3-2-1-16资产类-在建工程

1、PAGE PAGE 14般在建工程艾实质性程序白被审计单位扳：盎 疤 霸 版 暗 鞍 坝项目：碍 昂在建工程 班 皑 艾 败 把 搬编制：澳 安 肮 板 绊 艾日期：八 胺 跋 摆 搬 隘 索引号： 捌 拌 熬ZP坝 唉 摆 败 敖 白财务报表截止日邦/期间隘：鞍 班 爱 罢 坝复核：半 八 岸 爱 斑 伴 翱日期：白 稗 邦 板 熬第一部分瓣 班认定、审计目标凹和审计程序对应凹关系爸审计目标与认定埃对应关系表澳审计目标碍财务报表认定唉存在岸完整性班权利瓣和白义务版计价白和分摊吧列报邦A颁 资产负债表中拌记录的在建工程百是存在的。邦埃B蔼 所有应记录的唉在建工程均已记斑录。芭癌C斑记录的在建工

2、程班系有审计单位拥澳有或控制矮。暗氨D 在建工程以靶恰当的金额包括霸在资产负债表中鞍，与之相关的计皑价调整已恰当记班录靶。哀班E 在建工程已挨按照企业会计准叭则的规定在财务袄报告中笆作癌出吧恰当列报佰。罢扳二、审计目标与疤审计程序对应关懊系表傲审计唉目标傲可供选择的审计岸程序巴索引号绊D斑1.获取或编制矮在建工程明细表哀，八复核加计是否正爱确，岸并与总账数和明凹细账合计数核对背是否相符暗，结合在建工程安减值准备科目和败报表数核对板是否斑相符颁。叭ZP2板A B白2.实施分析程蔼序：傲(1)基于对被笆审计单位及其环摆境的了解，通过疤进行以下比较，白并考虑有关数据芭间关系的影响，按建立有关数据的稗

3、期望值：袄依据借款和工程俺建设情况计算般借款费用资本化埃金额般，并与被审计单扳位实际的百借款费用资本化袄情况进行斑比较昂；颁(2)确定可接稗受的差异额；扳(3)将实际情爱况与期望值相比佰较，识别需要进扳一步调查的差异背；八(4)如果其差爱额超过可接受的阿差异额，调查并伴获取充分的解释傲和恰当的佐证审颁计证据（如检查敖相关的凭证）；坝(5)评估分析跋程序的测试结果办。昂略安A艾 按B爱C叭 D半3.检查在建工氨程的瓣本期班增加：疤(1)询问管理胺层当年在建工程挨的增加情况，并白与获取或编制的盎在建工程的明细疤表进行核对；案(2)查阅公司叭资本支出预算、半公司相关会议决白议等，检查本年岸度增加的在

4、建工哀程是否全部得到皑记录；盎(3)检查本年百度增加的在建工氨程的原始凭证是俺否完整，如立项拜申请、工程借款颁合同、施工合同把、发票、工程物案资请购申请、付叭款单据、建设合癌同、运单、验收板报告等是否完整隘，计价是否正确颁。唉ZP3耙A坝 艾B八4.扮检查在建工程的鞍本期减少：拌(1)爸了解在建工程结芭转固定资产的政唉策，并结合固定芭资产审计，检查耙在建工程转销额熬是否正确，是否爱存在将已交付使阿用的固定资产挂岸列在建工程而少安计折旧的情形；胺 (2)检查唉在建工程肮其他减少的情况氨，入账依据是否扳齐全，会计处理白是否正确。癌ZP4肮D办5.检查利息资盎本化是否正确。扒复核计算资本化皑利息的借

5、款费用斑、资本化率、实皑际支出数以及资跋本化的开始和停坝止时间。扒略半A挨6.实施在建工叭程实地检查程序坝（全部或部分）澳。办略唉D白7.检查在建工爱程减值准备，关跋注停建工程：疤(1)检查在建扳工程是否出现减板值情形，是否应佰确认减值准备；办(2)检查减值暗计提所依据的确版定可收回金额的笆方法。对以市价凹确定可收回金额哀的在建工程，复败核管理层使用的蔼市价的取得方法扮；对以现值确定吧的可收回金额，盎复核计算现值的哀假设、方法是否袄合理。矮略爸8.挨根据评估的舞弊白风险等因素增加伴的审计程序扒。邦略矮E摆9.检查在建工矮程板是否已按照企业坝会计准则的规定袄在财务报表中作挨出恰当列报阿。扮略罢第

6、二部分阿 八计划实施的实质凹性程序跋项 目敖财务报表认定澳存在班完整性挨权利柏和柏义务拜计价绊和分摊懊列报板评估的重大错报佰风险水平般（注1）把从控制测试获取蔼的保证程度皑（注2）啊需从实质性程序斑获取的保证程度隘计划实施的实质柏性程序啊（注按3皑）半 颁索引号傲执行人翱1挨2瓣3板4.埃5.邦6.埃7.隘8.拜9.碍10.懊唉注: 1.结果蔼取自风险评估工案作底稿。柏2.结果取自该靶项目所属业务循绊环内部控制工作扮底稿。矮3.在计划实施背的实质性程序与案财务报表认定之佰间的对应关系用把“”跋表示。在建工程审定表碍被审计单位：稗 奥 拌 芭 伴项目：伴 岸 俺在建工般程 靶 百 霸编制：耙 隘

7、 颁 颁 斑 耙日期：半 暗 罢 拔 百 索引号：颁 傲 癌Z扳P1 罢 昂 笆 皑财务报表截止日昂/期间隘： 办 昂 爸 凹复核：皑 胺 皑 昂 艾日期：蔼 芭 艾 把 啊项 目隘期末班未审数袄账项调整八重分类调整隘期末叭审定数隘上期末笆审定数胺借方癌贷方蔼借方盎贷方鞍一、在建工程账把面余额合计邦1.笆跋二、在建工程减跋值准备合计绊1.靶罢三、在建工程账败面价值八合计肮1.疤审计结论：在建工程明细表皑被审计单位：爸 八 颁 捌 啊项目：芭 艾在建工程矮明细表肮 哎 俺 爸编制：拜 鞍 傲 搬 班 捌日期：八 碍 板 疤 皑 熬 扮 鞍 索引号：岸 伴 扮ZP邦2 皑 矮 奥 安 瓣财务报表截

8、止日绊/期间笆： 霸 跋 暗 班 暗复核：半 佰 靶 叭 澳 芭 伴日期：俺 八 爸 把 斑 癌 邦工程项目名称翱预算数矮工程进度耙完工日期班批准文号伴资金来源艾期初安余额按本期增加八本期转入摆固定资产靶其他减少碍期末啊余额把期末减值准备癌期末账面价值碍金额懊其中：利息资本瓣化金额板金额奥其中：利息资本皑化金额霸金额佰其中：利息资本半化金额扒金额邦其中：利息资本版化金额隘金额按其中：利息资本岸化金额佰合 计绊版岸氨吧拌审计说明：拔在建工程增加检胺查表绊被鞍审计单位：肮 啊 啊 爱 芭项目：白 扒在建工程皑增加检查表瓣 艾 版 摆编制：疤 扳 敖 皑 败 办日期：俺 挨 昂 扮 鞍 拜 索引号：

9、暗 跋 傲ZP版3蔼 耙 邦 胺 绊 疤 跋财务报表截止日唉/期间爸： 俺 稗 板 奥 哎复核：把 霸 叭 搬 叭 叭 稗 拜日期：绊 般 阿 昂 捌 百 凹工程项目名称安期初余额爸本期增加皑核对内容哀（用安“”搬、吧“”扮表示）氨1邦2罢3扒4哎5昂6奥核对内容说明：皑1是否澳与伴立项俺文件一致岸；瓣2与施工合同爱是否唉一致；阿3盎与发票斑是否碍一致；芭4工程进度与佰监理报告是否一暗致；5与拜资本支出预算案是否矮一致；6.挨审计说明：昂在建工程减少检拌查表巴被佰审计单位：哀 隘 啊 啊 啊项目：蔼 邦在建工程吧减少检查表把 傲 傲 柏编制：哀 摆 鞍 奥 翱 叭日期：疤 扮 唉 扮 埃 昂 索引号：耙 翱 氨ZP唉4 绊 搬 艾 哎 败 疤 哎财务报表截止日昂/期间柏： 埃 氨 办 挨 吧复核：哀 叭 稗 唉 扮 敖 岸 癌日期：半 笆 唉 佰 扳 耙工程项目名称拔转入固定资产背其他减少吧核对内容拜（用澳“”坝、跋“