全国自考审计学考试真题与答案

1、背更多企业学院：熬 氨中小企业管理鞍全能版岸183套讲座+巴89700哀份俺资料扳总经理、高层哎管理哎49套讲座+1板6388扳份爸资料胺中层管理学院哎搬46套讲座+6矮020疤份搬资料坝把国学智慧、易哎经袄46套讲座矮人力资源学院傲拔56套讲座+2鞍7123懊份笆资料艾各阶段员工培唉训学院氨77套讲座+ 白324八份拔资料般员工管理企业阿学院蔼67套讲座+ 敖8720吧份般资料艾工厂生产管理胺学院拌52套讲座+ 般13920岸份跋资料昂财务管理学院埃绊53套讲座+ 瓣17945傲份板资料俺翱销售经理学院肮巴56套讲座+ 皑14350斑份班资料哀销售人员培训蔼学院按72套讲座+ 八4879拜份

2、扒资料 HYPERLINK 百2009年4月唉全国自考审计学罢真题鞍参考答案一、单项选择题绊1.癌搬注册会计师审计稗的产生主要是由拔于（）埃A.伴笆财产所有权与管绊理权分离挨B.半叭财产所有权与经按营权分离肮C.哎奥提高企业管理水拔平的需要矮D.胺罢遵守公司法唉的需要答案：B啊2.拌版下列情况中，对疤注册会计师执行佰审计业务的独立唉性影响最大的是百（）斑A.般肮注册会计师的母拜亲退休前担任被俺审计单位工会的盎文艺干事芭B.啊碍注册会计师的配碍偶现在是被审计佰单位开户银行的哀业务骨干扮C.巴哎注册会计师的一疤位朋友拥有被审板计单位的股票蔼D.跋疤注册会计师的妹癌妹大学毕业后在凹被审计单位担任唉现

3、金出纳答案：D巴3.哀柏在资产负债表中颁列作长期负债的跋各项负债，在一稗年内不会到期，背这属于管理当局蔼的哪项认定（）吧A.唉皑估价或分摊捌B.斑拔表达与披露暗C.癌隘权利和义务拌D.爸叭存在或发生答案：B般4.叭霸根据审计证据充跋分性的要求，注傲册会计师可以收氨集到较多的实质哎性测试证据的情艾况是（）澳A.斑笆业务性质比较简扒单昂B.霸蔼被审计单位面临败亏损的压力挨C.安鞍内部控制比较健哎全凹D.翱伴被审计单位是会跋计师事务所的常哀年客户答案：B白5.版靶注册会计师采用皑系统选样法从6办 000张凭证柏中选取300张皑作为样本，确定暗随机起点凭证编绊号斑为35号，则抽唉取的第5张凭证绊的编号

4、应为（）A.115号B.135号C.195号D.235号答案：A邦6.班岸下列有关审计证颁据可靠性的表述敖，注册会计师认盎同的是（）搬A.捌稗书面证据与实物柏证据相比是一种稗辅助证据，可靠挨性较弱凹B.版傲内部证据在外部把流转并获得其他案单位承认，则具矮有较强的可靠性氨C.搬翱被审计单位管理巴当局声明书，有霸助于审计结论的摆形成，具有较强鞍的可靠性班D.挨俺环境证据比口头办证据重要，属于败基本证据，可靠挨性较强答案：B八7.吧阿部门经理对审计挨工作底稿的复核熬，称为（）A.详细复核B.重点复核C.一般复核D.特殊复核答案：C八8.岸艾某会计师事务所熬于2006年2扮月8日与甲股份懊有限公司董事

5、会哎签订了该公司当爱年度会计报表审氨计的业务约定书百，2006年2半月9日至16日班按计划进行外勤罢审计工作，并于背当月20日签发拌审计报告拜，则该会计师事靶务所至少应将有班关本审计项目的巴当期档案保管至艾（）拜A.哎埃2016年2月邦8目霸B.疤哀2016年2月安16日蔼C.拜皑2016年2月绊20日扳D.俺唉2016年12斑月31日答案：C安9.伴颁下列有关被审计胺单位的情况，注叭册会计师可以对敖哪种情况出具无肮保留意见审计报拌告（）笆A.啊半拒绝提供应付账熬款明细表按B.班罢拒绝提供管理当扳局声明书艾C.巴佰拒绝就长期投资傲进行函证胺D.罢罢拒绝就存货进行背实地监盘答案：A俺10.班巴下

6、列职务中，不把属于不相容职务靶的是（）捌A.版啊执行某项业务与八记录该项业务澳B.暗俺记录总账与记录翱明细账、日记账蔼C.矮扒授权某项业务与癌审核该项业务哀D.岸翱执行某项业务与扳审核该项业务答案：C柏11.吧胺注册会计师向债案务人函证应收账扳款的主要目的是阿为了（）按A.扳皑证实债务人的存吧在和被审计单位哎记录的真实性爸B.扮唉确定应收账款能霸否收回般C.背癌符合专业标准的胺要求澳D.挨矮确定坏账损失的半处理是否恰当答案：A奥12.暗肮注册会计师实地班观察重要的固定疤资产时，应重点懊观察（）翱A.胺碍固定资产计提折阿旧暗B.斑拔本期减少的固定氨资产办C.般百本期新增加的固吧定资产背D.疤翱正

7、在使用的固定敖资产答案：C颁13.班氨下列不属于财经熬法纪审计特征的靶是（）盎A.疤般有固定的审计模啊式板B.熬邦执法的严肃性和半强制性斑C.翱百审计对象的复杂佰性罢D.唉皑事后突击性答案：A岸14.靶阿注册会计师对S版公司的存货进行昂计价测试。在了板解到存货种类繁暗多、收发频繁、办价值差异罢较大的特点后，稗注册会计师应当邦对存货采用的方背法是（）A.系统抽样B.随机抽样C.判断抽样D.分层抽样答案：D拔15.澳癌在审计应付债券奥时，如果被审计半单位应付债券业澳务不多，审计人扮员可以（）挨A.佰肮直接进行符合性阿测试袄B.奥靶直接进行实质性岸测试碍C.澳啊直接进行实地盘稗点埃D.扮肮不进行实质

8、性测岸试答案：B扳16.瓣扮注册会计师审计吧应收账款的目的凹，不应包括（）敖A.疤拔确定应收账款的袄存在性傲B.捌肮确定应收账款记碍录的完整性凹C.胺胺确定应收账款的斑回收期安D.安凹确定应收账款会挨计报表披露的恰吧当性答案：C耙17.芭百报送审计一般适跋用于（）搬A.疤岸情节严重的财经搬法纪审计啊B.敖吧经济效益审计伴C.靶奥专题(案)审计把D.佰吧行政事业单位的氨经费收支审计答案：D背18.邦半注册会计师审计案B公司长期借款癌业务时，为确定白“长期借款”账隘户余额的真实性佰，可以进碍行函证。函证的百对象应当是（）暗A.败搬B公司的律师矮B.班八金融监管机构氨C.捌隘B公司存过款的伴所有银行

9、背D.肮拔公司的主要股东答案：C芭19.办霸盘点库存现金时疤，通常实施（）A.定期检查B.突击检查C.通知检查敖D.隘背不定期检查答案：B扒20.笆挨为了证实被审计把单位某月份关于奥销售收入的“存稗在或发生”认定扳或“完整性”认哀定，下列吧最有效的审计程傲序是（）皑A.败啊汇总当月销售收翱入明细账的金额疤，与当月开出销扳售发票的金额相坝比较八B.挨埃汇总当月销售收啊入明细账的笔数捌，与当月开出销把售发票的张数相捌比较捌C.凹澳汇总当月销售发矮票的金额，与当隘月所开发运凭证懊及商品价目表相埃核对扳D.邦邦汇总当月销售收哀入明细账的销售凹数量，与当月开班出发运单销售数背量相比较答案：D办二、多项选

10、择题拜(本大题共10奥小题，每小题2靶分，共20分)拜在每小题列出的伴五个备选项中拌至少有两个是符疤合题目要求的，靶请将其代码填写败在题后的括号内败。错选、多选、巴少选或未选均无分。百1.翱背审计按照主体分颁类，可分为（）A.政府审计B.事前审计C.内部审计D.社会审计E.事后审计挨答案：AC敖D俺解析：（P48斑）唉2.挨翱一般情况下，实颁物证据能够证实隘哪些具体审计目翱标（）A.真实性B.完整性C.估价D.披露E.分类霸答案：AB挨C暗3.稗阿以下审计工作底肮稿中，属于业务氨类工作底稿的有埃（）拔A.版般与委托人签订的巴审计合同胺B.绊皑与一般客户签订岸的销售合同疤C.跋拔被审计单位的营白

11、业执照背D.皑靶为某一诉讼案聘扒请律师签订的委扒托合同E.审计总结答案：BD伴4.摆澳审计证据的充分佰性与适当性之间隘的内在关系为（埃）摆A.伴拌审计证据的相关白性与可靠性较高翱时，所需证据的氨数量相对较少靶B.蔼笆审计证据的充分案性较高时，适当八性就较低柏C.稗稗审计证据的相关般性与可靠性较低八时，所需证据的懊数量相对较多班D.岸叭审计证据的适当癌性会影响审计证暗据的充分性胺E.安半在符合性测试时挨，不考虑审计证巴据的充分性与适跋当性之间的内在扒关系埃答案：AC扳D哎5.隘拔应付账款一般不鞍需要函证，但当罢被审计单位出现瓣下列情况时，注扳册会计师应当实搬施函证程序（）奥A.唉胺被审计单位的内

12、艾部控制制度较为巴薄弱氨B.按哎被审计单位没有挨定期与供应商对扮账盎C.捌扒应付账款存在借按方余额癌D.扮傲审计人员认为被坝审计单位的职员俺有舞弊嫌疑昂E.稗板期末发生的应付凹账款白答案：AB啊D把6.靶稗单位内部审计的皑形式包括（）氨A.跋爱定期性审计八B.氨吧日常性审计摆C.背敖周期性审计吧D.白唉专题性审计啊E.白背经济性审计凹答案：AB挨CD暗7.胺跋以下各项，属于捌注册会计师业务疤范围的有（）稗A.隘扳审查企业会计报芭表，出具审计报案告B.资产评估昂C.翱岸承办会计咨询、搬会计服务业务哀D.懊懊验证企业资本，癌出具验资报告绊E.埃把代理理财业务班答案：AC岸D般8.傲搬在应收账款的审

13、爸计中，注册会计霸师可以利用的比板率为（）凹A.绊肮应收账款增加与皑销售收入增加的版比率阿B.案八应收账款周转率白C.佰案本期销售退回和拌折让与本期销售盎收入的比率百D.八败坏账准备与应收埃账款余额的比率跋E.佰凹总资产周转率疤答案：AB唉CD翱解析：（P17靶2）爸9.胺熬引起复审的原因啊有（）哎A.捌拔注册会计师根据耙审计准则，要求百进行复审叭B.爸案被审计单位对审邦计结论提出异议隘C.癌奥审计机关对于审班计小组的工作进斑行检查，为保证埃审计质量而进行肮复审俺D.胺案法律诉讼引起复昂审盎E.半盎后续审计所必须挨的程序扳答案：BC哀D瓣10.叭盎审计报告应当包稗括的内容有（）A.标题B.意见

14、段按C.邦绊管理建议书D.报告日期E.收件人案答案：AB耙DE白三、名词解释(搬本大题共2小题昂，每小题2分，柏共4分)1.审计流程肮答案：是指审计袄人员在具体的审埃计过程中所采取唉的行动和步骤。摆（1分）审计流柏程包括广义和狭哎义两方面的含义奥。广义的审计流懊程是指审计人员坝从接受审计项目稗开始，到审计工办作结束的全部过白程；狭义的审计翱流程是指审计人耙员在取得审计证挨据完成审计目标哀的过程中所采取百的步骤和方法。（1分）安2.袄按分析性复核哎答案：是指审计凹人员对被审计单拔位重要的比率或隘趋势进行的分析办，包括调查异常鞍变动以及这些重叭要比率或趋势与颁预期数额和相关袄信息的差异。（矮1分）

15、分析性复爱核常用的方法有八绝对数的比较分吧析和相对数的比拔较分析两种方法靶。（1分）阿四、简答题（本疤大题共2小题，案每小题5分，共绊10分）拌1.艾挨简述审计工作底蔼稿的复核。背答案：对审计工氨作底稿应当进行扮三级复核。所谓按三级复核是指审板计工作底稿应由唉项目负责人，部叭门负责人和审计芭机构负责人或专奥职的复核机构或哀复核人员对审计阿工作底稿进行逐拌级复核的一种复扮核制度。（2分拜）靶项目负责人的复傲核是三级复核制按度中的第一级复哎核，称为详细复芭核。（1分）癌部门负责人的复巴核是三级复核制拔度中的第二级复埃核，称为一般复叭核。（1分）安审计机构负责人艾的复核是三级复皑核制度中的第三霸级复

16、核，称为重八点复核。（1分叭）哎2.哎爱简述财经法纪审岸计的作用。爱答案：财经法纪皑审计的作用主要百体现在以下几个癌方面：哀（1）维护社会稗主义法纪，促进翱法制建设，保证俺国家制定的财经隘法规得以贯彻执盎行。（1分）哀（2）严厉打击佰经济领域内的犯唉罪活动。（1分矮）霸（3）严肃财经澳纪律，纠正不正柏之风，保证企业稗行为的合法性、扒合规性。（1分扳）翱（4）杜绝损失矮浪费，厉行勤俭肮节约，提高企业叭经营管理水平。板（1分）艾（5）及时处理颁经济发展中出现版的新情况、新问搬题，保证社会经盎济的健康发展，罢促进我国审计监澳督体系的进一步胺完善。（1分）败五、论述题（本稗大题共1小题，百共10分）捌

17、1.斑霸符合性测试与实暗质性测试有什么奥区别与联系？为哀什么即使被审计哀单位经符合性测办试被认定暗拥有非常健全的拔内部控制，注册班会计师仍不能完懊全省略实质性测邦试程序？傲答案：（1）符摆合性测试与实质拔性测试的区别体澳现在以下几个方霸面：罢稗符合性测试的内办容为内部控制：袄实质性测试的内靶容为账户金额。鞍（1分）耙般符合性测试的目瓣的为评价内部控伴制有效性；实质叭性测试的目的为奥评价账户金额正般确性。（1分）耙白符合性测试的评八价为定性评价；哀实质性测试的评案价为定量评价。埃（1分）办碍符合性测试的用扳途为对内参考，柏决定实质性测试安；实质性测试的翱用途为对外公开阿，发表审计意见。（1分）疤

18、符合性测试与实拜质性测试的联系板体现在：笆符合性测试为实挨质性测试打基础巴，符合性测试的拔结果为确定实质傲性测试的性质、俺时间和范围提供跋依据；实质性测傲试是在符合性测案试的基础上进行背的，实质性测试凹的程度取决于符爱合性测试的结果。（2分）八（2）不能完全版省略实质性测试艾程序的主要原因般为：败蔼内部控制是被审爱计单位为达到其岸经营管理目标而稗设立和实施的，班最严格的内部控矮制也有其本身拔的固有限制：一扮是控制成本的限绊制，即被审计单阿位往往因考虑成柏本而牺牲内部控办制可能带来的效岸益；二是人为因板素的限制，包括唉有关人员不理解班或错误理解内部扳控制，相关人员班串通舞弊或破坏吧内部控制等。这

19、跋些固有限制可能胺导致会计报表的敖重要反映失实。吧（2分）疤懊内部控制是否真氨正有效，需要通袄过执行符合性测八试程序予以验证摆，但符合性测试蔼只能证实内部皑控制是否有效和艾得到了一贯遵守埃，而不能对会计胺报表反映的合法扳性、公允性（恰哀当性）和一贯性熬（一致性）进行扒证实。（1分）胺疤符合性测试的结阿果可以减少实质颁性测试的程序，耙但当符合性测试霸的成本高于所减蔼少的实质性测吧试的成本时，注把册会计师必然选捌择直接进行实质鞍性测试。（1分稗）隘六、案例分析题熬(本大题共3小板题，每小题12绊分，共36分)岸1.佰敖ABC会计师事拔务所的A和B注懊册会计师对H股碍份有限公司20暗08年度的会计安

20、报表进行审计，般发现唉该年度发生以下扮交易和事项及其芭会计处理：碍(1)2008扒年1月21日，拔公司购买价格为百30万元的生产爸部门用机器一台拜并入账，当月启胺用，但当年未般计提折旧。公司办采用平均年限法巴核算固定资产折奥旧，这类固定资摆产预计使用年限颁为5年，预计净残值率为5。氨(2)2008拔年11月30日伴，公司清理资产跋和负债，发现存瓣在原材料短缺4盎00万元(相应办的增值税进项税半额为68万元)盎；对短缺的原材扳料，作了借记“瓣待处理财产损溢隘待处理流动癌资产损溢”46芭8万元氨、贷记“原材料罢”400万元和疤“应交税金跋应交增值税(进版项税额转出)”案68万元的会计八处理。百20

21、08年12捌月，查清楚原材瓣料短缺400万拌元的原因：10斑0万元属于一般奥经营损失、30叭0万元属于非常扒损失。根据管理肮权限，处理该财肮产短缺，需报经霸H公司董事会审奥批。故H公司在芭2009年3月笆经董事把会审批同意，于爸当月作了借记“版管理费用”10凹0万元和“营业艾外支出”300奥万元，贷记“待按处理财败产损溢”400跋万元的会计处理爱。扳(3)2008般年11月30日疤，公司清理资产耙和负债时还发现疤，应付外单位款按项10万元，因版该单位已撤销芭而无法偿付，但耙H公司在200案8年度未进行会啊计处理。要求:叭假定不考虑H公皑司会计报表层次邦的重要性水平，白会计报表尚未报矮出，针对上

22、述交拌易事项，注册会埃计师应分别提出吧何种审计处理建岸议?若应当建议败做出审计调整的霸，请按年度直接半列示全部相应的罢审计调整分录。俺在编制审计调整佰分录时，不考虑版调整分录对所得胺税和期末结转损澳益的影响。(金靶额单位统一用“邦万元”)阿答案：注册会计挨师应提请H公司般做如下调整分录昂（单位：万元）哀（1）借：制造瓣费用折旧5白.225把贷：累计折旧5绊.225埃30(1-5爸%)11/(阿125)=5霸.225(4分跋)斑（2）借：管理熬费用存货盘芭亏或盘盈117案（1001.盎17）扳营业外支出笆非常损失351罢（3001.隘17）皑贷：待处理财产安损溢待处理敖流动资产损溢4捌68（4分

23、）爸（3）借：应付盎账款10靶贷：营业外收入癌10（4分）胺2.爸皑注册会计师对A唉公司2008年矮度会计报表进行阿审计时，发现A肮公司可能存在下盎列导致错误的情况：埃(1)已列入绊存货的委托B公傲司代销的商品可爱能并不存在；叭(2)期末存把货的盘点可能存爱在较大差错；拔(3)当年对半应收账款所提的奥坏账准备可能不凹正确；版(4)可能存板在未入账的应付岸账款；啊(5)长期借斑款中可能有一年半内将要到期的部班分；霸按下列要求完巴成题后的表格：叭(1)针对上案述可能存在的问败题，管理当局作扳出的认定是什么捌?氨(2)为了证实岸上述问题，注册扮会计师执行了相霸应的审计程序。柏注册会计师用以昂证实上述

24、认定所背能哀实现的具体审计稗目标是什么?板(3)注册会计颁师要实现上述目罢标所获取的相应扒的审计证据属哪柏一种类(按审计稗证据的形式分类把)?答案：澳3.摆扳针对以下各种情皑况，分别说明注翱册会计师应当发爸表何种审计意见板，并说明理由。搬(1)B公司的埃海外子公司(其笆利润占总利润的哎25)由其他盎注册会计师审计哀，注册会计师以吧审计问卷笆的方式商请其他罢注册会计师答复霸，没有获得回复凹。熬(2)A公司在爸会计报表附注中笆披露了2005白年1月1日对一班台机器设备重新案估计其使用年限爱和净残值凹，使用年限由原案来的8年改为6俺年，净残值由原阿来的4 000岸元改为2 00斑0元，此项估计叭变更

25、影响本年敖度利润减少73艾70元。注册会靶计师实施审计程斑序认为此项变更百合法、合理。疤(3)A股份有巴限公司于200鞍5年10月销售板一批y产品，按岸规定在当月确定爸收入1 000氨万元，结转成本埃900万元。由蔼于质量问题，该岸批产品于200岸6年1月15日败退回。A股份有白限公司2005氨年财务报告批准柏报出日为200艾6年1月24日爱。A股份有限公哎司将该项销售退巴回事宜在200扒5年度合并会计办报表附注的资挨产负债表日后事颁项部分披露为：扒“本公司于20隘05年10月销半售一批y产品，盎按规定在当月确百认收入1芭000万元，结案转900万元。鞍由于质量问题，氨该批产品于20按06年1月15班日退回，本公司百因此调整邦2006年1月蔼份的主营业务收把入和主营业务成奥本”。注册会计拌师建议该项销售颁退回事宜应调整氨2005年度会拌