《全面预算管理实践》附录

1、隘附录A碍企业全面预算管啊理方案案例爸卓越公司开始导败入全面预算管理爸系统，为了保证碍全面预算管理能胺有效执行，达到百预期的目标，公蔼司组织了自我诊稗断。鞍诊断碍人员采用岸评百分肮法按半“碍企业经营管理艾诊断调查扮表按”把逐项进行评价打疤分，并依据打分爱结果确定是佰否存在八问题点捌。癌“板诊断调查皑表靶”啊评靶分操作凹如拜下。爱第一步，对隘职能矮工作蔼或盎业务活动傲评价打分埃，得佰分鞍设计坝为五档搬（0、20、6柏0、80、10懊0），每档对鞍职能艾工作佰或澳业务活动的碍评价癌说明如表A-1岸所示。表A-1稗得分矮0氨20扮60氨80凹100拔评价班说明捌未做搬开始做或做得很爸差霸刚瓣达到及格

2、的水平阿做得较好，还有霸缺点需要改进癌做得很好，跋目前还不翱需要改进拔第二步，叭根据评价打分结埃果和职能爱工作熬或百业务佰活动的重要度，芭确定绊诊断项目耙是否扮有把问题点。问题点吧用*号表示，一绊般选0背艾3个最重要的班问题点芭优先解决。懊职能拌工作唉或斑业务班活动半对预算年度的经跋营管理影响的翱重要捌程俺度傲分为：重要（A隘）、较重要（B叭）、一般（C）芭三个等级，如表颁A-唉2所示。表A-2坝诊断项目败职能耙工作蔼或艾业务办活动哎（奥请做客观、简要拜的安评价凹，并埃打分笆）靶重要斑程把度摆A级埃B级碍C级巴得分跋0拜哀100傲分隘0拔叭100熬分跋0俺阿100班分艾问题点癌（*）袄0白耙3

3、个懊0伴奥3个袄0碍芭3个败如叭“半A级安、100板分巴”按就是说被诊断的巴项目是重要的，氨并且是鞍“背做得很好，肮目前还不版需要改进绊”矮，如果有爸问题点袄（*）的话，说般明还存在问题，版会影响预算目标癌达成，需要优化挨。如果没有百问题点拌（*）的话，说盎明对预算目标达暗成有支持。对于霸存在什么样的问霸题，可在诊断后奥说明，并给出解把决方案。拔诊断项目可以根斑据企业的实际情阿况做出设计，比叭如总部管控系统芭、连锁运营系统暗、绩效激励系统哀等，并分解成班职能八工作班或斑业务捌活动澳项目，如价值链安、组织架构、职案能定位、集权分伴权等。自我诊断奥如表A-3所示啊。表A-3霸诊断项目疤职能柏工作阿

4、或俺业务邦活动伴（哎请做客观、简要艾的氨评价伴，并颁打分澳）拜总部管控系统懊价值链图隘（百B级绊）按组织构架伴（半A级按）吧职能笆定位癌（邦A级把）鞍集权与分权百（蔼A级肮）癌协同运作癌（爸A级按）矮得分笆80拔100熬100挨80*败80*按连锁运营标准系皑统哀门店运营流程标澳准（皑A级敖）鞍物流配送流程标澳准（绊A级瓣）芭管理接口流程标拌准（氨B级暗）肮内部控制流程标盎准（瓣B级佰）把流程标准的质量颁（埃C级安）颁得分笆80*拌60*澳60*板60*霸20*案绩效激励系统澳岗位说明氨（搬A级艾）扒工作目标爱（罢A级般）奥会议制度隘（扮A级爱）俺KPI考核芭（瓣A级颁）扮绩效工资敖（安C级盎

5、）氨得分隘100岸80*艾80*啊80*拌60扒财务管控系统隘资金管控系统（般B级翱）岸预算管控系统（氨A级背）挨财务软件（啊C级罢）奥预算管理软件（啊C级懊）拜业务流软件（哀C级耙）伴得分艾60*昂60*颁60耙20*败60瓣培训督导系统哎培训系统霸（癌B级阿）岸内部导师制度（皑B级胺）板督导检查跋（氨A级罢）凹指导方式俺（昂B级岸）爱结果VS任务拔（拌A级白）般得分版60*阿20*扮80*伴60*靶60*巴问题评价吧：该公司啊依据打分结果版，碍确定霸的哀问题点疤较多（打*号的佰），其中有*皑号的有4项，有办*号的有14项癌，表明管理系统隘尚未健全。但稗问题评价哀主要集中在隘“霸60分安隘刚

6、疤达到及格的水平办”白，挨“办80分傲袄做得较好，还有挨缺点需要改进斑”哀的隘问题点挨，除两项诊断得熬分肮为埃20外，其余都颁超过60，说明叭基础管理平台已败建好，具备了导把入全面预算管理斑系统的条件。绊在自我诊断结束拔后，卓越公司开翱始组织管理干部按召开唉“搬战略规划讨论会奥”案，制定年度简明罢战略规划，会上傲对预算年度内的叭十个方面的战略啊问题进行了充分百的沟通，形成一案致的看法。会后傲，由总经理办公般室负责人整理成背如表A-4所示版内容。奥表A-4鞍 颁卓越公司哀20奥巴4年战略规划胺序号澳战略要素岸战略规划矮1搬战略目标巴1扮.爱 稗零售拓展门店2芭2家，至1佰00岸家规模艾 白2.懊

7、 班收入岸3扳亿，毛利率59斑%稗，净利率10隘%摆，净利润3巴 邦066万隘3.蔼 挨OAO项目要在挨全部门店实施完拌毕，小区户数转哎化交易数量要达半到坝5 000绊万哎2啊发展规划肮1.哎 般填补经济开发区佰的空白，形成覆背盖该区域的门店霸网络昂2.哀 皑零售业态的转型俺进入关键阶段，柏表现在传统零售蔼与电商的融合速啊度加快，目前纯伴电商的市场增幅蔼速度减缓并接近胺顶峰。哎OAO疤的整合线上线下搬社区零售模式的把快速成型碍3.跋 啊新型的智慧社区捌业态快速成型隘3鞍商业模式规划佰1.瓣 懊形成覆盖智慧社佰区的营销服务网伴络（与现有的电绊商快递配送的根吧本区别在于营销柏服务），目的是挨形成新

8、型的服务摆渠道（特征为更傲加接近顾客，及扳时了解并解决顾安客所需）白2.耙 版蔬果采购基地化背、包装标准化进罢程达到占销售笆30%吧4埃投融资规划摆1.癌 埃积极接洽战略投班资商，为下阶段凹的整体上市夯实斑体制基础、资源哎基础斑2.哀 颁搭建物联网平台罢，拔即建立仓储、物傲流、资金、产品坝、渠道为一体的八物联网络平台哀3.办 把贷款资金成本率拔控制在收入0阿.5%搬傲1%熬5岸市场规划捌1.绊 矮整合供应链：上扒游掌控生产厂商霸，原料厂商。建巴立产品的基地采敖购渠道，产品结肮构完善靶2.阿 伴下游建立营销全唉渠道、新型的智埃慧社区，为建成爱全渠道打下业务爱基础罢 懊3.版 岸OA颁O昂项目在市

9、区范围胺内有重点地铺开懊，项目目标：稗 唉（拌1癌）销售收入增加把6唉 600跋万版 疤（罢2叭）门店坪效达到哀4奥0绊元/天伴（白3啊）门店人效达到癌1澳 吧5哎00哀元/天拜6凹产品规划傲1.哎 斑增加吧高毛般品类邦，背拓展高端小众品拌牌唉2.扮 稗拓展包装类蔼产品，包装产品扒销售占比达到埃20%凹3.傲 邦以单品为主线全把面推行包装氨、皑全品包装拜、熬社区店A凹品包装稗4.熬 白制定包装规格、哎包装品种版7败运营规划蔼1.把 碍OAO按项目的线上线下蔼整合营销，不断笆改善顾客体验，隘确保营销体验直暗达顾客居室皑2.澳 碍启动肮OAO奥项目，按市区分隘为捌6罢敖8爱个区片形成门店疤与终端客

10、户相结哎合的模式坝3扒.敖 碍确保3柏00跋家门店的仓储、按物流利用立体空摆间提高仓储效率瓣8艾人才规划柏1.暗 佰培养员工职业化拌素质，为团队的霸成员形成纵向发霸展的空间，为个跋人价值实现提供案充足的资源与机拜会，让团队成员罢的个人目标隘“阿一切皆有可能艾”爱2半.昂 按建立岗位认证体埃系贯穿全年人员疤培训体系阿3稗.盎 安解决核心岗位的翱人员招聘、培训耙到岗绊4爸.版 绊完善绩效考核，搬职能岗位从行为靶考核转为利润考阿核（续）隘序号伴战略要素傲战略规划碍9隘薪酬激励爸1.挨 八薪酬费用率不变捌，通过效率提高凹增加薪酬，即薪八酬费用率以年平叭均值为基准数，霸通过单店销售提般升、线上销售及版拓

11、展新店实现薪柏酬增长，体现创背造分享的价值观爸2.瓣 拜建立以财务指标肮达成、计划工作捌落实及岗位能力八评估为体系的绩埃效薪酬激励管理拌系统板3.矮 斑通过设定利润唉KPI稗和达成工作计划安的拜KPI白，并配合岗位人拜员的能力评估形白成综合的评估体败系，推动企业目霸标达成和员工薪袄酬的提升斑4.百 摆薪酬控制原则以斑年度定员定编锁胺定基本薪酬为准按则，提倡高盈利昂绩效、高绩效薪唉酬奥10八盈利分配艾1.颁 哎通过股份制改造艾及单店盈利提高巴逐步实现单店利扒润分享唉2.隘 半依据股份制改造凹进度及单店盈利稗情况，推行逐步扒单店利润分享，扒将员工利益与企碍业利益相结合，版分享集体劳动的扒成果肮编制

12、全面预算管隘理方案前，还有颁一件非常重要的芭事情要做，那就奥是梳理公司的组斑织架构。埃组织架构是扒公司哀的流程运懊行伴、部门设置及职跋能划暗分的般基本扒表现形式，是公伴司爸内部 HYPERLINK /view/1513063.htm 霸组织资源澳、稗管控岸流程、开展业务唉、落实芭绩效敖的基本要素班，也是全面预算盎管理方案能否落疤地的基础平台，唉从绩效管控的意蔼义角度上讲还是八全面预算管理的半对象八。俺这需要花一些时袄间反复讨论，最柏后形成如图A-笆1所示的组织架澳构，并任免管理半干部。矮图A-1爱 皑组织架构叭组织架构耙设计完成后，由霸总经理办公室负艾责召开战略规划板解说会，向员工挨传达预算年

13、度的笆战略规划，以此暗作为公司编制预拜算的开始。在战败略规划解说会上唉，总经理要求各班副总经理、各部凹门经理，认真理癌解总经理的年度把规划细化内容及拜行动措施，检讨哎上年的工作，总白结经验。会后，背副总经理、各部柏门经理开始撰写版本年的年度工作凹计划。斑完成以上工作后肮，由总经理办公昂室负责人起草把“隘关于成立预算管拜理委员会的通知胺”叭（见附件），经凹董事会批准。现拌在就可以召开全拜面预算管理项目挨启动大会了，会耙议主要内容包括澳：叭（1）董事长、安总经理讲话。鞍（2）成立全面碍预算管理委员。盎（3）宣布全面肮预算管理方案编搬制日程表。鞍（4）聘请老师霸讲授埃“绊全面预算管理白”佰课程。办（

14、5）各级管理懊干部表达坚决完艾成全面预算管理盎项目的决心。懊附件般 吧关于成立预算管笆理委员会的通知伴公司各部门、下半级单位、各门店唉：百公司为了全面提爱高经营管理水平肮，加快全体管理扳干部素质的培养半，更好地全面推百行目标责任管理八，量化目标责任案，加强沟通协调芭和执行力，形成芭“懊聚焦的力量芭”耙，全面提高经营跋效益，经公司董搬事会讨论决定启癌动全面预算管理奥项目，导入全面艾预算管理系统。岸根据预算管理的拌要求，组织工作鞍分为两个阶段。板第一阶段是预算蔼方案的制订阶段摆，时间为20爸鞍3年10月1日白20阿百3年12月30靶日（工作内容见埃表A-5）。第摆二阶段是预算方鞍案执行阶段，时靶间

15、为20吧哎4年1月1日艾20笆鞍4年12月31袄日。为组织好预挨算方案编制与落俺地执行的管理，疤确保碍“敖20芭搬4年预算管理工皑作安”昂顺利开展，有效矮地完成预算管理爱所要求的内容，艾并达到预期效果按，特成立全面预摆算管理委员会。哀全面预算管理委半员会成员如下：爸主任：周春天（瓣董事长）敖副主任：夏淳（袄总经理）、周志暗云（财务总监）矮执行干事：李盛癌丽（人力资源经啊理）、万志高（耙财务经理）奥成员：公司各副扮总经理、部门经扒理、下级单位负背责人暗全面预算管理委蔼员会负责组织全俺面预算管理项目把实施中的所有工拌作。公司全体员把工应以发展大局鞍为重，充分认识邦全面预算管理的艾重要意义和必要罢性

16、版，般全力支持全面预岸算管理委员会的矮工作，积极参加艾预算管理培训，挨配合预算管理咨爸询专家认真做好挨执行，在专家的耙辅导下做好本部稗门预算管理方案耙的编制工作，不袄清楚的地方要主氨动向专家咨询。靶希望公司全体员八工积极认真、扎矮扎实实地完成奥“哎20蔼拔4年预算管理方版案编制巴”坝工作。现将有关蔼要求规定如下：斑（1）为保证达般到本项目的预期般效果，主任、副唉主任带领公司全案体人员必须积极俺参加，在预算管爱理咨询专家的指埃导下认真完成预哀算的各项工作。案（2）在预算管败理方案编制工作懊过程中，各成员肮要积极参与，必皑须带领全体员工扒保持高昂的团队安士气，以认真负啊责的态度坚决完绊成导入全面预

17、算隘管理系统工作，霸并达到预期效果艾。瓣（3）执行干事俺的工作是负责组班织、协调预算的板工作，对预算管艾理方案编制进行懊文案指导。要做安好会议组织、文爸件收发、进度检班查、执行督促等般工作。爱（4）全面预算捌管理委员会成员安负责按白“捌20胺案4年预算管理方绊案编制翱”班的工芭作日程表（见附佰件），具体执行八本部门的预算方艾案编制和实施项皑目要求推行的工熬作。俺（5）对全体员办工参加各项预算敖工作的执行，包斑括参加会议和培案训要进行记录、班考核，对优秀员蔼工由预算管理委绊员在总结表彰大邦会进行表彰。癌（6）预算管理熬方案编制过程是啊一个系统学习的澳过程，其成果也捌不仅仅是最后的伴预算管理方案。

18、案要认识到导入全埃面预算管理系统捌带来的不仅是芭“搬解决问题的方案皑”胺，而且是安“巴解决问题的能力挨”邦。因此，管理人伴员要认真掌握理板解预算管理与管阿控系统的思路和扒方法，便于以后俺持续改进。特此通知。败董事长签字：周芭春天拌20碍暗3年9月29日肮表A-5隘 摆20拔耙4年度全面预算懊管理方案编制日爸程绊行次佰时间昂工作内容拔1傲10月6日前百公司草拟年度战般略规划、经理层搬草拟本部门的年拌度计划，梳理架败构图胺2埃10月6吧隘8日邦全面预算管理培版训：内容、目标安、流程、要求（续）癌行次暗时间矮工作内容耙3坝10月8日坝成立预算管理委隘员胺，哀举行预算项目启伴动会霸4胺10月820翱日

19、皑3年利润分析（案完成预测总指标绊利润预算表）摆5绊10月820拜日昂预算年度营销预霸测分析佰（蔼完成营销预测报般告捌）氨6矮10月21日敖总指标利润预算案表与营销预测报颁告提交蔼7靶10月283岸0日白预算年度营销目俺标预测分析会，班提炼预算总指标哎8昂11月125懊日巴财务提供预算模懊板，分解预算指暗标到各部门、门癌店，各部、店预安算编制出一稿，案人力资源部编制俺薪酬预算初步方搬案佰9皑11月263背1日矮人力资源组织各傲部门、门店提炼按KPI，制订预暗算考核（KPI斑）初步方案邦10案12月15日捌，第一次预算方笆案审核扳审核新组织架构邦图、预算管理责俺任图稗，奥确定预算责任人挨审核部门

20、定员/把定编方案。对K佰PI、20捌稗4翱年度员工薪酬预吧算达成共识霸审核20扮袄4年度规划，2耙0拌疤4年度规划讲解俺培训，审核各部碍门经理20懊胺4年度计划板审核各门经理分拔解的预算管理指氨标，各责任中心颁经理编制的预算翱方案爸预算编制第一次隘汇审（汇总、平阿衡、审核）拔解决在预算管理碍中存在的问题，按加以改善矮11拌12埃13昂12月616啊日霸人力资源组织修板改KPI，出预靶算考核（KPI袄）方案哀14熬12月616啊日哀财务指导各部门搬、下级单位、门吧店编制预算，完挨成二稿隘15哀12月162拔0日稗财务对二稿审核傲，指导各部门、哀门店修改预算二拌稿袄16拜12月202熬2日敖制订预

21、算合同（坝经营目标责任书暗）跋17扒12月202班2日艾财务汇总全面预捌算方案，提交董芭事会八18叭12月232俺8日第二次预算俺方案审核，董事蔼会批准巴KPI、20俺笆4年度员工薪酬阿预算审定哎董事会、预算管哎理委员会组织预爱算编制审定会（扒汇总审核，批准翱预算方案）按审核各责任中心爱（包括各部门、皑下级单位及各门啊店）经理经营目半标责任书疤召开全面预算管耙理实施（表彰）坝大会，签订预算蔼经营目标责任书摆，总结成果，完叭成预算编制工作艾19办20蔼预算委员会指示颁财务总监负责经办营预算方案的编伴制组织工作。财昂务总监布置财务熬部在规定的时间吧内把经营皑预算表格扒模板设计好，开笆始对公司各部门

22、敖经理及相关人员熬进行经营瓣预算捌及伴表格按的使用培训，并昂对于预算中涉及挨的生产成本、费笆用项目详细讲解斑，这样就迈出了绊预算方案编制的吧第一步。艾按照20坝熬4年度全面预算百管理方案编制日跋程表的安排，首蔼先财务部要对卓敖越公司哀20拜把4年利润预测进暗行分析（见表A埃-6）。拜表A-6矮 奥卓越公司袄20叭哎4年利润预测分绊析俺编制单位：卓越搬公司 按 暗 瓣 跋 傲 坝 拌 熬 笆（单位：耙万芭元）吧项目拔20伴笆1胺年哎实际岸占收敖入比扮20拔凹2办年办实际疤占收爱入比啊环比氨增减奥20跋鞍3靶年扮实际柏占收拔入比昂环比安增减靶20扒傲4奥年绊预测敖占收爸入比阿环比哎增减爱营业收入拔

23、10颁 胺000跋100%邦14稗 柏000哎100%败40%半20凹 跋440疤100%伴46%办30佰 耙660办100%熬50%皑减：营业成本鞍5拔 扒000白50%颁6瓣 靶300捌45%凹26%扳8安 罢585八42%啊36%昂12艾 伴264啊40%扒43%搬营业税附加懊100吧1%半140佰1%板40%埃204版1%叭46%颁306板1%摆50%傲营业毛利白4伴 白900百49%背7版 罢560拜54%伴54%哀11百 吧651熬57%吧54%背18疤 袄090捌59%傲55%半减：营业费用霸1巴 芭000绊10%扳1芭 耙680拔12%哎68%扒3把 敖066半15%班83%肮

24、4把 艾599氨15%扒50%澳管理费用扮1摆 阿200瓣12%敖1颁 班680凹12%耙40%熬2叭 昂453澳12%稗46%岸3蔼 办986摆13%哀62%鞍工资总额柏1奥 挨500巴15%艾2安 扮100巴15%熬40%斑3俺 斑066背15%绊46%罢4摆 瓣905摆16%碍60%稗财务费用皑200扒2%半280佰2%颁40%按409挨2%爱46%颁613阿2%凹50%跋专项费用矮500案5%袄700靶5%阿40%拔1挨 盎022百5%班46%哀1般 邦533百5%翱50%捌营业利润般500安5%巴1八 芭120肮8%皑124%绊1捌 巴635柏8%霸46%百2绊 隘453凹8%懊50

25、%霸加：投资收益罢100白1%拔140柏1盎%盎40%爸409拔2%哎192%案613吧2%皑50%霸利润总额艾600颁6%耙1昂 巴260巴9%班110%氨2搬 阿044般10%蔼62%袄3耙 哎066袄10%佰50%袄利润预测分析说芭明：叭1.扒 翱营业收入：20鞍稗2年比20拌绊1年增长为40啊%，20埃笆3年比20熬摆2年增长为46啊%，根据近三年安的市场形势，结扮合这几年的企业斑管理水平上的提扮升，财务认为2按0胺伴4年预测增长为笆50%以上的可半行性非常大。扮2.暗 隘营业成本：三年熬中每年成本占营肮业收入的比例2佰0罢板2年为45%，扮比20矮扒1邦年的50%下降蔼5%，20巴爸

26、3年为42%，袄比20巴捌2年45%下降盎3%，预测20鞍拜4年比20罢蔼3年42%下降柏2%为40%的扮可行性非常大。笆3.吧 鞍营业费用：对三佰年中每年成本占百营业收入比例的昂下降原因分析，扮高毛产品组合和稗市场营销的策划扒比较成功，提高埃了毛利率，从成伴本分析得出的结办论是单位成本的白绝对数并没下降昂，原因是企业要澳提高质量和品牌佰效应，对生产的巴投入没有降低，靶因此增加营业费蔼用20拔爱1年占比10%氨、20坝懊2年12%、2拌0唉挨3年15%。预埃测20盎胺4年占比应不低瓣于15%比较合疤适。瓣4.巴 隘管理费用：三年唉中每年占营业收败入的比例12%肮，由于营业收入办增长较快，其绝胺

27、对数也增长较快盎，管理费用中有爸许多是固定费用罢，前几年都比较把充足。为提高预敖算管理水平，公笆司预算年度将聘矮请专家辅导，预哎测20岸氨4年占比不低于稗13%比较合适板。氨5.白 俺工资总额：三年案中每年占营业收哀入的比例15%办，都高于营业费伴用、管理费用在把行业内是比较有吧竞争力的，由于盎营业收入增长较拌快，其绝对数也班增长较快，20肮爸2年环比增长4矮0%、20俺碍3年46%。预凹测20百矮4年环比增长6巴0%，有较高的斑工资增长为基础扮，为本年导入全坝面预算管理系统瓣与绩效考核创造巴了非常好的条件颁。拔6.暗 熬财务费用：三年拔中每年占营业收般入的比例保持在案2%，说明现金爸流运用跋

28、管理较好，负债坝风险较小，预测巴20霸拔4年占营业收入拔的比例保持在2搬%比较合适。罢7.摆 般专项费用：该项吧费用是提取董事霸长和总经理的预靶算内的专项开支氨，用于战略性的懊项目，特别奖励叭等开支，每年占暗营业收入的比例坝保持在5%比较翱合适。靶8.扒 斑利润总额：利润班率虽然20搬肮2年比20笆挨1年增长3%，暗但利润总额增长绊为110%，2盎0办啊3年比20啊八2年利润率增长靶为1%达到10靶%，利润总额增白长为62%。公艾司应保持稳定的巴运营费用，为强佰化管理提升和分跋享发展的成果，鞍对管理费用和工傲资总额各提高1坝%，预测20扒拌4年占营业收入啊的比例保持在1半0%比较合适。拌第二步

29、是通过利傲润预测趋势分析拜，吧可以确定预算年疤度的各项财务指坝标，为了在执行靶中具有一定的弹罢性，能和市场变般动情况相匹配，拌公司制定总预算巴指标方案时可将叭指标分为三类：扳基础指标、考核扳指标、挑战指标罢（见表A-7）爱，爱制定鞍弹性搬的全面拜预算拔，白这样拌能够伴确保摆运营中的哎各项指标顺利落碍地。般表A-7罢 跋卓越公司总预算扒指标方案斑编制单位：卓越爱公司拜 鞍 俺 绊 拌 白 拜 奥 叭 跋 背 （单位：百万把元）坝指皑标傲项目拌基础指标白（哎增长率0奥）板考核指标蔼（吧增长率50%吧）哎挑战指标班（按增长率80%背）熬金额肮比例巴金额斑比例把金额霸比例哀营业收入坝20耙 稗440般

30、100%安30摆 扒660霸100%隘36胺 百792肮100%氨减：营业成本安8白 板176皑40%搬12霸 碍264癌40%拔14埃 半716.8懊 袄40%斑营业税附加佰204.4佰1%哎306靶1%稗367.92皑1%啊营业毛利斑12斑 颁059.6氨59%案18爱 鞍090板59%班21拔 傲707.28瓣59%跋减：营业费用皑3白 隘066捌15%般4办 耙599绊15%岸5靶 爸518.8盎 哀15%半管理费用霸2拌 捌657.2白13%鞍3安 袄986啊13%版4懊 拌782.96办13%扒工资总额埃3按 吧270.4熬16%搬4坝 安905靶16%跋5霸 挨886.72绊16

31、%搬财务费用暗408.8埃2%笆613癌2%隘735.84半2%蔼专项费用俺1022搬5%版1拜 办533傲5%稗1爱 袄839.6百 霸5%跋营业利润昂1捌 爸635.2摆8%翱2肮 肮453耙8%奥2盎 岸943.36暗8%哎加：投资收益摆408.8拔2%绊613碍2%扒735.84班2%按利润总额按2般 半044柏10%扒3暗 胺066搬10%暗3懊 傲679.2瓣 背10%蔼总预算指标方案氨采用利把润鞍表的结构确定了背预算年度的指标唉范围，对经营目背标做了量化的分扮解。该方案采用罢弹性预算法将指半标为三类：基础傲指标、考核指标拜、挑战指标。要斑注意的是，公司白在搬考虑预算总收入绊、预算

32、利润增长盎的同时，一定要斑考虑员工的工资澳水平。敖基础指标收入增柏长率为0，员工半工资必须等于或氨大于去年的实际斑数，这样就保证哀了在预算年度的盎工资总额不会减按少，能起到让员罢工对工资的预期芭放心，保证预算疤方案得到绝大部敖分员工的支持。碍预算年度考核指隘标的收入增长率皑为50%，在工斑资总额占收入1扒6%不变的情况碍下，工资总额也安会增长50%，吧但这部分增长的吧工资主要是绩效背工资，对优秀的扳员工来说，工资办增长率可能大于拌50%，能充分按体现搬“白创造、分享氨”跋的企业文化。盎第三步是各部门把根据财务提供的袄预算模板、分解挨预算指标，各部哎门编制出预算方版案。绊经营预算编制的伴步骤为：

33、啊（1）隘预算编制采取滚版动预算法，在编凹制过程对13爱月的预算，预算爸执行人要把他们拔对市场的预测结扮合上级的销售指奥标进行详细分解佰到月；对2季度傲的预算数据整体案纳入并体现在预皑算格式中，等3罢月再做分解；下隘半年的预算数据版同样整体纳入并百体现在预算格式唉中，暂不做分解坝，采用滚动预算蔼的方式在6月调阿整后，在日后做白分解。预算草案澳编制完成后及时佰上报预算委员会敖。霸（2）按上报的预算草案办经讨论后，预算埃委员会对预算会懊有必要修改要求摆。预算执行人要扮在其量化的预算坝中考虑价值平衡摆，并且按要求考翱虑修改成本、收傲入数据，达到修肮改要求，再次上扳报预算委员会审搬查。拜（3）摆预算委

34、员会审定邦同意后，整个公案司的预算方案由坝财务汇总审核后拔送交到董事会批阿准。卓越公司经八营预算案例如表奥A-8和表A-昂9（岸a啊敖f拜）所示。班表A-8 经按营预算表罢编制单位：卓越昂公司案鞍20白岸4年度板啊（单位：万元）盎项案 背目瓣合计金额肮占收入安营销部斑生产部斑采购部肮财务部扮人力般资源部柏总经理翱办公室柏营业收入佰30扳 碍660俺100%傲30邦 白660霸营业成本把12安 扳264澳40%拔12扳 挨264柏营业税金及附加板306拌1%碍306暗营业毛利按18懊 哎090埃59%啊18岸 颁090（续）啊项耙 澳目敖合计金额肮占收入跋营销部疤生产部昂采购部邦财务部爱人力隘资

35、源部胺总经理败办公室爱营颁 昂业癌 芭费凹 跋用绊办公费安15.33把0.05%邦15.33邦电话费俺3.06懊0.01%霸3.06摆修理费跋15.33百0.05%熬15.33傲燃气费邦6.13办0.02%阿6.13搬水电费板3.06颁0.0肮1%叭3.06吧物料消耗靶6.13吧0.02%白6.13碍车辆费版6.13爸0.02%百6.13绊差旅费矮735.84百2.40%背735.84癌业务招待费俺919.8挨 阿3.00%熬919.8埃 哀装卸费艾21.46拌0.07%跋21.46袄包装费捌15.33班0.05%盎15.33案广告费坝1 533昂5.00%霸1 533按展览费啊1 226.4

36、啊 爸4.00%耙1 226.4芭 皑培训费胺30.66扳0.10%凹30.66败售后服务费半61.32拜0.20%芭61.32背合计半4肮 翱599百15%扒4斑 啊599扮管挨 鞍理伴 跋费柏 俺用柏可版 肮控翱 挨费拔 扳用背办公费跋613.2懊 把2.00%瓣60佰20疤20绊1袄13.2摆 扳400瓣差旅费傲1 226.4捌 埃4.00%敖200伴300昂100败126.4颁 稗500案车辆费奥55.八2哀 挨0.18%袄15背8澳12疤.百2拜 拔20胺修理费版153.3翱 敖0.50%唉1癌00半53.3挨 叭福利费肮15.33耙0.05%哀15.33暗印刷费捌9.巴20班0.0

37、3%蔼9.安20哎招待费蔼613.2芭 瓣2.00%柏10凹80挨20隘30凹47版3.2疤电话费爸18.办40傲0.06%敖18.熬40隘培训费埃91.98艾0.30%啊91.98搬会议费按9.19搬0.03%搬9.19疤不鞍 瓣可扒 碍控芭 芭费邦 岸用靶租赁费背919.8叭 澳3.00%白919.8敖 笆物业费昂61.32伴0.20%鞍61.32柏开办费翱183.96疤0.60%坝183.96氨折旧费拌9.柏20熬0.03%霸9.懊20安保险费案3.06搬0.01%坝3.06肮其他费用罢3.06百0.01%扮3.06拔合计傲3袄 埃986敖13%傲370唉415翱1 328.4伴1拌47

38、9.20耙1凹 扳393.2爸工资总额癌4哎 拌905懊16%暗1凹 摆480癌1暗 败200扒220疤200昂189凹1爸 肮616艾财务费用柏613绊2%耙613佰专项费用胺1斑 版533埃5%胺1巴 矮533昂营业利润皑2疤 背453阿8%败24翱 八581熬瓣13板 八834扳坝635瓣案2 447.4稗1皑班668.20俺拜4 542.2埃加：投资收益拜613矮2%熬613啊利润总额暗3阿 半066搬10%稗24靶 傲581疤暗13奥 绊834八翱635瓣伴1 834.4斑1岸搬668.20靶拜4 542.2疤表A-9 部碍门预算分解表（昂a）班编制单位：公司按营销部隘斑20翱板年度

39、熬稗（单位：万元）癌项拌 背目叭合计金额敖占收入安1月埃2月班3月挨2季度胺下半年俺营业收入阿30百 奥660跋100.00%百3叭 敖066罢4靶 盎00芭0佰2吧 傲132肮9岸 八198安12肮 般264扒营业成本啊12稗 熬264挨40.00%败1 226.4伴 芭1 600巴852.8鞍 瓣3 679.2绊0埃4 905.6艾 矮营业税金及附加吧0.00罢 鞍0巴0奥0癌0.00搬0奥营业毛利叭18昂 背090靶59.00%搬1 808.9拜4办2 360佰1 257.8绊8摆 佰5 426.8唉2半7 235.7哎6稗营岸 按业佰 澳费疤 啊用耙办公费佰15.33岸0.05%扒1.

40、53把2癌1.0败7板 岸4.60版6.13蔼电话费爸3.06半0.01%爸0.3稗1疤0.4背0.21昂 俺0坝.92啊1.2般3鞍修理费唉15.33案0.05%哀1.53摆2蔼1.0坝7叭 爸4.60颁6.13疤燃气费坝6.13熬0.02%跋0.61俺0.8半0.4艾3蔼 鞍1.84把2.45白水电费颁3.06办0.01%癌0.3唉1碍0.4啊0.21昂 蔼0.92把1.2败3埃物料消耗半6.13耙0.02%疤0.61鞍0.8隘0.426八1.84艾2.45按车辆费捌6.13碍0.02%氨0.61暗0.8蔼0.426案1.84傲2.45皑差旅费肮735.84氨2.40%般73.58白96肮

41、51.1安7挨 蔼22凹0.75绊294.3俺4拔业务招待费坝919.8爱 背3.00%瓣91.98按120柏63.96笆 佰275.94埃367.92埃装卸费瓣21.462把0.07%半2.1班5艾2.8坝1.49八 白6.44半8.58班包装费败15.33俺0.05%白1.53伴2邦1.伴07拌 百4.60昂6.13氨广告费唉1 533办5.00%拔153.3巴 唉200爱106.6扳 岸459.90靶613.2阿 靶展览费哎1 226.4罢 胺4.00%胺122.64俺160癌85.28扮 哀367.92拜490.56柏培训费懊30.66胺0.10%搬3.0爱7半4唉2.13办 阿9.2

42、0昂12.26八售后服务费邦61.32奥0.20%扳6.13办8挨4.26绊 俺18.40昂24.5板3熬合计凹4罢 敖599氨15.00%爱459.9皑 傲600罢319.8坝 版1 379.7埃0疤1 839.6坝 吧营销部工资袄1爸 坝480败4.83%板148.0矮9皑193.2哎102.9柏8暗 把444.26俺592.35昂内部结转收入转俺入（营业成本）俺霸12隘 肮264袄败40.00%半拜1 226.4盎 摆绊1 600奥疤852.8稗 凹罢3 679案.2敖 昂昂4 905.6版 胺营销部利润霸24 581扒80.17%澳2 458.0佰1岸3 206.8胺1 709.2绊2

43、癌 颁7 374.0跋4哀9 832.0瓣5唉表A-9 部爱门预算分解表（肮b）傲编制单位：公司癌生产部罢按20斑捌年度败疤（单位：万元）熬项捌 盎目坝合计金额版占收入碍1月爱2月版3月佰2季度奥下半年凹营业收入基准指阿标拌30罢 肮660袄100.00%敖3岸 翱066阿4啊 伴000叭2爱 八132安9蔼 肮198熬12霸 班264般内部结转收入（板营业成本）版12皑 芭264伴40.00%芭1 226.4埃0百1 600艾852.80疤3 679.2懊0芭4 905.6俺0翱生产成本氨12把 矮264巴40.00%昂1 226.4拌0叭1 600阿852.80肮3 679.2哀0氨4 9

44、05.6半0矮其中：原材料办6埃 拔132哀20.00%皑613.20挨800艾426.40颁1 839.6吧0埃2 452.8巴0扒工人工资坝3班 敖066拜10.00%巴306.60芭400肮213.20柏919.80爱1 226.4蔼0吧制造费用佰3俺 啊066哎10.00%熬306.60搬400翱213.20斑919.80柏1 226.4瓣0（续）隘项爸 版 扮目敖合计金额芭占收入隘1月肮2月版3月胺2季度挨下半年笆管暗 颁理吧 疤费哀 隘用半可笆 袄控阿 叭费坝 般用般办公费凹60背0.20%稗6.13白8芭4.26稗18.40皑24.53稗差旅费芭200伴0.65%办19.93拔2

45、6鞍13.86啊59.79蔼79.72袄车辆费俺0.00%版0.00芭0扳0.00碍0.00鞍0.00疤修理费巴1吧00板0.33%半10.12胺13.2氨7.04板30.35扒40.47碍福利费吧0.00俺 蔼0.00隘0八0.00隘0.00搬0.00暗印刷费哀0案.00哀 跋0.00拌0爸0.00昂0.00扳0.00吧招待费癌10稗0.03%吧0.92唉1.2蔼0.64白2.76艾3.68澳电话费矮0.00暗 靶0.00扳0搬0.00拔0.00跋0.00懊培训费盎0.00班 白0.00扮0半0.00板0.00哎0.00唉会议费佰0.00鞍 颁0.00蔼0办0.00把0.00扮0.00搬不蔼

46、 哀可绊 哀控癌 拜费癌 八用绊租赁费岸0.00佰 哎0.00安0懊0.00岸0.00摆0.00扒物业费皑0.00艾 盎0.00坝0半0.00拔0.00俺0.00摆开办费板0.00澳 翱0.00般0埃0.00扒0.00坝0.00按折旧费百0.00哎 哎0.00捌0叭0.00捌0.00百0.00安保险费伴0.00板 鞍0.00跋0啊0.00般0.00拜0.00芭其他费用耙0.00矮 搬0.00笆0疤0.00拌0.00爱0.00隘合计板370敖1.21%吧37.10安48.4摆25.80邦111.30瓣148.39坝生产部管理人员暗工资百1碍 搬200安3.91%暗119.88邦156.4罢83.

47、36熬359.64癌479.52埃内部结转收入转稗出（营业成本）摆12坝 熬264把40.00%伴1 226.4癌0百1 600傲852.80癌3 679.2爸0碍4 905.6白0疤生产部利润靶板13 834绊艾45.12%版叭1 383.3叭8半邦1 804.8鞍办961.96按挨4 150.1白4艾坝5 533.5板2霸表A-9 部板门预算分解表（背c）埃编制单位：公司捌采购部澳疤20爸碍年度奥瓣（单位：万元）矮项澳 碍目艾合计金额搬占收入安1月耙2月扮3月蔼2季度搬下半年笆营业收入基准指岸标蔼30笆 跋660啊100%罢3敖 爱066板4柏 般000挨2扮 把132八9白 奥198罢1

48、2哎 瓣264傲管埃 俺理办 笆费拜 般用把可爸 翱控唉 笆费熬 挨用澳办公费敖20奥0.07%唉2.15爸2.8版1.49扮6.44氨8.58班差旅费澳300胺0.98%扳30.05俺39.2皑20.89翱90.14八120.19皑修理费绊15哎0.05%艾1.53奥2拜1.07哎4.60拔6.13版福利费拜0.00邦 肮0.00胺0肮0.00耙0.00扒0.00瓣印刷费跋0.00胺 唉0.00暗0捌0.00按0.00隘0.00稗招待费办0.00耙 哀0.00罢0傲0.00肮0.斑00罢0.00扳电话费懊80皑0.26%昂7.97八10.4隘5.54白23.91肮31.89颁培训费柏0.00

49、隘 癌0.00跋0伴0.00扒0.00搬0.00班会议费办0.00拌 吧0.00昂0胺0.00把0.00摆0.00（续）斑项熬 版目班合计金额邦占收入拌1月捌2月隘3月芭2季度霸下半年扮管癌 翱理碍 笆费版 芭用暗不捌 柏可隘 唉控八 胺费袄 败用板租赁费般0.00吧 斑0.00盎0疤0.00搬0.00熬0.00澳物业费翱0.00爱 扮0.00昂0办0.00柏0.00笆0.00霸开办费芭0.00半 把0.00案0霸0.00吧0.00般0.00耙折旧费版0.00巴 昂0.00隘0班0.00隘0.00哀0.00盎保险费埃0.00百 绊0.00凹0罢0.00肮0.00拌0.00唉其他费用柏0.00碍

50、 安0.00百0啊0.00奥0.00澳0.00跋合计阿415傲1.35%按41.39按54颁28.78绊82.78安165.56背采购部工资背220爱0.72%稗22.08爸28.8扒15.35隘44.15霸88.30邦采购部利润疤案635伴把2.07%爱佰63.47坝背82.8八巴44.13半艾126.93蔼胺253.86爱表A-9 部半门预算分解表（凹d）扒编制单位：公司斑财务部吧暗20百霸年度败版（单位：万元）奥项矮 把目佰合计金额爱占收入翱1月半2月般3月捌2季度败下半年绊营业收入基准指搬标笆30叭 凹660俺100%哎3绊 拔066芭4奥 俺000般2笆 搬132把9奥 般198扳1

51、2肮 爸264岸营业税金及附加百306版1.00%疤30.66坝40按21.32暗9阿1.败9挨122.64叭管扳 拜理癌 颁费唉 澳用柏可挨 扮控爱 绊费盎 癌用碍办公费肮20拌0.07%扮2.15昂2.8绊1.49爱6盎.44碍8.58伴差旅费八100暗0.33%捌10.12半13.2版7.04邦30.35扳40.47半修理费斑8鞍0.03%绊0.92翱1.2绊0.64傲2.76哀3.68啊福利费叭0.00瓣 凹0.00凹0霸0.00熬0.00罢0.00爱印刷费盎0.00袄 凹0.00颁0白0.00胺0.00百0.00胺招待费瓣0.00伴 拔0.00吧0敖0.00巴0.00俺0.00凹电话

52、费艾20安0.07%癌2.15颁2.8摆1.49稗6.44凹8.58扒培训费肮0.00搬 挨0.00扳0搬0.00搬0.00岸0.00碍会议费案0.00跋 八0.00疤0坝0.00绊0.00暗0.00敖不霸 巴可扳 埃控捌 白费扒 吧用岸租赁费啊919.8氨3.00%奥91.98岸120搬63.96澳275.94耙367.92邦物业费颁61.32埃0.20%熬6.13俺8版4.26芭18.40皑24.53罢开办费奥183.96瓣0.60%哎18.40阿24爸12.79柏55.19爱73.58绊折旧费靶9.198熬0.03%挨0.92案1.2昂0.64霸2.76暗3.68罢保险费爸3.066巴0

53、.01%搬0.31靶0.4般0.21版0.92拜1.23颁其他费用伴3.066巴0.01%斑0.31瓣0.4版0.21岸0.92靶1.23安合计敖1 328.4熬1傲4.33%耙132.76跋173.2凹92.32跋398.27案531.03挨财务部工资芭200爸0.65%澳19.93傲26昂13.86罢59.79鞍79.72稗财务费用百613巴2.00%肮61.32霸80叭42.64扳183.96八245.28碍营业利润蔼癌2 447.4氨1俺伴7.98%盎哀244.67搬拜319.2办瓣170.13耙按734.00盎唉978.67邦加：投资收益吧613巴2.00%熬61.32鞍80昂42.

54、64懊183.96跋245.28扮财务部利润爱碍1 834.4跋1案柏5.98%板拔183.35板八239.2熬芭127.49芭俺550.04班翱733.39耙表A-9 部瓣门预算分解表（绊e）碍编制单位：公司拌人力资源部疤罢20挨袄安年度吧肮（单半位：万元）白项凹 熬目跋合计金额袄占收入柏1月办2月碍3月坝2季度安下半年矮营业收入基准指昂标凹30澳 瓣660般100%安3笆 拜066拌4哀 昂000按2芭 耙132熬9奥 哎198皑12柏 碍264颁管耙 颁理背 败费矮 笆用绊可捌 八控啊 坝费隘 隘用懊办公费哀1瓣13.2笆0.37%耙11.34靶14.80百7.89俺34.03唉45.3

55、8摆差旅费捌126.4摆0.41%安12.57盎16.4盎 胺8.74拔37.71背50.28瓣修理费啊12班.矮2隘0.04%澳1.23氨1.6叭 伴0.85盎3.68挨4.91爸福利费哀53.3熬0.17%艾5.21搬6.8扒 蔼3.62盎15.64般20.85八印刷费皑15.33熬0.05%胺1.53唉2阿1.07笆4.60袄6.1蔼3吧招待费般9.198拌0.03%哎0.92靶1.2啊 凹0.64爱2.76懊3.68败电话费耙30埃0.10%傲3.07白4翱2.13鞍9.20翱12.26霸培训费癌18.396跋0.06%佰1.84安2.4笆 半1.28佰5.52澳7.36般会议费拜91

56、.98笆0.30%瓣9.20碍12瓣6.40熬27.59班36.79熬不昂 斑可拜 唉控把 矮费扒 袄用敖租赁费搬0.00百 矮0.00袄0背0.00哀0.00爸0.00熬物业费八0.00奥 罢0.00背0耙0.00办0.00昂0.00巴开办费跋0.00败 霸0.00叭0靶0.00柏0.00霸0.00靶折旧费扮0.00胺 哎0.00拜0拔0.00盎0.00斑0.00傲保险费颁0.00艾 俺0.00瓣0昂0.00懊0.00拜0.00懊其他费用稗0.00暗 叭0.00般0艾0.00傲0.00颁0.00爱合计氨47啊9吧.案20爸1.56%版47.83阿62.4拜 碍33.26八143.49蔼191

57、.32皑人力资源部工资埃189伴0.62%斑19.01佰24.8哀 按13.22般57.03稗76.04摆人力资源部利润昂俺668.袄20氨搬2.18%搬按66.84芭搬87.2鞍 埃板46.48捌版200.52盎唉267.36澳表A-9 部蔼门预算分解表（白f）扳编制单位：公司胺总经理办公室盎斑20耙癌年度安懊（单位：万元）岸项佰 拔目哀合计金额氨占收入拜1月斑2月昂3月罢2季度傲下半年背营业收入基准指盎标扮30皑 奥660拔100%扮3澳 哀066翱4白 岸000办2耙 芭132哀9盎 搬198艾12哎 按264白管巴 吧理碍 败费摆 澳用拌可班 艾控背 澳费耙 吧用搬办公费稗400百1.

58、30%巴39.86案52办27.72懊119.57拔159.43斑差旅费坝500鞍1.63%胺49.98坝65.2蔼34.75袄149.93懊199.90柏修理费唉20靶0.07%岸2.15扮2.8岸1.49罢6.44半8.58熬福利费翱0.00阿 瓣0.00岸0搬0.00白0.00俺0.00霸印刷费矮0.00摆 挨0.00耙0吧0.00办0.00癌0.00柏招待费瓣0.00板 癌0.00绊0安0.00伴0.00拔0.00蔼电话费佰47鞍3.2瓣1.54%八47.22八61.6啊32.83疤141.65蔼188.87稗培训费胺0.00鞍 吧0.巴00案0绊0.00办0.00办0.00耙会议费邦

59、0.00伴 凹0.00搬0鞍0.00蔼0.00叭0.00（续）巴项目埃合计金额盎占收入疤1月绊2月碍3月皑2季度搬下半年百管蔼 柏理拜 哀费哀 班用办不巴 鞍可疤 爸控昂 般费瓣 跋用碍租赁费靶0.00阿 背0.00跋0稗0.00熬0.00八0.00班物业费绊0.00挨 邦0.00氨0巴0.00搬0.00挨0.00隘开办费柏0.00败 安0.00扮0鞍0.00按0.00吧0.00氨折旧费傲0.00袄 绊0.00版0澳0.00办0.00熬0.00芭保险费翱0.00翱 半0.00疤0皑0.00俺0.00埃0.00柏其他费用办0.00八 霸0.00艾0摆0.00熬0.00敖0.00埃合计斑1扒 胺3

60、93.2叭4.54%凹139.20哎181.6绊96.79拜417.59哀556.79隘总经理办公室工稗资罢1袄 敖616敖5.27%皑161.58靶210.8笆112.36扳484.73隘646.31板专项费用吧1哀 扒533罢5.00%吧153.30敖200俺106.60靶459.90敖613.20埃总经理办公室利扒润半哎4 542.2碍绊14.8靶1%癌版454.07奥昂592.4芭爱315.75爸哎1 362.2昂2靶版1 816.3案0翱经营预算编制的矮说明：霸公司要求财务总耙监负责组织经营柏预算方案的编制碍工作。首先编制傲表挨A岸-氨8耙经营预算表，该隘表对资源进行分啊配，同时也把