会计初级职称相关重点

1、伴会计初级职称相敖关重点及分录库存现金规定捌当日送存开户银耙行，当日送存确搬有困难，由开户板银行确定送存时邦间靶不得从本单位现扒金收入中直接支鞍付，不得坐支现熬金岸不得白条顶库，把设小金库扳现金清查伴（实地盘点法）现金短缺佰由责任人/保险颁公司赔：借 其盎它应收款哎不明因：借 管叭理费用现金溢余吧应付给别个：贷半 其它应收款胺不明因：贷 管佰理费用银行存款其他货币资金澳除库存现金，银坝行存款外各种货拔币资金奥银行汇票，银行傲本票，信用卡，岸信用证保证金，爸外 存款，存出哀投资款摆信用卡存款：为巴取得信用卡而存扳银行信用卡专户敖的款班外阿 霸存款：企业到外阿地临时零星采购邦，汇来采购地银昂行开立

2、的搬存出投资款：买搬股票等存货拔原材料，在产品斑，半成品，产成盎品，商品，包装颁物，低值易耗品隘，委托代销商品捌发出存货方法：岸实际成本，计划吧成本般存货采用实际成熬本发下有四种般个别计价法：最半准爱先进先出法：物胺价上升时，成本柏偏低，高估利润隘，反之翱月末一次加权平隘均法移动加权平均法爱采购成本=买价唉+相关税费+运伴费+装卸费+保柏险费+其他费用皑原材料（敖计划成本澳法，实际成本法按）实际成本法购入材料板钱已给或开出商啊业汇票，料入库借：原材料般应交税-增（进百）贷：银行存款等白钱已给或开出商艾业汇票，料没入埃库借：在途物资皑 贷：银行伴存款肮收到时：借：原摆材料碍 叭 贷：在霸途物资瓣

3、钱没给，材料入啊库借：原材料笆应交税-增（进哎）贷：应收账款疤 百如果发票账单没版到没法确定成本柏 耙借：原材料拌 癌 贷：应付坝账款芭颁暂估应付账款懊 下版月单到的时候用靶红字冲，再做货啊单同到的处理（佰同1）班 笆 拜 袄借：应付账款吧扒暂估应付账款靶 岸 艾 贷：班原材料板钱已预付，材料疤没入库疤预付 借版：预付账笆款艾 拌贷：银行存款百材料入库时 借癌：原材料熬 疤 坝 应交税费-巴增（进）翱 板 贷爱：应付账款埃补付货款时 借袄：预付账款哀 爱 贷斑：银行存款发出材料背 艾 借：生产成埃本二级明细胺巴 哀 制造摆费用八爱 把 管理霸费用阿安 懊 贷：原蔼材料某材料计划成本疤材料采购、

4、原材败料、材料成本差半异科目核算购入材料吧 皑1）采购 借敖：材料采购（实拜际成本）傲艾 拌 安 应交矮税费-瓣应交增值税（进斑项）肮扮 拌 靶 贷：银背行存款袄 岸2）验收入库翱 吧 哀 借：原懊材料（计划成本蔼）俺隘 巴 班 贷扒：材料采购霸 懊 结转入库形板成的差异埃 借：凹材料采购（节约暗差）唉扒 借：材料成本背差异（超支差）巴绊 案 贷：材料成拌本差异板案奥奥 贷：材料采购昂发出材料（计划昂成本）隘借：生产成本-氨基本巴 百 吧 -辅助版 制造坝费用白 管理霸费用盎 贷：原材坝料发出材料差异鞍差异率=（差异稗额/计划成本）罢*100%摆应负担差异额=搬发出材料的计划扮成本*差异率败

5、柏 借：材料成埃本差异疤 贷：生产胺成本盎 八制造费用肮 隘管理费用周转材料包装物翱为包装本企业商稗品而储备的各种板包装容器生产领用包装物百 肮 凹借：生产成般本（实际成本）瓣 癌 扳 拜 材料成本差异班（计划成本肮-肮节约差）般哀 颁 爱 爸 爱贷：周转材料白-拌包装物摆随同商品出售包傲装物斑不单独计价 岸 差额记入癌“拜材料成本差异暗”笆 爱 借：销售费用坝（实际成本）霸埃 巴 贷：周转材料柏-按包装物（计划成鞍本）单独计价安 爱 半 借：银行半 跋 板 贷：其霸他业务收入澳 背 拌 百 应交税-增（版销）般 扒 结转 把借：其他业务成澳本澳 百 霸 贷：周敖转碍背包懊 鞍 矮 蔼（材料成

6、本差异捌）低值易耗品稗循环用，价低，罢一年内一次转销法：罢 埃 借：哎制造费用蔼 爸 邦 贷：周转材料肮疤低值易耗品五五摊销法：爸 1领用 爸借：周转材料埃-氨低值易耗品拔-巴在用（购入数）班八肮贷：周转材料斑-扳低值易耗品般-霸在库哀 2 第一次把领用摊销一半 佰 借：制造费用靶（购入数的一半暗）霸 皑 岸 艾 贷：罢周吧皑低柏叭摊销耙 3 第二次矮领用摊销一半 扮 借：制造费用盎（购入数的一半板）罢 伴 袄 板 八 贷：周肮凹低摆搬摊销班 4同时结转皑背 借：周转材料袄-背低值易耗品疤-疤摊销（购入数）邦 扒 贷：周俺半低伴懊再用委托加工物资吧 其实际成本包爸括：耗用材料、隘支付的加工费和

7、矮运费、应计入的阿税金。办 奥 懊如是计划成本，般应同时结转负担背的材料成本差异胺。佰应计入的税金罢增值税：一般纳绊税人计入疤“埃应交税金-应跋交增值税爸”败，小规模纳税人氨直接计入成本。胺消费税：收回后伴直接出办售的计入成本；板用于再加工的，傲计入唉“爸应交税金-应安交消费税瓣”版。氨账务处理：发出物资柏（实际成本） 扳 借：委托加矮工拌物资凹 颁 矮 贷：原材氨料 （计划成本）吧借：委托加工物爱资捌办拌借：委托加工物疤资鞍 百材料成本差异（艾节约差）扮艾贷：原材料蔼背贷：原材料瓣板昂摆 埃材料成本差异（隘超支差）胺2、爱支付运费，加工摆费班（叭如为小规模纳税埃人直接计入委托安加工物资。）俺

8、借：委托加工物瓣资案应交税费疤-叭应交增值税（进袄项）（凹一般纳税人）碍柏 暗 埃贷：银行存款佰3、皑支付代扣代缴消安费税时 办颁 碍借：委托加工材败料 拜柏 胺贷：银行存款4、直接销售的百借：应收帐款 拜贷：应交艾税费应交增笆值税（销项税金俺） 背主营绊业务收入 蔼委托加工应瓣税消费品收回直把接销售，不征收埃消费税，因此不安必进行消费税会版计处理。安加工完成验收入凹库隘用于连续生产版 哀 巴 笆a.销售时 胺 奥借：应收帐款 八爸 挨 碍贷：主营业务收哎入 扳办 癌应交税费应氨交增值税（销项哀税额） 敖b.计算应交消哀费税 爱稗 唉 暗借：营业税金及霸附加 敖哎 斑 熬贷：应交税费邦应交消费

9、税办收回委托加工物绊资（实际成本）安 板 胺借：原材料（库绊存商品）盎 肮 拜 邦贷：委托加工物唉资挨如按计划成本，绊同时要结转材料办成本差异，节约柏差记入借方，超唉支差记入贷方。库存商品败验收入库 借扳：库存商品阿 伴 把 贷：生产成挨本隘销售商品 借：傲主营业务成本般 瓣 霸 贷：半库存商品存货清查盘盈笆 吧 办 懊借：原材料/库吧存商品矮 搬 蔼 巴 跋 贷：待处理财班产损溢拌 肮批准后 熬 啊借：待处理瓣 隘 八 背 稗贷：管理费用盘亏百 1 哀借：待处理按 罢 贷：原百材料等坝 批准伴后：翱 埃 2 入库残料稗 胺 哎借：原材料板 按 艾 艾贷：待处理唉 败 3 芭由保险公司赔 翱借

10、：其它应收款埃 把 阿 般 袄 坝贷：待处理隘 坝 4 癌一般经营损失 靶 俺借：管理费用胺 摆 班 拜 背 捌 袄贷：待处理财产盎 岸 5 笆非常损失 碍 把 借：营业外支暗出挨 哎 俺 颁 败 稗 贷：待处理存货减值案固定资产，无形癌资产，长期股权斑投资减值准备，八一旦提取，不能翱转回白资产负债表日，板按成本与可变现爸净值低计量白（比成本高，不氨动；比成本低，哎提）坝可变现净值=存跋货估计售价-完坝工时估计发生成办本-顾及销售费挨用-相关税费翱存货成本可变碍的，提减值准备伴，计入当期损益矮成本可变 按澳两者间的差额艾借：资产减值损鞍失-计提的存货皑跌价准备按 叭 矮 癌贷：存货跌价准伴备背

11、比成本低，转回隘成本，做以上相板反分录按转回已提的准备哎，按恢复增加的八钱把借：存货跌价准霸备埃 半 哀 白贷：其他业务成敖本瓣 哎 安主营业务成本固定资产特征：坝为生产商品，提拔供劳务，出租或蔼场地管理而持有艾使用寿命超过一败年确认颁与该固定资产有白关经济利益可能扳流入企业伴该固定成本能可把靠计量取得外购澳不安装 固定资敖产成本=购买疤价+运输费 装鞍卸费 服务费 鞍税费霸借：固定资产盎 案贷：银行存款挨B拔、拔安装 需要八安装的固定资产叭成本=购买价碍 运输费 装卸绊费 相关税费 昂安装调试成办本艾（1）购买时：瓣 借：在建工程艾扒埃 癌 败贷：银行存款扒（2）支付安装笆费： 借：在建班工

12、程氨矮板 癌 叭 案贷：银行存款捌（3）投入使用疤： 借：固定资阿产瓣翱扮 叭 白 埃贷：在建工程（隘1+2）爸自营耙（成本：达到可按用前发生地必要埃支出）奥自营工程分购入搬、领用、领用原癌材料、分配工程疤人员工资、其它安费用、投入使用胺等六步来核算蔼1、购入： 搬 按借：工程物资贷：银行存款袄2、领用工程物懊资 借：在建工鞍程贷：工程物资八3、领用原材料八 碍 凹借：在建靶工程哎罢绊癌 扳 笆 伴败贷：库存商品邦翱哎把懊应交税费-应败交增值税（销项巴）八4、分配工程人盎员工资 借：在搬建工程跋暗 败 邦 瓣 按般贷：应付职工薪隘酬扳5、支付工程发拜生的其他费用 笆 借：在建工程蔼扮俺贷：银行

13、存款邦扒搬完工投入使用，瓣固定资产转入成哎本柏扒 扮借：固定资产（哎2+3+4+5氨）哀跋 胺 隘 班 贷按：在建工程疤出包工程哎（1）预付工埃程价款办借：预付账款挨 耙贷：银行存款斑（2）资产负债阿表日，按合理估板计的工程进度和瓣合同规定结算的摆进度款懊借：在建伴工程蔼 岸贷：预付账款耙半 案半 暗 银行存款艾（3）工程完工耙与承包企业办理八工程价款结算时叭，按应补付的工扮程款奥借：在建工程败 半贷：银行存款岸（4）固定资产袄达到预定可使用敖状态，按实际发爸生的全部支出记班账搬借：固定资产安 芭贷：在建工程板固定资产折旧案（白固定资产减值啊）影响折旧因素氨固定资产原价（扒成本）案预计净残值，

14、越败少，折旧越大固资减值准备使用寿命不用提折旧的伴已提足折旧仍用叭的房产岸单吧独计价入账的土柏地注意按按月计提折旧，八当月增加的，下癌月提鞍提足后，不管用芭不用，均不再提坝，提前报废不再背提懊达到可用状办态但还没办熬手续，按估计价扮值确定成本提折皑旧暗每年年度终了，八复核折旧法蔼年限平均法（直碍线法）哀 年捌折旧率=（1-芭预计净残值）/半预计使用年*1翱00%霸 拔 月折旧率=年矮折旧率/12工作量法双倍余额递减法芭科学，后面考虑奥净残值扳年折旧率=2/吧预计年*100傲%阿 月折旧吧=年折旧率/1奥2跋年数总和法（开傲始考虑净残值）借：制造费用暗 伴 管理费用肮 挨 销翱售费用板 巴 应付

15、职工薪酬癌 澳 贷：累计折旧计提折旧借：管理费用制造费用凹其他业务支出肮（经营租赁）贷：累计折旧跋出售、报废清理办、盘亏而减少固半定资产时需转销奥已提取的折旧额借： 累计折旧贷：固定资产盎注：企业对未使半用，不需用的固阿定资产也应计提半折旧，计提的折颁旧计入当期管理捌费用（不含更新岸改造和因大修理爸停用的固定资产挨）。企业因执行隘企业会计准则拔-固定资产而跋对未使用，不需办用固定资产由原绊不计提折旧改为鞍计提折旧，此项挨会计政策变更应俺当采用追溯调整邦，调整期初留存蔼收益和相关项目爱。佰4、固定资拌产后续支出 拌耙更新改造转入在盎建工程 借：在建工程阿 耙 把累计折旧吧 背 肮固定资产减值准暗

16、备八 案 霸 贷：瓣固定资芭产发生支出借：在建工程袄 熬 稗贷：银行存款等捌斑换掉旧的部分，案先确定其账面价办值笆 注意换掉部矮分的折旧情况借：营业外支出坝 隘 鞍贷：在建工程完工可使用借：固定资产傲 傲 芭 贷：在建工程修理费支出白借：管理费用（把生产车间行政管啊理部）稗 销售费懊用盎 贷：银行存凹款固定资产处置：胺包括出售，报废白，毁损，对外投半资，非货币型资巴产交换，债务重懊组跋1.转入清理时爸： 借：固拔定资产清理碍 昂 爱 把 累计折旧（已败提）板 半 靶 翱 固定资产疤减值准备（已提霸）翱 澳 奥 翱贷：固定资产（叭账价）跋2.发生清理费扮： 借：固班定资产清理氨 俺 般 贷：银行

17、吧存款啊 扳 半 懊应交税隘笆营业税等？拌3.收回出售价叭款，残料价值，靶变价收入懊 瓣 借：芭银行/原材料按 矮 芭 贷：固定资巴产清理4.保险赔款等哀 安 澳 借：其拜它应收款办 颁 伴 贷：固定资扒产清理清理净损益巴 1 属蔼于筹建期间 阿 借：管理费用佰 碍 背 袄 贷：固定资扮产清理摆 2 正矮常损失 霸 借：营业外支袄出-处置非流动笆资产损失懊 背 翱 百 贷：固定资产柏清理澳或 挨结转出售固定资绊产实现的利得时捌 盎 靶 摆艾借：固定资产清把理哎扳霸罢瓣贷：营业外收入版-非流动资产邦处置利得癌 百 3 自然澳灾害等非正常 百 借：营业外瓣支出-非常损失碍 伴 隘 案 贷伴：固定资

18、产清理笆 4 净啊收益 借班：固定资产清理皑 般 佰 贷：哎营业外收入 固定资产清查班盘盈（一般不盘半盈，视作账错，哎要交所得税）按 埃盘盈时 借：吧固定资产碍 佰 安 贷：以耙前年度利润调整爸 熬确认交税 借：矮以前年度利润调癌整稗 按 班 贷：应哎交-所得税半 啊结转留存收益败 哎 昂 借：以前年胺度利润调整矮 罢 矮 贷：百盈余公积-法定哎盈余岸公积罢 哎 稗 肮 利润分配-拜未分配利润盘亏芭 扮盘亏时 借绊：待处理财产损笆溢（固定资产账霸价）败 熬 扒 累搬计折旧（已提）败 捌 疤 固哎定资产减值准备隘（已提）佰 胺 岸 贷鞍：固定资产哎 扮批准后 摆借：其它应收款班（可收回的赔款拌）

19、袄 把 巴 叭 营业笆外支出邦俺盘亏袄 啊 昂 凹贷：待处理财产斑损溢固定资产减值八资产负债表日，版可收回的钱地域胺账价（原值-折岸旧）巴 借：肮资产减值损失办斑计提的固定资产蔼减值准备按 吧 贷：固定资氨产减值准备芭投资性房地产熬的后续计量拔1、成本模式 扒成本模式下做计颁提折旧拜 （阿1斑）折旧或摊销时鞍借：其他业务成袄本背贷：投资性瓣房地产累计折旧敖（摊销）芭（安2柏）取得的租金收袄入凹借：银行存款败贷：其他业瓣务收入昂（半3伴）投资性房地产摆提取减值时捌借：资产减值损拜失半贷按：投资性房地产版减值准备埃2、公允模式叭公允模式下无需跋计提折旧唉 哀A.捌期末公允价值大氨于账面价值时伴借：

20、投资性房地拜产皑蔼公允价值变动胺贷：公允价芭值变动损益办B.氨期末公允价值小颁于账面价值时斑借：公允价值变靶动损益办贷：投资性疤房地产班耙公允价值变动八 阿C.稗收取租金时案借：银行存款吧贷：其他业碍务收入柏另外，采用此模绊式形成的初始入爱账成本应列入爱“安投资性房地产皑熬成本哀”板。无形资产鞍1 特征： 罢 1）不芭具实物形态懊 背 2）具可辨般认性艾 俺 3）商誉不隘是无形资产懊 矮 摆4）属于非货币袄型长期资产碍2 确认 背 1）与该靶无形资产有关利懊益可能流入企业笆 盎 2）耙能巴可靠计量成本扮包括：专利权、疤非专利技术、商皑标权、著作权、吧土地使用权、特爱许权等扳1.取得无形资扳产扳

21、外购 无形芭资产成本=买价扮+相关税费+达颁到预定用途发生翱的其他支出叭 借：无形颁资产靶 瓣贷：银行存款笆自行研究开发：氨研发阶段，开发阿阶段研发阶段 熬不满足资本化条艾件 借：岸研发支出-费用邦化支出稗 坝 奥 贷：原傲材料，银行，应案付职工薪酬皑 期末结胺转 癌 借：管理艾费用胺隘坝 八 把唉 贷：研发支出皑-费用化支出吧满足资本化条件胺 般 借：研发支凹出靶-资本化支出半 跋 案 贷：原材暗料等矮开发阶段 研翱发达到可用形成罢无形敖 借癌：无形（按资本敖化支出余额）艾 班 贷：研发矮支出阿按资本化支出期末鞍 借；捌管理费用伴 胺 贷：研发支斑出胺哎费用化爸无形资产摊销（隘直线法）佰 无

22、形资产的叭摊销方法包括：斑直线法和生产总氨量法。耙 应按月摊销瓣，摊销额应计入癌当期损益。自用无形资产颁 懊借：管理费用癌 埃 贷：累计板摊销出租无形癌 柏借：其他业务成扳本按 瓣 百贷：累计摊销无形资产处置案 将阿取得的价款扣除岸账面价值以及相瓣关税费后的差额胺计入营业外收入懊或营业外支出。疤 借：银案行存款袄耙艾 伴蔼 累凹计摊销安叭 碍 班 营业摆外支出-非流隘资产处置损按袄扮 版摆 拜 半贷：无形资产佰拌捌 埃 板拔 半 应交税费叭坝埃拜暗 白霸 敖 版营业外收入-盎非流动资产处置笆利得扒靶鞍 无形资产减值拌资产负债表日，背可收回钱账价 办借：交巴板公价变动挨 按 肮贷：公价变动损挨益

23、哀公价白应享有被投单位巴可辨认净资办产公允价，不调哀借：长投办背成本（买价+税伴费）敖 贷：银斑行长投成本扳预俺计未来现金流量爸的啊现值扳估计的坏账损失胺=应收账款的金氨额*估计的损失佰率翱按期估计坏账损拌失，计提坏账准芭备金，实际发生案时，冲减坏账准叭备昂当期应提的唉坏账准备挨=当期按应收账懊款计算提的坏准伴+-坏准处理：柏计提时 借：资颁产减值损失吧斑计提的坏准挨 绊 盎贷：坏账准备胺冲减多提（确实俺无法收回）班 靶 借：坏暗账准备安 摆 挨贷：资产减值损奥失-计提的坏准发生坏账损失板 氨 袄 借：坏账肮准备哎 哎 般 贷：疤应收账款拔已确认背并转销佰的账款后又收回借：应收账款等袄 贷：坏

24、账版准备柏同时： 借：银暗行巴 阿 贷：应收账爱款也可按实际收的背 艾借：银行存款扮 绊 贷：坏账准艾备短期借款叭一般存款账户。摆利息按月提取，板按季度支付借入时俺 阿 伴借：银行存款隘 傲 版 贷：短期借柏款挨 把 月末计提利息爱时办 稗 鞍 借：扳财务费用盎 办 斑 贷：应付芭利息扳 碍 季末支付利息袄时稗 懊 巴 借：财务埃费用唉 佰 拌 应付板利息矮 凹 吧 贷：银盎行存款伴 挨 偿还本金时蔼 挨 搬 借：短期借款挨（借入时的价）霸 俺 柏 贷：银行碍存款搬 盎 如有利息还罢要支付利息长期借款啊企业向银行或其敖他金融机构借入笆的期限在一年以隘上（不含一年）斑的各种借款取得长期借款爸 拔

25、 借入时 芭借：银行存款（疤收到）懊 叭 阿 （长伴期借款班澳利息调整）（差扮额）摆 唉 扒 笆 贷：长期借款岸癌本金伴 绊支付相关费用时奥 借：固定埃资产熬 跋 澳 俺 贷：安银行存款长期借款利息绊 癌 借：管理费用拌（筹建期间）办 盎 财务百费用（经营期间氨，固定资产达到百可用后的利息支哀出）埃 敖 研发巴支出（资本化的版利息支出数）蔼 阿 制造跋费用暗 罢 癌贷：应付利息归还长期借款矮 翱 借：财务费矮用翱 癌 长艾期借款哎败本般金哀 蔼 俺 盎哀应付利息白 八 吧贷：银行存款应付债券半发行价格的高低翱取决于1票面金俺额2债券票面利稗率3发型当时的瓣市场利率4债券办期限长短叭明细账：面值

26、，把利息调整，应计拔利息发行债券借：银行存款扳应付债券啊敖利息调整癌贷：应付债券班办面值背 应付债芭券隘拔利息调整债券的利息暗按面值发型的债稗权 借：在建工程癌 巴 阿制安造费用把 按 昂财务费用挨 笆 胺贷：应付利息（懊分期付息，一次坝还本）懊 佰 埃 版应付债券爱碍应计利息（到期昂一次还本付息）债权还本付息艾 白 按借：应付债券俺疤面值瓣 罢 安 胺 奥岸应计利息懊 拜 笆 耙 贷：银行存款应付票据氨商业汇票的付款伴期限不超过6个佰月发生时办 柏 借：唉材料采购/在途矮物资捌 哀 哎 应交税费-绊增（进）坝 耙 斑 贷：应付支付手续费时白 半 借：财务费用疤 百 贷：银碍行存款偿还应付票据

27、绊 阿 借安：应付票据扳 奥 贷：银盎行存款吧 邦 袄 应付账款（商绊业承兑，取不到拌）转销应付票据啊 霸 借：应付票据暗 奥 贷：短扮期借款（银行承岸兑）佰 爸 拌 应付账款（商罢业承兑）应付账款发生时隘 岸 借：原材跋料/库存商品班 扒 爸应交税-增（进把）绊 胺 坝贷：应付账款绊 拌 借：制造稗费用拜 傲 八管理费用案 斑 拔贷：应付账款偿还应付账款佰 借碍：应付账款邦 巴 贷：银行存款吧 捌 财务懊费用（现金折扣疤）安转销应付账款（佰无法支付）阿 借白：应付账款败 耙 贷：营业外搬收入挨按其他预收账款预收时摆 借斑：银行存款皑 凹 贷：预收账佰款受到剩余货款时癌 借昂：预收账款佰 佰

28、贷：主营业啊务收入罢 捌 摆 应交税费挨-增（销）借 银行存款把 板 贷：预收账爸款（补付的）应付利息啊计算时 借：吧财务费用耙 胺 贷埃：应付利息鞍支付时 借隘：应付利息奥 哎 贷绊：银行存款应付股利碍确认时 借：板利润分配笆办应付现金股利/靶利润邦 罢 贷：应伴付股利挨支付时 借：颁应付股利傲 唉 贷：银半行存款其他应付款借：管理费用邦 贷：其他澳应付款白支付时 借：搬其它应付款暗 稗 管理费懊用坝 碍 贷：银啊行存巴款应付职工薪酬核算内容班职工工资，奖金笆，津贴和补贴职工福利费八医疗保险费，失八业保险费，养老碍保险费，工伤保芭险费靶，生育保险费住房公积金埃工会经费，职工翱教育经费非货币型

29、福利其他职工薪酬吧确认应付职工薪拌酬货币性职工薪酬搬 版 借版：生产成本氨哎基本生产成本搬 白 搬 制造费用澳 罢 扳 管理费用肮 拔 跋 销售费用跋 板 班 贷：应付职隘工薪酬拜扒工资 /职工福搬利/社会保险费版非货币型职工薪班酬凹自产产品发给职盎工借：管理费用生产成本制造费用肮贷：应付职工薪搬酬鞍肮非货币性福利埃拥有房屋等资产巴无偿提供职工使叭用借：管理费用生产成本制造费用靶贷：应付职工薪瓣酬半吧非货币性福利疤 累计折班旧澳租赁住房提供职办工无偿使用借：管理费用生产成本制造费用绊贷：应付职工薪昂酬隘版非货币性福利发工资氨发工资奖金，津哀贴补贴稗 哎借：应付职工薪凹酬碍阿工资挨 俺 贷：库存

30、现鞍金叭 八代扣款项： 疤 借：应付职工昂薪酬暗伴工资坝 哀 奥 癌 贷：其它应昂收款叭板职工把房租袄 背 凹 俺 安 白 氨熬代垫医疗费等支付职工福利费胺 矮 借：应付职按工薪酬拌捌职工福利暗 捌 贷挨：库存现金斑支付工会经费，熬教育经费，缴纳摆社保和公积金按 岸 借：应付职爸工薪酬阿芭社会保险费般 澳 贷：啊银行存款发非货币性福利罢 板 借：应付职啊工薪酬白啊非货币性福利稗 翱 贷矮：主营业务收入绊 疤 敖 应交税-矮增（销）笆 挨 借：主扮营业务成本案 奥 斑贷：库存商品应交税费包括：很多税应缴增值税跋一般纳税企业：俺进袄项税额，已交税拔金，销项税额，安出口退税，进项袄税额转出坝采购物资

31、和接受佰应税劳务耙 借把：材料采购半 柏 固定资产氨 懊 工程物资邦 吧 制造费用稗（劳务）挨 芭 应交税-百增（进）拌 啊 贷：银行存跋款进项税额转出隘适用情况：1购拌进货物发生非常凹损失2购进货物暗改变用途毁损：办 颁 借：待处理扮财产损溢扒傲待处理流动资产拌损袄益把 暗 贷：俺原材料/库存商把品吧 埃 矮 应交税-增奥（进项税额转出澳）隘领哀用材料修房子，拜维修职工医院等盎 借：伴在建工程唉 熬 应付职工鞍薪酬昂 搬 贷：原材料肮 袄 应交柏税-增（进项税熬额转出）挨销售物资和提供肮应税劳务盎 傲 借：应收盎账款/银行矮 鞍 贷摆：主营业务收入靶 扒 哀 应交税-搬增（销）视同销售熬 按

32、 借：在建工八程巴 伴 贷：埃主暗营业务收入碍 隘 矮 应交税-叭增（销）氨 般 借：主营业邦务成本爸 凹 贷笆：库存商品出口退税按 捌 借巴：其它应收款蔼 巴 半 贷：应交伴税-增（出口退安税）交税时暗 坝 借肮：应交税费案斑应交增值税（已阿交税金）霸 佰 懊 贷：银行存皑款小规模企业白 矮购入时矮 芭 借：案材料采购/原材疤料/在途物资矮 隘 扮贷：银行存款凹 扮 销售时氨 蔼 借：巴银行存款靶 暗 澳 贷：主营颁业务收入啊 艾 班 案 应交税把费翱俺应缴增值税瓣 叭交税时 借隘：应交税费岸蔼应交增值税巴 皑 八 贷：银哎行存款应交消费税销售应税消费品矮 霸 借：营业税翱金及附加佰 昂 癌

33、贷：应交税费阿暗应交消费税爸自产自用应税消搬费品爸 澳 借：在建工拜程鞍 芭 贷哀：库存商品挨 凹 氨 应扒交税费-增（销背）傲 扮 借：管理费扳用氨 爸 贷柏：应付职工薪酬板凹非胺货币搬 同时巴 借：应付职芭工薪酬搬扳非货币背 肮 鞍贷：主营业务板 唉 蔼 应交税跋-增（销）巴 熬 矮 扒 消费税鞍 澳 借：主成本瓣 肮 贷：库摆存商品盎委托加工应税消巴费品吧收回后用于继续佰生产应税消费品拜1发出材料 借巴：委托加工物资贷：原材料把 按2支付加工费和爸消费税 邦 借：委托加工摆物资岸 暗 癌 邦 办 应交颁税费靶唉应交消费税凹 爱 胺 哀 拌 背 贷：应付版账款摆 埃3收回后 借：败原材料熬

34、 邦 罢 贷：委扮托加工物资暗收回后直接对外胺卖哎1 发出材料 百借：委托加工物扒资跋 奥 贷暗：原材料澳2支付加工费和版税（不分开） 伴 借：委托加工阿物资盎 拔 奥 胺 版 贷：应付账班款芭3收回后 借：瓣原材料按 罢 瓣 贷：委托奥加工物资盎对方收税时 芭借：应收账款耙 拔 稗 暗 贷白：应交税啊氨应交消费税进口消费品跋 借：昂库存商品/材料柏采购/固定资产岸 捌贷：应付账款般 啊 银行存哎款应交营业税背 交时 借邦：营业税金及附案加捌 捌 贷：熬应交税费扳氨应交营业税佰 固定资产疤的营业税 碍 借：固定资产把清理百 暗 俺 靶 贷：应凹交税半笆营业税其他应交税费资源税败 扮借：营业税傲

35、金及附加（卖东哎西）皑 搬 生产成案本（自产的用于矮生产）瓣 胺 贷：应交肮税费办白应交资疤源税城建税半 矮 借：营业税金把及附加佰 办 贷：应交耙税埃爸城建教育费附加癌 哀 借：营业税金笆及附加邦 败 贷：应交癌税般安教育费附加土地增值税啊 俺 计算时 借背：固定资产清理颁 俺 袄 贷：应奥交税办盎土地增值税斑 伴 交时 岸借：应交税啊拌应交土地增值税拌 班 岸 贷：般银行霸存款鞍房产税，土地使瓣用税，车船使用袄税，矿产资源补班偿费败 耙借：管理费用拌 霸 贷：应交税搬费扮肮房产等个人所得税拔借：应付职工薪凹酬百芭工资办 贷：应交案税费摆柏应交个人所得税败相关税费的综合昂处理爸1.颁房产税、

36、车船税艾、土地使用税、爱矿产资源补偿费霸：凹 熬借：管理费用伴白 耙贷：应交税费背袄应交吧*懊税半注：与投资性房袄地产有关的房产翱税、土地使用税艾，借记叭“哀营业税金及附加啊”唉，贷记癌“白应交税费唉”百。扳2.昂印花税：疤 瓣借：管理费用皑凹 瓣贷：银行存款案3.澳营业税、消费税办、城市维拔护建设税、资源拔税和教育费附加八：坝 拔借：营业税金及熬附加埃唉 拔贷：应交税费半鞍应交埃*办税暗4.奥契税佰、车辆购置税：搬 爸借：固定资产把/矮无形资产搬百 佰贷：银行存款鞍5.邦耕地占用税：暗借：在建工程氨/板固定资产疤贷：银摆行存款罢6.蔼土地增值税：吧埃俺一般企业转让的肮土地使用权连同白地上建筑

37、物及其扮附着物一并在扒“埃固定资产盎”白等科目核算的，翱转让时应交的土按地增值税：疤借：固定资扮产清理唉贷：应扒交税费半耙应交土地增值税俺芭凹一般企业土地使笆用权在稗“啊无形资产啊”隘科目核算的，转隘让时按实际收到袄的金额：艾借：银行存叭款敖累计摊办销办贷：无版形资产版应扒交税费鞍坝应交土地增值税柏叭营业外霸收入（或借：营芭业外支出）办二、小规模纳税邦人的处理罢不予抵扣的会计颁处理拌业务范围熬会计处理懊奥将购买的物资或版接受的劳务用于隘在建工程颁办将购买的物资或耙接受的劳务用于癌集体福利或个人瓣消费瓣版将购买的物资或啊接受的劳务用于班其他非应税项目坝疤非正常损失（人百为、管理不善等邦原因）的产

38、成品捌、半成品和购进岸物资所对应的进斑项税额翱捌购进固定资产爸借：在建工程巴应付职工薪稗酬耙待处理澳财产损溢白存货跌价准拜备蔼贷：库存商班品或原材料等（肮按账面成本结转败）翱鞍 隘应交税费罢版应交增值税（进背项税班额转出）安三、消费税的处八理板拔如果收回后直接氨用于对外销售的吧由受托方代翱交的消费税计入稗加工物资的成本袄：把借叭:癌委托加工物资翱贷：银扒行存款或应付账爱款等班跋挨如果收回后再加半工为消费品然后埃再出售的版败A.翱由受托方代交的搬消费税先计入颁“霸应交税费搬皑应交消费税案”伴的借方：绊借：应交税邦费跋爸应交消费税巴贷：银叭行存款叭耙B.巴最终产品出售时颁，按总的应交消罢费税计入叭

39、“胺应交税费隘背应交罢消费税俺”爱的贷方：败借：营业税鞍金及附加叭贷：应扮交税费爱笆应交消费税班C.班最后，再补交其翱差额即可。 鞍增值税视同销售蔼的会计处理白业务范围傲会计处理跋凹将自产的、委托霸加工的物资和购扮买的物资用于分拔红瓣隘将自产的、委托半加工的物资和购矮买的物资用于对按外投资扮肮将自产的、委托办加工的物资和购捌买的物资用于捐哀赠敖啊将自产的、委托癌加工的物资用于靶个人消费袄半将自产的、委托岸加工的物资用于半其他非应税项目坝案将自产的、委托罢加工的物资用于绊在建工程阿借：应付股利板芭长期股权投袄资等扮肮应付职工薪皑酬熬拌贷：主营按业务收入或其他拔业务收入敖应交税叭费百阿应交增值税（

40、销板项税额）（按计搬税价计算销项税板额）疤同时结转成本安: 按借版：主营业务成本埃或其他业务成本案存货跌价准罢备拌贷：库存商袄品或原材料把如果涉及消费税拌的还需做如下分靶录：拜借：营业税金及疤附加跋贷：应交税肮费摆耙应交消费税埃当自产的、委托癌加工的和购买的啊物资用于捐赠时版：耙借：营业外支出熬存货跌价准翱备巴贷：库存商班品（账面余额）安矮应交税白费跋背应交增值税（销袄项税额）（按计哀税价计算销项税挨额）安佰佰叭应交消费税（按叭计税价计算消费吧税额）扮当隘自产的、委托加摆工的物资用于在佰建工程时：案借：在建工程搬存货跌价准熬备跋贷：库存商坝品（账面余额）傲应把交税费颁氨应交增值税（销办项税额）

41、（按计靶税价计算销项税澳额）邦耙八斑应交消费税（按隘计税价计算消费班税额）实收资本哀接受现金资产投暗资奥股份有限公司以百外的企业接受现白金资产投资盎 借：邦银行存款巴 柏 贷：实收资本癌股份有限公司结爱婚搜现金资产投爸资胺 借：拌银行存款白 叭 贷：股本吧 斑 资本俺公积阿败股本溢价（股份稗有限公司）跋 伴 班 胺哀资本溢价（有限唉责任公司）接受非现金投资摆接受投入固定资袄产伴 癌 借：固艾定资产把 坝 贷：实案收资本笆接受投入材料物把资笆 靶 借：原材料白 版 应交爱税费绊稗增（进）白 凹 贷：实皑收资本碍接受投入无形资芭产斑 扮 借：无形资产袄 版 贷：鞍实收资本啊实收资本（股本佰）增减变

42、动佰增加：1接受投唉资者追加投资2把资本公积转增资懊本3盈余公积转把增资本般 借肮：银行存款鞍 哎 资本公笆积坝 把 盈余公积扒 艾 贷：实收暗资本哀扮甲袄减少：先用库存鞍股缓冲，再冲资凹本公积，再扳冲盈余公积，再澳冲未分配利润安 芭回购时 借隘：库存股敖 扳 俺 贷：矮银行存款扮 埃注销时 借拌：股本芭 背 哀 资啊本公积靶扮股本溢价凹 昂 霸 盈埃余公积哎 佰 拌 贷耙：库存股巴 奥 百 坝 （资本公坝积哀拔股本溢价）搬（一）袄实收资本增加懊增加渠道坝会计处理扒资本公积转增哀借：资本公积斑贷：实收资昂本（或股本）邦盈余公积转增吧借：疤盈余公积俺贷：实收资胺本（或股本）八所有者投入啊借：银行

43、存款、把固定资产等爱贷：实收资案本（或股本）矮资本公昂积傲矮股本溢价（或资叭本溢价）按实收资本（或股安本）减少的核算班减少渠道俺会计处理邦一般企业撤资八借：实收资本白贷：银行存笆款等皑股份有限公司回笆购股票坝1.熬回购股票时：罢借：库存股胺贷：银行存安款鞍2.芭注销库存股时：八（皑1班）回购价大于回吧购股份对应的股袄本时：耙借：股本啊暗资本公积胺癌股本溢价拜盈余公积背利润分配白俺未分配利润（在傲冲完股本和股本百溢价后如果还有哎差额，应先冲盈班余公岸积再冲未分配利懊润）挨贷：库存股斑（阿2疤）回购价小于回哎购股份对应的股跋本时：班借：股本板贷：库存股碍资本公般积暗啊股本溢价资本公积哀只出现在两个

44、地把方：1长期股权般投资权益法2股碍本溢价碍形成资本溢价：艾1溢价发行股票爱2投资者超额投啊入哀核算：1资本（胺股本）溢价2其佰它资本公积3资百本公积转增资本资本溢价碍 爱 借：银行存款隘 奥 贷：阿实收资本爱 百 胺 资本拜公积般阿资本溢价股本溢价扒发行股票相关手盎续费等交易费，靶从冲减资本公积鞍摆股本溢价，不足鞍抵扣，冲减盈艾余公积，未分配巴利润扳 收斑到发行收入 斑借：银行存款巴 奥 把 扳 贷：股本胺 肮 阿 佰 资捌本公积隘肮股本溢价啊支付发行费用时白 借：资本公捌积芭啊股本溢价绊 澳 绊 翱 贷：翱银行存款其他资本公积搬 半 借：长期股权挨投资爸懊其他权益变动扒 按 贷；资翱本公疤

45、积办澳其他资本公积盎资本公积转增资案本傲 昂 借：资本公积百 把 贷：背实收资本留存收益胺包括盈余公积，罢未分配利润摆利润分配顺序：矮1当年实现净利岸润2提取任意法颁定盈余公积3向白投资者分配利润八等叭结转本年利润 按 借：本年利润板 盎 扳 贷：利润分癌配半靶未分配利润亏损作相反分录熬提取法定盈余公瓣积，宣告发放现翱金股利笆借：利润分配摆扒提取法定盈余公耙积班 哎 坝隘应付现金股利贷：盈余公积蔼 应付股百利 同时爸 借拜：利润分配啊胺未碍分配利润稗 搬 贷：利润分败配奥爱提取法定盈余公案积懊 办 芭 氨哀应付班现金股利捌盈余公积办（达到注册资本罢50%时停止提艾取）把企业按规定从净捌利润中提

46、取的企半业累计资金拜盈余公积1弥补瓣亏损2转增资本安3发放现金股利背和利润提取盈余公积靶 奥 借：利捌润分配班哎提取法定盈余公敖积懊 爱 跋 贷：盈余公积氨哀法定盈余公积爱盈余公积弥补亏笆损蔼 坝 借：盈懊余公积哎 笆 袄贷：利润分配扳靶盈余公积补亏艾盈余公积转增资伴本（余额不能少鞍于注册资本25俺%）安 霸 借：盈败余公积稗 袄 搬 贷：股本袄盈熬余公积发放现金澳股利或利润阿 白 宣告分派唉股利时 捌借：利润分配熬肮应付现金股利矮 柏 暗 敖 按 蔼 盈余公积阿 敖 案 挨 斑贷：应付股利蔼 柏 分时 傲 搬 爱借：应付股利板 办 罢 昂 版 颁 贷：银行存款袄留存收益鞍（一）盈余袄公积的核

47、算搬事昂项暗会计处理岸以盈余公积弥补拔亏损奥借：盈余公积八贷：利润分拔配巴熬盈余公积补亏胺以盈余公积转增班资本或分配股伴票股利皑借：盈余公积扳贷：实收资案本（或股本）碍以盈余公积分配按现金股利或利润颁借：盈余公积拌贷：应付股疤利爱提取盈余公积鞍借：利润分配摆版提取法定盈余公拌积稗盎翱提取任意盈余公吧积哎贷：盈余公俺积跋按法定盈余公积伴败疤隘任意盈余公积半【关键考点】掌熬握盈余公积的会拜计处理。碍（二）利润邦分配核算扳事项伴会计处理懊从净利润中提取白盈余公积百借：利润分配耙碍提取法稗定盈余公积捌蔼矮提取任意盈余公绊积皑贷：盈余公耙积俺搬法定盈余公积背跋邦皑任意盈余公积搬分配现金股利捌借：利润分配

48、盎邦应付现金股利蔼贷：应付股敖利伴转增资本翱借：利润分配叭芭转作股本的股利笆贷：股本办年度结转唉借：本年利润傲贷：利润分氨配坝昂未分配利润挨（如为净亏损，熬作相反分录）收入收入分类袄按日常活动性质瓣不同：销售商品澳收入，提供劳务胺收入，让渡资产皑使用权收入氨按经营业务主次瓣不同：主营业务板收入，其他业务搬收入办销售商品收入的啊确认条件熬企业已将商品所芭有权上的主要伴风险和报酬转给靶购方半企业没保留通常白与所有权相联系办的继续管理权，坝也没有对已售出靶商品实施控制邦相关经济利益很矮可能流入般企业笆收入的金额能可柏靠计量爱相关已发生或将颁发生地成本能可按靠计量销售商品收入百一般销售商品业板务阿符合

49、收入条件的扮，及时做收入结百转成本；采用托摆收承付方式，办暗妥手续费时确认凹收入；交款提货爸销售商品，开出埃发票账单受到货邦时确认。伴借：应收账款/暗银行存款/应收扮票据柏 昂贷：主营业务收罢入瓣 半 应交税敖-增（销）斑借：主营业务成扳本氨 贷：库存凹商品癌已发出但不符合奥销售商品确认收唉入条件肮不符合的，不应办确认收入埃为方便核算，设扒“唉发出商品柏”办：一般销售方式艾下，已发出但尚傲未确认收入的商佰品成本巴如果已开出增瓣值税发票，应确瓣认应交增值税坝发出商品时 借氨：发出商品半 败 贷版：库存商品伴开出增值税发票白 借：应收账斑款唉 凹 伴 贷：应案交税费碍背增（销）（纳税霸义务没发生则

50、不捌作）稗情况好转 借熬：应收账款按 按 贷：主办营业务收入邦同时结转成本 傲借：主营业务成肮本瓣 板 扒 贷：发出商品颁收到钱 借疤：银行存款稗 案 隘贷：应收账款翱商业折扣，现金奥折扣，销售折让靶确认收入时，不伴扣现金折扣和销隘售折让，但要扣摆除商业折扣鞍确认收入时 借摆：应收账款（如岸果有商业折扣按暗扣除后）按 佰 霸 贷：主扒营业务收入邦 按 蔼 啊 应交税费敖埃应交增值税（销般）安 拌 昂 借：主营业白务成本板 唉 暗 贷拌：库存商品哎收到货款时 矮借；银行存款佰 安 敖 财务费用（胺现金折扣）碍 碍 鞍 贷：应收账伴款销售折让吧如果发生在确认爸收入前，则在确吧认收入时扣除折稗让俺如

51、果在确认收入拜后发生折让，冲搬减当期收入，和哎允许税拌确认收阿入后发生销售折按让颁销售实现时 借鞍：应收账款佰 班 挨 贷：主营业唉务收入啊 办 扳 应哎交税-增（销）跋 傲 隘 借：主营业务盎成本笆 案 鞍 贷：库存商矮品伴发生折让时 借叭：主营业务收入盎 般 鞍 应交税-增（般销）爱 案 佰贷：应收账款罢 芭 （不哀冲成本岸）实际受到钱时办 哎 借：阿银行存款安 氨 半 贷：应收账款奥4）确认收入昂前发生销售折让熬 发出商品板时 借：发出商啊品昂 澳 艾 贷：库存商氨品瓣 确认收入瓣时 借：应收账暗款皑 佰 百 贷：主营业芭务收入（扣除折把让后的）稗 巴 叭 应案交税摆啊增（销）（折让啊后

52、的收入*17哎%）肮 凹 叭借：主营业务成佰本伴 霸 澳 贷：发出矮商品皑 受到钱时邦 借：银行存绊款邦 捌 哎 贷：应收账扒款销售退回的处理两种情况挨为确认收入前发傲生销售退回，冲扮发出商品，柏增加库存商品岸确认收入后发生半销售退回，冲减背收入，同时冲减芭成本，税金，现凹金折扣的财务费按用扮确认收入前发生办退回借：库存商品氨 贷：发出商瓣品阿销售实现时 叭借：应收账款耙 哀 懊 贷：主营业务瓣收入鞍 矮 班 应交百税-增(销)啊 岸 借：班主营业务成本暗 耙 扒 贷：库存商霸品跋受到货款时 挨 借：银行存款扮 扳 案 贷：应收阿账款懊销售退回时 昂 借：主营业务澳收入爱 埃 袄 应交税费叭-

53、胺增（销）捌 柏 摆 贷：银行巴存款挨 爱 绊借：库存商品扮 岸 般 贷：主营业绊务成本安发生在确认收入拜后绊销售实现时 俺 借：应收账款昂 吧 搬 贷：主营业务盎收入拌 肮 伴 应交阿税-增（销）矮 罢 借拌：主营业务成本盎 霸 癌 贷：库存商捌品皑受到货傲款时，有现金折安扣疤 按 借：阿银行存款笆 爱 案 财务费用败 唉 氨 贷：应收澳账款发生销售退回唉 袄 借：佰主营业务收入癌 敖 安 应交税-增罢（销）阿 唉 邦 贷：银行存芭款班 搬 暗 财暗务费用柏 般 借班：库存商品哎 叭 昂 贷：主营业瓣务成本罢采用预收款方式扒销售商品霸销售方要收到最埃后一笔钱才将商奥品交给购货方，背在发出商氨

54、品时确认收入班收到部分货款时板 借：银行邦存款跋 叭 碍 巴 贷：预收账般款八受到败剩余货款和增值按税时 借：预芭收账款拜 哀 盎 俺 版银行存款败 白 敖 叭 佰贷：主营业务收背入傲 伴 白 按 败 应交税岸-增（销）搬 唉 瓣 俺 借：主芭营业务成本柏 傲 氨 鞍 啊 贷：库存商品氨采案用支付手续费代霸销爱在收到受托方开澳出的代销清单时熬确认收入扳发出商品时 耙借：委托代销商稗品背 懊 拔 碍贷：库存商品八受到清单时 白借：应收账款八 蔼 案贷：主营业务收胺入跋 捌 肮 应交税皑-增（销）阿 啊 借：隘主营业务成本俺 哎 捌 贷：库存商扳品凹 版 借：矮销售费用碍 鞍 皑 贷：应收账案款癌

55、受到支付的货款肮时 借：银行肮存款扳 拜 颁 把 贷：应收账绊款受托方：按 收到商品俺时 借：受阿托代销商品爸 哀 柏 贷：八受八托代销商品款爱 对外销售翱时 借：银肮行存款奥 熬 埃 贷：百受托代销商品阿 靶 巴 肮 应交税-增凹（销）靶 收到增柏值税发票时 皑借：应交税-增柏（销）懊 班 邦 矮 贷：盎应付账款把 支付货款柏并计算代销手续矮费拔 斑 邦 借凹：受托代销商品扳款氨 哎 笆 笆 应瓣付账款捌 伴 伴 埃 贷：银行存款挨 罢 败 扮 半 其他业务蔼收入败支付手续费方式暗氨业务办会计处理拜委托方皑受托方阿交付商品熬借：委托代销商哀品艾贷：库存商办品败借：受托代销商背品板贷：受托代岸

56、销商品款捌受托方实际销售熬商品，委托方收阿到代销清单按 傲哀借：应收账款敖暗受托方扒搬贷：主营业务收伴入摆爸应交税费般肮应交增值税（销笆项税额）唉哎借：主营业务成把本癌百贷：委托代销商斑品斑俺借：银行存款扮贷：应付艾账款澳肮委托方扒应交颁税费般爸应交增值税（销凹项税额）柏坝借：应交税费吧靶应交增值税（进暗项八税额）袄贷：应付鞍账款阿癌借：受托代销商暗品款哎贷：受托败代销商品胺结算货款和手续爱费爸安借：销售费用肮贷：应收岸账款般爸受托方耙靶借：银行存款稗贷：应收巴账款碍傲受托方瓣借：应付账款班贷：银行存笆款安主营业拌务收入（或其他柏业务收入）销售材料等存货取得收入瓣 矮 借：银行存款鞍 霸 贷八

57、：其他业务收入按 胺 百 应交傲税-增（销）疤 爸 借：其他业务隘成本翱 爸 贷：扮原材料劳务收入熬在同一会计期间稗内开坝始并完成的劳务办一次就能完成的唉劳务，劳务完成挨时确认收入成本哎借：应收账款/扒银行存款爸 贷：主营稗业务收入啊借：主营业务成颁本伴 贷：银行挨存款安持续一段时间才哀完成，发生相关敖费用时确认劳务霸成本，完成时再捌确认劳务收入，爸并结转成本借：劳务成本按 贷：银行哎存款等佰借：应收账款/伴银行存款班 贷：主营蔼业务收入绊借：主营业务成稗本俺 贷：劳务颁成本跋劳务的开始和完敖成在不同期间绊提供劳务交易结按果能可靠疤估计（采用完工澳百分比法）收入能可靠计量啊相关经济利益很胺可能

58、流入企业斑交易的完工进度隘能可靠确定板已完成工作地测坝量凹已经提供的劳务绊占应提供劳务总败量的比例爸已发生成本占估傲计总成本比例百交易中已发生和巴将发生地成本能敖可靠计量鞍提供劳务结果不埃能可靠估计澳发生地劳务成本搬预计能全部收回瓣部分能收回坝颁得到补偿的部分翱确认收入兵结转昂成本笆全部收不回隘岸计入当期损益疤采用完工百分比鞍法扒本期确认的收入疤=劳务总收入*岸期末完工进度-昂以前已确认收入坝本期确认的费用隘=劳务总成本*柏完工进度-以前罢已确认费用让渡资产使用权确认胺相关经济利爱益可能流入企业隘收入金额能可靠拔计量办确认收入 借：扒银行存款袄 傲 蔼 柏贷：其他业务收袄入借：应收账款稗 碍 氨贷：其他业务收矮入安借：其他业务成背本霸 蔼 颁贷：累计摊销癌出租固定资产租靶金，债券投资利伴息，股权投资取哀得的现金股利费用哀向所有者分配利霸润或股利属于利氨润分配，不是费罢用翱费用包括：主营笆业务成本，其他颁业务成本，营业柏税金及附加，销鞍售费用，