主要会计事项分录举例(小企业会计准则)

1、流动资产货币资金板从银行提取现金肮，按支票存根记奥载的提取金额借：库存现金贷：银行存款八将现金存入银行哎，按银行退回给八收款单位的收款败凭证联上的金额借：银行存款贷：库存现金吧支付职工出差等哎原因所需的现金霸，按支出凭证所吧记载的金额办借：其他应收款败等贷：库存现金芭收到出差人员交隘回的差旅费剩余哀款并结算时爸借：库存现金（皑按实际收回的现盎金）版管理费用等（按版应报销的金额）百贷：其他应收款暗等（按实际借出熬的现金）拨付备用金皑借：其他货币资啊金（不单独设置鞍“盎备用金安”叭科目核算的企业罢）版备用金（单独设办置扳“傲备用金爱”摆科目核算的企业伴）贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费

2、用等贷：库存现金银行存款奥每日终了结算现扮金收支、财产清癌查等发现有待查哎明原因的现金短柏缺或溢余翱（1）皑如为现金短缺，安按实际短缺的金疤额奥借：待处理资产阿损溢 颁哀 待处理流动资埃产损溢贷：库存现金待查明原因后挨借：其他应收款氨（按可收回的保昂险赔偿或过失人啊赔偿）库存现金碍营业外支出（按挨借方差额）坝贷：待处理财产昂损溢 氨扳 待处理流动资挨产损溢（按实际皑短缺的金额）斑（2）埃如为现金溢余，靶按实际溢余的金办额 借：库存现金翱贷：待处理财产芭损溢 叭凹 待处理流动资爸产损溢待查明原因后叭借：待处理财产柏损溢 办邦 待处理流动资稗产损溢（按实际把溢余的金额）按贷：其他应付款鞍（按应支付

3、给有癌关人员或单位的巴部分）背营业外收入（按凹贷方差额）绊发生的存款利息袄，根据银行通知伴及时编制收款凭爸证借：银行存款贷：财务费用等稗将款项存入银行班以取得银行汇票稗、银行本票和信敖用卡拔借：其他货币基扮金 安霸 银行汇票 银行本票 信用卡贷：银行存款靶向银行开立信用稗证，交纳保证金敖借：其他货币资靶金 唉把 信用证保证金贷：银行存款巴10. 凹将款项汇往采购佰地开立采购专户安借：其他货币资疤金 翱埃 外埠资金贷：银行存款绊11. 绊将银行汇票存款坝、银行本票存款半、信用卡存款、八信用证保证金存罢款、外埠存款等凹未用金额转回结皑算户借：银行存款坝贷：其他货币资白金 胺坝 银行汇票 银行本票

4、信用卡拔肮 搬信用证保证金 外埠存款短期投资爱1. 傲购入各种股票、版债券、基金等作袄为短期投资的，佰按照实际支付的爸购买价款和相关柏税费借：短期投资贷：银行存款叭 扒 版 其他货币资癌金般如果实际支付的笆价款中包含已包霸含已宣告但尚未懊领取的现金股利啊，或已到付息期吧但尚未领取的债般券利息借：短期投资 应收股利应收利息暗 贷：银佰行存款艾 懊 其他货币资金稗2. 懊短期投资持有期瓣间，按照被投资昂单位宣告发放的矮现金股利，或在靶债务人应付利息瓣日按照分期付息拔、一次还本债券百投资的票面利率俺计算的利息收入借：应收股利应收利息贷：投资收益版3. 坝实际收到原已记碍入应收项目的现挨金股利或利息借

5、：银行存款等贷：应收股利瓣 搬 罢 邦 案 应收利息懊4. 挨出售股票、债券稗、基金或到期收俺回债券本息绊借：银行存款等芭（按实际收到的班价款）碍投资收益（按借耙方差额氨）矮贷：短期投资（挨按出售或收回短哀期投资的账面余斑额）阿 应收股利（懊按尚未收到的现巴金股利）班 应收利息（办按尚未收到的债扳券利息）斑 投资收益（埃按贷方差额）凹应收及预付款项斑（应收票据、应百收账款、预付账哎款、其他应收款半等）疤因销售商品、提敖供劳务等收到开疤出、承兑的商业敖汇票盎借：应收票据（瓣按商业汇票的票隘面金额）鞍贷：主营业务收敖入等（按确认的鞍营业收入）白 瓣 耙 应交税费 捌稗 应交增值税（胺销项税额）霸持

6、未到期的商业稗汇票向银行贴现啊银行无追溯权的柏情况下懊 借：哀银行存款（按实阿际收到的金额）柏 碍 财务费用（岸按贴现息金额）般 澳 贷: 应收票拌据（按商业汇票啊的票面金额）百银行有追溯权的背情况下把借：银行存款（癌按实际收到的金阿额）把 财务费岸用（按贴现息金霸额）半 贷：短百期借款（按商业艾汇票的票面金额靶）摆将持有的商业汇按票背书转让以取鞍得所需物资爱借：材料采购/癌原材料癌/库存商品等 隘（按应计入取得扒物资成本的金额哎）昂应交税费 斑阿 应交增值税 傲（进项税额）蔼银行存款（按借岸方差额）捌贷：应收票据（翱按商业汇票的票哀面金额）败 银行存奥款（按贷方差额伴）鞍到期收回商业汇吧票票

7、面金额借：银行存款贷：应收票据岸因付款人无力支阿付票款或到期不敖能收回应收票据败，按商业汇票的巴票面金额借：应收账款贷：应收票据挨因销售商品或提碍供劳务形成应收奥账款借：应收账款胺贷：主营业务收疤入等安 癌 八 应交税费 隘版 应交增值税（哀销项税额）收回应收账款借：银行存款等贷：应收账款凹应收账款实际发班生坏账，按实际扳发生的坏账金额借：营业外支出贷：应收账款跋因购货而预付款爸项借：预付账款贷：银行存款收到所购物资八借：在途物资/盎原材料/库存商稗品等（按应计入俺购入物资成本的柏金额）白 隘 胺 应交税费俺 矮安 应交增值税（隘进项税额）碍 矮 案 贷：预付爱账款（按应支付哎的金额）如需补付

8、款项的借：预付账款敖 啊 爸 贷：银行扳存款叭如需退回多付款芭项的借：银行存款八 瓣 袄 贷：预付按账款耙10. 皑因出包工程按合暗同规定预付工程胺价款借：预付账款贷：银行存款拔 笆 板 把按工程进度和合般同规定傲结算工程价款按 摆 白 借：在建工程啊 昂 伴 贷：预付瓣账款熬 矮 鞍 扮 银行存款等绊11. 罢预付账款实际发皑生坏账，按实际搬发生的坏账金额借：营业外支出贷：预付账款安12. 罢发生其他各种应罢收款项借：其他应收款贷：库存现金半 八 摆 俺 银行存款矮 板 半 坝 固定资产清理靶等懊13. 般出口商品或商品稗按规定应予退回霸的增值税税款借：其他应收款捌贷：应交税费 疤拜 应缴增

9、值税（案出口退税）唉14. 懊收回其他各种应癌收款项借：库存现金银行存款应付职工薪酬等贷：其他应收款扒15. 矮其他应收款实际澳发生坏账借：营业外支出贷：其他应收款鞍应收股利和应收凹利息隘1. 败短期投资或长期罢股权奥持有期间，被投爱资单位宣告发放芭现金股利或利润爱，按本企业应享班有金额借：应收股利贷：投资收益耙2实际收到现袄金股利或利润 借：银行存款佰 挨 班 贷：应收股利蔼3. 凹长期债券投资持鞍有期间，在债务挨人应付利息日，背按债券投资的票靶面利率计算的利矮息收入白如为分期付息、敖一次还本债券借：应收利息贷：投资收益哎如为一次还本付哀息债券安借：长期债券投板资 隘八 应计利息贷：投资收益

10、拜4. 实际收到跋债券利息俺 借：银行皑存款佰 鞍贷：应收利息等存货白购入材料、商品捌等物资（采用实捌际成本进行日常班核算）背购入并已验收入柏库的绊借：原材料/库罢存商品 （按应挨计入材料、商品霸采购成本的金额阿）傲应交税费 哀般 应交增值税（邦进项税额）（按摆可抵扣的增值税叭进项税额）贷：银行存款等安购入材料、商品艾尚未到达或尚未半验收入库的傲借：在途物资(哀按应计入材料、癌商品采购成本的般金额)耙应交税费 靶笆 应交增值税 班（进项税额）（俺按可抵扣的增值耙税进项税额）颁贷：银行存款等巴（按实际支付或八应支付的金额）敖 扒 凹 吧月度终了，根据矮仓库转来的外购盎材料或商品收料啊凭证傲 霸借

11、：原材料/周柏转材料/库存商癌品等芭 埃 贷：在哀途物资碍购入材料、商品敖已验收入库但月叭末尚未办理结算翱手续的，按暂估版价值入账扮借：原材料/周绊转材料/库存商皑品等芭 唉 贷：应哎付账款 翱白 暂估应付账款傲 矮 下月初红字傲作同样的会计分哎录，予以冲回，叭待收到结算凭证鞍时霸 借：原材料/摆周转材料/库存霸商品等斑 芭应交税费 哎拔 应交增值税（柏进项税额）矮 蔼贷：应付账款跋自制并已验收入昂库的材料，按生爸产过程中发生额芭的实际成本借：原材料贷：生产成本伴生产经营领用材稗料，按实际成本翱借：生产成本、岸制造费用、销售皑费用、管理费用矮等贷：原材料出售材料借：银行存款癌应收账款等（按版已

12、收或应收的价芭款）澳贷：其他业务收败入（按实现的销坝售收入）俺 霸 靶 应交税额 爱阿 应交增值税（胺销项税额）俺 佰 翱 月度终了，按爸出售材料的实际胺成本结转成本白 肮 瓣 借：其他业白务成本拜 颁 肮 贷：原材料百定期清查盘点各安种材料捌如为盘盈，按估佰计价值借:原材料艾 贷：待处办理财产损溢 敖岸 待处理流动资白产损溢半如为盘亏、毁损败，按实际成本蔼借：待处理财产办损溢 啊把 待处理流动资稗产损溢懊 贷：原材拜料捌采用计划成本进吧行日常核算的小耙企业袄支付材料价款和俺运杂费等挨借：材料采购（氨按应计入材料采霸购成本的金额）艾应交税费 白绊 应交增值税（爱进项税额）（按澳可抵扣的增值税爸

13、进项税额）奥贷：银行存款等凹（按实际支付或埃应支付的金额）俺期末，根据仓库扮转来的外购收料盎凭证，分别不同班情况百进行挨处理佰对于已经付款或笆已开出、承兑商皑业汇票的收料凭柏证俺借：原材料、周蔼转材料等（按计靶划成本）暗材料成本差异（八按实际成本大于班计划成本的差异摆）盎贷：材料采购（白按实际成本）坝 岸 哀 材料成本肮差异（按实际成邦本小于计划成本胺的差异）隘 对于尚未收到稗发票账单的收料拌凭证，按计划成靶本暂估入账败 借斑：原材料、周转唉材料等绊 傲 贷：应付伴账款 拔暗 暂估应付账款艾 稗下月初用红字作岸同样的会计分录摆予以冲回，待收皑到发票账单时伴 借板：材料采购奥 敖 应交税费百 懊

14、伴 应交增值税（靶进项税额）白 芭 贷：银行奥存款等摆结转发生材料应懊负担的材料成本唉差异伴借：生产成本/昂制造费用/管理案费用/销售费用柏/委托加工物资八/其他业务成本耙等芭贷：材料成本差拌异搬 罢 颁 实际成本小于颁计划成本的作相半反的会计分录爱采用售价进行拔商品日常核算的袄小企业叭购入、加工收回哎以及销售退回等办增加的库存商品澳借：库存商品（般按商品售价）百贷：银行存款/罢委托加工物资等爱（按商品进价）霸 败 傲 商品进销差鞍价（按售价与进碍价之间的差额）哎月末分摊已销商盎品的进销差价矮借：商品进销差鞍价稗贷：主营业务收隘入翱委托外单位加工奥物资半发给外单位加工懊的物资俺借：委托加工物板

15、资绊贷：原材料、库傲存商品等哎支付加工费、运败杂费等 拌借：委托加工物稗资叭 按 颁 贷：银行存款绊等岸需要交纳消费税靶的委托加工物资巴，由受托方代收耙代交的消费税邦借：委托加工物板资（收回后用于澳直接销售的）班应交税费 碍叭 应交消费税（矮收回后用于继续艾加工的）斑贷：应付账款/把银行存款等笆加工完成验收入罢库把借：原材料/库耙存商品等稗贷：委托加工物艾资坝小企业（农业）癌持有的消耗性生笆物资产埃外购消耗性生物把资产伴借：消耗性生物氨资产熬贷：银行存款、罢应付账款等拌自行栽培、营造澳、繁殖的消耗性胺生物资产扳借：消耗性生物袄资产耙贷：银行存款、懊应付账款等拌产畜或役畜淘汰笆转为育肥畜时傲借：

16、消耗性生物巴资产（按转群时盎的账面价值）哀生产性生物性资敖产累计折旧（按搬已计提的累计折胺旧）办贷：生产性生物敖资产（按账面余靶额）岸育肥畜转为产畜按或役畜时，按账袄面余额百借：生产性生物凹资产邦贷：消耗性生物芭资产按择伐、间伐或抚按育更新性质采伐背而补植林木类消瓣耗性生物资产发笆生的后续支出昂借：消耗性生物半资产贷：银行存款等暗林木类消耗性生哎物资产达到郁闭颁后发生的管护费拜用等后续支出借：管理费用贷：银行存款等背农业生产过程中埃发生的应归属于敖消耗性生物资产稗的费用，按照应傲分配的金额胺借：消耗性生物百资产贷：生产成本案消耗性生物资产俺收获为农产品时熬，按照其账面余拔额借：农产品八贷：消耗

17、性生物岸资产般出售消耗性生物奥资产借：银行存款等暗贷：主营业务收绊入等皑 啊借：主营业务成矮本颁 瓣 贷：消隘耗性生物资产长期投资长期股权投资柏以支付现金取得伴长期股权投资哀借：长期股权投罢资（按实际支付八的全部价款）哀 贷：银行存把款等搬实际支付的价款肮中包含已宣告但办尚未领取的现金笆股利巴借：长期股权投按资（按实际支付熬的价款减去已宣靶告但尚未领取的拔现金股利后的差鞍额）佰 皑应收股利（按已矮宣告但尚未领取哎的现金股利）搬 芭 贷：银行存款霸等（按实际支付安的价款）哎以非现金资产取邦得的长期股权投袄资捌借：长期股权投唉资（按非货币性办资产的评估价值般与相关税费之和坝）澳营业外支出（按瓣借方

18、差额）氨贷：固定资产清挨理、无形资产等芭（按非货币性资昂产的账面价值）百 应交税胺费（按支付的相绊关税费）百 营业外绊收入（按贷方差盎额）埃除追加或收回投澳资外，长期股权版投资的账面余额扮一般应保持不变敖。被投资单位宣岸告发放现金或利俺润时借：应收股利贷：投资收益般实际分得现金股哎利或利润时借：银行存款贷：应收股利白 处置长期股权癌投资颁借：银行存款等哀（按实际取得的挨价款）耙投资收益（按借白方差额）凹贷：长期股权投蔼资（按长期股权扮投资的账面余额阿）艾 应收股坝利（按尚未领取百的现金股利或利败润）吧 投资收斑益（按贷方差额挨）碍实际发生长期股颁权投资损失借：营业外支出埃贷：长期股权投班资长期

19、债券投资白取得长期债券投版资爱借：长期债券投把资 矮拔 面值（按债券佰票面价值）搬 坝 啊 瓣翱 溢折价（按借败方差额）鞍贷：银行存款等熬（按实际支付的胺购买价款和相关败税费）绊 耙 氨 长期债券搬投资 岸盎 溢折价（按贷吧方差额）颁 实际支付安的价款中包含已耙到付息期但尚未吧领取的债券利息埃 借：长期扮债券投资 爱半 面值（按债券皑票面价值）疤 岸 盎 敖班 溢折价 （按哀借方差额）矮 颁应收利息（按应阿收的债券利息）搬 哀贷：银行存款等佰（按实际支付的奥购买价款和相关佰税费）扳 凹 长期债肮券投资 傲拜 溢折价（按贷袄方差额）唉持有长期债券投稗资期间，在债务唉人应付利息日，罢按照长期债券投

20、氨资票面利率计算八的利息收入袄如为分期付息、吧一次还本的借：应收利息罢 贷：投资收肮益败如为一次还本付懊息的办借：长期债券投佰资 把癌 应付利息贷：投资收益傲 昂 办 伴同时，按照应分埃摊的债券溢折价伴金额安 借：长期氨债券投资 捌爸 溢折价班 懊贷：投资收益皑 或作相反搬的分录坝处置或到期收回爸的长期债券投资板借：银行存款等扒（按实际取得的唉价款或收回的债扳券本息）案投资收益（按借矮方差额）把贷：长期债券投挨资（按长期债券氨投资的账面余额巴）耙 罢 案 应收利息捌（按应收未收的八利息收入）般 懊 哀 投资收益芭（按贷方差额）翱固定资产和生产熬性生物资产固定资产增加吧购入不需要安装翱的固定资产

21、耙借：固定资产（疤按实际支付的购板买价款、相关税鞍费、运输费、装八卸费、保险费等矮）蔼 应交税挨费 伴班 应交增值税（邦进项税额）（按安税法规定可抵扣拔的增值税进项税柏额）搬贷：银行存款/板长期应付款案 暗 熬购入需要安装的百固定资产，先计绊入靶“八在建工程爱”鞍科目，待安装完板毕交付使用时再柏转入伴“百固定资产捌”耙科目。敖自行建造完成的疤固定资产，按竣澳工决算前发生的按相关支出借：固定资产贷：在建工程懊投资者投入的固半定资产，按评估盎价值的相关税费跋借：固定资产/啊在建工程贷：实收资本昂 埃 盎 资本公积耙融资租入的固定氨资产，在租赁期凹开始日，按租赁跋合同约定的付款败总额和在签订租叭赁合

22、同过程中发叭生的相关税费等拌借：固定资产/氨在建工程贷：长期应付款昂盘盈的固定资产埃，按同类或类似盎固定资产的市场暗价格或评估价值班扣除按照新旧程芭度估计的折旧后爸的金额借：固定资产绊贷：待处理财产鞍损溢 背霸 待处理费流动办资产损溢固定资产折旧疤 按月计提固定白资产折旧扒 借：制造费用芭、管理费用等捌 鞍 版 八 拜 贷：累计折旧拔固定资产后续支蔼出柏固定资产使用过疤程中发生的修理罢费斑借：制造费用/罢管理费用贷：银行存款等吧固定资产使用过耙程中发生的大修阿理支出挨借：长期待摊费败用贷：银行存款等拔固定资产进行改袄扩建皑借：在建工程（佰按固定资产账面邦价值）伴累计折旧（按已啊提折旧）瓣贷：固

23、定资产（挨按固定资产原价癌）扳（四） 固定资凹产清理胺1. 出售半、报废、毁损、搬对外投资等原因敖处置固定资产败 借：固定爸资产清理（按固跋定资产账面价值皑）疤 懊累计折旧（按已阿提折旧）耙 百贷：固定资产（矮按固定资产原价扮）阿2. 半清理过程中发生八的相关税费及其敖他费用澳借：固定资产清扒理贷：银行存款捌 邦 胺 应交税费伴等哀3. 办取得出售固定资笆产的价款、残料罢价值和变价收入佰等借：银行存款原材料等隘贷：固定资产清懊理扮4. 隘应有保险公司或扳过失人赔偿的损安失吧借：其他应收款百等挨贷：固定资产清伴理绊5. 阿生产经营期间产背生的固定资产清扳理净收益皑借：固定资产清阿理拔贷：营业外收

24、入疤 翱翱 非流动资产处靶置净收益翱6. 板生产经营期间产伴生的固定资产清皑理净损失凹借：营业外支出班 绊笆 非流动资产处懊置净损失碍贷：固定资产清伴理（五）在建工程自营工程工程领用物资借：在建工程贷：工程物资瓣工程应负担的职斑工薪酬 借：在建工程敖贷：应付职工薪背酬肮使用本企业的产罢品或商品借：在建工程贷：库存商品埃 应交税埃费 坝摆 应交增值税（笆销项税额）办工程竣工决算前昂发生的借款利息拌，在应付利息日澳按照借款合同利霸率计算确定的利绊息费用借：在建工程贷：应付利息等岸 矮办理竣工决算后翱发生的利息费用袄 矮借：财务费用岸 盎 贷：应吧付利息等澳工程试运转过程敖中发生之初借：在建工程贷：

25、银行存款柏 败形成的产品或副熬产品对外销售或败转为库存商品的爸 蔼借：银行存款/拔库存商品等 绊 皑 贷：在氨建工程奥自营工程办理决罢算竣工 借：固定资产贷：在建工程出包工程伴（1） 按照工罢程进度和合同规颁定结算的工程价案款半 唉 八借：在建工程啊 鞍 八 贷：银行瓣存款、预付账款氨等霸（2） 工程完氨工收到的承包单傲位账单傲 翱 阿借：固定资产颁 肮 哀 贷：在罢建工程凹（六）生产性生稗物资产昂1. 外购生产版性生物资产颁 借：生产性澳生物资产案 应敖交税费 班按 应交增值税（邦进项税额）扳 贷办：银行存款等盎2. 自行营造岸、繁殖生产性生绊物资产，达到预扒计生产经营目的捌前发生的必要支傲

26、出佰 借：生产爱性生物资产 氨吧 未成熟生产性艾生物资产霸 捌贷：原材料/银敖行存款/应付利案息等蔼3. 未成熟生拔产性生物资产达肮到预定生产经营爸目的，按照其账搬面余额安 借：生产埃性生物资产 肮哀 成熟生产性生澳物资产般 摆贷：生产性生物白资产 俺皑 未成熟生产性把生物资产熬4. 育肥畜转芭为产畜或役畜，百按照其账面余额八 借：生产俺性生物资产翱 懊贷：消耗性生物拌资产艾5. 择伐、间爱伐或抚育更新等巴生产性采伐而补盎植林木类生产性碍生物资产发生的败后续支出懊 借：生产昂性生物资产 熬皑 未成熟生产性埃生物资产哎 矮贷：银行存款等盎6. 生产性生翱物资产发生的管扳护、饲养费用等摆后续支出澳

27、 借：管理爱费用罢 败贷：银行存款扳7. 按月计提伴成熟生产性生物俺资产的折旧埃 借：生产盎成本/管理费用扒等俺 背贷：生产性生物扳资产累计折旧搬8. 因出售、伴报废、毁损、对俺外投资等原因处拌置生产性生物资蔼产吧 借：银行癌存款等（按实际办收到的金额）笆 鞍生产性生物资产扮累计折旧（按已矮提折旧）背 斑营业外支出 靶按 非流动资产处拌置净损失（按借百方差额）敖 拌贷：生产性生物背资产（按生产性耙生物资产原价）哀 吧 营业外按支出 吧百 非流动资产处白置净收益（按贷澳方差额）癌五、 无形资产般和长期待摊费用（一）无形资产扮1. 外购的无笆形资产，按实际氨支付的购买价款艾、相关税费和其癌他支出（

28、含相关鞍利息费用）拌 借：无形矮资产搬 胺贷：银行存款/版应付利息等艾2. 投资者投疤入的无形资产，巴按评估价值和相埃关税费阿 借：无形笆资产版 拔贷：实收资本氨 挨 资本公疤积盎3. 自行研究啊开发无形资产百 借：研发案支出 氨疤 费用化支出（澳不满足资本化条败件的）拔 奥 啊 稗案 资本化支出（懊满足资本化条件跋的）哀 罢贷：原材料/银百行存款/应付职摆工薪酬/应付利柏息等哀研究开发项目达柏到预定用途形成败无形资产的扮 借：无形盎资产 俺 背贷：研发支出 拔艾 资本化支出靶 伴 凹 月末，将唉“澳研发支出班”皑科目归集的费用背化支出金额转入唉“胺管理费用鞍”半科目白 借：管理爱费用八 稗贷

29、：研发支出 佰翱 费用化支出办4. 无形资产摆摊销般 借：管理肮费用等版 爱贷：累计折旧芭5. 处置无形办资产奥 借：银行按存款等（按实际案收到的价款）肮 耙累计摊销（按已袄计提的累计摊销巴）阿 百营业外支出 啊俺 非流动资产处霸置净损失（按借捌方差额）霸 按贷：无形资产（拜按无形资产成本昂）拔 扒 银行存佰款（按支付的相熬关费用）蔼 跋 应交税柏费（按应交的相阿关费用）袄 埃 营业外皑收入 伴挨 非流动资产处颁置净收益（按贷靶方差额）笆（二） 长期待蔼摊费用疤1. 小企业发班生长期待摊费用吧 借：长期埃待摊费用案 胺贷：银行存款、半原材料等埃2. 摊销长期白待摊费用唉 借：制造摆费用/管理费

30、用艾等隘 傲贷：长期待摊费笆用等六、流动负债（一）短期借款隘1. 借入各种唉短期借款艾 借：银行班存款版 捌贷：短期借款斑2. 在应付利懊息日，按照短期扳借款合同利率计疤算确定的利息费岸用岸 借：财务稗费用巴 巴贷：应付利息等靶3. 归还短期氨借款扒 借：短期跋借款氨 吧贷：银行存款（二）应付票据隘1. 开出、承澳兑商业汇票或以奥承兑商业汇票低艾付货款、应付账安款等巴 借：材料采邦购、在途物资、扮库存商品等颁 应懊交税费 哀哎 应交增值税 颁（进项税额）拌 贷：颁应付票据霸2. 支付银行暗承兑汇票的手续安费笆 借：财务霸费用鞍 啊贷：银行存款3. 支付票款艾 借：应付票唉据埃 贷叭：银行存款瓣

31、4. 银行承兑捌汇票到期无力支蔼付票款捌 借：应付矮票据扮 埃贷：短期借款（三）应付账款熬1. 购入材料挨、商品等为验收般入库，货款尚未邦支付邦 借：在途物背资（按发票账单案、随货通行发票邦等有关凭证上记胺载的实际价款或白暂估价值）凹 邦 霸 应交税费 柏傲 应交增值税（凹进项税额）（按百可抵扣的增值税翱进项税额）埃 鞍 邦 贷：应付账款般（按应付的价款半）拜2. 接受供应碍单位提供劳务而半发生的应付未付胺款项，按供应单唉位的发票账单摆 借：生产耙成本/管理费用叭等哎 拔贷：应付账款板3. 偿付应付疤账款颁 借：应付账啊款巴 贷颁：银行存款等罢（四）应付职工敖薪酬氨1. 月份终了阿，将本月应发

32、职俺工薪酬进行分配奥 借：生产把成本/制造费用碍/管理费用/销懊售费用/在建工白程等半 贷搬：应付职工薪酬安2. 实际发放矮职工薪酬（支付佰工资、奖金、津哀贴、福利费、公绊会经费、职工教班育经费、缴纳社稗会保险费和住房拌公积金、因解除鞍与职工的劳动关八心给予的职工补稗偿等）敖 借：应付职斑工薪酬罢 贷班：库存现金/银按行存款矮3. 从应付职斑工薪酬中扣还各白种款项（代垫家八属药费、个人所斑得税等）拔 借：应付稗职工薪酬隘 败贷：爱其他应收款凹 八 应交税稗费 颁翱 应交个人所得搬税爸4. 以自产产白品发放给职工坝 借：管理颁费用/生产成本挨/制造费用/销半售费用扮 氨贷：应付职工薪皑酬搬 借：

33、应付拜职工薪酬懊 澳贷：主营业务收俺入唉 熬 应交税稗费 版绊 应交增值税（霸销项税额）阿 借：主营摆业务成本啊 搬贷：库存商品阿（五） 应交税办费靶 1. 应交艾增值税跋 （1）采购物邦资拜 案 白借：在途物资/癌原材料/库存商板品等（按专用发靶票上记载的应当绊计入采购成本的俺金额）昂 摆 凹 办 应交税费 敖拌 应交增值税（扒进项税额）（按澳税法规定可抵扣碍的增值税进项税班额）耙 芭 傲 唉 贷：应付账叭款、银行存款（颁按应付或实际支笆付的金额）半购入物资发生退颁货，作相反的会罢计分录般（2）购进免税哀农业产品耙 颁 八 借：在途物案资等（按买价减安去按规定计算的叭进项税额的差额扒）芭 癌

34、 俺 耙 应交税额 安邦 应缴增值税（蔼进项税额）（按罢购入农业产品的绊买价和规定的税盎率计算的进项税拔额）碍 哀 矮 唉 贷：应付账款扳/库存现金/银案行存款（按应付靶或实际支付的价挨款）矮（3）销售物资疤或提供劳务罢 办 爸 借：应收账敖款/银行存款等扳（按收入金额和懊应收取的增值税按销项税额）艾 摆 癌 贷：主营业扳务收入/其他业靶务收入等（按实岸际的营业收入金半额）扳 鞍 皑 翱 应交税费鞍巴应交增值税（邦销项税额）袄发生的销售退回疤，作相反的会计翱分录。哀（4）实行懊“霸免、抵、退疤”扒管理方法的小企扮业盎按税法规定计算扒的当期出口产品肮不予免征、抵扣熬和退税的增值税安税额懊 案 矮

35、 借：主营业扮务成本半 坝 吧 贷：应交办税费爸疤应交增值税（阿进项税额转出）颁按税法规定计算艾的当期应予抵扣版的增值税税额敖借：应交税费哎柏应交增值税（瓣出口抵减内销产叭品应纳税额）袄鞍 芭贷：应交税费懊 版颁 应交增值税 肮（出口退税）隘出口产品按照税吧法规定应予退回啊的增值税款借：其他应收款懊 哀 班 贷：应交税费俺 班澳 应交增值税（翱出口退税）挨（5）未实行奥“碍免、抵、退坝”哀管理办法的小企半业，出口产品实拌现销售收入时靶借：应收账款等办（按应收的金额败）笆 碍 瓣 其他应收款（班按税法规定应收袄的出口退税）白 啊 捌 主营业务成本隘（按税法规定不半予退回的增值税肮额）稗 爱 疤

36、贷：主营业把务收入（按确认按的销售商品收入扳）败 埃 唉 应交税费拜 盎霸 应交增值税（艾销项税额）（按隘税法规定应交纳蔼的增值税额）般（6）小规模纳懊税人以及一般纳碍税人购入材料等百不恩能够抵扣增邦值税税额的吧借：材料采购、白在途物资等拔 氨 啊 贷：银行存跋款等皑（7）购进的物芭资、在产品、产白成品因盘亏、毁唉损、报废、被盗佰，以及购进物资哀改变用途等原因盎按照税法规定不挨得从增值税销项颁税额抵扣的进项艾税额，其进项税板额应相应转入有埃关科目霸借：待处理财产背损溢板 挨 哎 贷：应交税办费 班拔 应交增值税（伴进项税额转出）拜（8）交纳增值蔼税挨借：应交税费 埃安 应交增值税 盎（已交税金

37、）罢 昂 啊 贷：银行存爱款凹2. 应交消费把税暗（1）销售需要佰缴纳消费税的物跋资应交的消费税啊 靶 案 借：营业税金挨及附加爱 耙 吧 唉 贷：应交税费绊 昂白 应交消费税伴退货时作相反的稗会计分录爱（2）以生产的半产品用于在建工坝程、非生产机构柏等，按规定应缴蔼纳的消费税班 皑 拌 借：在建工程百/管理费用等佰 佰 拌 贷：应交案税费 阿耙 应交消费税拌（3） 随同商袄品出售单独计价佰的包装物，按规颁定应交纳的消费埃税凹 吧 笆 借：营业罢税金及附加搬 柏 碍 八贷：应交税费 敖哎 应交消费税隘（4） 需要交爸纳消费税的委托埃加工物资，由受把托方代收代缴税扮款（除委托加工按或翻新改制金银

38、暗首饰按规定由受板托方交纳消费税靶外）跋委托加工物资收罢回后用直接用于俺销售的，将代收碍代交的消费税计般入委托加工物资板的成本安 跋 稗 借：库存百商品拜 版 罢 贷：应付账挨款/银行存款等版委托加工物资收胺回后用于连续生鞍产，按规定准予跋抵扣的，对于代暗收代交准予抵扣版的消费税埃 邦 袄 借：应交税败费 爱班 应交消费税矮 颁 霸 贷： 应付埃账款、银行存款艾等唉（5）需要交纳八消费税的进口物巴资，其交纳的消隘费税应计入该项背物资的成本败借：材料采购/般在途物资/库存胺商品/固定资产叭等半 办 拔 贷：银行存凹款等案（6） 有金银背首饰零售业务的熬以及采用依旧换癌新方式销售金银百首饰的小企业

39、实碍现营业收入是，罢按应交的消费税熬 斑 佰 借：营业税奥金及附加爸 懊 坝 按 贷：应交税拜费 哀柏 应交消费税肮 扒有金银首饰零售挨业务的小企业因哀受托代销金银首佰饰按照税法规定蔼应交纳的消费税肮 败 班 借：营业税金俺及附加搬 氨 俺 贷：应交八税费 八凹 应交消费税挨 昂以其他方式代销扳金银首饰的，按佰应交纳的消费税百 疤 霸借：营业税金及罢附加埃 佰 邦 扳 贷：应交税鞍费 翱暗 应交消费税袄 有金银首饰批爸发、零售业务的耙小企业将金银首颁饰用于馈赠、赞安助、广告、职工芭福利、奖励等方爸面的，应于物资肮移送时按应交的氨消费税唉 背 按借：营业外支出拔./销售费用/板应付职工薪酬等埃

40、岸 扒 艾贷：应交税费 暗氨 应交消费税芭随同金银首饰出阿售但单独计价的袄包装物，按照税昂法规定应交纳的奥消费税皑 稗 熬 借：营业税隘金及附加安 艾 岸 啊 贷：应交税搬费 袄蔼 应交消费税艾小企业因受托加蔼工或翻新改制金办银首饰按照税法邦规定应交纳的消拜费税，于向委托颁方交货时傲 哀 爱 借：营业税金瓣及附加百 盎 哎 蔼 贷：应交税哎费 霸巴 应交消费税把（7）缴纳消百费税捌 挨 背 借：应交罢税费伴版应交消费税岸拔 般贷：银行存款败3捌.应交营业税袄（）小企业按邦照营业额和税法伴规定的税率，计摆算应交纳的营业俺税拌肮 叭借：营业税金熬及附加耙哎 瓣贷：应交税费安袄岸应交营业税哎（）出售

41、原作绊为固定资产管理摆的不动产应交纳摆的营业税霸案 癌借：固定资产清哎理捌 半 稗 贷：应鞍交税费 案岸 应交营业税拔（3） 交纳营岸业税摆 扳 爱 借：应交盎税费 柏霸 应交营业税扳 白 百 贷：银唉行存款班4傲. 应交资源税白（1） 销售商扒品应交纳的资源盎税败 傲 半 借：营业佰税金及附加瓣 霸 傲 贷：应安交税费 靶蔼 应交资源税爸（2）自产自用霸的物资应交缴纳唉的资源税巴 跋 氨 借：生产成本跋 笆 败 贷：应交税柏费 耙扳 应交资源税斑（3） 收购未版税矿产品扒 柏 俺 借：在途物熬资等（按实际支按付的收购款和代霸扣代交的资源税背）扳 芭 靶 贷：银行稗存款（按实际支昂付的收购款）

42、按 白 案 奥 应交税费 绊碍 应交资源税（摆按代扣代交的资八源税）袄（4）外购液体唉盐加工固体盐，拜在购入液体盐时爱 佰 坝 借：应交税费爱 拔岸 应交增值税（皑按允许抵扣的资吧源税）隘 颁 凹 芭 在途物资/原拜材料等（按购买耙价款减去允许抵唉扣资源税后的金艾额）版 佰 澳 贷：银行办存款捌 癌 埃 拜 应付账佰款等（按应支付唉的全部价款）拌加工成固体盐后安，在销售时按计昂算出的销售固体摆盐应交的资源税暗 伴 阿借：营业税金及坝附加昂 蔼 贷：应交办税费 岸佰 应交资源税拜将销售固体盐应昂交纳资源税抵扣懊液体盐已纳资源挨税厚的差额上交爸时把 借白：应交税费 绊拌 应交资源税摆 蔼 贷：银行

43、拔存款阿（5） 交纳资班源税捌 按 盎 借：应交税稗费 昂鞍 应交资源税半 奥 拌 贷：银行柏存款懊5俺. 应交所得税般（1）计算出当靶期应交的所得税拔 把 氨借：所得税费用坝 般 唉 贷：应交税蔼费 扳安 应交所得税啊（2） 交纳所奥得税癌 佰 蔼 借：应交税费稗 艾蔼 应交所得税半 百 啊 般 贷：所得税费爱用柏6半. 应交土地增绊值税捌（1）转让土地蔼使用权应交纳的肮土地增值税，土昂地使用权与地上哀建筑区及其附着扒物一并在把“稗固定资产把”霸等科目核算的啊借：固定资产清啊理等凹 爸 敖 贷：应交税费办 爸拌 应交土地增值扮税般（2）土地使用白权应交纳的土地斑增值税，土地使伴用权在盎“矮无

44、形资产科目核盎算的靶借：银行存款（靶按实际收到的金唉额）坝 霸 岸 营业外支出（蔼按借方差额）爸 盎 碍 贷：应交税安费 胺吧 应交土地增值隘税 （按应交的笆土地增值税）佰 癌 案 无形资产（阿按土地使用权净班值）敖 挨 碍 营业外收岸入（按贷方差额安）肮（3）小企业（拔房地产开发经营靶）销售房地产应把交纳的土地增值暗税霸 瓣 邦 借：营业税白金及附加敖 凹 氨 贷：啊应交税费 百摆 应交土地增值阿税百（4）交纳土地熬增值税昂 霸 阿 借：应交税吧费艾罢应交土地增值碍税爸耙 昂贷：银行存款懊7斑.应交城市维把护建设税和教育办费附加挨（）按规定计阿算交纳的城市维拜护建设税、教育疤费附加等搬版 半

45、借：营业税金埃及附加皑啊 皑贷：应交税费半肮吧应交城市维护案建设税应交教案育费附加般（）交纳城市熬维护建设税、教败育费附加按半 跋借：应交税费佰氨熬应交城市维护背建设税应交教巴育费附加肮唉 背贷：银行存款按8碍.应交城镇土案地使用税、房产俺税、车船税、矿埃产资源补偿费、邦排污费凹（）按规定计般算应交纳的城镇奥土地使用税、房昂产税、车船税、肮矿产资源补偿费鞍、排污费颁借：营业熬税金及附加肮贷：安应交税费百柏应交城镇土地啊使用税稗拔瓣笆应交房产税疤隘懊俺应交车船税版柏哀澳应交矿产资源岸补偿费扒肮背佰应缴排污费拌（）交纳城镇败土地使用税、房半产税、车船税、霸矿产资源补偿费哀、排污费摆借：应交税费奥哎

46、应交城镇土地澳使用税俺扮佰 敖啊霸应交房产税按傲翱 八爸阿应交车船税俺板伴 柏绊颁应交矿产资源背补偿费吧八熬 靶办摆应缴排污费胺哎 把贷：银行存款捌9耙. 应交个人所疤得税吧（1）按规定计敖算应代扣代交的吧职工个人所得税笆 隘 爱 借：应付职斑工薪酬拌 把 鞍 贷：应鞍交税费 爸颁 应交个人所得疤税皑（2）交纳个人俺所得税白 扳 拔 借：应交税邦费 哎绊 应交个人所得班税扳 坝 挨 贷：银拜行存款扮10拌. 小企业按规伴定实行所得税、蔼增值税、消费税佰、营业税等先征隘后返的，应于实胺际收到返还税款安时班 唉 扒 借：银行存款扮等翱 肮 翱 贷：营业外吧收入拜（六） 应付利挨润岸1. 根据规定耙

47、或协议计算出应败分配给投资者的傲利润肮 暗 笆 借：利润分配白 拌 坝 贷：应付叭利润佰2. 向投资者罢实际支付的利润肮 敖 八 借：应付利佰润唉 半 罢 贷：库存现金岸、银行存款等百（七）其他应付胺款靶1. 发生的各凹种应付、暂收款啊项爱 借：管理费摆用等懊 岸 跋 贷：其八他应付款啊2. 支付各种霸应付、暂收款项版 借：其他应坝付款瓣 败 半 贷：银鞍行存款等耙七、 非流动负奥债（一）长期借款氨1. 借入长期啊借款，按实际收岸到的金额佰 借：银行存俺款哀 碍 暗 贷：长期借昂款蔼2. 在应付利白息日，应当按照癌借款本金和借款百合同利率计提利挨息费用瓣 瓣 把 借：财务费用埃/在建工程等挨

48、办 艾 贷：笆应付利息按3. 归还长期坝借款癌 佰 阿借：长期借款吧 敖 碍 贷：银罢行存款（二）递延收益澳.收到与资吧产相关的政府补佰助借：银行存款等百贷：递延收啊益傲以后期间在相关颁资产的使用寿命蔼内平均分配递延班收益借：递延收益安吧 翱贷：营业外收伴入拔.般 吧收到其他政府补肮助用于补偿企业八以后期间的相关摆费用或损失爸胺 袄 扳 借：银行存款啊等办 敖 安 贷：递延收益靶以后期间在发生氨相关费用或损失背时，按应补偿的氨金额借：递延收益绊 笆 百 贷：营业外收背入昂3. 收到其他癌政府补助用于补按偿企业已发生的跋相关费用或损失搬 借：银行班存款等巴 俺 蔼 贷：营业唉外收入傲（三）长期应

49、付八款白1. 融资租入凹固定资产，在租跋赁期开始日，按搬照租赁合同约定靶的付款总额和在懊签订租赁合同过捌程中发生的相关笆费用安 借：固定凹资产/在建工程颁 凹 稗 贷：长期拜应付款鞍2. 分期付款板方式购入固定资拌产柏 斑 袄 借：固定资产肮/在建工程鞍 拜 笆 应交税费袄 哎半 应交增值税（败 进项税额）癌 哎 胺 贷：长期应拜付款八、所有者权益奥1. 投资者以办现金投入的资本白 熬 傲 稗借：银行存款/把其他应收款（按疤实际收到或应收摆的金额）绊 昂 捌 贷：实收资熬本（按投资者在耙小企业注册资本扳中所占份额）佰 爱 伴 资本公积伴 鞍拌 资本溢价（按办差额）笆2. 稗投资者以非现金柏资产

50、投入的资本搬借：固定资产胺无形资产等（按鞍评估价值和相关翱税费）罢 贷：实爱收资本（按投资哎者在小企业注册伴资本中所占份额碍）肮 爱 资本公积 奥翱 资本溢价（按皑差额）奥3. 根据有关背规定，经投资者八决议，用资本公跋积转增资本蔼 借：资本版公积拔 拔贷：实收资本搬4. 按法定程巴序报经批准减少唉注册资本巴 借：实收胺资本艾 熬资本公积等暗 半贷：库存现金/瓣银行存款等拌5. 小企业（氨公司制）按规定跋提取盈余公积，扒小企业（外商投奥资）按规定提取爱储备基金、企业氨发展基金、职工霸奖励及福利基本拔 借：利润俺非配 班鞍 提取法定盈余巴公积隘 熬 昂 扮佰 提取任意盈余笆公积班 办 霸 扳昂

51、提取储备基金阿 白 敖 板啊 摆提取企业发展基蔼金矮 绊 稗 矮艾 提取职工奖励佰及福利基金氨 袄贷：盈余公积 挨爱 法定盈余公积般 稗 翱 巴绊 任意应急公积疤 胺 应付职邦工薪酬耙6. 经股东大败会或类似机构协拜议，用盈余公积挨弥亏损或转增资爸本啊 借：盈余公懊积败 贷案：利润分配 熬按 盈余公积补亏凹 跋 实收资本九、成本和费用版（一）生产成本疤（劳务成本）唉1. 发生的各爱项直接生产成本拜 借：生产败成本 澳哀 基本生产成本癌 斑 盎 碍败 辅助生产成本岸 阿贷：原材料/库巴存现金/银行存皑款/应付职工薪颁酬等昂2. 生产车间百生产产业应负担败的制造费用背 借：生产暗成本 霸白 基本生

52、产成本败 百 拜 柏笆 辅助生产成本胺 板贷：制造费用傲3. 月份终了板，分配辅助生产班车间费用拜 借：生产柏成本 氨爸 基本生产成本八 八管理费用伴 稗销售费用懊 版其他业务成本笆 绊在建工程凹 爸贷：生产成本 伴拔 辅助生产成本板4. 已经生产埃完工并已验收入版库的产成品，应啊于月度终了，按阿实际成本伴 借：库存安商品邦 佰贷：生产成本 巴哀 基本生产成本（二）制造费用啊1. 发生的各哎项间接费用挨 借：制造案费用俺 邦贷：银行存款傲 懊 原材料吧 昂 应付职敖工薪酬八 隘 累计折氨旧扳2. 分配制造稗费用计入有关的拜成本核算对象颁 借：生产蔼成本 背埃 基本生产成本瓣 胺 般 袄埃 辅助

53、生产成本疤 般贷：制造费用案（三） 主营业澳务成本斑1. 期（月）鞍末，计算应结转把的主营业务成本摆 借：主营疤业务成本翱 跋贷：库存商品/拌生产成品等扒2. 本期（月柏）发生销售退回斑，可直接从本月叭的销售数量中减埃去得出本月销售昂的净数量，再计叭算应结转的销售艾成本，也可以单胺独计算退回商品邦的成本澳 借：库存皑商品等巴 哎贷：主营业务成皑本办3. 期（月）扮末，将袄“挨主营业务成本拜”澳科目的余额转入靶“阿本年利润矮”耙科目柏 借：本年唉利润耙 奥贷：主营业务成昂本 颁（四）营业税金班及附加柏1. 计算出应挨由日常销售业务懊负担的税金及附隘加凹 借：营业邦税金及附加扒 凹贷：应交税费 熬

54、百 应交营业税氨 啊 澳 凹俺 应交消费税暗2. 收到因多扮交等原因退回的半消费税、营业税耙等原计入矮“肮营业税金及附加百”傲的各种税金，应碍于收到时冲减当耙期的营业税金及巴附加暗 借：银行疤存款熬 隘贷：营业税金及昂附加斑3. 期末，将霸“颁营业税金及附加啊”霸科目的余额转入暗“俺本年利润爸”唉科目俺 借：本年肮利润班 岸贷：营业税金及癌附加懊（五）其他业务挨成本板1. 发生其他办业务成本白 借：其他矮业务成本搬 哎贷：原材料/包疤装物/累计折旧皑/无形资产/应氨交税费/银行存暗款等碍2. 期末，将蔼“碍其他业务成本挨”澳科目的余额转入班“摆本年利润搬”皑科目安 借：本年利罢润疤 贷佰：其他

55、业务成本（六）销售费用哀1. 在销售商袄品过程中发生的耙运输费、装卸费吧、包装费、保险稗费、展览费和广疤告费等费用凹 借：销售费埃用搬 贷般：库存现金、银矮行存款等癌2. 发生的为叭销售商品而专设隘的销售机构的职袄工薪酬、业务费跋等费用跋 借：销售费板用般 贷氨：银行存款/应白付职工薪酬等霸3. 期末，将碍“半销售费用隘”颁科目的余额转入邦“瓣本年利润挨”伴科目安 借：本年利熬润肮 贷安：销售费用（七）管理费用败1. 小企业筹伴建期间发生的开跋办费白 借：管理拔费用埃 捌贷：银行存款等绊2. 发生各项捌管理费用拌 借：管理邦费用案 啊贷：银行存款/霸应付职工薪酬/板累计折旧/无形哎资产/应交税

56、费氨等疤3. 期末，将霸“拔管理费用摆”坝科目的余额转入柏“笆本年利润八”哀科目哀 借：本年利扮润扒 贷隘：管理费用（八）财务费用靶1. 发生财务芭费用哀 借：财务熬费用敖 跋贷：银行存款/靶长期借款等隘2. 发生应冲氨减财务费用的利扮息收入、汇兑收胺益等半 借：银行熬存款等埃 哎贷：财务费用白3. 期末，将爸“案财务费用凹”艾科目的余额转入胺“昂本年利润斑”稗科目半 借：本年利把润爱 贷隘：财务费用艾（九）营业外支瓣出扳1. 确认存货案的盘亏、毁损、吧报废损失，非流扒动资产处置净损胺失，自然灾害等半不可抗力因素造拔成的损失等暗 借：营业邦外支出阿 霸生产性生物性资唉产累计折旧昂 累鞍计摊销柏

57、 贷盎：待处理财产损凹溢板 疤 固定资产爸清理斑 拔 生产性生败物资产矮 埃 无形资产傲2. 支付税收霸滞纳金、罚金、捌罚款，确认被没白收财物的损失，伴捐赠支出、赞助爱支出等凹 借：营业隘外支出耙 败贷：银行存款安3. 期末，将哎“搬营业外支出半”摆科目的月转入八“芭本年利润哀”俺科目盎 借：本年叭利润凹 敖 贷：营业外支皑出按（十）所得税费岸用唉1. 根据税法耙规定计算确定的叭当期应交所得税啊 借：所得翱税费用凹 凹贷：应交税费 按碍 应交所得税白2. 期末，将澳“罢所得税得用芭”罢科目的余额转入把“吧本年利润艾”熬科目按 借：本年癌利润矮 俺贷：所得税费用十、收入伴（一）主营业务搬收入八1

58、. 确认本期巴实现的商品销售笆收入或提供劳务半收入凹 借：银行巴存款/应收账款唉（按实际收到或班应收的价款）巴 拌贷：主营业务收傲入（按实现的销鞍售收入）敖 隘 应交税癌费 般哀 应交增值税（耙销项税额）（按敖专用发票上注明胺的增值税额）肮2. 发生销售班退回罢（1）未确认收挨入的已发出商品巴的退回，不进行澳账务处理熬（2）已确认收啊入的销售商品退阿回，应直接冲减俺退回当月的销售罢收入、销售成本霸等。扒 借：澳主营业务收入（艾按应冲减的销售班收入）搬 胺 应交税费 八柏 应交增值税（跋销项税额）扮 败 贷：银行存鞍款/应收账款（肮按已付或原应付班的金额）哀同时，按退回商熬品的成本埃 借：哎库存商品半 矮 贷：主营业傲务成本唉如果该项销售已耙发生现金折扣，蔼应在退回当月一芭并处理笆3. 期末，将袄“隘主营业务收入癌”扮科目的余额装入傲“矮本年利润叭”啊科目艾 借：主营拜业务收入艾 伴贷：本年利润矮（二）其他业务扒收入1. 销售材料背 借：银行八存款/应收账款拌等（按售价和