上海XX有限公司内部审计项目作业指引

1、上海*(集团)有限公司集团综合管理手册文件编号版本/修订A/0上海*（集团）有限公司管理体系文件坝内部审计项目作熬业指引啊制度编制部门案审计部袄编制人柏*癌日期袄2007061奥5败专业审核部门耙审核人胺日期俺制度审核部门扳审核人癌日期暗修订记录吧日 期办修订状态芭修改内容皑修改人跋审核人岸批准人版第一熬章蔼 总则耙第一条 隘爱目的哎班为进一步规范内俺部审计工作，保昂证内部审计质量扳，提高内部审计凹效率，防范审计百风险，依据国家百有关法律法规和癌上海懊*敖（集团）有限公板司（以下简称翱“板公司扳”暗）内部审计制度颁及工作规范，结叭合中国内部审计瓣准则，制定本指爱引。拔第二条 坝拔适用范围斑啊本

2、指引适用于把针懊对公司稗所有碍的下属公司、职搬能部门办以及各个专项的拜内部审计项目。笆公司旗下的所有阿下属巴公司实施审计半自查等审计行为佰参照执行。白第三条 昂吧释义巴澳本指引涉及的相巴关术语按以下释班义理解：（一）审计项目拌指为了完成特定耙的审计目的而由凹审计小组针对被搬审计单位实施的白与审计事项有关拌的一系列活动和败过程。包括常规案审计项目背、百突击审计项目昂、审计肮自查性质的审计背项目。可以是一隘般审计项目，也坝可以是一般审计佰项目的后续审计捌项目。（二）主审部门摆指靶主办审计项目的按部门，公司俺的主审部门为靶审计部。主审部佰门在审计项目作埃业期间，实施包凹括皑内部审计的组织岸、计划、盎

3、进度、质量和成岸本在内的审计项疤目综合管理。（三）参审部门爸指挨按照审计工作方柏案的要求，耙配合主审部门摆完成特定任务目芭标的部门。参审颁部门扳为：公司稗有关职能部门、蔼咨询机构等稗（包括业务部门八、管理部门、会板计师事务所、工耙程造价咨询机构安等）唉。败（四）被审计单半位俺指审计项目的工阿作对象。主要包疤括各下属公司及半公司各职能部门芭。奥（五）审计工作邦方案癌指审计部为了使唉审计小组能够顺唉利完成项目审计袄业务，达到预期懊审计目的，在执把行审计程序之前袄编制的具体审计翱项目工作计划。安（六）审计工作暗底稿矮指审计人员在审叭计过程中对收集拔的各种资料所形岸成的与审计事项搬有关的工作记录岸，是

4、编写审计报笆告的基础资料。（七）审计证据背指审计人员在审坝计过程中，依照芭法定程序和方法疤收集、鉴定和综版合整理，为形成奥审计意见所获取百的证据。（八）审计报告翱指审计部对审计碍事项实施了必要澳的审计程序后，霸就审计工作情况背、审计结果和审哎计意见向集团董隘事会审计委员会霸或总裁、主管领斑导及被审单位提捌出的具有内部约霸束力的正式书面哎文件。熬第四条 把翱审计项目种类稗奥内部审计部门实盎施的审计项目，吧包括但不限于：傲（一）经营和管吧理审计项目；捌 捌（二）绩效审计矮项目；懊（三）财务审计版项目；败（四）内部控制瓣审核项目版（包括预算执行皑控制和内部财务搬控制、管理控制案等）傲；翱（五）合规性

5、审把计项目；靶（六）舞弊审计佰项目；敖（七）经济责任耙审计项目，包括八下属公司负责人爱任期经济责任、唉离任芭经济责任胺审计项目；拌（八）重大事项啊审计项目，包括笆企业重组、清算霸注销、并购分立捌、关联交易、重碍大投资、重大资皑金运作、瓣重大产权交易、叭大额举债和对外霸担保胺等斑专项审计背、鞍高风险业务的审蔼计；败（九）各类审计稗调研及调查项目安；耙（十）根据董事安长及审计委员会拔要求，办理的其疤它专项审计项目爱。隘第二章 白审计办项目实施管理职扮责稗第五条 主审邦部门肮内部审计项目实案施管理碍的皑职责案审计部是按公司翱内部审计项目实跋施的主办部门，安负责公司及其下摆属单位的经营管矮理审计、内部

6、控跋制审计、经济责扳任审计、工程审半计管理以及各类靶专项审计，碍每年向董事会提啊交内部审计年度把工作报告等澳，白内部审计项目实敖施管理拜主要职责为：哀（一）拟订公司敖年度审计计划，傲报董事会批准；捌（二）按照批准靶的公司年度审计般计划拟定项目审皑计计划、巴审计项目扮立项报批、组织斑实施审计项目；啊（三）按照批准败的审计碍项目拜计划氨和项目立项，霸拟定审计拜项目版的实施计划（审扒计方案），明确颁审计的内容和重斑点、步骤和时间稗节点、人员分工袄和资源需求等；坝（四）实施审前半调查；伴（五）柏组织实施内部审跋计项目外勤工作芭，并对参审部门安的参审人员的审败计质量和审计进挨度进行协调翱；矮（六）芭召开

7、与审计事项绊有关的相关会议柏并作纪要耙以及开展有关询扮问、谈话等啊；碍（七）鞍收集整理并分析白审计证据，并评袄价审计证据对审稗计结论的充分性敖和可靠性；颁（八）霸撰写审计报告初佰稿或征求意见稿挨；碍（九）矮组织对被审单位凹征求意见，适当罢采纳艾意见捌修改爱后形成送审稿半报送审阅和审批芭；爱（十）板按照绊董事长稗、总裁板批复后柏形成正式审计报扮告，矮向有关把领导、上级审计盎部门、下属公司笆、有关部门叭报送；昂（十一）按照内凹部审计档案管理熬规范将审计项目袄中产生的审计文哀书及工作底稿等隘及时归档并保存斑完好；八（十二）按照国坝家相关法律法规啊和公司内部规章熬制度针对审计项癌目中涉及的事项肮作出判

8、断，提出凹审计奖惩捌建议败。班第六条 参审岸部门碍内部审计项目实埃施参审的靶职责办参审部门搬按照主审部门的巴安排，岸就内部审计项目俺实施相关事宜，板承担的主要职责懊为：肮（一）在审计项拜目实施期间，参哀审部门哀负责拜安排罢与参审工作相适爸应并稗符合内部审计基拜本要求的专业人岸员参与审计项目案；叭 安（二）参审部门安派出的参审人员碍在审计项目期间爸，向审计项目主翱审负责并报告工埃作；熬（三）参审部门捌派出的参审人员俺在审计项目期间绊，应利用其专业把领域的知识或能靶力，实施主审提佰供的审计程序，伴按照规范的要求懊编制审计工作底碍稿，对特定专业按领域的审计问题蔼提供其专业意见按；八（四）参审部门哀对

9、派出的参审人隘员在审计项目期按间提供的专业意吧见的真实性、可哀靠性和合理性负安责。敖第七条 被审澳计单位的职责版被审计单位内部盎审计项目实施相白关事宜的主要职盎责为：疤（一）按照审计艾小组的要求提供拌审计需要的会计搬核算资料、会议翱纪要、制度文本斑等文件和资料，艾并对其提供的文爱件和资料的真实俺性、合法性、可伴靠性和完整性负癌责；笆（二）按照审计柏通知书的要求提唉供必要的工作条爱件，并按审计小埃组的要求负责安凹排或联系审计小颁组需要访谈的对盎象；吧（三）按审计小安组的要求召开审八计进场会议，必柏要时召开退场会靶议；版（四）对审计小白组询问的各类审哀计事项及时作出扒口头或书面解释艾；唉（五）在规

10、定的百时间内对审计小熬组提出的审计报斑告征求意见稿作巴出书面回复；办（六）按照审计半报告的肮审计决定、审计疤意见、改进皑要求澳在规定的时间内扳实施懊审计整改并采取敖有关控制、管理搬措施班；把（七）对于日常爱经营管理中发现叭或产生的与审计摆项目有关的事项昂，及时向审计部拌通报；柏（八）对审计小霸组埃在百实施的审计程序白中对审计计划巴执行霸和审计纪律般遵守凹程度进行监督并坝提出意见；凹（九）对审计处盎罚不服时向董事瓣会审计委员会提柏出仲裁。安第八条 总裁疤的职责稗总裁内部审计项耙目实施相关事宜隘的主要职责为：疤（一）胺在公司范围内安促进艾营造吧内审独立性唉和板广泛的审计范围坝的内部环境班；板（二）

11、审批审计阿部报送的审计项艾目立项书、办项目百审计计划或方案隘，并提出审计项敖目需要达到的碍审计俺目标或要求；坝（三）蔼审批审计项目实按施的经费预算奥；耙（四）袄审批审计小组外佰勤工作的外爱埠袄出差；岸（五）稗审批审计部提出跋的参审部门和参邦审人员建议；绊（六）敖审核审计小组提岸出的审计报告的爱初稿、征求意见疤稿、送审稿；叭（七）盎审胺批拜正式审计报告；盎（八）定期叭、不定期向班审计部碍提出改进工作的傲要求盎。敖第九条 败董事会审计委碍员会的职责氨董事会审计委员翱会内部审计项目安实施相关事宜的吧主要职责为：柏（一）按对主审部门履行碍内部审计项目实皑施职能的案管理工作；办（二）审核审计稗部报送的审

12、计项白目立项书、项目按审计计划或方案笆，并提出审计项蔼目需要达到的审盎计目标或要求；敖（三）向董事会拌提供与审计项目隘实施事项有关的把建议和意见；拌（四）向董事会瓣提供审计项目实八施模式、方法、佰管理的建议和意熬见邦；罢（五）对公司内靶部审计项目实施捌工作进行监督和百指导；袄（六）对被审计版单位提出的仲裁袄事项作出裁决。隘第十条 版董事长的职责隘笆董事长内部审计耙项目实施相关事翱宜的主要职责为跋：绊（一）组织氨或授权组织半董事会审计委员唉会开展内部审计摆项目实施管理工鞍作；般（二）批准审计翱部报送的审计项摆目立项书、审计皑计划或方案；靶（三）审阅和批碍准正式审计报告版。袄第三章 项目板立项蔼第

13、十一条 制俺定年度审计计划瓣埃审计部根据公司霸的发展战略和年爸度经营情况翱和公司审计发展袄规划奥，拟订年度审计安计划，并报董事奥会审计委员会审扳议。盎第十二条 审斑计项目立项肮审计部按照年度暗审计计划，实施碍具体审计项目。摆实施前，应编制肮审计项目立项书奥，报经总裁、董懊事长审批。审计碍项目立项书应包案括以下基本内容罢：搬（一）审计项目办名称；皑（二）被审计单背位名称；斑（三）审计依据败；岸（四）审计目的按和审计方式；疤（五）审计的内隘容、时间和范围八；案（六）审计实施氨步骤；捌（七）计划工作拜时间；吧（八）审计小组班的构成；埃（九）审批信息哀；绊（十）立项审批阿时间。俺（审计项目立项奥书的格

14、式参照附奥件一：审计项般目立项书）扮第十三条 实跋施审前调查翱审计项目批准立跋项后，审计部捌应扮根据被审计单位耙的情况和审计项笆目的复杂程度，艾决定是否实施审柏前调查。在决定版实施审前调查时般，可以要求被审芭计单位提供下列傲基本资料：拔（一）业务性质绊、经营规模与特爸点及管理组织结按构；败（二）经营情况捌与经营风险；霸（三）合同、协伴议、章程、营业般执照、法人代码罢证、税务登记证矮、贷款证等法律办性文件；癌（四）计划审计敖期间的各种经济拜活动合同和分析胺性资料、各项预隘算及执行情况；般（五）银行账户袄、傲会计盎账册凹、颁会计报表及其他巴有关的会计资料翱；拔（六）财务会计埃机构及工作情况挨；案（

15、七）相关内部傲控制制度；傲（八）相关的重扮要会议记录；斑（九）前次接受隘审计、检查的情伴况；爸（十）有关行业办和财经政策及宏暗观经济形势对被啊审计单位的影响凹等。岸第四章 项目胺计划佰第十四条 编扳制审计工作方案鞍敖在审前调查后，笆审计部颁应俺以审计工作方案办的形式对审计项哎目作出计划。审办计工作方案应包啊括以下基本内容斑：伴（一）审计项目疤名称；佰（二）被审计单巴位名称和基本情暗况；熬（三）编制审计百工作方案的依据奥；熬（四）审计目的百和审计方式；摆（五）审计的内吧容、时间和范围半；扒（六）审计的策啊略和重点；颁（七）审计工作凹进度的时间节点奥及时间预算；巴（八）审计小组扮的成员构成及其奥分

16、工；懊（九）傲重要性水平的确八定及风险的评估哀；斑（十）哀需被审计单位配斑合支持的事项；瓣（十一）编制审版计工作方案的日摆期。坝（审计工作方案隘的格式参照附件跋二：审计工作白方案）叭第十五条 审隘计通知书奥审计小组败应办在现场工作进场昂前三天向被审计澳单位哎发出傲审计通知书。突疤击审计时，审计伴小组办可以笆现场向被审单位笆负责人出示审计懊通知书。审计通哀知书应当包括以板下基本内容：（一）标题；爱（二）瓣被审计单位名称拜；蔼（三）颁审计的依据、范熬围、内容、方式捌和预计时间；霸（四）瓣对被审计单位配凹合审计工作的具办体要求；暗（五）懊审计小组的人员般名单；把（六）熬审计部印章、审八计部总经理签名

17、伴及签发日期；拌（七）昂审计部认为应当拌写明的其他事项凹。敖（审计通知书格矮式参照附件笆四霸：审计通知书半）隘第十六条 审拔计自查昂在俺正式审计前，叭对碍被审计单位阿有霸自查伴要求的奥，审计通知书中柏应案写明自查挨的矮范围、芭内容、要求和反背馈期限。隘第十七条 计岸划调整哀审计工作方案的矮计划需要跋调整时，必须由稗审计项目主审向笆审计部总经理班书面绊报告，并经审计百部总经理暗报公司埃总裁批准。背第五章 现场板工作矮第十八条 进凹场会议版审计小组氨进驻扒现场，可以召开蔼审计进场会叭，按进场会半主要内容吧：岸（一）审计小组盎和被审计单位双啊方人员的介绍；翱（二）审计人员拌对本次审计项目百的目的和范

18、围、败工作计划进行介跋绍和癌提出蔼需要配合的氨具体要求笆等；八（三）爸审计小组对审计捌现场工作时间、巴要求提供办公条碍件等与被审计单搬位沟通； 安（四）宣布内部叭审计罢外勤工作哎纪律按（见附件懊三氨）伴； 哀（艾五奥）爸被审单位介绍邦与阿审计有关翱的企业暗情况按、主要负责人述芭职、绊自查情况拔及拌报告艾、绊工作对口联系人哀员安排鞍等佰；暗 爸（班六霸）瓣审计小组和被审哀单位其他有关事矮宜协商蔼。奥第十九条 审安计证据的收集皑审计人员可以通鞍过检查、观察、俺监督盘点、查询扒、函证以及录音拜、录像、拍照、败复印、计算和分爸析性复核等方法袄，收集审计证据熬。审计中如有特颁殊需要，可以指邦派或者聘请专

19、门阿机构或有专门知把识的人员，对审胺计事项中某些专拜门问题进行鉴定白，取得鉴定结论艾，作为审计证据绊。拌第二十条 审搬计证据的分类拜审计证据进行如俺下分类有助于理拌解和收集审计证碍据：翱（一）按证据来拔源分类岸1. 内部证据八。由被审计单位班产生、处理及保爱存的一些信息资皑料。坝2. 内-外证隘据。产生于被审鞍计单位，但是经扮历了外部单位的拜经营活动并由其隘进行处理后的一案些信息资料。败3. 外-内证岸据。产生于外部靶单位，然后由被碍审计单位处理或袄保存的一些信息俺资料。般4. 外部证据扮。产生于外部单扮位，由内部审计坝人员直接从外部昂获得的一些信息袄资料。熬（二）按证据特懊征分类半1. 实物

20、证据瓣。通过对人、财拌、物和事件的直唉接观察和审查所吧获得的证据。澳2. 证明证据袄。被审计单位的板个人和其他与被巴审计单位有联系白的人员及独立第扮三方，在回答询坝问或在面谈时所埃作的口头或书面翱的说明。凹3. 文件证据百。以固定形式存拔在的证据。扒4. 分析证据耙。内部审计人员败通过分析数据之拜间相互关系，或鞍者分析内部控制拔、特殊政策及数伴据构成的过程所背得到的证据。暗（三）按审计证吧据的说服程度分唉类斑1. 充分信任扮。意味着某些审癌计证据不需要佐办证证据的支持，胺就可以支持内部鞍审计师作出审计佰决定。吧2. 部分信任跋。意味着某些审把计证据只有部分斑证明力，必须在暗其他佐证证据的办辅助

21、下，才可以颁支持审计师作出蔼审计决定。伴3. 不可信任佰。意味着某些审半计证据本身不具凹有证明力，内部傲审计人员不能依埃靠其作出审计决芭定。瓣（四）按审计证扮据的法律概念分疤类岸1. 直接证据昂。指不需要推测败或推理就能证明隘审计结论的审计颁证据。拜2. 旁证：为版证明尚待证实事板情的真相而提供澳的一种声明。叭3. 最优证据败或首要证据。证靶实需要证实的事傲情的最圆满和最白有说服力的审计扮证据。办4. 次要证据蔼。比首要证据的摆说服力弱一些，翱因为它经常由原颁始凭证的复印件芭或相关内容的口罢头证据构成。翱5. 意见证据霸。因为其潜在地搬存在偏见，所以吧通常不能算作有巴用的审计证据。百但是，在所

22、需的唉知识领域超出了跋一般人所了解的胺范围时，专家的按意见可以是例外把。斑6. 附属证据埃。通常是从首要百证据中推断出来按的。属于间接证埃据。扳7. 确证证据白。指那些不需要般任何额外的佐证伴，可以无可争辩袄的推出唯一一个吧结论的审计证据跋。般8. 佐证证据罢。指可以支持其懊他审计证据的审哎计证据。板第二十一条 傲审计证据的确认碍安审计人员现场收奥集的审计证据，伴应当经过癌审计小组鞍组长复核后盎列入底稿。版在必要的情况下岸，审计证据可以罢视耙证据的重要程度斑、复杂程度等叭，拔由被审计单位或阿者被审计单位有埃关部门负责人签唉名或盖章按确认肮。被审计单位或艾有关人员对其出熬具的审计证据拒爸绝签名或

23、盖章的埃，审计人员应当叭在审计证据或另巴附的材料上注明扮拒绝签名或盖章班的原因和日期。爱拒绝签名或盖章碍的原因不影响事唉实存在的，该证胺据仍可以作为审胺计证据。安第二十二条 扒取证的要求败审计人员收集审俺计证据，必须遵胺守下列要求：拜（一）客观公正笆、实事求是，防艾止主观臆断，保凹证审计证据具有俺客观性；斑（二）对收集的把审计证据进行分靶析、判断，决定把取舍，保证审计按证据具有与审计矮目标相关联的相拌关性；哎（三）足以证明碍审计事项的真相板，保证审计证据埃具有充分性；胺（四）严格遵守斑法律、法规规定把，保证审计证据霸具有合法性。哀第二十三条 霸证据可靠性斑审计证据的可靠把程度扳：办（一）书面证

24、据笆比口头证据可靠班；阿（二）外部证据埃比内部证据可靠岸；艾（三）审计人员盎自行获得的证据班比由被审计单位疤提供的证据可靠昂；佰（四）内部控制敖较好时的内部证拌据比内部控制较皑差时的内部证据坝可靠；坝（五）不同来源案或不同性质的审吧计证据能相互印跋证时，审计证据皑更为可靠。耙第二十四条 耙取证时的应有的搬考虑暗审计人员收集审案计证据时应考虑鞍如下问题：翱（一）应考虑收氨集多种类型的审办计证据；巴（二）应考虑审耙计目标；翱（三）应考虑风办险因素，包括抽澳样风险和非抽样叭风险；啊（四）收集的证笆据安应按有利于被审计单案位的上级管理部拔门和董事会提高拔对内部审计职能绊的认识和重视程隘度；百（五）应考

25、虑被疤审计单位的反馈傲信息。安第二十五条 把重新取证澳审计人员对被审凹计单位或有关人岸员有异议的审计阿证据，应当进行佰核实，对确有错八误和偏差的，应懊当重新取证。霸第二十六条 艾证据分析拔审计小组百应当对收据的审奥计证据，进行整盎理、归纳、分类敖、分析和评价，袄编制袄审计工作底稿，芭以便形成相应的柏审计结论。笆第二十七条 拌证据鉴定哀审计小组袄应当在编写审计暗报告前，对审计稗证据的可靠性、绊有用性、相关性袄、充分性进行鉴啊定。经过鉴定，瓣发现审计证据不啊够充分、有力、矮可靠的重要事项巴，审计人员应当邦进一步收集审计半证明材料。艾（一）可靠性。案指通过运用适当靶的审计技术所能霸得到的最好的审罢计

26、证据；瓣（二）充分性。隘指审计证据是真爱实的、恰当的和叭有说服力的，可扒使一个谨慎精明爱的人能够得出与凹内部审计人员相啊同的结论；拌（三）相关性。暗指审计证据能够奥支持审计发现和班审计建议，并且班与审计目标相一拌致；懊（四）有用性。澳指审计证据能够坝帮助组织保证财挨务和经营信息的盎可靠性和完整性盎；保证经营的效啊率和效果；保护靶资产的安全；保邦证遵循法律、法澳规制度以及合同拜等。搬第二十八条 靶编制审计工作底霸稿啊审计人员对审计胺取证过程中形成蔼的审计工作记录拜和获取的资料罢应扳编制工作底稿。扒审计工作底稿中昂的审计过程记录哎主要包括：般（一）实施具体耙审计程序的记录唉及资料；唉（二）审计测试

27、败评价的记录；扳（三）审计人员绊的判断、评价、爱处理意见和建议扒；哀（四）艾审计小组隘讨论的记录和审艾计复核记录；跋（五）其他与审挨计事项有关的记白录和证明材料；办（六）查证过程班标识及简略符号绊。澳第二十九条 挨底稿格式要素百审计工作底稿的柏主要要素是：柏（一）被审计单颁位名称；挨（二）审计项目俺或审计事项名称皑；暗（三）审计项目艾或审计事项反映白的时点或期间；坝（四）编制者的碍姓名及编制日期暗；爱（五）复核者的邦姓名及复核日期拌；暗（六）索引号及跋页次；捌（七）审计过程巴记录；艾（八）审计评价伴及把/捌或审计结论；败（九）其他应说盎明的事项。肮第三十条 底笆稿内容百常用审计工作底邦稿包括：

28、邦（一）与被审计挨单位审计事项有背关的法律文件、爱合同、协议、会埃议记录、往来函皑件、公证书、鉴扮定资料等的原件白、复制件或摘录鞍件；版（二）被审计单爸位的未审计会计胺报表或业务报告矮及审计差异调整暗表；澳（三）实施具体邦审计程序的记录伴和资料；傲（四）审计报告唉或审计建议书底稗稿；疤（五）其他有关熬的审计资料。熬第三十一条 柏底稿质量要求八审计工作底稿的奥编制按应俺达到下列质量要袄求：版（一）编制审计八工作底稿应当做暗到内容完整、真巴实，重点突出，唉如实反映被审计扳单位的内部控制碍、经营管理及财昂务收支情况，以按及审计方案编制凹和实施的情况；八（二）审计工作隘底稿不得被擅自班删减或修改；安（

29、三）编制审计埃工作底稿应当做瓣到观点明确，条鞍理清楚，用词恰盎当，字迹清晰，肮格式规范、标识胺一致；案（四）审计工作坝底稿中载明的事瓣项、时间、地点蔼、当事人、数据霸、计量、计算方氨法和因果关系必肮须准确无误、前凹后一致；坝（五）相关的证靶明材料如有矛盾颁，应当予以鉴别罢和说明；蔼（六）相关的审班计工作底稿之间啊应当具有清晰的耙勾稽关系，相互爸引用时应交叉注胺明索引编号。奥第三十二条 扮底稿挨的分级罢复核挨审计工作底稿埃实施分级复核。阿项目作业人员编捌制的工作底稿，叭由项目主审负责扒复核；审计小组哎编制的工作底稿拌，皑由审计部总经理暗（或审计部总经扳理指定审计部中安有经验的成员）暗负责复核。扮

30、审计工作底稿拌应百在审计实施中、敖审计报告形成前班期、审计报告提颁交前进行复核。拌第三十三条 碍底稿复核要求岸工作底稿复核人白员靶应岸确定：案（一）内部审计霸人员遵循了业务板工作程序；哀（二）内部审计唉人员遵循了得到笆的特定指令；耙（三）工作底稿板反映了工作过程安；肮（四）完成了所袄有的计划步骤；扮（五）得出的结袄论是合理的；癌（六）就审计发斑现、审计建议和败审计结论与审计氨业务委托人进行翱磋商，并将磋商癌结果记录下来；霸（七）遵守了工班作底稿编制指南艾。癌第三十四条 皑底稿修改翱必要时，审计人办员应当根据复核哀意见对审计工作矮底稿予以补充、办修改，并靶作出书面说明。扮第三十五条 般底稿复核记

31、录哎工作底稿复核人埃员应斑做好艾复核记录岸。佰复核记录耙归档前翱，把应检查岸复核过程中发现傲的问题背是否熬已经解决，斑无论是否解决，靶都应绊在工作底稿中有昂标识皑显示耙或说明安。矮第三十六条 拔底稿归档与借阅案白审计工作底稿必隘须及时归类整理吧，并按照内部拜审计具体规范第般8矮号邦翱审计档案工作规凹范的规定，归哎入审计档案。审氨计工作底稿未经皑审计部总经理批阿准，不得对外提爱供。八第三十七条 败风险评估安在现场审计中，唉主审在了解被审澳计单位情况的基昂础上，暗按埃照审计工作方案凹中确定的审计策爱略和审计重点，半采用风险评估的颁方法决定安应绊采取的审计手段岸和审计路径。风隘险评估既可以采版用定性

32、方法，也柏可以采用定量方班法，主要从可能翱发生的概率和带傲来的影响角度进斑行评估。霸第三十八条 拔审计风险邦审计现场工作的挨关键在于收集合澳适的证据将审计板风险降低到一个般可以接收的水平奥。审计风险胺有阿固有风险、控制邦风险和检查风险澳。埃（一）固有风险笆是指被审计单位蔼在没有任何内部皑控制措施和规范半的情况下可能发拌生的风险。审计艾人员不可能改变芭被审计单位的固皑有风险，但可以芭通过审计程序来霸改变对固有风险按的评估水平；傲（二）控制风险绊是指被审计单位按在有内部控制措翱施和规范的情况凹下可能发生的风安险。审计人员不俺可能改变被审计板单位的控制风险暗，但可以通过审佰计程序来改变对叭控制风险的

33、评估办水平；昂（三）检查风险邦是指审计人员在澳固有风险和控制昂风险前提下通过澳检查、观察等审班计程序失败的风昂险。审计人员可瓣以根据审计风险背模型在确定审计安风险和固有风险班、控制风险后，翱确定的最低可以皑容忍的检查风险吧。审计人员熬应该通过版收集合理充分和爱可靠的审计证据笆将检查风险降低傲到盎预期容忍范围内澳，从而将整体审奥计风险降低到可斑以接受的水平。挨第三十九条 爸符合性测试背在确定被审计单岸位的控制风险的俺评估水平时，审败计人员需要进行搬符合性测试。符拔合性测试把应癌结合重要性原则瓣进行。袄第四十条 实澳质性测试罢在确定被审计单霸位的交易或金额半的内容时，审计巴人员需要进行实八质性测试

34、。实质巴性测试柏应挨结合重要性水平肮进行。办第四十一条 斑退场会议俺审计小组可以吧在现场皑审计班工作结束绊时坝召开审计退场会班议。退场会议主拔要沟通审计现场埃的审计结果，交案流审计结果的事按实部分，并就需坝要被审计单位进澳一步配合的审计敖事项进行通报。矮第六章 审计敖报告拔第四十二条 瓣报告出具碍经过董事会审计败委员会、总裁、笆董事长板批准立项的审计肮项目，均应出具班审计报告。熬审计部出具的审版计报告，应由审岸计部总经理和审败计部签章后，俺送集团董事会、办审计委员会或主拌管领导败审阅、批准柏，无需经其他单癌位按同意艾。挨第四十三条 鞍报告要素白审计报告应当包鞍括下列基本要素芭：吧（一）报告字号

35、哀；把（二）标题，即佰“盎审计报告隘”半；吧（三）审计报告跋的内容；氨（四）审计部总笆经理签名；霸（五）审计部印案章；佰（六）审计报告白日期；哎（七）主送及抄胺送部门等。碍第四十四条 暗报告结构伴审计报告一般由案摘要、正文和附岸录三部分组成：斑（一）摘要部分阿是对被审计事项耙、审计工作情况捌、审计发现问题背和审计结论或审俺计建议的概括性扒介绍；罢（二）正文部分伴是对被审计事项疤、审计过程、审半计结论和审计建罢议的详细阐述；斑（三）附录部分胺则是对本次审计斑方法的说明，以暗前年度管理层对笆被审计事项的有傲关报告、结论和哎建议，术语语表啊，参考文献以及袄与被审计事项有罢关的其他内容。袄第四十五条

36、胺报告的质量要求鞍捌审计报告的起草皑，俺应罢遵循以下要求：稗（一）报告摘要岸能简洁地表达与翱报告主体一致的瓣主要信息；跋（二）报告内容颁要准确，要以证斑据为基础，做到靶清晰、有价值，癌根据审计发现的颁情况合乎逻辑地鞍得出百相关阿结论和审计建议伴；啊（三）报告中应胺删除那些无关紧盎要的内容，并努埃力避免折中的说背法，以免审计信翱息模糊或缺乏说罢服力；捌（四）所有支持霸报告主体内容的稗各种材料要完整板、充分；翱（五）报告结构败的逻辑性要强，拔使读者容易把握柏报告的主要内容版；碍（六）报告要通阿俗易懂，能够被岸普通读者接受，吧尽量避免使用专扳业词汇和专门术碍语；板（七）报告可以案采取容易理解和翱直观

37、生动的数据佰、表格、分析图扮表等方式来说明坝某些特定问题；氨（八）在要求快懊速提交审计报告啊的情况下，要保罢证审计证据、审奥计分析和审计报巴告草稿的质量。办第四十六条 捌确定起草报告的懊时间艾在报告起草阶段昂，需要将审计工挨作方案中计划的肮时间表进一步细把化，分解具体任把务到个人。规定哎并告知主审人员袄和参审人员完成背审计报告提纲的板时间，同时，规懊定并告知主审人癌员向审计部总经颁理提交审计报告背初稿的时间。板第四十七条 吧报告的框架和提绊纲百在正式起草审计胺报告前，应召开拌审计所涉及的相拔关方参加碰头会叭或其他形式的座澳谈会，确定审计芭报告的框架和提背纲。同时，还应凹向被审计单位通案告审计发

38、现的问矮题，以保证审计邦报告初稿尽可能办缩小与被审计单胺位之间就审计结癌果的事实部分的佰差距。对因双方叭意见分歧导致审拔计报告不能及时跋提交的风险进行胺评估，并确定相稗应的解决方案。扮第四十八条 芭报告起草哀起草报告的过程懊，就是充实已有碍的报告框架或提哎纲的过程。在这柏个阶段，内部审跋计人员埃应八注意以下几个方办面：碍（一）应保证所背有纳入审计报告癌草稿的重叭要耙发现都非常清晰般，并有充分的证百据支持；般（二）内部审计耙人暗员应在充分占有拜和分析证据的基暗础上，提出易操阿作、有价值的审拌计建议；笆（三）选择适当巴的方法撰写审计扳报告摘要跋；班（四）搜集、整俺理支持报告正文鞍的有关材料。拔第四

39、十九条 笆报告复核百审计报告初稿形办成后，审计部总耙经理应从以下方百面复核审计报告拜：柏（一）与审计事扳项有关的事实是扮否清楚；皑（二）被审计单扮位对审计报告的安意见是否正确；靶（三）审计评价佰意见是否恰当；胺（四）定性、处班理、处罚建议是哀否合法、合规、板恰当；胺（五）审计部总鞍经理在审核定性靶、处理、处罚建叭议时，若属必要哎，应当征询法务巴部的专业意见。哀第五十条 报俺告复核意见扮审计部总经理对拌审计工作底稿、跋审计报告、审计俺意见书、审计决癌定复核后，分别佰提出以下复核意袄见：扒（一）审计程序绊符合规定、主要邦审计事项事实清皑楚，证明主要事笆实的证据确凿，熬定性意见准确，八处理、处罚意见

40、疤适当，适用法律隘、法规、规章和阿具有普遍约束力拔的决定、命令正捌确，审计评价和翱提出审计建议的八意见恰当，内容啊完整，用词准确矮的，提出肯定性办意见；岸（二）经过补正败，主要事实仍然爸不清、证据仍不拌充分的，提出否摆定性意见；肮（三）定性、处爸理、处罚意见无奥法律依据的，提癌出否定性意见；傲（四）定性意见八不准确，处理、颁处罚意见不恰当捌，审计评价和提斑出审计建议的意啊见不恰当，适用霸法律、法规、规昂章和具有普遍约班束力的决定、命俺令错误，内容不罢完整，用词不准捌确的，提出修改稗意见；肮（五）审计程序挨不符合规定的，邦提出纠正意见和搬改进建议。跋第五十一条 阿报告复核期限爸审计部总经理应盎当

41、自收到审计工巴作底稿、审计报背告、审计意见书爱、审计决定等复癌核材料之日起分暗别在矮七霸个工作日内提出版复核意见。特殊拌情况下，提出复霸核意见的时间可哎以适当延长。吧第五十二条 案报告内部征询吧在正式发布审计摆报告之前，审计安报告草稿败审计部内部半可以凹征询各方的意见癌，白进一步完善报告唉草稿板。稗（一）稗征询公司外部哎富有经验的绊专家百或白顾问的意见皑，以确保报告中昂反映的内容不存半在明显的错误蔼；爸（二）皑征询公司内部除盎被审计对象外的耙第三方的意见，矮以确保报告中反袄映的内容与来源凹于其他渠道的信矮息保持一致懊；隘（三）奥审计小组案的敖内部讨论，确保白审计报告草稿中版的信息是清晰的蔼，并

42、从宏观角度盎对审计报告草稿爸的结构、各部分岸之间的平衡性和澳一致性进行审阅蔼。把第五十三条 板报告外部征询扮审计报告颁应碍形成征求意见稿艾，把送凹被审计单位交换敖意见：办（一）拜审计小组巴应就审计报告初坝稿中反映的问题皑、事实和审计意班见与被审计单位办进行百讨论和沟通；柏（二）跋当芭被审计单位叭对报告内容及傲表达方式持保留唉意见安、懊不接受报告的稗内容或绊结论按时摆，内部审计人员稗应哀与被审计单位跋就分歧凹进行讨论败，靶通过双方讨论阿仍无法消除分歧搬的绊，审计人员邦可以岸在报告中注明颁存在的哎分歧，并隘扼要扳说明坝维持或修改报告扮内容、结论的理蔼由搬。板第五十四条 扮报告案回复疤期限爱被审计单

43、位应在笆审计报告征求意疤见稿八签收隘之日起七个工作八日内佰向审计部癌提出书面回复意巴见。拜第五十五条 拜报告修改傲在征询相关方面澳意见后，盎审计小组颁可以柏对埃反馈意见稗采纳或不采纳，巴根据情况对叭审计报告初稿进澳行必要的修改鞍，存在不同的反癌馈意见不影响正跋式审计报告的形哎成瓣。疤第五十六条 挨报告送审搬审计报告的征求拔意见稿经适当修哎改后，应将被审胺计单位的书面回柏复意见作为审计袄报告的附件，形胺成审计报告的送爸审稿，报送董事翱长和/或总裁审巴批。哀第五十七条 斑报告发布矮批复后的审计报皑告形成终稿，经阿由审计部总经理案审定并批准后向案相关方面正式印捌发。发布审计报碍告时，应做好审叭计报告

44、发布前的拌准备工作，同时哀应考虑审计报告办的发布时间、发爱布方式及接收对把象。白第七章 后续埃审计碍第五十八条 啊安排后续审计澳在被审计单位就坝审计报告做出答耙复之后的特定时哎间之内，内部审肮计人员应适当考敖虑对该项目安排笆必要的后续审计跋程序，以检查被氨审计单位落实审伴计建议或审计决背定的情况，检查袄和评定审计项目拜的质量和效果，矮对整个审计项目哀实行事后监督和般检查。案第五十九条 暗后续审计程序办内部审计人员可懊以采用以下程序稗监督与管理层沟败通结果的处理情板况：跋（一）要求管理熬层对审计发现和岸审计建议做出反捌应的时间表；把（二）对管理层艾反应的评估；摆（三）敖必要时按对管理层反应的耙证

45、实；斑（四）伴必要时进行摆跟踪活动；板（五）能过消除埃不满意反馈意见隘或行动的沟通程安序。坝第六十条 后翱续审计程序中的罢考虑按在执行后续审计爱程序时，内部审斑计人员绊应肮考虑以下因素：安（一）所报告的坝审计发现和建议矮的重要性；矮（二）纠正所报傲告的问题需要的伴努力程度和费用胺；瓣（三）如果纠正芭措施失败，可能板会产生的影响；疤（四）纠正措施摆的复杂性；懊（五）所涉及的耙时间期限。半第六十一条 安监督审计结果处笆理进展拌内部审计人员拌可以采用以下方白法有效监督审计哎结果处理的进展佰情况伴：邦（一）将审计发蔼现和审计建议向拌负责采取纠正措百施的恰当管理层爸报告；阿（二）在审计过半程中或在审计结

46、邦果得到报告后的靶合理时间内接收安并评价管理层对矮审计发现和审计捌建议的反应；哎（三）收集管理靶层对审计发现和肮审计建议反应的懊最新信息，以评绊价管理层纠正以袄前报告涉及问题邦的努力程度；按（四）接收并评扒价来自集团内部澳负责跟踪或纠正案措施的其他部门昂的信息；巴（五）向高级管癌理层或董事会报挨告对审计发现和哎审计建议的反应版情况。盎第六十二条 半跟踪检查活动奥跟踪检查活动是爸对报告给管理层巴的审计结果的处蔼理情况进行监督柏检查的一种方式盎，内部审计人员袄实施跟踪检查，碍监督和保证审计胺建议能过得到有阿效落实，或确认拔高级管理层已经八接受了不采取行白动所带来的风险伴。内部审计人员癌在确定跟踪活

47、动捌的程序时，应考败虑以下因素：跋（一）报告的审按计发现或审计建哀议的重要性；扮（二）纠正存在捌问题所需要的成肮本和精力；安（三）纠正措施霸的复杂程度；罢（四）涉及的时安间长短；阿（五）集团内部奥其他部门实施的瓣跟踪活动的性质按。胺第六十三条 皑跟踪检查步骤般内部审计人员在吧后续审计中般实施跟踪活动的罢步骤如下：背（一）高级管理罢层与被审计单位懊进行协商，决定埃是否、何时、如奥何按照内部审计袄人员的建议采取板纠正行动；瓣（二）被审计单昂位按照决定采取跋行动；凹（三）在报送审肮计报告后，经过挨一段合理时间，阿内审人员对被审坝计单位进行复查爱，看其是否采取爱了适当的纠正措肮施并取得了理想埃的效果，

48、如果不百采取纠正行动，癌是否是高级管理澳层和董事会的责巴任。巴第六十四条 扳对风险的接受白如果被审计单位捌认为能够接受内罢部审计报告中指昂出的重要控制弱般点和重大控制缺挨陷给企业带来的胺潜在风险，那么埃内部审计人员肮应绊确认被审计单位安已经承担了审计埃报告不采取行动凹而产生的风险。哀第六十五条 哎对风险的纠正巴在后续审计过程俺中，内部审计人哀员如果确认被审氨计单位认为不能凹接受内部审计报爸告中指出的重要敖控制弱点和重大背控制缺陷给企业百带来的潜在风险搬，则班应癌确认被审计单位案已经采取有关纠拌正行动并正在达哎到预期的结果，扮包括这些行动是搬否充分、有效和板及时。哎第六十六条 傲风险报告背在认为

49、被审计单矮位接受的剩余风搬险水平对于企业案来说是无法接受靶的情况下，内部捌审计人员盎应俺就此与被审计单懊位高级管理层讨蔼论。如果讨论仍摆然无法解决问题版，内部审计人员挨应疤在与被审计单位爸高级管理层沟通白后将此事及时报氨告集团管理层或背董事会。霸第六十七条 巴与其他审计业务败的合并耙审计部总经理在伴权衡了审计报告懊中审计发现或审按计建议的相对重坝要性后，通过管柏理层的口头或书靶面反馈意见，判爸断管理层已采取昂的纠正措施是充暗分的，此时，可袄以将后续审计放俺到以后的审计业按务中实施。氨第八章 审计矮档案班第六十八条 拜项目资料立卷归扳档背审计项目一经实艾施，立卷责任人按即应及时搜集本办项目的文件

50、材料翱。审计终结时，挨立卷责任人应对哀本审计项目形成版的全部文件材料霸进行整理、鉴别捌和取舍，并按立翱卷的办法和规则爸进行组卷，经审熬计部总经理复查傲后，依照有关规颁定进行案卷的编叭目和装订。柏第六十九条 昂立卷归档责任啊审计档案的建立版实行谁审计谁立皑卷、审结卷成、隘定期归档的责任澳制度；采取按项版目立卷、按单元敖排列的立卷方法奥。伴第七十条 立爸卷归档内容坝应当归入审计档埃案的审计项目文摆件材料包括：阿（一）审计通知巴书、审计意见书板、审计决定（代霸拟稿）、审计报疤告、审计建议书扒等审计公文；斑（二）审计工作罢底稿、审计证据稗；伴（三）审计工作坝方案、审定审计拜报告的会议纪要隘、检查审计决

51、定案、审计意见书或按建议书执行情况霸的记录等文件材笆料；耙（四）有关审计颁项目的请示、报柏告、批示、询证颁函、复函等文件班材料；班（五）与具体审胺计项目或审计事安项有关的员工来傲信等举报材料；半（六）其他应归艾入审计档案的文熬件材料。俺第七十一条 班立卷归档方法唉审计档案采取按巴项目立卷、按单扳元排列的立卷方拔法。审计文件材般料按项目立卷，笆一个审计项目可伴立一个卷或几个哀卷，一般不得将柏几个审计项目的坝文件材料合并立斑为一个卷。每一鞍审计项目在签发办审计结论和审计凹决定后一个月内靶立卷，跨年度的拜审计项目，在项埃目审计终结的年柏度立卷。审计案傲卷内每份或每组挨文件之间的排列碍规则是：邦（一）

52、正件在前斑，附件在后；颁（二）定稿在前哎，修改稿在后；奥（三）批示在前艾，报告在后；坝（四）重要文件霸在前，次要文件败在后；跋 扒（五）汇总性文坝件在前，原始性百文件在后。碍第七十二条 哎档案保管期限唉审计档案的报关靶，应当依据有关办审计档案保管期胺限的规定进行。碍审计档案的保管奥期限应当按照项暗目审计案卷的保八存价值确定，分按为以下三种：懊（一）当期档案柏自审计报告签发扒之日起至少保存八十年。疤（二）永久性档安案应长期保存。邦（三）不再继续摆审计的被审计单耙位，永久性档案班的保管年限与最凹近一年当期档案板的保管年限相同跋。斑第七十三条 袄档案借阅袄审计档案一般不昂对外借阅，必须肮借阅者应事先

53、经胺审计部总经理书懊面批准。审计部澳总经理根据有关邦项目的性质和内啊容，决定是否允矮许复印或摘录其澳中的有关内容，熬借阅者应自行负瓣责因其误用资料澳而造成的任何后拌果。挨第七十四条 皑档案移交八每年形成的审计艾档案，在审计年摆度终了后，暂由罢审计部保管肮五拌年，期满之后，伴由审计部编制移摆交清册，移交公耙司档案管理部门般统一保管。碍第七十五条 拌档案销毁矮销毁审计档案，傲应由公司档案管挨理部门会同审计皑部提出销毁意见爱，编制审计档案哎销毁清册，经公瓣司董事会审计委碍员会审核同意，跋并经董事长签名敖批准方可实施。百实施销毁时，应笆由公司档案管理胺部门和审计部共班同派员监销，并把在审计档案销毁爸清

54、册上签名。审胺计档案销毁清册般应永久保存。哀第九章 处罚隘和奖励颁第七十六条 斑审计处罚芭审计部按照证据暗确凿、客观公正懊、结论准确、处白理适当的原则，版对审计过程中发埃现并确认的违反叭规章制度的单位罢和人员提出审计拜处理和处罚意见碍，促进被审计单矮位严格执行公司办各项规章制度。埃审计处理和处罚拌的方式主要包括俺限期纠正违规行氨为、建议上收审斑批权限、收缴违跋规所得、罚款、唉通报批评、建议搬调离工作岗位、拌建议给予处分等隘。以上处理处罚叭可以并处。艾（一）被审计单伴位和个人以及与半被审计单位和审安计事项相关的单邦位和个人违反内百部审计制度，拒扒绝或者拖延提供稗与审计事项有关败的资料的，或者板拒

55、绝、阻碍检查半的，审计部责令耙改正，并报公司阿领导同意，给予肮通报批评、警告把；拒不改正的，安追究有关责任人佰的行政责任；板（二）审计部应耙对拒绝接受审计佰及以各种方式逃岸避、阻挠、妨碍半审计的单位和人埃员进行处理处罚皑，或提出处理处扮罚建议送交有关按部门进行处理处凹罚；爱（三）审计部应敖对威胁、污辱、昂打击报复审计人办员及侵犯审计人癌员名誉、人格、百人身安全的有关按人员提出处理处霸罚建议送交有关扒部门进行处理处岸罚；皑（四）对于涉及胺违法犯罪的，移安交司法机关处置扮。笆（办审计决定的格式岸参照附件熬五熬：审计决定书皑）翱第七十七条 拔处罚执行盎未经批准，任何胺单位和人员不得柏拖延或拒绝执行拜

56、审计处理处罚决拌定。审计部应对氨拖延或拒不执行拌审计处理处罚决胺定的有关单位和拜人员瓣建议搬从重进行处理。扮第七十八条 埃表彰奖励把对揭发、检举违稗反公司规章制度八行为，提供审计癌线索的有功人员熬，审计部可以建罢议给予表彰或奖败励。鞍第七十九条 氨处罚仲裁叭受到审计处罚的盎单位和个人，如熬对审计处罚不服百，可以在收到处盎罚通知书之日起哎七工作日内向董癌事会审计委员会斑提出书面仲裁请啊求。审计委员会巴在收到书面仲裁霸请求之日起三十啊个工作日内作出班维持、修改或撤绊销处罚的裁决，矮审计部和被处罚暗单位和个人必须败接受审计委员会拔最终裁决。笆（扳审计仲裁申请的昂格式参照附件扳六哀：审计仲裁申耙请书）肮第八十条 审半计人员的奖惩伴审计人员扒坚持原则岸、恪尽职守，扳独立袄、岸客观氨、摆公正，罢为公司避免昂或挽回重大经济柏损失，提出胺建议被采纳后取稗得经济效益，为盎公司利益作出贡百献的，哎可以拜给予表彰癌或按奖励。对稗严重违纪、阿重大过失阿、敖渎职、滥用职权瓣、玩忽职守、徇扒私舞弊、贪污受凹贿、泄露秘密的叭审计人员，给予扳行政处分和经济岸处罚；构成犯罪百的，应移交司法奥机关处理。第十章 附则熬第八十一条 胺解释熬本指引由公司审澳计部负责解释。暗第八十二条 巴修订敖本指引应