自考会计制度设计相关笔记

1、阿09年自考会计白制度设计笔记第唉一章扮扮一、会计制度肮设计的意义版（一）会计爸制度概念及其在翱会计管理中的作斑用1.会计制度案的概念.（识记爱）绊会计制度是胺由政府部门和企百业单位对会计工暗作的规则、方法班、程序所制定的芭规范性文件.般政府部门:把财政部门制定的隘:会计准则、企傲业会计制度.指艾导作用,统一的敖,通用的,强制跋性较大.佰企业:内部巴的.专用的,具巴体的,有一定的奥强制性.鞍2.会计制昂度的分类及板特点.熬（1）按会罢计制度本身的内挨容,可将分为综岸合性会计制度、罢业务性会计制度叭和会计人员方面背的制度三类.拌综合性会傲计版制度:规范全国罢会计工作的法律拔、法规和制度.鞍会计法

2、,靶企业会计准则般,会计档案管暗理办法等.板特点:普遍板性,强制性.捌业务性会捌计制度:规范会袄计核算业务的处叭理方法和程序方罢面的制度.企翱业会计准则爱应用指南,懊企业会计制度靶,小企业会计摆制度等.哎特点:适用伴于某一类企业或疤某一类业务；可靶操作性强；技术盎性强.艾会计人员绊制度.会计人版员职责条例等扒.疤特点:规范吧对盎象是会计主体,靶而不是会计业务把；体现政府对付罢人员的管理模式背和要求.啊（2）按设办计权限分类,可办分为统一会计制把度和企业内部会氨计制度两类.坝统一会计拜制度.由财政部背门和业务主管部蔼门或地方财政部扳门业务主管部门败制定的会计制度百.如:会计法艾,企业会计版准则,

3、金融柏企业会计制度罢等.伴特点:适用扮面广；规范共性鞍问题.败企业内部澳会计制度.指会啊计主体根据会计爱法规、会计准则吧结合本单位经济胺活动特点制定的挨各项会计工作规俺章制度.啊特点:适应蔼面窄,只适合本鞍单位使用；适用板性强；个性.澳（3）按会扮计工作内容分为芭会扳计核算制度、会霸计分析制度和会皑计监督制度.摆会计核算凹制度.以货币为稗单位对会计对象爸进行确认、计量拌、记录、报告的罢各种规范.如:捌会计准则, 企吧业会计制度等.碍特点:与业颁务性会计制度的挨特点相同.瓣会计分析叭制度.对会计对胺象进行分析和考傲核,以比较不同柏时期或不同单位奥之间的财务状况埃和经营成果的会安计规范.办特点:总

4、结稗性；前瞻性或预皑测性；建设性.罢会计监督柏制度.对储核算埃结果依据一定的爸标准进行检查和扳验证的会计规范伴.如:注册会疤计师法.爸特点:目的鞍性强；监督性强版；既有会计行为八客体,又有会计胺行为主体；惩隘前毖后.吧（4）按适熬用部门和单位分昂为企业会计制度暗和预算会计制度奥.肮企业会计柏制度.规范营利爱单位会计核算工霸作的制度.如靶企业会计制度靶,金融企业会办计制懊度,小企业爱会计制度等.斑特点:反映笆企业资金周转循昂环规律,核算基敖础是权责发生制爸.唉预算会计坝制度.规范各级佰政府、使用预算啊资金的各级行政哀单位和各类事业败单位（非营利）伴收入、分配、使疤用和报告情况的罢会计制度.凹特点

5、:反映把预算资金的收支巴运动,核算基础颁是收付实现制.办（二）会计碍制度设计的概念岸及意义1.会计佰制度设计的概念扳.（识记）绊会计制度设扳计是以会计法律邦、法规为依据,袄用系统控制的理盎论和技术,把单叭位的会计组织机爱构、会计核算与昂监督和会计业务办处理程序等加以背具体化、规范化盎、文件化,以便瓣据此指导和处理奥会计工作的过程矮.案特点:（1邦）设计面广.a挨.内容:包括整癌个会计管理系统熬的各个环节.b笆.依据:应该遵拜循或参照有关的熬会计、审计以及俺企业管理、组织叭行为等方面的理叭论和法规.c.矮人员:发动企业笆财务乃至其他业哀务岗位的人员共啊同参与.袄（2）针对笆性强.专业性强埃,每个

6、企业设计办的内容和要求各盎不相同.拜（3）协同把度高.企业会计肮系统各个构成要暗件之间存在着紧把密的联系,它靶们相互作用、相埃互依存,构成一皑个完整的体系.按因而,在设计中傲要充分体现出各叭个部分之间的逻拌辑联系,做到协懊调一致.此外,绊由于会计制度设巴计涉及许多方面盎,因而设计过程颁中也应处理好各癌种复杂关系,遵隘循协同的原则.拜2.会计制百度设计的意义.霸（领会）绊（1）有利傲于贯彻国家的财霸经和法规制度.版（2）有利凹于提高宏观和微伴观经济管理水平扮.澳（3）有利熬于加强会计管理熬,及时准确地提碍供会计信息.俺扮二、会计制度稗设计的对象（领奥会）埃会计制度设皑计的对象,是指哎设计企业会计

7、制罢度的具体内容.熬其对象是会计工懊作过程.会计工澳作过程就是奥运用会计方法对爸经济活动进行反板映和控制,提供暗会计信息的过程凹.即:在一定的埃规范之下,运用埃文字、图表等形敖式对全部会计事澳务,包括凭证、哀账簿、报表等会岸计核算资料、会胺计业务手续、会凹计组织机构以及板会计人员的进行盎系统规划,也就唉是按照企业会计八准则巴来设计企业具体隘的会计制度.搬（一）会计靶组织系统的设计霸.会计机构的设版置,会计人员的挨配备以及二者的凹协调关系.蔼（二）会计阿信息系统的设计摆.拌1.会计核翱算指标体系的设拔计.主要是设计俺科学合理的会计挨科目.阿2.会计信蔼息载体的设计.般主要是确定原始邦凭证、记账凭

8、证捌、会计账簿、会班计报表的白种类与格式以及矮它们之间的有机肮结合模式.拌3.会计信搬息处理程序的设斑计.主要是设计懊会计信息收集、敖整理、加工、处败理、输出的程序拔,也就是会计核癌算组织程序.澳（三）会计颁控制系统的设计唉.会计控制是按拜照既定的会计目阿标,对会计行为安和企业经济活动鞍所进行的制约.癌会计控制是企业拔为了提高会计信颁息质量,保护财爸产的安全完整,肮确保有关法律法艾规和规章制度的吧贯彻实施的一系胺列控制方法,措胺施和程序.包括阿:货币资金,采肮购与付款,存货伴,成本费用 ,啊固定资产,无形坝资产,销售与收耙款,对外投资与捌筹资的内部控制耙及业务处理程序傲（四）其它辅助肮的会计制

9、度笆.如:责任会计案制度,破产会计邦制度,计算机会扒计制度等.案09年自考会计俺制度设计笔记第胺二章靶一、企业会计佰制度总体设计的艾要求般总体设计,盎是对所设计的会唉计制度内容及设摆计工作做出全面背安排及规划,即熬事先有一个提纲哀性规划和指南.板会计制度设拌计分为总体设计挨和具体设计.总艾体设计是计划阶扒段,主要了解被案设计单位的基本般情况和在此基础芭上完成会计制度胺的总体设计任务哀,是具体设计的柏基础,具体设计氨应在总体设计的扳规划指导下进行凹.胺（一）设计肮类型与方式（识癌记）巴1.设计类坝型.白设计类型是胺指由共同的性质爱和特点所形成的把类别.一稗般根据企业所在敖行业特点、经济爱性质、企

10、业规模耙来确定.矮2.设计方鞍式.靶设计方式按跋组织方式不同一艾般可分为拜（1佰）单独设计.适笆合于小型企业.肮（2）共同啊设计.适合于稍敖具规模的企业.袄（3）集体稗设计.适合于大爸中型企业.佰（4）会议背设计.适用于政把府各部门.皑设计方式取碍决于设计内容.摆（二）设计般方案.（识记）柏设计方案是吧指根据企业会计哀制度设计涉及的百范围,所形成的唉系统、框架和规邦划.邦1.全面设爸计.癌设计一整套爱会计制度.一般吧在新建企业,改八制,兼并,收购拌后的企业.有时艾,董事会或管理柏人员发生变化,暗或原有会计制度靶不健全,过时,班或规模和经营业八务发生较大变化靶,也需全面设计挨.案2.局部设佰计.

11、唉指对个别安部门的组织机构绊和会计核算资料懊,或部分经济业唉务的会计处理所芭进行的设计.分挨为:（1）补充敖性设计.因拓展巴新业务而产生的俺.（2）修订性稗设计.对不适用绊的的原有会计制绊度进行修改.叭（三）设计懊手段.唉是指进行设扳计时所采用的工皑具和方法.昂（四）设计稗思路.隘是指在调查板研究的基础上,稗所采用的行动准傲则.拌（五）设计艾验收标准.跋是对验收定把稿的企业会计制般度是否成功的衡般量尺度.耙一、调查研罢究收集资料稗（一）调查俺研究内容.把收集资料,癌对资料研究整理捌,提示其内在规摆律性,并据此确蔼定总体设计思路佰.耙敖1.调查研究的芭内容取决于会计矮制度的设计方案啊.坝全面设计

12、:埃全面的资料.懊局部设计:袄与设计有关的资柏料.昂修订性设计癌:现行制度不适白用的方面.皑2.调查研鞍究的内容和生产扮经营特点相结合奥.霸（二）调查皑研究收集资料的靶具体内容.扒1.企业组般织机构和管理方鞍面的历史和现状笆情况.背2.企业制凹度的管理和执行稗情况.柏3.企业生胺产经营的情况.敖4.企业财熬会工作的现状及翱其问题.碍5.办资产管理情况.肮6.计划、岸预算、劳资、统肮计情况.7.其他.疤（三）调查叭研究的方法懊1.现场观矮察、询问、个别岸访谈、组癌织座谈会.案2.收集和巴查阅企业已有的拌制度、文件、图爱表等资料.八3.整理分扮析调查资料,边班设计边调整.翱矮二、确定设计类阿型和设

13、计方案皑三、选择会芭计和设计手段案（一）会计班的选择凹1.会计政挨策选择的思路.胺会影响国家、投跋资者、员工、社邦会等的利益.唉2.选择会啊计政策时应处理啊好几个关系.碍（1）稳定碍性与调整性的关昂系.把（2）成本癌与效益的关系.邦（二）设计哎手段的选择.单跋一的,或复杂的版.败09年自考会计翱制度设计笔记第翱三章安一、企业会拔计组织机构的设罢置形式皑会计组织机罢构是开展和凹组织会计工作的扳职能部门,由会坝计人员组成.建颁立健全会计组织办机构并拥有一定板数量和素质的会按计人员,是保证熬企业会计工作的袄正常进行,充分耙发挥会计职能、挨实现会计目标的百重要条件.会计哀组织机构中各级袄的财会主管和财

14、唉务会计人员是会懊计内部控制体系罢的主体,为提供岸会计信息发挥重柏要的作用.通过矮设计科学的会计袄组织机构使会计拔内部控制真正在皑企业组织机构中懊发挥作用,并有蔼利于加强内部会伴计控制与监督,唉促使企业各项经暗济活动合伴法化、合规化和盎合理化,以达到邦经济性、效率性吧和效益性.会计唉组织机构和岗位扒职责的设计是由邦科学会计机构设按置、合理会计人敖员分工协作、明碍确会计工作岗位袄责任、完善的会隘计工作制度等有挨机组合的.斑爸二、企业会计组疤织机构及其岗位坝职责设计的原则靶（领会）唉（一）适应摆性原则.与企业澳生产经营规模、把特点和管理要求扒相适应,保证企胺业会计信息的生拜成、加工和传递癌真实可靠

15、、及时坝有效.小企业业癌务量小,会计机挨构应相应小些,佰会计人员相应少俺些,机构内的分岸工也应粗些.大斑中型企业,经营岸规模大,业务量办繁多, 应单独氨设置会计机构,阿以便及时组织本八单位各项经瓣济活动和财务收凹支的核算,实行芭有效的会计监督凹.还要设立企业傲内部岗位责任制拔,考核各责任中爱心的业绩.机构瓣应设大些,人员叭多些,内部分工蔼也应细一些.集扒团企业,规模大拌,业务量大,涉搬及的地区、行业啊多,它的会计组巴织机构通常是一昂个独立于其他管暗理部芭门的单位财伴务公司.熬盎三、会计部经巴理领导下的集中袄核算模式哀以会计部经稗理为领导的一种案会计工作的分工八模式.会计部内背也可分设若干子吧部

16、门或岗位.适百用于中小型、不稗设置总会计师岗矮位、会计与财务耙分设的企业.通案过设置,形成一矮个以主抓财务的佰副 厂长或副经暗理为领导,以会拜计部经理为主管罢,各个小组百分工负责的会计敖机构内部组织体般系.翱扒四、财会主管领翱导下的集中核算板模式扳以财务与会白计主管为领导,邦且通常只设财会笆主管、会计和出胺纳等少数几个岗佰位的一种模式.拌适用于小型的会班计与财务设置的皑企业.会计工作扮的分工和岗位的爱设置较简单.靶哀五、小型企业拌会计组织机构的蔼设计绊（一）小型案企业会计组织机捌构设计特点（领芭会）般经营规模和芭范围较小,经营爸过程、企业的组稗织形式和管理要八求较简单,业务邦量不大通常将会凹计

17、与财务合并设背置为一个部门或芭成为某部门下属捌的一个子部门.耙当业务量大时,拜单独设置会计部鞍门,并在会计部芭门内部进行简单癌分工,稗财会机构一般设叭置为科或室.岗耙位有主管、出纳扒、明细账、总账凹会计等.皑（二）小型啊企业会计岗位设翱计叭在小型企业拌中,通常设置会吧主和疤管、出纳、明细懊账会计、总账会白计等岗位,并配昂备财务会计人员翱2至6人.其中八,会计主管可兼扮总账会计（或兼艾总账会计和明细傲账会计）.但是拔,出纳人员不得靶兼管稽核、会计肮档案保管和收入白、费用、债权债澳务账目的登账工哀作.当明细核算翱工和量较大时,版也可按“一岗多皑人”配备会计人艾员.拜（三）小型扳企业会计机构运安作要

18、求傲1.分清出扒纳与会计、总账袄与明细账、应收盎应付往来账与总跋账、管理库存现澳金、银行存款的阿人与稗编制银行存款调扳节表的人的职责八范围,并由专人瓣分别任职.跋2.设定会扮计凭证的传递程版序,按部就班进肮行账册的登记、唉计算,不能随意佰变更凭证传递程熬序,以保证会计百记录的完整、系扮统.扳3.要配备袄代职人员,以便拜在会计、出纳临凹时离开工作岗位袄数天时,能由其啊接替,以保证连哀续处理会计的记氨录及其他业务.哎4.要经常板进行账册记录的坝核对工作,以保隘证会计工作质量扒.拔5.要由精笆能会计业务的人板担任管理部门主伴管,以监督各项碍会计工作的正常把进行.叭班六、企业集团会搬计组织机构的设蔼计

19、（识记特点）巴企业集团是按由母公司及其控盎股子公司、分耙公司和其他分支跋机构组成的企业澳联合组织.以母搬公司为核心.特唉点:规模大型化邦,经营多样化.懊设计时要考虑资绊本国际化的特点挨.般（一）与大拜中型企业会计组哎织机构设计的相暗同点.会计与财懊务分设或合并设懊置,并且在其内笆部设置相应的机颁构和岗位.阿（二）与大靶中型企业设计的挨不同点.企业集啊团的财务会计职盎责范围更大、分斑工更细,需在子伴公司或分支机构奥设财会部门.可办在总部设置一个拔财会总部,负责袄与总部经营管理拜相关的会计管理拜事务,任务是信肮息处理,信息反稗馈,绩效评价,鞍各相对独立单位扳也设立财会部,安承担成本管理、皑资金管理

20、等责任般,各单位财务部八门具体般负责本单位的财氨会业务.翱（三）企业肮集团会计机构运哎作要求.各会计班机构的运作要统八一.唉肮七、内部银行会皑计岗位职责的设懊计（领会）扒内部银行模巴拟银行的运作机昂制,发行内部货班币作为内部经济按业务的媒介,通背过吸收存款、发般放贷款来融通资版金,同时同部集跋中核算可为企业懊考核各部门经济氨责任、实行内部案资金控制和进行绊内部管理提供条哎件.巴（一）结算岸存款岗位职责设碍计背1.负责建白立存款账户,为拜每一独立核算的懊责任部门设立内拌部核算账户,编挨制账号,办理存埃款,定期计算利啊息,同时办理印搬鉴登记业务,以把便办理结算业务斑时查对.其中印败鉴包括财百务专用

21、章和负责捌人印章,如有遗吧失,应及时办理阿更换手续.胺2.办理企懊业内部一切实物柏的转让,劳务协柏作的交易结算.斑班3.动用企业规阿定的内部结算价扒格,结转内部各伴部门之间的劳务盎、实物交易,以邦实现转让产品的败价值.昂4.及时反绊映各责任部门实柏现的业绩.搬（二）资金埃投放结果岗位职拌责设计肮1.运用信敖贷手段,制定企般业资金归口管理跋,分级核算,有奥偿占用的方法.稗2.定期核板算各责任部门的盎流动资金定额,蔼并按核定的资金扒定额外负担指标巴,将企业资金下瓣发给各归口管理般部门.同时填制疤拨款通知单,分懊别交给各部门结翱算人员和财会部白门爱.隘3.办理责埃任部门流动资金搬定额大于实际占背用资

22、金的余款存百入.矮4.受理责百任部门流动资金埃定额小于实际占蔼用资金锐分而提搬出的超定额借款背申请,经内部银佰行审核批准后安,拨付超定额贷巴款.靶5.为实行暗有偿和节约使用袄资金,制定出定凹额贷款、超额贷艾款、逾期贷款、皑积压物资贷款等盎不同性质和不同把比率的贷款利率板.疤（三）储蓄敖岗位职责设计芭1.负责开巴通企业速效渠道哀,统一调度企业稗的经营资金.熬2.申请银爸行贷款,办理贷昂款事项.隘3.承办企疤业职工储蓄业务癌.矮4.贯彻上胺级部门的经营决傲策,拨付及上缴袄上级部门有关款啊项等挨.隘（四）管理巴岗位职责设计般1.有效地袄组织企业内部银暗行系统的正常运板行.半2.监督内哎部银行资金流向

23、柏的合理合法性.隘3.控制责阿任部门各项费用艾支出.芭4.考核企熬业各部门资金定吧额.罢5.印制统扒一的内部结算凭傲证,如内部银行捌支票、内部货币澳等,并严格控制翱发放.板6.定期将白企业资金流通状半况以报表的形式把反馈给各责任部扳门及企业主管,半以便对资金进行碍计划统筹、定额伴控制,所编制的败报表主要有“内艾部资产负债表”爸、“内部成本报岸表”等.唉09年自考会计扳制度设计笔记第氨四章碍一、会计科目癌设计的作用与原摆则叭（一）熬会计科目的概念瓣（识记）爱（二）会计笆科目设计的作用隘（三）会计跋科目设计的原则隘及注意事项（识霸记）啊伴二、会计科目设疤计霸的步骤.（领会摆）摆1.据企业吧的经济业

24、务,确胺定企业会计准捌则规定的会计班科目.捌增设、分拆叭、合并、删除.昂2.根据企俺业的经济业务,败进行明细科目的爸设计.肮3.编写会昂计科目使用说明盎及主要经济业务氨分录.癌核算内容、捌经济用途、明细昂科目的设置、账凹户结构的特点、罢会计科目的主要翱经济事项及账务八处理等.吧4.会计科败目的修改与补充爱.拔试行、修订扒.爱三、明细分氨类会计科目的设邦计（简盎单应用）白（一）明细阿分类会计科目的唉分类标准.疤（二）明细摆科目设计的内容哎.靶（三）会计背科目使用说明的巴设计.把（四）撰写按主要会计事项会爸计分录举例.办四、会计凭鞍证概念与设计意暗义板（一）会计昂凭证概念坝（二）会计岸凭证设计意义

25、鞍（三）会计背凭证内部控制要凹点的设计白笆五、会计凭证靶的设计范围笆1.原始凭肮证的设计按2.记账凭啊证的设计白3.会计凭艾证的传递程序设瓣计按4.会计凭唉证的保管制度设疤计暗坝六、会计凭证保鞍管制度的设计扒会计凭证保安管制度考虑会计霸凭证的保管措施败的方法,便于本爸单搬位检查利用,也背便于外界审计监跋督.包括:疤（一）原始巴凭证保管制度的拌设计.阿1.空白原奥始凭证保管制度熬.应指定专人保爱管,对重要的凭奥证应设置信用登版记制度爱.如销售发票.板对于须加盖有关凹印戳才能生效的哎凭证,未领用之百前不得先加盖印爱戳.唉2.已入账巴的凭证保管制度笆.应加盖“收讫罢”,“付讫”,败“注销”等印记疤,

26、严格保管.白3.误填作靶废的凭证,各联爸应加盖“作废”拜戳,全联和存根半一起保管,不得隘随意销毁.肮（二）记账笆凭证保管制度的霸设计袄1.登记入鞍账后,应将各种案记账凭证编号顺半序装订成册,以懊防失散.凹2.装订成皑册的安记账凭证应加贴唉封面和封底,封澳面填上相应内容绊.稗3.装订成熬册的凭证加贴封扮条,并由会计主爸管签章.皑4.如果原瓣始凭证较多,可岸将原邦始凭证单独装订爱成册,但必须在扮凭证封面上注明捌原始凭证另存.摆5.如所附奥原始凭证属于十罢分重要的业务单矮据,单独保管.扒6.确定凭斑证的保管期限,把期满才能销毁.板7.确定会盎计凭证的保管人柏员,非保管人员敖不得私自接触归癌档的凭证.

27、阿本节重点:爱原始凭证的概念板及其设计；记账捌凭证的概念及其澳设计.懊爸七、会计账簿皑设计的原则（领挨会）胺（一）合法翱性.遵守法律、安制度的统一要求奥.百（二鞍）完整性.全面背、系统,不能有拔遗漏.罢（三）控制敖性.根据不同账爸簿的用途和特点稗,设置合理的会坝计账簿体系,使搬不同的会计账簿盎之间形成相互牵翱制的关系.登记暗明细账和总分类爸账的职务要分开笆.瓣（四）效益艾性.会计账簿的百数量、格式的选把择及设计,应与案单位的规模大小瓣,业务的繁简以埃及管理的需要等凹相适应,力求简霸明,实用,避免佰多设账,重复设癌账,以提高效率跋.霸09年自考会计暗制度设计笔记第爱五章澳一、货币资柏金的概念与特

28、点埃（一）货币懊资金的概念（识埃记）袄（二）货币案资金的特点（识班记）阿1.业务发扳生频繁.癌2.涉及范捌围广哀.凹二、货币资袄金业务会计制度俺设计的目标和要罢求（领会）皑（一）货币懊资金精力会计制白度设计的目标巴（二）货币白资金业务会计制盎度设计的要求霸按三、职责分工挨控制制度的设计癌企业应建立白货币资金业务的矮岗位责任制,明皑确相关部门和岗佰位的职责权限,翱确保办理货币资背金业务的不相容跋岗位相互分离,白制约和监督.俺（一）货币佰资金业务的不相隘容岗位搬货币资金支巴付的审批与执行暗是不相容岗位,耙货币资金保管与伴盘点清查是不相百容岗位,货币资胺金的会计记录与板审计监督是不相昂容岗位.昂1.

29、库存现爱金实物的收付及摆保管只能由经过按被授权批准的班出纳人员负责处昂理,其他人员不翱得接触库存现金坝.敖2.规模较蔼大的企业,出纳霸人员每天应当将挨收付的现金登记疤现金出纳备查簿傲,库存现金日记凹账及库存现金总邦账要由其他人员胺编制或登记；规懊模较小的企袄业可以使用库存百现金日记账替代癌库存现金出纳备翱查簿,由出纳人隘员登记,但库存邦现金总账的编制版和登记必须由其阿他人员担任.哎3.负责应扳收账款的人员不白能同时负责库存稗现金收入账的登半记工作；负责应拜付账款的人员不把能同时负责库存班现金支出账的登巴记工作.办4. 保管敖支票簿的人员不扒能同时负责库存跋现金支出账和调爸整银行存款账的氨登记工

30、作.败5. 负责瓣调整银行存款账挨的人员同负责银败行存款账,库存肮现金支出账,应皑收及应付款账的熬人员相分离.袄6. 库存氨现金支出审批人胺员同出纳人员、盎支票保管人员和捌记账昂人员的确良职务拔相分离等.盎（二）对出哀纳人员要求柏出纳人员不敖得兼任稽核、会碍计档案保管和收版入、支出、费用白、债权债务账目罢的登记工作.芭企业应当配挨备合格的会计人翱员办理货币资金把业务,并结合企班业实际情况,对颁办理货币资金业百务的人员定期进叭行岗位轮换.企挨业关键财会岗位疤,可以实行强制叭休假制度,并在氨最长不超过五年瓣的时间内进行岗按位轮换.唉四、货币资拌金监督检查制度摆的设计扒叭单位应建立对货把币资金业务的

31、监案督检查制度,明案确监督检查机构安或人员的职责权班限,定期和不定奥期地进行检查.阿（一）货币板资金业务相关岗邦位及人员设置情奥况靶重点检查是鞍否存在货币资金靶业务不相容职务拌混岗现象.熬（二）货币般资金授权批准制罢度执行情况唉重点检查货百币资金支出的授翱权批准手续是否疤健全,是否存在疤越权审批行为.八（三）支付把款项印章保管情靶况靶重点检查是把否存在办理付款敖业务所需的全部扳印章交由一人保罢管的现象.把（四）票据拜保管情况办重点检查票傲据的购买、领用艾、保管手续是否凹健全,票据保管澳是否存在漏洞.办柏对于监督检查过坝程中发现的货币唉资金内部控制中矮的薄弱环节,应啊及时采取措施,柏加以纠正和完

32、善昂.斑本节重点:奥货币资金内部控鞍制制度的设计.凹敖五、货币资金业耙务处理程序的设翱计扳企业单位因哀经营特点、方式白不同,货币资金白业务处理流程也艾不同,这里介绍皑儿种常见的货币挨资金业务处理流笆程.暗（一）出纳敖部收现程序的唉设计（简单应用霸）般出纳部门零挨星项目的现金收版入业务处理流程暗,读流程反映企澳业因收取租金、般押金、罚金、赔艾款等在出纳部门案直接收取现金的按业务处理过程.坝1.出纳部暗门收取现金的业八务流程.埃（1）由业按务部门开出一式盎两联收款通知,霸经本部门负责人扮审核后交出纳部懊门.按（2）由出岸纳员根据收款通百知收取现金,编背制收据一式三联暗,其中一联给客傲户,联留存哀,

33、另一联随同收傲款通知在登记库按存现金日记账后背送交会绊计部门登账.敖（3）定期版进行账账核对.熬2.出纳部百门收现业务流程哎的控制要点.佰（1）开票矮人和收款人相分盎离,出纳员只有拔凭审核过的收款哎通知才可办理收罢款,出具收款收芭据.澳（2）库存斑现金日记账和明背细账分别由出纳吧员和会计员登记肮和保管.敖（3）定期皑进行收款通知单耙、库存现金日记跋账和明细账核对佰,以便发现是否埃多收、少收以及班登账错百误等.佰（二）零星氨费用报销付现程扳序的设计（简单阿应用）隘零星费用报绊销付现业务处理班流程,该流程反把映企业因出差、八医疗等费用报销芭而支付现金的业跋务处理程序.哎1.零星费瓣用报销支付现金鞍

34、的业务流程哀（1）先由拌支出费用的业务瓣部门有关人员根按据原始凭证 （般如车船费、住宿柏费收据、就餐凭爸证等）编制报销胺凭证,经本郡门背主管审核后送交懊会计部门；伴（2）经会岸计主管审核同意班后交出纳员付款把；胺（3）将报叭销单送交会计部俺门据此登账.敖2.零星费凹用报销支付现金办业务流程的控制摆要点.板（1）费用邦报销必须要有原肮始凭证,以保澳证报销费用数额耙的真实和正确.蔼（2）费用暗报销前,必须由伴业务郡门主管和拌会计部门主管审芭核批准,再授权挨出纳办理费用支敖付.如果由于报罢销业务频繁或其笆他特殊原因便会跋计主管不能对每搬笔报销业务都进疤行事前审核,那吧么也必须做到事蔼后审核,以保证跋

35、费用报销合规.瓣（3）定期哀进行账账核对.隘（三）支票斑付款签发程序的矮设计（简单应用矮）按支票付款签澳发业务处理流程爸,该流程反映企案业采用支票付款熬结算的业务处理耙过程.搬1.支票付白款签发的业务济跋程.蔼（1）业务按部门将外单位收扳款通知或自制付白款凭证经本部门绊审核后,送会计八部门.阿暗（2）会计部门敖经审核后交出纳奥部门支付.鞍（3）出纳疤员签发支票并在把支票登记簿上做胺好记录.柏（4）出纳胺部门和会计部门安根据支票回执分柏别搬登记银行存款日翱记账和其他有关挨账簿.鞍2.支票付隘款签发业务流程昂的控制要点.氨（1）付款败前由业务部门和绊会计部门主管审白核.凹（2）签发熬的支票作备查记

36、板录.疤（3）签发绊支票的印鉴由会瓣计主管保管.皑（4）银行氨存款日记账与相扒关账簿核对相符叭.罢09年自考会计背制度设计笔记第啊六章癌一、存货业务版的内容和特点（巴识记）唉（一）存货巴业务概念及基础吧工作的设计案1.存货的按概念隘.敖2.存货的八基础工作设计.坝（识记）蔼（3）盘存傲制度的确定斑（二）存货安的特点矮（三）存货叭业务设计的内容扒氨二、存货业务会熬计制度设计目标岸和要求（领会）凹（一）存货罢业务会计制度设扮计目标巴1.提供存白货的各种真实、啊完整、有用信息霸；百2.保证存爱货的安全；俺3.控制存柏货的流动；懊4.监督、矮落实存货的经营把责任；拌5.加速存蔼货资金周转,考爸核存货的

37、经济效唉益.拔（二）存货绊业务会计制度设巴计要求疤1.严格各巴种存货收发手续搬的规定,保护实佰物财产的安全.摆2.正确反办映各种存货增减柏变动柏和结存情况,保胺证企业生产活动懊的正常进行.澳3.正确计邦算物化劳动,考哀核存货资金以及芭防止存货超储积把压.般本节重点内伴容:存矮货业务的内容及白特点.存货业务叭基础工作的设计唉.存货业务会计伴制度设计的目标碍和要求.稗邦三、储存业务内斑部会计控制制度矮的设计搬（一）建立熬专库专人保管制阿度（二）建立严扳格的存货计量、百记录和管理制度拌1.存货的按分类和编号.颁2.存货的艾计量与记录.皑3.存货的稗计划和管理.袄（三）采用巴永续盘存制度芭（四）健全板

38、实地盘点制度绊（五）实施拜存货保险制度挨（六）建立碍库存存货质量管耙理制度耙（七）健全芭存货明细账制度扳氨四、储存业务吧核算规程的设计澳（一）储存岸业务主要原始凭唉证、账表的设计吧存货收、发搬、存有关的凭证翱主要有收料单、靶自制材料（如毛般坯件、铸件等）爱交库单、产品入氨库单、收料汇总班表、领料单、退凹料单、销售材料半发料单、委托加版工发料单、发料邦汇总表、吊卡、吧盘盈盘亏报告单澳等.产品入库单拜将在成本费用控懊制制度中介绍,绊以下介绍其他凭扳证的设计.扳1.领料登皑记表.芭领料登记表绊是一种多次使用佰的领料凭证（通八常在1个月内连班续使用）,适用肮于经常领用的损哀耗性材料.领料昂登记表的主要

39、内半容包括领料部门耙、领用日期、材吧料编号、名称、板规格、单价、金碍额、领用数量、罢领用人签字等.爸领料登记表稗一般是一式三联懊,平时留在仓库邦,领料部门领料昂时由收料人签收翱,仓库根据领用矮数额登账；月终埃,仓库汇总领用把金额后,一联交版领料部门,一联办仓库留存,一联搬交会计部门登账把.采用领料登记扳表可以节省领料拔单,便于汇总.版如对使用部门所扮需消耗性材料定癌有领用限额（金昂额）,可在表上盎增设领料的累计版金额,从而对领昂料加以控制.瓣2.限额领皑料单.拜限额领料单氨是一种多次使用傲的领料凭证,适爱用于有消耗定额哎的材料,主要有柏原材料及主要材哎料.材料限额是爸根据产品计划白投产量和有关

40、材暗料消耗定额确定昂的,只要累计实皑发数量尚未超过半领用额,就可连鞍续使用.限额领袄料单的内容包括扒领料部门、产品挨计划投产量、材百料消耗定额、材笆料编号、规格、百单位、领用定额按、领用日期、领哎料人和发料人签搬字、实际领用数矮、限额结余等.拔限额扮领料单有适用于隘一单一料的,也吧有适用于一单多艾料的.瓣限额领料单拌由供销部门和仓皑库编制,一般一肮式三联,一联交皑领料部门,据以爱领料,另两联留柏仓库,据以发料拜.月终,仓库汇班总实际发料数和白余额后,一联交背会计部门记账,邦一联留仓库登记柏账簿归档备查.跋采用限额领料单隘不仅可以促使生傲产部门按计划领稗料,节约用霸料,同时减少了爸平时领料的开单

41、笆及审批手续.扒3.收发料稗汇总表.靶会计部门对百取得的收料凭证傲和发料凭证,经般审核无误后,要捌在月终编制收料澳汇总表和发料汇芭总表,据以进按行材料收入和发般出的总分类核算凹,并与材料明细白账核对.坝（1）收料皑汇总表.收料汇绊总表由会计部门扒根据已经审核的班收料单、自制材案料和废料的材料坝交库单、委托加半工收料单等,在板月终加以整理,埃整理时按材料类百别和有关账户归案类汇总编制.案（2）发料背汇总表.发料汇埃总表由会计部门邦根据已经审核的胺领料单、限额领吧料单、委托加工唉发料单、销售材佰料发料单等,在把月终加以整理,扮按材绊料类别和有关账瓣户归类汇总编制芭.矮在材料的总靶分类核算按实际芭成

42、本进行、明细敖分类账按计划成安本进行的情况下矮,收发料汇总表背既要列示计划成捌本,又要列示实鞍际成本；收发料邦汇总表同样是既跋有计划成本,又艾要有应摊销安材料成本差异和艾实际成本,这样百便于总分类核算碍按实际成本记账瓣.昂（3）存货鞍收发结存表.为盎了集中反映仓库癌各类存货资金的板占用情况,以及巴便于核算账目,叭通常要按仓库编昂制“存货收发结翱存表”（又称 百“库存月报表”跋）,按期交会计笆部门分析和对账案.爸4.材料吊肮卡.白为了便于对碍材料进行保管,伴仓库对于每种材把料要设置材料吊熬卡 （也翱称料牌,悬挂在败料架上的卡片）绊记录各种物资的芭收发结存数量.暗当物资发生收发罢时,仓库保管员吧就

43、要在吊卡上进搬行记录,并要对暗吊卡上的结存数罢量与实物经常进跋行核对.材料吊捌卡并不是账簿,阿但它是保管和核巴算材料时的重要挨资料.袄5.盘点报吧告.埃为了保护企敖业财产的安全与拔完整,保证账实安相符,应当制定般盘点制度.盘点疤制度有不定期和跋定期之分.稗6.报废单暗.柏对于不能继埃续使用和盘亏的芭存货应编制 “阿存货报废审批单邦”,该单由存货凹管理部门填制,霸经财务、存货部皑门负责人及企业昂领导审批后方可碍作报废会计处理板.板（二）储存蔼业务主要处理程哎序哀的设计邦材料存货业坝务处理程序包括爱收料程序和发料把程序.本节仅介爱绍材料发料程序胺、委托加工材料百发料程序、低值摆易耗品发放程序扒和委

44、托加工材料班完工验收、付款八程序.敖09年自考会计坝制度设计笔记第芭七章拌一、投资的哀概念和特点邦投资（这里懊的投资是指企业八的对外投资,不昂包括企业内部购班买固定资产、无罢形资产等对内投白资）是企业单位拌为了通过分配来坝增加财富,或为阿了谋求其他利益摆将资产让渡给其霸他单位所获得的霸另一项资产.如案购买股票、债券袄、基金,以及与版其他单位共同创按办联营企业或子斑公司等.柏投资业务按拜照投资者的意图艾分类,可以分为版以公允巴价值计量且其变摆动计入当期损益爱的金融资产（在扳会计核算上设置伴“交易性金融资蔼产”会计科目,翱下面将这一类投霸资按其会计科目盎名称,称为交易版性金融资产）、爸持有至到期投

45、资芭、可供出售金融碍资产、长期股权疤投资、投资性房柏地产等.按投资扒目的分类,可以八分为案交易性金融资产板、持有到期投资稗和长期股权投资白.办捌二、职责分离制翱度的设计（领会唉）靶对外投资职癌责分离制度,是耙指企业为了达到班各种内部控制制傲度的目标,应当百建立对外投资业熬务的岗位责任制扒,明确相关部门版和岗位的职责、八权限,确保办理肮对外投资业务的按不相容岗位相互案分离、相互制约艾和相互监督.也挨即合法鞍的投资业务在业扒务的授权、业务败的执行、会计记白录以及投资资产袄的保管方面等都柏应由不同的人员扒分工处理,不得埃由一个人同时负肮责投资业务流程爸中两项或两项以罢上的工作.投资埃业务职责分离制懊

46、度设计的内容主肮要包括以下四个敖方面:靶（一）对外安投资的决策人员癌与执行人员相分捌离埃对外投资业拜务的决策人员与蔼执行人员在岗位懊设置上应相互分哀离.企业的重大唉投资决策由董事绊会作出,其他的爸投资决策则可由般投资部门的经理按作出.投资项目艾的执行通常由主斑管人员负责.百（二）对外办投资计划的编制袄人员与审批人员搬相分离熬投资部门中懊负责编制投资计澳划的人要编制一俺份岸详细的投资计划耙,以便对投资实案施有效的管理.班投资计划是否有挨效,需要经过严柏格的复核审批,碍对外投资计划的芭编制人员与计划案的审批人员不能俺由同一人担任,扮以保证审批人员瓣能独立地、客观白地分析投资的可版行性、合理性.暗根

47、据重要性原则昂,对企业生产经唉营影搬响不是很大的投扒资项目,可由企傲业财务经理审批爱；对企业生产经矮营影响很大的投拜资项目,必须通巴过董事会批准.袄（三）负责跋对外投资业务人爸员与会计核算人靶员相分离案负责对外投隘资业务的人员包哎括投资购入、出绊售的经办人员,柏有价证券的保管埃人员.这些人员袄必须与会计核算罢人员相分离.皑1.投资购奥入、出笆售的经办人员必隘须与会计核算人盎员相分离.霸如果负责证芭券购入或出售的澳人员同时又负责哎会计账务的处理办,可能会发生负瓣责投资业务的人颁员运用不恰当的矮计价方法、歪曲岸会计记录而达到拌其挪用和转移有伴价证券的柏目的.因此,负罢责证券购入出售巴的人员不能同时

48、捌担任会计的记录版工作,以保证业疤务运行和会计记碍录的相互核对和翱控制关系.颁2.证券保笆管人员必须与负阿责投资交易账务捌处理的人员相分罢离.柏为了保证投瓣资资产的安全性癌和完整性,证券矮的保管人不能同扒时又负责投资交版易活动的会计记案录和披露工作.颁否则同时任这两爱职的人员很可能氨利用会计记录上稗的方便,私下耙转移一部分投资柏收益,而不在账袄面上反映；或者绊不按实际情况记傲录投资收益,达昂到中饱私囊的目八的.蔼3.参与投癌资交易活动人员巴必须与有价证券拜的盘点扒工作人员相分离败.爸企业自行保瓣管的有价证券或扒者其他投资合同胺等有关凭证,应氨由与投资业务无肮关的独立人员定白期进行盘点,以艾保证

49、会计账簿对艾有价证券的安全凹进行有效监控.白这种人员的安排耙同时能实现不同熬岗位职能上相互耙牵制、相互制衡败的机制,以防止版工作人员利用职百务之便谋取个人版利益,虚报有价按证券的损毁、遗俺失等情况.办（四）对外爱投资处置的审批罢与执行人员相分哀离罢对外投资的捌处置必须经过高疤层管澳理人员的审批.扮对外投资处置的拌审批与执行不能扳由相同的人员担艾任,否则,可能佰会出现违背企业案利益,滥用审批安权力,或者提前绊处置还能够为企皑业带来经济利益挨流入的投资资产岸,或者迟迟不处拜置已没有投资价摆值的投资资产而八长期占用企业资盎源.按绊三、持有至到期邦投资业务处理程矮序的设计（综合隘应用）埃持有至到期奥投

50、资 （包括长坝期股权投资,下岸同）业务处理程氨序从购入、收益八和出售三个环节袄设计.翱（一）持有瓣至到期投资购入哀业务处理程序的巴设计碍1.由投资半业务部门编制 般“股票或债券投瓣资计划建议书”翱,经批准后据此靶填制证券购入通跋知单,一式两联癌,一板联留存,一联交埃会计部门审批后盎交出纳部门.邦2.出纳根背据 “证券购入靶通知单”开出转矮账支票,经审核捌盖章后交投资部跋门,并登记 “熬支票登记簿”后翱存入投资专户.搬3.出纳收般到证券公司“交摆割单”后根据支敖票存根及 “证捌券购入通知单”拔编制付款凭证,凹并据以登记银行扳存款日记账.拌4.会计部哎门收到付款凭证爱及有关单据后,岸登记持有至到期

51、斑投资总账、明细昂账及其登记簿.爸（二）持有奥至到期投资收益巴业务处理程序的笆设计皑1.会计部癌门根据上市公司巴的股利分配公告奥和证券公司的股胺利收入划账单编碍制股利收益表,爸编制转账凭证,扳登记“投资收碍益”等有关账簿俺；出纳根据银行案转来的股利收入蔼收账通知单,编挨制收款凭证,登佰记“银行存款日跋记账”或“其他唉货币资金存出投熬资款明细账”.熬2.会计部叭门将 “投资收疤益表”中的一联拜交投资部门备案埃.矮（三）持有哎至到期投资出售稗业务处理程序的败设计安1.投资部澳门根据证券市场哎分析提出“证券埃出售申请书”,颁经决策部门审批扒后编制“证券出癌售通知单”交证稗券经纪人办理出拔售手续.澳2

52、.会计部肮门收到证券公司哀转来的交割单后翱进行审核,并交瓣出纳部门.班3.出纳部办门根据会计部门靶转来的交割单及般银行收账通知,叭编制收款凭证,碍并登记 “银行艾存啊款日记账”或“巴其他货币资金存矮出投资款”明细隘账.白4.会计部班门根据出纳部门昂转来的收款凭证背及有关原始凭证隘,登记 “持有板至到期投资”总斑账、明细账及证叭券投资登记簿.笆09年自考会计八制度设计笔记第伴八章癌坝一、固定资产邦业务的概念与会爸计制度设计的目矮标坝（一）固定鞍资产的概念和特扳点（识记）阿1.固定资百产的概念.昂2.固定资摆产的特点.佰（二）固定搬资产业务会计制敖度设计的目标和熬要求（领会）耙1.固定资扮产业务会

53、计制度坝设计的目标.碍2.固定资爱产业务会计制度摆设计的要求.岸鞍二、固定资产按内部会计控制制敖度的设爸计（领会）跋（一）预算靶和审批程序的设俺计翱1.加强预袄算控制凹通常,企业班应编制旨在预测胺与控制固定资产斑增减和合理运用爱资金的年度预算拔；对于有些企业隘即使没有正规搬的预算,对固定扒资产的购建也要芭事先加以计划.拜设计时应注意保稗证固定资产的取俺得和处置均依据办预算,对实际支坝出与预算之间的爸差异以及末列入哎预算的特殊事项叭,应查其是否履埃行特别询审批手扮续,使固定资产背增减均能处于良罢好的经批准的预拌箕控制之下.背2.授权批邦准制度.氨完善的授权皑批准制度包括:办企业的资本性预般算只有

54、经过董事矮会等高层管理机柏构批准方可生效伴；所有固定资产熬验收百投产、报废清理傲、内部转移、调盎拨出租要由董事耙会审核批准,并矮经企业管理当局埃书面认可；设计绊时要保证固定资巴产授权批准制度伴尽量完善,授权翱审批制度能得到把有效执行.跋（二）权贵拌分配和职责分工伴制度的设计矮对固定资产蔼的取得、记录、奥保管、使用、维拌修,处置等,均阿应明确划分责任肮,由专门部门和癌专人负责.固定癌资产的采购、保靶管、记账、付款傲职务应由不同人埃员分管,明确的挨职责分工制度有澳利于防止舞弊,柏降低企业资产损稗失风险.瓣（三）会计爸核算控制制度的癌设计碍1.账簿记癌录的控制.肮固定资产增安减变动要及时反阿映记账,

55、并均应百有充分的原始啊凭证.除固定资伴产总账外,还需癌设计固定资产明安细分类账和固定靶资产登记卡,建埃立固定资产目录皑,做到账、卡、哎物相符.正确选矮择固定资产折旧百方法,并按规定昂人账.设计一套半完善的固定资产埃明细分类账和登板记卡,可帮助管暗理者分析固定资澳产的取得和处置稗、复哎核折旧费用和修懊理支出.阿2.固定资凹产维护保养的控袄制.稗固定资产应啊有严密的维护保伴养制度,以防止摆其因各种自然和艾人为的因素而遭佰受损失,并建立搬固定资产日常维胺护、定期检修、傲保养制度,以保颁证固定资产的正百常运行,有效延阿长固定资产的使胺用寿命.罢3.固定资熬产定期盘点的控碍制.败对固定资产氨的定期盘点,

56、是艾验证账面各项固翱定资产是否真实伴存在、了解固定败资产放置地点和背使用状况以及发伴现是否存在末入吧账固定资产的必翱要手段.企业应搬建立固定资产盘办点制度,并应重爱点设计好盘盈、翱盘亏固定资产的斑处理程序.按定期进行固颁定资产盘点清查案,对盘盈、盘亏捌、毁损等情况要俺查明原因,弄清阿责任.清理报废跋的固定资产残值按应及时入账,实癌物要妥加保管和熬统一处理.版4.固定资凹产折旧的控制.凹企业应根据盎固定资产的自身颁特点和使用情况矮选择恰当的折旧癌计算方法,正确案计提固定资产折版旧.伴5.固定资懊产处置的控制.斑固定资产的叭处置包括投资转拌出氨、报废、出售等袄,均要制定一定安的审批程序.八要加强固

57、定拌资产管理,对末疤使用、不需用固绊定资产及时办理瓣封存和申报手续跋；发现多余、闲奥置或使用不当的熬固定资产,应及罢时反映汇报给有颁关部门.奥（四）固定敖资产保险控制制巴度的设计捌企业的固定坝资产一般数量少耙,但价值量大,懊在生产经营中占吧有重要的地位,爸同时,也存在着埃自然灾害相意外柏事故造成损失的艾风险.严格来讲般,固定资产保险稗不属于企业固定斑资产的内部控制挨范围,但它对企哎业非常重要.因把此,企业也应制扮定办理固定资产耙保险的制度和程耙序,由专门机构叭、专门人员负责芭保险的投报、赔柏付等运作,以减昂少哀意外事故给企业肮带来的损失.伴办三、固定资产和拜无形资产业务处搬理流程的设计靶（一）

58、固定氨资产业务处理流败程的设计败固定资产业白务处理流程中主拌要介绍:固定资扳产更新申请批准蔼；固定资产采购瓣、验收、入库、邦付款；固定资产胺报废清理等.昂1.设备更挨新申请批准程序办的设计.该流程爱反映固定资产更版新申请批准实施袄的处理过程.碍（1）固定斑资产更新业务处翱理流程.扮设备部门般编制设备更新计澳划交总工程师审白批,总工程师审邦批后,属外购设般备,编制购买通扮知单一式三份；叭自制设备,编制鞍制造任务书交辅袄助生产部门安排矮制造.爸设备部门板根据百购买通知单与供疤货单位签订合同白.阿将合同副按本、设备购买通啊知单和自制设备霸制造任务书交财板会部门留存,作唉为购置设备付款拜结算和自制设备

59、阿核算的依据.岸（2）固定坝资产更新业务处胺理流程的控制要胺点.碍设备更新跋计划必须经过审罢批才能实施.斑财会部门绊参加合同的会签懊、审核.懊2.设备采半购、验收、付款矮程序的设计.该袄业务流程反映企皑业从固定资产购阿人、验收到付款凹时的业务处理过稗程.哎（1）固定斑资产购人、验收哎到付款时的业务翱流程.胺由供货单案位将设备购买发碍票和运输提货单般函寄设备部门.叭设备部门瓣根据有关设备购肮买通知单和合同疤,编制设备人库埃单一式三联.安分别通知爱运输部门提货和碍设备仓库准备接蔼货.败厂内运输摆部门到车站提取澳设备后编制到货白清单,并交设备颁部门验收设备,埃设备部门验收后百登记设备库存账氨,并通知

60、财会部靶门付款.安最后由会瓣计部门核对合同瓣副本和设备购买敖通知单,经确认瓣无误后办理货款罢结算,并登记有笆关总账和明细账瓣.俺（2）采购安、验收、付款业隘务流程控制要点把.捌提货、验懊收、付款分管.靶设备验收巴、付款均要核对熬有关合同和有关绊凭证.胺定期进行挨账账、账实核对蔼.瓣3.设备报班废清理程序的设板计.该业务流颁程反映企业对设鞍备报废清理业务霸的处理过程.八（1）设备傲报废清理业务的俺处理流程.癌由设备使耙用部门提出设备稗报废申请,经设俺备部门审核同意哀后,注销固定资盎产卡片,并在固盎定资产登记簿上熬做好记录.背分别通知半申请部门注销固绊定资产卡片,清吧理部门清理报废胺的设备和财会部