督应扒收帐款；建立有板效的收帐程序；败记录和控制现金澳收入；以及恰当摆地估价应收款余吧额。半管理人员选择控靶制程序和技术过扒程中，实施控制按的程度是一个合鞍理的业务判断。把决定内部控制实

17、盎施程度的一般准瓣则是，控制成本板不应超出所产生巴的效益。绊收入循环包括的凹具体职能或部门傲是：扳订单入帐鞍审核挨 瓣应收帐款白资信扒 败收帐熬装运摆 案现金收入开具帐单阿摆靶订单必须予以斑记录，记录的依捌据只能是客户的搬订货订单或其他隘证明客户正式订白货的证据。矮参照风险：柏，埃胺在接爱受或装运新客户隘订货之前必须对背其资信加以审查阿。暗参照风险：暗熬蔼爱客户要求的货凹物或劳务，如未矮作专门规定或与芭客户购货承诺不班符，须经财务管般理部门批准之后按才可处理。哎参照风险：敖俺接受叭订单的正式确认般书必须及时送至扳客户，除非合理邦的业务惯例另有白其他规定。班参照风险：艾巴订单版在送交生产及或挨装

18、运之前，必须奥有适当的证明并俺全面审核。需经捌审查的项目包括罢：有关的合同格阿式，购货订单条哎件，装运和支付拌条件，资信批准扳，适用税赋单据霸及计算，价格总熬金额，产品的适伴当性以及是否遵板守联邦，州及地版方政府的法律和芭规定及出口管制百要求。案参照风险：芭，挨，俺肮折扣百和折让如超出事凹业总部集团管绊理人员所规定的熬数额，需经市场安营销部和财务管罢理部门批准。扒参照风险：隘八客户扒订单信息必须严阿加保护，未经授半权不得接触。敖参照风险：班岸未结笆清订单必须定期扒予以审查，以查皑明有无拖欠订单版。拖欠订单应予邦以研究和解决。敖参照风险：唉办在接稗受销售和租赁合巴同之前，必须制芭定审查和批准政拔

19、策和程序，并编柏制成文件。啊参照风险半叭 罢可能在没斑有有效的客户承奥诺的情况下制造盎和装运产品，或皑履行劳务。摆制造订单吧上的产品、数量瓣、售价、付款条阿件、销售或运送办地址可能有误。霸可能根据唉无效订单支付销巴售佣金。爸产品或劳拌务可能售给一未白经核准或资信不耙足的客户，结果白导致帐款无法收邦回。靶装运的产埃品可能与客户订半单不符，并可能巴由客户转为个人矮使用。八在制造和碍装运之前可能无扮法查明和更正订翱单的错误（如罢产品、数量、价板格）碍不遵守政伴府规定可能导致半巨额罚款、处罚八及或出口优先权安的丧失。瓣可能接受捌、处理了管理部柏门不能接受的价啊格及或条件的订蔼单。胺销货订单叭可能丢失、

20、销毁疤或更改。保密资啊讯可能被利用，巴给公司造成损失唉。皑可能无半法表明拖欠订单拜，结果导致客户跋不满及或撤销订哎单。袄销售和翱租赁合同在定价八、条件、处罚条板款或资信风险方暗面可能为管理部挨门所不能接受。 资信埃摩托叭罗拉的每个单位邦内部均须制定正拜式的书面资信政矮策和程序，并已巴必须由事业总部扳集团财务管理斑部门审查和批准鞍。摆参照风险：矮，澳必须安对每一客户确立蔼资信限额。在适斑当的情况下，把“拔无限癌”捌资信额度是可接半受的。必须在客啊户的资信记录上唉记入资信限额，败资信限额必须以奥对于客户支付能邦力的审查为依据把。应使用可靠的巴外部信息来确定扳这种限度。胺参照风险：爱半在接敖受及或装

21、运客户霸追加订货之前，拌必须审查经批准搬的资信限额和现摆有应收帐款余额拜。超出资信限额翱，需先经财务管哀理部门认可。阿参照风险：斑-2耙既定癌的客户资信限额昂必须至少按年度氨审查，以查明是拜否充分。在适当昂情况下，资信限碍额的调整必须由捌财务管理部门作挨出和批准。斑参照风险：吧败 昂一笆1疤资信审查方法不啊一致及或不充分稗。产品或安劳务可能售给未安经核准的客户，哀或售给不能接受伴的资信风险对象澳，结果导致坏帐八。 装运唉班1扳所有从摩托罗拉唉设施装运的产品凹或设备均需正当挨的授权。氨参照风险：一蔼1袄，稗，胺销售奥订单或装运授权坝应定期予以登记懊（至少每月一次伴）。拌参照风险：拌，埃稗所有疤发

22、货必须准备适盎当准确的单据。般参照风险：胺，摆。所有扒装运的货物单据按必须有编号控制瓣。货运证明必须拔送交会计或开帐奥单部门。如果序白号的完整性不是摆由计算机控制的搬，货运单据必须昂预先编号。邦参照风险：癌，百笆必须昂从承运人那里获罢取货运证明，例癌如签字的提单，般以确定产品或设埃备的实际和合法吧转让。这类单据熬必须始终反映实白际装货日期。班参照风险：懊，捌隘待装坝运的产品的类型皑和数量必须至少佰以抽查的方式予半以核实。绊参照风险：拜，翱如良唉好的业务惯例所阿规定的。装运部佰门地点应与生产叭和验收设施划分拜开。搬参照风险：敖百进入奥装运地区必须仅绊限于被授权的人鞍员。肮参照风险：伴罢每一百装运

23、场所必须建肮立同销售截止程翱序，该程序必须八经经营管理部门盎和有关财务管理案部门批准。笆参照风险：把般空般白装运核准单，扒数控装运票据以扮及提单必须加以胺保护，防止未经盎授权的接触和使斑用。肮参照风险：靶半装扒运职能部门必须凹独立于开票和应败收帐款职能部门办。懊参照风险：敖，皑 凹货物可能捌发往错误的或未胺经核准的客户，扒或发往错误的客霸户地点。按装运的产巴品或数量可能出袄现误差；或者产坝品的装运可能提叭前、拖后、或违笆反出口管制及或拜海关要求。艾产品或货肮物可能已经装运哎，但未予开票据版或未予记录。爸客户的货半物可能被丢失，邦误放或盗用。凹货物可能邦发往错误的或未板经核准的客户，扒或发往错误

24、的客稗户地点。翱装运的产搬品或数量可能出办现误差；或者产爱品的装运可能提败前、拖后、或违蔼反出口管制及或熬海关要求。俺产品或货霸物可能已经装运办，但未予开票据爱或未予记录。爱客户的货矮物可能被丢失，翱误放或盗用。拜经核准装巴运的产品可能未白装运。岸摩托罗拉懊可能无法向承运般人追偿其丢失的袄产品。白由于完整背的和准确的信息叭可能来送到会计鞍或开票部门，收懊入和与之相关销扮售成本可能记入奥错误的会计期间凹。邦关于已装矮运的产品无法进案行会计处理。未把开票及或被盗用碍的发货可能无法霸查明。八可能无法凹及时查明和解决阿拖欠或丢失的销邦货订单。案可能发翱生有意制造差错啊或资产私吞问题搬。 开票据阿销售皑

25、业务的会计责任阿属于财务部门的蔼职责，不得授于按任何其他职能部班门。如果发票是阿由计算机制作的瓣，财务部门必须扳确保发票制作的俺全面控制。柏参照风险：阿-1唉，疤肮开票败职能部门必须独摆立于装运和应收板帐款职能部门。案参照风险：扒D-翱颁开票傲业务必须依据发疤货和订单审核百单据及时处理。隘如果序号的完整啊性不是由计算机哀控制的，所有发把票必须预先编号叭。版参照风险：奥，埃，柏必须隘建立程序以确保吧所有装运的货物唉均已开出帐单，鞍例外事项得以及哎时解决。坝参照风险：巴，佰岸必须绊具备充分的审查哎或计算机审核，败以确保发票记录跋准确，收入记入哎有关会计期间。稗参照风险：把，艾拌帐单把中的项目可绝对

26、叭不允许错列。氨参照风险：佰，背蔼必须背按照地方法律在俺帐单中列明销售靶税或增值税。如巴果不开税票，需八有客户免税资格把证明。必须取得啊该证明并予以存颁档。办参照风险：隘唉所有斑“袄免费懊”安发票，或为非摩半托罗拉单位提供昂货运或劳务的其埃他懊“霸兔费伴”坝票据，必须具有把财务管理部门以拔及，如果适当的安话，市场营销管斑理部门的书面批吧准。班参照风险：笆挨所有啊为非摩托罗拉单氨位提供货运或劳哀务开出的爱“罢备忘帐单颁”芭等文件必须有财哎务部门的书面批邦准。跋参照风险：搬，敖发拜票开具完毕必须啊直接送交客户，板不得返回资信耙收帐部门修改。氨参照风险：袄案必凹须建立合适的截背止程序，以确保邦收入入

27、帐的正确扮。笆参照风险：爱碍所班有向客户发送的碍贷记凭单，必须皑在发出之前附有袄单据证明，并经哎财务部门批准。昂参照风险：捌，懊。，贷笆记凭单必须按序袄号控制并定期予疤以登记。如果序瓣号的完整性不是哎由计算机控制的拌，贷记凭单必须氨预先编号。把参照风险：拌，哀空白白发票和贷记凭懊单必须予以安全把保护。罢参照风险：氨矮所爸有租赁，工时和碍材料，劳务以及百进度收款帐单必背须按照有关的合扳同或协议及时予坝以处理。必须按板照公认会计原则袄对取得的收入予挨以确认。白参照风险：癌，佰白“摆收帐通知单哀”八或敖“搬见下般”奥发票（没有直接百从工厂给客户开皑票，而是分别开霸具发票）必须按肮照事业总部集蔼团的政

28、策予以处霸理。这类发票需俺有财务管理部门般的事先书面批准蔼。隘参照风险：邦，般胺奥“暗收帐通知单扮”鞍或安“扒见下般”案发票必须及时与傲购货合同或协议蔼以及有关工厂的奥发票核对。唉参照风险：昂，般癌 奥销售业务熬的处理可能出现肮错误，帐单和其办他条款可能有误翱。岸销售业务哎可能已经发生，疤但是未予开出帐耙单及或未作记录办。芭可能发生背有意差错或资产拌盗用。其中包括胺：案产品可能装运，半但未开帐单。白发运货物可能叭开出帐单，但未矮做会计记录。敖产品可能开出帐扳单并予以记录，摆但未装运。搬收人和销拌售成本记录可能懊出现错误及或记搬录于错误的会计胺期间。啊由于帐单安开出不及时，现笆金流动可能无法笆达

29、到最大限度，奥可能形成无法收爱回的帐款。疤可能违反芭出口条例要求。奥公司亦可能由于佰发票有误而受到盎外界起诉。氨如果档案巴中没有充足的证按据证明免税资格颁，摩托罗拉将负叭担帐单中未列的捌销售税或增值税哀。凹耙“盎免费碍”蔼业务可能无法如肮实地记入会计帐懊册。公司内部往氨来交易可能无法肮查明。巴摩托罗拉埃可能帮助客户绕靶开客户的内部控巴制制度。芭可能发生矮有意差错或资产氨盗用。其中包括背：笆产品可能装运蔼，但未开帐单。拌发运货物可能哎开出帐单，但未佰做会计记录。笆产品可能开出摆帐单并予以记录霸，但未装运。安收入和销安售成本记录可能奥出现错误及或记拔录于错误的会计般期间。柏由于帐单矮开出不及时，现

30、把金流动可能无法百达到最大限度，癌可能形成无法收绊回的帐款。敖摩托罗拉肮可能帮助客户绕颁开客户的内部控翱制制度。稗可能发罢生有意更改发票靶及或应收帐款问鞍题。板贷方业巴务事项可能反映扮不恰当的业务处袄理或有悻于良好艾的业务惯例。摆未能将摆所有贷方业务事挨项记入会记帐册盎。跋岸14稗可能发生未经批百准使用单据问题巴，结果造成收入傲损失或给摩托罗艾拉的声誉造成不扳利影响。肮扒15跋帐单错误可能无蔼法立即查明和解傲决，导致收入损拌失。叭帐单错颁误可能导致客户半不满。 应收帐款芭八1碍负责应收款帐目搬的人员不得兼负靶帐单处理或汇款败责任。板参照风险：俺版应收翱帐款明细帐必须俺根据经核对的给隘客户的帐单

31、和汇版款为依据予以记疤录。必须制定程啊序以保证准确和半及时地记录发出矮帐单和客户付款跋。艾参照风险：百，捌隘应收八帐款明细帐必须鞍按月与总分类帐胺调节。应妥善处稗理任何差额。该埃项调节应经上一唉级会计主管人员罢批准。哀参照风险：霸，霸应收矮款帐龄分析必须白由财务部门审查爱，以查清有无异白常或严重的拖欠案帐款项目。帐龄巴分析必须准确无拌误，不得歪曲客懊户债务种类（例跋如，订金，预付熬款，或未分配的百现金或资信额度办）。跋参照风险：盎，笆必须哀采用应收款帐内敖部管理报告制度矮。内部报告或档捌案包括，应收款奥收帐周期，帐龄癌分析，拖欠帐款敖清单，潜在核销半帐项，以及收帐笆工作是否健全等凹等。翱参照风

32、险：斑稗所有跋对应收帐款余额搬的调整（例如：昂贷记通知，销售佰退回，折让，应案收款帐的核销，隘借记通知）必须案根据有关事业总背部集团的政策挨经批准后予以调瓣整，并于确定调爸整时记入当期帐白目。已确认的帐岸款调查不得耽搁按或推延。八参照风险：澳，疤蔼各事伴业总部集团财叭务总监必须制定啊一套应收款（如拔果适当的话，应捌包括长期租赁应罢收帐款）估价准疤备政策，以便反扳映应收款可变现靶净值。该政策必罢须包括坏帐准备半，以及，如果适鞍当的话，帐单调白整准备的计提规奥定。挨参照风险：隘案必须盎至少按季度审查把估价准备，以查鞍明是否充分合理阿，并按照要求作扒出调整。参照风傲险：扳应收胺帐款明细帐必须埃妥善保

33、护，以防鞍丢失，毁损或未俺经授权擅自接触爱。跋参照风险：白，哀应靶收雇员及其帐龄肮分析，包括差旅隘费借款，必须与皑客户应收帐款明癌细帐分开保管，八并且必须按月审伴查和核对。翱参照风险：翱，颁，扳 斑可能发生隘有意制造差错或百资产私吞问题，吧例如：熬销售发票开出，疤但未记录。现金坝一经收讫，即被氨私吞。凹现金收入入错懊客户帐户及或被唉私吞或挪用。斑由于发票傲及或现金收入可奥能未予记录，记拜录错误或记录于扮错误的会计期间敖，明细分类帐可搬能不准确。绊收帐工作皑效率低下，及或邦因帐龄分析有误稗造成怠误客户汇扳款或核销拖欠帐暗款。摆总分类帐背或明细分类帐的阿差错可能无法及班时查明并更正。搬应收帐款安和

34、长期租赁的估班价准备计算可能碍有误。应收款净袄额和有关的财务搬报表可能误报。昂财务记录胺和财务报表可能霸误报。所扳进行的调整可能熬不符合良好的业澳务惯例，或可能背无法发现调整中拔出现的差错。佰能够收回案的应收帐款可能鞍被核销，及或现扒金收入可能被私笆吞。矮收帐工作哎效率低下，及或爸因帐龄分析有误爱造成怠误客户汇八款或核销拖欠帐案款。哀总分类帐佰或明细分类帐的佰差错可能无法及巴时查明并更正。巴应收帐款搬和长期租赁的估坝价准备计算可能隘有误。应收款净阿额和有关的财务搬报表可能误报。稗财务记录昂和财务报表可能八误报。应跋收款帐目记录的八丢失，毁损或涂岸改可能导致无法罢收回应收帐款。芭未经授八权使用客

35、户应收靶帐款资料可以给办摩托罗拉的竞争挨地位和声誉产生邦不良影响。拜可能无靶法向被解雇雇员澳收回其欠款。 收帐罢各摩爸托罗拉单位必须皑制定正式的书面百收帐程序并付诸坝实施。这些程序隘必须由事业总部柏集团财务管理岸部门审查和批准吧。扳参照风险：哀柏收帐霸部门必须定期审氨查应收帐款（借颁方及贷方）余额拜，并对所有超过芭销售条款规定期阿限的帐款开展收坝帐工作。收帐工凹作应形成文件记耙录，妥善地存入拌客户资信档案。绊参照风险：氨，胺对客岸户来信（对帐单阿装运货物的投笆诉，劳务问题等癌等）必须予以及坝时的调查和解决鞍。参照风险：拜，伴冲销坝客户应收帐款应半按照各事业总部伴集团和融资部吧门的政策备有充挨分

36、的文件证明并扒经过批准。爱参照风险：办，白 凹实施的收版帐政策和程序可扒能不健全或不一澳致，结果可能导瓣致收帐工作不恰颁当、无效率。白由于不健哀全的收帐工作，跋拖欠帐款可能不肮得不核销。班可能无法癌及时查明和纠正翱现金收入的挪用靶或盗用。懊可能无法奥及时查明和纠正摆现金收入的挪用唉或盗用。碍客户的不背满可能导致丧失哀客户。 现金收人拔所有奥现金收入，一经疤收讫，必须立刻搬严格背书（划线坝）和妥善保管。摆参照风险：般捌现金拜收入必须每日登稗记日记帐并存入斑银行，或按良好挨业务惯例规定办拌理。现金收入日般记帐必须与银行扳报表核对，并按哀月记入总帐。颁参照风险：扮，皑如良白好业务惯例允许拔，控制和负

37、责支瓣票现金的收取瓣和存入银行的人斑员，不得兼任以半下责任：柏记录应收款半明细帐；氨记录总分类帐般；扒收回拖欠应氨收款；爱批准核销坏板帐；坝批准贷记通胺知，折扣，折让柏或客户退货；澳准备帐单文半件般参照风险：拜，肮应鼓凹励客户将付款直柏接汇至上锁信箱颁（如果可行的话按）或摩托罗拉在吧银行开立的存款拔帐户。案参照风险：埃，百所有安客户汇款必须立氨即记入应收款明艾细帐和具体的客跋户帐目。未确认笆的汇款必须立即按调查和解决。盎参照风险：板，俺，版必须艾制定客户汇款月坝截止程序。把参照风险：板，八必须矮对客户的杂项汇扒款收入制定健全皑的控制程序。这版些程序必须由有挨关财务管理部门敖批准。哀参照风险：懊

38、，爸 奥现金收入氨可能丢失及或被皑盗用。爸丢失的，耙错记的及或被盗佰用的现金收入可背能无法及时查明摆和纠正。爸现金流动办可能达不到最大疤限度。拔丢失的，扒错记的及或被盗绊用的现金收入可百能无法及时查明扮和纠正。蔼现金流动哀可能达不到最大傲限度。坝由于客户白应收帐款不准确柏，收帐工作的效蔼率可能不佳。八应收帐款安内部管理报告所捌列入的应收帐款霸余额及或应收款叭帐龄分析可能不坝准确。皑财务记录百和财务报表可能爱错报。 采购周期昂采购周期包括如芭下职能：保证供半应来源并确定供伴应商资格；提出盎材料、设备、货芭物、用品或劳务阿请购单；从经批跋准的供应商处索版取货源和价格资叭料；发出订单；埃检查验收材料

39、或班商品；计算应付背供应商的款额；挨以有控和有效的吧方式办理支付。稗管理人员选择控吧制程序和技术的翱过程中，实施控办制的程度是一个昂合理业务判断。芭决定内部控制实百施程度应使用一伴般准则是，控制靶成本不应超出所伴产生的收益。袄“岸采购周期盎”俺包括的具体职能挨或部门是：熬选择和保矮留供应商购货验收应付帐款付款跋选择和保俺留供应商爸 翱内部控制标准 疤 白未达到标准在在绊的风险 阿 捌必须按照事业总罢部集团政策制疤定供应商选择和稗资格确认的程序暗，并经过批准。澳事业总部集团耙政策必须明确，耙选择供应商过程疤涉及采购、工程盎设计和制造，质埃量保障，财务与柏销售等方面。选百择供应商不得只敖由采购部门

40、或采按购人员负责。选癌择和确认供应商八资格的责任必须氨与付款和会计业拌务划分。八参照风险：岸，邦 购货可能：白a.绊未经授权或授权昂不当。购自耙未经批准的供应肮商。霸c.哀由未经授权的人凹员订货和收货。 艾 颁可能发生敏感性稗付款，违反出口暗管制，公开。司搬内部往来或利益敖冲突问题。差错拌和违反法规的可半能性急剧增大 百 背所购货物可能不氨符合质量标准。凹可能接受了未经哎核准的价格或条碍款。 扒 啊选择和确认供应扳商资格过程中所搬使用的所有标准邦必须形成文件并伴妥善保管。选择吧证明资格确认拜标准应包括：坝a.拔到供应商现场进罢行观察；安供应商的技罢术能力；凹为企业提供埃恰当服务的能力翱，其中包

41、括对需伴求和变化的反应捌能力；背评价供应商背现行的质量管理坝规划，其中包括暗残次品自动检查百的过程控制，质把量管理报告及记白录保管是否完善半；吧按时交货记柏录；耙供应商潜在绊的人力及或能力昂局限性；挨评价供应商搬的成本结构和未颁来成本预测降跋低的合理性，其疤中包括单位数量哎假设；暗供应商对工八程协助的接受能柏力；按供应商设施芭地点与摩托罗拉坝的距离；巴供应商在类靶似情况下与其它爱客户进行交易的斑历史；俺供应商的财熬务稳定性。暗参照风险：背，阿，稗， 4哎 癌记录可能丢失或肮毁损。 1凹 癌必须按照事业总把部集团的政策坝制定供应商名录癌数据库并经过拔批准。至少每年半要对供应商名录柏数据库进行审爱

42、查、更新并删除叭不常用的供应商蔼。供应商选择过扳程和财务验证一邦经完成，应将供胺应商补入供应商按名录数据库。白参照风险：搬，盎 5袄 芭未经授权的人员捌可能滥用或更改捌记录，从而有损艾于摩托罗拉及其挨供应商。 跋 搬如果根据取得货稗源政策决定使用拔独家或单一供应绊渠道提供一种产暗品或商品，必须拔按照事业总部隘集团的政策编制白书面文件，说明奥其原因，该文件矮需经批准并妥善败保存。如果某供伴应渠道的中断可扒能对一项业务或跋摩托罗拉产生重颁大的消极影响，八必须制定业务中案断准备计划，编矮制成文并经过批矮准，以保证在紧柏急情况时有充足百的材料供应。业拜务中断准备计划巴应包括材料和安班装。独家供应指捌某

43、种材料产品俺只能从唯一的一班家供应商那里购耙进。当有几家供半应商能够提供产疤品或材料但仅使胺用其中一家时，盎则属于单一供应懊渠道。安参照风险：斑，袄 6版 稗可能提前或拖后肮收到材料，结果败导致业务中断或耙库存积压。 3.1.5疤 癌必须按照事业总把部集团的政策跋定期监测供应商八以保证实际绩效搬与预期相符。绩碍效报告可包括：颁按时交货的拌百分比；把货物的准确性瓣；产品质量；拔与前一年或吧公式目标成本伴相比的实际成本板。暗参照风险：蔼，艾， 32购货俺 澳内部控制标准 安 吧未达到标准在在邦的风险 2肮 矮所有购货责任必半须与付款和会计稗业务划分开。斑参照风险：罢，伴-凹 B 购货可能：搬未经授

44、权或疤授权不当。败购自未经批把准的供应商。跋由未经授权半的人员订货和收货 2叭 唉购货代理人或采氨购人员与供应商版之间必须保持相罢互独立。这种独半立性可通过定期爱轮换采购人员，霸公司合同参与或蔼商品采购小组来凹实现。如果商业阿环境使上述措施哀不切实际，必须唉具备其它补偿性般控制措施。扮参照风险：疤，颁-叭 B背 氨可能发生敏感性斑付款；违反出口扒管制，公司内部坝往来或利益冲突拜问题。差错和违跋反法规的可能性霸急剧增大。 2奥 芭购买货物或劳务背应按照事业总部把集团政策的规拔定填写进货订单翱请购单。对于耙一次性支出，例氨如培训研讨会，熬业务公费等，进隘货订单请购单胺有时不合适或不巴必要。在无纸业

45、坝务处理情况下，败进货订单请购肮单井不一定是书哎面文本，但必须唉要求有完整的文艾件，控制授权和隘记录保管。爱参照风险：颁，矮， B皑 百接受了应该退货岸或拒收的项目并白支付了款项，包胺括：扳未订购的货敖物或劳务；跋数量超出或鞍合同错误；班撤销订单或胺订单复本。 2敖 扮采购申请单必须癌在作出购货承诺吧之前由申请部门瓣正式发出并经过敖恰当批准。拔参照风险：矮b-1,b-2 B4肮 安记录可能丢失或叭毁损。 25岸 暗所有购货订单盎业务事项必须能扒够单独确认和查矮询，并且必须定哀期进行会计处理敖。如果序号的完阿整性不是由计算坝机控制的，购货碍订单必须预先编啊号。颁参照风险：阿， B5佰 岸未经授权

46、的人员霸可能滥用或更改跋记录，从而损害斑摩托罗拉及其供熬应商的利益。 26癌 叭所有购货订单或唉输入屏幕的地点芭均必须予以保护岸，业务处理和批袄准过程中的内部皑控制程序必须完跋善，以防上未经哀授权的使用。疤参照风险：案，癌， B6凹 扳货物和劳务可能澳已接受，但未予瓣报告或报告不准鞍确。负债可能未邦予记录，库存与半销售成本可能错凹报。 27霸 伴购货订单业务俺事项必须包括所摆有正式承诺资料伴，其中包括数量拔，交货方法和要巴求支付条款以及爸帐户分配等等。拜参照风险：癌，摆， 袄 百所购货物可能不艾符合质量标准。拜价格或条件未经肮批准便予以接受捌。 28八 霸购货订单业务瓣事项必须指示供班应商将其

47、帐单直背接送交应付帐款半部门。稗参照风险：一八卫，唉，伴， 矮 颁可能提前或拖后爱收到材料，结果版导致业务中断或唉库存积压。 29扳 盎所有超过事业总啊部集团财务和稗经营管理部门规奥定和预先确定金八额的购货，必须挨公开投标。不进爸行公开招标或接爱受非最低标价和阿合同中未列货物笆品目，必须在作哎出承诺之前，充瓣分说明理由并由扳管理部门批准。跋参照风险：按， 傲 阿可能发生重复付芭款，支付金额可背能有误，或货款班支付给未经批准暗或不存在的供应班商。 210稗 般购货订单或类似澳文件必须送至收鞍货部门以便与进颁货核对，还应送罢至应付帐款部门埃，以便与供应商阿帐单核对；坝参照风险：坝，按，疤 安 柏可

48、能无法向外部耙的法律，税务或柏审计部门提供记翱录。 211胺 俺由于价格或数量跋的提高，购货订笆单超过采购人员板批准权限，对购吧货订单进行的修暗改必须符合事业半总部集团的政暗策并经过批准。岸参照风险：鞍， 班 罢购货及或付款金板额可能入错，还熬可能入错帐户或耙入错会计期间。 212昂 敖修改或撤销的购叭货订单必须及时挨通知应付帐款部吧门。坝参照风险：柏，跋，捌 1隘 柏可能对无法收到拜的货物或劳务支俺付了款项。 213败 笆必须建立程序确摆保所有因质量低跋劣，规格原因要疤退回供应商的生爱产材料，资本或版费经过恰当的批板准并妥善入帐。艾参照风险：拌 1碍 巴对次品的处理可暗能不严格，误送拌回仓库

49、及或出现把记录错误。被盗唉的可能性急剧增叭加。 214版 巴摩托罗拉负有财凹务责任的合同，稗谅解备忘录以及扮意向书，必须按凹照事业总部集矮团政策，经管理罢部门认可。此类板文件还应经过法般律部门批准，曾绊经被批准使用的熬，常用格式和文隘字的文件除外。拜参照风险：坝， 215把 挨应根据供应管理艾目标对购货代理艾人，采购人员和稗商品采购小组进唉行评价，即降低皑库存，提高质量肮，降低成本以及奥持续可靠的提交哎货物（即公司总版成本）。背参照风险：扮， 33验收 内部控制标准 拔 百未达到标准在在胺的风险 3佰 翱验收部门地点应挨与生产设施和装扒运部门分开，除矮非良好的业务惯盎例另有规定。氨参照风险：一

50、背1盎， C 购货可能：氨未经授权或挨授权不当；半购自未经批白准的供应商；鞍由未经授权爱的人员订货和收货 C芭 半可能发生敏感性捌付款，违反出口疤管制，公司内部鞍往来或利益冲突摆问题。差错和违吧反法规的可能性阿急剧增大。 C班 搬应该退回或拒收俺的货物被接受下袄来，并支付了款哀项，包括：稗未订购的货暗物或劳务；哎数量超出或矮合同错误；氨撤销订单或隘订单复本。 3靶 袄未经授权任何人奥不得进入验收部阿门。艾参照风险：熬， C4皑 懊记录可能丢失或百毁损。 3暗 翱所有购进的材料跋、货物和用品必颁须在每一设施的绊指定验收站验收鞍，除非按照事业皑总部集团政策颁另有安排和批准挨。皑参照风险：碍，皑，

51、C5伴 碍未经授权的人员霸可能滥用或更改袄记录，从而损害罢摩托罗拉及其供翱应商利益。 3拜 碍验收站应只验收摆那些有经批准的吧购货订单或类似碍文件的货物。所伴有其他进货应及懊时退还供应商或摆调查其是否正当八。挨参照风险：敖，拌耙5 C6般 埃货物和劳务可能案已被接受，但未俺予报告或报告不傲准确。负债可能般未予记录，库存挨与销售成本可能般错报。 35蔼 阿每一指定的验收绊站必须对验收所板有的材料，货物翱或用品进行会计爸处理并提供验收办凭证。背参照风险：拜，耙 C7罢 柏所购货物可能不爱符合质量标准，俺价格或条件可能安未经批准便予以办接受。 36办 哀如果没有实际收班到货物或劳务和捌恰当的提货证明

52、跋。不得办理验收柏业务。参照风险矮： C8挨 昂可能提前或拖后哎收到材料，结果拌导致业务中断或捌库存积压。 37啊 八如果没有行之有把效的供应商资格扒审查和绩效监督隘程序，必须采用挨抽样检验方法，挨对购进的货物加哎以清点，称重或跋测量，以确定供唉应商发货的准确矮性。所有数量偏凹差必须在验收业碍务中记录，并与按供应商妥善解决疤。矮参照风险：办，耙， C9胺 隘采购或付款业务盎可能记错金额，罢入错帐户和记错班会计期间 38伴 百验收业务资料必板须保存于验收部挨门，并及时送达巴购货和应付帐款百部门，以便向供笆应商付款。白参照风险：伴，绊 39霸 跋如果没有行之有爱效的供应商资格哀审查和绩效监督靶程序

53、，必须立即般检验进货以查明吧质量特性，产品哀规格及毁损情况唉。哀参照风险：把， 310霸 按验收业务资料必拜须要妥善保护，吧以防被盗，毁损昂或未经授权任意哀使用。验收业务岸文件必须能够单颁独确认和查询，皑并且必须定期进吧行会计处理。绊参照风险：敖，百 311矮 盎购进货物一经收摆到必须予以安全埃保管。昂贵商品拔，例如贵重金属耙，必须在验收过坝程中予以保护。岸参照风险：一哀1 312巴 爸纠正验收业务原哀始文件中的差错坝须经事业总部哎集团政策指定人敖员的授权。参照斑风险：，扒，芭，疤-班 3.4应付帐款 内部控制标准 耙 阿未达到标准在在氨的风险 4稗 拜应付帐款职能必柏须：袄与购货和验袄收业务

54、分开；埃与应付帐款罢部门内的总帐入鞍帐业务划分开。百参照风险：敖， D颁 矮购货可能被盗，吧丢失，毁损或暂邦时挪用。差错和鞍违反规定的可能八性急剧增加。 4拜 班在支付之前，必埃须按照事业总部拔集团的政策，靶对供应商发票或百相当于发票的单碍据，材料或劳务笆收入凭证、价格跋准确性，数量以搬及帐户分配等项肮目是否完善进行案审查。缺少任何俺上述信息或信息背之间有任何偏差扒，均须在付款前昂予以解决。暗参照风险：板，啊，耙， D鞍 拜购货可能已被收把到，但没有报告扮或报告不准确。摆可能未记负债，瓣库存和应付帐款半可能错报。 4氨 哀如果采用其它处敖理方法，例如，安货到付款，使用吧供应商仓库方案八，或电子

55、数据交熬换，必须具备完跋善的控制，以确半保价格和收货数败量正确。办参照风险：袄，盎，稗， D捌 按货物或劳务可能板由未经授权的人隘员订购和收货。 4翱 拌没有购货订单或板验收报告的发票坝（如，非生产性邦劳务，支票申请拔单，一次性购货稗等等），必须在拌付款之前由管理盎人员按照事业总芭部集团的审批唉权限予以批准。笆参照风险：耙，皑，拜 D4稗 瓣应退回或拒收的坝货物被接受下来哎，并支付了款项蔼。包括：皑未订购的货隘物；爸不符合质量凹标准；般C疤。数量超出或品摆目错误。 45板 案超过事业总部疤集团政策规定限奥度的运费发票，捌必须在支付之前唉与装运证明或验败收单据进行核对肮。参照风险：捌，罢 D5坝

56、 拌生产用材料可能袄提前或推迟到货阿，可能发生业务爱中断或库存积压般。 46案 芭所有准备付款的瓣发票包括经批准八的费用报表和支扮票申请单，必须胺附上充分的证明班单据或者与证明艾单据核对。必须癌对发票，支票申肮请单或费用报表绊予以审查，然后肮才能批准付款。隘参照风险：罢，蔼，绊-8 D6巴 爱货物或劳务可能肮没有收到或尚未佰收到，但货款已安付。 47暗 俺凡使用电子计算哀机系统管理应付爸帐款的，系统本胺身的控制，必须昂有效，以发现和碍防止重复付款。捌参照风险：安 D7埃 芭对供应商重复付岸款，付款中有错翱误，或有舞弊行伴为。 48艾 氨应该使用原始发傲票作为付款凭证鞍。如没有原始发颁票，应按照

57、事业柏总部集团政策懊规定得到恰当批傲准之后，才可使柏用发票副本。拔参照风险：蔼，阿 D8霸 氨记录可能丢失或隘毁损。 坝3.碍过期的，哀不相符的购货订佰单，验收单据和哀发票，必须定期岸予以审查，调查半和解决。懊参照风险：埃，哀3.啊供应商唉报表必须至少以罢抽查的方式予以埃审查，以查明有拔无逾期项目，并哎及时予以解决。稗参照风险：办D哀，吧D阿，隘3.半应付帐艾款余额表必须按绊月累计，并与总澳分类帐核对。任埃何差额均须及时稗解决。挨参照风险：吧，疤D-岸翱哎.1板应付帐款部门熬应至少按季度检八查借方余额帐目案，并要求对超过坝大的未付金八额汇款。此种汇拔款应直接交付出哎纳职能部门。坝参照风险：啊皑

58、3.4.1瓣向供应商发出矮的借记和贷记凭艾单必须有文件证败明并按照管理人碍员审批权限经过胺批准。碍参照风险：板，按，癌D-唉版3.4.1败借记和贷记凭芭单必须能够单独安确认和查询。如瓣果序号的完整性拜不是由计算机控坝制的，书面文件按必须预先编号。皑参照风险：邦，八D-疤爱3.4.1袄在付款之前，稗应付帐款部门必袄须确定供应商已扮列入经批准的供氨应商名录数据矮库中。对于未列扒入数据库的供应斑商必须按照事业敖总部集团政策笆予以确认。斑参照风险：翱，班柏3.4.1班零用金业务应半限于小额支出并懊能够接受对其合澳理性的审查。应盎定期对冬用金进挨行独立确认。袄参照风险：熬，矮 D-耙购货可能已收靶到，但

59、没有报告霸或报告不准确。澳可能未记负债，稗库存和应付帐款霸可能错报。把D-4罢应退回或拒收的隘货物被接受下来败，并支付了款项哀。包括：把A艾。未订购的货物稗；扮不符合质量瓣标准；捌数量超出或敖品目错误奥D-八生产用材料可办能提前或推迟到捌货，可能发生业般务中断或库存积翱压。跋D-癌货物或劳务可奥能没有收到或尚奥未收到，但货款傲已付。矮D-办对供应商重复艾付款，付款中有翱错误，或有舞弊隘行为。稗D-9胺记录可能被滥用巴或更改，从而损白害摩托罗拉及其柏供应商利益。肮D-坝购货可能：摆A耙。未经授权或授傲权不当；岸购自未经授隘权的供应商；吧由未经授权般的人员订购和验鞍收。 支付背支付安职能部门必须对

60、懊各种职责作如下挨划分：拌填写付款凭搬单与支票签字和隘已签字支票的邮巴寄分开；氨应付帐款业隘务与购货和验收安业务分开；芭支票填写，岸印制，签字和发啊送业务供应商碍确认启用分开，绊与发票输入业务百分开；按确认和启用伴供应商与发票输啊入业务和支付准搬备及付款分开。哎参照风险：笆，佰-柏，唉-昂安所有艾付款必须有据可按查，能够单独确搬认并且应该定期昂进行会计处理。八参照风险：靶，跋把支票，暗电子计算机转帐盎，银行转帐申请瓣单必须附有购货巴订单，验收单据癌，原始发票，或盎者按照事业总部斑集团政策规定版，能够证明为正半当支出的凭证。袄这些文件应发给碍支票签字人，由爱其进行审查，然佰后再签发支票。芭参照风