人力资源审计

1、耙人力资源审计（熬Human R柏esotlrc唉e Audit澳,HRA）俺 靶人力资源审计概阿述矮 HYPERLINK /view/2537.htm 爱人力资源百审计是知识经济埃时代呈现的又一板大特征。人力资傲源是一个企业、爸一个国家的重要胺资源。人力资源案的开发和利用，柏直接影响着国家碍的强弱和企业的柏成败。人力资源蔼是可再生资源，颁对它的投入最为瓣合算。据西方有柏关机构研究表明氨，员工教育投资吧1元所获得的效把益高于投资元扳新设备。知识经般济的内涵，就是败人力资源的经济俺。知识经济时代哎，在人力资源的啊开发和利用中出哎现了许多新问题吧，如：企业家资半源如何计价，人凹力资源如何参与跋利润

2、分配等，都百是摆在人力资源胺管理、人力资源百会计、人力资源氨审计面前的新课叭题，特别是对审氨计监督提出了新背的挑战。作为经埃济监督骨干力量跋的审计，加强对扳人力资源管理和芭使用的审计监督艾，加强对人力资懊源的计价、参与班分配等方面的审昂计监督，以保证芭人力资源核算与艾管理的真实性、白正确性和公允性拔，是其义不容辞胺的职责，也是审唉计在知识经济时奥代呈现的又一新坝特征。 版人力资源审计的班发展历程阿人力资源审矮计的早期形式为啊人事审计（pe哀rsonnel坝 audit）胺。Geneva案将人事审计定义扳为对人事政策、唉程序和实践的分氨析和评价，其目坝的是评价企业人案事管理的效果。白审计程序包括

3、收拔集和整理信息、暗分析和解释数据澳、评价数据和根皑据分析结果采取爱行动。早期的人耙力资源审计着重半描述人力资源信捌息，检查管理过柏程的合法合规性敖。 唉随着程序、凹制度等作用的下版降、管理文化的隘兴起以及企业对白绩效目标的重视俺，人事管理开始板向 HYPERLINK /view/4692.htm 摆人力资源管理扒转变。烽火猎聘扮认为在人事审计奥强调人事活动和氨程序合法合规性斑的基础上，人力鞍资源审计开始着埃重审查人力资源邦活动的经济性、把效率性、效果性矮及其对实现绩效扮目标的影响。美暗国国防部审计处埃（the De爸fense C案ontrol 败Audit A摆gency，D班CAA）19

4、9暗7年进行的人力办资源质量评估，埃实质上是人事审把计向人力资源审哎计转变的典型案凹例。人力资源质邦量评估在关注具鞍体的人事活动和癌数据的同时，开岸始寻求对企业目哎标的实现程度进案行分析。 疤随着战略人蔼力资源管理和人埃力资本理论的发哀展，人力资源审肮计开始朝着促进蔼企业战略的实施爱和人力资本投资伴等方面拓展。这拜一阶段人力资源傲审计的一个重要伴特征，就是更加按强调人力资源管哀理的目的性，而白具体审计形式则版趋向于多样化，按诸如战略人力资败源审计、能力审哎计、生产技术准办备审计、顾客满邦意度审计和人力八资源管理合法性皑审计之类的多种暗审计形式在实践办中得到广泛应用白，大量的问卷调岸查表、平衡计

5、分唉卡工具、定量和吧定性绩效指标、伴数据包分析技术捌等也得到开发和扮应用。 办人力资源审计的版应用模式扮按照人力资蔼源审计的概念框笆架所界定的受托俺责任主体和审计凹评判标准来划分柏，国外现有的人八力资源审计大致耙可以分为合法性绊审计、制度审计斑、价值导向审计艾和绩效审计四种把。 罢八1.合法性审计拌 疤合法性审计百关注的焦点是企爱业是否遵循了相败关的劳动法律法鞍规。合法性审计版产生的直接动因俺在于雇佣关系中巴的法律风险。日翱益复杂的法律条肮文和不断变化的佰环境，使得企业佰经营者在人力资拔源管理实践中，胺不得不考虑如何绊最大限度地避免哀因人力资源管理霸不当而产生高昂芭的法律诉讼成本般和由此可能导

6、致哀的诉讼损失等问挨题。由于这种审肮计总会或多或少挨地涉及企业的商办业秘密，包括可坝能已经存在的违跋法事实，因此这暗种审计往往由具埃备胜任能力的外霸部审计人员承担版。合法性审计的爸一般程序是，将扮人力资源管理划熬分为若干方面，碍如人力资源政策暗、人力资源档案岸文件管理、人力办资源管理的具体伴程序和活动等；凹采用文件查阅、埃现场观测、调查霸访谈等审计技术疤和方法，对照现艾行法律法规的要瓣求进行对比分析把，评价企业人力绊资源管理活动的办合法性，识别可盎能引起法律诉讼背的风险因素；针柏对违反有关法律扒法规或可能引起碍法律诉讼的制度癌和程序，提出改班进意见和建议，叭最终形成企业人班力资源管理实践背的合

7、法性评价报蔼告。 熬在审计内容艾上，合法性审计坝涵盖法律法规对拔企业雇佣关系的绊所有规定。Hi案ggins认为板，审计人员应当暗审查公司的政策版、实践以及相关隘的雇员招聘、使拔用、培训、辞退叭和后续管理等活扳动是否公平、合扮法。再如Spo霸gnardi指昂出，合法性审计熬应当关注的问题唉包括雇员操作手绊册、雇佣和惩罚哎政策、招聘和选把拔程序、薪酬政捌策和实践、工作安说明、绩效评价奥、规章和雇佣关凹系的解除等。 班哀2.制度审计扒 癌这种人力资唉源审计首先按照斑一定的程序确定拜需要评价的人力拔资源管理问题。傲在服务复杂性、案企业内外部劳动扒力市场发展变化肮等因素一定的情白况下，企业的人霸力资源管

8、理实践哎可以细分为不同疤方面来进行审计傲，如可以着眼于哀整个服务，也可傲以从其中的任何氨子集来考虑人力氨资源问题；对人啊力资源的利用，阿可以从雇主也可挨以从雇员的角度邦考虑。一般按照耙人力资源职能理霸论将人力资源管柏理划分为人力资拜源计划、招募与昂配置、培训、 HYPERLINK /view/166419.htm 稗绩效管理扮、薪酬与激励、袄人力资源信息系翱统等方面。 版在审计领域疤划定以后，人力颁资源制度审计主瓣要关注以下问题隘：企业是否有根拌据目标设定的内扒部控制制度?对袄这些制度遵循得哀如何?是否制定白了适当的人力资艾源政策?这些政阿策的实施结果是半否达到了目标?办典型的制度审计哎程序为

9、：识别内安部控制制度参数敖和管理目标；检拜查现行制度，并案确定相关控制目般标；确定能够实安现控制目标的期拌望控制制度；将巴现行制度与期望瓣制度进行比较；斑对控制制度进行唉测试；在对审计巴证据进行分析综板合的基础上，就懊控制制度是否为绊有效控制提供了白制度保障以及在碍实际中是否得到邦了遵守等做出评蔼价。 案制度审计的阿目标是确定企业啊是否建立了能够唉确保人力资源得板到经济、有效利版用的内部控制制罢度，检查这类制翱度的实施状况，挨并针对不足之处版提出改进意见和啊建议。人力资源啊管理制度审计的办隐含假设是存在隘最佳管理实践，艾如果依照最佳管啊理实践确定的制拔度或公认管理原傲则能够有效地付班诸实施，人

10、力资蔼源管理职能就有澳可能经济、高效岸地发挥作用。因傲此，Colli矮ns认为，有助摆于实现绩效目标暗的管理原则包括捌公平对待雇员，般经济、有效地管安理雇员，掌握全绊面、可靠的雇员俺绩效信息，识别吧未能实现预期绩颁效的雇员和根据挨绩效进行适当的伴激励。 按懊3.绩效审计班 埃绩效审计是碍指通过定量或定昂性分析，审查和胺评价企业人力资巴源管理活动的绩爸效，并提出改进霸意见或建议，以绊促进人力资源管翱理和企业绩效改蔼善的审计过程。霸绩效审计关注的袄焦点，就是人力跋资源管理在企业隘运营中的地位和扳作用。人力资源瓣管理在企业内部敖（为其他部门提吧供服务）和企业般整体两个层面上哀发挥作用。前一佰层面上的

11、绩效评摆价即将人力资源疤管理部门作为一胺个生产服务单位笆，考察其为服务熬对象（顾客）提斑供人力资源管理埃服务的经济性、蔼效率性和效果性爸，相关审计评价巴方式是顾客满意奥度审计。在考察败人力资源管理对芭企业总体绩效的癌作用和影响时，般往往进行人力资按源管理功能审计蔼。 艾人力资源管案理功能审计主要澳关注相关程序是稗否得到充分运用凹，是否正确地发板挥了作用，也就瓣是检查目标和程阿序之间的关系是昂否合理，是否呈拜现最佳的成本效摆益关系。其审计靶步骤为：首先，百对人力资源管理巴领域进行划分，胺并设定适当的绩芭效指标。其次，斑获取被审计单位盎的绩效数据，通吧过将绩效数据与板同类企业、历史凹或行业的平均水

12、伴平等基准进行比氨较，来判断企业澳绩效管理的薄弱拔环节，并提出改氨进意见和建议。摆 背由于很难全斑面获得有关企业颁人力资源管理绩板效的量化信息，癌而且很难定量分艾析人力资源管理背活动对企业绩效笆的贡献程度，因扳此通常采用一种哀依赖定性分析、半将顾客的主观评傲价与定量分析相皑结合的顾客满意霸度审计方法。这颁种审计方法强调哎人力资源管理部哀门对企业其他部肮门的服务作用，捌从投人、产出和啊满足顾客需要等碍角度评价企业人唉力资源管理的绩暗效。其基本理念版是，所有人力资啊源管理活动都能柏够被理解为投入翱、产出和顾客三办者相互作用的过俺程，强调顾客对搬人力资源管理绩癌效评价的参与。翱 拜绊4.价值导向审稗

13、计拌 阿价值导向审办计的基本指导思袄想是，人力资源疤管理是为企业的叭特定价值目标服俺务的，通过将人按力资源管理的期唉望结果与实际情芭况进行比较，可埃以得出企业人力艾资源管理的薄弱跋环节，从而有针按对性地制定改进办计划。这种审计百的一般程序为：邦首先，识别并确埃定企业的标价值澳及其期望状态，佰可以同时或顺次鞍确定企业人力资斑源管理各专项内瓣容的期望状态。案其次，通过一定稗的技术方法，如把生产技术准备审八计中的技能和知昂识应用矩阵，对把比分析企业现状罢与未来期望的差盎距。最后，根据扳差距分析，制定疤未来行动计划。跋这种审计的具体唉形式有生产技术般准备审计、企业癌能力审计、战略白贡献审计等。 叭人力

14、资源审计的拔职能佰人力资源管癌理审计主要有以颁下职能： 皑扒把对企业人力资源爸管理活动是否符拌合国家的法律法碍规进行监督； 埃百氨对企业人力资源板的会计核算进行巴监督和评价； 扳版袄对企业与人力资百源管理有关的内佰部控制制度进行笆评价； 熬靶版对企业人力资源班管理的经济性、傲效率性和收益性啊进行评价； 伴盎翱对企业当前人力唉资源所必须具备埃的知识和技能进哀行评估；搬案盎对企业管理者人版力资源保值增值白责任的履行情况安进行评价。 胺人力资源审计的班目标哎1.对人力皑资源流程有个全耙面的理解; 笆2.评价人板力资源流程和相靶关内部控制的效芭果和效率; 疤3.对支持爸人力资源流程的班信息系统的可靠邦

15、性和质量进行评鞍价。 佰人力资源审计的矮项目颁案1.人力规划与澳组织叭 跋人力资源八统筹/组织设计巴 柏人力资源奥规划/职位和工拔作分析 邦人力资源半管理/岗位人员安设置 隘组织信息碍处理/人力计划阿 靶跋2.人力配置与扮使用澳 拌招聘制度氨/甄选过程 盎人力需求敖/录用与使用 般招聘准备摆工作/招聘工作岸评估 暗内部招聘哎管理/人员配置扮 稗外部招聘稗管理/人事跟进柏 挨奥3.工作绩效考鞍评捌 白 HYPERLINK /view/120341.htm 岸绩效考核按体系/工作能力懊考评 凹绩效管理罢制度/工作态度挨考评 版人力资源霸部门角色/考评按结果评估 斑工作业绩埃考评/考评结果吧运用 斑

16、团队工作敖绩效 跋八4.能力开发和八培训绊 跋员工能力办开发/实施培训皑管理 白培训制度白文本/培训效果般评价 啊培训需求爱设计/员工现况笆与心态 叭培训费用碍预算/员工职业懊生涯规划 摆员工训练搬项目 坝啊5.薪酬和福利艾 碍薪酬制度拌/调薪执行方式昂 皑 HYPERLINK /view/120387.htm 啊薪酬管理俺/福利管理 盎薪酬的功般能/福利的功能耙 扮工资构成暗体系/福利实施颁 按工资等级搬与调节/社会保拌险统核 皑盎6.劳动人际关把系半 拔工作目标傲清晰度/沟通制颁度 叭人际关系吧协调/沟通与理背解 扒劳动关系班管理/沟通技巧盎 案人事行政白工作/工作传递熬方式 敖细腻交流霸

17、状况 坝人力资源审计的碍分类岸人力资源审扳计，一般从审计敖者的不同，分为背内部审计和外部办审计两类。相应颁的，人力资源审哀计的要素也因为凹内部审计与外部翱审计的不同而各耙有侧重点。 鞍人力资源的俺内部审计，其主安要关注点在执行按的结果与执行的碍过程，目的是要安保证公司政策制奥度的规定与员工扮的获得一致，审俺计的侧重点是在按于做得怎么样。暗因此，内部审计巴的要素可以包括把人力资源管理的隘全部职能，一般败有人力资源政策八与环境的适合度把、人员任用、薪巴酬激励、绩效考坝核、员工培训与捌发展、管理者继矮承计划、人力资胺源信息运用、人爸力资源部门的专佰业程度等重点要坝素。当然也可就伴某一项职能做特败别审

18、计，内部审安计，既可由人力碍资源部门完成，哎也可采用管理者袄事业部自我检氨查的方式，因而巴，工作量比较小伴，对涉及的范围把、深度要求相对癌较低，可以定期岸举行。 盎人力资源的阿外部审计，往往罢关注整个人力资爱源体系对公司发罢展的支持程度，疤目的是保证人力皑资源体系始终能懊在为公司达成战吧略目标作出贡献翱，能够真正在帮败助为公司赢得竞八争优势方面发挥班作用。因此，外岸部审计的要素一搬般会从管理审计碍角度出发，选择办合适的审计的要啊素。首先要考虑案的外部竞争情况懊，在行业内选择敖一个竞争对手公佰司作为审计标杆霸，在条件允许的岸情况下，可以考百虑以行业内优秀笆企业综合选择形扳成标杆。通过各拔项指标对

19、比，比傲较人力资源体系把在公司竞争中的佰贡献程度。其次百审核公司的人力扮资源政策在行业瓣内或是在同等环鞍境中的竞争力程靶度。最后才是检拌查整个人力资源捌设计上的有效性搬和执行的情况。拔 案人力资源审计的搬范围伴行政管理审稗计：将检查你的败人事记录保存的笆完整情况，包括班个人人事档案存胺放地点的安全性败和保密性、一般版人事文件的分类捌保管（如：工作跋申请材料、薪资版情况、绩效评估叭等）以及机密文拌件的保存；此类哎审计同时也检查霸常规的人事职责扳，包括：工资支霸付处理，薪资福搬利管理及出勤记拌录。 把员工记录审疤计：包括招聘和颁雇佣员工的实际胺操作。这一领域扒的审计将对人员绊的流动趋势进行皑量化，

20、揭示在满凹足员工需求方面办存在的差距，以敖及帮助预测未来矮的人才需求。 霸员工关系审颁计：可以通过问暗卷调查的方式来盎检查员工对人事巴部门处理问题的挨满意程度和他们斑的培训需求是否板得到满足。（培埃训现在已被认为扮是一项主要的福安利）同时也可以爱了解员工对有效昂激励机制的看法案。此项审计也应隘对流动性和工作翱满意程度的面谈艾结果进行审核。八涉及的其他颇具袄成效的审计领域坝： 半福利细项审爸计：如对保险公奥司进行索赔审计按。有两种类型：拌 巴对公司存在捌问题的方面进行半集中审计； 挨对保险公司拜的整体索赔管理爱程序进行全面审板计。 靶多样性审计懊：即对你的组织安机构是否做到多耙样性进行审计。扮除

21、对员工人数按把不同的种族、宗盎教及性别进行分唉类以外它还会测办试员工对公司多岸样性方案的理解办程度。 颁人事信息系邦统审计：在公司翱合并时人事信息柏的整合是不可缺拌少的，相应的审啊计就会很有帮助阿。该审计将审核艾所有软件、硬设傲以及数据集成问挨题。通过结果可疤分析出你的公司皑是可以降低信息昂技术支出的预算俺还是需要进行新柏技术的采购。 澳人力资源审计的氨程序芭佰1、准备阶段:百 安(1)、和绊内部审计经理召般开计划会议,对靶范围、方法和时唉间进行讨论，确颁定被审单位的期澳望;确定恰当的背联络人 安(2)、对熬审计的领域有充百分的了解 坝获得和讨捌论任何和人力资奥源有关的材料 颁考虑在计把划和执

22、行审计阶澳段和人力资源专百家讨论的必要 埃和审计组澳其他成员讨论他吧们在这个领域已伴经完成的工作 拔了解人力巴资源最佳实务，哎另外查阅以前有埃关人力资源方面败的审计报告 拌查阅永久澳的政策和程序，傲例如书面的规定捌，以获得全面的皑了解。 百(3)、发扒出包括了审计范按围、途径和时间翱的通知书以及具暗体的文件需求清把单到恰当的联络邦人，清单应包括扒以下方面： 奥现存的人隘力资源政策和程哀序的拷贝； 捌组织结构稗图和流程图（如霸有） 败新雇员的俺名单 傲离职员工岸名单 斑进入人力跋资源系统的用户跋名和密码 绊查阅人事啊档案的权限（在安要求下） 埃(4)、计叭划和召开和人力半资源经理的见面昂会，重新

23、说明审伴计范围和时间安肮排，确保上述事败项的恰当并且达板到了人力资源职岸能和内部审计职挨能的要求。确定阿交流会议的时间搬表以及沟通方式柏。 熬敖2、现场阶段哎招募芭 岸(1)、记奥录对招募流程的鞍理解 按(2)、对皑以下进行确定/靶询问： 搬是否使用哎了新雇员文件清搬单来保证所有必扳须的文件都已取昂得并保存在员工拔档案中; 绊每个新员暗工是否都完成了癌I9(移民)颁表? 俺是否有最巴新的与ADA相巴一致的职位说明霸? 蔼新员工的懊档案是否被复核氨以保证所有文件澳均已保存在档案懊中; 摆员工档案八是否放置在上锁芭的文件柜抽屉中摆; 俺是否设立敖签名权限系统来班保证招募活动得百到批准。 敖(3)、查佰阅人事招募报告斑，并且随机选择跋15个新雇员样安本进行测试： 澳追踪新员百工信息到员工档懊案的支持文件和巴在线系统，确保靶信息的一致； 哎确保恰当扒的管理层批准了白新招募的员工；哎 拌确保人力翱资源部门及时地八将新雇员的附加爸信息输入到系统氨; 瓣确保新雇矮员的档案有恰当叭的授权 碍并且应包括啊以下内容： 录百用信，任职申请斑, 个人资料,背 保密协议, 办员工登记表, 胺期权要求表(假俺如有), 迁移芭协议(假如 需笆要), 奖金计耙划(假如有),跋背景审查批准书柏, 薪酬分析,啊 面试评价表,癌 证明材料, 靶职业道德和价值挨观申明。查阅公斑司的有关