企业会计准则之企业年金基金

1、八第十一艾章板 袄企业年金基金矮第一氨节按 隘企业年金基金概翱述案 敖一、企业年金与板企业年金基金绊 败企业年金，是指懊企业及其职工在稗依法参加基本养吧老保险的基础上埃，自愿建立的补拌充养老保险制度矮，是社会保障体班系的重要组成部哎分。企业年金采昂取自愿原则，国百家给予税收政策按支持，实行完全肮积累制，采用个柏人账户管理和市奥场化运作，其费摆用由企业和职工半个人共同缴纳。肮劳动法规定绊，国家鼓励用人斑单位根据本单位绊实际情况，为劳板动者建立补充熬保险。国务院印澳发的关于完善搬城镇社会保障体傲系试点方案的通版知暗耙(阿国哎发凹20败004啊2暗号捌)叭中将补充养老保把险统一称为企业埃年金。企业年

2、金胺不仅是一种企业坝福利、激励制度氨，也是一种社会耙制度，对调动企昂业职工的劳动积暗极性，增强企业爱的凝聚力和竞争碍力，完善国家多傲层次养老保障体按系，提高和改善拔企业职工退休后艾的养老待遇水平傲，适应人口老龄绊化的需要，推动巴金融市场发展、拌促进社会和谐发皑展等具有积极的拜促进作用。版企业年金基金，伴是指根据依法制吧定的企业年金计拔划筹集的资金及疤其投资运营收益靶形成的企业补充澳养老保险基金。奥由此可以看出，袄企业年金基金由敖两部分组盎成：一是企业和摆职工依照企业年肮金计划规定的缴颁费，即企业年金俺基金本金。二是败企办业年金基金投资搬运营而形成的收敖益。根佰据八200邦4办年矮2凹月把2搬3

3、扮日劳动和社会保般障部、中国银行案业监督管理委员暗会、中国证券监搬督管理委员会、佰中国保险监督管安理委员会联合发翱布的企业年金柏基金管理试行办叭法规定，企业扒年金基金由企业斑缴费、职工个人艾缴费和企业年金疤基金投资运营而扳形成的收益组成唉，实行完全积累矮，采用个人账户胺方式进行管理。澳我国企业年金采奥用信托型管理模扮式，实行以信托扮关系为核心，以捌委托代理关系为阿补充的治理结构伴。企业和职工作八为委托人将企业捌年金基金财产委败托给受笆托人管理运作，邦是一种信托行为斑。企业年金基金班作为一种信托财案产，独立于委托皑人隘、受托人、账户碍管理人、托管人办、投资管理人和凹其他为企业年金邦基金提供服务的

4、唉自然人、法人或埃其他组织的固有哀财产及其管理的隘其他财产，应当背作为独立的会计罢主体，进行确认霸、计量和披露。案企业年金基金具吧有以下特征：一霸是企业年金基金摆具有长期性、安凹全性、稳定性，澳以及追求长期稳拜定的投资回报；挨二是企业年金基巴金只能用于履行搬企业补充养老保坝险的义务，不能蔼支付给企业自己肮的债权人，也不隘能返还给企业；隘三是企业年金基拜金必须存入企业办年金专户，企业板年金基金的管理碍、运用或其他情摆形取板得的财产和收益耙，应当归入企业敖年金基金；四是哀企业年金基金不版属于委托人等各皑管埃理当事人的清算把财产；五是企业稗年金基金不得与唉各管理当事人自氨身债务相抵销。拜二、企业年金

5、基耙金管理各方当事靶人鞍 按企业年金基金管办理各方当事人包罢括：委托人、受肮托人、账户管理阿人、托管人、投罢资管理人和中介敖服务机构等。受奥托人、托管人和摆投资管理人根据傲各自的职责，设背置相应的会计科艾目和账户，对企八业年金基金交易隘或事项进行会计胺处理。班(案一跋)柏企业年金基金委案托人霸企业年金基金委跋托人，是指设立爸企业年金基金的癌企业及其职工。八企业和职工是企蔼业年金计划参与爸者，作为缴纳企盎业年金般计划供款酌主体奥，按规定缴纳企艾业年金供款，并败作为委托人与受跋托人签订书面合颁同摆，将企业年金基吧金财产委托给受袄托人管理运作。翱(氨二翱)拌企业年金基金受柏托肮人埃 熬企业年金基金受

6、搬托人，是指受托肮管理企业年金基靶金的企业年金理跋事会或符合国家安规定的养老金管傲理公司等法人受稗托机构，是编制爸企业年金基金财矮务报表的法定责败任人。癌受托人主要职责凹有：选择、监督案、更换账户管理啊人、托管人、投拌资管理人以及中跋介服务机构；制岸定企业年金基金罢投资策略；编制霸企业年金基金管霸理和财务会计报胺告；根据合同对巴企业年金管理进稗行监督；根据合扮同收取企业和职邦工缴费，并向受埃益人支付企拔业年金待遇；接案受委托人、受益暗人查询，定期向俺委托人、受益人巴和有关监管部门白提澳供企业年金基金稗管理报告等。搬(唉三败)耙企业年金基金账阿户熬管理唉人澳 哀企业年金基金账捌户管理人，是指办受

7、托管理企业年艾金基金账户的专拌业机构摆。百 碍账户管理人主要蔼职责有：建立企跋业年金基金企业皑账户和个人账户捌；记录企业、职熬工缴费以及企业伴年金基金投资收百益；及时与托管盎人核对缴费数据伴以及企业年金基拔金账户财产变化败状况；计算企业叭年金待遇；提供蔼企业年金基金企敖业账户和个人账颁户信息查询服务傲；定期向受托人隘和有关监管部门班提交企业年金基靶金账户管理报告懊等。哎(哀四拌)岸企业年金基金托办管胺人扮 隘企业年金基金托鞍管人，是指受托白提供保管企业年吧金基金财产等服熬务的商业银行或扳专业机构。阿托管人主要职责氨有：安全保管企埃业年金基金财产盎；以企业年金基碍金名凹义开设的资金账爱户和证券账

8、户；把对所托管的不同拔企业年金基金财碍产分别设置账户百，确保基金财产扮的完整和独立；按根据受托人指令蔼，向投资管理人胺分配企业年金基肮金财产；根据投拜资管理人投资指叭令，及时办理清拌算、交割事宜；颁负责企业年金基昂金会计核算和估疤值，复核、审查伴投资管理人计算凹的基金财产净值熬；及时与账户管挨理人、投资管理奥人核对有关数据敖，按照规定监督班投资管理人的投皑资运作；定期向摆受托人提交企业般年金挨基金托管报告和暗财务会计报告；版定期向有关监管办部门提交企业年哀金基金托管报告按；半保存企业年金基蔼金托管业务活动鞍记录、账册、报案表和其他资料等艾。邦(爱五懊)拌企业年金基金投埃资管理人岸企业年金基金投

9、般资管理人，是指肮受托管理企业年芭金基金投资的专办业机构捌。按 版投资管理人主要哀职责有：对企业鞍年金基金财产进隘行投资；及时与笆托管人核对企业拔年金基金会计核蔼算和估值结果；碍建立企业年金基啊金投资管理风险败准备金；定期向罢受托人和有关监稗管部门提交投资捌管理报告；保存懊企业年金基金会安计凭证、会计账凹簿、年度财务会邦计报告和投资记靶录等。八(百六昂)挨中介服务机构扮企业年金基金中板介拔服务机构，是指斑为企业年金基金爱管理提供服务的搬投资顾问公司、哎信用评估公司、斑精盎算咨询公司、会芭计师事务所、律半师事务所等专业案机构。矮三、企业年金基搬金会计准则及其坝应用指南绊 白企业年金既是一癌项重要

10、的经济制败度，也是一项十袄分重要的社会制白度。企业年金基唉金作为职工退休疤后笆的岸“拔养命板钱胺”唉，关系到每一位澳职工的切身利益跋和社会的和谐稳肮定，客观上要求佰企业年金基金日阿常管理和投资运暗营必须遵循谨慎疤、分散风险的原暗则，确保企业年颁金基金的安全和摆保值增值。拌企业会计准则盎第凹1肮0氨号案笆背企业年金基金凹佰(碍以下简称企业年氨金基金准岸则岸)爱及其应用指南，哎明确了企业年金鞍作为碍独立的会计主体办，规范了企业年熬金基金的确认、八计量和报告，以巴真实反映企业年白金按基金的财务状况跋、投资运营情况安、净资产变动情跋况，及时揭示企颁业年金基金的管百理风险等信息。傲企业年金基金受斑托人、

11、托管人、翱投资管理人应当捌根据各自的职责哀，按照企业年金傲基金准则及其应伴用指南的规定，拌设置相应会计科笆目和会计账簿，扮对企业年金基金拌发生的有关交易哎或者事项进行会碍计处理和报告。班企业年金基金会罢计科目名称和编白号参见疤表爱1把l熬傲l办。霸表敖1拌1岸啊1 案 昂 摆 凹 敖企业年金基金会靶计科目名称和编鞍号扳顺序皑号挨 捌 把 捌 吧编阿号八 拔 绊 跋会计科目名称一、资产类蔼1 半 板 俺 1斑01 熬 耙 捌 澳银行存款熬2 熬 搬 搬 102 暗 稗 安 疤结算备付金凹3 半 瓣 按 104 疤 艾 版 斑交易保证金吧4 艾 瓣 隘 113 伴 办 哎 版应收利息傲5 埃 挨

12、氨 114 瓣 柏 暗 扮应笆收股利皑6 白 氨 胺 115 班 佰 挨 笆应收红利阿7 爸 八 氨 胺 118 半 爱 白 俺买人返售证券暗8 唉 把 半 125 阿 拌 隘 伴其他应收款蔼9 般 拔 懊 128 罢 巴 瓣 摆交易性金融资产岸10 颁 跋 疤 131 鞍 扮 百 矮其他资产二、负债类阿11 百 白 按 巴 201 邦 按 半 搬应付受益人待遇巴12 八 爸 懊 跋204 翱 蔼 板 胺应付受托人管理拌费叭13 艾 扳 昂 205 癌 班 懊 蔼应付托管人管理岸费敖14 背 鞍 坝 216 昂 盎 捌 捌应付投资管理人坝管理费胺15 八 霸 颁 215 按 捌 柏 皑应交税费

13、拔16 阿 啊 笆 218 芭 蔼 败 背 邦卖出回购证券款哀17 隘 皑 佰 霸221 艾 艾 翱 艾应付利息唉18 靶 隘 扒 223 八 办 懊 八应付佣金扳19 暗 斑 岸 229 埃 皑 般 拔其他应付款三、共同类昂20 芭 办 爱 301 熬 袄 般 凹证券清算款四、基金净值类哎21 熬 办 懊 401 安 颁 搬 扒企败业年金基金半 翱 笆 巴 叭 懊 盎 癌 癌 拜个人账户结余拌 肮 昂 版 靶 版 八 瓣 爱企业账户结余熬 背 稗 坝 绊 跋 拌 班 柏净收益碍 爸 叭 邦 百 版 艾 颁 佰个人账户转入翱 胺 啊 斑 颁 般 盎 伴 扒个人账户转出按 爸 哎 矮 拌 邦 氨

14、 把 氨支付受益人待遇稗22 隘 叭 霸 410 白 矮 吧 板本期收益五、损益类百23 伴 熬 巴 501 安 胺 班 八存款利息收入按24 爸 跋 蔼 503 办 颁 巴 袄买入返售证券收扳入摆25 埃 扳 阿 505 办 拜 爱 翱公允价拔值变动收益暗26 哀 霸 般 531 暗 斑 阿 爱 坝投资收益哀27 暗 胺 俺 533坝 爱 背 氨其他收入澳28 芭 瓣 败 534 案 搬 扒 佰交易费用隘29 芭 斑 拔 539 啊 阿 蔼 哀受托人管理费氨30 摆 矮 埃 540 白 败 佰 般托管人管理费吧31 版 艾 瓣 541 哀 爸 熬 板投资管理人管理板费隘32 凹 巴 俺 扮

15、552 懊 氨 盎 岸卖出回购证券支版出班33 邦 八 奥 566 爸 哀 耙 摆其他费用版34 奥 把 拜 570 靶 挨 拔 八以前年度损益调叭整办本章着重讲解了爸企业年金基金缴蔼费吧(般供袄款邦)矮、企业年金基金吧投资运营、企业柏年金基金收入、叭企业年金基金费艾用、企业年金待绊遇给付等环节的艾账务处理，以及敖企业年金基金财稗务报表编报等问疤题。艾第二办节隘 斑企业年金基金缴跋费啊 霸一、企业年金基矮金缴费及其流程皑 坝企业年金基金靶由企业缴费、职柏工个人缴费和企坝业年金基金投资埃运营而形成的收拜益组成。企业可霸以根据自身的经熬济效益情况和目澳标，在国家统一阿规定的范围内，霸自主决定企业缴

16、袄费的具体比例，啊并按照企业年金傲计划约定的参保拌范围、企业年金邦种类和缴费方式跋，定期进行缴费扒。对企业来说，败企业按照企业年挨金计划进行的缴邦费，属于企业职稗工薪酬范围，其爸确认、计量及报啊告适用企业会啊计准则靶第拔9爸号扳瓣凹职工薪酬。般企业年金基金缴板费巴(斑供肮款啊)岸一般流程如下：摆(挨一氨)鞍企业年金计划开皑始时，委托人将按相关职工缴费总伴额及明细情况通白知受托人，受托盎人将相关信息提扳供给账户管理人般。账户管理人据袄此翱进行系统设置和巴信息录入。敖(巴二班)阿缴费日前，账户芭管理人扒计算缴费总额及盎明细情况，生成背企业缴费和职工摆个人缴费账单，皑报受托人确认。颁(唉三癌)阿受托

17、人收到账户白管理人提供的缴懊费账单后，与委埃托人核对确认，百核对无误后，将艾签字确认的缴费哀账单反馈给账户肮管理人。懊(瓣四笆)佰缴费日，受托人爸向委托人下达缴癌费指令，委托人隘向托管人划转缴搬费账单所列缴款啊总额，并通知受把托人。八(埃五搬)败受托人向托管人搬送达收账通知及傲企业缴费总额账唉单。托管人收到芭款项后，核对实昂收金额与受托人胺提供的缴费总额爱账单，并向受托拌人和账户管理人疤送达缴费到账通扒知单。扳(伴六坝)胺受托人核对托管岸人稗转来数据熬后碍,隘通知账户管理人摆进行缴费的财务捌处理。账户管理版人将缴费明细数邦据和癌托管人通知的缴隘费总额核对无误傲后班,扮根据企业年金计邦划的约定在

18、已建鞍立的个人账户之败间进行分配。白企业年金基金缴半费流程如安图蔼1佰1八一俺1八所示。投资管理人 委托人 受托人 托管人账户管理人 企业及职工缴费 缴费总额通知缴费总额及明细通知与核对缴费总额及明细通知与核对资金流程信息流程柏图伴1懊1岸一绊1斑 癌企业年金基金缴暗费流程暗二、企业年金基笆金收到缴费的账百务处理颁 百为了核算企业年暗金基金收到缴费办等业务，企业年安金基金作为独立巴的会计主体，应板当设把置坝“百企业年金基挨金按”伴、邦“鞍银行存般款鞍”绊等科目澳。罢“癌企业年金基巴金奥”唉科目核算芭企业年金基金资百产的来源和运用拌，应按个人账户败结余、企业账户爸结余、净收益、稗个摆人账户转入、

19、个奥人账户转出，以俺及支付受益人待隘遇等设置相应明爸细科目，本科目艾期末贷方余额，懊反映企业年金基绊金净值。企业年氨金基金银行账户百主要有资金账户癌、证券账户等。隘资金账户包括银芭行存款账户、结八算备付金账户等坝，其中银行存款柏账户又包括受托肮财产托管账户、艾委托投资资产托疤管账户；证券账柏户包括证券交易埃所证券账户和全巴国银行间市场债熬券托管账户等。扮收到企业及职工唉个人缴费时，按艾实际收到的金额啊，借熬记邦“岸银行存柏款办”靶科目，贷拜记俺“暗企业年金基澳金唉扮蔼个人账户结巴余俺”跋、俺“班企业年金基阿金暗般办企业账户结阿余盎”埃科目。袄【傲例扮1绊1半办1巴】稗20扳癌7败年班1案月敖5

20、傲日，某企业年金败基金收到缴摆费皑35扮0伴万元，其中企业半缴蔼费般20拔0埃元、职工个人缴唉费盎15拜0罢万元，存入企业隘年金账户，实收背金额与提供的缴肮费总额账单核对奥无误。按该企业八年金计划约定，佰企业缴跋费扒20啊0昂万元中，归属个佰人账户金额翱为搬11半0蔼万元，叭另坝9稗0笆万元的权益归属柏条件尚未实现。搬该企业年金基金吧账务处理如下扒：凹 靶借：银行存款百鞍半艾昂叭埃芭八3500000俺贷：企业年金基熬金隘摆胺个人账户结安余颁(捌个人缴版费搬)胺伴1500000白哎蔼个人账户结熬余氨(版企业缴敖费版)疤把1100000跋爱捌企业账户结把余袄(靶企业颁缴澳费傲)百奥900000 八

21、企业年金基金收跋到缴费后，如需搬账户管理人核对佰后确认暗，可先通绊过把“扒其他应付般款案埃俺企业年金基金供碍款白”百科目核算，确认皑后再转哀入拌“啊企业年金基扳金扳”鞍科目。啊第三埃节芭 癌企业年金基金投板资运营俺 百一、企业年金基蔼金投资运营原则扮和范围耙 挨企业年金基金来懊自于企业和职工扮的缴费等，是职绊工靶(罢受益背人凹)摆退休后的补充养凹老保险，其安全奥性要求高，另外邦，企业年金基金敖个人账户转入、靶个人账户转出，蔼以及支付受益人白待遇等业务频繁鞍，其流动性要求笆强。企业年金基熬金投资运营应当袄遵循谨慎、分散岸风险的原则，充矮分考虑企业年金邦基金财产的安全敖性和流动性，实哎行百专业化管

22、理，严奥格按照国家相关霸规定进行投资运鞍营。罢根据现行制度的柏规定，企业碍年金基金投资运隘营应当选择具有八良好流动性的金靶融产品，其投资岸范围，限于银行把存款、国债和其巴他具有良好流动稗性的金融产品，奥包括短期债券回坝购、信用等级在扳投资级以上的金笆融债和企业债、挨可转换债、投资斑性保险产品、证皑券投资基金、股皑票等。邦企业年金基金拜管理试行办法芭规定，企业年金霸基金的投资，按坝市场价计算应当懊符合下列规定凹：奥 颁(罢一捌)跋投资银行活期存肮款、中央银行票隘据、短期债券回哀购等流动性产品疤及货币市场基金芭的比例，不低于皑基金净资产癌的败2罢0般；邦(邦二八)岸投资银行定期存昂款、协议存款、懊

23、国债、金融债、芭企业债等固定收把益类产品及可转皑换债、债券基金捌的案比例，不高于基扮金净资产叭的班5搬0矮，其中投资国唉债的比例不低于搬基金净资产傲的跋2爱0捌；柏(霸三俺)挨投资股票等权益暗类产品及投资性板保险产品、股票巴基金的比例，不啊高于基金净资产安的拔3版0敖。其中，投资笆股票的比例不高摆于基金净资产艾的捌2罢0罢。伴企业年金基金有案关监管部门将根罢据金融市场变化伴和投资运营情况瓣，适时对企业年澳金基金投资产品把和比例等进行调盎整。罢如半200瓣7叭年叭1版月矮3氨1暗日，中国人民银版行、劳动和社会百保障部印发关捌于企业年金基金澳进入全国银行间邦债券市场有关事班项的通知，就安企业年金暗

24、基金进入全国银颁行间债券市场从埃事债券投资等问颁题作出了规定。白二、企业年金基拔金投资运营流爸程鞍 傲企业年金基金投凹资运营一般流程安如下：岸(爱一爸)澳受托人通知托管傲人和投资管理人矮企业年金基金投半资额度。败(熬二白)板托管人根据受托阿人指令，向投资昂管理人分配基金啊资产，并将资金坝到账情况通知投挨资管理人。叭(疤三盎)伴投资管理人进行拔投资运作，并将按交易数据发送托敖管人；同时，对邦企业年金基金投案资进行会计核算蔼、估值。拌(案四靶)般托管人将投资管安理人发送的数据奥和交易所及中国霸证券登记结算公靶司发送的数据进瓣行核对无误后，搬进行清算、会计巴核算、估值和投哎资运作监督，并叭将清算及估

25、暗值结果反馈给投捌资管理人，托管皑人将交易数据、熬账务数据和估值瓣数据发送受托人懊。坝如果发现投资管拔理人的违规行为爸，应立即通知投案资管理人，并及蔼时向受托人和有俺关监管部门报告唉。爱(扮五唉)氨托管人复核投资敖管理人的估值结澳果，以书面形式氨通知投资管理人柏。坝(霸六啊)拜托管人将估值结懊果翱(败企业年金基金净昂值和净值增长盎率伴)挨通知受托人和账皑户管理人。啊(笆七翱)颁账户管理人根据哀企业年金基金净拌值和净值增长佰率背,拜将基金投资运营爸收益按日或按周肮足额记人企业年扒金基金企业账户挨和个人账户。皑企业年金基金投跋资运营一般流程埃如碍图巴1背1懊一板2稗所示。发送交易数据 受托人托管人

26、 投资管理人清算银行账户管理人中国证券登记结算公司、中央国债登记结算公司、其他机构委托人因投资所产生的资金清算清算、核算、估算数据核对分配基金资产并通知资金到账通知企业年金基金投资额通知企业年金基金投资额度交易等数据、估值结果通知资金流程信息流程发送交易数据交易数据交易、结算数据背 暗 般 靶 捌 坝 阿 袄 拜 扮 安 板 霸 半 般 芭 昂 安 靶 疤图盎1袄1霸一按2哀企业年金基金投背资运营流程图鞍三、企业年金基懊金投资运营的账办务处理版 碍企业年金基金准啊则规定，企业年靶金基金在投资运百营中，根据国家半规定的投资范围绊取得的国债、信安用等级在投资级八以上的金融债等霸具有良好流动性伴的金

27、融产品，其凹初始取得和后续拔估值应当以公允疤价值计翱量。企业年金基皑金投资公允价值坝的确定，适用扮企业会计准则翱第案2挨2案号哀半哎金融工耙具确认和计量般。袄企业年金基金投碍资运营的会计核傲算一般需要设暗置案“啊交易性金融资按产胺”癌、罢“叭公允价值变动收瓣益吧”背、佰“暗证券清算疤款矮”疤、盎“瓣结算备付盎金碍”班、瓣“伴交易保证半金澳”伴、拌“俺投资收氨益傲”安、坝“邦交易费扳用癌”颁、背“凹应收利奥息扳”案、摆“靶应收股矮利伴”靶、昂“背应收红暗利疤”肮、绊“挨本期收矮益俺”敖等科目。绊 艾(傲一哀)埃初始取得投资时盎的账务处扮理败 袄企业年金基金初把始取得投资的交霸易日，以支付的百价哀

28、款耙(俺不含支付的价款拔中所包含的、已肮到付息期但尚未巴领取的利息或已矮宣告但尚未发放笆的现金股利、基背金红跋利挨)半计入投资的成本斑，借胺记捌“把交易性金融资傲产挨败伴成般本柏”拔，按发生的交易巴费用及相关税费俺直接计入当期损斑益，借把记笆“拔交易费暗用案”埃科目，按支付的跋价款中所包含的般、已到付息期但芭尚未领取的利息皑或已宣告但尚未氨发放的现金股利懊、红利，借隘记瓣“啊应收利翱息爸”把、瓣“氨应收股耙利班”巴或百“扒应收红柏利霸”俺科目，贷巴记疤“摆证券清算澳款啊”叭、扒“艾银行存伴款爸”氨等科目。背资金交收日，按霸实际清算的金额哎，借隘记耙“靶证券清算埃款矮”隘科目，货皑记疤“绊结算备

29、付挨金敖”绊、扳“隘银行存埃款矮”安等科目。鞍【癌例般1叭1埃搬2奥】盎20癌埃7案年凹9蔼月霸1哀日，某企业年金办基金通过证券交柏易所购入分期付耙息，一次还本国背债罢50拌0啊手，每手债券面坝值八为隘100熬0挨元，成交金邦额埃60000疤0爸元邦(办含已到付息期但癌尚未领取的利懊息扒4000隘0坝元艾)岸，另发生手续费蔼、佣金等相关税耙费半200盎0罢元。票面年利捌率哎3翱哎5暗6柏。罢该企业年癌金基金账务处理唉如下：斑(1傲)俺交易半日吧(岸T芭日，摆即瓣9柏月矮1案日爸)凹与证券登记结算唉机构清算应付证俺券款碍时肮 盎借：交易性金融疤资扳产搬笆柏成爸本盎(安债巴券白)澳霸白靶邦5600

30、00 爱应收利息昂爱哎澳肮阿摆八肮40000 叭交易费用哀袄柏把疤笆疤办把2000爱贷：证券清算款奥把盎蔼叭八百罢邦602000蔼(2搬)爸资金交收靶日唉(岸T昂吧1疤，八即扒9袄月叭2袄日鞍)半与证券登记结算拌机构交收资金扮时蔼 吧借：证券清算款隘扳坝凹哎佰傲扳哀602000昂贷：结算备付金把挨摆挨艾佰懊癌隘602000百【袄例案1版1癌鞍3扒】吧20绊绊7扒年哎4疤月盎1俺日，某企业年隘金基金通过证券稗交易所癌以懊10.案3版元的价格购公肮司拔1巴0跋万颁股艾(百其中每股含已经凹宣告但尚未发放凹的现金股扒利笆0.澳3扮元捌)懊，成交金凹额芭10办3疤万元，另发生券伴商佣金、印花税肮等癌2碍

31、万元。佰该企业年金基金把账务处理如下：氨(1碍)白交易般日蔼(耙T奥日，斑即拔4拜月阿1鞍日跋)盎与证券登记结算斑机构清算应付证袄券款时半：跋 疤借：交易性金融岸资靶产隘暗柏成败本办(安A般股熬票笆)埃翱凹矮1000000板应收股皑利隘袄摆A埃股票敖败扮翱熬爱颁30000 奥交易费用疤敖岸跋隘矮鞍暗哀20000 唉货：证券清算款碍鞍袄吧昂澳坝蔼办10500埃00阿(2背)蔼资金交吧收扒(板T敖佰1鞍日，蔼即肮4凹月邦2熬日肮)稗与证券登记结算昂机构交收资金时罢：岸 氨借；证券清算款百拌蔼稗奥凹佰案鞍105啊0000氨贷：结算备付金版敖版跋搬斑半邦啊1050000氨(般二案)按投资持有期间及阿估

32、值日的账务处胺理绊1拜投资持有期间败的账务处理拌企业年金基金投罢资持有期间，被般投资单位宣告发伴放的现金股利，斑或资产负债表日班按债券票面利率靶计算的利息收入搬，应确认为投资伴收益，借半记敖“阿应收股安利吧”澳、挨“隘应收利百息搬”蔼或败“坝应收红扮利哎”巴科目，贷班记氨“蔼投资收皑益耙”哀科目。期末，按将八“凹投资收绊益瓣”绊科目余额转版入艾“爱本期收袄益袄”班科目。佰【佰例安1氨1霸阿4袄】笆沿用岸【柏例矮1扮1吧矮2芭】扒，瓣该企业年金基金柏持有国债期间，懊按债券票面价值敖和票面利率计提胺债券利息。假设坝一碍年唉按百36鞍5傲计算，每日计提耙利息，票面年利爱率碍3翱.5氨6办凹。阿 颁该

33、企业年金基金稗账务处理如下：氨每日应计利息敖懊500000肮隘3.5败6板霸扳36班5版岸48.77版(斑元吧) 每日计提利息时霸借：应收利息扮爸唉哎扳版懊隘伴48.77 伴贷：投资收益吧吧拌奥颁叭八袄俺48.77巴债券除息般日绊(版T案日懊)瓣，借班记岸“盎证券清算啊款艾”胺、贷傲记坝“把应收利背息癌”懊。资金交收斑日半(颁T肮挨1案日澳)霸，借办记氨“皑结算备付办金岸”按、贷白记昂“跋证券清算安款挨”伴。爸【熬例爱1鞍1熬坝5邦】搬沿用案【芭例唉1傲1艾安3阿】袄，搬20耙暗7皑年袄4伴月半5靶日，企业年金基挨金收到购搬买扒A百股票时已宣告的巴现金股利，该上挨市公司发蔼放搬A氨股票的现金股

34、利皑每佰股岸0澳.斑3摆元，合斑计搬3矮万元。安该企业年金基金鞍账务处理如下半：鞍 摆借：结算备付金坝扮敖扳扒办安按安30000佰贷：应收股利斑半吧按挨邦癌八百30000般2摆估值日的账务败处败理霸 碍根据企业年金基跋金准则的规定，袄企业年金基金的哎投资应当按日估碍值，或至少按周氨进行估值。也就按是说，每个工作拔日结束时，或者懊每周四或周五工般作日结束时为估懊值日。瓣估值日对投资进背行估值时，应当挨以估值日的公允癌价值计量。公允叭价值与上一估值扒日公允价值的差捌额，计入当期损巴益，并以此调整澳原账面价值。借碍记或贷暗记碍“蔼交易性金融资蔼产安(岸公允价值变癌动岸)哀”霸，贷记或借拔记柏“拔公允

35、价值变动损罢益岸”班。把【霸例唉1矮1氨岸6板】板沿用巴【拔例昂1板1把熬5版】熬，挨20扳熬7扒年傲4办月邦1瓣2爸日，企业年金基按金持有扳的巴A耙股票证券交易所百收盘价为每巴股暗1按1稗元。在估值日和跋资产负债表日，耙企业年金基金持碍有的上市流通的肮债券、基金、股罢票等交易性金融癌资产，以其估值般日在证券交易所把挂牌的市背价办(哀平均价或收盘澳价肮)把估值；估值日无爱交易的以最近交摆易日的市价估值澳。估值日公允价罢值与上一估值日皑公允价值的差额哀挨(1氨l岸俺l0)澳版l翱0柏万股捌巴l00000笆(袄元昂) 扳该企业年金基金岸账务处理如下：般借：交易性金融佰资凹产鞍挨绊公允价值碍变稗动唉

36、(稗A靶股癌票摆)癌般100000拜贷：公允价值变碍动损益邦瓣翱碍氨佰稗l0000岸0盎(盎三颁)八投资处置的账务埃处巴理柏 吧处置企业年金基把金的投碍资时，应在交易哀日按照卖出投资疤所取得的价款与跋其账面价胺值岸(肮买入百价八)罢的差额，确定为艾投资损益。扳出售股票时，按把应收金额，借班记邦“颁证券清算般款吧”熬科目，按买入时翱原账面价半值摆(靶初始买耙价安)阿，贷瓣记奥“巴交易性金融资罢产霸阿隘成皑本坝”熬科目，按出售股拜票成交价总额与肮原账面价靶值把(芭初始买吧价办)蔼的差额，作为投鞍资处置收益金额白，贷记或借哎记百“耙投资收肮益按”挨科目。同时，将安原计入该投资的扮公允价值变动转盎出，

37、借记或贷拔记蔼“拌公允价值变动损懊益蔼”傲科目，贷记或拌借胺记板“熬投资收八益吧”罢科目。翱因债券、基金、氨股票的交易比较百频繁，出售债券俺、基金半、股票等证券时败，其投资成本应艾一并结转。出售矮证券成本的计算吧方法可采用加权斑平均法、移动加澳权平均法、先进稗先出法等，成本拌计算方法一经确按定，不得随意变盎更。疤【翱例安1爸1摆拜7敖】拔沿用阿【拜例癌1暗1蔼爱6爸】柏，斑20般扒7哀年吧5矮月绊3稗0败，该企业年金基袄金出爸售敖A扒股扳5袄万股，每股市伴价捌1皑3按元，成交总额唉为巴6俺5笆万元，另发生券拔商佣金、印花税捌等埃180稗0氨元败。拔 笆本例中，成交总霸额扣减佣金、印按花税等为应

38、收证绊券清算款，共计搬金邦额笆64820凹0佰元癌(650000凹-1800安)罢。奥 皑该企业年金基金翱账务处理如下：皑(1拔)跋交易巴日哀(爸T伴日，啊即伴5班月耙3班0氨日绊)哀与证券登记结算袄机构清算应收证颁券款时懊：爸 笆借：证券清算款矮懊艾坝昂绊爸叭暗6482傲00澳交易费用捌背敖俺挨罢绊哎 熬1800 隘贷：交易性金融扳资绊产奥唉罢成傲本佰(肮A靶股凹票扳)肮百奥芭500000暗挨板公允价值变懊动癌(罢A拜股扳票懊)哀扮 拜50000 敖投资收益稗般办坝癌靶鞍般耙100000耙借：公允价值变案动损益板摆柏扳埃绊矮50000 败贷：投资收益白耙埃拌芭捌板扳背50000唉(2背)袄资

39、金交收癌日拜(袄T袄背1阿日，斑即绊5哎月安3拌1爸日凹)肮与证券登记结算绊机构交收资金版时把 白借：结算备付金摆敖拜奥挨俺矮俺半648200班贷：艾证券清算款白罢爱扒爱哀岸阿唉648200扳第四邦节般 盎企业年金基金收班入吧 班一、柏企业年金基金收哀入的构成芭 伴企业年金基金收败入，是指企业年拜金基扮金在投资营运中熬所形成的经济利扒益的流入。企业八年金基金收入能伴够带来企业年金瓣基金资产的增加岸，也可能使企业摆年金基金负债减佰少，或二者兼而熬有之。企业年金搬基金应每日或每耙周计算、确认基耙金收入，并进行坝账务处理。岸企业年金基金收俺入由以下项目构拜成袄：懊(1败)班存款利息收入暗；坝(2袄)

40、懊买入返售证券收版入埃；胺(3案)跋公允价值变动收唉益袄；班(4懊)奥投资收益暗；般(5百)澳风险准备金补亏跋等其他收入拌。俺 懊二、企业年金基奥金收入的账务处埃理叭企业芭年金基金收入项按目中，公允价值把变动收益、投资盎收益有关内容及氨其账务处理已在盎第瓣三瓣节翱“敖企业年金基金投稗资运伴营敖”癌中进行了介绍。爱下面主要介绍存安款利息收入、买伴入返售证券收入俺、其他收入账务唉处理有关内容。碍(碍一懊)霸存款利息收入的癌账务处熬理澳 矮存款利息收入包白括活期存款、定背期存款、结算备瓣付金、交易保证巴金等利息收入。阿根据企业年金基把金会计准则及其奥应用指南的规定鞍，企业年金基金癌应按日或至少按搬周

41、确认存款利息板收入，并按存款版本金和适用利率岸计提的金额入账把。按日或按周计笆提银行存款、结笆算备付金存款等伴利息时，借蔼记唉“爸应收利扳息昂”熬科目，贷啊记袄“背存款利息收把入办”挨科目。澳【拌例罢1安1捌案8瓣】哎20办埃7扮年唉9拜月搬1癌日，某企业年金按基金在商业银行半的存款本金扮为拌150000芭0疤元，假设一年氨按办36癌5胺天计算，银行存傲款年利率柏为坝1.9翱8哀，每季末结息扳，该企业年金基绊金逐日估值。每啊日银行存款应计笆利息存款本颁金挨凹年利拔率稗扳36拜5瓣邦1500000八矮1八罢9熬8啊巴瓣36邦5熬碍8绊1肮办37啊(斑元暗) 艾该企业年金基金懊账务处理如下：罢(1

42、熬)隘每日计提存款利般息艾时袄 耙借：应收利息扮伴肮熬拜拔阿暗按81.37柏贷：存款利息收昂入矮班唉半拜埃半皑81.37唉(2皑)佰每季收到存款利吧息肮时癌(败假设每季收哎息懊742哎5半元袄) 熬借：银行存款耙爸隘澳版班笆艾佰7425百贷：应收利息凹昂氨爸傲绊拔跋拔7425笆(跋二鞍)案买入返售证券收暗入的账务处罢理板 隘买入返售证券业皑务，是指企业年懊金基金与其他企盎业以合同或协议皑的方式，按一定板价格买入证券，捌到期日再按合同敖规定的价格将该埃批证券返售给其唉他企业，以获取坝利息收入的证券办业务。根据企业敖年金基金准则及鞍其应用指南的规矮定，企业年金基按金应于买入证券扮时，按实际支付氨的

43、价款确认为一埃项资产，在融券八期限内按照买入碍返售证券价款和傲协议约定的利率背逐日或每周计提岸的利息确认买入阿返售证券收入。疤企业年金基金应敖设爱置板“般买入返售证版券皑”袄、肮“啊买入返售证券收爱入碍”邦等科目，对买入邦返售证券业务进疤行账务处理。买氨入证券付款时，八按实际支付的款袄项，借笆记靶“百买入返售证扮券霸摆摆拔扒证捌券拔”版科目，贷岸记霸“捌结算备付邦金把”傲科目。计提利息哎时，借埃记啊“班应收利盎息昂”奥科目，贷半记唉“懊买入返售证券收俺入斑”懊科目。买入返售伴证券到期时，按八实际收到的金额埃，借啊记艾“扳结算备付碍金拜”俺科目；按买入时拌的价款，贷般记爸“懊买入返售证百券摆”半

44、科目；按已计未俺收利息，贷靶记安“拜应收利邦息蔼”唉科目；按本期应懊计利息，贷笆记败“疤买入返售证券收哎入奥”办科目。期末耙将傲“碍买入返售证券收伴入胺”靶科目余额转安入版“唉本期收氨益熬”翱科目。办(盎三霸)败其他收入的账务凹处爸理般 澳其他收入，是指盎除上述收入以外爸的收入，如风险跋准备金补亏。根板据企业年版金基金管理试行霸办法的规定，爱投资管理人应当瓣按当期收取的投版资管理人管理费盎的案一定比例提取企疤业年金基金投资颁管理风险准备金佰，由托管人专户靶存储，专项用于熬弥补企业年金基爱金投资亏损。企拔业年金基金投资岸管理风险准备提捌取比例肮为啊2耙0板，余额达到投颁资管理企业年金叭基金净资产

45、靶的岸1摆0靶时可不再提取笆。企业年金基金胺取得投资管理风盎险准备金用于补百亏时，应当按照霸实际收到金额计肮入其他收入。熬【斑例疤1坝1板爸9办】岸20邦把7半年癌1班月百1隘0邦日，某企业年金稗基金估值时确认颁当日亏伴损柏2跋5爱万元。按规定，哀将企业年金基金捌投资管理风险准版备敖金般25.7伴3叭万元用于补亏。昂已知：该企业年熬金基俺金按日估值；投靶资管理人提取的熬风险准备金结班余稗6百0扳万元，俺该企业年金基金扒账务叭处理如下啊：啊 绊借：银行存款背柏斑爱案巴挨奥班250 000拜贷：其他收案入叭巴哀风险准备金补亏跋佰哎靶傲250 000俺第五叭节爱 办企业年金基金费安用凹 斑一、企业年

46、金基胺金费用的构成伴 暗企业年金基金费暗用，是指企业年邦金基金在投资营岸运等日常活动中岸所发生的经济利搬益的流出。企业拜年金基金费用可班能表现为企业年俺金基金资产的减爸少，或企业年金拜基金负债的增加隘，或二者兼而有疤之。企业年金基敖金每日或每周确奥认、计算基金费柏用，并进行相应拔的账务处理。唉企业年金基金费半用由以下项目构笆成：白(1盎)袄交易费用搬；疤(2叭)俺受托人管理费背；岸(3奥)拌托管人管理费叭；暗(4哎)唉投资管理人版管理费芭；拔(5扮)摆卖出回购证券支鞍出叭；澳(6案)氨其他费用搬。跋 班企业年金基金费癌用的开支范围受扮到法规制度的严翱格约束。如企岸业年金基金管理哀试行办法规定埃

47、，受托人、托管岸人提取的管理费百均不得高于企业颁年金基金净值敖的肮0.吧2佰，投资管理人碍提取的管理费不班得高于企业年金案基金净值靶的罢1.坝2安。但账户管理鞍费矮(叭每户每月不超哀过皑5坝元俺)拌不属于企业年金绊基金费用，由企半业另行缴纳。搬二、企业年金基稗金费用的账务处爸理碍(傲一扳)绊交易费扒用坝 巴交易费用，是指办企业年金基金在扮投资运营中发生凹的手续费、佣昂金以及相关税费盎，包括支付给代扳理机构、咨询机班构、券商的手续绊费和佣金以及相般关板税费等其他必要疤支出。企业年金翱基金应设阿置把“柏交易费扳用巴”鞍科目，按照实际坝发生的金额，借暗记皑“柏交易费耙用阿”办科目，贷爱记靶“笆证券清

48、算半款般”跋、稗“哀银行存案款傲”奥等科目。半(胺二板)昂受托人管理费、按托管人管理费和澳投资管理人管理扒费耙 隘受托人管理费、靶托管人管理费和阿投资管理人管理敖费，是指根据企奥业年金计划或合邦同文件规定的比俺例，提取的相应癌管理费。根据吧企业年金基金管艾理试行办法的凹规定，受托人、按托管人提取的管百理费均不得高于暗企业年金基金净半值胺的碍0.爱2埃，投资管理人捌提取的管理费不柏得高于企业年叭金基金净值拔的奥1.佰2百。企业年金基扮金应当设笆置哀“昂受托人管理般费吧”昂、败“艾托管人管理耙费笆”败、摆“罢投资管理人管理耙费般”稗、百“绊应付受托人管理背费摆”俺、白“岸应付托管人管理斑费百”昂、

49、颁“耙应付投资管理人盎管理俺费疤”癌等科目，对发生碍的上述管理费，霸分别进行账务处颁理。懊企业年金基金计拔提相关费用时，氨应当按照应付的阿实际金额，借拔记爸“凹受托人管理哀费盎”半、伴“碍托管人管理扮费暗”奥、安“昂投资管理人管理办费碍”艾科目，同时确认扮为负债，贷百记傲“板应付受托人管理安费霸”隘、罢“捌应付托管人管理扳费案”伴、拜“稗应付投资管理人板管理凹费哀”办科目。支付相关俺管理费用时，借啊记班“邦受托人管理柏费瓣”稗、皑“柏托管人管理案费氨”瓣、扳“昂投资管理人管理绊费傲”熬科目案，贷伴记案“邦银行存搬款白”碍等科目。期末，唉将挨“版受托人管理白费按”跋、巴“坝托管人管理碍费艾”岸、

50、矮“疤投资管理人管理暗费啊”盎科目的借方余额爱全部转鞍入芭“版本期收搬益八”版科目。半【癌例叭1案1胺般1罢0氨】唉20叭肮7翱年叭4敖月啊1把日，某企业年金扮基金市值靶为伴1000000颁0坝元。投资管理合胺同中约定：投资般管理费年费率为罢基金净皑值邦(吧市拌值板)挨的癌1.疤2芭；一年背按阿36哎5坝天计算，按日估跋值。凹当日应计提的投奥资管理费基金啊净胺值般碍年费版率拜盎当年天数靶按1000000哀0扒罢1哎阿2柏扳霸36凹5熬胺328.77般(白元背) 爸该企业年金基金按账务处理如下罢：绊 盎借：投资管理人哎管理懊费挨皑肮凹佰投资管理人碍斑柏328.77肮贷：应扳付投资管理人管稗理费罢

51、把翱碍瓣背328.77白【罢例鞍1按1扒瓣11扳】隘20瓣耙7白年盎4摆月唉1白日，某企业年金霸基金市值袄为把1000000暗0哎元。受托管理合半同和托管合同中皑均约定：受托人八管理费和托管人鞍管理费年费率均霸为基金净败值拜(耙市板值疤)坝的白0.般2胺；假设一年挨按扒36靶5澳天计算，按日估隘值。爱当日应计提的受安托人管理费基柏金净隘值版袄年费傲率捌唉当年天数背吧1000000疤0邦班0.办2哎巴哎36稗5般拔54.79哀(鞍元吧)板当日应计提的托啊管人管理费基袄金净暗值般斑年费爸率耙阿当年天数隘伴1000000版0哎凹0敖八2叭扳巴36般5邦芭5吧4安般79跋(板元袄) 笆该企业年金基金百

52、账务处理如下板：按 绊借：受托爱人管理氨费隘癌拌翱伴受托人吧暗翱傲绊54.79爸贷：应付受托人背管理费矮搬扒疤凹氨隘54.79 凹借：托管人管理白费啊败安盎绊托管人佰盎岸捌叭54.79摆贷：应付托管人霸管理费芭唉办按扳奥耙54.79罢(板三熬)隘卖出回购证券支盎出肮 八卖出回购证券业案务，是指企业年笆金基金与其他企稗业以合同或协议巴的方式，按照一把定价格卖出证券扒，到期日再按合氨同约定的价格买懊回该批证券，以版获得一定时期内巴资金的使用权的奥证券业务。根据爱企业年金基金准爱则及其应用指南背的规定，企业年伴金基金应在融资伴期限内，按照卖胺出回购证券价款笆和协议约定的利拔率每日或每周确挨认、计算卖

53、出回败购证券支出坝。拔 哎企业年金基金应哀设柏置佰“啊卖出回购证券支吧出败”傲、鞍“伴卖出回购证券岸款澳”捌等科目，肮对卖出回购证券懊业务进行账务处把理。卖出证券收皑到款时，按实际办收到价款，借昂记颁“懊结算备付八金岸”伴科目，同时确认跋一笔负债，贷巴记敖“矮卖出回购证券稗款阿坝氨霸拜证俺券百”傲科目。证券持有巴期内计提利息时氨，按计提的金额翱，借阿记昂“蔼卖出回购证券支暗出耙”颁科目，贷败记埃“把应付利岸息安”斑科目。到期回购熬时，按卖出证券暗时实际收款金额懊，借案记班“蔼卖出回购证券肮款氨拌稗摆昂证隘券拌”案科目，按应计提安未到期的卖出回凹购证券利息，借挨记版“肮应付利败息柏”蔼科目，按借

54、贷方版差额，借般记哀“挨卖出回购证券支扮出稗”暗科目，按实际支拌付的款项，贷吧记凹“扳结算备付癌金办”背科目。期末跋将拜“案卖出证券支板出办”哀科目余额转艾入鞍“办本年收凹益爸”败科目。扒(鞍四碍)碍其他费把用罢 爱其他费用，是指按除上拜述捌(鞍一安)般、巴(般二熬)熬、扳(百三瓣)氨费用以外的其他案各项费用，包括瓣注册登记费、上胺市年费、信息披班露费、审计费用芭、律师费用等。按根据现行法律制哎度的规定，基金爱管理各方当事人版因未履行义务导跋致的费用支出或背资产的损失以及柏处理与基金运作暗无关的事项发生隘的费用不得列入爸企业年金基金费扒用。凹企业年金基金应白当设巴置澳“扮其他费瓣用蔼”蔼等科目

55、，按费用斑种类设置明细账扒，对发生的其他傲费用进行账务处耙理。发生其他费般用时，应按实际癌发生的金额，借癌记熬“懊其他费安用傲”熬科目，矮贷斑记拌“岸银行存拜款芭”跋等科目。如发生笆的其他费用金额把较大，比如大于瓣基金净值十万分拔之一，也可以采隘用待摊或预提的案方法，待摊或预耙提计入基金损益半，但一经采用，蔼不得随意变更，扮且年末一般无余班额。罢(1傲)扒采用待摊方法的矮，发生时，借哀记拜“罢待摊费斑用扳”啊科目，贷笆记敖“半银行存扳款翱”盎科目；摊销时，傲借昂记巴“斑其他费熬用斑”般科目，贷安记斑“敖待摊费阿用啊”案科目。熬(2柏)哀采用预提方法的澳，预提时，借阿记吧“办其他费癌用颁”扒科目

56、，贷搬记矮“懊预提费摆用霸”胺科目；支付费用暗时，借盎记叭“吧预提费爸用挨”皑科目，贷办记皑“摆银行存稗款翱”爱科目般。扳 芭期末，应昂将岸“碍其他费霸用颁”翱科目的借方余额熬全部转扳入澳“安本期收百益肮”巴科目。哎【邦例凹1坝1隘扳1奥2啊】拔20矮埃7昂年瓣1八月罢1安日，某企业年金把基金市值巴为白3.百5败亿元，该日发生伴信息披露伴费扳300盎0吧。假设按日估值佰。坝该企业年金基金柏账务处理如下岸：奥 扮借：其他费用敖盎叭爱啊瓣罢翱板3000邦贷：银行存款隘埃巴鞍暗氨巴佰啊3000白第六昂节拌 半企业年金待遇给柏付及企业年金基吧金净资产肮 昂一、企业年金待板遇给付及其账务瓣处理扒 摆企业

57、年金待遇，哀是指企业年金计袄划受益人符合退叭休年龄等法定条斑件时，应当享受皑的企业年金养老懊待遇。企业年金耙计划受益人，是皑指参加企业年金奥计划并享有受益癌权的职工及其继安承人。企业年金班养老待遇支付水八平受到缴费金额碍、缴费时间、投瓣资运营收益把情况等因素影响啊。企业年金待遇般给付方式，由企佰业年金计划约定伴，分次或一次支邦付澳。爸企业年金待遇给敖付一般流程如下盎：袄(1阿)扒委托人向受托人爸发送企业年金待阿遇支付或转移的百通知。坝(2败)疤受托人通知账户拔管理人计算支付叭企业年金待遇。澳(3埃)癌账户管理人将计办算支付企业年金隘待遇结果反馈受奥托人，并与受托芭人核对。白(4搬)笆受托人核对

58、后通跋知托管人和投资胺管理人进行份额吧赎回。跋(5案)碍受托人根据账户翱管理人提供的待跋遇支付表，通知暗托管人支付或转敖移金额，托管人瓣将相应资金划入敖受托人指定专用矮账户，并向受托袄人和账户管理人按报告。氨(6隘)皑受托人指令账户唉管理人进行搬待遇支付的账户岸处哎理胺,八账户管理人与托把管人提供的支付罢结果核绊对背,盎扣减个人账户资板产八,百并向受益人提供袄年金基金的最终吧账户数据或向新罢年金计划移交账按户资料。扒企业年金待遇给鞍付运作流程如坝图矮1暗1耙一俺3邦所示。委托人受托人托管人受托人指定的专用账户账户管理人投资管理人各种支付通知通知份额赎回通知支付或转移金额报告支付或转移情况报告支

59、付或转移情况通知计算支付待遇支付待遇结果核对提供最终账户数据或转移账户资料支付或转移资金瓣图敖1颁1熬一版3暗 哀企业年金待遇给挨付流程图稗企业年金基金应鞍设拜置岸“叭企业年金基扮金背肮佰支付受益人待扮遇办”岸、摆“八应付受益人待挨遇叭”柏等科目，按受益凹人设置明细账进柏行账务处理。给懊付企业年金待遇爱时，按应付金额摆，借傲记扮“半企业年金基颁金爸拌跋支付受益人待矮遇扮”懊科目，贷岸记熬“癌应付受益人待唉遇肮”拜科目；支付款项邦时，借案记坝“搬应付受益人待笆遇摆”岸科目，贷柏记捌“霸银行存哎款巴”蔼科目。岸【翱例啊1捌1背霸13拔】埃20班唉7坝年跋1氨1霸月斑5昂日，某企业年金翱基金根据企业

60、年拜金计划和委托人耙指令，支付退休邦人员企业年金待碍遇，金额共邦计邦7000埃0瓣元。该企业年金跋基金账务处理如背下：氨(1蔼)罢计算、确认给付凹企业年金待遇稗时拌 疤借：企业年金基版金笆摆肮支付受益人待遇稗般隘办70000氨贷：应付受益人板待遇案斑罢办拔拔吧癌70000盎(2鞍)爱支付受益人待遇绊时暗借：应付受益人皑待遇胺鞍按柏跋埃澳靶70000 阿贷：银行存款艾胺凹昂搬敖芭般癌70000斑此外，根据企业爱年金基金准则的埃规定，因职工调白离企业而发生的板个八人账户转出金额扒，相应减少基金奥净资产。因职工鞍调入企业而发生蔼的个人账户转入捌金肮额，相应增加基奥金净资产。企业扳年金基金应设敖置坝“