7 项目七 财产清查

1、 财产清查1任 务 内 容财产清查概述财产清查的方法财产清查财产清查的概念财产清查的种类财产清查的范围财产物资的盘存制度财产清查的准备工作财产清查的方法财产清查结果的处理财产清查结果的处理程序财产清查结果的处理方法财产物资实物清查结果的处理2学 习 目 标知识目标了解财产清查的概念；了解财产清查的种类。能力目标能解释财产物资的盘存制度；能正确地选择现金、银行存款及存货的清查方法；熟练地对财产清查结果进行财务处理。3任务一 财产清查概述4内 容 讲 解任务一 财产清查概述一、财产清查的概念二、财产清查的种类三、财产清查的范围5任务一 财产清查概述一、财产清查的概念概念 财产清查是指企业、行政事业

2、单位通过对本单位各项财产物资、现金的实地盘点，以及对银行存款、债权债务等往来款项的核对，查明某一时点的实际结存数与账面余额数是否相符，即账实是否相符。6任务一 财产清查概述二、财产清查的种类 (一)按财产清查的范围和对象划分种类全面清查局部清查定义 是指对全部资产和权益进行全部彻底的盘查、核对 是指根据经济活动的需要对某一部分资产、权益所进行的清点、核对特点 清查范围广泛、涉及内容繁多，需要较长时间，动用大量的人力、物力针对性较强范围在年终决算前进行一次 各种存货，各种贵重物品、货币资金，债权，债务等 在本单位发生撤销、改组、合并以及改变隶属关系有关保管人员调动7任务一 财产清查概述二、财产清

3、查的种类 (二)按财产清查的时间划分种类定期清查不定期清查定义 是指按照预先计划安排好的具体时间，对资产、权益进行的清查 是指根据实际情况进行的随机的、临时性的清查特点 一般定于月末、季末、年末结账之前进行 不规定好具体时间，如果工作需要，可随时进行范围 采用全面清查或局部清查的方法 发生自燃灾害或意外损失时，保管人员调动更换时，财政、税收、审计等部门进行突击会计检查时等等8任务一 财产清查概述三、财产清查的范围工业企业财产清查的范围 2.各种存货的清查，主要包括对库存原材料、燃料、包装物、低值易耗品、库存商品、在产品、自制半成品、外购商品等的清查。 1.货币资金的清查，主要是对库存现金和银行

4、存款的清查。 4.委托加工或受托加工的材料，以及租赁的固定资产、包装物的清查。 3.固定资产的清查，主要包括机器、厂房、办公设备、汽车以及在建工程物资等的清查。 5.应收、应付、预收、预付等各种往来款项的清查。9任务二 财产清查的方法10内 容 讲 解任务二 财产清查的方法一、财产物资的盘存制度二、财产清查的准备工作三、财产清查的方法11任务二 财产清查的方法一、财产物资的盘存制度 盘存制度是指通过对实物的盘查、核对，确定财产物资的实际结存情况的一种制度。财产物资的盘存制度有两种，即“永续盘存制”和“实地盘存制”。12任务二 财产清查的方法一、财产物资的盘存制度种类永续盘存制实地盘存制定义 又

5、称账面盘存制，是指在日常经济活动中，必须根据会计凭证对各项财务物资的增加和减少在有关账簿中进行逐日逐笔地登记、反映，并随时结算出账面结存数额的一种盘存制度 是指在日常经济活动中，根据会计凭证对财务物资的增加数在有关账簿中进行逐日逐笔地登记，但不登记日常的减少数，期末结帐时，根据实地盘点的实存数额倒挤出本期的减少数，并据此登记入账的一种盘存制度计算公式期末账面余额期初账面余额本期账面增加数合计本期减少数 期末减少数期初账面余额本期账面增加数合计本期盘点实际结存数优点 可以及时记录和了解财产物资的账面结存数，有利于加强管理，被广泛采用 核算工作简单缺点 会计核算工作量大 不能及时了解和掌握日常财产

6、物资的账面结存额和财产物资的溢缺情况，且手续不严密，不利于管理，一般不宜采用13任务二 财产清查的方法二、财产清查的准备工作 财产物资的准备工作 2.在财产清查之前，会计人员将发生的经济业务在账簿中全部登记完毕，结出余额。 1.制定财产清查的具体实施计划，确定清查的对象、范围、时间和方法步骤，确定参加清查人员的分工、职责。 4.对银行存款、银行借款及往来款项，在清查之前，应及时与对方联系，取得对方的有关对账单或将本单位的对账单寄给对方，以便进行核查。 3.财产物资使用部门和保管的部门、人员应将截止至清查日期止的所有经济业务，办理好凭证手续并登入相应的账、卡中，并结出余额。14任务二 财产清查的

7、方法三、财产清查的方法财产清查的方法 货币资金的清查 往来款项的清查 财产物资实物的清查15任务二 财产清查的方法三、财产清查的方法(一)库存现金的清查 库存现金清查的基本方法是实地盘点的方法，即通过对库存现金的实地盘点数与现金日记账余额相核对，以查明库存现金是否账实相符。 一是要求出纳人员对现金的收、付、结存情况，必须做到日清日结，即每日清点库存现金实有额，并与现金日记账余额相核对，这种经常性的现金清查工作，是现金出纳人员的分内职责。 二是要求组织清查工作人员对库存现金进行定期或不定期清查。16任务二 财产清查的方法三、财产清查的方法(一)库存现金的清查 库存现金盘点时，应立即填写“库存现金

8、盘点报告表”，其一般格式如表8-6所示。17任务二 财产清查的方法三、财产清查的方法(二)银行存款的清查清查方法：与银行核对账目银企双方账目不一致的原因： 1、记账差错银行或企业记账时发生的单方或双方错误； 2、未达账项由于企业与银行之间对于同一业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已取得凭证已登记入账，而另一方尚未取得凭证尚未入账的款项。 18任务二 财产清查的方法三、财产清查的方法(二)银行存款的清查 未达账项的类型： 1、企业已收，银行未收款； 2、企业已付，银行未付款； 3、银行已收，企业未收款； 4、银行已付，企业未付款。19任务二 财产清查的方法三、财产清查

9、的方法(二)银行存款的清查银行存款余额调节表 年 月 日 单位：元20任务二 财产清查的方法三、财产清查的方法(三)实物财产的清查清查方法：实地盘点法、技术推算法 盘存单：是记录实物资产盘点结果的书面证明，也是反映实物资产实有数额的原始凭证。账存实存对比表：既是用于调整有关账簿记录的原始凭证，也是确定有关人员经济责任的依据。 21任务二 财产清查的方法三、财产清查的方法(三)实物财产的清查22任务二 财产清查的方法三、财产清查的方法(三)实物财产的清查23任务二 财产清查的方法三、财产清查的方法(四)往来款项的清查清查方法：与对方单位和个人通过对账单核对账簿记录 往来款项清查表： 24任务三

10、财产清查结果的处理25内 容 讲 解任务三 财产清查结果的处理一、财产清查结果的处理程序二、财产清查结果的处理方法三、财产物资实物清查结果的处理26任务三 财产清查结果的处理一、财产清查结果的处理程序1 认真分析、查明账实不符合的原因和性质，按照规定采用相应的处理方法。 2 积极处理积压物资和清理长期不清的债权、债务。 3 总结经验教训，完善财产管理制度。 4 调整账簿有关记录，做到账实相符。27任务三 财产清查结果的处理二、财产清查结果的处理方法(一)账户设置 “待处理财产损溢”账户属于资产类。在该账户下应设置“待处理流动资产损溢”(核算如存货等的盈亏)和“待处理固定资产损溢”(核算如机器、

11、设备等的盈亏)两个明细账户。已发生但尚未处理的财产物资的盘亏或毁损数额，以及经批准转销的盘盈数额借方 待处理财产损溢 贷方已发生但尚未处理的财产物资的盘盈数额，以及经批准转销的盘亏或毁损数额28任务三 财产清查结果的处理二、财产清查结果的处理方法(二)现金长短款的处理 1.现金短款的处理发现短款时 企业在财产清查中发现库存现金短缺11.70元，根据“库存现金盘点表”编制会计分录。 借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 11.70 贷：库存现金 11.7029任务三 财产清查结果的处理二、财产清查结果的处理方法(二)现金长短款的处理 1.现金短款的处理查明原因时A.经查明，属于出纳人员责任心不

12、强，由出纳员赔偿，交来现金。 借：库存现金 11.70 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 11.70 B.经查明，属于非常损失，经领导批准，转入“营业外支出”账户。借：营业外支出 11.70 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 11.70 30任务三 财产清查结果的处理二、财产清查结果的处理方法(二)现金长短款的处理 2.现金长款的处理发现长款时 企业在现金清查中，发现库存现金长款14.80元，根据“库存现金盘点表”编制分录。 借：库存现金 14.80 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 14.80 31任务三 财产清查结果的处理二、财产清查结果的处理方法(二)现金长短款的处理

13、2.现金长款的处理查明原因时 经上报审批后，转作“营业外收入”处理。 借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 14.80 贷：营业外收入 14.8032任务三 财产清查结果的处理三、财产物资实物清查结果的处理(一)财产盘存的处理 1.企业经财产清查，发现盘盈乙材料600元。 借：原材料乙材料 600 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 60033任务三 财产清查结果的处理三、财产物资实物清查结果的处理(一)财产盘存的处理 2.经查盘盈的存货属计量不准所致，按规定可冲减“管理费用”。 借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 600 贷：管理费用 60034任务三 财产清查结果的处理三、财产物资实物清查结果的处理(二)