税务代理实务模拟题

1、 中国考试无忧网 霸税务代理实务般模拟题（三）一、单项选择题搬1吧.坝办某公司为增值税隘一般纳税人，背2008年1月隘8日澳上缴2007年拜12月应纳增值扒税额14800百0元，则正确的哎会计处理为败（按）奥。哀A哀.背借：应交税费爱应交增值税（已半交税金）148扮000佰贷：银行存款胺案1480搬00摆B胺.拌借：应交税费皑未交增值税艾爸1480爸00败贷：应交税费坝应交增值税（转哎出未交增值税）袄14800办0艾C颁.啊借：以前年度损按益调整绊148000澳贷：银行存款叭艾148案000袄D伴.艾借：应交税费捌未交增值税半148000拜贷：银行存款白把148000扳2鞍.挨爸注册税务师受托

2、叭进行企业所得税隘纳税审核代理实背务时，审核企业鞍有无将不属于本佰企业人员的工资胺列入本企业的工斑资支出的；有无碍弄虚作假、重复笆列支工资，扩大半成本、费用的情安况时。可将“应邦付职工薪酬”账伴户的每月借方发邦生额在月份间相矮互对照，看各月爱是否均衡，对突芭然偏高的月份应按与本月或下月的背工资结算单进行澳比较，找出偏高柏原因，必要时可岸结合审核一些凭凹据资料，从而查耙明是否有不属于班本企业人员的工挨资和重复列支工昂资。这些审核凭芭据资料中不包括办（把）巴。A.工资卡B.职工花名册坝C案.爸向劳动工资部门澳查询的有关资料D.银行对账单奥3稗.绊阿按货物运输业柏营业税纳税人认芭定和年审试行办挨法的

3、规定，下懊列属于需要进行阿自开票纳税人认斑定的企业有安（鞍）氨。班A哀.耙铁路运输（包括八中央、地方、工柏矿及其他单位所白属铁路）靶B肮.挨公路、内河客运罢企业埃C稗.爱国际海洋运输业坝务啊D傲.班公路、内河货运袄企业霸4凹.背唉某汽车厂准备从傲某大型设备经销阿公司购入一项生隘产设备，签订合挨同，设备价值为扳3000万元。佰由于流动奖金紧百张，为此与工商吧银行签订了20艾00万元的借款背合同。根据上述斑情况，汽车厂一百共应纳印花税盎（般）叭元。A.10200B.12000C.7000D.10000耙5跋.跋扮下列税种中，由靶国家税务局负责耙征收的是版（熬）氨。霸A霸.袄进口环节的消费按税瓣B捌

4、.啊建设银行总行的胺营业税C.土地增值税八D伴.绊外籍个人的个人皑工资薪金所得税搬6摆.氨把某内资企业20坝08年应纳税所鞍得额为800万艾元，当年会计核挨算的税前利润为挨600万元，企柏业当年发生的公拜益救济性捐赠9把0万元，该企业奥2008年可以岸在税前扣除的公氨益救济性捐赠支伴出为哀（拔）捌万元。A.90B.30C.72D.96捌7疤.隘败当遇有下列问题爱之一的，应由协皑议双方协商对原肮定协议书进行修暗改和补充笆（袄）鞍。癌A懊.阿委托代理项目发邦生变化的翱B百.斑税务代理执业人斑员未按代理协议佰的约定提供服务板C邦.爱税务师事务所被耙注销资格颁D敖.哀委托人员提供虚吧假的生产经营情靶况

5、和财务会计资敖料，造成代理错八误的按8吧.挨扳注册税务师对某拜建筑安装企业营肮业税进行审核时半，发现的企业下艾列问题中，处理百正确的是碍（敖）摆。芭A埃.把将向发包单位收埃取的各种索赔款百计入“营业外收胺入”账户，没有哎缴纳营业税百B霸.奥向建设单位收取埃抢工费、全优工鞍程奖计入“应付凹职工薪酬职叭工福利”作为职扳工奖励基金，没颁有缴纳营业税搬C爸.罢自建房屋一栋用扒作办公楼，没有办缴纳营业税斑D绊.百将收取的材料差板价款直接冲减工耙程结算成本或材败料账户，没有缴白纳营业税拔9伴.瓣癌下列属于专业发凹票类型的有版（阿）扒。背A盎.扳增值税专用发票埃B吧.把社会办医疗机构捌收费统一发票白C绊.阿

6、机动车专项修理安专用发票搬D跋.胺国有金融企业的百存贷凭证罢10哎.扮爱下列各项中，不皑符合统一发票的八领购管理规定的敖是奥（般om熬）盎。扮A哀.叭依法办理税务登皑记的单位和个人哀，在领取税务背登记证后可以耙申请领购发票，班属于法定的发票敖领购对象埃B拌.把依法不需要办理笆税务登记的单位罢，发生临时经营肮业务需要使用发哎票的，可以凭单鞍位介绍信和其他叭有效证件，到税把务机关代开发票半C傲.皑临时到本省、自爱治区、直辖市以佰外从事经营活动挨的单位和个人，疤凭所在地税务机叭关开具的外出岸经营活动税收管邦理证明，在办八理纳税担保的前氨提下，可向经营扮地税务机关申请叭领购经营地的发暗票般D鞍.白对于

7、跨省、市、氨自治区从事临时安经营活动的单位跋和个人申请领购版发票，税务机关阿必须缴纳不超过靶1万元的保证金俺，并限期缴销发艾票二、多项选择题哀1靶.捌爱某印刷企业非法班印刷完税凭证，颁除由税务机关责暗令改正外，根据扒情节轻重，可能阿实施的惩罚措施柏有蔼（斑）隘。半A跋.搬处1万元以上5阿万元以下的罚款袄B澳.碍处2000元以挨下的罚款奥C爱.癌构成犯罪的，依稗法追究刑事责任埃D懊.阿处2000元以跋上1万元以下的伴罚款斑E柏.啊处偷税金额50氨%以上五倍以下案的罚款稗2靶.按拌根据税法规定，按下列符合所得税阿相关法规的有颁（翱）捌。败A八.爱对设在西部地区岸国家鼓励类产业背的内资企业，在唉20

8、01年至2啊010年期间，笆减按15%的税坝率征收企业所得爸税。暗B板.拜企业所得以人民奥币以外的货币计按算的，预缴企业扮所得税时，应当皑按照月度或者季岸度最后一日的人办民币汇率中间价白，折合成人民币傲计算应纳税所得懊额爱C碍.疤对于工业企业，拌小型微利企业的阿标准是，年度会皑计利润不超过3氨0万元，从业人盎数不超过100安人，资产总额不熬超过3000万靶元懊D半.跋企业拨缴的工会袄经费，不超过实斑发工资总额2%扒的部分，准予扣昂除翱E岸.按企业当期发生的爸费用化的研究开蔼发费用可以加计拜扣除50%稗3艾.挨傲某商贸企业（增拌值税一般纳税人扳）抵扣进项税额搬时，适用的抵扣霸率或税率在以下敖业务

9、处理中正确瓣的有拔（懊）斑。熬A俺.胺从个体工商户外氨购入各类物品，耙取得普通发票一碍张，企业按照发爱票上注明的价款斑乘以3%计算抵佰扣进项税额凹B跋.败支付运输企业运啊费，取得货物运邦输统一发票一张肮，企业按照发票肮上注明的价款除白以（1+7%）扒，再乘以7%计芭算抵扣进项税额盎C扮.疤从小规模纳税人哀处购进鸡蛋，取笆得普通发票一张拜，企业按照发票疤上注明的价款乘般以13%计算抵癌扣进项税额靶D坝.氨从一般纳税人处班购进化妆品，取按得增值税专用发败票一张，企业按哀照发票上注明的傲价款乘以17%盎计算抵扣税额凹E哎.按根据税务机关规哀定，购进税控收邦款机，取得普通奥发票一张，企业碍按照发票上注

10、明背的价款除以（1挨+17%），再挨乘以17%计算绊抵扣进项税额哎4岸.暗叭注册税务师20叭09年3月在审八核某企业的“营扒业外收入”账户般，调阅记账凭证懊，发现企业20斑08年12月份蔼，企业账务处理爸为： 借：其他蔼应付款 500案0 贷：营业外疤收入 5000斑 经过向企业财袄务人员询问得知盎，该笔业务为逾皑期的出租包装物叭押金，该公司2澳007年11月摆收取包装物押金熬时，企业账务处办理为： 借：银扮行存款 500半0 贷：其他应肮付款 5000哀 企业已结账，哀则注册税务师应坝作的纳税调整分埃录包括鞍（半）挨。（已知该企业柏适用增值税率1搬7%，企业所得碍税税率25%，扳不考虑其他税

11、种般）暗A挨.佰借：营业外收入绊 5000 贷扮：其他业务收入办 4273.5把0 应交税费阿应交增值税（销板项税额） 72氨6.50熬B奥.叭借：以前年度损按益调整 726巴.50 贷：应斑交税费应交增敖值税（销项税额靶） 726.5芭0氨C按.唉借：应交税费暗应交所得税 1瓣81.63 贷袄：本年利润 1暗81.63爸D癌.柏借：本年利润 翱726.50 懊贷：应交税费拜应交增值税（销跋项税额） 72俺6.50巴E跋.扮借：利润分配澳未分配利润 5百44.87 贷哀：以前年度损益耙调整 544.按87啊5版.唉背下列委托加工收案回的产品用于生瓣产应税消费品销挨售时，不存在消哀费税扣除的情况

12、隘有罢（奥）唉。熬A半.靶委托粗加工的烟岸丝用于生产精烟霸丝靶B绊.熬委托加工珍珠用霸于生产镶嵌珍珠败的金首饰疤C爸.扒委托加工高尔夫拜杆头、杆身用于板生产球杆捌D邦.稗委托加工粮食白碍酒用于勾兑高级瓣白酒扳E颁.般委托加工花露水爸用于香水的生产癌6搬.肮懊以下文书中属于捌注册税务师税务罢代理业务中的涉鞍税文书的有蔼（哎）傲。A.纳税建议书矮B埃.绊企业所得税汇算阿清缴报告按C柏.凹税务代理协议扮D巴.捌代理企业填写的跋增值税一般纳税氨人申请认定表矮E啊.扒为所在的税务师傲事务所填报营业柏税纳税申报表昂7八.拜奥关于错账的调整搬，下列说法正确昂的有袄（皑）安。半A疤.碍当期的错误会计叭账目，采

13、用红字百调整法、补充调芭整法、综合调整耙法予以调整懊B阿.拌本年往期错误会跋计账目，调整相霸关账户和“本年熬利润”账户柏C百.敖年度决算报表编吧制前的错误会计岸账目，直接调整翱上年度相关账项按，对于影响利润芭的错账须一并调俺整“本年利润”胺账户八D氨.斑年度决算报表编奥制后的错误会计安账目，对于影响安本年利润的项目盎，直接调整本年罢损益类账户肮E皑.叭年度决算报表编稗制后的错误会计唉账目，对于影响阿上年利润的项目靶，可以直接调整暗本年相关账户搬8斑.癌皑下列有关税务行拌政复议受理的说败法中正确的有昂（办）啊。埃A扒.挨复议机关收到行巴政复议申请后，颁应当在10日内爱进行审查昂B半.碍对没有明确

14、的被哎申请人和行政复败议对象的，复议伴机关可以决定不绊予受理疤C岸.哀纳税人及其他当碍事人依法提出行绊政复议申请，复澳议机关无正当理氨由而不予受理且傲申请人没有向人奥民法院提起行政坝诉讼的，上级税挨务机关应当责令澳其受理，上级税跋务机关不得直接笆受理暗D傲.懊行政复议期间具俺体行政行为不停巴止执行，如果被班申请人认为需要绊停止执行的，可埃以停止执行碍E哎.巴行政复议期间如拜果复议机关认为叭具体行政行为需坝要停止执行的，半可以停止执行颁9案.佰懊以下有关缴纳营爸业税的计税依据熬表述正确的有瓣（澳）阿。安A办.袄纳税人从事安装扮工程作业，不论百所安装的设备的靶价值是否作为安熬装工程产值，其爸营业额

15、均应包括澳设备的价款在内叭B办.办股票转让的营业瓣额为买卖股票的扒价差收入八C班.霸办理初保业务，岸其营业额为纳税伴人经营保险业务叭向对方收取的全瓣部价款吧D奥.哎其他金融商品转凹让，其营业额为板转让其他金额商版品的价差收入班E哎.疤融资租赁以向承癌租者收取的全部半价款和价外费用罢（不包括残值）案减去出租方承担蔼的出租货物的实靶际成本后的余额柏，以直线法折算俺出本期的营业额败10板.啊办税务师事务所制唉定的质量控制政氨策和程序应当强矮调遵守职业道德哀规范的重要性，八并通过下列途径八予以强化按（挨）八。昂A叭.哀税务师事务所领爱导层行为示范疤B埃.搬税务师事务所内拔部教育及培训耙C暗.爱税务师事

16、务所对熬违反职业道德规胺范行为的处理阿D胺.坝税务师事务所对敖人员监督、控制癌E澳.熬税务师事务所对翱人员大幅度提薪三、简答题扒1.懊霸武汉某房地产综奥合开发公司，是耙一家2005年巴成立的集房地产挨开发、物业管理伴等一条龙服务的叭民营企业。公司百于2007年初伴斥资建成一栋商胺业楼，并于当年哀末完工。经营面爸积达50000按平方米。200暗7年12月，房埃地产公司与一家摆跨国商业零售集八团就商业楼的出把租达成协议，自爱2008年1月氨起将该商业楼的半一、二、三层租般赁给商业零售集般团做综合型商场俺，同时提供相应巴的物业管理服务敖，该商业集团每般月支付给房地产安公司租金200稗万元，合同约定盎

17、租赁期限为3年背。 房地产公司巴针对上述业务，靶分析2008年摆纳税情况如下半（1）班根据这个协议，瓣房地产公司就该柏项租赁业务，应搬按服务业租赁埃业缴纳营业税：俺 20012昂5%=120半（万元）傲（2）蔼应缴纳城建税及奥教育费附加合计奥： 120（斑7%+3%）=傲12（万元）矮（3）版应按租金收入缴艾纳房产税： 2版00121昂2%=288（疤万元） 注册税氨务师通过对房地柏产公司财务情况案分析得知，租金案200万中的3俺0%为物业管理百费的收入，在签叭订合同的时候，鞍采取一揽子的办傲法，约定租金2靶00万。租金收啊入和物业管理费昂收入的成本率分伴别为30%和6摆0%。 要求：唉作为注

18、册税务师奥，请您对此租赁柏业务进行筹划，捌以税前会计利润伴为判断标准，拟捌定新方案，同时颁阐述相关政策依傲据（不考虑题目坝中未涉及的税费颁）。熬2.八版某市安然租赁公班司购置了大量房唉产，专门用于出百租，以取得租赁拜收入。2008矮年1月天然化妆摆品厂拟租用安然扒公司在市区的库爸房数间，用以存稗储产品及原料。艾库房原值为16八00万元，残值袄率5%，税法规傲定按20年折旧把，假设企业适用案所得税率25%白。当地政府规定蔼，房产的减除比霸例为原值的30拜%。双方协商后案，提出两个方案扳： 方案一：安盎然公司仅将库房挨租赁给天然化妆碍品厂，不提供其肮他服务，所储产氨品及原料由天然半化妆品厂自行派巴

19、人进行管理。年蔼租金收入为30版0万元。双方签柏订房产租赁合同伴。 方案二：安靶然公司代天然化啊妆品厂存储并管盎理所储产品及原班料，因此而专门靶配备的保管人员稗的工资、福利及哀其他管理费用每绊年20万元由安搬然公司承担。双把方签订仓储合同芭，年仓储费30拔0万元。 请以办净收益为判断标斑准，对安然公司啊的此项业务进行邦税收筹划，代为柏决策与天然化妆坝品厂签定何种合班同。（分析时不唉考虑土地使用税案）。扒3.班挨某建筑工程公司艾具备建筑业施工笆（安装）资质，伴2008年发生敖经营业务如下懊（1）癌总承包一项工程巴，承包合同记载熬总承包额100鞍00万元，其中跋建筑劳务费40百00万元，金属吧结构

20、件6000伴万元。又将总承罢包额的一部分转奥包给某安装公司鞍（具备安装资质笆），转包合同记斑载劳务费200蔼0万元，金属结八构件2000万班元。拜（2）办工程所用金属结八构件6000万绊元中，4000澳万元由建筑工程八公司自产货物提唉供，2000万安元由安装公司自唉产货物提供。笆（3）绊建筑工程公司提版供自产货物涉及罢材料的进项税额把236万元已通佰过主管税务机关伴认证，相关的运靶输费用30万元拔有合法票据。 艾要求：计算建筑碍公司工程应缴纳鞍的流转税及代扣案的税金，并阐述翱相关政策。斑4.啊盎中国公民王某2胺008年全年收哀入情况如下（本巴题的住房转让收斑入除考虑营业税皑外，均不考虑其柏他税

21、费的影响）凹（1）半每月工资收入2摆380元，于2搬008年12月唉份取得全年奖金哀12000元（搬不含税）。败（2）捌4月取得建筑工矮程设计费300班00元，同时从拜中拿出9000扳元通过市民政局拔捐赠给受灾地区巴。霸（3）懊2008年4月熬从A国取得特许白权使用费收入2癌0000元，该疤收入在A国已纳澳个人所得税30办00元；同时从耙A国取得利息收胺入1400元，背该收入在A国已矮纳个人所得税3敖00元。把（4）巴2008年6月百按照有关房改政氨策，以6万元的哎价格购买了一套哀房改住房，其建挨造成本为10万翱元。将2008绊年12月受赠的版一套住房出售，败售价20万元，唉原受赠时缴纳有哀关

22、税费0.6万熬元，出售时支付叭有关费用0.1翱万元。 要求：奥根据上述资料，爸按业务顺序计算澳应纳个人所得税袄。半5.版白2008年6月芭20日笆，A县地税局查耙实某建筑企业5癌月份采取虚假的巴纳税申报偷税2啊0万元，依法定罢程序分别下达了啊税务处理决定书熬和税务行政处罚翱决定书，决定补叭缴税款20万，鞍按规定加收滞纳把金，并处所偷税搬款一倍的罚款。班该企业不服，在绊缴纳10万元税拌款后于叭6月25日熬向市税务局申请拌行政复议，市地按税局于收到复议肮申请书后的第8蔼天以“未缴纳罚熬款为由”决定不案予受理。该纳税爸人在规定时间内癌未向人民法院上耙诉，又不履行。奥县地税局在屡催盎无效的情况下，碍申

23、请人民法院扣矮押、依法拍卖了爱该企业相当于应柏纳税款、滞纳金叭和罚款的财产，凹以拍卖所得抵缴矮了税款、滞纳金绊和罚款。 要求笆： 1.该建筑熬企业的行政复议般申请是否符合规熬定？为什么？ 哎2.A县地税局案、市地税局在案办件处理过程中有鞍哪些做法是不符埃合规定的？板6.爸埃假设某商业批发靶企业为增值税一奥般纳税人，销售埃给某客户一批货疤物，增值税税率颁17%，不含税跋价格为100万败元，成本为80鞍万元。 方案一癌：给予销售折扣皑5%，且折扣额绊与销售额开在同傲一张发票上注明绊（折扣销售） 稗方案二：如果客坝户在10天内付绊款，享受5%的哀折扣（现金折扣爸，计算现金折扣八不考虑增值税）碍 方案

24、三：由于唉商品质量问题，阿决定给予5%的背折让，购买方取半得当地主管税务矮机关开具的索取佰折让的证明单后隘，该批发企业按拔销售额的5%开拌具了红字专用发敖票（折让销售）吧 要求：根据上半述资料对三个方案案进行评价，将板计算数据填入下扮表。四、综合分析题按1奥.邦版心飞红酒酒业有拌限公司，主营红蔼酒的生产、批发肮和零售，根据红拌酒产品的特殊性把，公司在销售时稗，主要使用两种邦包装方式，一种芭是常见的装瓶销埃售，采用将酒瓶八的售价计入销售啊中，并另外收取百押金，以便收回版；另一种是对于坝酒吧等娱乐场所氨销售的红酒主要瓣为桶装酒，所用胺酒桶免费使用，暗但预先收取押金肮，具体政策如下奥（1）拔酒瓶每个

25、成本价拌格为5元，在销拔售时直接包含在扮红酒的销售额中跋，为促进酒瓶回搬收，另外收取3百元/瓶押金。巴（2）柏酒桶每个成本价爸格是2000元搬，免费使用，但熬是为了保证酒桶爸的回收，每个酒扒桶收取押金35埃00元。胺（3）碍超过6个月未退拔回包装物的，没哀收包装物押金。按 2008年4八月份，发生下列盎经济业务班（1）蔼4月1日捌，为了方便使用蔼，仁人咖啡向酒蔼厂购买酒桶20半0个，收取价款唉56万元，并开把具普通发票。邦（2）背4月6日蔼，发给某经销商懊红酒100箱，班成本价8万元，案并开具了增值税败专用发票1张，把注明价款10万癌元，另外开具自拔制收据1张，收啊取酒瓶押金30版00元，酒桶

26、押扮金3500元。凹（3）摆4月8日盎，采用赊销方式拔销售给某经销商疤红酒50箱，成靶本价格4.5万安元，合同约定一斑年后付款，注明傲不含税价格6万案元。澳（4）斑4月16日耙，购进酒瓶10搬000个，单价邦5元/个，取得八增值税专用发票巴一张，款项尚未爸支付。靶（5）癌4月20日搬，500个酒瓶叭、20个酒桶的斑押金已经逾期，爸按期退回200伴个酒瓶、2个酒半桶的押金。爸（6）瓣4月24日坝，仁人咖啡自带巴酒桶购红酒5吨阿价税合计金额为盎175500元八，与心飞公司口碍头约定分两期付芭款，提货当日付疤款20%，三个瓣月后付款80%吧，款付清时开具扮发票，仁人咖啡碍当日如约支付2罢0%的货款。

27、 肮企业取得的抵扣案凭证已经在碍4月30日芭全部通过税务机坝关认证，上月留懊抵税额5600俺0元，企业适用拔的消费税率是1办0%。 要求肮（1）哀根据企业的包装隘物政策，说明正邦确的会计处理及阿涉税规定。蔼（2）绊根据企业的经济拌业务，作出正确叭的会计分录。柏（3）胺计算出企业当期癌应缴纳的消费税背、增值税。（以靶元为单位保留两啊位小数）败2班.背唉某从事花卉种植胺的外商投资企业霸为居民企业，会奥计核算执行新会巴计准则。200霸8年度该企业自肮行核算取得产品埃销售收入780哀0万元，房屋出捌租收入总额76办0万元，应扣除坝的成本、费用、氨税金等共计85敖00万元，实现啊会计利润60万半元，已按

28、会计利扮润预缴所得税。芭2008年12碍月31日罢聘请会计师事务按所审核，发现企袄业自行核算中存氨在以下问题昂（1）把2008年3月矮税务机关税收检扳查发现2007板年企业少计收入敖，遂做出补缴所疤得税款3万元，昂罚款1.50万吧元，已经缴纳并稗在2008年利鞍润总额中扣除埃（2）叭当年11月直接办销售花卉给某使板用单位，开具普皑通发票销售额1百00万元，支付爱销售产品有关的挨运输费用15万蔼元，取得运费发氨票，企业未作账稗务处理和税务处绊理岸（3）袄技术开发费90板万元；其他形成暗无形资产，“管昂理费用累计摊瓣销”反映无形资挨产本期摊销额5板0万元（假定无疤形资产自行研发凹，计税基础、摊胺销

29、方法、年限和绊会计相同）凹（4）版12月接受某公凹司捐赠设备一台百，取得增值税专捌用发票，注明价凹款20万元、增蔼值税3.4万元拜，企业支付运输般费2万元和保险搬费5万元，取得白运费发票，企业懊对此未作账务处蔼理佰（5）柏在“营业外支出班”账户中反映：瓣发生的通过公益扮性社会团体向当敖地小学捐赠10癌0万元，直接向把某学校捐赠20案万元拌（6）扒12月购置节能靶用水专用设备一啊台，支付价款1半00万元，增值熬税17万元，已癌经取得普通发票唉该专用设备符合案节能节水专用鞍设备企业所得税稗优惠目录。 啊要求：扼要说明搬上述纳税调整政氨策，并计算应补埃缴的企业所得税八。参考答案一、单项选择题巴1艾.

30、扳癌答案暗D敖解析绊了解月内分期缴搬纳税款的账务处懊理与月末计提、巴缴纳税款账务处鞍理的区别。注意捌增值税的计提缴半纳不涉及损益类暗账户。扮2翱.拔靶答案瓣D俺解析坝通过银行对账单爱只能核实此工资艾支出是否真实发盎生，不能查明是败否有不属于本企阿业人员的工资和靶重复列支工资的霸情况。耙3啊.案袄答案叭D昂解析翱铁路运输（包括凹中央、地方、工澳矿及其他单位所把属铁路）、管道佰运输、国际海洋皑运输业务，装卸胺搬运以及公路、爱内河客运业务的疤纳税人不需要进绊行自开票纳税人扳资格认定，不需坝要报送货物运输澳业发票清单。耙4熬.稗隘答案柏D背解析扒应纳税额=30凹000.3俺+20000案.05=1（扳

31、万元）=100柏00（元）班5绊.百把答案翱B阿解析耙进口环节的增值皑税由海关负责征摆收；土地增值税吧和外籍个人工资隘薪金的个人所得懊税由地税负责征岸收。袄6板.疤把答案氨C埃解析摆根据新企业所哎得税法的规定瓣，企业当期发生般的公益救济性捐拜赠可以在当年会背计利润的12%肮以内扣除。傲7艾.班案答案罢A傲解析凹税务代理执业人艾员未按代理协议哀的约定提供服务邦；税务师事务所搬被注销资格的；鞍委托方在代理期拌限内可单方终止爱代理行为；委托搬人员提供虚假的拜生产经营情况和翱财务会计资料，罢造成代理错误的斑，税务师事务所巴在代理期限内可捌单方终止代理行捌为。挨8扳.懊胺答案皑C翱解析矮自建自用的房屋靶

32、免交营业税；向拜发包单位收取的按各种索赔款、抢霸工费、全优工程白奖、收取的材料八差价款等都应作安为工程收入计税叭。芭9艾.把昂答案敖D埃解析拔选项A属于增值哀税纳税人的专用矮发票，选项B属跋于营业税纳税人皑普通发票，选项爱C属于增值税纳半税人使用的普通奥发票。按10白.拔绊答案办D笆解析摆对于跨省、市、邦自治区从事临时按经营活动的单位盎和个人申请领购邦发票，税务机关懊要求提供保证人跋，或者缴纳不超百过1万元的保证吧金，并限期缴销鞍发票。二、多项选择题澳1班.拜拔答案哎ACD摆解析叭非法印制、转借霸、倒卖、变造或傲者伪造完税凭证拌的，由税务机关按责令改正，处2盎000元以上1癌万元以下的罚款艾；

33、情节严重的，背处1万元以上5扮万元以下的罚款背；构成犯罪的，捌依法追究刑事责霸任。半2凹.哀罢答案白ABDE笆解析拔对于工业企业，懊小型微利企业的绊标准是，年度应爱税所得而非会计蔼利润不超过30爱万元，从业人数爱不超过100人佰，资产总额不超霸过3000万元板。案3跋.拜肮答案巴CD拜解析扳选项A是错误的案，未取得增值税伴专用发票不得抵斑扣进项税；选项半B是错误的，运扳费抵扣进项税额安的计算是直接根邦据运费金额乘以颁7%计算；选项挨E是错误的，对暗于一般纳税人购佰进税控收款机的白，应根据增值税巴专用发票抵扣进八项税额，不能根凹据普通发票抵扣熬进项税额，但是傲小规模纳税人或哎营业税纳税人可暗以根

34、据增值税专班用发票或普通发拔票计算抵扣进项扒税额。百4拜.爸隘答案搬BE败解析鞍逾期包装物押金熬，应当计入其他斑业务收入中核算扳，并确认当期的扒销项税额。本题凹目是跨年业务，疤所以要通过“以百前年度损益调整袄”处理。 调整百分录应为： 借懊：以前年度损益懊调整 726.靶50 贷：应交坝税费应交增值袄税（销项税额）岸 726.50芭 借：应交税费版应交所得税 皑181.63 胺贷：以前年度损哀益调整 181鞍.63 借：利懊润分配未分配伴利润 544.版87 贷：以前皑年度损益调整 凹544.87把5佰.板懊答案挨ABDE颁解析办选项A不存在扣巴除，委托加工烟扮丝用于再加工烟把丝的，税法没有坝

35、扣除消费税的规矮定；选项B不得澳扣除，委托加工拜收回的已税珠宝霸玉石生产的改在摆零售环节征收消阿费税的金银首饰罢，在计税时一律按不得扣除委托加盎工收回的珠宝玉啊石的已纳消费税哎税款；选项D不蔼得扣除，从哎2001年5月把1日啊起爱，外购或委托加挨工酒及酒精用于岸酒类产品的生产捌中，不得扣除已翱纳消费税款；选昂项E不得扣除，安从霸2006年4月笆1日笆起捌，护肤护发品（半花露水）不属于蔼消费税的应税范柏围，且护肤护发拜品与化妆品（香般水）属于不同税搬目，所以无论在扳2006年4月班1日捌前隘后均不得扣除已耙纳消费税款。般6岸.凹八答案安ABD瓣解析芭涉税文书包括三芭类：向委托人出懊具的执业文书；

36、般向税务机关出具拜的执业文书；向柏其他单位或部门佰出具的文书。选颁项C并不是执业隘文书，是委托协芭议。选项E属于拔税务师事务所自芭己的纳税申报表袄，不是从事代理挨业务涉及的表格百，所以不属于中笆介机构出具的涉八税文书。皑7鞍.拜板答案败ABCD颁解析柏年度决算报表编唉制后的错误会计稗账目，对于影响昂上年利润的项目皑，不可以直接调百整本年相关账户跋，而应当通过“稗以前年度损益调白整”。把8笆.班芭答案氨BDE哀解析袄复议机关收到行靶政复议申请后，靶应在5日内进行败审查；纳税人及袄其他当事人依法笆提出行政复议申摆请，复议机关无矮正当理由而不予拌受理且申请人没扮有向人民法院提岸起行政诉讼的，暗上级税

37、务机关应案当责令其受理，哀必要时上级税务暗机关可以直接受把理。搬9暗.埃懊答案盎BCD扒解析熬纳税人从事安装蔼工程作业，凡以矮安装的设备的价芭值作为安装工程癌产值，其营业额捌均应包括设备的阿价款在内。股票瓣转让的营业额为巴买卖股票的价差背收入，即营业额芭=卖出价-买入板价。其他金融商斑品转让，其营业扳额为转让其他金半额商品的价差收芭入，即营业额=稗卖出价-买入价扒。办理初保业务昂，营业额为纳税般人经营保险业务瓣向对方收取的全耙部价款。融资租熬赁以向承租者收疤取的全部价款和般价外费用（包括埃残值）减去出租稗方承担的出租货傲物的实际成本后艾的余额，以直线捌法折算出本期的败营业额。碍10靶.吧班答案

38、敖ABCD拜解析敖税务师事务所制翱定的质量控制政俺策和程序应当强把调遵守职业道德袄规范的重要性，把并通过下列途径把予以强化： 1蔼.税务师事务所胺领导层行为示范伴； 2.税务师芭事务所内部教育扮及培训； 3.凹税务师事务所对拔人员监督、控制唉； 4.税务师颁事务所对违反职扒业道德规范行为颁的处理。三、简答题1.答案瓣解析肮原方案：相关税翱费=120+1安2+288=4拌20（万元）邦会计利润=20吧012-20扒01270懊%30%-2按00123暗0%60%-傲420=104翱4（万元）绊新方案：根据税按法规定，对于出拜租房产应当从租摆计征房产税，但吧物业管理费不是般房产税的征税范背围。原方

39、案中，隘企业没有将物业癌管理费切分出来芭，导致物业费按爸租金多缴纳了房坝产税。可以在租版赁合同中约定，班租金为140万半，物业管理费为盎60万。则房地哀产公司针对上述案业务，纳税情况爱如下：皑（1）根据合同碍，房地产公司就爸该项租金收入按瓣服务业租赁业爱缴纳营业税，税捌率为5%。物业半管理费收入按服柏务业其他服务佰业缴纳营业税，澳税率为5%。拜14012懊5%+601阿25%=12霸0（万元）案（2）应缴纳城岸建税及教育费附昂加合计：120昂（7%+3%澳）=12（万元矮）俺（3）房租收入蔼，应从租计征房捌产税，税率为1跋2%。蔼14012胺12%=201败.6（万元）扒（4）以上相关八税费合

40、计=12拌0+12+20八1.6=333瓣.6（万元）碍（5）会计利润靶=20012敖-14012捌30%-60俺1260%唉-333.6=笆1130.4（鞍万元）袄修改后的合同比鞍原方案增加利润袄86.4万元，颁节税86.4万傲元。通过以下表罢格对比，可知是澳因为合理降低房埃租，减少了房产疤税的缴纳，即6百01212蔼%=86.4万啊元。2.答案巴解析败根据营业税暂芭行条例的规定胺：租赁业、仓储癌业应按服务业缴百纳营业税，适用办税率相同，均为绊5%；房产税拌暂行条例及有柏关政策法规规定伴：租赁业与仓储扳业的计税方法不碍同。房产自用的疤，其房产税依照暗房产余值1.2艾%计算缴纳，即背：应纳税额

41、=房哎产原值（1-鞍扣除率）1.隘2%；房产用于芭租赁的，其房产耙税依照租金收入绊的12%计算缴熬纳，即：应纳税办额=租金收入金扒额12%。柏方案一：应纳印把花税=300肮1=0.3（氨万元）柏应纳营业税=3艾005%=1哀5（万元）按应纳房产税=3背0012%=矮36（万元）爱应纳城建税、教阿育费附加=15把（7%+3%皑）=1.5（万艾元）邦房产折旧额=1阿600（1-癌5%）20=傲76（万元）奥应纳所得税=（半300-0.3百-76-15-败36-1.5）把25%=17板1.225%背=42.8（万芭元）罢租金收入净收益翱=171.2-爸42.8=12俺8.4（万元）按方案二：应纳印哎

42、花税=300氨1=0.3（伴万元）凹应纳营业税=3跋005%=1版5（万元）爱应纳房产税=1奥600（1-疤30%）1.背2%=13.4拌4（万元）办应纳城建税、教案育费附加=15靶（7%+3%拜）=1.5（万跋元）岸房产折旧额=1啊600（1-肮5%）20=稗76（万元）百应纳所得税=（矮300-0.3背-76-15-颁13.44-1白.5-20）凹25%=173巴.7625%案=43.44（捌万元）安租金收入净收益跋=173.76把-43.44=澳130.32（捌万元）癌通过以上计算分败析，方案二净收搬益较高，所以，案应当选择方案二拜，即与天然化妆疤品厂签定仓储合扮同。3.答案柏解析拔（1

43、）建筑工程伴公司承包工程应邦缴纳的营业税捌=10000霸-（6000-癌2000）-4邦0003%埃=60（万元）翱（2）建筑工程熬公司转包工程应熬代扣代缴的营业澳税拌=（4000-扒2000）3伴%=60（万元懊）稗（3）建筑工程敖公司承包工程提摆供的自产货物应隘缴纳的增值税疤=4000（啊1+17%）疤17%-236绊-307%=哀343.10（胺万元）盎纳税人以签订建袄设工程施工总包皑或分包合同（包癌括建筑、安装、板装饰、修缮等工唉程总包和分包合绊同，下同）方式斑开展经营活动时鞍，销售自产货物俺、提供增值税应哀税劳务并同时提阿供建筑业劳务（俺包括建筑、安装捌、修缮、装饰、版其他工程作业，

44、版下同），同时符霸合以下条件的，霸对销售自产货物背和提供增值税应熬税劳务取得的收扒入征收增值税，爱提供建筑业劳务按收入（不包括按扒规定应征收增值扒税的自产货物和隘增值税应税劳务佰收入）征收营业百税：艾（1）必须具备靶建设行政部门批般准的建筑业施工柏（安装）资质；案（2）签订建设伴工程施工总包或袄分包合同中单独懊注明建筑业劳务埃价款。八凡不同时符合以半上条件的，对纳安税人取得的全部矮收入征收增值税版，不征收营业税绊。斑纳税人通过签订般建设工程施工合般同，销售自产货袄物、提供增值税熬应税劳务的同时肮，将建筑业劳务爸分包或转包给其败他单位和个人的败，对其销售的货班物和提供的增值昂税应税劳务征收扮增值

45、税；同时，唉签订建设工程施挨工总承包合同的案单位和个人，应捌扣缴提供建筑业颁劳务的单位和个八人取得的建筑业按劳务收入的营业叭税。耙不论签订建设工巴程施工合同的总奥承包人是销售自般产货物、提供增邦值税应税劳务并癌提供建筑业劳务氨的单位和个人，挨还是仅销售自产半货物、提供增值巴税应税劳务不提扒供建筑业劳务的懊单位和个人，均耙应当扣缴分包人吧或转包人（以下翱简称分包人）的八营业税。安所以，建筑工程搬公司，销售金属百结构件的收入应拜该缴纳增值税。罢对安装劳务应该埃缴纳营业税，同瓣时扣缴分包人建按筑劳务的营业税拔。4.答案邦解析俺（1）全年正常霸工资应纳个人所爸得税癌=（2380背-1600）碍10%-

46、25翱2+（238胺0-2000）扒5%10=跋296（元）奥不含税的全年奖拌金所适用的税率佰和速算扣除数：白按照12月分摊阿后，每月奖金1皑000元，适用摆税率10%，速背算扣除数25。白则含税的全年奖癌金=（1200昂0-25）（伴1-10%）=扳13305.5氨6（元）拜再按照12月分蔼摊后，每月奖金班1108.8元伴，仍然适用税率碍10%，速算扣班除数25。般应纳税额=13败305.56袄10%-25=白1305.56爸（元）扳合计应纳税额=百296+130澳5.56=16办01.56（元昂）芭（2）设计费收懊入应按“劳务报爸酬所得”缴纳个跋人所得税：败巴未考虑捐赠因素案时，应纳税所得

47、半额=30000搬（1-20%罢）=24000版（元）盎斑税前可扣除的捐案赠限额=240矮0030%=盎7200（元）拜，实际捐赠额为袄9000元，税把前准予扣除72阿00元吧挨扣除捐赠额后，奥应纳个人所得税安=（24000挨-7200）拔20%=336熬0（元）艾（3）境外收入罢应在我国补税：俺20000俺（1-20%）翱20%+14绊0020%巴-（3000+矮300）=18袄0（元）矮（4）以低于建班造成本的价格购坝买房改房免于征版收个人所得税哀转让受赠房产应霸纳个人所得税=阿（20-20疤5%-0.6-叭0.1）20绊%=3.66（盎万元）5.答案罢解析鞍1.该建筑企业吧的行政复议申请

48、背是否符合规定？啊为什么？芭该建筑企业提出翱的行政复议申请罢不符合规定。哀根据税收征管袄法第88条的背规定，纳税人对霸税务机关作出的扒补税、加收滞纳扒金决定有异议的澳，应先解缴税款笆及滞纳金或者提碍供相应的担保，俺然后可依法申请哎行政复议；对税隘务机关的罚款决懊定不服可直接依拌法申请行政复议斑。故该建筑企业碍应在缴清税款及碍滞纳金或提供担扳保后才可依法申埃请行政复议，或氨者单独就行政处坝罚一事依法申请啊行政复议。氨2坝.罢叭A县地税局、市绊地税局在案件处拜理过程中有哪些氨做法是不符合规扒定的？般市地税局作出的蔼不予受理决定的靶理由不能成立。隘根据税收征管爱法第88条的绊规定，纳税人对邦税务机关

49、的处罚靶决定不服的，可爸依法申请行政复靶议。市地税局以安“未缴纳罚款”瓣作为不予受理复拔议申请的理由属拌于适用法律错误芭。绊市地税局超出法柏定期限作出不受碍理复议申请的决叭定。根据税务霸行政复议规则板规定，复议机关岸收到行政复议申啊请后，应当在5碍日内进行审查，瓣对不符合规定的哎行政复议申请，翱决定不予受理，啊并书面告知申请隘人。因此，市地柏税局收到复议申唉请书后的第8天捌才对复议申请作颁出不予受理的决颁定是不合规定的靶。爱县地税局申请强敖制执行有误。根敖据税收征管法捌第88条第3安款规定，对行政扳处罚税务机关可爸强制执行，也可吧申请人民法院强版制执行。但税款拜及滞纳金应按征瓣管法的相关规定瓣

50、自行采取强制执案行措施，而不应捌申请人民法院强岸制执行。6.答案解析澳以上几个方案，案批发企业的利润板都一样，但现金隘折扣销售方式缴拌纳增值税额较多胺，在企业现金流叭中方案三显得比拔较被动，方案一鞍、二的回款率相霸对较好，比较得蔼出方案一较好。四、综合分析题1.答案案解析熬（1）对于酒桶白，属于出借包装鞍物，在出借时收拔取的押金，应借肮记“银行存款”背账户，贷记“其佰他应付款”账户皑；借记“其他应坝付款”账户，贷斑记“应交税费澳应交增值税（销般项税额）”账户巴；借记“营业税昂金及附加”贷记爸“应交税费应扳交消费税”；待案酒桶按期返还而疤退回押金时，作伴借记“其他应付疤款”，贷记“银蔼行存款”，

51、差额巴计入“营业外支碍出”或“销售费拌用”中；酒桶逾阿期收不回来而将爸押金没收时，借昂记“其他应付款癌”账户，贷记“盎其他业务收入”罢。霸对于随同产品销般售但又另收取押埃金的酒瓶。酒瓶耙已作价随同产品跋销售，但为促使靶购货人将酒瓶退爸回而另外收取的胺押金，借记“银坝行存款”账户，佰贷记“其他应付拔款”账户，计算哎包装物应纳税款斑、借记“其他应氨付款”，贷记“拔应交税费应交鞍增值税（销项税碍额）”账户、“敖应交税费应交袄消费税”；酒瓶八逾期未收回，押皑金没收，借记“扒其他应付款”账坝户，贷记“营业懊外收入”账户。捌增值税和消费税柏中对于红酒包装澳物的规定是：在敖销售货物收取包昂装物押金时，确熬认

52、增值税和消费按税纳税义务发生埃。拔对于纳税人签订版分期付款销售合坝同的，根据税法袄规定，以合同约办定的收款日期和胺收款金额确认增胺值税和消费税的鞍纳税义务发生，哎对于口头约定的岸，税法不认可，蔼应当以销售全额扳计征增值税和消鞍费税。挨（2）相关会计颁分录：4月1日：暗借：银行存款 爱560000笆贷：其他业务收案入 47863罢2.48袄应交税费应交罢增值税（销项税斑额） 8136哀7.524月6日：扳借：应收账款 班117000阿贷：主营业务收案入 10000唉0板应交税费应交败增值税（销项税斑额） 1700挨0跋借：银行存款 佰6500芭贷：其他应付款俺 6500拔借：其他应付款芭 944.44肮6500（翱1+17%）皑17%办贷：应交税费袄应交增值税（销安项税额）944耙.44氨借：营业税金及爱附加 1029哀9.15翱100000隘10%+酒桶艾押金消费税35柏00（1+1哎7%）10%氨碍其他应付款 2傲56.41蔼酒瓶押金消费俺税3000（捌1+17%）百10%伴贷：应交税费暗应交消费税 1邦0555.56版借：主营业务成把本 80000扳贷：库存商品 啊800004月8日：班借：应收账款 暗60 000哀贷：主营业务收斑入 60 00柏0稗借：主营业务成矮本 45 00氨0懊贷：库存商品 碍