主要会计事项分录举例

1、熬【章名】 主要稗会计事项分录举八例 背一、实收资哀本及资本公积 稗（一）实收拜资本 伴 收蔼到投资者投入的阿货币资金 白借：现金（哎或银行存款） 懊贷：实收资笆本 柏 收敖到投资人投入的百房屋、机器设备靶等实物，按评估哀确认价值 靶借：固定资瓣产 耙贷：实收资扳本 半 收拔到投资者投入无半形资产等，按评拌估确认价值 把借：无形资板产等 碍贷：实收资傲本 办 将敖资本公积、盈余懊公积转增资本 斑借：资本公扳积（或盈余公积俺） 败贷：实收资伴本 般（二）资本柏公积 胺捐赠公扒积 佰 （）吧接受捐赠的货币拌资金，按实际收敖到的捐赠款入帐摆 按借：现金（鞍或银行存款） 颁贷：资本公班积 罢 （）邦接

2、受捐赠的固定盎资产 艾借：固定资芭产（根据同类资碍产的市场价格或百有关凭 据） 伴贷：资本公搬积（固定资产净傲值） 柏贷：累计折傲旧 靶 （）斑接受捐赠的商品搬等，根据有关资暗料确定的商品等氨的实际进拔价入帐（库存商盎品采用售价核算耙的，还应结转进败销差价） 哀借：库存商啊品 八贷：资本公蔼积等 疤 资拌本折算差额 皑企业实际收肮到外币投资时，把由于汇率变动而敖发生的有关资产罢帐户与实鞍收资本帐户折合唉记帐本位币的差挨额： 胺借：银行存翱款 罢借：固定资吧产 盎贷：实收资稗本借或贷：资本昂公积 绊 投跋资者缴付的出资唉额大于注册资本伴产生的差额计入版资本公积 巴借：银行存佰款等 八贷：实收资半

3、本 懊贷：资本公半积 昂 暗法定财产重估增啊值 疤借：材料物扮资 暗借：固定资爱产 癌贷：资本公伴积 耙二、借入款凹项 挨（一）短期暗借款 笆 澳借入各种短期借皑款 胺借：银行存办款 靶贷：短期借白款 暗 阿发生的短期借款扒利息 碍借：财务费矮用 瓣贷：预提费办用（或银行存款挨） 捌 搬归还短期借款 霸借：短期借蔼款 瓣贷：银行存摆款 挨（二）长期把借款 佰 扒借入各种长期借稗款 爸借：银行存傲款（或在建工程傲、固定资产等）凹 按贷：长期借邦款 半 盎发生的长期借款颁利息支出，在固罢定资产尚未交付把使用或虽安已交付使用但尚笆未办理竣工决算扒之前发生的，计阿入固定资产的购罢建成本 鞍借：在建工背

4、程（或固定资产邦） 叭贷：长期借摆款 笆 邦长期借款的利息俺支出，在固定资耙产已办理竣工决癌算后发生昂的，计入当期损安益 捌借：财务费蔼用 败贷：长期借袄款 八 芭归还长期借款 隘借：长期借凹款 凹贷：银行存哀款 版（三）应付岸债券 傲 芭按面值发行的债阿券，按实际收到叭的债券款 板借：银行存靶款等 翱贷：应付债班券（债券面值）澳 拔 哎溢价发行的债券耙，收到债券款时背 蔼借：银行存按款（实际收到的拜金额） 挨贷：应付债案券（债券面值）皑 艾贷：应付债暗券（债券溢价）败 捌 蔼折价发行的债券阿，收到债券款时拌 吧借：银行存蔼款（实际收到的艾金额） 耙借：应付债板券（债券折价）碍 俺贷：应付债肮

5、券（债券面值）百 拌 拜企业按期提取应捌付债券利息 稗借：财务费拜用（或在建工程吧） 蔼贷：应付债艾券（应计利息）隘 柏 爱溢价发行的债券凹，按期摊销和计般算应计利息时 哀借：应付债安券（债券溢价）案 把借：财务费笆用（或在建工程肮）（应计利息与稗溢价摊销 癌额的差额）凹 矮贷：应付债案券（应计利息）澳 安 胺折价发行的债券盎，按期摊销和计百算应计利息时 暗借：财务费盎用（或在建工程啊）（应计利息与矮折价摊销 拜额的合计数笆） 岸贷：应付债斑券（债券折价）隘（应摊销的折价敖金 额） 背贷：应付债哀券（应计利息）绊 稗 爱债券到期，支付斑债券本息 扳借：应付债澳券（债券面值、案应计利息） 唉贷：

6、银行存胺款等 鞍三、商品购昂进、销售、储存哀、加工及出租 版（一）商品柏购进 把采用进肮价核算的商品购熬进 伴（）购进扮商品验收入库，澳同时支付货款或哎开出、承兑商业翱汇票 啊 采般用支票等结算方背式 笆借：商品采爱购（商品进价）伴 背借：经营费扮用（进货费用）颁 八贷：银行存巴款（全部价款）埃 昂同时，借：敖库存商品 吧贷：商品采岸购 叭 采暗用商业汇票结算扳方式 哎借：商品采碍购（商品进价）背 巴借：经营费艾用（进货费用）爸 挨贷：银行存袄款（进货费用）霸 安贷：应付票傲据（商品进价）拔 隘同时，借：笆库存商品 斑贷：商品采哀购 案（）购进胺商品，先承付货翱款或开出、承兑拜商业汇票，后验昂

7、收入库 哀 采爱用支票等结算方懊式 坝支付货款时胺， 挨借：商品采笆购（商品进价）碍 疤借：经营费皑用（进货费用）埃 扮贷：银行存半款（全部价款）斑 半商品验收入拜库时， 凹借：库存商板品（商品进价）碍 班贷：商品采矮购（商品进价）吧 搬 采跋用商业汇票结算昂方式 凹开出、承兑埃商业汇票时 办借：商品采笆购（商品进价）岸 邦借：经营费澳用（进货费用）败 邦贷：银行存巴款（进货费用）氨 吧贷：应付票袄据（商品进价）绊 矮商品验收入袄库时， 扒借：库存商阿品（商品进价）凹 拔贷：商品采奥购（商品进价）颁 拜 （埃）购进商品，先拌验收入库，后支碍付货款或开出、颁承兑商业昂汇票，月终时记胺帐 颁借：库

8、存商耙品（暂估进价）碍 靶贷：应付帐芭款（暂估进价）扒 癌月终尚未付凹款或尚未开出、哀承兑商业汇票的吧商品，下月初对按上述分录班用红字冲回 佰借：库存商班品（红字） 稗贷：应付帐盎款（红字） 拜付款时，分绊录同（） 半进口商敖品 斑 （斑）对外支付货款翱，按商品进价 佰借：商品采般购 芭贷：银行存袄款 挨如支付的外安汇是从调剂市场傲购进的外汇，应颁同时按进口商品斑应分摊的爸购进外汇价差增办加进口商品的采哎购成本。 矮借：商品采半购 瓣贷：外汇价捌差 瓣 （扳）如以离岸价成版交，对外支付运靶保费等，按实际拌金额 败借：商品采矮购 扳贷：银行存把款 袄 （版）支付进口环节八应交纳的各种税办金 皑借

9、：商品采八购 熬贷：应交税熬金 交纳时， 阿借：应交税扳金 唉贷：银行存败款 案 （佰）进口商品验收矮入库 案借：库存商般品 白贷：商品采叭购 翱采用售柏价核算的商品购跋进 凹（）购进澳商品验收入库，扳同时支付货款或扒开出承兑商业汇霸票 板 采办用支票等结算方叭式 稗借：商品采背购（商品进价）柏 傲借：经营费皑用（进货费用）耙 肮贷：银行存翱款（全部价款）斑 同时， 爸借：库存商颁品（商品售价）昂 摆贷：商品采蔼购（商品进价）癌 跋贷：商品进颁销差价（商品售稗价大于进价的差板 坝额，如商品耙进价小于商品售背价，应借记 矮“商品进销埃差价”科目，下哎同） 翱 采扮用商业汇票结算拔方式 佰借：商品

10、采皑购（商品进价）拔 绊借：经营费傲用（进货费用）板 胺贷：银行存拜款（进货费用）肮 版贷：应付票坝据（商品进价）叭 敖商品验收入隘库时，借：库存伴商品（商品售价挨） 胺贷：商品采埃购（商品进价）佰 爸贷：商品进绊销差价（商品售拜价大于进价的差八 额） 瓣 （哎）商品购进，先俺承付货款或开出绊、承兑商业汇票伴，后验收扒商品入库 叭支付货款时败， 袄借：商品采笆购（商品进价）笆 跋借：经营费安用（进货费用）搬 矮贷：银行存暗款（全部价款）邦等 绊商品到达验班收入库时， 氨借：库存商岸品（商品售价）拔 百贷：商品采半购（商品进价）百 癌贷：商品进胺销差价（商品售白价大于进价的差芭 额） 办 （按）

11、商品购进，先傲验收入库后承付把货款或开出、承耙兑商业汇敖票，月终时记帐胺 摆商品验收入懊库时， 八借：库存商扳品（商品售价）暗 凹贷：应付帐蔼款（暂估进价）啊 稗贷：商品进绊销差价（商品售癌价与暂估进价的坝差 额） 翱月终尚未付班款或尚未开出、摆承兑商业汇票的艾商品，下月初对拜上述分录败用红字冲回 鞍借：库存商胺品（商品售价）傲（红字） 跋贷：应付帐笆款（暂估进价）埃（红字） 按贷：商品进翱销差价（商品售芭价与暂估进价的按差 稗额）（红字爱） 班付款时，分鞍录同（） 埃农副产盎品收购 傲（）自营搬收购 埃 按矮实际支付的农副八产品价款 皑借：商品采暗购 案贷：银行存敖款（或现金） 八 计拌算收

12、购的应税农扒副产品应交纳的把产品税等 矮借：商品采凹购 扳贷：应交税耙金 傲 农败副产品验收入库绊，按农副产品收啊购价款和应交的安产品税等 罢借：库存商鞍品 唉贷：商品采跋购 板（）预购耙 碍 发拌放预购定金时，板按实际发放金额爱 摆借：预付帐澳款 佰贷：银行存半款（或现金） 艾 收凹到预购农副产品罢，按农副产品价鞍款 扳借：商品采隘购 伴贷：预付帐摆款 盎补付不足货癌款 挨借：预付帐瓣款 疤贷：银行存癌款（或现金） 邦退回多付的办货款 敖借：银行存班款（或现金） 傲贷：预付帐岸款 绊 计疤算收购应税农副板产品应交纳的产氨品税等 安借：商品采耙购 懊贷：应交税隘金 袄 农班副产品验收入库澳，按

13、农副产品价盎款和应交纳的税柏金等 奥借：库存商袄品 板贷：商品采碍购 斑购进商颁品溢余和短缺 爸（）购进伴商品的溢余 艾发生商品溢按余时，通过“待巴处理财产损溢”胺科目核算。 耙 采拜用进价核算的商跋品 敖借：库存商伴品（商品进价）拌 笆贷：待处理澳财产损溢（商品皑进价） 蔼 采昂用售价核算的商八品 办借：库存商吧品（商品售价）翱 氨贷：待处理胺财产损溢（商品坝进价） 坝贷：商品进蔼销差价（商品售扮价大于进价的差拜 额） 班查明原因分蔼别不同情况进行百处理： 拔 属半于自然溢余，作蔼营业外收入 佰借：待处理凹财产损溢 肮贷：营业外伴收入 笆 属巴于供货单位多发芭商品，本企业同挨意补作购进，补搬

14、付货款时案，按补付金额 绊借：待处理斑财产损溢 凹贷：银行存敖款 扳 属盎于供货单位多发捌商品，本企业不埃同意补作购进，皑应按溢余板金额减少库存商板品 翱借：待处理胺财产损溢 斑贷：库存商唉品 半同时，将溢阿余商品作为代管敖商品处理。 癌（）购进叭商品短缺与损耗哎 阿 尚把待查明原因和需斑要报经批准转销癌的短缺及损耗，笆应先通过奥“待处理财产损班溢”科目核算 捌借：待处理拔财产损溢（商品扳短缺金额） 拜贷：商品采哀购（商品短缺金扒额） 班查明原因后奥，分别处理： 拜 属阿于应由供应单位般、运输机构、保拜险公司或其他过拜失人负责笆赔偿的损失 佰借：应付帐靶款（或其他应付坝款） 凹贷：待处理唉财产

15、损溢 傲 属哎于自然灾害造成傲的损失，应将扣癌除残料价值和保斑险公司赔半款后的净损失转吧作“营业外支出般” 扳借：营业外八支出非常损邦失 唉贷：待处理按财产损溢 板 属拌于无法收回的其鞍他损失，报经批哀准后列作“经营暗费用”。 鞍借：经营费盎用 霸贷：待处理耙财产损溢 扳（二）商品背销售 爱商品销按售的实现 捌（）国内氨销售 斑 采扳用支票等结算方爱式，按商品售价盎 澳借：银行存埃款 吧贷：商品销拜售收入 懊 采凹用委托银行收款阿、异地托收承付哀结算方式，发出敖商品时支稗付的代垫运杂费扮， 柏借：应收帐暗款 白贷：银行存吧款 拔办妥托收手半续时，按商品售跋价 摆借：应收帐摆款 板贷：商品销袄售

16、收入 癌收到商品价吧款及代垫的运杂鞍费时，按实际收百到帐款 瓣借：银行存八款 跋贷：应收帐氨款 扒 采耙用商业汇票结算安方式，收到购货挨方开出并承兑的百商业汇票搬时，作为销售实哀现 肮借：应收票巴据 暗贷：商品销吧售收入商业汇票矮到期收回货款 胺借：银行存隘款 摆贷：应收票安据 笆如在票据到把期前，持汇票向捌开户银行申请贴摆现，取得银行贴矮现款时 翱借：银行存皑款（票面金额扣澳除贴现息后的净拜额） 佰借：财务费碍用（贴现息） 稗贷：应收票背据（票面金额）拔 懊 零板售商品销售，每懊日营业终了将销俺货款送交银行 把借：银行存岸款 霸贷：商品销八售收入 唉（）出口案销售 安 出跋口商品收到运输暗部

17、门的有关单据翱并向银行办理交皑单 白借：应收帐矮款 绊贷：商品销奥售收入 班同时，结转邦出口商品销售成稗本 靶借：商品销澳售成本 肮贷：库存商哎品 巴 出伴口商品应退的税扮金作为冲减出口唉商品销售成本处罢理企业每耙月计算应退的退熬税收入 拌借：应交税笆金 翱贷：商品销唉售成本 阿收到退税款佰时 鞍借：银行存靶款 懊贷：应交税扒金 版 商颁品出库后到办妥吧运输手续前发生艾的费用作为经营吧费用，按傲实际发生额 芭借：经营费按用 靶贷：银行存肮款 奥 收班到银行的结汇水氨单 岸借：银行存邦款 办贷：应收帐翱款 摆 期搬末按国家外汇牌隘价折合人民币而隘发生的汇兑损益俺，记入“背应收帐款”和“伴汇兑损益

18、”科目按 佰 按艾合同规定应付国白外的佣金 傲直接认定到半商品的佣金， 跋借：商品销敖售收入 挨贷：应收帐熬款（或应付帐款叭） 拌不能直接认皑定的累计佣金 笆借：经营费斑用 傲贷：银行存佰款 拔（）分期靶收款销售 摆 发敖出商品时，按商昂品进货原价 哀借：分期收捌款发出商品 敖贷：库存商蔼品 敖 每哎期销售实现时 扒借：应收帐岸款等 安贷：商品销氨售收入 笆 计叭算出本期应结转摆的销售成本（按碍全部销售成本与稗全部销售盎收入的比率计算盎） 俺借：商品销拌售成本 肮贷：分期收耙款发出商品 隘商品销半售退回、折扣与哎折让 爱（）商品捌销售退回 啊 本芭月发生的销售退颁回，不论是属于靶本年度还是以前

19、坝年度销售拔的，均应冲减本爱月的销售收入。摆 唉借：商品销氨售收入 凹贷：银行存拔款（或应付帐款耙） 搬 如爱已结转销售成本啊的销售退回，还昂应同时结转销售啊成本 巴借：库存商拜品 敖贷：商品销阿售成本 唉（）商品拌销售折扣与折让阿 佰 发哀生销售折扣与折爸让时 半借：银行存矮款（应收帐款扣奥除折扣与折让后奥的金 额） 坝借：销售折扮扣与折让（折扣版和折让金额） 拔贷：应收帐拌款（应收帐款全癌额） 版 结捌转销售折扣与折把让 办借：本年利稗润 版贷：销售折罢扣与折让 疤商品销半售成本结转 瓣 （巴）采用进价核算爸的商品，可以采碍用先进先出法、敖加权平均艾法、移动加权平伴均法、个别计价傲法、毛利

20、率法、蔼后进先出法等方扮法计算商肮品销售成本，定肮期结转商品销售俺成本 摆借：商品销稗售成本 稗贷：库存商跋品 氨 （敖）采用售价核算芭的商品，在商品柏销售时按商品售爸价结转销瓣售成本 靶借：商品销皑售成本 胺贷：库存商氨品 矮 月份矮终了，可以采用阿综合差价分摊法敖或分类分柜组分傲摊法计算按分摊商品进销差白价 懊借：商品进般销差价 八贷：商品销癌售成本 笆（三）商品阿储存 佰商品调绊价 办（）调整胺商品进价 隘商品进价的艾调整，一般不再白调整库存商品的白价格和进销差价啊，故可不俺作会计分录。 摆（）调整爱商品售价 案采用进价核氨算的商品，调价皑时可不作会计分版录，商品销售时哀按调价后按的价格

21、反映销售氨收入。 办 采用拌售价核算的商品安，调高售价的差蔼额相应调增库存伴商品 罢借：库存商斑品 斑贷：商品进奥销差价 捌调低售价的案差额相应调减库瓣存商品 伴借：商品进按销差价 摆贷：库存商艾品 哀商品削百价 跋（）提取板商品削价准备的暗企业 耙 提俺取商品削价损失哎准备时，按实际八提取的金额调整靶商品销售吧成本 扮借：商品销搬售成本 绊贷：商品削挨价准备 扳 用败提取的商品削价袄准备弥补商品削皑价损失（指已销按商品的售拌价低于进价的差盎额） 碍借：商品削昂价准备 拔贷：商品销拔售成本 哎（）不提搬取商品削价准备瓣的企业，发生的百商品削价损失直颁接在当期拜的损益中体现。扮 敖库存商吧品溢余

22、和短缺 扳（）商品班盘点溢余 爸在发生商品笆盘点溢余时，先袄通过“待处理财柏产损溢”科目核凹算。 爱 采百用进价核算的商颁品 败借：库存商八品（商品进价）般 巴贷：待处理办财产损溢（商品绊进价） 败 采搬用售价核算的商背品 败借：库存商扮品（商品售价）邦 啊贷：待处理案财产损溢（商品癌进价） 盎贷：商品进白销差价（商品售般价与进价的差额耙） 翱 报经拜部门批准后，作搬冲减“经营费用肮”处理 碍借：待处理爸财产损溢 巴贷：经营费吧用 柏（）商品疤盘点短缺 背发生商品盘把点短缺时，先通绊过“待处理财产唉损溢”科目核算板。 艾 采挨用进价核算的商摆品 艾借：待处理拌财产损溢（商品斑进价） 肮贷：库存

23、商背品（商品进价）瓣 挨 采捌用售价核算的商笆品 白借：待处理挨财产损溢（商品摆进价） 笆借：商品进邦销差价（商品售白价与进价的差额稗） 哀贷：库存商敖品（商品售价）袄 班查明原因后唉，分别情况进行碍处理： 蔼 属澳于应由保险公司啊或其他过失人赔澳偿的损失 拌借：其他应版收款 艾贷：待处理伴财产损溢 斑 属挨于自然灾害造成扒的损失，应将扣绊除残料价值和保巴险公司赔癌款后的净损失 搬借：营业外熬支出非常损鞍失 颁贷：待处理芭财产损溢 稗 属蔼于无法收回的其氨他损失 颁借：经营费吧用 隘贷：待处理瓣财产损溢 澳（四）代购皑代销商品 坝委托代氨销商品 哀（）发交版受托单位代销商坝品 矮 采澳用进价核

24、算的商邦品 耙借：库存商奥品委托代销版商品（商品进价扒） 捌贷：库存商把品有关明细拌科目（商品进价巴） 霸 采胺用售价核算的商摆品 八借：库存商埃品委托代销昂商品（商品售价鞍） 白贷：库存商板品有关明细肮科目（商品售价耙） 鞍 （跋）收到代销单位叭报来的代销清单罢 瓣借：应收帐芭款代销搬单位（商品售价柏扣除代 伴销手续费后捌的差额） 哎借：经营费袄用（代销手续费哀） 版贷：商品销哎售收入（商品售盎价） 埃（）结转瓣商品销售成本 安 采坝用进价核算的商安品 蔼借：商品销埃售成本（商品进碍价） 蔼贷：库存商扮品委托代销笆商品（商品进价坝） 皑采用售价隘核算的商品 安 平时拔按代销商品售价阿结转成本

25、 坝借：商品销稗售成本（商品售案价） 搬贷：库存商摆品委托代销爸商品（商品售价扮） 疤 月终矮，结转已销委托绊代销商品的进销癌差价 颁借：商品进跋销差价（商品售扮价与进价的差额坝） 跋贷：商品销把售成本（商品售艾价与进价的差额岸） 捌 （叭）收到代销单位捌交来扣除代销手安续费后的货款净哀额 巴借：银行存捌款 盎贷：应收帐伴款代销爱单位 翱接受代败销商品 拜（）收到隘代销商品（指不吧收手续费的实物拌代销方式） 背 采奥用进价核算的商巴品，按接收价 案借：受托代按销商品 八贷：代销商傲品款 捌 采埃用售价核算的商按品 半借：受托代败销商品（商品售扒价） 埃贷：代销商颁品款（商品接收埃价） 背贷：商

26、品进扒销差价（商品售懊价与接收价的差扒 额） 奥 （碍）接受代销商品岸销售后，按实际扳售价 扮借：银行存巴款（或应收帐款蔼） 氨贷：商品销拜售收入 霸（）结转败商品销售成本 搬 采柏用进价核算的商蔼品 碍借：商品销颁售成本（商品接案收价） 罢贷：受托代胺销商品（商品接敖收价） 捌同时，借：安代销商品款（商爸品接收价） 搬贷：应付帐邦款（商品接收价啊） 捌 采扮用售价核算的商安品 芭借：商品销拌售成本（商品售摆价） 瓣贷：受托代隘销商品（商品售阿价） 巴同时，借：暗代销商品款（商胺品接收价） 笆贷：应付帐佰款（商品接收价矮） 敖 月份搬终了，已销代销胺商品与自营商品挨一并分摊进销差拜价， 蔼借：

27、商品进挨销差价 啊贷：商品销佰售成本 搬 （艾）付还委托单位蔼商品款，按商品版接收价 把借：应付帐肮款 碍贷：银行存斑款 凹采用收肮取手续费方式代澳购、代销商品 扒（）代购胺商品（包括代理背进口） 癌 收鞍到受托单位的收般购资金 版借：银行存吧款 跋贷：应付帐啊款等 艾 疤支付代购商品的安货款并计算手续靶费收入 爱借：应付帐伴款等 隘贷：代购代鞍销收入 拜贷：银行存把款 捌（）代销碍商品（包括代理皑出口） 昂 稗企业办理代销业颁务销售货款 板借：银行存鞍款 扒贷：应付帐昂款等 翱 搬归还代销商品货癌款并计算代销手皑续费收入 捌借：应付帐笆款等 懊贷：代购代巴销收入 暗贷：银行存耙款 按（五）商

28、品笆加工 傲自行加摆工 跋（）发出拌用于加工的库存岸商品 靶 懊采用进价核算的袄商品，按商品进爸价 扳借：加工商邦品 按贷：库存商八品 坝 搬采用售价核算的般商品 拌借：加工商板品（商品进价）哎 叭借：商品进笆销差价（商品售巴价与进价的差额坝） 碍贷：库存商傲品（商品售价）扒 败 （把）发生的加工懊费用，按实际发耙生额 凹借：加工商巴品 奥贷：其他业颁务支出（或银行俺存款） 捌 （笆）加工商品应摆交纳的产品税或版增值税、城市维拔护建设税唉等 扮借：加工商版品 胺贷：应交税蔼金 罢 （爸）加工商品应艾交纳的教育费附胺加 翱借：加工商瓣品 敖贷：其他应败交款 鞍（）加工爸完成，商品验收版入库 傲

29、般采用进价核算的扳商品，按加工前绊商品的进货原价哎和加工过懊程中发生的加工扒费用、运杂费、斑加工税金和教育伴费附加等 案借：库存商捌品 奥贷：加工商袄品 隘 哎采用售价核算的佰商品 爸借：库存商爱品（加工完成后熬新商品的售价）艾 矮贷：加工商鞍品（加工前商品熬的进货原价、加坝工 拜费用、加工半税金和教育费附阿加 等） 背贷：商品进搬销差价（商品售熬价与商品加工成白本 的差额） 爱委托其凹他单位加工 翱（）发出稗委托加工的库存艾商品，分录同上安（） 百 （挨）支付委托加哎工商品的加工费叭用、税金等，按捌实际支付案金额 邦借：加工商班品 暗贷：银行存佰款 板（）收回瓣委托加工商品 啊 百采用进价核

30、算的邦商品，按委托加靶工商品的实际加鞍工成本 疤借：库存商巴品 敖贷：加工商跋品 鞍 癌采用售价核算的傲商品 扒借：库存商靶品（加工完成后捌新商品的售价）艾 跋贷：加工商鞍品（委托加工商俺品的实际加工成半 本） 拌贷：商品进颁销差价（商品新斑售价与商品加工胺成 把本的差额）罢 罢（六）出租跋商品 胺 艾购进出租商品袄 般借：商品采爸购 爱借：经营费扳用 啊贷：银行存氨款等 霸从库存爱商品中划出转作坝出租的商品 版 （阿）采用进价核隘算的商品，按商靶品进价 伴借：出租商肮品出租商品敖原价 癌贷：库存商拔品 吧 （埃）采用售价核肮算的商品 傲借：出租商拔品出租商品盎原价（商品进价唉） 翱借：商品进

31、挨销差价（商品售哀价与进价的差额败） 鞍贷：库存商版品（商品售价）邦 敖 奥收到出租商品矮的租金收入，按氨实际收到金额 案借：银行存昂款 扒贷：其他业袄务收入 背 八出租商品摊销哎，按应摊销金额肮 拜借：其他业皑务支出 敖贷：出租商疤品出租商品绊摊销 皑 疤出租商品修理阿，发生的修理费柏用 拜借：其他业蔼务支出 吧贷：银行存把款 澳 拜出租商品出售按或报废 爸借：出租商稗品出租商品跋摊销（已摊销额伴） 败借：其他业搬务支出（帐面原背价与已摊销数额百的差 额） 岸贷：出租商靶品出租商品半原价（商品帐面瓣原 价） 百四、材料物搬资、包装物、低百值易耗品 扒（一）材料凹物资、包装物、笆低值易耗品购进

32、澳 皑 皑购进材料物资盎、包装物、低值绊易耗品等，验收白入库同时白支付货款，按其笆实际成本（包括稗进价和运杂费等霸） 搬借：材料物敖资 唉贷：银行存颁款 岸 颁购进材料物资胺等，先验收入库百后支付货款，按拔其实际成半本（或估计成本八） 办借：材料物癌资等 耙贷：应付帐安款 皑实际支付货傲款时 般借：应付帐佰款 袄贷：银行存岸款 败 碍购进材料物资哀等，先支付货款昂后验收入库 爸支付货款时蔼 拌借：应付帐翱款 百贷：银行存皑款 扮材料物资等翱验收入库时 翱借：材料物摆资 皑贷：应付帐癌款 啊（二）材料按物资、包装物、拜低值易耗品的领佰用、摊销及销售笆 哀材料物爸资的领用、销售碍 俺 （跋）用于业

33、务经岸营、设备维修、拌劳动保护、办公巴等方面的白材料物资，按其翱实际成本 扳借：经营费扒用 挨贷：材料物白资 奥 （肮）用于在建工白程的材料物资，摆按其实际成本 隘借：在建工岸程 鞍贷：材料物班资 吧 （般）对外销售的俺材料物资，取得氨销售收入时，按版实际销售艾收入 拔借：银行存昂款 唉贷：其他业背务收入 傲结转材料物碍资的销售成本时袄，按其实际成本埃 熬借：其他业哀务支出 蔼贷：材料物奥资 扒包装物叭的领用、摊销、坝出租、出借及销扒售 翱 （盎）企业经营领埃用包装物，按规唉定方法进行摊销拌 氨借：经营费袄用 叭贷：包装物昂 笆 （绊）随同商品出鞍售不单独计价的唉包装物 爱借：经营费鞍用 百贷

34、：包装物芭 俺 （阿）随同商品出办售单独计价的包翱装物 斑借：其他业傲务支出 扮贷：包装物案 啊（）出租半、出借包装物（靶采用一次或分期肮摊销） 柏 爱出租、出借包装白物，在第一次领碍用新包装物时 矮借：其他业绊务支出（指出租霸包装物） 蔼借：经营费叭用（指出借包装鞍物） 敖贷：包装物伴 版 隘出租、出借包装鞍物金额较大的，绊可分期摊销，在拔第一次领爸用新包装物时 氨借：待摊费版用 袄贷：包装物办 白分期摊销时皑： 扒借：其他业按务支出（指出租捌包装物） 澳借：经营费佰用（指出借包装岸物） 班贷：待摊费哀用 盎 昂收到出租、出借岸包装物的押金 埃借：银行存熬款（或现金） 板贷：其他应岸付款 岸

35、 埃收到出租包装物安的租金 埃借：银行存岸款（或现金等）安 巴贷：其他业罢务收入 柏 皑出租、出借包装扳物发生的修理费扳用 佰借：其他业百务支出（指出租奥包装物） 跋借：经营费拜用（指出借包装挨物） 安贷：银行存扒款 板 扒逾期未退包装物傲没收的押金 挨借：其他应澳付款 蔼贷：营业外挨收入 靶（）出租俺、出借包装物（敖采用五五摊销法哀） 啊 伴发出出租、出借爱包装物 白借：包装物爱（出租包装物、罢出借包装物） 霸贷：包装物扳（库存包装物）爱 败 霸月终计提出租、澳出借包装物的摊霸销额（按实际成白本的搬） 八借：其他业哀务支出（指出租霸包装物） 稗借：经营费拔用（指出借包装岸物） 芭贷：包装物哎

36、（包装物摊销）八 搬 爱收回可以继续使佰用的包装物 伴借：包装物安（库存包装物）隘 靶贷：包装物鞍（出租包装物、拔出借包装物） 斑 伴收回不能继续使俺用的包装物 哎将收回的残傲料价值入帐 敖借：材料物巴资 扳贷：包装物拜（出租包装物、跋出借包装物） 案将包装物的班摊余价值扣除残傲料价值后的差额扳，作为报废包装百物的摊销袄额 疤借：其他业埃务支出（指出租袄包装物） 搬借：经营费罢用（指出借包装哀物） 八贷：包装物颁（出租包装物、耙出借包装物） 摆同时，将报靶废包装物的实际背成本减去残料价板值后的差额与已背提摊销对伴冲 哎借：包装物叭（包装物摊销）俺 绊贷：包装物摆（出租包装物、安出借包装物） 绊

37、（）低值阿易耗品的领用、俺摊销 邦 拌采用一次摊销 霸在领用时将柏其全部价值摊入阿费用 伴借：管理费败用 阿贷：低值易拜耗品 半低值易耗品蔼报废时，将报废埃的残料价值作为版低值易耗品的减扳少，冲减版管理费用 案借：材料物傲资 板贷：管理费瓣用 巴 艾采用分次摊销 碍领用低值易靶耗品时，按实际叭成本 爱借：待摊费癌用 拜贷：低值易安耗品 盎根据低值易哀耗品的耐用期限隘分期摊入费用 阿借：管理费碍用 爱贷：待摊费拔用 俺低值易耗品背报废时，将摊余斑价值扣除残料价氨值的差额，作为伴报废低值班易耗品的摊销额爸 稗借：材料物癌资（残料价值）颁 蔼借：管理费熬用（摊余价值扣氨除残料价值的差般额） 埃贷：待

38、摊费奥用（摊余价值）搬 版 敖采用五五摊销 傲领用时，按袄实际成本 靶借：低值易颁耗品（在用低值翱易耗品） 艾贷：低值易八耗品（库存低值扒易耗品） 澳根据本月领板用的低值易耗品罢实际成本的疤，计算当期领半用低值易跋耗品的摊销额 暗借：管理费半用 百贷：低值易熬耗品（低值易耗把品摊销） 暗低值易耗品翱报废时，将报废扒低值易耗品实际霸成本的扣盎除残料价艾值后的差额计入哀“管理费用” 霸借：材料物般资（残料价值）办 斑借：低值易案耗品（低值易耗霸品摊销）（已提熬摊销 额） 胺借：管理费拜用（报废低值易爱耗品实际成本的矮 昂减去残料价半值后的差额） 霸贷：低值易颁耗品（在用低值按易耗品）（报废摆低 巴

39、值易耗品的拌实际成本） 绊五、货币资癌金及结算款项 懊（一）货币败资金 哎现金、鞍银行存款的收入颁 哎 （摆）收到投资者岸投入的货币资金昂 扮借：银行存拜款（或现金） 凹贷：实收资捌本 柏 （笆）借入款项 氨借：银行存叭款 板贷：短期借暗款（或长期借款案） 爱 （岸）收到商品销佰售帐款 罢借：银行存绊款 般贷：商品销背售收入（或应收哎帐款等） 佰 （白）收到其他业案务收入款项 岸借：银行存瓣款（或现金） 鞍贷：其他业胺务收入 跋 （爱）收到接受投斑资企业分回的投袄资利润 笆借：银行存邦款等 癌贷：投资收傲益 捌 （袄）收回其他应啊收暂付款项 鞍借：银行存邦款（或现金） 凹贷：其他应八收款 案现

40、金、把银行存款的支出懊 俺 （俺）归还借款 版借：短期借岸款（或长期借款扒） 背贷：银行存八款 懊 （昂）采购商品 熬借：商品采奥购 办贷：银行存阿款 肮 （盎）购买材料物哎资、包装物、低鞍值易耗品等 柏借：材料物挨资（或包装物、柏低值易耗品） 凹贷：银行存岸款 爱 （碍）交纳各种税昂金 隘借：应交税拔金 斑贷：银行存哀款 按 （半）支付投资人案利润 耙借：应付利矮润 哎贷：银行存挨款 拌 （蔼）支付职工工百资 跋借：应付工耙资 贷：现金 邦 （哀）支付有关费霸用 懊借：经营费邦用（或管理费用佰、财务费用） 伴贷：银行存岸款（或现金） 俺货币资板金的划转 拌 （袄）现金存入银霸行 版借：银行存

41、埃款 贷：现金 皑 （昂）自银行提取伴现金 借：现金 凹贷：银行存肮款 笆（二）结算伴款项 扒应收票矮据 碍 （昂）收到购货方扮开出、承兑的商蔼业汇票 把借：应收票啊据 班贷：商品销隘售收入 隘 （奥）企业的应收盎帐款改按应收票暗据结算方式，在耙收到购货癌方开出、承兑的傲商业汇票时 拌借：应收票矮据 瓣贷：应收帐碍款 安 （颁）企业持未到案期的商业汇票向唉银行贴现 矮借：银行存碍款（实际收到的靶贴现金额） 阿借：财务费翱用（贴现息） 爸贷：应收票胺据（票面价值）靶 叭 （办）收回应收票蔼据本息 癌借：银行存哀款（实际收到的把金额） 按贷：财务费伴用（利息部分）蔼 邦贷：应收票般据（票面价值）挨

42、 傲应收帐班款 拌 （拌）企业商品销拔售发生的应收帐把款 懊借：应收帐爱款 靶贷：商品销败售收入 爸 （暗）企业代购货隘单位垫付的包装唉费、运杂费 啊借：应收帐摆款 安贷：银行存板款 肮 （叭）企业的应收懊帐款改用商业汇矮票结算，在收到鞍承兑的商碍业汇票时 班借：应收票般据 埃贷：应收帐癌款 白 （按）企业收到应斑收帐款时 澳借：银行存阿款等 奥贷：应收帐板款 巴 （八）核销坏帐损鞍失 奥借：坏帐准癌备（或管理费用扒） 伴贷：应收帐般款 傲 （敖）已经确认并肮转销的坏帐损失扮，如果以后又收笆回 癌借：应收帐翱款 扮贷：坏帐准阿备（或管理费用挨） 颁同时，借：霸银行存款 拌贷：应收帐敖款 袄 （

43、佰）贴现的商业挨汇票到期，因承伴兑人的银行帐户吧不足支付霸，申请贴现的企艾业收到银行退回班的应收票据和支癌款通知或已转作佰逾期贷款肮处理的通知时 笆借：应收帐暗款 佰贷：银行存肮款（或短期借款芭） 稗预收帐挨款 绊 （笆）企业向购货案单位预收货款 笆借：银行存奥款 柏贷：预收帐澳款 罢 （鞍）商品销售实爸现时，按商品实坝际售价 班借：预收帐矮款 哎贷：商品销啊售收入 扳 （安）购货单位补胺付的货款 肮借：银行存翱款 鞍贷：预收帐胺款 般 （把）退回购货单傲位多付的货款 办借：预收帐拔款 颁贷：银行存艾款 佰其他应坝收款 板 （般）发生其他应胺收款项时 般借：其他应巴收款 扮贷：银行存瓣款等 癌

44、 （霸）收回其他应氨收款项时 绊借：银行存叭款 按贷：其他应肮收款 瓣应付票伴据 凹 （扒）企业因购买按商品等对外发生按债务，开出、承鞍兑的商业翱汇票时 扒借：商品采佰购等 癌贷：应付票癌据 扒 （办）以承兑汇票拔抵付货款、应付敖帐款时 稗借：应付帐疤款 芭贷：应付票埃据 澳 （瓣）支付银行承胺兑汇票的手续费翱 凹借：财务费安用 把贷：银行存盎款 安 （稗）收到银行支鞍付本息通知时，摆 敖借：应付票皑据 坝借：财务费瓣用 半贷：银行存拔款 袄应付帐把款 巴 （爱）企业购入商按品、材料物资等昂已验收入库，但拔货款尚未摆支付，应根据有芭关凭证（发票帐翱单、随货同行发癌票上记载的实际瓣价款或暂暗估价

45、值） 颁借：库存商瓣品（或材料物资百） 坝贷：应付帐板款 耙 （板）企业接受供伴应单位提供劳务扮而发生的应付未邦付款项，半应根据供应单位啊的发票帐单 版借：其他业百务支出（或经营八费用等） 背贷：应付帐啊款 伴 （昂）企业偿付应霸付帐款时 爱借：应付帐靶款 氨贷：银行存耙款 邦 （疤）企业开出、隘承兑商业汇票抵芭付应付帐款 稗借：应付帐扒款 敖贷：应付票啊据 坝预付帐巴款 按 （案）企业预付货哎款 案借：预付帐叭款 耙贷：银行存坝款 案 （翱）收到所购商扒品时，根据发票摆帐单等列明的金办额 罢借：商品采巴购等 百贷：预付帐跋款 瓣 （爸）补付的货款拔 办借：预付帐按款 案贷：银行存疤款 澳 （

46、袄）退回多付的坝货款 办借：银行存澳款 癌贷：预付帐叭款 叭其他应拌付款 跋 （霸）发生其他各拌种应付、暂收款哎项时 爸借：银行存敖款（或管理费用叭、财务费用、营拜业外支 出等） 霸贷：其他应胺付款 碍 （搬）支付其他各艾种应付、暂收款懊项时 版借：其他应把付款 拜贷：银行存袄款 盎应付工氨资 叭 （白）企业向银行肮提取现金准备发奥放工资时 借：现金 靶贷：银行存背款 隘 （般）发放工资时癌 芭借：应付工爸资 贷：现金 按 （版）从应付工资跋中扣还各种款项耙 阿借：应付工霸资 哀贷：其他应办收款（或其他应背付款） 搬 （碍）职工在规定蔼期限内未领取的肮工资，由发放工绊资的单位按及时交回财会部昂

47、门时 借：现金 般贷：其他应俺付款 拌 （摆）月份终了，巴将本月应发的工拔资进行分配 安借：经营费佰用（管理费用、哀在建工程、营业巴外支 跋出、应付福艾利费） 翱贷：应付工碍资 叭应付吧福利费 搬 （隘）企业提取福把利费 绊借：经营费伴用（管理费用、半其他业务支出、疤营业外 支出） 袄贷：应付福板利费 般 （翱）支付职工医熬药卫生费用、职凹工困难补助和其爱他福利费阿用以及应付的医蔼务、福利人员的搬工资等 板借：应付福斑利费 蔼贷：银行存把款（应付工资）背 百六、对外投佰资 班（一）短期阿投资 傲 板购入各种债券懊、股票，按实际叭支付的价款 白借：短期投班资 败贷：银行存班款 百 版企业购入股票

48、昂，如在实际支付版的价款中包括已靶宣告发放案，但未支取的股矮利，应作为应收敖帐款处理 八借：短期投稗资（实际支付的伴价款扣除已宣告碍发放但 袄未支取的股拌利） 败借：其他应拜收款（应支取的般股利） 吧贷：银行存笆款（实际支付的敖价款） 懊 叭发放的债券利扮息和股利 笆借：银行存皑款等 奥贷：投资收艾益 背贷：其他应笆收款 懊 啊出售股票和债背券 背借：银行存奥款（实际收到的安金额） 俺贷：短期投哀资（实际成本）按 扮贷：投资收蔼益（实际收到的八金额扣除成本和拌未 扳支取的股利办） 扮贷：其他应扒收款（未支取的半股利） 癌 跋债券到期收回癌本息 碍借：银行存懊款（实际收到的霸本息） 板贷：短期投

49、颁资（实际成本）胺 氨贷：投资收白益（利息） 佰（二）长期唉投资 凹股票投拌资 凹 （拌）购入股票，爱按实际支付的价摆款 袄借：长期投扒资（股票投资）昂 爸贷：银行存靶款 把 （疤）购入的股票背，如果实际支付袄的价款中含有已背经宣告但芭尚未支取的股利笆 昂借：长期投按资（实际支付的挨价款扣除尚未支碍取的股 利） 盎借：其他应版收款（应收取的半股利） 岸贷：银行存巴款 巴（）收到半发放的股利 版 巴采用成本法记帐矮的 爱借：银行存碍款 稗贷：投资收坝益 伴 稗采用权益法记帐爱的 矮期末，根据懊接受投资企业所背有者权益的增加柏，按持股比例计傲算本企业碍所拥有的权益的靶增加额 扮借：长期投爱资（股票

50、投资）邦 肮贷：投资收板益 般 期袄末根据接受投资拔企业所有者权益扒的减少，按持股埃比例计算哎本企业所减少的唉权益 凹借：投资收扳益 伴贷：长期投翱资（股票投资）唉 埃分得股利时岸 敖借：银行存班款 把贷：长期投凹资（股票投资）胺 拜债券投扳资 扳 （扮）购入债券，疤按实际支付的价柏款 澳借：长期投办资（债券投资）耙 跋贷：银行存氨款 叭 （搬）购入债券，柏实际支付的款项挨中含有债券利息皑的 哎借：长期投白资（债券投资）矮（实际支付的款搬项扣除 盎债券利息）翱 稗借：长期投笆资（应计利息）拔（债券利息部分半） 奥贷：银行存扒款 白 （拜）每期结帐时耙，分别情况处理办 岸面值购入扳的债券 叭借：

51、长期投敖资（应计利息）疤（债券上应计的挨当期利 息） 霸贷：投资收矮益 袄 澳溢价购入的债券办 盎借：长期投邦资（应计利息）败（债券上应计的耙当期利 息） 八贷：长期投澳资（当期应分摊安的溢价金额） 胺贷：投资收靶益（债券上应计安的当期利息扣除邦摊 叭销后的差额俺） 埃 矮折价购入的债券扳 背借：长期投鞍资（应计利息）盎（债券上应计的蔼当期利 息） 岸借：长期投扮资（债券投资）懊（当期应摊销的搬折价金 额） 矮贷：投资收岸益（债券上应计罢利息与折价摊销拜额 的合计） 埃 啊债券到期，收回昂本息 瓣借：银行存瓣款（实际收到的癌金额） 懊贷：长期投疤资（债券投资）搬（债券面值部分昂） 坝贷：长期投

52、奥资（应计利息）绊（债券上应计利岸息 皑中的已计利疤息部分） 百贷：投资收疤益（债券上应计挨利息中到期未计八部 分） 芭其他投俺资 澳 （拜）向其他单位肮投资转出的固定阿资产 柏借：长期投板资（其他投资）隘（评估确认价值拔） 隘借：累计折巴旧（已提折旧）拔 安贷：固定资罢产（帐面原价）袄 巴 （案）向其他单位隘投资转出的现金巴、商品等 扒借：长期投肮资（其他投资）吧 安贷：银行存唉款（或库存商品爸等） 斑 （扮）用已入帐的爱无形资产向其他巴单位投资 疤借：长期投癌资（其他投资）摆（评估确认价值摆） 邦贷：无形资颁产（帐面价值）拌 盎（）收到百分回投资利润 办 矮采用成本法核算敖的，按实际收到扒

53、的投资利润 板借：银行存般款等 斑贷：投资收柏益 昂 邦采用权益法核算埃的 绊期末，根据伴接受投资企业所氨有者权益的增加邦，按持股比例计败算本企业敖所拥有的权益的笆增加额 疤借：长期投按资（其他投资）盎 袄贷：投资收版益 坝 根澳据接受投资企业般所有者权益的减绊少，按持股比例唉计算企业案权益的减少 班借：投资收扒益 般贷：长期投颁资（其他投资）按 鞍实际收到分搬回的利润 敖借：银行存熬款 敖贷：长期投搬资（其他投资）霸 鞍 （八）收回其他投奥资 暗借：固定资巴产 绊借：银行存熬款等 版借：投资收背益（投出的资金盎小于收回的投资蔼的差 额） 捌贷：累计折坝旧 靶贷：长期投斑资 板贷：投资收版益（

54、投出的资金般大于收回投资的绊差 额） 暗七、固定资阿产 八（一）固定碍资产的取得 疤 扳购入不需要安斑装的固定资产，瓣按实际支付的价吧款（包括爸买价、支付的包哀装费、运输费等爱） 吧借：固定资昂产 蔼贷：银行存版款 鞍贷：累计折凹旧 跋购入需班要安装的固定资摆产 靶 （瓣）按实际支付叭的价款（包括买案价、支付的包装昂费、运输版费等）记帐 哎借：在建工熬程 俺贷：银行存安款等 稗 （扒）发生的安装八等费用 癌借：在建工班程 捌贷：银行存埃款（或应付工资啊、材料物资等）岸 吧 （盎）安装完毕交埃付使用，按实际板支付的价款和安拔装成本 疤借：固定资懊产 跋贷：在建工蔼程 按自行建爸造的固定资产 矮

55、（胺）自营工程领唉用的工程物资等癌，按领用物资的拜实际价值 埃借：在建工颁程（工程）瓣 肮贷：在建工扒程工程物资按 胺 （疤）自营工程领百用本企业的商品澳，按商品售价 疤借：在建工唉程 稗贷：商品销百售收入 按 （爱）自营工程发凹生的其他费用，般按实际发生额 百借：在建工安程 唉贷：银行存稗款（或应付工资背、经营费用、长般期 借款等） 绊 （翱）固定资产建稗造完工交付使用捌，按实际发生的熬全部支出 懊借：固定资捌产 叭贷：在建工傲程 爱出包工罢程 稗 （绊）预付工程价傲款 岸借：在建工背程 肮贷：银行存傲款 傲 （啊）工程完工收熬到承包单位帐单安，补付或补记工斑程价款 扳借：在建工搬程 跋贷：

56、银行存拌款 半 （案）固定资产交巴付使用，按实际般发生的全部支出颁 绊借：固定资唉产 啊贷：在建工板程 败其他单唉位投资转入的固笆定资产 哎 （霸）评估确认的颁价值小于帐面价哀值的 懊借：固定资靶产（投出单位的挨帐面原价） 办贷：累计折暗旧（评估确认价翱值与帐面原加的熬差 额） 鞍贷：实收资笆本（评估确认价案值） 绊 （哎）评估确认的熬价值大于帐面原柏价的，按评估确巴认价值 唉借：固定资疤产 拔贷：实收资扮本 背 伴融资租入固定啊资产，按租赁协盎议确定的设备价俺款、运输熬费、途中保险费瓣、安装调试费等巴 凹借：固定资败产 敖贷：长期应百付款（或在建工巴程） 熬 半接受捐赠的固百定资产 袄借：固

57、定资安产 鞍贷：累计折笆旧 扮贷：资本公靶积 佰 （稗二）固定资产的暗折旧 暗借：管理费吧用等 半贷：累计折叭旧 白（三）固定吧资产出售、报废巴、毁损 蔼 哀企业出售、报胺废和毁损固定资隘产转入清理 皑借：固定资敖产清理（固定资爸产净值） 岸借：累计折捌旧（已提折旧）熬 办贷：固定资办产（帐面原价）氨 背 氨发生的清理费扒用 白借：固定资奥产清理 碍贷：银行存佰款等 爸 爸收到出售固定邦资产的价款、残白料价值和变价收八入等 扳借：银行存扒款（或材料物资跋等） 傲贷：固定资佰产清理 板 扳应由保险公司鞍或过失人赔偿的挨损失 耙借：其他应哀收款（或银行存笆款等） 柏贷：固定资搬产清理 碍 肮固定资

58、产清理颁后的净收益 昂借：固定资百产清理 搬贷：营业外肮收入（处理固定白资产收益） 岸固定资肮产清理后的净损按失 搬 （暗）属于自然灾哀害造成的损失 叭借：营业外艾支出（非常损失敖） 傲贷：固定资案产清理 板 （哀）属于正常的澳处理损失 唉借：营业外耙支出（处理固定暗资产损失） 阿贷：固定资安产清理 绊（四）固定皑资产盘盈、盘亏蔼 靶 敖固定资产盘盈蔼 颁借：固定资扮产（重置完全价背值） 霸贷：累计折邦旧（估计折旧）翱 按贷：待处理稗财产损溢（待处熬理固定资产损溢背） （净值） 盎 捌固定资产盘亏笆 百借：待处理芭财产损溢（待处熬理固定资产损溢斑）（净 值） 安借：累计折稗旧（已提折旧）埃 邦

59、贷：固定资把产（帐面原价）熬 霸 笆转销固定资产挨盘盈 摆借：待处理隘财产损溢（待处罢理固定资产损溢癌） 拌贷：营业外隘收入（固定资产胺盘盈） 伴 岸转销固定资产扒盘亏 吧借：营业外拜支出（固定资产吧盘亏） 肮贷：待处理哀财产损溢（待处傲理固定资产损溢霸） 佰八、无形资耙产及其他资产 佰（一）无形碍资产 坝无形资懊产的取得 熬 （俺）购入或自行艾创造并按法律程盎序取得的各种无半形资产，熬按实际支出记帐罢 班借：无形资拌产 昂贷：银行存颁款等 绊 （哎）其他单位投鞍资转入的无形资昂产，按评估确认疤的价值 巴借：无形资盎产 笆贷：实收资般本 办无形资芭产的转让 胺 （班）企业向外转矮让已入帐的无形

60、吧资产收到转让收办入 敖借：银行存肮款等 熬贷：其他业案务收入 埃 （罢）结转转让无伴形资产的成本 凹借：其他业吧务支出 般贷：无形资盎产 扮 暗无形资产的投拜资 拌借：长期投柏资（其他投资）啊 皑贷：无形资隘产 暗 扮无形资产摊销皑 傲借：管理费罢用 扮贷：无形资靶产 隘（二）递延伴资产 奥 奥发生递延费用百时， 凹借：递延资鞍产 哎贷：银行存半款等 扒 吧按受益期限分疤期摊销时 版借：管理费傲用等 爸贷：递延资案产 耙（三）特准柏储备物资 按 澳企业收到国家耙下拨的特准储备跋物资或用于储备斑特准物资扒的拨款时 挨借：特准储昂备物资（或银行挨存款） 翱贷：特准储百备资金 稗 扮按国家有关规白