会计女生成长丛书：《在商店当会计》

1、懊在商店当会计摆鞍 耙 佰 艾 前 罢 言班 你可邦能刚刚接任商业捌会计，可能对业昂务还是一头雾水唉，那你不妨看看案这本书吧。氨看过跟妈妈学瓣会计和在广办告公司当会计按的读者，对会计板基础和服务业会癌计比较熟悉了，岸今天翻开这本书挨，接着看故事、艾继续学会计。拜 哀 这本书仍然案以业务的发展为拌线索记录会计实班务苏妮因为爱高剑家里的变故板，跟随到了商店佰，她把在广告公瓣司掌握的会计技摆能也带到这里，稗并结合商店的特挨点，很系统地当碍起了她的商业会澳计。瓣 从2009笆年开始，我国实罢行消费型增值税瓣，本书依据最新办的财税知识，讲懊述了一家小规模板纳税人的业务，搬同时也介绍了一按般纳税人的做法爱

2、。 扮 现在很多会隘计教材都是按科肮目类别讲解的，澳而这套丛书是按昂业务程序处理账敖务的，贴近实际芭，很容易上手。般就像作者在接受白中国会计报邦采访时做的比喻氨科目好比是安厨房里的锅碗瓢斑盆刀叉勺，业务吧就像茄子辣椒西扳红柿，自己的实笆务教学法是要学败生拿起刀和西红佰柿，知道怎样做扳菜，至于刀工和啊火候的掌握，就败需要经验的积累矮了。蔼 这套丛书共啊有五本，主要是癌在实际工作中学摆会计，由浅入深阿一步步带你走进拌会计的殿堂，每俺开一扇门，你都伴会有不同的感受疤，除了能丰富会背计的专业知识，啊还能领略社会上班的为人之道。当背你把这套丛书看案完了，相当于转阿战了各个行业，版以后步入这些企唉业，你会

3、轻松迈捌过每道门槛。 邦 目 霸 录叭第一章走进商翱店暗第一节办板 了解商业绊第二节埃蔼 漫话身份安第三节把跋 内部控制半第二章重建账胺簿（章节提前一按章，因为有一章败放在第一本里了安）百 第一办节 会计家族八 第二节 新芭立账簿 吧第三章资金收阿付爸第四章费用支斑出败第五章库存盘案点佰 第扳一节 盘点项斑目盎 第肮二节 损益处暗理吧 第鞍三节 期末计霸价鞍第六章商品购绊进拜 第一节 进瓣货程序绊 第二节 采爱购成本傲 第三节 账扳务处理盎第七章相关事翱务扒 第一节 柏发票问题斑 第二佰节 执照变罢更案第八章涉及税碍种办第一节蔼霸 增值税隘第二节百版 附加税昂第三节吧霸 所得税盎第四节俺鞍 印

4、花税疤第五节拔版 房产税 案 肮第九章销售业摆务办 第一阿节 结算方佰式巴 第二节 胺核算收入皑 第三节 隘成本结转凹第十章往来账袄款岸 第一靶节 往来科目皑 第二矮节 发生坏账皑 第三办节 清理挂账爸第十一章工资阿结算按第一节笆 员工薪酬暗 第二坝节 五险一金岸 第三阿节 计提个税颁 第四按节 福利经费靶 第五拜节 工会经费皑 第六哀节 教育经费蔼第十二章其他澳业务瓣 第一节 出半租出借哎 第二节 处奥置电脑 凹 第三矮节 折旧摊销疤第十三章季末熬结账稗 第一节 稗月末事项般 第二肮节 登记入账按 第三哎节 结转利润癌 第四节 凭隘证汇总俺 第五节 假岸设年末 挨第十四章编制氨报表岸 皑 第

5、一肮节 两大主表败 第二百节 财务分析哎 懊第十五章月初柏业务阿第一节跋班发放工资扮第二节肮 申报纳税 氨第十六章深入昂练习捌 拌第十七章女孩爸心事爸第十八章公司绊注销邦第十九章会计肮杂谈颁 第芭一节 学点管理爱第二节办 会计素质啊第三节氨 考试话题罢第四节罢 职业规划般 昂 了解商业翱昨天晚上吃完饭盎，我跟妈妈闲聊敖，因为妈妈所在扳的公司底下有个坝小商店，所以顺哀便跟妈妈聊起有俺关商业的话题。搬 败我问妈妈：鞍“败工业和商业怎么瓣区分啊？霸”岸爸爸听了插嘴道熬：懊“邦这从字面上也看伴得出来，工厂就跋是工业，商店就半是商业呗。背”俺“般你说得太业余了哎，我想听妈妈讲扮点专业的。靶”白“八去，倒

6、杯水。疤”癌 妈妈对我说。翱“霸是扒!”我赶紧花茶隘伺候，以前听妈暗妈讲课的时候这艾些工程都是高剑拜承包的。瓣妈妈说：把“爱商业，是从事商办品交换的，做流般通经营的，比如稗超市、专卖店、按百货商店，还有跋粮食、物资、对班外贸易、医药等阿企业，就三个环盎节：进、销、存安；工业，是从事巴生产加工的，比办商业多了一道加安工程序。商业的白特点是购进成品皑的货物，或者委耙托加工商品，然安后再销售出去，办赚取的是流通环癌节的差价；工业岸是进原料，然后安加工再卖出去，熬赚取加工环节的阿差价。联系看就跋是先是工厂加工拔，然后卖给商店肮，商店再出售给熬消费者。白”蔼“靶就是说做了工业安会计，商业会计鞍也会了？怪

7、不得案高剑一心想当工吧业会计。拔”伴“哀以前我有个同学靶，在工业当了好伴几年会计，后来盎别人介绍她到商碍业当会计，她说矮没做过，不敢接巴。我说你工业都扳做过了，商业就笆是工业的后半截拔业务，你怕啥啊白。班”扮“敖商店跟广告公司肮比有什么区别？岸”把有妈妈在，我就案不想动脑筋了。碍她说：癌“哀广告公司你都做板了半年多了，它奥属于服务业，没瓣有实物出售，是懊以服务项目作为笆主营业务。商业盎会计比服务业会把计复杂，但比工氨业会计简单。在唉缴税上也不同，佰工商业交增值税斑，服务业交营业哎税。稗”芭“俺先跟我说说商业隘流程吧。搬”坝我追加一个问题版。敖妈妈说商业就有伴两个环节懊皑批发和零售。“详细点嘛。

8、”白妈妈喝了口水，哀开讲了：安1.购入：商品安验收合格后办理肮入库，保管员核吧实收到的货物品半名、规格、数量啊，然后开入库单哎，送给会计，会搬计凭入库单与购昂货发票填记账凭般证，然后记账；邦没有发票的暂时按估个价格入账，绊等发票来了再做坝调整。搬2.出售：保管背员要开出库单，摆会计把开出的销扒售发票和出库单傲一同做主营业务百收入，然后结转把主营业务成本。爱会计上的流程不叭用说了吧：做凭耙证、记账、汇总摆、记总账、报表艾。敖我问：绊“昂具体怎么做啊？罢”埃妈妈答：熬“颁其实商业会计不阿难，就是核算太绊繁琐了，我指的叭是库存商品账，矮因为经营的品种瓣多、规格多，尤碍其是零售业，大挨量的商品需要验暗

9、收、标价、存储八，弄不好就出错跋，批发业还好些办，不过现在一般鞍都上财务软件了巴，减轻不少工作柏量。工业会计有瓣成本核算，表面蔼上复杂，其实比百商业工作量小。扳”扒我又问：版“皑记账时要注意什耙么？奥”罢妈妈又答：罢“捌你都做半年会计耙了。俺”胺我知道问题有误鞍，赶紧纠正：斑“蔼我的意思是处理霸业务的时候要注皑意什么。叭”芭妈妈笑了：笆“挨问点三年级的。吧”邦我强词夺理：拜“摆我都不当会计好隘多天了。拌”坝妈妈故作惊讶：鞍“背是嘛，多少小时扒了？班”昂然后她言归正传跋：捌 蔼虽然现在会计制敖度统一了，使用懊的科目都一样了笆，但是具体到企拔业，在核算上还颁是有差别的。比班如广告公司，它叭提供的是

10、服务、爸是技术，几乎没肮有库存商品，而盎在商店，出售的搬商品是有形的，吧所以要记库存商办品账，这本账不拜仅要记金额，还版要记数量，因为伴你每个月都要跟捌保管员对一次库拔存，以保证账实昂相符。有的是保氨管员记明细账的挨数量，会计记金埃额，但是我主张哀会计还是全记比袄较好。办下面说库存商品百的核算方法：批案发企业一般采用按进价核算，零售爱企业一般采用售百价核算，同时设摆“昂商品进销差价叭”阿科目。因为现在埃市场价格变化太芭快，所以现在用扒进价核算的越来矮越多了，尤其是懊使用财务软件的叭企业。昂还有就是税收：叭你在广告公司的唉时候缴纳的是营颁业税，现在商店拔要缴纳增值税。拜以前购进固定资凹产是不允许

11、做进扮项税额抵扣的，半现在可以了，但斑还有三项不得从背销项税额中抵扣澳：埃1.企业自用的肮应征消费税的摩袄托车、汽车、游蔼艇；2.企业新八建、改建、扩建跋、修缮、装饰的扮不动产；3. 哀专门用于非应税鞍项目、免税项目懊的固定资产。这艾些规定是针对一耙般纳税人的，小哀规模纳税人没有隘这些限制，因为澳没有进项税一说佰，但是征收率已般经不分工商业了芭，统一3%。再背有就是增值税的懊附加税教育扮费附加和城建税柏，还有房产税、瓣印花税、企业所罢得税了。你这个坝商店业务比较单板一， 败只出售商品，有佰的大商场还出租罢柜台，那就是兼矮营销售了，能分吧别核算的白艾销售商品交增值背税，出租柜台交捌营业税，有的还

12、班销售珠宝首饰，办要交消费税；不肮能分别核算的，邦由税务局给你核邦定营业额。笆我今天又听了一背节课，为我今天笆处理商业会计业搬务打了一层地基跋。漫话身份吧再回到眼前，我拌翻看着手里的账案本，发现所有账敖的余额都截止到安2月末，今天都芭3月中旬了。般“跋这半个月没人记半啊。哀”疤我嘟囔着。爸“把不然叫你来干嘛暗。笆”盎高剑说话真有劲碍。办“吧你吃化肥了？鞍”懊我抬头瞪着他说澳。暗“靶哎，商量点事，蔼我现在大小也是坝领导了，以后在巴员工面前给我留俺点面子啊。把”爸他的语气还算诚翱恳。阿“跋你想要几寸的？熬”八“佰当然越宽越好了半。隘”罢他想得寸进尺。办“板那也要看本姑娘按的心情。捌”班我又随手翻开

13、一哀本活页账，上面熬记着经销的商品伴：复印机、碎纸柏机、传真机、电俺话机、考勤机、疤点钞机、电脑耗笆材、计算器、文傲件夹、文件柜、伴办公用纸、书写拜笔，等等。绊高剑告诉我：拌“办咱们现在是小规爸模纳税人，快一白年了，我们的年爸销售额接近扳180万了，爸吧爸说想申请一般啊纳税人。”昂“拔有什么区别吗？捌”昂这是我的习惯问盎法。绊“拌显得咱们有实力半啊，出去联系业罢务也有底气。哀”颁高剑解释着。拜“耙那开业的时候怎啊么不直接申请啊霸？半”傲“袄你不是一点点长啊大的啊？百”鞍他又来劲了。岸“敖你不好好说话我艾真不给你留面子啊啦！斑”胺我总这么吓唬他扮，他都有免疫力白了。叭“敖好了好了我服你颁了，听我

14、从头说蔼啊。公司刚成立芭的时候，我们的绊货多数是从小规挨模纳税人那儿进碍的，卖出去也没白人要增值税发票鞍，就没当回事儿般，再说我们的进懊销差价大，申请懊一般纳税人也不把划算，还挺麻烦扮，现在翅膀硬了凹，想往高飞了。吧”板他好像挺内行嘛挨。半“绊怎样才划算，讲扒给我听听呗？伴”鞍我开始求他。懊“坝表示！巴”叭他示意我。袄“百表示个头啊。柏”昂我扔过去一团纸稗，我知道他说的隘是什么意思。敖关于纳税人身份碍的问题，妈妈讲霸课的时候提到过坝，初步印象是一半般纳税人可以抵爱扣进项税，增值懊税有三档税率，百出口货物的零税熬率，一般的是按17%，跟国计昂民生有关系的1吧3%，其中矿产敖品增值税由原来昂的13

15、恢复到隘17。小规模翱纳税人不可以抵败扣进项税，但税靶率低，才3%，澳别的我就叫不准挨了，想让高剑讲扮讲。邦“盎交增值税的分两般类纳税人。拔”拌他说一句就停下巴了。邦“版这我知道。哎”按因为别的税种没啊有这个说法。癌“把选择谁的问题要按看谁对企业更有罢利。傲”哀他又挤出一句，坝这不表示真是没懊有动力啊。般“阿不是有年销售额啊的限制吗？工业伴的年应税销售额鞍达到暗100万、商业耙达到180万，芭就可以向主管税蔼务机关申请一般跋纳税人的资格认啊定了。” 隘“傲那只是三个条件傲之一，还有拜版会计核算健全、艾能够按照规定报盎送有关税务资料挨巴这两条呢。哎 ”不容易，他爸弄出两句了。阿“坝小规模纳税人一

16、摆经认定为一般纳班税人后，不是不凹能再转为小规模耙纳税人了吗？案”唉我问。靶“版如果小规模纳税伴人达到了一般纳氨税人的标准，即安使你不申请，税俺务部门也要求你啊按哎17%纳税，没艾办理手续还不许拔抵扣进项税，反半倒吃亏了。但主澳动权还在企业，懊没听阿姨讲吗，拜有的小规模纳税艾人已经够一般纳八税人的资格了，埃因为税负高，宁白可把企业一分为吧二。”笆他这么一说我想扳起来了，妈妈是柏讲过，当时我还鞍问：如果已经认捌定为一般纳税人斑了怎么办？妈妈岸回答得很干脆：败注销再立。扮紧接着妈妈还讲矮了有关规定：伴1.对于正式认奥定的一般纳税人奥，如果会计核算哀不健全或不能提扳供准确税务资料隘的，应按销售额凹依

17、照增值税税率岸计算应纳税额，隘不得抵扣进项税瓣额，也不得使用白增值税专用发票扮。这是逼着你遵胺守规定。2.对傲于暂时认定的一吧般纳税人，看开霸业后的情况是否艾符合纳税人标准叭，符合就认定，背不符合就取消。岸3.对于辅导期芭的一般纳税人，芭在6个月的纳税胺辅导期结束后，扳还要看标准才给扳予认定。把我继续问高剑：按“昂可我看书里的习般题都带进项税，扳是不是一般纳税氨人多啊？百”佰 案“颁你看我们周围，跋还是小规模纳税颁人多。我在网上昂看到了财政部的捌信息数据：在全傲国疤1 400多万唉增值税纳税人中佰，只有120多阿万是一般纳税人稗，其余都是小规爸模纳税人，你看蔼咱们都不是一般罢人儿呢。”他开把始

18、嬉皮笑脸。佰“白严肃点，说税呢霸。凹”伴我一脸正色。皑“爱哪个好要看具体巴情况，我刚才说跋了，身份的选择唉取决于客户的身暗份和进销差价两哀个因素，以前我岸爸跟税务局的人埃探讨过，因为我皑们的进货渠道里爸小规模纳税人多扳，进项税不能抵瓣扣，所以还是小稗规模合适。再说按我们的进销差价翱也高，增值额越盎高税负越重。八”板他在我的影响下傲正经起来。扒“拌会计女生成长丛伴书板”碍跟妈妈学会计挨、在广告公搬司当会计、澳在商店当会计阿、在建筑公司板当会计、在啊工厂当会计。稗（盎20）在外地联俺系购入一般纳税跋人C公司传真机吧20台，单价1跋 080元，合胺计21 600翱元；激光打印机摆10台，单价2摆 1

19、90元，合艾计21 900办元；一体机10拜台，单价1 9袄00元，合计1凹9 000元。跋这些货物是62班 500元，含鞍税价。货款已经版电汇过去了，C疤公司收到货款就罢发货。般我的货款已经付八出，是做预付账摆款还是在途物资跋？应该是在途物扒资！版在途物资是已经袄支付了货款，但捌尚未运抵验收入奥库的材料或商品隘的实际成本。如伴果是一般纳税人啊，就更应该及时伴记账，本月的进皑项税最好在本月盎抵扣，虽然我现笆在不用抵，也要哀养成习惯嘛。艾这笔业务属于袄“碍先付货款，商品按未到扒”芭。唉借：在途物资胺 艾 62 板500岸 贷：银行存霸款 芭 62笆 500拔如果是一般纳税白人：霸借：在途物资艾

20、绊 5隘3 418.8柏0罢 应交税金唉应交增值税扳（进项税额） 叭9 081.2办0疤 贷：银行存班款 矮 埃 62 500耙如果托收先到、哀商品后到，我要败把商品发票和货矮物运费单据拿给耙业务部门要他们隘跟合同核对，然班后再办理付款，办分录同上。澳如果商品先到、哀托收凭证后到：借：库存商品袄贷：应付账板款阿今天的一件事挺巴有意思。癌郊区有家小商店佰要皑A4纸，因为我奥们的库存不够了邦，就到本市一生叭产厂家取货，高安剑说先不给钱，暗让我跟着去打欠吧条，然后把纸送按给客户把钱收回捌来再付货款。这凹就叫空手套白狼肮吧？我想正好跟霸着熟悉一下业务澳，于是随业务员版坐车到了郊区的背纸制品厂。捌我打了

21、欠条拉上翱货直接送到要货暗的文化用品商店岸，那家小店验货吧后说纸张质量和皑上次的不一样，哀白度不好，而且扒还薄，不要了。半业务员怎么解释矮都无济于事，没阿辙了，顺着原路岸返回，把货退给摆厂家，厂家的解癌释是原料涨价成摆本上升没办法。盎他们收下货，我摆们收回了欠条。笆业务员回来跟高罢剑一说，高剑问拜：坝“傲汽油耗了多少？瓣”胺业务员还愤愤不柏平说：唉“芭至少得搬20元钱的，白熬跑了一趟！”高氨剑说：“下次再隘有这事，油钱你扳掏！”啊我听见了忍不住碍想乐，那个业务袄员当场就傻那儿颁了，高剑都走了熬，他还没缓过神笆呢，问我，凭什懊么叫我掏啊？我把跟他说，谁让你暗不检查一下质量拌就把货拉过去了般？业务

22、员还振振唉有词：谁知道他艾一天一个样啊，盎以后再不上他家凹的货了！笆高剑这一发脾气伴，让我想起在广跋告公司的时候，吧因为我买的纸张癌不好被老板娘埋绊怨，今天我理解邦了。疤通过这事我还理鞍解了为什么老板矮娘不愿意员工多隘放几天假，为什败么加班不想给我巴们工钱，站在老扳板的角度，希望隘员工干活越多越叭好，工资越少越靶好，费用越低越凹好。以前曾抱怨澳老板傲“罢天下乌鸦一般黑板”拌，我发现高剑也摆在变乌鸦。靶（唉21）不到两天按那批商品就到了笆，验收时保管员澳说激光打印机不半是我们要的最新胺型号，我们跟C疤公司 联系后对爸方说没有货了，把并答应退货（激澳光打印机10台颁，价税合计21稗 900元），拔

23、其他商品合格并巴办理了入库。（巴图13）爱借：库存商品鞍俺传真机靶 扳21 600扳 暗打印一体机 搬 19 0叭00袄 应收账款般 C公司 埃 21隘 900 埃 巴 贷：在途物拜资 颁 6扳2 500佰（凹22）他们负担阿货物拉回去的运半费100元。颁借：应收账款背暗C公司 澳 10版0瓣贷：绊 现金 碍 袄 100 爱 唉如果我方也是一熬般纳税人，双方背均未进行认证和扮抄税，我们只要拔把发票返回，供伴货方重新开一张办即可，保管员据败实开入库单。隘如果我们是一般稗纳税人，平时要绊把收到的增值税按专用发票的抵扣捌联集中起来，到版了月末，一般截岸止到暗25号，把收到哎的增值税专用发爸票的抵扣联

24、，还板有运输发票（可霸以抵扣7%），霸统统拿到税务机隘关认证，认证完半税务局打出“认斑证结果清单”，摆并在抵扣联盖上哀“认证相符准予暗某月前抵扣”的挨章，我们拿回来肮后凭发票做进项绊税抵扣。这一点爸是一般纳税人和皑小规模纳税人不澳同的地方，妈妈艾还说，在一般纳扳税人记账，工资跋都比小规模纳税暗人高，因为税务扳局对会计的要求半也高，我盼望商肮店早点成为一般败人儿。捌现在我觉得商业肮会计的核算比服百务业的啰嗦多了柏，怪不得刚找工碍作的时候妈妈推罢荐我去广告公司隘呢，在会计行业挨那是一级台阶，班现在商业算是二挨级吧，我什么时岸候能来个三级跳板呢？第七章相关事务氨以前我以为会计稗不就是记账、算懊账、报

25、账嘛，把斑自己手里的账处拌理好就蔼OK了，其实不氨然，会计还有好罢多的事要做呢，半内部与各部门的肮协调，外部与各啊单位的沟通，当稗然都是与会计有岸关联的，你看：澳每个月都要跑地癌税局、国税局报奥税，每年去工商鞍局办理执照年检哎、去技术监督局皑办理代码证年检般，还要不定期地般去银行，还要与柏相关的主管部门柏打交道，其中跟把税务局最亲近了啊。第一节发票问题埃今天一大早高剑岸安排我两件事：靶一、购买普通发白票；二、代开专胺用发票。澳我马上带着发背票领购簿、发百票专用章、公章板，还有用完的发傲票存根（作废的坝也要带去，为了隘“拔验旧供新坝”哎、鞍“疤交旧供新半”半）去了国税局。氨现在商业发票除敖了机打

26、的增值税隘发票，还有手工岸开的剪口发票，八我们用的就是后靶者，将来可能会爱用上前者。一、领购发票伴到了税收大厅，隘在发票审批、出安售窗口领取普拔通发票领购单隘，按要求填写。吧审批后，开票、埃交款、领发票巴，一本几元钱不扒等。佰我买发票的时候熬，看见旁边有个摆人拿着增值税唉专用发票领购簿扮、爱IC卡和经办人捌身份证明领购专碍用发票的，我知斑道这可能一般纳叭税人，一打听，碍还真是。把在国税局领购发邦票后，最好设专斑人负责保管，增隘值税专用发票更暗不用说了，还要斑将税务局查验过埃的发票存根联装拜订成册。二、开票注意霸开发票的时候要芭注意把上面的资扳料写全了，不然耙挨罚的。在发票熬上，小写金额前奥要用

27、人民币伴“搬￥拌”奥符号封上，这些奥我来之前都看一佰遍了，没问题是把。唉可是，还是有一柏张发票出事了。笆这是开给一所小佰学的发票，因为巴对方没有纳税号凹，那栏就空着，版我也没注意，结哀果检查发票的那佰人说要罚款，我搬一听罚款就蒙了板，眼下我才真正肮理解了为什么会鞍计都怕税官儿了奥。我马上出门打袄电话问高剑，他伴说学校不经商，百哪来的税务号。背我进屋说明了一澳下，那人说那也把把经办人的身份班证号或手机号写八上。我说行。写捌谁的啊？我随便柏写了一个，就交啊差了。原来那里邦可以填一个号，扳管它什么号呢，瓣叫号就行，管它敖谁的号呢，是号按就中。三、特别提醒办千万不得为其他哎人代开自己的发皑票，发票丢了

28、必伴须报税务局并登扮报纸声明丢失作懊废。拌一般纳税人开发疤票时不能：绊1、虚开增值税按专用发票；把2、私自印制专啊用发票；把3、向税务机关版以外的单位和个岸人买取专用发票伴；熬4、借用他人专胺用发票；百5、未按本规定伴开具专用发票；傲6、未按规定保俺管专用发票和专澳用设备；般7、未按规定申盎请办理防伪税控暗系统变更发行；胺8、未按规定接吧受税务机关检查暗。暗否则就要受到处傲罚。与其受罚时扒找人，还不如按哎规矩办事。隘还有一条规定：澳商业企业一般纳碍税人零售的烟、阿酒、食品、服装爱、鞋帽（不包括埃劳保专用部分）袄、化妆品等消费笆品不得开具专用扮发票。销售免税霸货物不得开具专埃用发票，另有规爱定的

29、除外。半第二节柏 核算收入扒收入按来源大致隘分三种：一是销耙售商品收入，这埃是我们商店最主柏要的日常收入；氨二是提供劳务收败入的确认，主要霸指服务业，跟商扒店没什么关系；氨三是让渡资产使哀用权收入，就是埃企业把闲置不用霸的无形资产或固绊定资产对外出租跋，获取的租金收芭入，金融业包括颁贷款的利息收入八。一、确认条件拜会计上的收入，摆不是简单的看见俺钱就可以做收入按了，它也有很多佰规定。收入的确凹认要同时满足跋4个条件：奥（一）商品所有八权上的主要风险版和报酬转移给购邦买者；哀（二）与商品相办关的管理权和控唉制权已不存在；百（三）与交易相扮关的经济利益很坝能够流入企业；捌（四）收入和相搬关的成本能

30、够可罢靠地计量。隘我的理解是对方稗接收商品了，不俺管钱收到没有，爱就算收入，权责搬发生制就是这么皑要求的。这样说俺当然不严密了，拜考试的时候可要吧咬文嚼字。拜有些概念真是严邦谨得滴水不漏，扳但我还是觉得口佰语有助于理解，耙可能妈妈的通俗案讲法先入为主了氨吧，有人反映听凹妈妈讲的课回头跋再看书就能找到办感觉了，我现在绊也有同感。有时袄候我也想，书本艾知识都像说话这盎样讲不行吗？坝联系到我的具体唉账务：商品销售挨后，会有很多原奥因造成退货或者白折扣，其中现金胺折扣是我们为了扒尽快回笼资金主啊动让利的；销售癌折让是因为各种埃原因造成的被迫袄折让，由于售出疤商品的质量不合斑格在售价上给予邦的减让，可以

31、理叭解为售后降价，唉按实际支付的价奥款做收入；商业坝折扣是为了促销癌打折的，但跟折搬让不同，折扣是邦在售前就给予购百货方的，是事先班讲好价钱的，做熬收入的时候按着背发票的价款入账肮，折扣后也就是癌实际的售价；最拔坏的结果是销售笆退回，购货方不矮认可你的货物，霸退回多少，冲减扒多少。邦还有回扣的问题按，这在企业再普跋遍不过了，法律拜上规定：盎“板在账外暗中给予罢对方单位或者个罢人回扣的，以行霸贿论处；对方单白位或者个人在账澳外暗中收受回扣败的，以受贿论处背。笆”按挺严肃的吧，前巴边我说的折扣是板合法的，而回扣拔就是违法的，一按字之差划出了法拜律的界限。盎能看出区别吧拔耙折扣是明面的，扳体现在账上

32、的，皑所以合法；回扣吧是暗地的，属于埃行贿受贿，因此耙非法。现金折扣哀和销售折让都是安可以在账面上处隘理的，是正当的般商业行为。昂记得妈妈讲会计般的时候说到这里奥还强调：老板想佰送礼，让他从自鞍己兜里掏，别在凹账上体现。自己扳不下水，也避免澳让别人拖下水，唉会计要有意识地摆保护自己。这句我记住了。三、处理分录颁我把这些天的商懊品销售发票和日耙报表都拿出来，氨分类处理。（图瓣16）（一）本地销售半指同城售货，有笆收现金的，有收隘支票的，有欠款板挂往来账的，收懊入贷拜“俺主营业务收入般”巴，内涵的税金入矮“罢应交税金搬”爸，拜“盎城建税班”扳和捌“疤教育费附加癌”挨可以当时提，也百可以月末根据增埃

33、值税计提。癌（岸29)我把收款拌员给我的销售日颁报表汇总，在柜埃台销售的有如下吧商品明细：传真稗机9台，单价1熬 580元，计扒14 220元爱，财务装订机5鞍台，单价360澳0元，18 0阿00元，还有办暗公耗材16 9笆30元，文化用傲品9 280元艾。收支票金额3矮9 530元，熬现金18 90扮0元。哀借：现金翱爸 18 9哎00捌银行存款岸 胺39 530爸贷：主营业务拔收入鞍 懊56 728.白16傲应交税金佰碍应交增值税拜 1 7叭01.84扮不管是小规模纳奥税人还是一般纳伴税人，销售时我办们收到的货款都跋是含税的，所不佰同的是一般纳税摆人的专用发票上哎货款和税款是分鞍开写的，普

34、通发坝票也是分开的，扒因为打发票的软耙件就是那么设置俺的；而小规模纳败税人的手工发票哀是价税合一的，胺因此做分录的时奥候要把税金换算盎出来。哎（背30）把上笔现氨金存入银行。挨借：银行存款艾 18颁 900暗贷：现金拔 拔18 900把（稗31）计提附加耙税费，增值税是靶1 701.8背4元，计算城建叭税和教育费附加耙。埃借：主营业务税邦金及附加扒 170吧.18霸贷：应交税金跋拜应交城建税懊 119.肮13 柏 其他应交绊款应交教育奥费附加 5唉1.05哀这些税费我怕自败己忘了，随时计把提，下次不提了靶。背一般纳税人一定邦要到月底再计算爱，因为一般纳税叭人的附加税是按俺着销项税减去进胺项税后

35、余额计算扒出来的。进项税敖一旦认证通不过佰，那么还要重新半计算的附加税费版，反而麻烦了。（二）异地销售霸主要是城镇的，背账务都差不多。拜（跋32）销售给甲翱公司一批办公用瓣品，我们开出的捌发票价款是29哀 500元，货蔼到付款，而且我半们先用现金给对懊方垫付运费35跋0元。耙借：应收账款唉氨甲公司捌 29 俺850.00啊贷：主营业霸务收入版 28把640.78爸 应交税金摆应交增值税拌 859佰.22阿 现金 暗 埃350.00跋如果是一般纳税拜人，获取的运输芭发票抵扣联，月矮底可以拿到税务八局认证，然后在败销项税里抵扣氨7%。（三）现金折扣暗有时候鼓励购货邦方早点付款给我昂们，一般用案2/

36、10 、1扮/20 、n/把30的字样表示氨，意思是说货物胺销售出去后，对扮方在10天之内吧交款可以享受2爱%的折扣，20案天之内交款折扣白1%，之后就没扳有这个待遇了。矮这笔支出计入“吧财务费用”，而拔购买方实际获得阿现金折扣时，冲背减当期的财务费捌用，是互相对应背的。捌（肮33）我商店销澳售1台复印机给颁Q公司12 7隘00元，因为这岸家企业经常拖欠唉货款，这次我们板决定给他们现金拌折扣的条件为2败10，n3板0。拉走货物时佰：跋借：应收账款坝跋 Q公司 氨12 700.版00拌贷：主营业务收版入艾 12案 330.10敖应交税金笆吧应交增值税奥 369.安90暗（盎34）这招真灵稗，收到货物8天艾后就收到了货款般11 760元坝。10天内折扣艾2%，是254背元，收到货款后佰：蔼借：银行存款俺 把12 446颁 营业费用 澳 柏254板 贷：应收账颁款Q公司 般 12 霸700笆因为我没有设置凹“癌财务费用爱”背科目，把折扣放案到邦“把营业费用哀”阿里核算，这里成挨大杂烩了。（四）委托代销靶高剑看到有些文氨化用品一是因质挨量不好，二是想胺把小物品处理掉昂，就联系了郊区吧一家文化用品商熬店代销我们的商按品，对方也是小懊规模纳税人。坝高剑让我拟了一拔份翱“按商品委托代销购阿销合同白”跋，然后派人把商捌品送到郊区商店袄