自考审计学历年真题及标准答案

1、全国2010年4月高等教育自学考试 审计学试题 课程代码：00160一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1.注册会计师审计经历了四个进展时期，其中最早的时期为( )A.资产负债表审计时期 B.详细审计时期 C.会计报表审计时期 D.现代审计时期 2.下列关于审计独立性由强至弱的排序，正确的是( )A.社会审计、政府审计、内部审计 B.政府审计、民间审计、内部审计 C.政府审计、独立审计、内部审计 D.内部审计、政府审计、注册会计师审计 3.按照审计所依据_分类，可

2、将其分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。( )A.实施时刻 B.执行地点 C.基础和技术 D.审计主体 4.下列属于审查书面资料的方法为( )A.监督盘点 B.观看法 C.调节法 D.分析法 5.下列不属于注册会计师差不多原则的是( )A.职业行为 B.专业胜任能力 C.保密 D.廉洁 6.下列不属于鉴证业务的是( )A.执行商定程序 B.验资 C.内部操纵审核 D.盈利预测审核 7.财务报表审计一般是提供 ( )A.绝对保证 B.合理保证 C.有限保证 D.有效保证 8.下列仅属于交易和事项认定的是( )A.发生 B.完整性 C.截止 D.计价 9.审计业务约定书具有( )A.

3、经济合同性质 B.意向书性质 C.风险评估程序的证据性质 D.实施分析程序的前提性质 10.应收账款年末余额为2000万元，注册会计师抽查样本发觉余额中有100万元的高估,高估部分为账面余额的20，据此注册会计师推断总体的错报金额为400万元，那么属于推断误差的是( )A.100万元 B.200万元 C.300万元 D.400万元 11.何时调配审计资源是( )A.审计约定书中的工作 B.总体审计策略中的工作 C.具体审计打算中的工作 D.审计底稿中的工作 12.在确定审计证据相关性时，注册会计师不能认同的是 ( )A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据 B.针对同一项认定能够从

4、不同来源猎取审计证据或猎取不同性质的审计证据 C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 D.非特定的审计程序能够为多项认定提供相关的审计证据 13.下列只能获得有关被审计单位内部操纵执行方面证据的审计程序是 ( )A.检查记录或文件 B.函证 C.重新执行 D.重新计算 14.审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的( )A.30天 B.60天 C.90天 D.180天 15.下列不属于了解被审计单位及其环境的工作是( )A.了解被审计单位所在行业状况、法律环境与监管以及其他外部因素 B.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 C.被审计单位业绩的衡量与评价

5、D.以往年度的审计策略 16.仅通过实质性程序无法获得的充分、适当的审计证据的风险等同于( )A.检查风险 B.固有风险 C.仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 D.操纵风险 17.登记入账的销售交易确系差不多发货给真实的顾客，要紧针对是( )A.发生审计目标 B.存在审计目标 C.完整性审计目标 D.准确性审计目标 18.下列属于核算错误的是（ ）A.将应收账款登入预收账款B.将预付账款计入应付账款C.将其他应收款借方余额编制报表时列入其他应付款贷方D.没有计提坏账预备19.关于没有函证的应收账款，能够考虑的首选替代审计程序为（ ）A.检查与销售有关的书面文件 B.抽查有无不属于结算业务

6、的债权C.对应收账款进行账龄分析 D.检查贴现、质押或出售20.无助于查找未入账的应付账款的审计程序是（ ）A.结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务B.检查资产负债表日后收到购货发票的日期C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的入账时刻D.检查资产负债表列报二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。 2l.以下属于审计经济职能的有（ ）A.监督 B.预算C.鉴证 D.评价E.决策22.属于鉴证业务关系人的有（ ）A.注册会计师 B.董事会C.预期使用

7、者 D.托付方E.责任方23.以下关于审计重要性的阐述错误的有（ ）A.重要性的金额包括财务报表层次与交易、余额、列报认定层次两个方面B.重要性与审计风险是反向关系C.重要性与审计证据是正向关系D.打算时期的重要性要高于结果时期的重要性E.考虑重要性性质的时候能够忽略重要性的数量24.以下关丁审计证据充分性的阐述，正确的有（ ）A.与重大错报风险是正向关系 B.与审计项目的重要程度是正向关系C.与审计重要性是反向关系 D.与审计证据的质量是正向关系E.与总体规模是反向关系25.下列情况通常表明内部操纵存在重大缺陷的有（ ）A.注册会计师在审计工作中发觉了重大错报，而被审计单位的内部操纵没有发觉

8、这些重大错报B.操纵环境薄弱C.存在高层舞弊迹象D.现金出纳与银行出纳为同一人E.编制应收账款、应付账款转账凭证的为同一人26.实施操纵测试的情况有（ ）A.预期操纵的运行是有效的B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据C.固有风险专门大D.存在特不风险E.风险评估程序是有效的27.假如鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益，所产生的经济利益威胁就会特不重要，下列选项中，属于有效防范措施的有（ ）A.在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益全部处置B.在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置，使剩余利益

9、不再重大C.让该鉴证人员写下保证书，保证该经济利益对独立性可不能产生阻碍D.将该人员调离鉴证小组E.提供交又核对28.被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益，注册会计师能够认可的情况有（ ）A.霉烂变质的存货B.企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格C.已过期不可退货的存货D.生产中已不再需要，同时无转让价值的存货E.周转变得缓慢的存货29.查证银行存款是否存在的重要程序有（ ）A.检查银行存款余额调节表 B.实施分析程序C.函证银行存款余额 D.抽查原始凭证E.检查银行存款发生额的大小30.下列属于采购与付款循环的审计科目有（ ）A.同定资产 B.应付账款C.在建工程 D.累

10、计折旧E.固定资产清理三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)31.鉴证业务32.风险评估程序 四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)33针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施要紧有哪些？ 34简述审计程序的要紧内容。 五、论述题(本大题共1小题，共10分)35、ABC会计师事务所同意托付，对甲公司2009年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在同意托付后，A注册会计师发觉甲公司业务流程采纳ERP软件，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司ERP系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具

11、测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量操纵复核。 要求： 指出ABC会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量操纵方面存在的问题，并讲明理由。 六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)36、资料： (1)注册会计师在审查甲公司应付账款明细账时，发觉2009年开开化工厂明细账有贷

12、方余 额320万元，经查证有关凭证，发觉是甲公司2006年向开开化工厂购买化工原料的货款，至今未付。 (2)注册会计师在对乙公司的应付账款项目进行审计时，依照需要决定对该公司下列四个明细账户中的两个进行函证，见下表： 金额单位： 元 供货单位 应付账款年末余额 本年度供货总额 A公司 4265066500B公司 02980000C公司 8900096000D公司 2980003136000要求： (1)针对资料(1)，分析可能存在的问题，确定是否需要进一步审查，如何审查?(2)针对资料(2)，请关心该注册会计师选择两位供货人函证，并讲明理由。 37W公司要紧从事小型电子商品的生产和销售。A和B

13、注册会计师负责审计W公司2009年度财务报表，现摘录了两份审计资料如下： 资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所猎取的W公司财务数据，部分内容摘录如下：金额单位： 万元 项目 2009年 2008年 C产品 D产品 C产品 D产品 产成品 2000180025000存货跌价预备 00主营业务收入 185008000200000主营业务成本 170005600168000销售费用-运输费 12001150利息支出 30025减：利息资本化 25025净利息支出 500资料二:A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下： (1)在2008年度实现

14、销售收入增长10的基础上，W公司董事会确定的2009年销售收入增长目标为20，W公司治理层薪酬直接与业绩挂钩。W公司所处行业2009年的销售增长率是12。 (2)W公司财务部门工作压力较大，会计人员流淌频繁，会计人员的平均服务期少于2年。 (3)由于市场竞争激烈，W公司于2009年4月将要紧产品(C产品)的销售额下调了8至 10。另外，W公司在2009年8月推出了D产品(C产品的改良型号)，市场表现良好，打算在2010年全面生产D产品，并停止C产品的生产，可能在2010年将库存C产品至少降价10以上才能销售出去。 (4)W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由W公司承担，由

15、于受能源价格上涨阻碍，2009年的运输单价比上年平均上升了15，但运输商同意将运费结算周期适当延长。 (5)2009年度W公司要紧原料的价格与上年差不多持平，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了0.3。 (6)除了于2008年12月借入的2年期、年利率6的银行借款5000万元外，W公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6500万元，2008年12月开工，2009年7月完工投入使用。(假设不考虑利息收入)要求：针对资料二(1)至(6)项，结合资料一，假定不考虑其他条件，请逐

16、项指出资料二所列事项是否可能表明W公司存在重大错报风险。假如认为存在，并分不讲明该风险是属于财务报表层次依旧认定层次。假如是属于财务报表层次，简述理由。假如认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。请将答案直接填入下列表格内。 构成重大错报风险 事 项 不构成重大错报风险 财务报表层次 (简述理由)账户和认定层次 (列明阻碍的帐户和涉及的认定)(1)(2)(3)(4)(5)(6)38.A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2009年度财务报表进行审计，撰写了总体审 计策略和具体审计打算，部分内容摘录如下： (1)初步了解2009度甲公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计

17、中对治理层、治理层诚信形成的推断。 (2)因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。 (3)如对打算的重要性水平做出修正，拟通过修改打算实施的实质性程序的性质、时刻和范围降低重大错报风险。 (4)假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关操纵的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。 (5)因甲公司于2009年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户 (6)因审计工作时刻安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。 (7)2009年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资

18、产核算。除实施询问程序外，预期无法猎取有关治理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果猎取治理层书面声明。 要求： 针对上述事项(1)至(7)，逐项指出A注册会计师拟定的打算是否存在不当之处。如有不当之外，简要讲明理由。填入以下表格之中。 事 项 打算无不当之处： 只写“无不当” 打算有不当之处：请讲明理由 (1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)参考答案： 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题l分，共20分) 1、B 2、A 3、C 4、D 5、D 6、A 7、B 8、C 9、A l0、C 11、B l2、D l3、C l4、B l5、D l6、C l7、A l8、D l9、

19、A 20、D 二、多项选择题(本大题共l0小题，每小题2分，共20分) 21、ACD 22、ACE 23、CDE 24、ABC 25、ABC 26、AB 27、ABD 28、ACD 29、AC 30、ABCDE 三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分) 31、是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对 象信息信任程度的业务。它要紧包括审计业务、批阅业务与其他鉴证业务等。 32、为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为风险评估程序，其目的是为了识不和评估财务报表重大错报风险。 四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分) 33、针对财务报表层次重

20、大错报风险的总体应对措施要紧有： (1)向项目组强调在收集和评价审计过程中保持职业怀疑态度的必要性； (2)分派更有经验或具有专门技能的审计人员，或利用专家的工作； (3)提供更多督导； (4)在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被治理层预见或事先了解； (5)对拟实施审计程序的性质、时刻和范围作出总体修改。 34、审计程序的要紧内容： (1)同意业务托付； (2)打算审计工作； (3)实施风险评估程序； (4)实旋操纵测试和实质性程序； (5)完成审计工作和编制审计报告。 五、论述题(本大题共l小题，共l0分) 35、(1)没有制定承接业务的质量操纵的政策和程序。依照业务质量操纵准则

21、的要求，会计 师事务所同意审计业务需要满足三个总体要求：客户是否诚信、是否具有执行业务必要的素养、专业胜任能力、时刻和资源以及是否能够遵守职业道德规范。ABC事务所是在承接业务之后才考虑专业胜任能力，发觉其缺少计算机软件专家的。 (2)项目组缺乏独立性。依照注册会计师职业道德规范和会计师事务所业务质量操纵准则的要求，张先生是项目组成员，他曾参与甲公司ERP系统的设计工作，即为鉴 证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录，项目组存在自我评价威胁而阻碍 独立性。 (3)项目组内部复核人员安排不恰当。依照会计师事务所业务质量操纵准则的要求，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，

22、而不是简单的相互复核。 (4)在出具审计报告之前未处理好意见分歧。依照会计师事务所业务质量操纵准则的要求，项目组与被咨询者之间存在未解决的意见分歧，项目负责人只有项目组内部、项目组以及项目负责人与项目质量操纵复核人员之间的意见分歧解决后才能出具报告。 (5)实施项目质量操纵复核的时刻不恰当。项目质量操纵复核应当在出具报告前进行，同时是对项目组做出的重大推断和在预备报告时形成的结论做出的客观评价。 六、案例分析题(本大题共3小题，每小题l2分，共36分) 36、(1)“应付账款一开开化工厂”明细账可能存在的问题有：甲公司与开开化工厂在业务上有纠纷拒付货款；甲公司有意拖欠货款，占用开开化工厂的资金

23、；可能是一方或双方记账差错；利用应付账款隐瞒收入或利润。 要查明事实真相，应该进一步进行审查，方法是采纳面询或函证的方法向开开化工 厂进行调查。针对不同的情况，注册会计师应作出相应的处理。 (2)该注册会计师应选择B公司和D公司进行应付账款余额的函证。因为函证应付账款，目的要紧在于查实有无未入账的负债。本年度该公司从B和D两家公司采购了大量商品，存在漏记业务的可能性更大。 37、 事项 不构成重大错 构成重大错报风险 报风险 财务报表层次 (简述理由) 账户和认定层次 (1) 营业收入一发生 应收账款存在 (2) 关键人员的变动和缺乏有经验的会计人员可能表明存在财务报表层次的重大错报风险 (3

24、) 存货一计价 资产减值损失完整性 (4) 销售费用一完整性 应付账款一完整性 营业收入一发生 应收账款存在 (5) 不构成重大错 报风险 (6) 固定资产一计价和分摊 财务费用一完整性 38、 事项 打算无不当 打算有不当之处：理由 (1) 不当： 对治理层、治理层诚信推断不能依靠于以往的推断。 (2) 无不当 (3) 不当： 重大错报风险是客观存在的，操纵测试并不能降低评 估的重大错报风险；通过修改打算实施的实质性程序，只能降低的是检查风险。 (4) 不当： 对内部操纵的了解程序是必须的，操纵测试程序具有选择性。 (5) 不当： 应当选择在财务报表期间所有发生过业务的银行函证，包括零账户和

25、已注销的账户。 (6) 不当： 正常情况下，对应收账款实施函证是必要程序。注册会计师不能由于时刻、成本等缘故，减少必要的审计程序。 (7) 不当：治理层声明书是证明力较弱的证据，询问不足以测试操纵运行的有效性，必须结合其他审计程序。 来源:考试大- HYPERLINK /zikao/ 自考 全国2010年7月高等教育自学考试审计学试题及答案课程代码：00160一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1、我国审计的确立时期是（ A ）A、秦汉时期 B、隋唐及宋 C、元明时

26、期D、辛亥革命时期2、下列不是审计职能的是（ D ）A、经济监督 B、经济评价 C、经济鉴证D、证明作用3、鉴证小组成员或其直系亲属从银行或类似机构等鉴证客户取得贷款，或由这些客户作为担保人时，只要贷款是按照正常的贷款程序、条件和要求进行的，就可不能对独立性产生威胁。这种贷款不包括（ A ）A、事务所取得的大额贷款 B、银行透支 C、汽车贷款 D、信用卡余额贷款4、在确定收费时，会计师事务所不应当考虑的因素是（ D ）A、专业服务所需的知识和前提B、所需的专业人员的水平和经验C、每一专业人员提供服务所需的时刻D、鉴证的结果5、客户更换会计师事务所的时候，后任注册会计师必须与前任注册会计师进行沟

27、通的是（ A ）A、同意托付前的沟通 B、同意托付时的沟通 C、同意托付后的沟通D、出具报告时的沟通6、下列不是鉴证业务特点的是（ C ）A、审计对象是历史财务信息 B、得出的结论是合理保证C、业务报告不向第三方提交 D、得出的结论是有限保证7、下列不是注册会计师法律责任的是（ D ）A、违约 B、过失 C、欺诈 D、经营失败8、没有发生销售交易，却在销售日记账中记录了一笔销售，违反的审计认定是（ A ）A、发生 B、完整性 C、准确性D、截止9、下列属于对列报的权利认定运用的是（ A ）A、复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵押等事项，询问治理层固定资产是否被抵押B、检查关联方和关联方交

28、易，以验证其在财务报表中是否得到充分披露C、检查存货的要紧类不是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流淌负债D、检查财务报表附注是否对原材料、产成品和在产品等存货成本核算方法做了恰当讲明10、假如尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的阻碍不重大，那么应该发表的是（ A ）A、无保留意见的审计报告B、带强调事项段的审计报告C、否定意见的审计报告D、无法出具意见的审计报告11、下列审计证据可靠性最强的是（ D ）A、治理制度 B、董事会决议 C、被审计单位的转账凭证D、银行对账单12、注册会计师了解审计单位及其环境的目的是（ C ）A、为了进行风险评估程序 B、收集充分适当的审计证据C

29、、为了识不和评估财务报表重大错报风险 D、操纵检查风险13、注册会计师采纳风险评估程序了解被审计单位及其环境的时刻是（ D ）A、在承接客户和续约时B、在进行审计打算时C、在进行期中审计时D、贯穿于整个审计过程的始终14、下列关于财务报表层次重大错报风险的讲法，不正确的是（ B ）A、与财务报表整体广泛相关 B、与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关C、可能阻碍多项认定 D、专门可能源于薄弱的操纵环境15、设计信用批准操纵的目的是为了降低坏账风险，该操纵与应收账款余额的何种认定有关?（ A ）A、计价与分摊 B、发生 C、完整性 D、分类16、下列有关函证的讲法，错误的是（ C ）A、函证

30、的方式分为积极和消极方式B、假如注册会计师遇到采纳积极的函证方式实施函证而未能收到回函时，应该再次寄发询证函C、在函证中指明直接向被审计单位回函D、将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果17、下列应该寄发积极方式函证的是（ A ）A、重大错报风险评估为高水平B、涉及大量余额较小的账户C、预期不存在大量的错误D、有理由相信被询证者会认真对待函证18、应付账款的审计重点是（ B ）A、发生 B、完整性 C、计价和分摊 D、分类19、下列不能发觉应付账款被低估的审计程序是（ D ）A、结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务B、检查资产负债

31、表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时刻是否正确C、检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的应付凭证，确认其入账时刻是否正确D、从应付账款明细账上抽取交易，与相关原始凭证核对，检查每笔业务的入账金额是否正确20、注册会计师将被审计单位某一会计年度的毛利率与上年度进行比较，能够发觉该年度被审计单位盈利能力是否正常，从而找出夸大或缩减经营业绩的缘故，以下不阻碍毛利率变动的缘故是（ C ）A、单位销售价格发生变动B、单位产品成本发生变动C、治理费用发生变动D、销售产品总体结构发生变动二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合

32、题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。21、审计的特征是指审计区不于其他治理活动的独特之处。审计的特征有（ AC ）A、独立性 B、有偿性 C、权威性 D、外部性 E、单向性22、下列注册会计师审计与政府审计的区不，正确的有（ ABDE ）A、注册会计师的审计方法是受托审计，而政府审计的审计方法是强制审计B、注册会计师审计是会计师事务所进行的，是有偿审计，而政府审计要紧是政府行为，且是无偿审计C、注册会计师审计是单向独立的，而政府审计是双向独立的D、注册会计师审计的审计标准与政府审计的审计标准不同E、注册会计师审计的目标是对财务报表的合法性和公允性发表审计意见

33、，而政府审计的目标是对各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况进行审计23、下列可能威胁独立性情形的有（ ACDE ）A、收费要紧来源于某一鉴证客户B、与鉴证客户不存在专业服务收费以外的经济利益C、为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录D、鉴证客户的董事、经理或者其他关键治理人员是会计师事务所的前高级治理人员E、受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围24、注册会计师能够披露客户有关信息的有（ ABCD ）A、取得客户的授权 B、依照法规要求，为法律诉讼预备文件或提供证据C、同意同业复核 D、同意注册会计师协会或监管机构依法进行的质量检查E、取得其他客户的要求25、

34、审计业务约定书的必备条款包括（ ABCDE ）A、治理层对财务报表的责任 B、财务报告审计的目标C、执行审计工作的安排 D、治理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助E、解决争议的方法26、下列能够作为永久性档案的有（ ABC ）A、组织结构 B、批准证书 C、营业执照D、审计策略 E、审计打算27、下列有关审计证据的可靠性的讲法，不正确的有（ CDE ）A、从外部单位猎取的审计证据比从内部来源猎取的审计证据更可靠B、内部操纵有效时内部生成的审计证据比内部操纵薄弱时内部生成的审计证据更可靠C、推论得出的审计证据都不可靠D、录音形式的审计证据比照片形式的审计证据更可靠E、复印的审计证据比传真猎取

35、的审计证据更可靠28、内部操纵的要素包括（ ABCD ）A、操纵环境 B、风险评估过程 C、信息系统与沟通D、操纵活动 E、对操纵的分工29、下列属于销售交易的内部操纵有（ ABCDE ）A、适当的职责分离 B、正确的授权审批C、充分的凭证和记录D、凭证的预先编号 E、按月寄出对账单30、函证银行存款余额，注册会计师要紧是为了证实（ CE ）A、企业内部操纵的好坏B、银行借款金额C、是否存在企业未入账的负债D、是否存在或有负债 E、银行存款是否存在三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)31、独立性：是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结

36、论时不受到有损于职业推断因素的阻碍，能够老实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度。形式上的独立性要求注册会计师幸免出现如此重大的事实和情况，即使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，专门可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度差不多受到损害。32、重要性：是指被审计单位会计报表错报或漏报的严峻程度，这一程度在特定环境下可能阻碍会计报表使用者的推断或决断。四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)33、什么是操纵测试?如何推断内部操纵运行的有效性?答：操纵测试指的是为了确定操纵运行有效性而实施的审计程序。操纵运行有效性强调的是操纵能够在各个不同的时点按照

37、既定设计得以一贯执行。在测试操纵运行的有效性是，注册会计师应当从下列方面猎取有关操纵是否有效运行的审计证据：操纵在所审计期间的不同时点是如何运行的。操纵是否得到一贯执行。操纵由谁执行。操纵以何种方式运行。34、简述函证的涵义及确定应收账款函证的数量和范围要考虑的因素。答：函证，是指注册会计师为了猎取阻碍财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，猎取和评价审计证据的过程。函证数越的多少、范围是由诸多因素决定的，要紧有： (1)应收账款在全部资产中的重要性。若应收账款在全部资产中所占的比重较大。则函证的范围应相应大一些。 (2)被审计单位内部操纵的强弱。若内

38、部操纵制度较健全，则能够相应减少函证世；反之，则应相应扩大函证范围。 (3)往常期间的函证结果。若往常期间函证中发觉过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些。 (4)函证方式的选择。若采纳积极的函证方式，则能够相应减少函证量；若采纳消极的函证方式，则要相应增加函证量。五、论述题(本大题共l小题，共10分)35、论述编制审计工作底稿的总体要求，以及在确定审计工作底稿的格式、内容和范围等诸因素时应考虑的因素。答：注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清晰地了解：(1)按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时刻和范围;(2)实施审计程序的结果和猎取

39、的审计证据;(3)就重大事项得出的结论。 在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，CPA应当考虑下列因素： 实施审计程序的性质。进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型。进一步审计程序的目的包括通过实施操纵测试以确定内控运行的有效性，通过实施实质性程序以发觉认定层次的重大错报。进一步审计程序的类型包括检查、观看、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。通常来讲，不同审计程序会使得CPA猎取不同性质的审计证据，由此CPA可能会编制不同格式、内容和范围的审计工作底稿，比如CPA编制的有关函证程序的审计工作底稿（包括询证函及回函，有关不符事项的分析等）和存货监盘程序的审计工作底稿（包括盘

40、点表、CPA对存货的测试记录等）在内容、格式及范围方面是不同的。已识不的重大错报风险。识不和评估的重大错报风险水平的不同可能导致CPA执行的程序和猎取的审计证据不尽相同。比如，假如CPA识不出应收账款余额存在较高重大错报风险，而其他应收款的重大错报风险为低，则CPA可能对应收账款执行较多的审计程序并猎取较多的审计证据，因而对应收账款的记录会比针对其他应收款的记录的内容多且范围广。在执行审计工作和评价审计结果时需要作出推断的范围。审计程序的选择和执行及审计结果的评价通常需要不同程度的职业推断，比如运用非统计抽样的方法选取样本以进行应收账款函证程序时，CPA可能基于应收账款账龄、业务性质及是否为关

41、联方等因素，考虑哪些应收账款存在较高的重大错报风险，并运用职业推断在总体中选取样本，并对作出职业推断时的考虑事项进行适当的记录。因此，在作出职业推断时所考虑的因素及范围可能使CPA作出不同的内容和范围的记录。已猎取审计证据的重要程度。CPA通过执行多项审计程序可能会猎取不同的审计证据，有些审计证据相关性和可靠性较高，有些质量则较差，因此CPA可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录，因此审计证据的重要程度也会阻碍审计工作底稿的格式、要素和范围。已识不的例外事项的性质和范围。有时CPA在执行审计程序时会发觉例外事项，由此可能导致审计工作底稿在格式、内容和范围方面的不同。例如某个函证的回函表明存在

42、不符事项，然而CPA假如在实施恰当的追查后发觉该例外事项并未构成错报，则CPA可能只在审计工作底稿中解释发生该例外事项的缘故及阻碍。反之，假如该例外事项构成错报，则CPA可能需要执行额外的审计程序并猎取更多的审计证据，由此编制的审计工作底稿在内容及范围方面可能专门大不同。当从已执行审计工作或猎取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论的基础的必要性。在某些情况下，特不在涉及复杂的事项时，CPA仅将已执行的审计工作或猎取的审计证据记录下来，并不容易使其他有经验的CPA通过合理的分析，得出审计结论或结论的基础。现在CPA应当考虑是否需要进一步阐述并记录得出结论的基础（即得出结论的

43、过程）及该事项的结论。使用的审计方法和工具。使用的审计方法和工具可能阻碍审计工作底稿的格式、要素和范围，例如，假如使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，通常能够针对总体进行测试，而人工方式重新计算时，则可能会针对样本进行测试，因此形成的审计工作底稿会在格式、内容和范围方面有所不同考虑以上因素有助于CPA确定审计工作底稿的格式、要素和范围是否恰当。CPA在考虑以上因素时需注意，依照不同情况确定审计工作底稿的格式、要素和范围均是为达到本准则第四条所述的编制审计工作底稿的目的，特不是提供证据的目的。例如，细节测试和实质性分析程序的审计工作底稿所记录的审计程序有所不同，但两份审计工作底

44、稿都应当充分、适当地反映CPA执行的审计程序。六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)36、A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2009年度财务报表进行审计。该公司2009年度的供产销形势与上年相当且未发生大的并购重组等行为。该公司提供的2009年度的财务报表附注的部分内容如下： (1)坏账核算的会计政策：坏账核算采纳备抵法。坏账预备按期末应收账款余额的5计提。应收账款和坏账预备项目附注：应收账款和坏账预备2009年年末余额分不为16553万元和52.77万元。应收账款账龄分析 (金额单位为：人民币万元)账龄年初数年末数1年以内8392109151-2年118613992-3年

45、116113653年以上14212874合计1216016553(2)营业收入和营业成本项目附注： 营业收入和营业成本2009年度发生额分不是61020万元和52819万元。营业收入(万元)营业成本(万元)2008年发生额2009年发生额2008年发生额2009年发生额X产品40000410003800033800Y产品20000200201900019019合计60000610205700052819要求：假定上述附注内容中的年初数与上年比较数均已审定无误，作为注册会计师，在审计打算时期，请运用专业推断，必要时运用分析程序，分不指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要讲明理由。答

46、（略）37、注册会计师在对某企业2009年度银行存款进行审计时，发觉以下情况：12月31日银行存款日记账账面余额是67875元，开户银行送来的对账单中银行存款余额是64500元，经查发觉以下几笔未达账项：(1)12月30日，托付银行收款7250元，银行已入该企业账户，收款通知尚未送达企业。(2)12月29日，该企业开出转账支票一张，金额1200元，企业已减少存款，银行尚未入账。(3)12月30日，银行已代付企业电费1125元，银行差不多入账，企业尚未收到付款通知。(4)12月30日，企业收到外单位的转账支票一张，金额9000元，企业已收款入账，银行尚未记账。要求：(1)编制银行存款余额调节表。

47、(2)假定银行对账单所列企业银行存款余额正确无误，试问在编制银行存款余额调节表时发觉的错误数额是多少?属于什么性质的错误?l2月31日银行存款日记账账面的正确余额是多少？ 银行存款余额调节表2009年l2月31日 金额单位：元项目金额项目金额企业银行存款账面余额开户银行对账单余额加： 加：减：减：调节后的存款余额调节后的存款余额解： 银行存款余额调节表2009年l2月31日 金额单位：元项目金额项目金额企业银行存款账面余额67875开户银行对账单余额64500加：银行已收，企业未收7250加：企业已收，银行未收9000减：银行已付，企业未付1125减：企业已付，银行未付1200调节后的存款余额

48、74000调节后的存款余额72300发觉的错误数额是1700元，属于虚增企业的银行存款的错误，l2月31日银行存款日记账账面的正确余额是66175元。38、XYZ公司要紧从事小型电子商品的生产和销售。XYZ公司日常交易采纳自动化信息系统(以下简称系统)和手工操纵相结合的方式进行。系统自2006年以来没有发生变化。XYZ公司产品要紧销售给国内各大经销商。A和B注册会计师负责审计XYZ公司2009年度财务报表。资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的操纵，部分内容摘录如下：(1)仓库人员在系统中依照经销售部门批准的客户订单生成连续编号的发货单，并在将产品交运输商发

49、运后，将发货单设为“已执行”状态并提交结算部门。结算部门依照系统中的“已执行”发货单记录、订单及相关客户基础资料，在系统中生成并打印销售发票，系统在月末依照发货单和发票信息自动汇总主营业务收入，并据此过入应收账款和主营业务收入账薄。(2)每月末，系统自动匹配发货单、订单、发票和入账的主营业务收入，并能够生成一个专门报告反映未匹配项目的清单。系统授权能够生成和阅读该报告的人员是W公司销售部经理和总经理，但会计部门人员无权阅读该报告。资料二：A和B注册会计师对销售与收款循环的内部操纵实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：(1)A注册会计师观看了结算部门人员依照发货单在系统中

50、开具发票的过程，并从2009年主营业务收入明细账中选取销售记录实施测试，未发觉异常。(2)B注册会计师询问了总经理和部经理有关资料一中第(2)项操纵的运行情况，他们均表示由于往常月份专门少发觉不匹配情况，因此，从2009年9月以后就没有再实际生成和阅读上述专门报告。在B注册会计师的要求下，销售部经理在系统中生成了截止2009年12月31日的专门报告，B注册会计师没有发觉存在不匹配的事项。要求：(1)针对资料一(1)至(2)项，逐项指出上述操纵与何种交易或账户的何种认定相关。将答案直接填入表一。(2)针对资料一(1)至(2)项，假定不考虑其他条件，请逐项推断上述操纵在设计上是否存在缺陷。假如存在

51、缺陷，请分不予以指出，并简要讲明理由，提出改进建议。请将答案直接填入表二。(3)针对资料二(1)至(2)项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部操纵得到有效执行。假如表明相关内部操纵未能得到有效执行，请简要讲明理由。请将答案直接填入表三。表一 内部操纵事项 交易账户 认定 对比表内部操纵事项(资料一)交易账户认定(1)(2)表二 内部操纵缺陷与改进意见表内部操纵事项(资料一)没有缺陷，只写“没有缺陷”；有缺陷，须具体描述缺陷理由改进建议(1)(2)表三 内部操纵是否有效运行表 内部操纵事项(资料二)有效，只写“有效”；无效，须写具体理由 (1) (2)解：表一 内部操纵事

52、项 交易账户 认定 对比表内部操纵事项(资料一)交易账户认定(1)营业收入、应收账款存在、发生(2)营业收入、应收账款完整性，发生表二 内部操纵缺陷与改进意见表 内部操纵事项 (资料一) 没有缺陷，只写“没有缺陷”；有缺陷，须具体描述缺陷理由改进建议 (1)没有缺陷 (2)有缺陷，会计部门人员没有生成和阅读专业报告的权限假如会计部门人员不拥有生成和阅读报告的权限，则无法及时识不可能存在的差异并及时进行账务处理建议给会计部门人员授权，给予其生成和阅读专业报告的权限表三 内部操纵是否有效运行表 内部操纵事项(资料二)有效，只写“有效”；无效，须写具体理由 (1)有效 (2)无效；生成和阅读报告属于

53、有效的检查性操纵，但W公司相关人员没有有效进行，操纵没有得到一贯执行。使得该项内部操纵形同虚设，即使最后没有发觉问题，然而也表明内部操纵没有得到有效的执行。全国2011年4月高等教育自学考试审计学试题课程代码：00160一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1.注册会计师的审计方法的调整，要紧是随着( )A.审计对象的变化B.审计环境的变化C.审计目标的变化D.审计责任的变化2.下列注册会计师的行为中，不违反职业道德规范的是( )A.对自己的能力进行广告宣传B.不以个

54、人名义承接一切业务C.承接了要紧工作由其他专家完成的业务D.按服务成果的大小进行收费3.下列关于注册会计师过失的讲法，不正确的是( )A.一般过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求B.注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失C.过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理慎重D.重大过失是指注册会计师没有按专业准则的差不多要求执行审计4.下列中国注册会计师执业准则，不包括( )A.中国注册会计师相关服务准则B.中国注册会计师审计准则C.会计师事务所质量操纵准则D.中国注册会计师职业道德准则5.被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时漏记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位治理层违反的认定是( )

55、A.准确性B.截止C.发生D.完整性6.下列关于财务报表层次重大错报风险的讲法，不正确的是( )A.与财务报表整体广泛相关B.与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关C.可能阻碍多项认定D.专门可能源于薄弱的操纵环境7.下列选项中，治理层违反“分类”认定的是( )A.将已发生的销售业务不登记入账B.把寄销商品作为自有商品记录在会计账上C.将现销记录为赊销，将出售固定资产的收益作为营业收入记录D.将接近资产负债表日的交易记录于下年度8.在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为( )A.100万

56、元B.150万元C.200万元D.300万元9.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是( )A.操纵检查风险B.为了识不和评估财务报表重大错报风险C.收集充分适当的审计证据D.为了进行风险评估程序10.下列选项中，不属于生产与存货循环内部操纵的是( )A.生产过程中的存货的内部操纵B.工薪的内部操纵C.对产品成本进行记录与操纵的成本会计操纵D.固定资产的内部操纵11.注册会计师采纳风险评估程序了解被审计单位及其环境的时刻是( )A.在承接审计业务和续约时B.在进行审计打算时C.在进行期中审计时D.贯穿于整个审计过程的始终12.在对应付债券进行实质性程序时，注册会计师应当( )A.审查应付债券

57、原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离B.审查营业费用明细账C.审查债券持有人明细账是否由专人保管D.审查应付债券业务会计处理的及时性、完整性13.在下列选项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是( )A.被审计单位操纵环境薄弱B.被审计单位的生产成本计算过程相当复杂C.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产D.被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势14.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是( )A.会计主管人员和内部审计人员B.出纳员和会计主管人员C.现金出纳员和银行出纳员D.出纳员和内部审计人员1

58、5.在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是( )A.从外部独立来源猎取的审计证据比其他来源猎取的审计证据更可靠B.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据C.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关D.针对同一项认定能够从不同来源猎取审计证据或猎取不同性质的审计证据16.下列选项中，为猎取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是( )A.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性B.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性C.实地观看被审计单位固

59、定资产，以确定固定资产的所有权D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性17.下列选项中，被审计单位违反计价和分摊认定的是( )A.将未发生的销售业务入账B.将未作为抵押的汽车披露C.未计提坏账预备D.将未发生的费用登记入账18.下列各情况中，不阻碍会计师事务所和注册会计师独立性的是( )A.注册会计师的父亲拥有被审计单位1200股股票B.注册会计师的弟弟是被审计单位的副董事长C.注册会计师的中学同学是被审计单位的一名汽车驾驶员D.会计师事务所的办公用房是向被审计单位租用的19.按照来源，审计证据能够分为外部证据和内部证据，下列各项中属于外部证据的是( )A.治理当

60、局声明书B.收料单C.银行对账单D.董事会会议记录20.实物证据通常证明( )A.实物资产的所有权B.实物资产的计价准确性C.实物资产是否存在D.有关会计记录是否正确二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。21.下列有关注册会计师审计的讲法，正确的有( )A.注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果B.注册会计师审计是一种有偿审计C.注册会计师审计确实是注册会计师代表本人实施的审计D.注册会计师审计体现为双向独立E.注册会计师审计是事前审计22.下列企业