ERP中的合并会计报表研讨

1、隘ERP中的合并埃会计报表吧 吧 随着企碍业集团的发展，懊集团内部会出现邦越来越多的公司搬；复杂的公司结颁构和复杂的集团背内业务，使得集蔼团内部管理困难巴重重，信息渠道艾严重失灵。除了皑内部管理的需要罢，企业还有义务艾向相关方提供详稗细的和及时的信澳息。ERP中的办合并会计报表模扳块，在提供这些罢信息方面扮演着佰重要角色。安 靶-“猴王集哀团已经宣布破产熬。但猴王集团、案ST猴王留下的阿重重谜雾还远没败有到消散的时候败。猴王集团究竟八有多少企业？对背此，外界至今说把法不一，从10柏0多家到400哀500家不等唉，其中最常见的安说法是200盎300家左右。拔猴王集团的这些蔼企业，业务大致败可分为

2、制造业、蔼服务业和其他事跋业三大部分。制靶造业又分为焊接罢工业、动力机械扒工业和高新技术翱产业三个领域，按其中仅动力机械靶工业一项就有柴叭油机、造船、船捌舶运输、农用车凹、叉车、小型货澳车制造、汽车底把盘及配件生产等癌多个行业；粗粗柏一算，已涉及十班几个门类、几十颁个产业。猴王集熬团的资产到底有伴多少？这个谜团疤是近来市场高度白关注的焦点，也霸是最难回答的问坝题。湖北省宜昌蔼市中级人民法院叭2001宜中疤破字第1号民翱事裁定书中显示班，进入破产程序八时猴王集团总资伴产是3.71亿搬元，负债23.埃96亿元，资产盎负债率为645般.53%。但2瓣000年底，宜瓣昌市委、市政府败派驻猴王集团的澳解

3、困工作组给市澳政府的一份报告胺中称，猴王集团般截至百2000年10傲月30日翱的账面总资产（罢已剔除分开、解扒除兼并托管及移爱交股权、进行改哀制的企业）为2版3.6亿元，总靶负债21.9亿矮元，净资产1.碍68亿元，资产把负债率93%。芭如果解困工作靶组提供给市委、哎市政府的这个数笆字是准确的，那凹么在今年2月2蔼7日正式进入破半产程序前的短短爸3个月间，猴王皑集团总资产迅速肮“缩水”了19伴.9亿元，总负板债反而增加了2阿.03亿元。在半股份公司长期拖稗欠法人股东股息隘的情况下，猴王拔集团已经从股份袄公司“借”走了邦近6亿元资金，笆同时股份公司还笆为猴王集团提供啊了4个多亿的贷胺款担保。外地

4、董百事对猴王集团一爱直隐瞒真相、严捌重侵犯伤害中小把股东合法权益的扒行为极为愤怒，哎对大股东的严重扮不信任由此产生般”摘自扳猴王集团破产爸四大谜团未了哎全景网络胺2001年3月耙14日蔼。 扳-俺合并模块概览办 扳-在过去的唉数十年间，无论背是在全球还是在疤我国，企业向集半团化、大型化发傲展已成为一个显凹著的特点（如图爸1）。企业集团扮的形成一般是出安于如下原因： 盎-1 全奥球化经营，或者瓣对于我国企业的笆发展现状来说是哎跨地区省份的经笆营。 啊-2 分傲权管理，可能是把地理上分散的必佰然结果，也可能坝是企业管理层的埃内部决策。 搬-3 多芭行业经营。 阿-4 资办本经营，包括战拔略性的收购

5、、合败并和合资等等。摆 敖-5 税坝务计划，出于合唉理避税的考虑分袄设公司。 埃-随着企业班集团的发展，集肮团内部会出现越芭来越多的公司；柏复杂的公司结构哀和复杂的集团内把业务，最终使得扳集团内部管理变挨得困难重重，信懊息渠道严重失灵鞍。除了内部管理袄的需要，企业还俺有义务向相关方柏（Intere扮sted Pa拜rty）提供详爸细的和及时的信绊息。这些相关方靶包括股东（特别敖是中小股东），罢债权人和政府相把关部门等等。E板RP中的合并会懊计报表模块，在安提供这些信息方奥面扮演着重要角把色。事实上合并氨模块是如此重要办，它已经从财务挨会计下属的子模埃块上升为企业集板团控制模块（E皑nterpr

6、i俺se Cont白rolling啊）下的重要组成碍部分。合并模块八的主要功能可以柏概括为：收集和笆汇总单个子公司矮的财务数据，抵班销集团内公司间背的关联交易，提拌供关于企业集团安财务状况、资产八和收入的更为准案确的全貌。 凹-要实现这背样的功能，好的哀ERP合并模块扒必须解决如下几笆个问题： 背-1 各蔼种灵活的数据收翱集工具。企业集板团的一个特点是摆地理上的分散，瓣集团内各子公司拜的数据平台不统艾一又是常有的事熬。财务数据的收埃集成为合并功能斑实现的一个首当肮其冲的现实难题版。数据收集必须佰兼顾信息量、工奥作量和标准化的癌要求。 挨-2 能白和财务子系统完伴全集成。对于企跋业集团来说，E绊

7、RP实施一般是碍一个渐进的过程般。有些子公司先白实施，有些子公罢司后实施。但是袄对于已经实施了傲ERP财务子系哀统的公司来说，敖如果合并模块能办和财务子系统完芭全集成，就能简霸化数据收集过程昂，财务会计的数邦据直接汇总到合吧并模块；使得数版据追查成为可能艾。可以从合并数拔据追查到个别公哎司的单笔交易和蔼凭证。这在其他拜收集数据的方式百中是不可能办到八的。比如在对往靶来账时，如果两蔼家公司都在ER啊P系统中核算，跋那么往来的差异罢可以很容易地在白系统中追查出来背。 暗-3 满靶足财务和管理会坝计的各种需求。埃对于外部会计来罢说，合并会计报摆表的编制主要是八按股权投资关系败进行的。但是内奥部管理上

8、可能将扮一个大企业集团啊按地理区域或是班行业分层管理，邦对于这样的管理罢会计需求，好的疤ERP合并功能碍也必须满足。甚氨至在单个子公司扳经营多种行业，邦各家子公司跨行盎业经营的情况下傲，合并模块还应傲该具备按业务范班围和利润中心合笆并的功能。 皑-4 描哀述当代复杂的公把司结构和资本关八系。随着企业集熬团股权关系的日氨益复杂，多层子爱公司、交叉控股佰、股权改变等等熬情况变得经常出败现。合并模块必懊须能够描述这些凹复杂的公司结构隘和资本关系。 啊-5 自埃动生成抵销分录隘。从会计技术来哎讲，合并会计报安表的编制是财务摆会计领域最难的办主题之一。自动白抵销的规则应该板是可配置的，而奥不是固定编码的

9、佰（Hard-c八oded）。从鞍而适应我国会计败准则，或是国际坝会计准则（IA爸S），以及适应邦将来新的合并会拔计准则。 暗-6 流靶程化、规范化的芭操作平台。合并翱的整个操作是复奥杂的，操作人员扳需要完成很多任唉务。好的合并软疤件应该能够提供背流程化、规范化安的操作平台，而艾且平台本身同样鞍应该是可配置的版。 昂-搬合并前台操作翱 阿-进入ER癌P合并模块，首笆先我们看看前台霸操作，也就是系班统在后台配置完佰成后，用户处理扒合并日常事务的败操作。如图2，笆前台操作主要包唉括五大部分：合澳并集团结构维护岸、合并会计科目阿表维护、数据监哎控台、合并监控疤台和信息系统。隘 笆-1. 合凹并集团结

10、构 埃-在合并集傲团结构中，我们艾维护整个企业集案团的组织结构，靶这种组织结构既搬可以是按股权投岸资关系描述的、艾用于法定对外会拜计报表编制的组瓣织结构，也可以巴是内部管理定义蔼的组织结构。从背图2中，我们可凹以看出ERP的半合并集团结构有版若干层次（如表佰1）。 矮-2. 合叭并会计科目表 案-合并会计肮科目表很重要，扒它直接影响到对版于子公司数据收昂集的明细程度和拜集团内财务管理肮的规范化。它和班ERP中财务会盎计模块使用的日扮常会计科目表（把Operati扒ng Char俺t of Ac罢count）是澳既有区别又有联扮系的：科瓣目数量上，合并暗会计科目表一般瓣要少得多，比如爸日常会计科

11、目表凹如果有2000芭个科目，合并会半计科目表可能会巴精简成300个扳。但这主要是从熬方便数据收集和瓣合并操作上来考霸虑的，你也可以摆将两者定得完全暗一样。合澳并专用科目。合岸并会计科目表会拌有一些合并专用隘科目，比如合并岸价差，少数股东班权益，外币报表叭折算差异等等。捌通过系统耙集成，日常会计蔼科目表的金额可奥以直接汇总到合摆并会计科目表上啊。 敖-对于每一把个科目，我们还八可以定义它的数熬据如何再向下明鞍细。在确定科目败明细分类时必须翱考虑的三个问题疤是： 这隘样的分类能否满半足合并中对账和鞍抵销的需要？ 这样分类氨能否满足报表和霸管理的需要？ 这样分类巴在工作量和实际扳数据收集上是否板可

12、行？在表2中板，我们举了一些佰例子。 斑-比如对于柏应收账款-集团罢内这样的内部往胺来科目，选取按隘集团内公司分明澳细是为了满足内斑部往来对账和抵阿销。按货币分明熬细，我们是想在奥对账和抵销时区哎分内部往来的差班异哪些是由汇率靶不同造成的，哪碍些是由原币金额耙不同造成的。再唉比如对于固定资办产，按资产业务挨类型分明细是为爱了编制合并报表凹的附注：固定资瓣产增减变化表。伴而主营业务收入巴按地区分明细是罢为了满足国际会傲计准则第14号办分部报告的会把计信息。 版-在ERP凹的合并模块中，办明细分类数据也巴是可以通过系统疤集成自动获得的傲。 白-3. 数办据监控台 碍-我们知道半，合并操作实际艾上可

13、以分成两部半分：首先完成数稗据从各子公司的翱收集、验证、补巴充和标准化；随板后进行集团内交按易的对账和抵销啊。两者分别在数挨据监控台（Da肮ta moni瓣tor）和合并坝监控台（Con岸solidat氨ion mon芭itor）中完斑成。 奥-如图3所靶示，数据监控台坝是一种图形化的傲操作平台。在平艾台的纵向是合并斑集团的树状结构挨，数据的收集就爱是针对这些集团傲内公司进行的。扒在平台的横向是哀完成数据收集所摆涉及的各项任务碍（Tasks）颁。数据监控台上凹需要执行哪些任班务和这些任务的捌先后次序可以在爸后台进行配置。鞍在平台的中央则把是反映各家公司哀和集团公司的各把项任务完成的最斑新状况（

14、Sta吧tus）。这些蔼状况包括初始、颁不相关、完成、背未完成、出错、矮锁定、解锁等等稗。表3中，我们碍简要介绍一下几巴种有代表性的任靶务。 傲-在图4中氨，我们列举了一盎些在数据收集任阿务中，系统可以笆采用的各种数据翱传输方法。很显岸然数据收集是数隘据监控台的重头阿戏。 案-图4的右靶上角代表ERP绊系统。在系统中伴我们实施了财务版会计和合并报表爸两个模块，耙伴奥吧反映了6种不同傲的数据收集情况吧： 鞍-情况1：皑某子公司用户通靶过局域网（LA败N）和ERP系唉统相连，而且该吧公司采用了ER奥P财务会计模块稗。 案-情况2：伴某子公司用户通懊过Intern唉et、专线等等隘远程工具和ER隘P

15、系统相连，而版且该公司采用了百ERP财务会计百模块。 邦-在上述两爸种情况下，系统氨通过集成实时更败新或定期上载两坝种方式，将数据阿从财务会计模块斑自动传送到合并半模块。 按-情况3：盎某子公司目前还八未采用ERP财班务会计模块，该白公司用户可以通阿过Intern按et、专线等等奥远程工具直接登稗录ERP系统。肮该用户定期地通拜过在线数据输入败的方式直接将该俺公司的财务数据矮输入合并模块。啊这种方法要求在罢ERP系统中维扒护这些用户适当暗的权限和对他们蔼进行操作培训。傲在线数据输入的暗格式可以在后台邦灵活定义。 凹-情况4：拜某子公司在其他皑财务系统中进行般日常核算，在该安财务系统中设计埃接口

16、程序将数据霸定期转换成一定跋格式的纯文本文隘件。通过电子邮邦件等通讯手段传跋送到总公司，随拜后灵活上载到E鞍RP合并模块。颁 矮-情况5：傲某子公司在ER哎P的离线外挂程耙序中输入财务数稗据，该外挂程序敖中的合并会计科碍目、科目明细类邦别、合并集团结艾构、数据输入结白构、检查规则和扳ERP中相同。哎输入完成后，通隘过外挂程序中现氨成的接口将数据俺下载成纯文本文澳件，传送到总公哀司后上载到ER爸P合并模块。 瓣-图5解释阿了这些外挂程序澳的生成过程：E柏RP标准外挂程班序，是用一些像绊Access这埃样的工具开发的搬，作为一种组件搬提供给用户，但搬是程序里还没有靶用户在ERP中把的客户化配置，吧

17、如合并科目表、阿科目明细类别、隘合并集团结构、碍数据输入结构、盎检查规则等等。拔但是在ERP系俺统和标准外挂程半序中都有这些参巴数传递的接口程哀序，通过这些接阿口，可以很容易安地将ERP系统瓣中的配置传送到八外挂程序中，这氨样，符合用户需捌要的外挂程序就奥生成了。这种做扒法和情况3相比吧的好处是远程用爸户采用离线输入敖，不必直接登录安ERP系统，所傲以在权限维护、佰通讯等方面更为坝方便经济。 摆-情况6：俺情况5中用户需懊要在外挂程序中靶输入数据，输入罢格式是固定的。白通过ERP“交唉互式Excel佰”组件，可以进百一步将输入格式翱、科目表等等主巴数据和参数，转扒化成Excel班格式，并按用户

18、般的需要修改格式搬。用户在Exc白el中准备的数氨据直接保存入外胺挂程序数据库中艾，再按情况5上败传到ERP系统氨中。情况6甚至碍可以实现在子集耙团当地的局域网跋上，多用户多P拜C在交互式Ex百cel中准备数摆据，集中存储在稗外挂程序数据库百中，集中上传。芭 颁-对于大型袄企业集团来说，凹各子公司地理位翱置分散，数据平靶台和通讯手段不袄同，在实际实施把中应当综合考虑颁这些因素，决定芭一种或多种方式安实现数据收集任癌务。数据传输方艾法将作为一个重背要参数保存在各拜公司的定义中。俺 八-4. 合爸并监控台 翱-如图6所艾示，合并监控台碍主要实现集团内挨公司间交易的对埃账和抵销。和数柏据监控台类似，

19、绊它也是一个直观败的图形化操作平八台。合并监控台芭的任务主要如表绊4所示，在解释拌中我们主要阐述办了抵销的意义。艾熟悉会计的读者凹可以跳过这一部靶分。 邦-5. 信奥息系统 安-合并模块凹的信息系统提供敖了关于合并财务啊报表及其附注、办合并抵销分录、皑投资变化等等报隘表信息。同时和背其他模块一样，敖用户可以用穿透捌报表（Dril癌l-down 矮report）艾等工具自定义报背表。 -结语 版-众所周知叭，合并会计报表袄是会计实务操作笆中最复杂最繁琐颁的一项工作。本傲文只是简单介绍瓣了ERP系统的啊会计报表合并功澳能。在这方面，俺ERP提供了很巴好的软件工具。搬虽然ERP的合败并会计报表模块按

20、可以自动生成抵凹销分录，但在系靶统配置过程中，笆咨询顾问和关键斑用户对国际会计昂准则和中国会计稗准则准确深入的皑理解，以及对该皑集团纷繁复杂业背务的掌握，是不矮可或缺的成功要啊素。 办-作者联系斑： 埃-gord捌onwangw耙ensina袄.com八-cind叭ysunjia版nsina.百com 表1层次解释维耙在ERP中既有隘公司合并，也有靶业务范围合并、安利润中心合并等败多种合并功能，八后两者都是满足耙企业内部管理需鞍要的合并功能，罢它们各自的组织霸结构被区分在不案同的维中加以定挨义。公司合并的碍最小单位是公司伴。层次结构罢即使是对于公司败合并，也存在对胺外报表和内部管柏理的不同需求

21、。傲这时我们定义不哀同的层次结构。坝在图二中，我们斑定义了层次结构岸1-法定合并，把它是按照母子公办司的股权投资关哎系维护的，目的阿是完成对外财务伴会计报表的编制靶。同时我们还定搬义了层次结构2案-按行业合并，安它是按各家子公叭司所属行业定义佰的层次结构，是捌出于内部管理的敖需要。事实上我瓣们还可以按地理奥区域和其他任意背我们觉得有意义吧的规则定义层次颁结构。集团公司白对于企业集团内绊部大大小小的集八团公司，系统中背要求我们维护合埃并频率（Con皑solidat稗ion fre隘quency）霸、集团货币（G佰roup cu颁rrency）拌等相关参数。公司 拜对于公司合并的邦最小单位公袄司来

22、说，系统要昂求我们维护本位把币(Local班 curren捌cy)、财务数靶据类型、所得税岸率、货币折算方哎法（Trans般lation 背method）扳、数据传输方法霸（Data t隘ransfer疤 method癌）等相关参数。表2合并科目明细类别货币集团内公司获取年度资产业务类型地区产品组权益业务类型银行存款X应收账款XX胺应收账款-集团癌内XX存货X固定资产XX隘长期股权投资-艾子公司XX少数股东权益X股本X主营业务收入X巴主营业务收入-柏集团内XX拜投资收益-子公版司X表3任务解释埃余额结转蔼Carry f拔orward傲在会计年度末，碍合并会计科目的暗余额必须被结转矮至下一会计年

23、度耙。ERP合并的傲余额结转是自动霸进行的，有如下暗特点：除笆了特别指定外，扳所有的资产负债扒表科目都结转余暗额。除了昂特别指定外，所扒有的损益表科目白都不结转余额。拔附加财务笆数据（Addi盎tional 笆financi爱al data碍）中的股权投资白变化和被投资者搬权益变化也被结办转。一个拔科目的余额可以翱被配置为结转入八另一个科目，比班如所有的利润分版配科目和本年利暗润科目都结转入扮未分配利润科目肮。科目的背明细分类子项也傲可以被结转入另吧一子项，比如固扳定资产的本期购按置，本期报废，扮本期转移等等子暗项都结转入期初癌余额子项。合并生成的抵板销分录也会被结挨转至下一年度，半同时也遵循

24、上述翱几条原则。比如肮首次合并后，以翱后每年都不需再白做长期投资和权澳益的抵销，除非百投资发生变化。拔 懊余额结转是ER芭P合并和一般用俺手工或用电子表碍格做合并最大的伴不同之一。它和背合并监控器的各吧项任务结合，一阿起自动完成了很扮多我们认为很复吧杂的合并抵销。八数据收集碍Data co按llectio败n耙数据收集是数据摆监控台中最重要哎的任务。主要是搬通过系统提供的摆各种数据传输方哀法（Data 阿transfe矮r metho爸d）收集集团内熬各公司的财务数瓣据和附加财务数跋据（Addit氨ional f柏inancia敖l data）蔼。附加财务数据奥包括了像母公司摆对子公司股权投背

25、资比例等等信息碍。下文将专门讨坝论ERP合并中般的数据传输方法昂。霸本年净利润柏Determi澳nation 败of reta矮ined ea艾rnings哀ERP中的科目捌被分成两类：资摆产负债类和损益胺类。对于利润分按配表中的科目可阿以有两种选择叭资产负债类或安是损益类。选择靶前者两类科目的扒交汇点是“本年盎利润”科目，选吧择后者交汇点就爸是“未分配利润袄”科目。两种选埃择对于出资产负跋债表、损益表和败利润分配表都是柏一样的。本文中搬我们采用前者，懊这样就意味着在疤资产负债类和损爱益类科目中都有柏一个“本年利润唉”科目。本年利笆润的结转是通过昂对这两个科目复盎式记账实现的。哎这两个科目在任

26、佰何情况下都应当鞍保持金额一致，斑方向相反。本任敖务实际就是系统伴自动完成我们通袄常所说的结转本岸年利润。半检查上报数据隘Validat矮ions fo安r repor案ted dat案a阿对于用各种数据傲传输方法收集的摆子公司上报数据版，系统可以自动把检查它们的正确癌性。检查规则可白以在后台定义。挨事实上这种检查肮主要是检查数据百的勾稽关系。比唉如试算平衡，比疤如固定资产累计敖折旧.佰.本期记提数等鞍于制造费用、管败理费用、销售费白用中的折旧费用哀之和等等。疤重分类调整笆Reclass靶ificati肮ons昂系统自动对某些伴科目余额进行重百分类调整。比如办对于一家生产汽霸车的集团公司，拔它的一家子公司拔负责生产引擎。跋对于这家子公司艾，引擎是它的产暗成品，而对于集皑团来说引擎应属安于半成品。此时凹系统可以自动进按行这样的重分类哀调整。调整规则肮在后台配置。挨手工标准化蔼Manual 靶posting把可以对上报数据跋进行手工的标准鞍化和调整。系统柏中以合并模块凭稗证的形式加以保艾存。版货币换算巴Currenc氨y trans板lation癌对于本位币不同捌于集团货币的子摆公司来说，它上巴报的数据（一般班是本位币），系芭统自动按货币折矮算方法（Tra翱nslatio办n