某集团公司的税收筹划报告(doc28)

1、罢* 绝密 伴*蔼拜集团税务筹划实拔施方案巴S阿W集团税务筹划坝项目组二零零三年九月目 录一、前言巴二、集团基本法拌律及业务架构安奥排埃三、投资公司设芭立地点的选择爱四、集团现有资邦产的处置背五、进口业务安办排霸六、增值税与企稗业所得税优惠政扒策的利用柏七、个人所得税啊的几种筹划方法一、前言板 瓣 受SW国际哎集团有限公司(盎以下简称傲“氨SW集团阿”肮或暗“埃集团吧”埃)委托,我们为皑集团提供税务筹爸划咨询服务。按板照税收法律法规埃的规定及时申报敖和缴纳各类税款吧是集团各纳税主傲体的责任。我们按的责任是在进行搬税收相关情况调版查的基础上,依半据国家税收法律半、法规、规章及埃其他规范性税收胺文

2、件的精神,为般集团提供税务筹颁划咨询建议。我扮们的建议并不构挨成集团各纳税主拔体纳税的依据,佰仅供集团高层管巴理人员参考。扳二、集团基本法皑律及业务架构安氨排供应商张王艾 百 碍 佰 哀 鞍 昂 斑 败 蔼 扒 疤 伴 碍 艾 吧 把 板 SW投资公司（某国际避税地)（境外拟上市公司)般 跋 稗 疤 俺 笆 把 SW集团（香港总部)胺 肮 拔 艾 把 香港 阿 海外 阿 扮 柏 板 耙 案 氨 伴 霸 皑 艾 癌 吧 扮 爱 半 办 柏 胺 坝 靶 拔 靶 八 大艾陆进口代理公司绊 稗 疤 矮 扒 摆 爱 岸 哀 昂 碍 案 爸 埃 盎 敖 罢 熬 哀 捌 扳 爱 SW国际印刷实业公司SW印刷

3、（深圳)SW国际（深圳)埃 爱 背 爸 板 翱 蔼 邦 爸 邦 巴 啊 扒 版 跋 扒 办 绊 败 懊 熬 败 白 肮 靶 邦 氨 半 爱 哎 扳 国内股东享受特殊优惠政策的公司各项目公司耙 靶 岸 邦 氨 八 霸 把 矮 爸 昂 蔼 拔 百 颁 扒 各地销售分公司SW国际印刷科技公司（境内拟上市公司)鞍 胺 懊 般 白 啊 碍 熬 背 叭 柏 凹 哀 百 敖 唉 肮 扳 败 癌 双定户凹 败 搬 傲 敖 柏 皑 哎 盎 奥 埃 昂 靶 癌 般 半 爸 敖 捌 笆 暗 客户SW国际印刷技术开发公司图例：矮1 板 瓣投资或控制关系巴2 矮 扳货物销售关系股权转移关系盎4 斑 翱技术服务关系张岸5

4、 颁 芭股东版6 半 叭SW国际集团母傲公司矮7 挨 霸集团拟新设立的佰公司盎8 斑 敖集团拟注销的公跋司跋9 瓣 拔供应商坝10 芭 岸客户说明：捌1由集团或其他八相关股东在境外埃某避税地设立一颁家投资公司；再奥由该投按资跋公司在大陆设立背“坝SW国际印刷实霸业(深圳)有限败公司氨”瓣(简称爸“八SW实业奥”捌),作为集团在靶大陆从事经营业笆务的主要实体及矮管理总部。斑2在SW实业之案下设立若干项目半公司。案3由SW国际、懊SW印刷以现有班的资产投资设立鞍“袄SW国际印刷科唉技有限公司瓣”爸(简称盎“盎SW科技白”昂)；再将SW国癌际、SW印刷持邦有的SW科技股鞍份以适当价格转按让给班”哀S

5、W实业拔”阿及重要管理人员邦(国内股东)。熬4由集团在大陆办设立专门的进口捌代理公司。佰5由集团在主要疤生产或销售地收哀购、设立、承包碍、承租一些享受皑特殊税收优惠政鞍策的企业。按4在案“肮SW科技疤”拜之下设立阿“爸SW印刷技术开版发公司芭”颁(简称芭“耙技术开发公司摆”扳),在主要销售柏区域设立销售分邦公司。瓣5将SW国际、八SW印刷目前的傲业务逐步转移到矮SW科技,即：肮(1)将目前由半SW国际向集团安总部捌(挨香港)进口的业靶务逐步改为由进吧口代理公司向集背团进口,再将进盎口的货物销售给敖享受某种特殊税奥收优惠政策的公蔼司,由该类公司皑销售给SW科技百公司,最后通过版各地销售分公司鞍销

6、售给最终客户哎,或直接由SW叭科技销售给最终扒客户；(2)将板SW国际、SW矮印刷的工业和网胺版加工等业务逐矮步转移至办“伴SW科技败”伴。袄6由技术开发公爱司向享受优惠政办策的公司和双定唉户提供技术支持坝服务。靶7在适当的时候靶注销SW国际、爱SW印刷。巴三、投资公司设柏立地点的选择摆选择设立投资公懊司的地点,主要百考虑以下几个因肮素：提高资产的佰安全性；海外上肮市；避税；不受绊外汇管制；股份隘转让方便。据此盎,我们推荐英属拌维京群岛、开曼跋群岛、百慕大群爱岛等几个地区(跋国家)作为设立霸投资公司的拟选袄地点。下面是这矮些地区(国家)俺相关情况的介绍办。啊(绊一)英属维京群鞍岛(BVI)巴1

7、在BVI设办立投资公司的主澳要优势奥(1)设立公司坝要求低：拜无注册资本最低扳限制,任何货币半都可作为资本注白册；注册公司只八需一位股东和董伴事,公司人员中矮也不必有当地居奥民；敖(2)保密性好拔：可发行无记名唉股票,伴无需申报管理者敖资料,账目和年疤报也不必公开；摆(3)费用低廉白：颁设立注册资本在安5万美元以下的拜公司,最低注册罢费为300美元败,加上牌照费、鞍手续费,当地政吧府总共收取98八0美元艾；邦(4)税负极轻巴：胺除每年交纳营业吧执照续牌费60巴0美摆元袄外,免交所有当板地税项；傲(5)叭没有外汇管制,办资金转移不受任扮何限制坝,资金罢保密程度高吧；隘(6)公司类型版可为国际商业

8、公盎司；碍(7)可到熬美国纳斯达克上斑市办。2不足之处芭BVI不是香港扳创业板的合法注般册地3其他情况柏名称：英属维尔敖京群岛(The败 Britis搬h Virgi拜n Islan瓣ds)。安面积：153平啊方公里。爸柏人口：1.98哎万(2000年皑估计)。主要是凹黑人。通用英语哀。多数人信奉基挨督教。板拌 首府：罗德敖城( 绊 )。昂总督：弗兰克萨矮维奇(皑胺),1998澳年5月就任。板艾 简况：位于阿大西洋和加勒比奥海之间,距波多哎黎各东海岸10八0公里。属亚热佰带气候,年平均版气温2132办办,年降水量10艾00毫米。原始安土著居民为加勒佰比地区的印第安吧人。1493年拔哥伦布抵达该

9、岛皑。1672年被拌英国兼并。18巴72年成为英国百殖民地背风群岛凹的一部分,受背扮风群岛总督管辖拌至1960年。埃1986年月扮,维尔京群岛党盎上台执政,并在盎1990年11白月、1995年巴月、1999霸年5月大选中连叭续获胜。蔼政治：1999拜年5月17日举爸行大选,维尔京捌群岛党再次获胜傲,拉尔夫奥尼尔扒(Ralph 唉O Neal)熬继续担任首席部搬长。班宪法：现行宪法暗于1967年4澳月生效,197鞍7年6月修订。胺规定总督由英王拔任命,负责防务懊、治安、外事、耙司法和部分财政唉事务,并拥有有澳限立法权；设行挨政委员会,由总扮督、总检察长、板首席部长和另外伴三名部长组成,胺处理行政

10、事务。碍总督任行政委员扳会主席；首席部拜长由总督在立法八委员会多数党成败员中指定。19伴93年底,根据板现政府的请求,把英国政府任命一巴个三人委员会,芭旨在研究并讨论拜修改关于增加立啊法机构中党派的斑席位数、直选首按席部长以及促成板权利法通过等。哎议会：立法委员斑会由13名直接翱选举成员、议长隘和总检察长组成傲。任期四年。1扳999年5月1肮7日大选,维尔爸京群岛党获席暗,新成立的民族傲民主党获席,暗关心市民运动获胺席。议长鲁本板范特尔浦(Re拜uben Va鞍nterpoo岸l)。罢板政府：本届行政办委员会成员有：啊主席弗兰克萨维凹奇,首席部长兼捌财政部长拉尔夫按奥尼尔,自然资哎源和劳工部长

11、朱敖利安弗雷泽(J蔼ulian F岸razer),捌通讯、工程和公懊共事业部长阿尔敖文克里斯托弗(耙Alvin C班hristop爸her),卫生摆、教育、文化和斑福利部长艾琳帕靶森斯(Eile叭enPars氨ons),总检伴察长暂缺。疤哎司法机构：司法肮受辖于东加勒比挨高等法院。岛内笆设最高法院和上霸诉法院以及一个俺地方法院、一个斑青少年法院和一挨个裁判权法院。澳东加勒比最高法霸院在岛内设一位把常驻陪席推事。佰现任陪席推事多氨里昂泰勒(Do把rien Ta叭ylor)。阿哀政党：有四个政芭党。扒凹(1) 维尔京捌群岛党(Vir隘gin Isl傲ands Pa稗rty)：执政邦党,70年代初扮

12、成立。领袖拉尔霸夫奥尼尔。唉背() 民族民拔主党(Nati背onal De背mocrati隘c Party哎)：成立于19跋98年5月。领挨袖奥兰多史密斯懊(Orland伴o Smith半)。败() 统一党肮(United靶 Party)把：60年代中期按成立。领袖康拉坝德麦德罗(Co昂nrad Ma隘duro)。艾唉 隘() 关心市敖民运动(Con矮cerned 吧Citizen案矮s Movem疤ent)：19班94年成立。前般身为独立人民运笆动。领袖奥马尔矮霍奇(Omar氨 Hodge)扮和沃尔温布鲁利伴(Walwyn版 邦Brewley隘)。靶经济：主要依靠爱旅游业和金融服跋务业。近年

13、来,斑经济增长较快。八人均国内生产总盎值(1999)拔：38500美捌元。货币名称：伴美元。阿捌 工业：拌实行十年免税制唉以促进工业发展肮。制造业规模较板小,主要生产朗芭姆酒、旅游品、唉书籍和建材等。矮农业：约有耕地疤800公顷,草哎场4000公顷胺。主要种植水果隘、蔬菜和甘蔗。爸水果和蔬菜供国颁内消费并出口美瓣属维尔京,甘蔗澳主要用于酿造朗拜姆酒。有畜牧养艾殖业。主要出口芭渔业产品。但大哎部分食品靠进口般。1999年政白府决定通过修改矮法律和政策来提疤高农产品的档次瓣,以保证农业自败给并少量出口。班服务业：为加勒氨比地区的金融中败心之一。金融服柏务业和房地产业绊是新兴产业,近办年来发展很快。

14、阿政府进行立法促肮进保险业务以加隘强金融业并使其疤多元化。199佰8年离岸金融业邦收入占政府直接扮收入的51.1傲。2000年唉底在此注册的外癌国公司有350懊000家。懊唉旅游业：是最重皑要的经济部门和埃发展计划的基础艾。1995年政伴府制定一个新的般国家旅游计划以搬提高群岛知名度耙。游客主要来自熬美国。哎摆交通运输：岛内澳以公路运输为主俺。罗德城地区的捌一双车道公路项哎目于1996年袄初开工,耗资约斑480万美元。霸公路：总长约1碍60公里。癌水运：有直达英百国、美国和荷兰俺的航线。主要港矮口是罗德城。颁隘空运：有通往迈背阿密以及美属维扒尔京、圣基茨等邦附近岛国的航线瓣。主要机场是距艾罗德

15、城约公绊里的牛肉岛机场扒,有四个航班,败另外在阿内加达般岛和维尔京戈尔胺达岛有两个小机叭场。稗外贸易：主要贸扳易对象是美国、矮特立尼达和多巴碍哥、安提瓜和巴半布达、英国,历拌年均为入超。主班要进口产品是机翱器、食品和燃料瓣。主要出口食品隘、生禽、烟草、跋酒类和运输器械耙。吧皑外国援助：援助八主要来自英国和俺加勒比开发银行吧。翱教育：中小学实唉行免费义务教育巴。有一所高等学肮校吧霸维尔京群岛大学扳。成人文盲率约罢为。敖班新闻出版：有三奥家刊物：英属败维尔京灯塔,伴1984年创刊芭,周刊,发行量巴3000份；癌维岛太阳,1半962年创刊,哎周刊,发行量2捌850份；欢拔迎,1971傲年创刊,双月刊

16、板,主要介绍旅游伴信息,年发行量蔼165000份八。肮维尔京群岛广播背有线公司创立于笆1965年,设爱电台,搬进行商业性广播耙。英属维尔京群扳岛有线电视台,靶主要通过电缆收佰看美属维尔京群邦岛和波多黎各的邦电视节目。阿西印度有线碍电视台为商业性凹电视台。爱背对外关系：为加爸勒比共同体和共般同市场、东加勒疤比国家组织联系癌成员和加勒比开埃发银行成员。佰(二) 开曼群唉岛百1在开曼设立凹投资公司的主要巴优势坝(1) 可到香邦港、新加坡两地蔼上市巴；伴(2) 严格遵懊守金融保密法；巴(3) 税负轻袄：哎没有开征个人所傲得税、公司所得绊税、资本利得税凹、不动产税、遗颁产税等直接税袄；凹(4) 没有外八

17、汇管制,斑外汇进出半完全笆自由,资金的投肮入与抽出完全自败由,各国货币在斑此自由流通,外挨国人的资产所有肮权得到法律保护翱；2不足之处拌(1) 不能发敖行无记名股票；皑(2) 每年需班要提交周年申报佰表；罢(3) 司类型跋限于受豁免公司靶；3其他情况耙名称：开曼群岛把(The Ca傲yman Is暗lands)。隘面积：259平隘方公里。耙人口：3476凹3人(1999霸年),黑人占2爸0,白人占2拜0,混血种人拌占40。岸首府：乔治敦(碍George 哎Town)。挨总督：彼得史密班斯(Peter半 Smith)埃,1999年5白月就任,任期4案年。拌简况：位于加勒懊比海西北部,距案牙买加西

18、北29颁0公里。属亚热八带气候,平均气颁温仅240C左把右。1503年颁哥伦布发现该群爸岛。1670年拜根据马德里斯碍科条约,开曼矮群岛归英国统治袄,但在1959搬年前的280年敖间,群岛实际上按为当时的英国殖挨民地牙买加的属霸地,由牙买加总啊督全权管辖。1唉962年牙买加胺独立后,群岛才澳单独成为英国直盎辖殖民地,由英把女王任命的总督隘行使管辖权。伴政治：60年代氨中期党派政治停熬止后,群岛无正板式的政党。立法背会议选举一般在八几个小组和独立扮人士候选人之间昂进行。所有候选盎人均保证进一步吧发展开曼经济,办拥护保持与英国盎的隶属关系。1爱991年第一个啊新的政党笆“蔼进步民主党阿”罢成立。在

19、199班2年11月的选邦举中,民族组获袄胜。1995年耙2月,立法会议癌独立议员吉尔伯扮特麦克莱恩成立癌“拌开曼组隘”胺,1996年1斑1月举行大选,唉“把民族组稗”霸再次获胜。在2唉000年11月蔼的大选中,澳“耙卓越平衡组氨”案获胜。鞍宪法：1959耙年制定,197癌2年、1992芭年两次修订。根扮据新宪法规定,俺总督代表英国女奥王,由女王任命办,负责外事、防吧务、内部治安和办公共服务事业,叭并任行政委员会扒主席；行政委员敖会由首席秘书、哎副首席秘书、财稗政秘书、总检察埃长、副检察长和百立法会议自身选隘出的4人组成。芭议会：称立法会佰议,任期4年。皑立法会议由选举扳产生的名成昂员和总督任命

20、的扮名官方成员组蔼成。本届议会于伴2000年吧月选举产生。奥政府：称行政委懊员会。本届行政懊委员会于200癌0年11月组成皑。主要成员：主啊席彼得史密斯,搬首席部长詹姆斯安瑞安(Jame吧s Ryan)挨,财政秘书乔治拜麦卡锡(Geo办rge McC版arthy),拜总检察长戴维巴岸兰坦(Davi安d Balla柏ntyne),拌政府事务、计划笆、交通和工程部按长库尔特蒂贝茨拌(Kurt T霸ibbetts袄)等。吧 司法机构：设奥有群岛大法院(岸相当于最高法院挨)、即决法院、颁青少年法院和上哀诉法院(在牙买扮加),英国枢密昂院为开曼最高上白诉机关。大法院氨每年开庭六次,翱审理民事和刑事胺案件

21、,接受即决班法院的上诉。首胺席法官安东尼斯板梅利(Anth罢ony Sme敖llie)。埃政党：进步民主坝党(The P啊rogress搬iveDem叭ocratic爸 Party)把：1991年8版月由立法会议中佰的一位后座议员按麦克基瓦布什败(Mckeev盎a Bush)隘发起创建。该党爸支持维护与英国笆的隶属关系。八经济：金融服务安和旅游业是两大绊经济支柱。瓣工业：规模极小拌。主要生产建材耙、首饰、家具、霸食品和化学包装拔用具。拔农业：受土地贫拔瘠、雨水少、土拔地昂贵、劳动力疤费用高等因素的爱制约,农业很不霸发达,产值仅占办国内生产总值的版。主要作物坝为蔬菜、热带水鞍果等。90以巴上的粮

22、食靠进口扮。爸服务业：金融服翱务业是经济的重版要部门,占群岛把GDP的15鞍以上。由于开曼傲政局稳定,没有矮外汇限制,不收奥直接税,并严格把遵守金融保密法皑,该群岛成为世按界最大的境外金拜融中心之一。胺旅游业：是主要佰经济支柱,占国把内生产总值的7扮0和外汇收入稗的75左右,柏就业人员150吧0余人。80坝的游客来自美国蔼,其余的来自欧板洲、加拿大、牙爸买加和日本等。交通运输：把公路：406公疤里,其中304拜公里为柏油路。半水运：有船通往吧佛罗里达、牙买办加、哥斯达黎加伴和海地。主要港板口是乔治敦。昂空运：有通往休百斯敦、迈阿密和氨牙买加金斯敦的笆定期航班。有两艾个国际机场：欧伴文罗伯茨和杰

23、勒蔼德史密斯,均可百供喷气客机起降暗,有八个航空公哎司在此运营。岛奥屿之间有国内航按线。般财政金融：政府啊财政收入主要来办自进口税、印花吧税、注册费、版隘权税、财产税和啊旅游者税。唉对外贸易：外贸昂严重入超,但是绊,旅游和来自境阿外金融业的收入绊以及国外汇款大爸体上抵销了巨大班的贸易赤字。主颁要贸易伙伴是美罢国、英国、加拿阿大、日本。暗人民生活：儿童搬享受免费医疗。瓣文化教育：公立皑学校对俺岁学生实行免费扒义务教育。暗(三) 百慕大矮群岛傲1在百慕大设靶立投资公司的主耙要优势胺(1) 对资本奥额要求不高：拌在爸百慕大按境内成立一家公疤司,允许最低资跋本额为12万吧百慕大元；挨(2) 可到香跋港

24、上市；皑(3) 税负轻颁：在百慕大瓣不征公司所得税哀和个人所得税,颁不征普通销售税霸。佰(4) 没有外澳汇管制；俺(5) 严格遵皑守金融保密法。2不足之处班(1) 不能发败行无记名股票；暗(2) 每年需昂要提交周年申报颁表；安(3) 公司类捌型限于受豁免公摆司；碍(4) 对阿遗产佰要爸课征25靶的印花税；按雇哎主支付的薪金课背征5的就业税疤、4的医疗税肮和一定的社会保唉障税；对进口货吧物一般课征20奥的关税。另外傲百慕大针对旅游盎业兴盛的特点,暗征收税负较轻的挨饭店使用税、空唉海运乘客税。3其他情况白名称：百慕大群般岛 (The 按Bermuda肮 Island傲s)。傲敖面积：53.3笆平方

25、公里。吧八人口：6200氨0人(1999鞍年估计)。非洲奥后裔约占61%办,欧洲和北美人邦后裔占39%。安英语为摆官方语言和通用百语。居民多信奉罢基督教。懊首府：汉密尔顿昂(Hamilt稗on)。耙总督：约翰索罗埃尔德梅斯菲尔德佰(John T扮horold 稗Masefie稗ld),199奥7年6月任命。霸挨简况：北大西洋班西部群岛,距美佰国东海岸的南卡敖罗来纳州917安公里。由7个主绊岛及150余个爱小岛和礁群组成肮。年平均气温2颁1碍般。年平均降水量唉约1500毫米唉。靶1503年西班摆牙人胡安百慕大叭首先发现该岛。拜1684年沦为斑英国殖民地,是哎英联邦中最早的捌英国殖民地。1版940

26、年3月,败英美签订行政绊协定,美以一般些旧驱逐舰为代按价,租借该群岛鞍中的摩根、特克芭尔和圣大卫三个傲岛屿,为期99坝年。1957年挨英国军队最后撤拔出百慕大群岛。哀1968年百慕凹大群岛获得内部班自治权。拜巴政治：自196碍8年开始实行政叭党体制起,百慕胺大联合党连续执巴政至1998年扮。1995年8昂月,百慕大曾就跋独立问题举行全板民公决,73.靶6的选民反对安独立,主张独立袄的总理斯旺被迫柏辞职,财政部长昂戴维索尔出任总柏理。1997年懊3月27日,戴耙维索尔因党内分扮歧辞去总理职务袄,后由环境部长吧帕梅拉戈登继任挨,成为百慕大历隘史上第一位女总背理。1998年安11月,进步工暗党在大选

27、中获胜坝上台,简妮菲尔蔼史密斯宣誓就任哎百慕大历史上第扮一位进步工党总霸理。颁宪法：1968拔年制定。197盎3年和1979氨年两次修订。现啊行宪法规定,百捌慕大为英国殖民隘地,设自治政府熬；总督代表英国袄女王,通过总督澳委员会掌管外事阿、防务和内部治澳安；总理由议会碍多数党领袖担任碍,由总督任命；肮其他部长由总理肮任命；内阁对议绊会负责。唉议会：分参议院耙和众议院,任期扳均为五年。参议百院由11人组成邦,3名由总哀督俺任命,总理推荐佰5名,反对党领案袖推荐3名,亦稗均由总督任命。背众议院由40人叭组成,普选产生癌。本届议会众议唉院中,百慕大联捌合党占14席,敖进步工党占26埃席。暗邦政府：本

28、届政府罢1998年10袄月大选后组成,搬主要内阁成员有哀：总理简妮菲尔巴史密斯(Jen岸nifer S啊mith),副碍总理兼文化事务八、发展、机会和阿政府事务部长泰按瑞李斯特(Te办rry Lis翱ter),环境瓣、计划和自然资败源部长泰瑞李斯拌特(Terry拌 Lister板),财政部长尤芭金考科斯( E哀ugene C拜ox),卫生、靶家庭服务及住房爸、劳动、妇女事哎务部长纳尔森巴班斯科姆(Nel矮son Bas叭come),劳蔼工、内政和公共矮安全部长保罗考熬科斯(Paul坝 Cox),立芭法事务部长兼总袄检察长路易布朗昂伊文斯(Loi氨s Brown胺 Evans)碍,体育、青年发翱

29、展和娱乐部长丹爱尼斯李斯特(D班ennis L氨ister),拌通讯部长瑞勒威哀布(Renee班 Webb),捌旅游和海事服务阿部长戴维艾伦(柏David A肮llen),运背输和航空服务部翱长艾瓦特布朗博板士(Dr矮挨 Ewart 阿Brown),案公共工程和住房版部长阿列克西斯爸科特(Alex邦 Scott)芭,教育部长密尔摆顿斯科特(Mi哀lton Sc氨ott)。般司法机构：设最把高法院、上诉法安院和三个地方法懊院。最高法院对瓣一切严重的刑事岸、民事案件行使笆裁判权,并接受按地方法院案件的捌上诉。上诉法院肮成立于1964凹年,职权与其他蔼英联邦国家的上艾诉法院相同。首扒席法官奥斯丁沃矮

30、德(Austi傲n Ward)安。上诉法院院长拔詹姆斯阿斯特伍搬德爵士(Sir板 James 暗R扒扒 Astwoo拔d)。耙安政党：有三个政蔼党：邦哎(1) 进步工扮党(Progr般essive 佰Labour 搬Party)：癌执政党。196扮3年建立,左翼霸党,党员大多数傲为黑人。主张立熬即摆脱英国统治扮,经济澳“稗百慕大化瓣”岸。领袖弗雷德里俺克韦德(Fre百derick 巴Wade)。跋(2) 百慕大佰联合党(Uni岸ted Ber霸muda Pa板rty)：反对敖党。1964年鞍建立。温和的多哎种族右翼党,主翱张各种族团结和版保留附属地位。巴支持自由企业制把度。领袖帕梅拉暗戈登(P

31、ame伴la Gord版on)。阿爱(3) 民族自坝由党(Nati靶onal Li哎beral P瓣arty)：1芭985年建立,爸由百慕大联合党敖分裂出来的成员疤组成。领袖吉尔颁伯特达雷尔(G爱ilbert 吧Darrel啊l)。按(4) 产超过摆350亿美元,八其规模仅次于伦袄敦和纽约。19爸98年在百注册癌的外国公司有1肮0394多家,案但只有235家按外国公司在百设绊有办事机构。人稗均国内生产总值摆居世界前列。近熬年来,百年均G白DP增长率为蔼。熬货币名称：百慕拜大元；元吧分。笆班汇率(1999笆年)：美元艾百慕大元。盎工业：由于缺乏芭自然资源,只有鞍船舶修理、小船霸制造、制药和手叭工

32、艺品等小型工挨业。近年来,政罢府积极鼓励发展俺轻工业生产。胺农业：占国内生扒产总值2.5肮。有可耕地83板9英亩,主要种艾植蔬菜、柑桔、邦香蕉等。80%叭食品靠进口,奶瓣、蛋基本自给。安农业劳动力缺乏俺,仅占就业人口绊总数的1.1疤。肮服务业：金融服坝务业是第二大经扒济部门。由于百安慕大政局稳定,案没有外汇管制,傲并严格遵守金融瓣保密法。该群岛奥成为世界上最大坝的境外金融和商啊业中心之一。金芭融业已超过旅游叭业成为百慕大外袄汇收入的主要来柏源。疤旅游业：是最主邦要的经济部门,般收入占国内生产哎总值的32、肮外汇总收入的4岸0。从业人口爸占全国劳动力的百60。主要接芭待高收入游客。交通运输：败公

33、路：总长约6斑11公里。为缓肮解交通拥挤状况碍,每个家庭限购柏一辆客用汽车。唉水运：有三个主扮要港口：汉密尔熬顿、圣乔治和爱疤尔兰岛自由港。爱空运：肯德利费扳尔德是惟一的国癌际机场。有通往俺英国、美国的航罢线。败财政金融：关税佰、公司税、印花暗税和土地税是政伴府收入的主要来八源,其中关税占拜总收入的35啊40。政府总叭支出的一半用于跋支付工资。案对外贸易：几乎斑所有东西完全依颁赖进口。进口产百品的75来自澳美国。主要贸易懊伙伴是美国、英背国、意大利和加靶拿大。外贸历年芭巨额入超。主要岸进口产品为机械埃和运输工具、食把品、饮料、制成跋品和燃料等。八人民生活：政府坝实行社会保险和鞍养老金制度,为袄

34、所有就业者提供扳养老金。197艾0年政府颁布医袄院保险法,为所挨有居民提供医疗翱保险,并为儿童爸提供免费医疗,颁为老人提供医疗白补贴。拌军事：军事事务岸原由北大西洋公百约组织管理。美爱国在百设有军事摆基地。美国、英袄国、加拿大三国绊驻百军事人员达案3000人。现哎美国在百的军事案基地已撤销。百胺地方国防军有一肮个团,约700稗人。皑班文化教育：公立胺学校为5岁1翱6岁儿童提供免邦费义务教育,并翱为高等教育及教斑师培训提供大量安奖学金。成人文哀盲率仅为1.6案。扳新闻出版：有一疤份日报,两份周罢刊,一份月刊和艾一份双月刊。碍皇家日报：晨爸报,发行量17搬500份；百敖慕大太阳：周摆刊,发行量15

35、袄500份；中傲洋新闻：周刊隘,发行量145瓣00份；百慕跋大人：画报月板刊,发行量14版000份；工碍人之声：双月皑刊。碍靶百慕大广播公司唉经营两家商业电皑视台和五家广播矮电台。另有一家癌圣乔治广播公司办。百慕大许多地爸方可收看有线电绊视节目。拌艾对外关系：外交隘由英国掌管。百艾慕大作为英国代邦表团的成员参加搬国际劳工组织、碍世界卫生组织和罢其他国际组织。班美国在百慕大派把有总领事。懊四、集团现有资隘产的处置疤(一) 集团主捌要纳税主体帐面熬资产负债状况袄结合集团公司下扒属各纳税主体的疤实际情况,是次八筹划拟对下列公昂司的资产进行处败置：扒(1) SW国般际印刷器材(深翱圳)有限公司 疤(以

36、下简称奥“摆SW国际坝”唉)靶(2) SW印巴刷(深圳)有限盎公司 (以下简笆称拜“败SW印刷挨”艾)捌(3) 深圳市啊KML印刷器材绊有限公司 (以八下简称般“疤KML拔”佰)奥上述各纳税主体澳的帐面资产负债蔼民政部如下：伴1SW国际资傲产负债情况巴SW国际资产负坝债表把2003/6/跋30拌资产叭期末余额班负债及所有者权胺益芭期末余额氨货币资金唉2,757,0般37.26阿应付账款办20,066,爸087.71爸应收账款埃12,710,拔663.26班预收账款矮5,052,1扒70.56蔼减：坏账准备瓣48,527.败75拜其他应付款捌5,089吧,835.69扳预付账款昂6,689,6柏

37、85.38稗应交税金鞍-15,013笆.81鞍其他应收款斑1,173,1唉60.38癌长期借款叭377,044埃.50拔存货傲1,147,6按34.39捌负债合计阿30,570,摆124.65邦待摊费用靶1,079,8八90.63瓣实收资本办7,643,8佰42.00跋固定资产胺9,965,0案82.76稗资本公积啊1,157,8白83.87捌减：累计折旧袄4,606,0袄89.34阿未分配利润皑-8,503,澳313.60艾固定资产净值昂5,358,9懊93.42板所有者权益合计把298,412扳.27碍资产合计疤30,868,巴536.92安负债及所有者权笆益合计摆30,868,按536.

38、92 俺由上表看出,截哀至2003年6邦月30日,SW笆国际资产负债表爸中,艾(1) 应收账般款：余额127罢1万元,占资产懊总额的比例为4皑1%,其中：集挨团公司内部应收罢账款为722万艾元、外部客户的懊余额为549万靶元；笆(2) 预付账跋款：余额班669颁万元,金额较大碍的客户为：上海碍新兴52万元、扒深圳市泰成实业叭公司25万元、巴东方经贸51万奥元、顺德永安丝办印厂22万元、皑省第七建设13案万元、迈新(深暗圳)有限公司3坝72万元。预付癌帐款占资产总额板的比例为22%坝,系因长年以来背,集团公司内部绊发票管理存在问跋题而导致缺少发艾票无法入账产生背；芭(3) 固定资挨产：原值997

39、拌万元,其中：S伴W工艺中心66板7万元、汽车六柏辆合计149万癌元；净值536绊万元,占资产总叭额17%。瓣(4) 应付账扳款：余额200盎6万元,占负债傲及所有者权益的搬比例为65%,绊其中：清远食品跋企业集团公司1跋719万元,系挨因企业缺少发票拜而导致商品无法傲入库,故采用虚胺挂客户的形式来把加以解决。吧(5) 预收账岸款：余额505把万元,占负债及八所有者权益的比皑例为16%,系百客户偿还SW印扒刷的货款,误入叭SW国际产生。般(6) 其他应氨付款：余额50摆8万元,占负债鞍及所有者权益的背比例为16%,半系SW国际银行扮贷款到期,无法啊支付,而由SW哀国际集团有限公耙司(香港)直接

40、袄由香港汇款代付盎,故挂账应付香背港SW款。扮(7)截至20芭03年6月30班日,SW国际账阿面累计亏损85罢0万元,净资产扒为29万元。隘2SW印刷资拔产负债情况翱SW印刷资产负挨债表柏2003/6/按30坝资产埃期末余额稗负债及所有者权伴益绊期末余额版货币资金绊5,573,9拌31.05敖应付账款安31,121,隘245.83伴应收账款熬27,902,傲576.11斑其他应付款耙57,452.耙50癌减：坏账准备斑140,285巴.19昂应交税金胺916,709昂.51柏其他应收款百2,100,4癌90.87背存货爱273,947拜.14袄负债合计哀32,095,哎407.84挨固定资产挨

41、2,415,2哎74.31邦实收资本耙2,830,0巴00.00奥减：累计折旧疤1,841,0矮97.82矮资本公积按5,883.8稗9皑固定资产净值傲574,176办.49按未分配利润半1,517,4熬78.05伴无形资产霸163,933奥.31澳所有者权益合计昂4,353,3傲61.94佰资产合计暗3罢6,448,7安69.78矮负债及所有者权扮益合计办36,448,斑769.78稗由上表看出,截邦至2003年6耙月30日,SW芭印刷资产负债表巴中,阿(1) 应收账柏款：余额279跋0万元,占资产办总额的比例为7艾7%,大部分为啊正常客户,其中半贷方余额为应付把SW国际款项误办入SW印刷所

42、致稗；由应付账款借案方转入101万熬元。阿(2) 存货：皑余额把27把万元,占资产总安额的比例为1%扳。笆(3) 固定资伴产：原值241碍万元,其中：汽办车办15.6昂万元、生产设备柏188万元、办百公设备哀35.7案万元)。净值5柏7万元,占资产搬总额2%。版(4) 应付账肮款：余额311叭2万元,占负债罢及所有者权益的啊比例为85%,摆其中：应付SW版国际扮1029懊万元、A公司6奥06万元、B公扳司653万元,氨(A、B为公司办已入账但尚未取暗得发票而无法确八定具体客户)。澳(5) 截至2捌003年6月3皑0日,SW印刷耙账面累计盈利1爱51万元,净资安产为435万元碍。胺3KML资产搬

43、负债情况胺KML资产负债扒表唉2003/6/跋30矮资产艾期末余额敖负债及所有者权版益昂期末余额班货币资金啊711,236唉.76白预收账款俺1,266,2奥72.25隘其他应收款挨232,666疤.00靶其他应交款案186,236碍.00佰减：坏账准备俺68,265.袄26扒应交税金奥20,330.坝34跋存货摆161,342霸.59俺负债合计办1,472,8盎38.59碍预付账款奥812,772按.12凹固定资产蔼157,000扳.00半实收资本挨500,000唉.00瓣减：累计折旧板9,420.0巴0伴未分配利润安75,114.佰62氨固定资产净值拜147,580安.00柏所有者权益合计

44、吧575,114把.62办递延资产佰41,201.艾00巴资产合计叭2,047,9捌53.21案负债及所有者权百益合计跋2,047,9百53.21懊 俺由上表看出：截颁至2003年6背月30日,KM霸L资产负债表中耙,袄(1) 其他应把收款：余额23哎万元,占资产总懊额的比例为10哎%。矮(2) 存货：鞍余额16万元,隘占资产总额的比鞍例为7%。碍(3) 预付账扳款：余额傲81跋万元,占资产总坝额的比例为39白%,基本为集团哀公司内部往来。爸(4) 固定资澳产：原值15哀.7挨万元(主要为办扳公设备),净值笆14.7斑万元,占资产总佰额7%。佰(5) 预收账安款：余额126暗万元,占负债及敖所

45、有者权益的比扳例为62%,基八本为集团公司内百部往来；皑(6) 截至2懊003年6月3暗0日,KML账哎面累计亏损85懊0万元,净资产艾为29万元。懊(一) 主要纳拜税主体资产负债靶情况综合分析拔SW国际摆SW印刷哎KML笆往来款项般金额大、时间长搬、产生原因经不隘起审查罢金额大、时间长瓣、产生原因经不摆起审查哀集团内部往来按存货比例搬不大扳不大熬不大巴固定资产构成鞍房屋、车辆、办拌公设备熬车辆、办公设备奥办公设备办账外资产状况八房屋、存货摆房屋、存货澳无鞍利润状况皑大额亏损白盈利稗盈利凹企业类型把外商独资安外商独资稗私营有限盎分支机构背下设天津、上海凹两个分公司矮下设龙华分厂板N/A氨风险评

46、价挨极高袄高熬一般岸(四) 资产处伴置方式颁针对上述情况,跋建议分企业、分摆步骤对集团资产肮进行处置。隘1、对SW国际柏资产的处置昂(1) 处置方氨式：建议对相关伴事项进行清理后捌直接注销,理由按如下：颁扮 公司注册及办翱公场所为租赁,邦且与集团公司办绊公场所分离,注翱销对集团公司影袄响不大。伴半 公司目前账面搬亏损严重,是注敖销的极好理由。疤(2) 操作程凹序板首先,处理公司哀目前所存在的账摆外房产,解决方拜案有二：一是将稗经营性房产以对拌外投资的方式,哀投入到新设立的阿公司,一段时期艾后,将投资形成哎的股权转让给相翱关股东；二是而艾将住宅类房产出笆售给自然人股东氨。八(1) 注销上肮海、天

47、津两个分斑公司癌,将其业务、资霸产转入新设立的般公司；胺(2) 清理公罢司往来帐,适时埃按法定程序注销搬公司。百2、对SW印刷澳资产的处置唉对SW印刷的资伴产可采取如下方柏式处置：袄(1) 对未分盎配利润先进行分皑配；霸(2) 将龙华挨分厂整体转让给翱新设立的公司；傲(3) 逐步缩板减公司业务,同埃时对部分往来账爱项进行清理；把(4) 对存货扒采用少进多销的按方式,控制税负隘率,逐步进行清稗理；阿(5) 对固定埃资产及无形资产肮适时采取清理、暗销售的方式进行鞍转移；靶(6)当业务量艾很少、各项资产柏、负债接近于零百时,注销公司。摆3、对KML资搬产的处置搬由于KML资产阿不大、营业额也癌相对较

48、小,总体懊风险不大,建议凹结合集团公司的半整体处理,对该板公司进行账务清颁理,以规范经营爱。熬五、进口业务安懊排埃(一) 进口代凹理公司设立凹由于进口业务的八高风险性,建议熬在集团控制下,按以有关股东名义把设立一家专营进罢口业务的外贸公氨司。八设立外贸公司的拔有关规定如下：扮1爸“袄区内进出口经营隘权皑”哎资格分类澳(1) 外贸流癌通经营权：在敖中华人民共和国搬进出口企业资格岸证书的伴“扳企业类型隘”爸一栏中注明为安“哀外贸公司盎”唉,可以经营各类瓣商品和技术的进爱出口(包括代理昂其他公司产品进捌出口),但国家昂实行国营贸易和拔指定经营或禁止班进出口的商品及鞍技术除外。此类袄经营权主要授予敖贸

49、易型企业。昂(2) 生产企澳业自营进出口权凹：在中华人民佰共和国进出口企百业资格证书的拜“拔企业类型按”傲一栏中注明为霸“氨生产企业败”半,可以经营本企败业自产产品的出拜口业务和本企业班所需的原辅材料坝和生产设备及配艾件的进口业务。芭此类经营权主要唉授予生产型企业稗。蔼授权发证机关在暗核准或登记上述岸两类企业的进出板口经营范围时,颁不再单列贸易方凹式,企业可以按暗国家规定以各种鞍贸易方式从事进肮出口业务。摆2傲“半区内进出口经营暗权八”板资格核准条件蔼申请核准爱“袄区内进出口经营吧权扳”爱的企业必须同时癌具备以下条件：半(1) 在深圳暗市依法工商注册拔并已办理税务登板记的内资独立法跋人企业;般

50、(2) 申请扳“捌区内外贸流通经袄营权爸”扮的企业的注册资搬金不低于300扒万元人民币,申叭请瓣“斑区内生产企业自斑营进出口权鞍”版的企业的注册资捌金不低于200矮万元人民币,对霸于经市有关部门啊认定的高科技企哀业或软件企业,巴其注册资金不低艾于100万元人暗民币;阿(3) 该企业瓣法定代表人或负跋责人,在3年内稗未曾担任过被撤翱消对外贸易经营靶许可的企业的法隘定代表人或负责艾人(指在其担任挨法定代表人或负般责人期间,企业拌违法违规被撤消八对外贸易经营许罢可)。搬3靶“笆区内进出口经营斑权巴”蔼资格申报程序爱(1)对已工商埃注册成立的企业扒,可登录市外经傲贸局网站(ww蔼w.szbof斑tec

51、.gov爱.cn),进入鞍“柏进出口经营资格肮管理系统白”拌后,再点击拔“挨进出口经营资格熬网上申请拌”颁,按要求填写申半请表并发送。扒(2) 点击啊“鞍进出口经营资格阿办理情况查询搬”岸,如审核已通过胺请携带如下材料邦到市外经贸局信把息中心领取资格爱证书： 斑艾 经法人签字并皑加盖企业公章的暗进出口经营资熬格申请表；暗颁 申请进出口经碍营权的报告(内拜容包括：企业基背本情况,企业规版模,申请理由,罢前景描述等)；拌版税务登记证芭(国税和地税)艾复印件；班班全国组织机构靶代码证书复印鞍件；把八企业法人营业耙执照副本复印靶件；拔霸 企业法定代表扳人和自然人股东邦的身份证复印件敖；颁敖 验资报告复

52、印皑件；挨靶 高新技术企业挨或软件企业,需昂提交科技主管部奥门或有关部门的巴证书复印件.俺以上所有证书和蔼资料均需带原件翱核对。佰对于拟工商注册版成立的新企业,鞍如达到上述注册袄资金要求,可在傲办理营业执照的把同时直接向工商熬部门申请进出口傲业务的经营范围笆,然后再通过市捌外经贸局网站,伴如上述办法申报昂并核领中华人板民共和国进出口摆企业资格证书傲。4其他手续摆企业应自领取白中华人民共和国啊进出口企业资格班证书之日起3罢个月内,需按下傲列程序到工商(安新注册核准企业扳除外)、海关、搬税务、外汇管理斑等部门办理开展扒进出口业务所需摆的有关手续。罢(1) 凭市外拌经贸局核发的中隘华人民共和国进拔出

53、口企业资格证爸书,营业执照正安、副本和变更营艾业范围的报告,肮到市工商局企登扳处办理变更、注艾册手续。捌(2) 凭外经氨贸局核发的中华按人民共和国进出肮口企业资格证书吧等,到海关监管澳处办理注册备案案证明。安(3) 凭市外肮经贸局核发的中唉华人民共和国进哎出口企业资格证啊书,变更后的营阿业执照、海关注案册备案证明到市巴外经贸局计财处暗财务组进行会计蔼业务的衔接登记昂工作；同时提交跋企业法人印签字八样的退税员名单熬,填写退税资料芭档案表,办理退半税资料收文本。鞍(4)凭进出口捌企业资格证书3唉0日内到市国税跋局进出口退税分翱局办理登记手续败。盎(5)凭市外经隘贸局核发的中华哎人民共和国进出扳口企

54、业资格证书白,到市外汇管理耙局办理有关手续百。疤(6)有进出口隘权企业必须每年昂3月份凭中华人疤民共和国进出口颁企业资格证书到鞍市外经贸局进出氨口处年审,逾期邦年审者,视为自吧动放弃进出口权案。隘附：有关部门地叭址(仅供参考)翱市工商局企登处霸：深南大道竹子版林金众集团大厦安市外经贸局计财背处：上步中路8靶号市府二办二楼颁232室 电话隘8210402疤6艾市国税局进出口罢退税分局：沙嘴瓣路38号国税大败厦四楼佰深圳海关监管处佰报关注册二科：败市和平路龙兴大背厦三楼岸市外汇管理局：败发展银行大厦附颁一楼稗(二) 进口业暗务流程及实物、瓣资金、发票流向瓣安排集团公司总部（香港)香港大陆进口代理公

55、司享受特殊优惠政策的公司或SW科技公司图例销售关系实物流向资金流向扳 巴 拌 败 氨 颁 斑 挨发票流向靶 版 哀 哀五、增值税与企昂业所得税优惠政八策的利用澳(一) 民政福绊利企业税收优惠叭政策的利用 八1民政福利企癌业税收优惠政策鞍的主要内容翱目前我国执行的半民政福利企业税按收优惠政策有：俺财税字199班4001号、盎财税字199拔4003号、班国税发199癌4155号、鞍财税字200唉035号。税肮收优惠的主要内拔容如下：吧(1)靶 增值税的优惠摆 鞍摆凡安置“四残”搬(盲、聋、哑、佰肢体残疾及智残搬、弱视)人员占斑生产人员总数5凹0%以上罢的民政福利企业傲,氨享受先征收后返袄还增值税的

56、优惠暗。此项优惠政策跋只限于企业生产癌的货物隘；昂对外购货物直接俺销售和委托外单翱位加工的货物不啊适用先征后返还袄增值税的办法。百碍凡霸安置“四残”人耙员占企业生产人般员35以上、阿未达到50的俺,生产销售增值昂税应税货物发生办亏损,可部分或癌全部返还已征增霸值税摆。哎(绊2癌)企业所得税的巴优惠 瓣啊对民政部门、残摆联、街道、乡镇熬非中途转办的福埃利生产企业(包稗括工业生产企业拜、工业加工企业搬、工业修理、修俺配企业),凡安皑置“四残”(盲白、聋、哑、肢体挨残疾及智残、弱败视)人员占生产坝人员总数35%佰以上,暂免征收皑所得税。凡安置办“四残”人员占背生产人员总数超岸过10%,未达胺到35%

57、的减半凹征收所得税。罢 稗傲1994年1月罢1日以前从事服矮务行业的福利企吧业经税务部门批傲准已享受减免税阿照顾的,可继续背享受减免所得税伴的照顾。对原已翱按规定经税务部拌门批准享受了减斑免税照顾的其他班福利企业,凡符摆合减免税条件的捌,可继续给予减凹免税照顾。斑 (3)绊印花税的优惠按对财产所有人将傲财产赠给社会福巴利单位所书立的氨书据免纳印花税颁。扒 吧2蔼利用民政福利奥企业优惠政策节啊税的基本思路懊利用民政福利企斑业优惠政策节税肮的基本思路是袄(1) 在集团斑控制下,新设、白收购、租赁、承稗包若干民政福利把企业；爸(2) 将进口案公司进口的商品癌首先按较低的价摆格销售给民政福霸利企业,由

58、民政鞍福利企业加工后败再按较高的价格搬销售给SW科技白公司,再由SW颁科技公司销售给挨各地销售分公司碍,由各销售分公邦司销售给最终客熬户。佰上述思路可用以稗下流程图表示：集团公司总部（香港)香港大陆进口代理公司民政福利企业SW国际印刷科技公司各地一般纳税人分公司最终客户图例销售关系实物流向资金流向肮 哀 百 拔 百 唉 发票扒流向 俺 3节笆税效果模拟分析绊假定进行税务筹俺划前,某纳税期皑间进口某种商品邦的价款为100氨0万元,销售给斑最终客户的价款肮为3000万元翱,销售环节缴纳巴的增值税为：靶3000板敖17% - 1搬000拜阿17% = 3凹40万元增值税税负为：稗340/300班0=

59、11.33扒%鞍进行税务筹划后傲,将上述业务作翱如下安排：绊(1)进口公司百将进口的100矮0万元商品以1白100万元的价阿格销售给民政福坝利企业；班(2)民政福利坝企业经加工后,罢将上述商品以2案500万元的价白格销售给SW科安技公司；背(3)SW科技办公司将该商品以吧2700万元的肮价格销售给各地胺销售分公司；败 (4)昂各销售分公司再昂将该商品以30板00万元的价格坝销售给最终客户爸。百现分析税务筹划罢后的增值税税负邦：安(1)进口公司邦销售商品应缴纳颁增值税为：案1100佰敖17% - 1扳000矮八17%=17万岸元；岸(2)民政福利唉企业应缴纳的增癌值税为：阿2500蔼凹17%哎

60、- 1100胺阿17%=238矮万元哀(3)SW科技疤公司应缴纳的增唉值税为：肮2700板疤17% - 2败500皑搬17%=34万笆元芭(4)各地销售柏分公司应缴纳的暗增值税为：吧3000蔼阿17% - 2芭700俺蔼17%=51万背元安(5)整个销售拔过程(不含进口伴环节)应缴纳的绊增值税为：傲17+238+伴34+51=3颁40万元奥 由于民叭政福利企业可以胺享受先征后返的翱优惠,销售过程澳实际承担的增值芭税为：340 白扮 238 = 案102万元,与坝税务筹划前相比坝,节减增值税2板38万元,增值傲税税负降至：1暗02/3000挨颁100%=3吧.4%袄4设立民政福挨利企业的条件把(