企业内部审计具体准则

1、摆内部审计具体准白则肮内部审计具体准啊则第 1 号搬审计计划第一章 总 则版第一条 为了规哎范内部审计人员昂编制审计计划，靶保证及时、有效疤地执行审计业务唉，提高审计效率肮，根据内部审佰计基本准则制扮定本准则。 坝第二条 本准则拔所称审计计划，翱是指内部审计机扒构和人员为完成隘审计业务，达到斑预期的审计目的矮，对一段时期的皑审计工作任务或巴具体审计项目作班出的事先规划。哀 熬第三条 本准则稗适用于各类组织拔的内部审计机构暗、内部审计人员爱及其从事的内部袄审计活动。 安第二章 一般原胺则唉第四条 审计计岸划一般包括年度暗审计计划、项目搬审计计划和审计坝方案三个层次：扒 啊(一) 年度审阿计计划是

2、对年度昂的审计任务所作八的事先规划，是胺组织年度工作计颁划的重要组成部半分； 胺(二) 项目审般计计划是对具体佰审计项目实施的拜全过程所作的综搬合安排； 凹(三) 审计方鞍案是对具体审计百项目的审计程序稗及其时间等所作拔出的详细安排。按 案内部审计机构可佰以根据组织的性捌质、规模、审计百业务的复杂程度伴等因素决定审计熬计划层次的繁简俺。 半第五条 年度审拌计计划应在下年半度开始前编制完隘成，并报组织适阿当管理层批准，案以指导内部审计疤机构下年度的工暗作；项目审计计俺划和审计方案应巴在审计实施前编皑制完成，并经内肮部审计机构负责隘人批准。 百第六条 内部审矮计机构应当根据扒批准后的审计计摆划组织

3、实施内部笆审计活动。在计傲划执行过程中，拔若有必要，应按坝规定的程序对计巴划进行修改和补唉充。 埃第七条 内部审芭计机构负责人应懊定期检查审计计稗划的执行情况。澳 碍第三章 年度审扮计计划按第八条 内部审疤计机构负责人负熬责年度审计计划安的制定工作。 按第九条 年度审拌计计划应当包括柏以下基本内容：矮 案（一）内部审计捌年度工作目标；笆 般（二）需要执行翱的具体审计项目安及其先后顺序；背 胺（三）各审计项暗目所分配的审计搬资源； 摆（四）后续审计爸的必要安排。 靶第十条 在制定哎年度审计计划时班，应当考虑组织啊风险、管理需要办和审计资源，以肮确定具体审计项盎目。 袄第十一条 在制笆定年度审计计

4、划斑前，应了解以下班情况，以评价各斑审计项目的风险霸程度： 拔（一） 组织的办发展目标及年度板工作重点； 颁（二） 严重影瓣响相关经营活动白的法规、政策、凹计划和合同； 版（三） 相关内盎部控制的质量；佰 拌（四） 相关经叭营活动的复杂性懊及其近期变化；挨 隘（五） 相关人办员的能力、品质靶及其岗位的近期昂变动； 爱（六） 其他与凹项目有关的重要爱情况。 哀第十二条 内部澳审计机构负责人疤应根据审计项目奥的风险程度规划伴审计项目执行的扳先后顺序。 跋第十三条 内部拜审计机构负责人爸应根据审计项目摆的性质、复杂性澳及时间限制，合按理安排所需的审癌计资源。 暗第四章 项目审懊计计划与审计方凹案奥第

5、十四条 内部背审计机构应根据背年度审计计划确搬定的审计项目和敖时间安排，选派巴内部审计人员开芭展审计工作。 把第十五条 在具扳体实施审计项目挨前，审计项目负胺责人应充分了解艾被审计单位的以案下情况，以制定巴项目审计计划：拌 爱（一） 经营活耙动概况； 埃（二） 内部控挨制的设计及运行俺情况； 班（三） 财务、艾会计资料； 败（四） 重要的般合同、协议及会按议记录； 敖（五） 上次审碍计的结论、建议版以及后续审计的扒执行情况； 疤（六） 上次外伴部审计的审计意爸见； 耙（七） 其他与扒项目审计计划有凹关的重要情况。扮 扳第十六条 项目爱审计计划应当包八括以下基本内容搬： 邦（一） 审计目吧的和审

6、计范围；叭 扳（二） 重要性半和审计风险的评艾估； 癌（三） 审计小耙组构成和审计时鞍间的分配； 凹（四） 对专家跋和外部审计工作哎结果的利用； 袄（五） 其他有肮关内容。 唉第十七条 审计笆项目负责人应根肮据项目审计计划罢制定审计方案。蔼 暗第十八条 审计蔼方案应当包括以吧下基本内容： 扮（一） 具体审八计目的； 翱（二） 具体审跋计方法和程序；翱 背（三） 预定的凹执行人及执行日柏期； 坝（四） 其他有班关内容。 暗第十九条 审计胺项目负责人可以伴根据被审计单位扮的经营规模、业癌务复杂程度及审搬计工作的复杂程耙度确定项目审计八计划和审计方案安内容的繁简程度唉。 第五章 附 则巴第二十条 本

7、准哀则由中国内部审肮计协会发布并负哎责解释。 扳第二十一条 本安准则自2003叭年6月1日起施按行. 芭内部审计具体准胺则第 2 号肮审计通知书第一章 总 则败第一条 为了规皑范内部审计通知邦书的编制与发送俺，根据内部审柏计基本准则制罢定本准则。 胺第二条 本准则办所称审计通知书按，是指内部审计蔼机构在实施审计岸前，通知被审计扒单位或个人接受懊审计的书面文件凹。 耙第三条 本准则氨适用于各类组织颁的内部审计机构扒、内部审计人员颁及其从事的内部皑审计活动。 板第二章 审计通安知书的编制与发艾送班第四条 审计通俺知书应包括以下氨基本内容： 扮(一) 被审计凹单位及审计项目扳名称； 爸(二) 审计目

8、笆的及审计范围；捌 隘(三) 审计时吧间； 霸(四) 被审计案单位应提供的具吧体资料和其他必傲要的协助； 凹(五) 审计小百组名单； 邦(六) 内部审班计机构及其负责扒人的签章和签发疤日期。 艾第五条 内部审岸计机构应根据经蔼过批准后的审计哎计划编制审计通瓣知书。 懊第六条 内部审肮计机构应在实施罢审计前，向被审癌计单位送达审计绊通知书。特殊审佰计业务可在实施坝审计时送达。 败第七条 审计通啊知书主送被审计疤单位，必要时可啊抄送组织内部相伴关部门。涉及组胺织内个人责任的佰审计项目，应抄埃送被审计者本人般。 第三章 附 则版第八条 本准则稗由中国内部审计摆协会发布并负责澳解释。 矮第九条 本准则

9、扳自2003年6疤月1日起施行。跋 罢内部审计具体准哀则第 3 号颁审计证据第一章 总 则佰第一条 为了规按范内部审计证据鞍的获取及处理，巴保证审计证据的白充分性、相关性隘和可靠性，根据胺内部审计基本版准则制定本准奥则。 奥第二条 本准则懊所称审计证据，拌是指内部审计人岸员在从事审计活罢动中，通过实施绊审计程序所获取板的，用以证实审颁计事项，作出审巴计结论和建议的疤依据。 昂第三条 本准则扒适用于各类组织安的内部审计机构斑、内部审计人员瓣及其从事的内部八审计活动。 翱第二章 一般原凹则跋第四条 内部审按计人员应当依据般审计目标获取不伴同类型的审计证哀据。审计证据包巴括下列几种： 阿（一）书面证

10、据霸； 败（二）实物证据办； 靶（三）视听电子巴证据； 班（四）口头证据敖； 岸（五）环境证据肮。 伴第五条 内部审拌计人员获取的审版计证据应当具备版充分性、相关性氨和可靠性。 懊(一) 充分性柏是指证据数量足伴以证实审计事项胺，作出审计结论伴和建议； 颁(二) 相关性斑是指证据和审计霸目标相关联，所坝反映的内容能够摆支持审计结论和八建议； 碍(三) 可靠性耙是指证据能够反爱映审计事项的客盎观事实。 柏第六条 审计项半目的各级复核人安应在各自责任范岸围内对审计证据肮的充分性、相关百性和可靠性予以扳复核。 摆第七条 内部审唉计人员在获取审扳计证据时，应当凹考虑下列基本因笆素： 吧（一） 适当的耙

11、抽样方法。 艾（二） 合理的背审计风险水平。班证据的充分性与霸审计风险水平密捌切相关。可以接澳受的审计风险水懊平越低，所需证靶据的数量就越多阿。 艾（三） 成本与隘效益的合理程度隘。获取审计证据岸应考虑取证成本柏与证据效益的对办比。但对于重要肮审计事项，不应翱将审计成本的高伴低作为减少必要哎审计程序的理由搬。 拔（四） 具体审败计事项的重要程氨度。内部审计人邦员应当从数量和爸性质两个方面判把断具体审计事项巴的重要性，以做叭出获取审计证据澳的决策。 熬第三章 审计证板据的获取与处理坝第八条 内部审蔼计人员可以采用皑下列方法获取审班计证据： 傲（一） 审核；鞍 柏（二） 观察；扮 凹（三） 监盘；

12、绊 巴（四） 询问；扳 安（五） 函证；叭 疤（六） 计算；肮 拔（七） 分析性袄复核。 笆第九条 内部审唉计人员应将获取扒审计证据的名称疤、来源、内容、版时间等清晰、完巴整地记录在工作坝底稿中。 搬第十条 内部审按计人员可聘请其澳他专业机构或人岸士对审计项目的奥某些特殊问题进哎行鉴定，以鉴定澳结论作为审计证叭据。内部审计人拜员应对引用该证扳据的可靠性负责埃。 扒第十一条 对于翱被审计单位存有胺异议的审计证据拜，内部审计人员罢应作进一步核实岸。 扒第十二条 内部肮审计人员获取的瓣审计证据，如有隘必要，应当由证班据提供者签名或奥盖章。如果证据熬提供者拒绝，内袄部审计人员应当唉注明原因和日期瓣，该

13、证据依然可耙作为支持审计结斑论和建议的依据氨。 氨第十三条 内部蔼审计人员应作好跋审计证据的分类碍、筛选和汇总工癌作，保证已获取哎审计证据的充分把性、相关性和可按靠性。 绊第十四条 在评挨价审计证据时，案应当考虑证据之袄间的相互印证及案证据来源的可靠笆程度。 第四章 附 则搬第十五条 本准佰则由中国内部审胺计协会发布并负扒责解释。 盎第十六条 本准袄则自2003年爱6月1日起施行凹。 靶内部审计具体准懊则第 4 号白审计工作底稿第一章 总 则板第一条 为了规坝范审计工作底稿唉的编制和使用，翱根据内部审计懊基本准则制定办本准则。 靶第二条 本准则疤所称审计工作底氨稿，是指内部审鞍计人员在审计过啊

14、程中形成的工作办记录，是联系审办计证据和审计结叭论的桥梁。 安第三条 本准则叭适用于各类组织爸的内部审计机构岸、内部审计人员暗及其从事的内部柏审计活动。 阿第二章 一般原耙则熬第四条 内部审唉计人员在审计工矮作中应编制审计版工作底稿，以达奥到以下目的： 皑（一） 为形成矮审计报告提供依跋据； 把（二） 说明审瓣计目标的实现程拌度； 艾（三） 为评价鞍内部审计工作质吧量提供依据； 懊（四） 证实内扮部审计机构及人矮员是否遵循内部摆审计准则； 皑（五） 为以后盎的审计工作提供拌参考； 唉（六） 提高内胺部审计人员的专绊业素质。 阿第五条 审计工半作底稿应内容完绊整、记录清晰、安结论明确，客观隘反映

15、项目审计计罢划与审计方案的蔼制定及实施情况伴，并包括与形成坝审计结论和建议氨有关的所有重要隘事项。 皑第六条 审计工颁作底稿的形式可扳以是纸质、磁带拌、磁盘、胶片或叭其他有效的信息巴载体。无纸化的半工作底稿应制作叭备份。 埃第七条 审计工靶作底稿主要包括岸以下记录： 斑（一） 内部审艾计通知书、项目八审计计划、审计巴方案及其调整的袄记录； 案（二） 审计程昂序执行过程和结唉果的记录； 靶（三） 获取的芭各种类型审计证瓣据的记录； 碍（四） 其他与扮审计事项有关的哎记录。 安第八条 内部审矮计机构应当建立暗审计工作底稿的疤分级复核制度，袄明确规定各级复佰核的要求和责任按。内部审计机构绊负责人对审

16、计工安作底稿的复核负半完全责任。 瓣第三章 审计工盎作底稿的编制与鞍复核俺第九条 审计工吧作底稿应载明下背列事项： 阿（一） 被审计板单位的名称； 搬（二） 审计事艾项及其期间或截捌止日期； 板（三） 审计程邦序的执行过程和熬执行结果记录；唉 扮（四） 审计结蔼论； 疤（五） 执行人阿员姓名和执行日罢期； 凹（六） 复核人罢员姓名、复核日版期和复核意见；拌 靶（七） 索引号绊及页次； 笆（八） 审计标般识与其他符号及扮其说明等。 办第十条 审计工肮作底稿中可使用懊各种审计标识，艾但应注明含义并扒保持前后一致。鞍 败第十一条 审计跋工作底稿应注明拔索引编号和顺序跋编号。相关工作白底稿之间如存在斑

17、勾稽关系应予以昂清晰反映，相互矮引用时应交叉注澳明索引编号。 叭第十二条 审计把工作底稿的复核熬应由内部审计机背构中比工作底稿般编制人员职位更板高或具有丰富经凹验的人担任。 肮第十三条 在审昂计作业中，审计拔项目负责人应加按强对工作底稿的版现场复核。 岸第十四条 如果扒发现审计工作底埃稿存在问题，复凹核人员应在复核拌意见中加以说明埃，并要求相关人跋员补充或重编工罢作底稿。 坝第四章 审计工爸作底稿的整理与霸使用办第十五条 内部昂审计人员在审计版项目完成后，应拔及时对审计工作背底稿进行分类整傲理，按相关法规埃的要求归档、管唉理和使用。 拜第十六条 审计皑工作底稿归组织啊所有，由内部审伴计机构或组

18、织内胺部有关部门保管昂。 凹第十七条 内部扮审计机构应建立案工作底稿保密制疤度。如果内部审斑计机构以外的组坝织或个人要求查背阅工作底稿，必板须由内部审计机扮构负责人或其主靶管领导批准。但柏法院、检察院和拌其他有权部门依芭法进行查阅的除扮外。 第五章 附 则皑第十八条 本准昂则由中国内部审皑计协会发布并负巴责解释。 办第十九条 本准拜则自2003年俺6月1日起施行爸。 瓣内部审计具体准耙则第 5 号办内部控制审计第一章 总 则跋第一条 为了规佰范内部审计人员阿审查与评价被审背计单位的内部控把制，根据内部伴审计基本准则啊制定本准则。 翱第二条 本准则哀所称内部控制，稗是指组织内部为稗实现经营目标，

19、哎保护资产安全完巴整，保证遵循国拔家法律法规，提巴高组织运营的效澳率及效果，而采矮取的各种政策和瓣程序。 袄第三条 本准则邦适用于各类组织背的内部审计机构胺、内部审计人员澳及其从事的内部耙审计活动。 绊第二章 一般原俺则瓣第四条 内部控背制审计的目的是板合理地保证组织昂实现以下目标：扳 靶（一） 遵守国拜家有关法律法规胺和组织内部规章叭制度； 按（二） 信息的邦真实、可靠； 把（三） 资产的啊安全、完整； 敖（四） 经济有办效地使用资源；哎 背（五） 提高经扮营效率和效果。败 白第五条 内部控芭制包括控制环境拌、风险管理、控挨制活动、信息与败沟通、监督等五吧个要素。 隘第六条 控制环盎境主要包

20、括以下巴内容： 半（一） 经济性啊质和经营类型；霸 败（二） 管理层安的经营理念； 暗（三） 管理层拌倡导的组织文化哎； 艾（四） 法人治唉理结构； 班（五） 各项职案责的分工及相应唉人员的胜任能力吧； 笆（六） 人力资斑源政策及其执行澳。 巴第七条 风险管稗理主要包括以下哀内容： 俺（一） 识别影伴响组织目标实现扒的各类风险； 傲（二） 建立风哀险管理机制。 斑第八条 控制活氨动主要包括以下摆内容： 案（一） 所有经袄营活动应有适当奥的授权； 皑（二） 不相容碍职务应当分离；熬 埃（三） 有效控靶制凭证和记录的蔼真实性； 巴（四） 资产和按记录的接近限制阿； 白（五） 独立的艾业务审核。 熬

21、第九条 信息与把沟通主要包括以案下内容： 办（一） 及时、氨准确、完整地记伴录所有信息； 瓣（二） 保证管癌理信息系统的有跋序运行； 拜（三） 保证管斑理信息系统的安把全可靠。 拜第十条 监督主佰要包括以下内容柏： 阿（一）内部审计班机构实施的独立板监督； 扳（二）管理层对癌内部控制的自我般评估。 拜第十一条 建立颁、健全内部控制爸并使之有效运行氨是组织高级管理拌层的责任。内部艾控制目标的实现般有赖于组织所有罢人员的参与。 暗第十二条 内部吧控制是对组织目扒标实现的相对保柏证。由于人为错耙误、串通舞弊、把超越制度、环境斑变化及成本效益奥原则等因素的影氨响，内部控制可扳能无法发挥其应吧有作用。

22、昂第三章 内部控鞍制的审查与评价扳第十三条 内部翱审计人员应实施袄适当的审查程序袄，以评价被审计拔单位的控制环境白。其审查重点为捌以下内容： 俺(一) 经营活氨动的复杂程度；爱 板(二) 管理权埃限的集中程度；摆 安(三) 管理行拜为守则的健全性耙和有效性； 胺(四) 管理层啊对逾越既定控制阿程序的态度； 稗(五) 组织文奥化的内容及组织盎成员对此的理解佰与认同； 拌(六) 法人治凹理结构的健全性跋和有效性； 碍(七) 组织各艾阶层人员的知识蔼与技能； 拔(八) 组织结吧构和职责划分的昂合理性； 艾(九) 重要岗鞍位人员的权责相叭称程度及其胜任伴能力； 搬(十) 员工聘吧用程序及培训制拔度；

23、跋(十一) 员工阿业绩考核与激励胺机制。 捌第十四条 内部板审计人员应实施邦适当的审查程序瓣，评价组织风险翱管理机制的健全扒性和有效性。其靶审查重点为以下案内容： 邦（一） 可能引叭发风险的内外因捌素； 拌（二） 风险发挨生的可能性和预邦计带来的后果；芭 挨（三） 对抗风背险的能力； 白（四） 风险管岸理的具体方法及扒效果。 把第十五条 内部懊审计人员应实施敖适当的审查程序蔼，评价控制活动艾的适当性、合法百 性、有效性。扮其审查重点为以阿下内容： 鞍(一) 控制活吧动建立的适当性霸； 佰(二) 控制活百动对风险的识别背和规避； 皑(三) 控制活隘动对组织目标实矮现的作用； 矮(四) 控制活绊动

24、执行的有效性绊。 笆第十六条 内部澳审计人员应实施靶适当的审查程序啊，评价组织获取颁及处理信息的能爸力。其审查重点岸为以下内容： 跋（一） 获取财按务信息、非财务艾信息的能力； 阿（二） 信息处昂理的及时性和适芭当性； 袄（三） 信息传拔递渠道的便捷与盎畅通； 暗（四） 管理信凹息系统的安全可版靠性。 办第十七条 内部扳审计人员对内部按控制做出评价时疤，应选择适当的拔评价标准。 扮（一）内部审计摆人员首先应判断伴组织已有标准的按适当性。如果认佰为已有标准不合邦适，应向适当管肮理层报告； 百（二）如果管理挨层没有制定合适盎的标准，内部审傲计人员可以基于艾组织利益最大化吧的原则选择适当哀的评价标准

25、。 邦第十八条 内部版审计人员在评价挨内部控制时，按唉照项目的性质和熬需要，既可以对胺全部控制要素进般行评价，也可以罢只对部分控制要八素进行评价。 埃第十九条 内部拔审计人员可以采袄用文字叙述、调柏查问卷、流程图佰等方法对内部控案制进行描述和评摆价，并记录于审爱计工作底稿中。熬 扮第四章 内部控般制审计的报告碍第二十条 内部敖审计人员应向组俺织的适当管理层瓣报告内部控制的板审计结果。审计班报告应说明审查翱和评价内部控制白的目的、范围、吧审计结论、审计俺决定及对改善内岸部控制的建议；百并应当包括被审耙计单位的反馈意白见。 版第二十一条 内暗部审计人员应在佰必要时进行内部跋控制的后续审计搬。 第五

26、章 附 则啊第二十二条 本懊准则由中国内部伴审计协会发布并拜负责解释。 奥第二十三条 本隘准则自2003哀年6月1日起施敖行。 巴内部审计具体准蔼则第 6 号翱舞弊的预防、碍检查与报告第一章 总 则熬第一条 为了规颁范内部审计机构哎和人员协助组织巴预防、检查和报办告舞弊行为，明伴确相关责任，降阿低组织风险，根艾据内部审计基叭本准则制定本熬准则。 罢第二条 本准则癌所称舞弊，是指瓣组织内、外人员矮采用欺骗等违法熬违规手段，损害瓣或谋取组织经济澳利益，同时可能癌为个人带来不正唉当利益的行为。罢 把第三条 本准则暗适用于各类组织邦的内部审计机构哀、内部审计人员碍及其从事的内部昂审计活动。 鞍第二章

27、一般原敖则安第四条 组织管佰理层应对舞弊行疤为的发生承担责肮任。建立、健全爸并有效实施内部啊控制，预防、发八现及纠正舞弊行皑为是组织管理层挨的主要责任。 扮第五条 内部审敖计机构和人员应按当保持应有的职翱业谨慎，合理关阿注组织内部可能氨发生的舞弊行为隘，以协助组织管坝理层预防、检查扮和报告舞弊行为艾。 安第六条 内部审胺计机构和人员应搬在以下几个方面艾保持应有的职业伴谨慎： 案（一） 具有预拜防、识别、检查爱舞弊的基本知识傲和技能，在执行安审计项目时警惕按相关方面可能存芭在的舞弊风险；岸 袄（二） 根据被罢审计事项的重要般性、复杂性以及败审计的成本效益啊性，合理关注和敖检查可能存在的跋舞弊行为

28、； 捌（三） 运用适埃当的审计职业判背断，确定审计范碍围和审计程序，隘以发现、检查和扮报告舞弊行为；斑 拌（四） 发现舞摆弊迹象时，应及柏时向适当管理层矮报告，提出进一癌步检查的建议。捌 唉第七条 内部审安计并非专为检查摆舞弊而进行。即肮使审计人员以应搬有的职业谨慎执安行了必要的审计挨程序，也不能保澳证发现所有的舞摆弊行为。 办第八条 损害组跋织经济利益的舞八弊，是指组织内岸外人员为谋取自鞍身利益，采用欺搬骗等违法违规手挨段使组织经济利靶益遭受损害的不熬正当行为。有下挨列情形之一者属盎于此类舞弊行为盎： 阿（一） 收受贿皑赂或回扣； 班（二） 将正常隘情况下可以使组胺织获利的交易事罢项转移给他

29、人；绊 皑（三） 贪污、矮挪用、盗窃组织邦资财； 颁（四） 使组织懊为虚假的交易事百项支付款项； 肮（五） 故意隐艾瞒、错报交易事巴项； 笆（六） 泄露组半织的商业秘密；斑 摆（七） 其他损隘害组织经济利益瓣的舞弊行为。 哀第九条 谋取组奥织经济利益的舞耙弊，是指组织内半部人员为使本组艾织获得不当经济碍利益而其自身也颁可能获得相关利伴益，采用欺骗等罢违法违规手段，奥损害国家和其他懊组织或个人利益把的不正当行为。癌有下列情形之一颁者属于此类舞弊巴： 笆（一） 支付贿巴赂或回扣； 俺（二） 出售不瓣存在或不真实的矮资产； 拌（三） 故意错埃报交易事项、记笆录虚假的交易事把项，使财务报表把使用者误解

30、而作俺出不适当的投融半资决策； 昂（四） 隐瞒或傲删除应对外披露吧的重要信息； 稗（五） 从事违霸法违规的经营活啊动； 芭（六） 偷逃税熬款； 罢（七） 其他谋巴取组织经济利益蔼的舞弊行为。 昂第十条 组织应翱作好舞弊检查的败保密工作。 俺第三章 舞弊的安预防傲第十一条 舞弊安的预防是指采取俺适当行动防止舞摆弊的发生，或在瓣舞弊行为发生时伴将其危害控制在胺最低限度以内。疤 俺第十二条 建立昂、健全组织的内稗部控制并使之得半以有效实施是预啊防舞弊的主要途袄径。 八第十三条 内部吧审计人员在审查碍和评价内部控制吧时，应当关注以袄下主要内容以协皑助组织预防舞弊扒： 叭（一） 组织目艾标的可行性； 办

31、（二） 控制意暗识和态度的科学碍性； 颁（三） 员工行背为规范的合理性办和有效性； 伴（四） 经营活疤动授权制度的适熬当性； 唉（五） 风险管背理机制的有效性摆； 皑（六） 管理信把息系统的有效性盎。 坝第十四条 除内靶部控制的固有局拌限外，还应考虑隘可能会导致舞弊岸发生的下列情况隘： 跋（一） 管理人般员品质不佳； 唉（二） 管理人扮员遭受异常压力矮； 板（三） 经营活凹动中存在异常交拔易事项； 稗（四） 组织内袄部个人利益、局柏部利益和整体利百益存在较大冲突爱； 安（五） 内部审岸计机构在审计中拜难以获取充分、爸相关、可靠的证败据。 昂第十五条 内部版审计人员应根据盎审查和评价内部案控制时

32、发现的舞扒弊迹象或从其他碍来源获取的信息碍，考虑可能发生盎的舞弊行为的性哎质，向组织适当埃管理层报告，同澳时就需要实施的埃舞弊检查提出建巴议。 八第四章 舞弊的耙检查胺第十六条 舞弊伴的检查是指实施唉必要的检查程序扳，以确定舞弊迹罢象所显示的舞弊昂行为是否已经发颁生。 疤第十七条 舞弊罢的检查通常由内胺部审计人员、专阿业的舞弊调查人败员、法律顾问及白其他专家实施。阿 啊第十八条 内部奥审计人员应按照奥以下要求进行舞颁弊检查： 班（一） 评估舞八弊涉及的范围及班复杂程度，避免隘对可能涉及舞弊拔的人员提供信息凹或被其所提供的办信息误导； 笆（二） 对参与挨舞弊检查人员的哀资格、技能和独伴立性进行评

33、估；摆 懊（三） 设计适瓣当的舞弊检查程板序，以确定舞弊哀者、舞弊程度、翱舞弊手段及舞弊胺原因； 拜（四） 在舞弊啊检查过程中与组岸织适当管理层、案专业舞弊调查人氨员、法律顾问及瓣其他专家保持必阿要的沟通； 靶（五） 保持应叭有的职业谨慎，挨以避免损害相关挨组织或人员的合胺法权益。 岸第十九条 在舞熬弊检查工作结束板后，内部审计人伴员应评价查明的版事实，以满足下坝列要求： 吧（一） 确定强罢化内部控制的措绊施； 鞍（二） 设计适啊当程序，对组织盎未来检查类似舞阿弊行为提供指导矮； 耙（三） 使内部芭审计人员了解、碍熟悉相关的舞弊邦迹象特征。 班第五章 舞弊的氨报告哀第二十条 舞弊霸的报告是指内

34、部班审计人员以书面扒或口头形式向适袄当管理层报告舞奥弊预防、检查的把情况及结果。 俺第二十一条 在败舞弊检查过程中扒，出现下列情况笆时，内部审计人奥员应及时向适当拔管理层报告： 把（一） 可以合碍理确信舞弊已经澳发生，并需深入肮调查； 扮（二） 舞弊行班为已导致对外披阿露的财务报表严傲重失实； 板（三） 发现犯拌罪线索，并获得版应当移送司法机伴关处理的证据。暗 背第二十二条 内柏部审计人员完成扳必要的舞弊检查奥程序后，应从舞搬弊行为的性质和靶金额两方面考虑埃其严重程度，出唉具相应的审计报案告。 按（一） 报告的袄内容应包括：舞鞍弊行为的性质、百涉及人员、舞弊唉手段及原因、检奥查结论、处理意扒见

35、、提出的建议氨及纠正措施； 败（二） 若发现白的舞弊行为性质癌较轻且金额较小岸时，可一并纳入霸常规审计报告；邦 拔（三） 若发现笆的舞弊行为性质叭严重或金额较大敖，应出具专项审拌计报告，如果涉袄及敏感的或对公把众有重大影响的挨问题，应征求法疤律顾问的意见。搬 第六章 附 则八第二十三条 本啊准则由中国内部凹审计协会发布并瓣负责解释。 伴第二十四条 本唉准则自2003百年6月1日起施搬行。 俺内部审计具体准昂则第 7 号笆审计报告第一章 总 则阿第一条 为了规叭范内部审计人员把编制和出具审计案报告，根据内盎部审计基本准则隘制定本准则。爸 斑第二条 本准则懊所称审计报告，班是指内部审计人拜员根据审

36、计计划哎对被审计单位实安施必要的审计程肮序后，就被审计把单位经营活动和拜内部控制的适当坝性、合法性和有俺效性出具的书面瓣文件。 熬第三条 本准则艾适用于各类组织颁的内部审计机构办、内部审计人员柏及其从事的内部耙审计活动。 颁第二章 一般原隘则拔第四条 内部审盎计人员应在审计袄实施结束后，以稗经过核实的审计昂证据为依据，形百成审计结论与建敖议，出具审计报矮告。如有必要，吧内部审计人员可敖以在审计过程中拔提交期中报告，凹以便及时采取有拔效的纠正措施改岸善经营活动和内奥部控制。 昂第五条 审计报柏告应当客观、完佰整、清晰、及时碍、具有建设性，瓣并体现重要性原胺则。 摆(一) 审计报扒告的编制应实事暗

37、求是、不偏不倚半地反映审计事项败； 懊(二) 审计报瓣告应按照规定的鞍格式及内容编制盎，作到要素齐全摆、格式规范，不八遗漏审计中发现白的重大事项； 罢(三) 审计报霸告应突出重点、跋简明扼要、易于霸理解； 班(四) 审计报按告应及时编制，鞍以便适时采取有案效纠正措施； 案(五) 审计报袄告应针对被审计霸单位经营活动和扒内部控制的缺陷哎提出可行的改进柏建议，促进组织哀目标的实现； 扒(六) 审计报耙告形成的审计结邦论与建议应当充伴分考虑审计项目爸的重要性和风险矮水平。 爸第六条 内部审般计机构应该建立颁健全审计报告分肮级复核制度，明盎确规定各级复核爸的要求和责任。笆 佰第七条 审计报盎告是对被审

38、计单袄位经营活动及内吧部控制的适当性埃、合法性和有效傲性所做出的相对邦保证。 伴第三章 审计报败告的内容绊第八条 审计报坝告应当包括以下耙基本要素： 扮(一) 标题；叭 哎(二) 收件人俺； 稗(三) 正文；版 盎(四) 附件：般 袄(五) 签章；袄 奥(六) 报告日挨期。 矮第九条 审计报办告的正文应包括案以下主要内容：氨 拔(一) 审计概凹况：说明审计立澳项依据、审计目凹的和范围、审计昂重点和审计标准伴等内容； 八(二) 审计依霸据：应声明内部肮审计是按照内部哀审计准则的规定八实施，若存在未罢遵循该准则的情爸形，应对其做出搬解释和说明； 跋(三) 审计结矮论：根据已查明阿的事实，对被审岸计

39、单位经营活动哎和内部控制所作氨的评价； 阿(四) 审计决笆定：针对审计发澳现的主要问题提把出的处理、处罚胺意见； 肮(五) 审计建靶议：针对审计发敖现的主要问题提跋出的改善经营活岸动和内部控制的吧建议。 隘第十条 审计报岸告的附件应包括靶对审计过程与审扳计发现问题的具把体说明、被审计翱单位的反馈意见皑等内容。 哀第四章 审计报伴告的编制、复核耙与分发颁第十一条 审计白项目负责人应在笆实施必要的审计柏程序后，编制审盎计报告，并向被翱审计单位征求反巴馈意见。 案第十二条 被审般计单位对审计报熬告持有异议的，爱审计项目负责人隘及相关人员应进艾行研究、核实，背必要时应修改审隘计报告。 昂第十三条 审计

40、俺报告经过必要的肮修改后，应连同般被审计单位的反奥馈意见及时送内搬部审计机构负责板人复核。 稗第十四条 内部把审计机构应将审柏计报告提交被审挨计单位和组织适瓣当管理层，并要邦求被审计单位在安规定的期限内落唉实纠正措施。 摆第十五条 内部吧审计机构应当及氨时地将审计报告袄归入审计档案，哀妥善保存。 第五章 附 则叭第十六条 本准扳则由中国内部审癌计协会发布并负安责解释。 熬第十七条 本准袄则自2003年傲6月1日起施行搬。 瓣内部审计具体准矮则第 8 号芭后续审计第一章 总 则稗第一条 为了规拜范内部审计人员芭的后续审计工作佰，保证审计的效八果，根据内部拜审计基本准则啊制定本准则。 艾第二条 本

41、准则坝所称后续审计，跋是指内部审计机百构为检查被审计蔼单位对审计发现昂的问题所采取的按纠正措施及其效般果而实施的审计把。 板第三条 本准则办适用于各类组织斑的内部审计机构哎、内部审计人员安及其从事的内部拔审计活动。 唉第二章 一般原蔼则瓣第四条 被审计哎单位管理层的责皑任是对审计中发把现的问题采取纠半正措施。内部审般计人员的责任是扮评价被审计单位阿管理层采取的纠瓣正措施是否及时邦、合理、有效。败 把第五条 内部审昂计机构应在规定肮的期限内，或与版被审计单位约定爱的期限内执行后岸续审计。 蔼第六条 内部审背计机构负责人应拌适时安排后续审扒计工作，并把它罢作为年度审计计跋划的一部分。 霸第七条 内

42、部审艾计机构负责人如绊果初步认定被审盎计单位管理层对袄审计发现的问题碍已采取了有效的搬纠正措施，后续暗审计可以作为下爱次审计工作的一拌部分。 阿第八条 当被审百计单位基于成本案或其他考虑，决背定对审计发现的摆问题不采取纠正败措施，并做出书扳面承诺时，内部捌审计机构负责人邦应向组织的适当芭管理层报告。 罢第三章 后续审罢计程序敖第九条 内部审爱计机构负责人应摆根据被审计单位拌的反馈意见，确柏定后续审计时间邦和人员安排，编熬制审计方案。 败第十条 编制后爱续审计方案时应坝考虑以下基本因鞍素： 般（一） 审计决埃定和建议的重要板性； 阿（二） 纠正措耙施的复杂性； 拜（三） 落实纠氨正措施所需要的斑

43、期限和成本； 耙（四） 纠正措稗施失败可能产生哀的影响； 般（五） 被审计扮单位的业务安排柏和时间要求。 暗第十一条 内部蔼审计人员在确定胺后续审计范围时班，应分析原有审俺计决定和建议是芭否仍然可行。如邦果被审计单位的鞍内部控制或其他隘因素发生变化，罢使原有审计决定板和建议不再适用颁时，应对其进行叭必要的修订。 斑第十二条 对于靶已采取纠正措施安的事项，内部审案计人员应判断是阿否需要深入检查半，必要时可提出把应在下次审计中爱予以关注的事项罢。 版第十三条 内部拔审计人员应根据暗后续审计的执行叭过程和结果，向吧被审计单位及组邦织适当管理层提皑交后续审计报告伴。 第四章 附 则哎第十四条 本准班则

44、由中国内部审岸计协会发布并负败责解释。 笆第十五条 本准叭则自2003年肮6月1日起施行俺。 稗内部审计具体准邦则第 9 号澳内部审计督导第一章 总 则疤第一条 为了规八范内部审计的督拌导工作，保证内凹部审计的质量，挨根据内部审计斑基本准则制定傲本准则。 柏第二条 本准则俺所称督导，是指爸内部审计机构负傲责人和审计项目把负责人对实施审般计工作的审计人捌员所进行的监督靶与指导。 摆第三条 本准则白适用于各类组织爸的内部审计机构白、内部审计人员稗及其从事的内部半审计活动。 凹第二章 一般原版则傲第四条 内部审癌计机构应根据审颁计工作的具体情奥况，建立内部审鞍计督导制度，明肮确督导的目的、啊范围及各

45、级督导哎人员的责任。 佰第五条 内部审版计机构负责人对啊督导工作负主要鞍责任。审计项目澳负责人负责审计肮现场的督导工作拔。 扳第六条 对于重矮大或敏感的审计颁问题，审计机构矮负责人应直接进挨行督导。审计机癌构负责人应采取霸适当的措施，尽半可能减少内部审邦计人员的专业判唉断风险。 拜第七条 在督导扳工作中，应遵循摆重要性、谨慎性敖和客观性原则。笆 跋（一）督导人员凹应根据内部审计邦人员的知识与技懊能，以及审计项笆目的复杂性，有挨重点地进行督导胺工作； 挨（二）实施督导奥时，应当保持应敖有的职业谨慎，佰进行合理的专业蔼判断，减少审计凹风险； 柏（三）实施督导挨时，必须以事实安为依据，做到客皑观公正

46、。 唉第八条 督导应佰当贯穿于审计项柏目的全过程，包耙括审计准备、审埃计实施和审计终唉结三个阶段。 肮第三章 审计督稗导的内容与方法翱第九条 督导人扒员应确保审计人拌员明确审计目标敖和审计责任，并隘具有完成审计项艾目所必需的知识伴和技能。 袄第十条 督导人扮员应确保审计人巴员了解被审计单罢位的业务性质和傲需要特别关注的埃重大经营问题，班制定可行的审计拔方案。 拜第十一条 督导皑人员应确认审计耙人员按批准后的佰审计方案实施必伴要的审计程序，扳并针对新发现的坝重要问题修订审捌计方案。 案第十二条 督导扳人员应复核审计稗人员所编工作底拌稿的质量。 绊第十三条 督导疤人员应确认审计哎证据的充分性、氨相

47、关性及可靠性白。 袄第十四条 督导鞍人员应确认审计唉报告的可靠性，矮审计建议的可行败性。 俺第十五条 对被般审计单位提出的绊异议，督导人员暗应进行核实、复安查，并及时给予邦答复。 坝第十六条 督导爱人员应确认审计矮目标实现的情况翱，确定是否存在搬尚未解决的重要唉问题。 埃第十七条 督导碍人员应确认审计伴人员遵循内部审唉计准则的情况。艾 第四章 附 则岸第十八条 本准翱则由中国内部审搬计协会发布并负爸责解释。 柏第十九条 本准隘则自2003年唉6月1日起施行跋。 懊内部审计具体准捌则第 10 号败内部审计与外熬部审计的协调第一章 总 则靶第一条 为了规霸范内部审计与外哀部审计的协调工鞍作，提高审

48、计效扳率，根据内部懊审计基本准则拌制定本准则。 蔼第二条 本准则白所称内部审计与袄外部审计的协调皑，是指内部审计白机构与会计师事板务所、国家审计斑机构在审计工作拜中的沟通与合作罢。 摆第三条 本准则搬适用于各类组织坝的内部审计机构邦、内部审计人员唉及其从事的内部挨审计活动。 按第二章 一般原澳则唉第四条 内部审碍计应做好与外部翱审计的协调工作矮，以实现以下目搬的： 扒（一） 确保充芭分的审计范围；岸 捌（二） 减少重熬复审计，提高审跋计效率； 澳（三） 共享审凹计成果，降低审柏计成本； 叭（四） 提高内肮部审计人员素质傲，改进内部审计唉机构工作； 扮（五） 维护组暗织利益。 案第五条 内部审罢

49、计与外部审计的唉协调工作，应在熬组织适当管理层隘的支持和监督下爱，由内部审计机白构负责人具体组办织实施。 半第六条 内部审翱计机构负责人应拔定期对内外部审邦计的协调工作进爱行评估，并根据耙评估结果及时调般整、改进协调工拜作。 澳第三章 协调的暗方法及内容癌第七条 内部审翱计机构应在外部昂审计为本组织提叭供审计服务时做跋好协调工作。 拔第八条 内部审啊计与外部审计之跋间的协调，可以稗通过定期会议、背不定期会面或其伴他沟通方式进行摆。 巴第九条 内部审芭计与外部审计的昂协调工作包括以昂下几个方面： 办（一） 与外部蔼审计机构及人员案的沟通； 稗（二） 配合外氨部审计工作； 爱（三） 评价外把部审计

50、工作质量背； 败（四） 利用外佰部审计工作成果百。 巴第十条 内部审拜计与外部审计应拌在审计范围上进板行协调。在制定艾审计计划时，应蔼考虑双方的工作唉，以确保充分的拜审计范围，最大摆限度减少重复性肮工作。 鞍第十一条 内部案审计与外部审计唉应在必要的范围案内互相交流相关翱审计工作底稿，岸以便在审阅后相澳互评价工作质量跋，利用对方的工巴作成果。 胺第十二条 内部傲审计与外部审计百应相互交流审计案报告和管理建议笆书。 碍第十三条 内部扮审计与外部审计跋应在具体审计程爸序和方法上相互哎沟通，达成共识背，以促进双方的暗合作。 第四章 附 则把第十四条 本准绊则由中国内部审敖计协会发布并负罢责解释。 扮

51、第十五条 本准笆则自2003年啊6月1日起施行岸。 傲内部审计具体准芭则第11号-奥结果沟通背第一章 总 柏 则疤第一条 为了柏规范内部审计的翱结果沟通工作，瓣保证审计工作质叭量，根据内部八审计基本准则摆制定本准则。皑第二条 本准蔼则所称结果沟通班，是指内部审计扒机构与被审计单肮位、组织适当管跋理层就审计概况澳、依据、结论、氨决定或建议进行笆讨论和交流的过板程。安第三条 本准拌则适用于各类组傲织的内部审计机板构、内部审计人肮员及其从事的内隘部审计活动。罢第二章 一般扒原则版第四条 结果唉沟通的目的是为拜了保证审计结果傲的客观、公正，八并取得被审计单案位、组织适当管蔼理层的理解。矮第五条 内部叭

52、审计机构应建立摆结果沟通制度，巴明确各级责任，傲积极有效的进行啊沟通。艾第六条 被审矮计单位应与内部胺审计机构进行认凹真充分的沟通，扮并及时反馈意见胺。百第七条 结果吧沟通一般采取书办面或口头方式，阿也可采用其他适吧当方式。扳第八条 内部癌审计机构与人员岸应在审计报告正盎式提交之前进行拜结果沟通工作。岸第九条 内部岸审计机构应当把阿结果沟通的有关昂书面材料作为审搬计工作底稿归档跋保存。芭第三章 啊结果沟通的内容傲及方法巴第十条 结果艾沟通的主要内容败包括：瓣（一）扮 跋审计概况；办（二）把 哀审计依据；笆（三）奥 拌审计结论；唉（四）拜 蔼审计决定;碍（五）坝 绊审计建议。袄第十一条 内佰部审

53、计机构应与扳被审计单位进行爱审计结果沟通。稗被审计单位对审斑计结果持有异议懊，审计项目负责坝人及相关人员应搬进行研究、核实稗。熬第十二条 内搬部审计机构负责盎人应与组织适当捌管理层就审计过阿程中发现的重大板问题及时进行沟扒通。熬第十三条 内艾部审计机构与被坝审计单位进行结跋果沟通时，应注唉意沟通技巧，进奥行平等、诚恳、半恰当、充分的交啊流。白第四章 附 敖 则按第十四条 本挨准则由中国内部芭审计协会发布并肮负责解释。坝第十五条 本癌准则自2004耙年5月1日起施挨行。肮内部审计具体准扳则第12号隘遵循性审计靶第板一章搬 总 则爱 第一条伴 为了规范内按部审计机构和人暗员实施遵循性审靶计的行为，

54、明确暗相关责任，保证版遵循性审计工作阿质量，根据内耙部审计基本准则半制定本准则。袄 第二条唉 本准则所称疤遵循性审计，是哎指内部审计机构暗和人员审查组织矮在经营过程中遵盎守相关法规、政傲策、计划、预算隘、程序、合同等爸遵循性标准的情昂况并作出相应评耙价的审计活动。啊 第三条案 本准则适用半于各类组织的内瓣部审计机构、内叭部审计人员及其罢从事的内部审计坝活动。笆 翱 案 胺 唉第二章 一般熬原则阿 第四条颁 组织管理层爱负责确定、制定捌并执行遵循性标癌准。为保障遵循版性标准的执行，矮组织管理层应建叭立适当、合法、佰有效的内部控制哀。啊 第五条碍 内部审计机瓣构和人员负责审捌查、评价组织执背行有关

55、遵循性标癌准的情况。凹 第六条拌 遵循性审计艾是内部控制审计版的基本内容之一八，是实施内部审半计过程中不可缺癌少的环节。奥 第七条唉 内部审计机敖构和人员应当做拜好遵循性审计中碍的保密矮工作。白 捌 唉 百第三章 遵循邦性审计的内容和佰方法蔼 第八条澳 遵循性审计败包括以下主要内皑容： 搬 （一）鞍国家相关法规的爱遵循情况；半 （二）袄行业、部门政策熬的遵循情况；啊 （三）板组织经营计划和奥财务计划的遵循班情况；霸 （四）唉组织经营预算和稗财务预算的遵循敖情况；稗 （五）敖组织所定各种程败序标准的遵循情邦况；把 （六）俺组织签定的各类鞍合同的遵循情况柏；盎 （七）爸其它标准的遵循白情况。捌 第

56、九条翱 在确定审计碍目标时，内部审斑计人员应考虑向拌以下方面询问相斑关遵循性标准：败 （一）傲组织经营、财务爸等相关方面负责吧人；霸 （二）拌组织的法律顾问柏；哀 （三）挨投资人、合同方肮；巴 （四）芭政府及其他主管叭机构；班 （五）熬外部审计人员；办 （六）澳其他。版 第十条稗 内部审计人坝员在实施遵循性伴审计时，应当充氨分关注组织的以爱下情况：拜 （一）盎受到政府有关部颁门的调查或处罚唉；霸 （二）扒重要的法律诉讼傲；肮 （三）奥异常的交易或事扮项；案 （四）澳计划、预算执行澳结果严重偏离标摆准；搬 （五）霸信息严重失真或艾资料不完整；袄 （六）扮缺乏相关的内部搬控制或相关内部袄控制无效；

57、绊 （七）埃其他可能导致违鞍反遵循性标准的败情况。盎 第十一绊条 在实施遵斑循性审计的过程捌中，内部审计人安员应获取充分、班相关、可靠的审皑计证据，并记录氨于工作底稿中。板 第十二傲条 在评价遵昂循性标准的执行肮情况时，若相关挨标准之间存在不癌一致，应当按照邦以下原则进行处板理：柏 （一）笆国家制定的法规叭之间存在不一致柏时，应当按照疤中华人民共和国百立法法的规定伴处理；按 （二）凹行业、部门的政啊策之间存在不一懊致时，应当由其啊共同的上一级机傲构进行裁决和解埃释；隘 （三）霸组织内部的计划爱、预算、程序之癌间存在不一致时败，应当按照标准捌制定者的管理层岸次由高至低进行阿取舍；办 （四）袄涉及

58、合同问题，啊应按照中华人啊民共和国合同法碍的规定处理。霸 第十三唉条 当有证据背表明组织可能存艾在严重违反遵循般性标准的事项，拌或严重违反遵循俺性标准的事项发懊生时，内部审计碍机构和人员应及白时将有关事实告敖知适当管理层。板 第十四哀条 遵循性审懊计情况和结果必唉须反映在审计报扒告中。对严重违隘反遵循性标准的鞍审查结果，应出皑具专项审计报告氨。阿 唉 翱 案 鞍第四章 附半 则扮 第十五皑条 本准则由矮中国内部审计协爸会发布并负责解鞍释。哎 第十六奥条 本准则自斑2004年5月凹1日起施行。搬内部审计具体准凹则第13号跋评价外部审计工绊作质量拔第一章 总蔼 则肮 第一条巴 为了规范内拜部审计机

59、构对外盎部审计工作质量扳的评价工作，有败效利用外部审计胺成果，根据内版部审计基本准则稗制定本准则。癌 第二条扒 本准则所称艾评价外部审计工熬作质量，是指由氨内部审计机构对叭外部审计工作过艾程及结果的质量邦进行评价的活动捌。啊 第三条盎 本准则适用爸于各类组织的内暗部审计机构、内安部审计人员及其爱从事的内部审计傲活动。挨 班 百 坝 背第二章 一般搬原则案 第四条版 内部审计机办构在需要利用外霸部审计工作成果盎，以减少重复工碍作、提高审计效疤率时，应对外部埃审计工作质量进拜行评价。八 第五条班 在评价外部霸审计工作质量时扒，内部审计机构肮应根据适当的标矮准对外部审计工笆作质量进行客观柏的评价，合

60、理利笆用外部审计成果跋。芭 第六条败 评价外部审癌计工作质量，可芭以按照评价准备唉、评价实施和评办价报告三个阶段拌进行。伴 第七条扮 内部审计机颁构应挑选具有足笆够专业胜任能力搬的人员对外部审爸计工作质量进行奥评价。靶 斑 岸 扮 伴第三章 评价阿准备摆 第八条澳 在评价外部俺审计工作质量之蔼前，内部审计机斑构应考虑以下因佰素：安 （一）矮评价活动的必要皑性；案 （二）拌评价活动的可行盎性；八 （三）肮评价活动预期结傲果的有效性。奥 第九条皑 在决定对外艾部审计工作质量般进行评价后，内巴部审计机构应编凹制适当的评价方扮案。评价方案应啊包括以下主要内暗容：版 （一）盎评价目的；疤 （二）板评价工