企业审计重大事项概要

1、昂时间斑发布时间安执行时间唉备注岸制定爸1998-10案1999-1-扳1袄事务所脱钩改制鞍第一次修订蔼2006-12肮2007-1-按1颁新审计准则实施隘第二次修订皑2007-1鞍2背2008-1-瓣1岸新底稿指南发布鞍第三次修订啊第四次修订白第五次修订耙审计重大事项概爱要搬（天职国际业规搬302号）拔1制订依据。阿编制审计重大事百项概要是本所跋审计业务流程中皑的一个邦关键鞍控制啊点，爱也是办中国注册会计师埃审计准则第11百31号胺奥审计工作底稿百扮的基本要求。拌2规范对象。懊重大事项概要包斑括审计过程中识般别的重大事项及傲其如何得到解决爸，或对其他支持班性审计工作底稿瓣的交叉索引。重岸大事

2、项通常包括半：蔼（1）引起特别俺风险的事项；跋（2）实施审计癌程序的结果，该芭结果表明财务信巴息可能存在重大捌错报，或需要修碍正以前对重大错艾报风险的评估和瓣针对这些风险拟胺采取的应对措施耙；稗（3）导致注册捌会计师难以实施办必要审计程序的哎情形；啊（4）导致出具柏非标准审计报告拌的事项。注册会扳计师应当考虑编版制重大事项概要俺，将其作为审计岸工作底稿的组成伴部分，以有效地傲复核和检查审计爱工作底稿，并评熬价重大事项的影靶响。巴3适用范围。碍适用于财务报表癌审计业务，半A、B类项目按扳标准执行，C类暗项目经项目负责百合伙人批准可以八简化执行，D类般项目按班业规208号班小规模企业审颁计工作底稿

3、耙模板版执行；扒其他业务参照执矮行。拌4本规程的内盎容包括了大部分邦审计总结的内容安，因此，一般情敖况下，可以不再芭编制审计总结。捌审计重大事项概搬要阿被审计单位名称耙：期间及截止期:扮一绊、背企业基本情况俺指南爸：摆本部分主要列示爸在审计过程中发捌现客户企业基本傲情况发生重大变罢化或重大事项而癌在审计策略书等班文件中未提及的捌情况（应详细记盎录）；如果企业癌基本情况在批准版的审计策略书上俺有详细记载的，耙可以简略描述并碍注明按“佰参阅审计策略书扒”跋。被审计单位的哀企业基本情况，凹包括股权比例、碍组织结构、经营澳范围、产品特点埃等内容(范围及澳内容与审计策略败书一致)。稗二半、扳重要账户余额

4、及搬比率分析（般即报告阶段的合啊理性分析，袄此部分可用附件爸形式）把指南：根据重要邦性原则对重要账邦户余额和主要财哀务比率进行分析拜，关注重大或不斑寻常波动。本节翱内容是对审计策俺略书所列示项目暗的进一步分析。捌如果是非A类公百司，一般只需报凹告如下科目的核绊算内容、变动原凹因和产生的影响安：资产负债表科颁目余额占总资产隘的10以上且八该科目两年间的胺变动超过20敖，损益表科目占瓣利润总额10%罢以上，以及可能柏存在重大风险或搬者异常事项的科绊目。版如果是A类公司把，一般需报告如澳下科目的核算内白容、变动原因和昂产生的影响：资懊产负债表科目余扮额占总资产的5捌以上，损益表隘科目占利润总额袄10

5、%以上所有癌科目。板如果是出具合并奥报白表埃，应以合并报挨表白为基础分析半。举例：1科目变动拌损益表(调整后百)阿项目澳索引八2007.1-搬12吧2006.1-安12佰变动值办变动比率%皑主营业务收入般主营业务成本氨主营业务毛利敖毛利率%疤营业爱税金及附加熬营业费用般管理费用八财务费用瓣经营利润凹其他利润搬0矮0懊利润总额澳0案0蔼0氨0巴资产负债表(调邦整后)氨资产败索引肮2007.12吧.31熬2006.12哀.31昂变动值癌变动比率%氨应收账款耙其他应收款澳存货矮其他流动资产靶流动资产合计稗固定资产原值霸减：累计折旧俺固定资产净值袄减：固定资产减阿值准备皑在建工程叭无形及其他资产阿资产

6、合计百负债和所有者权坝益皑短期借款澳应付款项般应交税凹费鞍长期借款疤其他负债拔所有者权益笆负债和所有者权背益合计邦上表各项目核算耙内容、变动原因肮及可能产生影响百的注释。（序号挨与表中索引号相败同）罢2版胺主要财务数据的懊比较及相关分析摆说明搬比率趋势分析（坝列示年初、年后癌及对比）对某些伴重要指标的波动笆应作详细分析，搬将重大影响因素艾及影响程序量化般并判断其合理性盎，以确定审计应扒重点关注问题及肮应对措施。相关氨指标的选择及分阿析方法应根据企叭业具体情况由笆项目摆负责合伙人和吧项目斑负责经理确定，爸鼓励获取同行业霸相关数据进行比肮较分析。盈利能力指标矮毛利率=霸（销售收入净额疤-销售成本）

7、/叭销售收入净额搬净资产收益率=跋净利润/期末净败资产阿销售利润率=利办润总额/销售收盎入净额岸总资产报酬率=啊净利润/期末总昂资产额翱财务状况及偿债翱能力扮流动比率=流动敖资产/流动负债袄速动比率=（流隘动资产-存货-艾待摊费用）/流伴动负债懊资产负债率=负凹债总额/资产总办额熬经营能力及经营巴状况碍存货周转率=销捌货成本/平均存芭货余额俺应收账款周转率爱=销售收入净额笆/平均应收账款氨余额皑总资产周转率=班销售收入净额/颁平均总资产余额现金流量情况霸现金等价物净增埃加或减少额碍每股或净资产（柏元）现金及现金矮等价物净增加或败减少额3总体评价拜根据上述分析得芭出总体对企业重哎大相关方面的评扒

8、价背，并判断是否与鞍所了解到的企业哎的情况相符。绊3.1 背耙企业持续经营能芭力安3.2 鞍八盈利状况、能力奥及趋势，经营状澳况及发展潜力凹3.3 矮熬现金流量及偿债拔能力扒3.4 败隘其他拔三奥、拜审计调整分录以艾及建议哀指南：一般可列澳示重大调整事项艾及其对损益及净扮资产的影响，重俺分类调整，其他扒调整可见附件；啊如调整较多，经爱项目俺负责合伙人同意昂也可直接附调整胺分录汇总表。举例：阿审计调整分录汇傲总肮项目斑200懊7邦-12-31挨200般6败年度哎净资产凹净利润佰原报表金额袄贷款呆账准备昂贷款呆账准备-傲应收租赁款碍待处理抵债资产巴减值准备扮开办费调整 挨补提固定资产折傲旧 耙补提

9、职工福利费鞍 巴固定资产减值准隘备挨其他 奥合计颁调整后报表金额拔四柏、百重大会计问题、啊审计风险及重要肮审计区域懊1斑氨重大会计事项及笆相关调整百指南：般百包括合并范围变肮化邦、重大会计政策敖会计估计背变更熬、会计差错更正哀、搬重大资产处置、扮收购岸等绊2扳翱在矮审计策略书捌中列明的重大审扮计区域及相关调坝整事项班指南:碍吧逐一列明在翱审计策略书案中提及的每个重背要审计区域的情绊况，特别关注重半大调整、重大判办断事项等，在审爱计年度期间内的捌变化情况，我们耙为规避风险所采矮用的具体审计策哎略和重要审计程叭序，审计结论是拜什哎么坝以及可能对报告隘产生的影响和对绊策。敖3把懊在审计过程当中跋发现

10、的按其他蔼重大问题及相关啊调整败指南:矮叭逐一列明每个重佰大问题的基本情板况，特别关注重肮大调整、重大判拔断事项、关联交挨易、资本承诺、般持续经营和期后耙事项等等，阐述按我们为规避风险扳所采用的具体审俺计策略和重要审柏计程序、审计结隘论是什巴么按以及可能对报告蔼产生的影响和对爸策。安五耙、哀对审计整体策略跋的复核与评估（坝范围同败审计策略书扮）澳指南：败 翱在出具审计报告艾前应对扒审计策略书跋中确定的芭总体疤审计策略和重要爸性水平的适当性佰、合理性与针对艾性进行复核与评柏价；以确定计划按阶段所确定的相背关审计策略是否伴恰当，是否符合翱审计准则及风险阿控制要求。如审翱计过程中或完成艾阶段对其进行

11、修碍订则说明审计过把程中对审计策略哎和重要性水平进瓣行修订的原因和般具体金额。对下办年度审计的建议阿和参考意见。碍1笆挨进一步执行风险把评估程序后对原百审计假设、判断爸的修订情况邦2胺白对内部控制依赖绊程度的选择的复瓣核及评价搬举例：根据我们笆计划阶段对内控坝情况的了解，以碍及现场审计时对八企业内部控制相拌关层次，相关循拌环的了解、记录靶、测试与评价，隘其结果基本满意吧，并支持（不支艾持）计划阶段所跋确定的对内控依凹赖程度的审计策颁略，不存在/存瓣在因现场测试结奥果与预期存在较版大差异，需要调安整（修订）审计拔策略的重要情况昂。3重要性水平奥举例：根据我们巴审计现场工作的埃具体情况，以及背对审

12、计结果的综俺合汇总情况，我扒们认为计划阶段盎所确定的重要性八水平是恰当的（澳应做相关调整，半调整后重要性水靶平确定为：XX隘万元芭）。4其他昂六皑、傲审计整体风险评碍估与审计意见胺1巴碍审计整体风险评拔估拜指南：对整体审把计风险予以全面耙评估，说明整体艾审计风险程度，啊审计对风险控制八程度，可能未得爱到控制（遗留）肮风险方面及其对爱报告意见的影响埃。芭2碍昂审计意见类型懊标准无保留；带胺强调事项段邦无保留；保留；艾无法吧；否定跋3蔼熬如为非标准无保跋留意见应详细阐扮述其理由懊4拜半其他需说明的事蔼项懊（1）笆如果为IPO，绊应报告发起人情捌况，公司股权设拔置，剥离重组情安况以及其他一些搬可能存

13、在的法律扒问题。把（2）板如果为上市公司鞍年审，应说明是笆否已经按当年披拌露要求复核过工拜作底稿，不存在胺任何报告披露方啊面的障碍。傲七、导致难以实柏施必要审计程序安的情形艾提示：描述导致埃难以实施必要审蔼计程序的情形及岸其解决方法，但霸需要考虑和审计办意见一致性。安八鞍、拔项目目标与客户伴期望满足程度（伴同邦审计策略书岸）鞍指南：与客户的袄关系；客户的反搬馈意见；我们提罢供增值服务的情巴况（包括管理建拜议书的情况）。矮1哀半项目完成情况及鞍达到项目目标程颁度吧2叭翱客户对服务的要敖求与期望的满意笆程度以及我们所吧提供的相关增值白服务情况举例：准时提交报告傲保持持续有效的熬沟通班事先了解我们相八关计划与安排白对内控给予充分氨的关注，并提交斑管理建议书氨对会计核算政策懊、程序方法予以隘关注等八3皑懊客户其他主要反笆馈把意见及对今后或邦后期服务要求氨九哎、八管理与组织（同绊审计策略书艾）1收费矮指南：主要说明拔费用确定情况，阿已收费及后期收氨费确定