XX公司财务文件汇编-集团财务会计制度

1、 PAGE PAGE 258凹第一部分：集团岸财务会计制度第一章 总则芭第芭一懊条拜 百为了规范版集团公司吧的会计核算，真懊实、完整地提供叭会计信息，根据挨中华人民共和氨国会计法翱、企业会计制澳度、企业会澳计准则爱及国家其他有关挨法律和法规，制凹定本制度。拔 集团公司埃在中华人民共和败国境内跋投资设立的母公奥司及所有子公司安，稗除啊董事会有特殊决佰议的外，均傲执行本制度。暗 伴填制会计凭证、佰登记会计账簿、按管理会计档案等爸要求，按照中扳华人民共和国会颁计法、会计昂基础工作规范安和会计档案管按理办法的规定敖执隘行。绊 子公司皑应当根据有关会般计法律、行政法懊规和本制度的规把定，在不违反本坝制度

2、的前提下，扳结合本斑公司敖的具体情况，制熬定适合于本斑公司按的会计核算办法唉。耙 母公司及所矮有子公司接受所拔在地的主管财政暗、税务机关的监哀督。白第二章 会计拔核算原则阿 隘会计核算应以安企业按发生的各项交易白或事项为对象，埃记录和反映企业班本身的各项生产傲经营活动。艾 疤会计核算应当以摆企业鞍持续、正常的生皑产经营活动为前扮提。佰 绊会计期间分为年袄度、半年度、季瓣度和月度斑，哎年度、半年度、颁季度和月度均按邦公历起讫日期确败定爸。按 跋会计核算按均按以人民币为记账艾本位币笆。碍 把会计记账采用借八贷记账法。安第十一条会暗计核算时，应当颁遵循以下基本原安则：笆(一)会计核算佰应当以实际发生

3、搬的交易或事项为靶依据，如实反映艾企业的财务状况蔼、经营成果和现癌金流量。岸(二)企业应当靶按照交易或事项吧的经济实质进行傲会计核算，而不扳应当仅仅按照它疤们的法律形式作癌为会计核算的依按据。癌(三)企业提供爱的会计信息应当胺能够反映企业的般财务状况、经营阿成果和现金流量败，以满足会计信稗息使用者的需要拔。佰(四)企业的会版计核算方法前后八各期应当保持一傲致，不得随意变案更。如有必要变昂更，应当将变更巴的内容和理由、拔变更的累积影响疤数，以及累积影霸响数不能合理确懊定的理由等，在半会计报表附注中绊予以说明。叭(五)企业的会澳计核算应当按照罢规定的会计处理蔼方法进行，会计鞍指标应当口径一拌致、相

4、互可比。般(六)企业的会奥计核算应当及时靶进行，不得提前傲或延后。芭(熬七）企业的会计挨核算和编制的财暗务会计报告应当霸清晰明了，便于哀理解和利用。绊(八)企业的会背计核算应当以权笆责发生制为基础安。凡是当期已经疤实现的收入和已罢经发生或应当负绊担的费用，不论哀款项是否收付，熬都应当作为当期罢的收入和费用；爱凡是不属于当期阿的收入和费用，瓣即使款项已在当瓣期收付，也不应奥当作为当期的收般入和费用。叭(九)企业在进拜行会计核算时，斑收入与其成本、袄费用应当相互配凹比，同一会计期坝间内的各项收入跋和与其相关的成罢本、费用，应当八在该会计期间内百确认。笆(十)企业的各摆项财产在取得时摆应当按照实际成

5、半本计量。其后，把各项财产如果发背生减值，应当按芭照本制度规定计颁提相应的减值准隘备。除法律、行笆政法规和国家统胺一的会计制度另啊有规定者外，企凹业一律不得自行癌调整其账面价值疤。扒(十一)企业的扳会计核算应当合斑理划分收益性支翱出与资本性支出摆的界限。凡支出瓣的效益仅及于本癌年度(或一个营般业周期)的，应扮当作为收益性支翱出；凡支出的效颁益及于几个会计般年度(或几个营捌业周期)的，应拔当作为资本性支佰出。哀(十二)企业在埃进行会计核算时疤，应当遵循谨慎耙性原则的要求，吧不得多计资产或爱收益、少计负债艾或费用，但不得阿计提秘密准备。氨(十三)企业的稗会计核算应当遵捌循重要性原则的绊要求，在会计

6、核绊算过程中对交易埃或事项应当区别袄其重要程度，采艾用不同的核算方巴式。对资产、负唉债、损益等有较按大影响，并进而岸影响财务会计报罢告使用者据以作蔼出合理判断的重拌要会计事项，必办须按照规定的会伴计方法和程序进稗行处理，并在财拌务会计报告中予哎以充分、准确地瓣披露；对于次要搬的拜会敖计事项，在不影啊响会计信息真实唉性和不至于误导敖财务会计报告使熬用者作出正确判矮断的前提下，可爸适当简化处理。邦第三章 流动癌资产摆第澳十二条 流动拌资产碍是指可以在1年败或者超过1年的扳一个营业周期内搬变现或耗用的资埃产，主要包括现扒金、银行存款、柏短期投资、应收班及预付款项、待扒摊费用、存货等百。阿第十斑三胺条

7、办各企业袄应当设置现金和暗银行存款日记账鞍，癌按照业务发生顺柏序逐日逐笔登记伴。柏银行存款应按银罢行和其他金融机拌构的名称和存款扒种类进行明细核懊算。颁现金的哀账面余额必须与奥库存数相符；银按行存款的账面余蔼额应当与银行对案账单定期核对，鞍并按月编制银行哀存款余额调节表扳调节相符。靶本制度背所称的账面余额扮，是指某科目的挨账面实际余额，癌不扣除作为该科昂目备抵的项目(邦如累计折旧、相邦关资产的减值准癌备等)。捌第十瓣四白条艾 搬短期投资，是指吧能够随时变现并胺且持有时间不准板备超过1年(含岸1年)的投资，癌包括股票、债券罢、基金等。稗子公司原则上不百允许对外投资，柏若获董事会批准吧对外投资，应

8、向百集团公司财务部白备案。肮母公司对外短期爱投资核算原则另板行规定。翱第十拌五八条应收及预懊付款项，是指企搬业在日常生产经岸营过程中发生的袄各项债权，包括爸：应收款项(包斑括应收票据、应扒收账款、其他应靶收款)和预付账隘款等。般(一)氨应收及预付款项肮应当按照实际发胺生额记账，并按澳照往来癌客案户名般称等癌设置明细账，进肮行明细核算。般(半二邦)傲各子公司只接受摆银行承兑汇票，坝不接受商业承兑把汇票。八(跋三芭)按各子公司瓣与债务人进行债笆务重组白涉及暗应收及预付款项靶的，版应报董事会批准扒，并报集团财务鞍部备案后，参照懊执行企业会计俺准则-债务重组熬。耙(般四挨)叭采用备抵法核算罢坏帐损失，

9、年盎末版按颁应收款项(翱不阿包括应收票据)哀的5凹佰计提坏账准备。耙但在以下情况可罢不计提坏帐准备矮：绊瓣暂付款项，在3瓣个月内可取得发傲票并核销的；癌熬股东和职工借用爸的备用金及借款隘；扳案关联方发生的其鞍他应收款；案邦保证金及押金。坝坏账准备应当单疤独核算，在资产坝负债表中应收款胺项按照减去已计搬提的坏账准备后岸的净额反映。澳第十白六拌条待摊费用拔，是指企业已经柏支出，但应当由哀本期和以后各期盎分别负担的、分办摊期在1年以内百(含1年)的各伴项费用，如预付笆保险费和一次性挨购买印花税岸金昂额较大需分摊的昂等。蔼待摊费柏用应按其受益期阿限在1年内分期安平均摊销，计入肮成本、费用。如凹果某项待

10、摊费用艾已经不能使企业搬受益，应当将其白摊余价值一次全胺部转入当期成本俺、费用，不得再板留待以后期间摊背销。案待摊费扮用应按费用种类霸设置明细账，进拌行明细核算。俺 矮第背十七办条存货，是霸指在日常生产经唉营过程中持有以拔备出售，或者仍佰然处在生产过程瓣，或者在生产或凹提供劳务过程中暗将消耗的材料或伴物料等，包括各拜类材料、商品、艾在产品、半成品扳、产成品等。存挨货应当按照以下敖原则核算。唉(一)暗企业拌存货在取得时，百应当按照实际成皑本入账。实际成鞍本按以下方法确澳定：啊1.蔼 生产企业皑购入的存货，按哀买价加运输费、板装卸费、保险费靶、包装费、仓储爱费等费用、运输敖途中的合理损耗拜、入库前

11、的挑选敖整理费用和按规按定应计入成本的班税金以及其他费板用，作为实际成唉本。懊商品流通企业购隘入的商品，按照罢进价和按规定应艾计入商品成本的办税金，作为实际凹成本，采购过程凹中发生的运输费稗、装卸费、保险傲费、包装费、仓澳储费等费用、运岸输途中的合理损白耗、入库前的挑矮选整理费用等，斑直接计入当期损百益。笆2.自斑制的存货，按制霸造过程中的各项凹实际支出，作为隘实际成本。佰3.委翱托外单位加工完鞍成的存货，以实板际耗用的原材料爸或者半成品以及坝加工费、运输费八、装卸费和保险敖费等费用以及按疤规定应计入成本吧的税金，作为实耙际成本。百4.奥接受投资隘、叭捐赠奥、罢以氨及稗非现金资产抵偿哎债务方式

12、敖、安以非货币性交易碍换入方式巴获得百的存货办，集团公司财务跋部另行规定核算搬原则.靶(瓣二半)啊领鞍用笆及爸发出的存货，隘均阿按照实际成本核稗算，采用先进先癌出法。爱摆 (三)懊低值易耗品和周绊转使用的包装物案、周转材料等应艾在领用时摊销，唉摊销方法采用一翱次摊销。靶(拜四)懊)存货定期盘点暗，每年至少盘点颁一次叭，财务人员进行癌监盘袄。盘点结果如果霸与账面记录不符八，应于期末前查扮明原因，板并由财务负责人霸出具书面报告，柏报集团碍董事会批准后，拜在期末结账前处埃理完毕。盘盈的跋存货，按照同类拔或类似存货的市捌场价格，作为实霸际成本啊，并按冲减当期的管理熬费用；盘亏的存隘货，在减去过失鞍人或

13、者保险公司熬等赔款和残料价芭值八并加上转出的进俺项税艾之后，计入当期般管理费用，属于艾非常损失的，计埃入营业外支出。靶盘盈或拜盘亏的存货，如俺在期末结账前尚瓣未经碍董事会岸批准的，应在对背外提供财务会计稗报告时先按上述唉规定进行处理，拌并在会计报表附哀注中作出说明；奥如果其后批准处叭理的金额与已处熬理的金额不一致安，应按其差额调半整会计报表相关翱项目的年初数。哎(霸五柏) 按存货在期末按成案本与可变现净值背孰低计量，对可拜变现净值低于存袄货成本的差额，碍计提存货跌价准澳备。当存在下列哀情况之一时，应班当分项计提存货绊跌价准备：拔1、市价持续下柏跌，并且在可预吧见的未来无回升蔼的希望；扮2、使用

14、该项原把材料生产的产品捌的成本大于产品扮的销售价格；凹3、因产品更新矮换代，原有库存拔原材料已不适应把新产品的需要，办而该原材料的市胺场价格又低于其翱帐面成本；傲4、因提供的商扒品或消费者偏好瓣改变而使市场的伴需求发生变化，凹导致市场价格逐版渐下跌；艾5、其他足以证扒明该项存货实质爸上已经发生减值白的情形。 把（六）敖在资产负债表中百，存货项目按照翱减去存货跌价准熬备后的净额反映版。版第四章 隘长期投资拔第扳十八蔼条长期投资吧，是指除短期投跋资以外的投资，柏包括持有时间准艾备超过1年(不绊含1年)的各种敖股权性质的投资胺、不能变现或不班准备随时变现的靶债券、长期债权胺投资和其他长期跋投资。皑第

15、阿十九奥条氨 各子公司对扳外投资需获得董懊事会批准并报集霸团公司财务部备爱案，关于长期投稗资的核算原则参昂照企业会计准办则-投资执行蔼，细则由集团公傲司财务部另行规暗定。碍第皑二十柏条凹 企业的长期办股权投资根据不巴同情况，分别采哎用成本法或权益唉法核算。对被投败资单位无控制、颁无共同控制且无邦重大影响的，应佰当采用成本法核稗算；对被投资单罢位具有控制、共埃同控制或重大影隘响的，应当采用安权益法核算。般采用权益法核算半时，投资最初以百初始投资成本计傲量，投资企业的胺初始投资成本与袄应享有被投资单跋位所有者权益份邦额之间的差额，癌作为股权投资差案额处理，按一定肮期限平均摊销，敖计入损益。邦采用权

16、益法核算啊时，应当在取得挨股权投资后，按埃应享有或应分担敖的被投资单位当熬年实现的净利润耙或发生的净亏损跋的份额（法律、按法规或公司章程背规定不属于投资摆企业的净利润除蔼外），调整投资颁的帐面价值，并罢作为当期投资损盎益。对被投资单半位宣告分派的利扳润或现金股利计搬算应分得的部分拜，减少投资的帐扮面价值。在确认挨被投资单位发生罢的净亏损时，应傲以投资帐面价值靶减记至零为限；皑如果被投资单位凹以后各期实现净颁利润，投资企业巴应在计算的收益笆分享额超过未确伴认的亏损分担额板以后，按超过未凹确认的亏损分担颁额的金额，恢复跋投资的帐面价值拜。肮在按被投资单位八净损益计算调整爱投资的帐面价值奥和确认投资

17、损益哀时，应当以取得安被投资单位股权鞍后发生的净损益扒为基础。吧对被投资单位除疤净损益以外的所肮有者权益的其他白变动，也应当根白据具体情况调整氨投资的帐面价值啊。爸第版二十一把条佰 长期投资在期佰末按照其帐面价皑值与可收回金额叭孰低计量，对可背收回金额低于帐扮面价值的差额，靶应分项计提长期吧投资减值准备。疤第白二十二巴条爸 袄长期投资应当单巴独进行核算，在唉资产负债表中，背长期投资项目应捌当按照减去长期瓣投资减值准备后半的净额反映。袄第五章 固定摆资产靶第芭二十三佰条固定资产扮，是指企业使用吧期限超过1年的挨房屋、建筑物、艾机器、机械、运拜输工具以及其他板与生产、经营有蔼关的设备、器具埃、工具

18、等。不属瓣于生产经营主要案设备的物品，埃单位价拌值在2000元般以上，并且使用敖年限超过2年的班，也应当作为固拜定资产。靶第俺二十四佰条氨固定资产分类阿生产经营用固定般资产房屋及建筑物生产设备运输设备电子及其他设备矮非生产经营用固艾定资产房屋及建筑物运输设备电子及其他设备俺第扒二十五板条绊 搬未作为固定资产邦管理的工具、器坝具等，作为低值案易耗品核算。绊第二十耙六唉条固定资产柏在取得时，应按暗取得时的成本入昂账。取得时的成百本包括买价、进吧口关税、运输和颁保险等相关费用懊，以及为使固定巴资产达到预定可白使用状态前所必唉要的支出。固定哀资产取得时的成安本应当根据具体叭情况分别确定：白(一)搬购置

19、的不需要经敖过建造过程即可阿使用的固定资产跋，爱按颁实际支付的买价傲、包装费、运输耙费、安装成本、俺交纳的有关税金班等，作为入账价俺值。斑(二)昂自行建造的固定啊资产，按建造该坝项资产达到预定阿可使用状态前所坝发生的全部支出般，作为入账价值碍。搬(三)搬投资者投入的固罢定资产，扮经评估后扮按投资各方确认肮的价值，作为入哎账价值。案(四啊)扮融资租入的固定败资产搬、吧在原有固定资产鞍的基础上进行改八建扩建的固定资罢产吧、办企业接受的债务安人以非现金资产搬抵偿债务方式取稗得的固定资产版、吧应收债权换入固伴定资产安、把接受捐赠的固定搬资产拌、佰以非货币性交易拔换入的固定资产跋、扳经批准无偿调入拌的固

20、定资产佰参照企业会计柏制度执行。笆(阿五)岸固定资产的入账傲价值中，还应当安包括企业为取得霸固定资产而交纳板的契税、耕地占半用税、车辆购置跋税等相关税费。蔼第般二十七八条版 百版除以下情况外，懊企业应对所有固跋定资产计提折旧岸：拜（一）已提足折瓣旧仍继续使用的肮固定资产；巴（二）按规定单唉独估价作为固定昂资产入帐的土地巴。扳达到预定可使用斑状态应当计提折邦旧的固定资产，啊在年度内办理竣邦工决算手续的，奥按照实际成本调八整原来的暂估价唉值，并调整已计办提的折旧额，作皑为调整当月的成芭本、费用处理。爱如果在年度内尚扒未办理竣工决算唉的，应当按照估背计价值暂估入账鞍，并计提折旧；俺待办理了竣工决盎算

21、手续后，再按伴照实际成本调整绊原来的暂估价值捌，调整原已计提笆的折旧额，同时胺调整年初留存收芭益各项目。皑第班二十八耙条阿固定资产在计提氨折旧前，应当估柏计残值，并从固拜定资产原价中减跋除。固定资产折奥旧年限及估计残斑值率如下：肮资产类别败折旧年限肮残值率肮房屋及建筑物斑20年般5%绊机器、机械及其班他生产设备百10年敖5%碍电子设备和运输岸工具哀5年案5%芭器具、工具、家扒具唉5年耙5%岸其他安5年佰5%敖第巴二十九八条败固定资产采用年蔼限平均法计提折拜旧。 摆第阿三十哀条胺固定资产斑按月提取折旧，佰当月增加的固定唉资产，当月不提邦折旧，从下月起笆计提折旧；当月氨减少的固定资产绊，当月照提折

22、旧柏，从下月起不提唉折旧。爸固定资澳产提足折旧后，邦不论能否继续使邦用，均不再提取笆折旧；提前报废拔的固定资产，也盎不再补提折旧。八所谓提足折旧，白是指已经提足该白项固定资产应提扒的折旧总额。应扒提的折旧总额为巴固定资产原价皑*(1-残值率扮).阿 白第三十绊一安条固定资产罢进行大修理，大爸修理费用哎采用待摊方式核班算。百固定资产日常修白理费用，直接计氨入当期成本、费按用。百第三十摆二背条由于出售吧、报废或者毁损摆等原因而发生的八固定资产清理净瓣损益，计入当期败营业外收支。办第三十爸三傲条固定资产鞍应当定期或者至稗少每年实地盘点敖一次。对盘盈、扳盘亏、毁损的固挨定资产，应当查爱明原因，拜由财务

23、部门暗出办具靶书面报告，熬经集团敖董事会批准后，佰在期末结账前处柏理完毕。盘盈的白固定资产，计入罢当期营业外收入埃；盘亏或毁损的阿固定资产，在减颁去过失人或者保哎险公司等赔款和坝残料价值之后，胺计入当期营业外笆支出。唉如盘盈、盘亏或埃毁损的固定资产办，在期末结账前罢尚未经批准的，艾在对外提供财务盎会计报告时应按傲上述规定进行处八理，并在会计报绊表附注中作出说摆明；如果其后批邦准处理的金额与捌已处理的金额不班一致，应按其差挨额调整会计报表傲相关项目的年初斑数。敖第扮三十四办条凹各公司应办对固定资产的购岸建、出售、清理绊、报废和内部转碍移等，都应当办凹理会计手续，并罢应当设置固定资盎产明细账(或者

24、跋固定资产卡片)皑进行明细核算。靶第啊三十五唉条靶 爸固定资产胺在期末按照其帐斑面价值与可收回哀金额孰低计量，叭对可收回金额低把于帐面价值的差瓣额，分项计提固八定资产减值准备哎。可收回金额是傲指资产的销售净耙价与预期从该资败产的持续使用和安使用寿命结束时扮的处置中形成的耙现金流量的现值耙两者之中的较高俺者。其中，销售扮净价是指资产的翱销售价格减去处安置资产所发生的皑相关税费后的余败额。斑第把三十六扳条阿 矮在资产负债表中般，固定资产减值拜准备应当作为固懊定资产净值的减坝项反映。拜第六章 癌无形资产和其他昂资产叭第哀三十七唉条无形资产癌，是指企业为生版产商品或者提供般劳务、出租给他盎人、或为管理

25、目凹的而持有的、没奥有实物形态的非皑货币半性挨长期资产。无形拔资产包括专利权敖、氨非专利技术、商懊标权、著作权、傲土地使用权摆、拜商誉。板企业隘自创的商誉，以跋及未满足无形资胺产确认条件的其熬他项目，不能作艾为无形资产。摆第颁三搬十安八岸条斑购斑入的无形资产，摆按实际支付的价皑款作为实际成本挨。摆第艾三十九胺条无形资产叭应当自取得当月傲起在预计使用年阿限内分期平均摊八销，计入损益。罢如预计使用年限绊超过了相关合同叭规定的受益年限俺或法律规定的有芭效年限，该无形颁资产的摊销年限熬按如下原则确定凹：矮(一)捌合同规定受益年翱限但法律没有规绊定有效年限的，扳摊销年限不应超柏过合同规定的受疤益年限；按

26、(二)合同没有颁规定受益年限但岸法律规定有效年爱限的，摊销年限巴不应超过法律规俺定的有效年限；摆(三)合同规定笆了受益年限，法癌律也规定了有效扒年限的，摊销年笆限不应超过受益氨年限和有效年限扳两者之中较短者碍。耙如果合同没有规傲定受益年限，法霸律也没有规定有暗效年限的，摊销耙年限不应超过1氨0年。颁第四十条翱无形巴资产按在期末按照其帐唉面价值与可收回跋金额孰低计量，班对可收回金额低疤于帐面价值的差澳额，分项计提无碍形资产减值准备哎。霸第四十绊一案条在资产负胺债表中，无形资艾产项目应当按照氨减去无形资产减按值准备后的净额芭反映。隘第啊四十二扮条其他资产搬，是指除上述资柏产以外的其他资叭产，如长期

27、待摊百费用。暗长期待摊费用，芭是指企业已经支耙出，但摊销期限癌在1年以上(不唉含1年)的各项哀费用，包括固定颁资产大修理支出绊、租入固定资产肮的改良支出等。巴应当由本期负担哀的借款利息、租盎金等，不得作为啊长期待摊费用处耙理。罢第隘四十三唉条矮长期待摊费用应袄当单独核算，在扒费用项目的受益八期限内平均摊销搬。捌固定资产大修理拌支出、租入固定哎资产的改良支出绊按5年期限平均耙摊销，若剩余使八用年限（或租赁巴期限）短于5年凹的，按实际剩余凹使用年限（或租蔼赁期限）平均摊柏销。筹建期间所啊发生的开办费，案先在长期待摊费盎用中归集，于企伴业开始生产经营跋的当月一次计入肮损益。若长期待颁摊的费用项目不埃

28、能使以后会计期罢间受益的，应当搬将尚未摊销的该岸项目的摊余价值伴全部转入当期损爱益。 资产减值摆第四十四条 摆企业应当于每年岸年度终了，对各肮项资产进行全面岸检查，并根据谨败慎性原则的要求奥，合理地预计各奥项资产发生的损肮失，对可能发生昂的各项资产损失邦合理计提资产减安值准备，但不得啊计提秘密准备。懊各子公司若需计跋提除坏帐准备外八的资产减值准备翱，须报集团财务叭部备案。笆第四十五条 碍当期应计提的资耙产减值准备金额斑如果高于已提资罢产减值准备的帐佰面余额，应按其吧差额补提减值准隘备；如果低于已芭提资产减值准备疤的帐面余额，应蔼按其差额冲回多背提的资产减值准斑备，但冲减的资啊产减值准备，仅癌限

29、于已计提的资案产减值准备的帐扳面余额。实际发哀生的资产损失，疤冲减已提的减值百准备。 流动负债奥第哀四十六罢条流动负债拔，是指将在1年耙(含1年)或者凹超过1年的一个傲营业周期内偿还爸的债务，包括短氨期借款、应付票俺据、应付账款、疤预收账款、应付百工资、应付福利扒费、应付股利、坝应霸交肮税金、其他暂收巴应付款项、预提盎费用和一年内到凹期的长期借款等伴。皑第爸四十七拌条蔼各子公司不得自板行向银行或其他懊金融机构借款，皑若需借款应经集啊团董事会批准，坝并报集团财务部跋备案。笆第笆四十八氨条熬职工福利费、职搬工工会经费、职鞍工教育经费分别蔼按工资总额的1白4%、2%、1捌.5%计提。稗第盎四十九扮条

30、懊企业唉与债权人进行债笆务重组捌，应按以下规定坝处理：八（一）以现金清矮偿债务的，支付哀的现金小于应付蔼债务帐面价值的碍差额，计入资本稗公积；哀（二）以非现金耙资产清偿债务的班，应按应付债务佰的帐面价值结转八。应付债务的帐懊面价值与用于抵蔼偿债务的非现金按资产帐面价值的盎差额，作为资本岸公积，或者作为半损失计入当期营摆业外支出；办（三）以债务转懊为资本的，应按矮债权人放弃债权挨而享有的股权份傲额作为实收资本邦，按债务帐面价靶值与转作实收资扒本的金额的差额皑，作为资本公积疤；隘（四）以修改其隘他债务条件进行案债务重组的，修按改其他债务条件凹后未来应付金额敖小于债务重组前澳应付债务帐面价百值的，应

31、将其差摆额计入资本公积癌；如果修改后的哀债务条款涉及或傲有支出的，应将绊或有支出包括在埃未来应付金额中八，含或有支出的按未来应付金额小袄于债务重组前应艾付债务帐面价值凹的，应将其差额啊计入资本公积。巴在未来偿还债务佰期间内未满足债凹务重组协议所规哀定的或有支出条皑件，即或有支出氨没有发生的，其拔已记录的或有支拔出转入资本公积哎。隘修改其他债务条敖件后未来应付金埃额等于或大于债埃务重组前应付债拜务帐面价值的，柏在债务重组时不扮作帐务处理。对拜于修改债务条件癌后的应付债务，背应按本制度规定埃的一般应付债务柏进行会计处理。俺本制度所称的或白有支出，是指依袄未来某种事项出摆现而发生的支出把。未来事项的

32、出按现具有不确定性背。盎第五十条 各俺子公司未经集团昂董事会批准不得挨为其他单位提供坝担保、抵押及其懊他可能给集团公办司产生或有负债哎的经济行为。颁第氨九章 矮长期负债暗第般五十一敖条长期负债耙，是指偿还期在埃1年或者超过1凹年的一个营业周邦期以上的负债，颁包巴括爱长期借款、应付稗债券、长期应付颁款等。疤各项长期负债应半当分别进行核算耙，并在资产负债扳表中分列项目反捌映。将于1年内佰到期偿还的长期伴负债，在资产负摆债表中应当作为翱一项流动负债，半单独反映。疤第五十二条 八企业收到的专项稗拨款作为专项应半付款处理，待拨翱款项目完成后，岸属于应核销的部安分，冲减专项应蔼付款；其余部分唉转入资本公积

33、。爱第十隘章巴 巴所有者权益袄第昂五十三暗条所有者权叭益，是指所有者柏在企业资产中享安有的经济利益，版其金额为资产减哎去负债后的余额敖。所有者权益包翱括实收资本(或坝者股本)、资本翱公积、盈懊余阿公积和未分配利拔润等。挨第百五十四案条实收资本拌是指投资者按照跋企业章程，或合案同、协议的约定颁，实际投入企业叭的资本。败第柏五十五岸条资本公积搬包括资本(或股皑本)溢价、接受暗捐赠资产、拨款袄转入、外币资本跋折算差额等。资跋本公积项目主要盎包括：鞍(一)资本(或皑股本)溢价，是案指投资者投入的拌资金超过其在注艾册资本中所占份氨额的部分；笆(二)接受非现拌金资产捐赠准备鞍，是指因接受非扒现金资产捐赠而

34、拔增加的资本公积按；熬(三)接受现金耙捐赠，是指因接矮受现金捐赠而增拜加的资本公积；板第岸五十六邦条盈余公积暗按照企业性质，白分别包括以下内挨容：绊1.法定盈余公癌积，是指邦企业挨按照班10%癌的比例从净利润邦中提取的盈余公板积；搬2. 法定公益盎金，是指企业按盎照癌10%拜的比例从净利润鞍中提取的用于职叭工集体福利设施隘的公益金，法定哎公益金用于职工佰集体福利时，应背当将其转入任意半盈余公积唉；啊3.蔼 哎任意盈余公积，版是指企业经稗董事会芭批准按照搬一定班的比例从净利润艾中提取的盈余公吧积；瓣第岸十一凹章扒 百收入般第版五十七澳条收入，是唉指企业在销售商埃品、提供劳务及笆让渡资产使用权办等

35、日常活动中所矮形成的经济利益笆的总流入，包括捌主营业务收入和暗其他业务收入。艾收入不包括为第案三方或者客户代隘收的款项。凹第哎五十八半条销售商品坝的收入，应当在碍下列条件均能满伴足时予以确认：鞍(一)跋已将商品所有权邦上的主要风险和肮报酬转移给购货般方；暗(二)既没有保胺留通常与所有权瓣相联系的继续管半理权，也没有对伴已售出的商品实俺施控制；拔(三)与交易相拌关的经济利益能百够流入企业；绊(四)相关的收捌入和成本能够可啊靠地计量。颁第鞍五十九氨条销售商品啊的收入，应按与盎购货方签订的合翱同或协议金额或斑双方接受的金额岸确定。现金折扣隘在实际发生时作翱为当期费用；销胺售折让在实际发板生时冲减当期

36、收哀入。把现金折扣，是指俺债权人为鼓励债唉务人在规定的期巴限内付款，而向肮债务人提供的债版务减让；销售折皑让，是指因售出瓣商品的质量不合胺格等原因而在售疤价上给予的减让哀。般第案六十八条已经确认敖收入的售出商品拜发生销售退回的按，应当冲减退回埃当期的收入隘。办第拜六十一唉条企业的收巴入，应当按照重鞍要性原则，在利澳润表中反映。鞍第隘十二埃章成本和费罢用蔼第扒六十二邦条费用，是奥指企业为销售商柏品、提供劳务等鞍日常活动所发生哀的经济利益的流佰出；成本，是指柏企业为生产产品安、提供劳务而发板生的各种耗费。阿应当合理划分期艾间费用和成本的氨界限。期间费用爸应当直接计入当耙期损益；成本应啊当计入所生产

37、的袄产品、提供劳务碍的成本。把第班六十三埃条挨生产型子公司岸应当根据本企业哎的生产经营特点啊和管理要求，确扮定适合本企业的俺成本核算对象、爸成本项目和成本傲计算方法。成本邦核算对象、成本盎项目以及成本计笆算方法一经确定唉，不得随意变更爱，如需变更，应爱当根据管理权限阿报吧董事会批准，并败在会计报表附注哀中予以说明。澳 疤第斑六十四胺条企业的期百间费用包括营业搬费用、管理费用巴和财务费用。期半间费用应当直接唉计入当期损益，哎并在利润表中分半别项目列示。澳 拌(一)营业费用阿，是指企业在销氨售商品过程中发熬生的费用，包括蔼企业销售商品过般程中发生的运输懊费、装卸费、包绊装费、保险费、笆展览费和广告

38、费捌，以及为销售本笆企业商品而专设罢的销售机构(含败销售网点，售后熬服务网点等)的柏职工工资及福利斑费、类似工资性埃质的费用、业务阿费等经营费用。哎 (二)管理费肮用，是指企业为背组织和管理企业案生产经营所发生般的管理费用，包佰括企业的董事会拜和行政管理部门俺在企业的经营管懊理中发生的，或拜者应当由企业统巴一负担的企业经挨费(包括行政管扳理部门职工工资熬、修理费、物料八消耗、低值易耗芭品摊销、办公费巴和差旅费等)、扒工会经费、待业矮保险费、劳动保氨险费、董事会费办、聘请中介机构扳费、咨询费(含伴顾问费)、诉讼氨费、业务招待费澳、房产税、车船阿使用税、土地使绊用税、印花税、板技术转让费、无捌形资

39、产摊销、职罢工教育经费、研扮究与开发费、排安污费、存货盘亏哀或盘盈(不包括办应计入营业外支绊出的存货损失)鞍、计提的坏账准败备和存货跌价准稗备等。班(三)财务费用澳，是指企业为筹氨集生产经营所需柏资金等而发生的疤费用，包括应当叭作为期间费用的爸利息支出(减利耙息收入)、汇兑般损失(减汇兑收哀益)以及相关的氨手续费等。爸第搬十三哀章澳 矮利润及利润分配罢第挨六十五矮条利润，是跋指企业在一定会罢计期间的经营成案果，包括营业利安润、利润总额和蔼净利润。稗（一）把营业利润，是指氨主营业务收入减艾去主营业务成本爱和主营业务税金俺及附加，加上其癌他业务利润，减按去营业费用、管俺理费用和财务费矮用后的金额。

40、背 (二)利润总办额，是指营业利扮润加上投资收益颁、补贴收入、营案业外收入，减去蔼营业外支出后的败金额。碍 (三)投资收邦益，是指企业对耙外投资所取得的败收益，减去发生跋的投资损失和计把提的投资减值准罢备后的净额。澳(四)补贴收入叭，是指企业按规爱定实际收到退还埃的增值税，或按哀销量或工作量等芭依据国家规定的坝补助定额计算并柏按期给予的定额哀补贴，以及属于摆国家财政扶持的唉领域而给予的其半他形式的补贴。哎 (五)营业外懊收入和营业外支碍出，是指企业发碍生的与其生产经哀营活动无直接关按系的各项收入和叭各项支出。营业伴外收入包括固定澳资产盘盈、处置吧固定资产净收益伴、处置无形资产爸净收益、罚款净盎

41、收入等。营业外昂支出包括固定资暗产盘亏、处置固熬定资产净损失、柏处置无形资产净盎损失、债务重组罢损失、计提的无吧形资产减值准备跋、计提的固定资肮产减值准备、计挨提的在建工程减捌值准备、罚款支懊出、捐赠支出、暗非常损失等。爸(六)所得税，昂是指企业应计入绊当期损益的所得叭税费用。澳(七)净利润，敖是指利润总额减蔼去所得税后的金哀额。碍第岸六十六拔条企业的所鞍得税费用采用应疤付税款法柏核算。坝应付税款法，是版指企业不确认时拌间性差异对所得按税的影响金额，把按照当期计算的霸应交所得税确认凹为当期所得税费疤用的方法。在这皑种方法下，当期按所得税费用等于靶当期应交的所得肮税。胺 爱第鞍六啊十暗七跋条巴

42、八企业当期实绊现的净利润，加熬上年初未分配利败润(或减去年初捌末弥补亏损)和白其他转入后的余按额，为可供分配扳的利润。可供分昂配的利润，按下癌列顺序分配：瓣（一）提摆取法定盈余公积矮；翱（二）败提取法定公益金爱。啊第矮六十八肮条可供分配绊的利润减去提取捌的法定盈余公积伴、法定公益金等暗后，为可供投资瓣者分配的利润。埃可供投资者分配邦的利润，经过上版述分配后，为未岸分配利润(或未笆弥补亏损)。未按分配利润可留待凹以后年度进行分板配。企业如发生叭亏损，可以按规癌定由以后年度利稗润进行弥补。坝第十爱四绊章巴 唉会计调整半第耙六十九般条会计调整敖，是指企业因按伴照国家法律、行岸政法规和会计制把度的要求

43、，或者吧因特定情况下按傲照会计制度规定坝对企业原采用的班会计政策、会计扳估计，以及发现佰的会计差错、发版生的资产负债表拔日后事项等所作懊的调整。捌会计政策，是指邦企业在会计核算爱时所遵循的具体翱原则以及企业所懊采纳的具体会计袄处理方法。具体埃原则，是指企业胺按照国家统一的皑会计核算制度所办制定的、适合于扳本企业的会计制爸度中所采用的会艾计原则；具体会半计处理方法，是般指企业在会计核板算中对于诸多可癌选择的会计处理耙方法中所选择的疤、适合于本企业翱的会计处理方法癌。例如，长期投疤资的具体会计处巴理方法、坏账损八失的核算方法等办。埃会计估计，是指癌企业对其结果不哀确定的交易或事敖项以最近可利用挨的

44、信息为基础所拌作的判断。例如把，固定资产预计邦使用年限与预计佰净残值、预计无凹形资产的受益期皑等。阿会计差错，是指挨在会计核算时，笆在确认、计量、把记录等方面出现傲的错误。俺资产负债表日后班事项，是指自年哀度资产负债表日搬至财务会计报告肮批准报出日之间斑发生的需要调整般或说明的事项暗；这种变更能够白提供有关企业财办务状况、经营成绊果和现金流量等耙更可靠、更相关按的会计信息。哀第十跋五敖章拔 吧财务会计报告捌第疤七十斑条巴各企业哎应当按照企业跋财务会计报告条班例的规定，编办制和对外提供真叭实、完整的财务霸会计报告。搬合并报表编制细挨则由集团公司财啊务部另行规定。搬第罢七十一八条财务会计拔报告分为

45、年度、矮半年度、季度和俺月度财务会计报搬告。月度、季度斑财务会计报告是罢指月度和季度终半了提供的财务会吧计报告；半年度般财务会计报告是稗指在每个会计年阿度的前6个月结氨束后对外提供的拜财务会计报告；隘年度财务会计报熬告是指年度终了邦对外提供的财务败会计报告。跋本制度将半年度鞍、季度和月度财啊务会计报告统称吧为中期财务会计八报告。巴第艾七十二百条邦 版财务会计报告由笆会计报表、会计爱报表附注和财务案情况说明书组成拔（碍不要求编制和提班供财务情况说明昂书的企业除外颁）搬。企业对外提供盎的财务会计报告凹的内容、会计报败表种类和格式、背会计报表附注的岸主要内容等，由鞍本制度规定；内癌部管理需要的会碍计

46、报表由阿集团公司财务部蔼自行规定。胺季度、月度中期傲财务会计报告通捌常仅指会计报表澳，伴国家统一的会计半制度另有规定的俺除外。坝 爸半年度中期财务颁会计报告中的会鞍计报表附注至少坝应当披露所有重靶大的事项，如转隘让子公司等。半绊年度中期财务会俺计报告报出前发瓣生的资产负债表佰日后事项、或有矮事项等，除特别阿重大事项外，可扒不作调整或披露芭。扒第凹七十三俺条企业向外按提供的会计报表吧包括：佰(一)资产负债按表；(二)利润表；把(三)现金流量昂表；板(四)资产减值傲准备明细表；坝(五)利润分配跋表；颁(皑六傲)阿股东权益增减变板动暗表柏；绊(碍七摆)其他有关附表罢。瓣第案七十四笆条会计报表耙附注至

47、少应当包百括下列内容：隘(艾一罢)不符合会计核岸算基本前提的说唉明；把(二)重要会计胺政策和会计估计俺的说明；扮(三)重要会计柏政策和会计估计叭变更的说明；背(四)或有事项颁和资产负债表日扒后事项的说明；暗(五)关联方关昂系及其交易的披俺露；邦(六)重要资产瓣转让及其出售的埃说明；翱(七)挨企业扮合并、分立的说唉明；笆(八)会计报表把中重要项目的明巴细资料；把(九)有助于理笆解和分析会计报疤表需要说明的其拔他事项。氨第艾七十五八条财务情况袄说明书至少应当鞍对下列情况作出搬说明：捌(一)企业生产芭经营的基本情况澳；暗(二)利润实现邦和分配情况；百(三)资金增减笆和周转情况；瓣(四)对企业财摆务状

48、况、经营成搬果和现金流量有敖重大影响的其他氨事项。爱第颁七十六昂条会计报表跋的填列，以人民跋币“元”为金额澳单位，“元”以坝下填至“分”。搬第啊七十七芭条对外提供拔的会计报表应当搬依次编定页数，蔼加具封面，装订皑成册，加盖公章澳。封面上应当注芭明：企业名称、案企业统一代码、哀组织形式、地址哀、报表所属年度绊或者月份、报出唉日期，并由企业柏负责人和主管会柏计工作的负责人拔、会计机构负责拔人(会计主管人胺员)签名并盖章俺。霸第斑七十八斑条对外提供鞍的会计报表应当爱于年度终了后4昂个月内报出熬。安第十阿五唉章拌 附则板第伴七十九伴条熬本制度具体管理八细则由集团财务版部另行制定。蔼第耙八十疤条隘本制度

49、由上海绿岸谷（集团）有限拜公司财务部负责扮解释。昂第八十一条 矮本制度报经上海阿绿谷（集团）有耙限公司董事会批笆准后自般2004年1月胺1日起敖施行唉。拌第二部分：会计斑核算基础工作制挨度熬会计基础工作规癌则瓣为加强会计基础奥工作，建立科学颁的规范的会计工唉作秩序，提高会扮计管理水平，发爱挥会计在公司发哎展和经营管理中伴的作用，特制定稗本规则。隘一、 会 计 哀科 目矮（一）会计科目挨是根据会计对象柏和经济管理的要搬求设置的，是对耙会计核算对象的佰具体内容进行科白学的分类，正确白设置运用会计科办目是会计核算的鞍基础。拔（二）会计人员扒必须按照国家统巴一的会计制度的皑规定和公司内部啊的要求，设置

50、和懊使用会计科目。熬除规定允许变动搬的以外，不得任吧意增减或者合并懊会计科目。颁（三）对规定的癌会计科目名称、扒编号、核算内容搬和对应关系，不啊得任意改变。霸（四）在填制会鞍计凭证时，应填奥列会计科目名称霸，或者填列会计岸科目的名称和编巴号。需要登记明霸细帐的，要在会阿计凭证中填写明氨细科目。爸二、 会 计 盎凭 证澳（一）会计凭证班是记录经济业务按，明确经济责任袄，作为记帐的书盎面证明。填制和按审核会计凭证，哎是会计核算工作鞍的起点和基础，绊对于完成会计工傲作任务，发挥会拔计在经济管理中懊的作用，具有重盎要的意义。埃（二）会计凭证碍可分为原始凭证肮和记帐凭证。原啊始凭证是用来证捌明经济业务实

51、际稗发生或完成的情艾况，明确经济责爱任，作为记帐的把原始依据的书面笆证明，原始凭证般是进行会计核算拔的原始资料和重捌要依据。记帐凭翱证是会计人员根爱据审核无误的原吧始凭证在凭证上懊填写应借、应贷板帐户及金额等内拜容，是作为记帐哎的依据。邦（三）会计人员霸对发生的经济业爸务，必须取得或拜填制原始凭证。叭1、原始凭证的鞍内容应该具备：安凭证的名称；填办制凭证日期；填澳制凭证单位名称稗或填制人姓名；俺经办人的签名或败盖章；接受凭证搬单位名称；经济靶业务内容；数量哀、单价和金额。拜2、从外单位取岸得的原始凭证，挨必须盖有填制单班位的公章；从个斑人取得的原始凭哎证，必须有填制靶人员的签名或盖败章；自制原

52、始凭鞍证，必须有经办办单位负责人或其扒指定的人员签名白或盖章。对外开背出的原始凭证，斑必须加盖本单位叭公章。凹3、凡填有大写拌和小写金额的原凹始凭证，大写与版小写金额必须相蔼符。购买实物的翱原始凭证，必须白有验收证明。支拜付款项的原始凭皑证，必须有收款皑单位和收款人的昂收款凭证。拔4、一式几联的翱原始凭证，应当斑注明各联的用途俺，只能以一联作耙为报销凭证。胺一式几联的发票伴和收据，必须用哎双面复写纸（发伴票和收据本身具巴备复写纸功能的哀除外）套写，并罢连续编号。作废把时应加盖阿“白作废胺”坝戳记，连同存根绊一起保存，不得袄撕毁。蔼5、发生销售退吧回时，除填制退澳货发票外，还必颁须有退货验收证敖

53、明；退款时，必澳须取得对方的收芭款收据或汇款银捌行的凭证，不得拜以退货发票代替斑收据。昂6、借款收据，矮必须附在记帐凭斑证上。收回借款坝时，应另开收据拌，不得退还原借翱款收据。翱7、需要单独装捌订保管归档的原安始凭证，应在记绊帐凭证的摘要栏绊内注明情况。捌8、原始凭证不肮能涂改、挖补。哀发现原始凭证有背错误的，应当由傲开出单位重开或般者按规定更正。唉（四）会计人员办根据审核无误的唉原始凭证填制记捌帐凭证。记帐凭蔼证包括收款凭证爸、付款凭证和转奥帐凭证。靶1、记帐凭证的拜内容必须具备：八填制凭证日期；扳凭证编号；经济熬业务内容摘要；稗会计科目；金额拌；所附原始凭证笆张数；填制凭证澳人员、稽核人员

54、半、记帐人员、会百计主管人员签名阿或盖章。收付款凹的记帐凭证还应拜由出纳人员签名艾或盖章。付款凭跋证还应由领款人癌签名或盖章。翱2、记帐凭证或扒根据每一张原始敖凭证填制，或者办根据若干张同类拌原始凭证汇总填澳制，也可以根据般原始凭证汇总表办填制。哀3、记帐凭证必版须附有原始凭证翱。如果一张原始澳凭证涉及几张记败帐凭证，可把原鞍始凭证附在一张把主要的记帐凭证鞍后面，在其他记爱帐凭证上注明附疤有原始凭证的记爸帐凭证编号或者拔附原始凭证复印半件。如果一张原昂始凭证所列支出霸需要几个单位共袄同负担的，应将稗其他单位负担部奥分，开给对方原扮始凭证分割单，矮进行结算。扮结帐和更正错误霸的记帐凭证，可瓣以不

55、附原始凭证肮。扒4、已经登记入拔帐的记帐凭证，澳发现填写错误时白，应用红字填写坝一张与原内容相盎同的记帐凭证，傲在摘要栏注明跋“邦注销某月某日某艾号凭证班”扳，同时再用兰字跋重新填制一张正版确的记帐凭证，哎注明爱“案订正某月某日某矮号凭证氨”翱。如果会计科目霸没有错误，只是安金额错误，也可碍以将正确数学与爱错误数字之间的吧差额，另编一张安调整的记帐凭证吧。调增金额用兰吧字，调减金额用伴红字。矮5、记帐凭证填扮制完经济业务事颁项后，如有空行八，应当自金额栏俺最一笔金额数字氨下的空行处至合哀计数上的空行处袄划线注销。昂（五）会计人员笆填制会计凭证的傲字迹必须清晰、懊工整、不得潦草皑。叭阿拉伯数字一

56、个背一个地写，不得昂连笔写。阿拉伯岸金额数字前面应芭写人民币符号唉“袄￥班”吧。摆汉字大写金额数哀字，一律按规定把用正楷字或行书拌字书写，不得任扒意自造简化字。按大写金额数字到隘元或角为止的，俺在拔“瓣元把”唉或霸“把角袄”袄字之后应写叭“败整爱”肮或败“扮正啊”肮字。大写金额数暗字前未印有人民佰币字样的，应加拔填百“搬人民币跋”隘三字，皑“盎人民币伴”吧三字与金额数字蔼之间不得留有空捌白。叭（六）会计人员暗要严格审核会计跋凭证。对记载不半正确、不完整、柏不符合规定的凭把证，应退回补填叭或更正。对伪造半、涂改或经济业斑务不合法的凭证笆，应及时报告领把导处理。柏（七）会计人员爱要妥善保管会计袄凭

57、证。扮1、各种会计凭摆证应及时传递，唉不得积压。登记啊完毕后，应按照按分类和编号顺序碍保管，不得散乱办丢失。稗2、对于各种记矮帐凭证，应连同爱所附原始凭证或伴原始凭证汇总表柏，按照编号顺序凹，折叠整齐，按按期装订成册，并盎加具封面，注明笆单位名称、年度跋、月份和起讫日阿期、凭证种类、按起讫号码，由装扒订人在装订人和暗装订线封处签名暗或盖章。皑对数量过多的原安始凭证，如收、笆发料单等，可以袄单独装订保管，笆在封面上注明记蔼帐凭证、日期、班编号、种类，同唉时在记帐凭证上爸注明白“稗附件另订背”班和原始凭证名称熬和编号。盎3、原始凭证不把得外借，其他单爱位如因特殊原因埃需要使用原始凭扒证时，经本单位

58、柏领导批准，可以肮复制。向外单位岸提供的原始凭证敖复制件，应在专扳设的登记簿上登敖记，并由提供人八员和收取人员共拌同在登记簿上签按名或盖章。案4、从外单位取哎得的原始凭证如把有遗失，应取得百原签发单位盖有熬公章的证明，并芭注明原来凭证的鞍号码，金额和内安容等，由经办单埃位负责人批准后胺，才能代作原始阿凭证。如果确实懊无法取得证明的稗，如火车、轮船隘、飞机票等凭证巴，由当事人写出背详细情况，由经扒办单位负责人批斑准后，代作原始伴凭证。啊二、 会 计 按帐 簿笆（一）会计帐簿败是以会计凭证为叭依据，全面地、癌连续地、科学地唉记录各项经济业吧务的簿籍，为组稗织控制经营活动盎提供会计信息，巴为分析和审

59、查公碍司的经济活动提澳供依据。扮（二）会计人员搬要按照规定设置肮总帐、明细帐、挨日记帐和其他辅绊助性的帐簿。现袄金日记帐和银行挨日记帐必须采用昂订本式，不得用扮银行对帐单或其摆他方法代替日记哎帐。八（三）会计人员吧启用会计帐簿，盎应在帐簿封面上柏写明单位名称和罢帐簿名称。在帐斑簿扉页上应附罢“伴启用表耙”芭，内容主要包括盎：启用日期、帐熬簿页数、记帐人板员和会计主管人邦员姓名，并加盖版名章。记帐人员邦或会计主管人员瓣调动工作时，应班注明交接日期、碍接办人员和监交把人员姓名，并由昂交接双方人员签暗名或盖章。瓣使用活页帐页，暗应按照帐户顺序皑编号，并于年度氨终了时装订成册罢。装订后再按实挨际使用的

60、帐页顺巴序编写页码，另捌加目录，记明每碍个帐户的名称和吧页次。按（四）会计人员拌要根据审核无误巴的会计凭证登记隘帐簿。白1、登记帐簿时霸，应将会计凭证拜日期、编号、业把务内容摘要、金蔼额和其他有关资矮料逐项记入帐内柏。做到数字准确把，摘要清楚，登百记及时。爱2、登记完毕后佰，要在会计凭证蔼上签名或盖章，白并注明已经登帐奥的符号，表示已翱经记帐。班3、帐簿中书写百的文字和数字上熬面要留适当空距捌，不要写满格，靶一般应占格宽的翱二分之一。扮4、登记帐簿要爸用兰黑墨水书写肮，不得使用圆珠扮笔或铅笔书写。俺但下列情况可以白用红色墨水记帐芭：艾按照红字冲帐的懊记帐凭证，冲销把错误记录；摆成本费用帐户中拌