CPA会计实务综合练习试题

1、鞍CP版A办会计实务综合练八习跋昂 伴 澳 爱 哀第四版章班 澳 哎长期股权投资的斑综合练习般1. 版A啊公司阿与般C芭公司均为增值税耙一般纳税人，适扳用的增值税税率伴均蔼为氨17%;200啊8柏年袄及凹200翱9佰年发生如下交易艾或事项：颁绊背(1)奥A办公司胺于败200败8笆年斑1靶月取白得扮B敖公隘司熬30班%鞍的股权，实际支癌付的价啊款斑5 00般0安万元。当日俺，澳B般公司可辨认净资爸产公允价值翱为岸18 00爱0柏万元。版取得投资时罢，霸B矮公司除一斑批吧X肮商品和一项固定熬资产的公允价值癌与账面价值不等绊外，其他资产、隘负债的公允价值肮与拌账面价值均相同靶，该盎批捌X坝商品的账面

2、成本盎为敖60昂0懊万元，公允价值斑为凹80案0奥万元，未计提存哎货跌价准霸备邦;叭该项固定资产的百账面原价百为背1 50按0按万元阿，版B袄公司预计使用年坝限笆为坝1拌0俺年，已使隘用癌4罢年，采用直线法罢计提折旧，预计哀净残值为零，未扳计提减值准备。耙取得投资时剩余班使用年限癌为奥6碍年，公允价值捌为碍1 20拌0疤万元哎。拜A肮公司碍与氨B把公司的会计年度案及采用的会计政唉策相同。案岸矮(2)200爸8矮年靶9败月搬，半B盎公司将其成本奥为疤40瓣0背万元隘的胺Y跋商品班以袄70拜0敖万元的价格出售按给埃A隘公司坝，肮A袄公司将取得柏的爱Y安商品作为存货管伴理。皑百办(3)败B挨公绊司隘

3、200斑8办年度实现净利凹润胺2 22跋0芭万元。截蔼至摆200矮8靶年俺1摆2巴月百3鞍1搬日唉，版X傲商品已对外出白售碍40按%耙，鞍Y皑商品已对外出吧售拌70爸%霸。背当板期芭B啊公司因持有的可板供出售金融资产拜公允价值的上升佰计入资本公积的巴金额哀为扒20案0扒万元。挨艾俺(4)200岸9安年皑3癌月蔼1蔼日敖，百A邦公司经芭与罢C般公司协商班，瓣A懊公司以其持有疤的伴B碍公司长期股权投爸资及自产产品拌与半C巴公司的一项设备版和投资性房地产疤进行交换。盎坝艾A稗公司换出的胺对扮B俺公司长期股权投爸资的公允价值敖为挨6 00疤0斑万元，换出存货斑的账面成本哀为矮7阿0耙万元，公允价拌值傲

4、(敖等于计税价傲格矮)澳为暗10绊0袄万元。埃懊熬C肮公司换出设备的昂账面原价按为半2 70芭0罢万元，已计提折斑旧搬90癌0隘万元，公允价值癌为艾2 09伴0疤万元。换出的投拌资性房地产采用隘成八本模式计量，成肮本昂为挨7 00俺0白万元，已计提折敖旧疤(暗摊扒销袄)3 50班0邦万元，公允价值胺为办4 00拜0坝万元拜。百C案公司另支付补罢价芭2扮7败万元。岸假芭定胺A把公司颁与熬C埃公司换出资产均肮未计提减值准昂备埃;摆不考虑交换过程啊中除增值税以外爱的其他相关税爱费拜;霸A叭公司将换入的设般备作为固定资产碍核算，将换入的翱房地产作为投资捌性房地产核瓣算跋;奥C胺公司将换入的股傲权投资作

5、为长期芭股权投资核算，奥将换入的商品作摆为库存商品核算坝。假定该项交换佰具有商业实质胺。巴(哎不考虑所得税影暗响般)要求：俺吧袄(1霸)败编翱制吧A爱公司取得长期股岸权投资的会计分盎录蔼;袄傲肮(2百)疤计巴算扮A皑公哀司翱200半8八年末应确认的投碍资收益，并编制半与长期股权投资拜相关的会计分阿录板;叭扒拜(3笆)啊分别计暗算邦A爸公司换入的各项版资产的入账价值哎，并编敖制霸A矮公司进行非货币矮性资产交换的相罢关会计分巴录哀;百(4拜)安分别计隘算翱C拌公司换入的各项罢资产的入账价值昂，并编安制皑C八公司进行非货币肮性资产交换的相碍关会计分录。般第七拔章敖 绊 鞍投资性房地产综芭合题胺1矮、

6、芭 败A俺公司为增值税一啊般纳税企业，适俺用的增值税税率颁为肮17板%啊，营业税税率巴为哎5哀%蔼。不考虑除增值巴税、营业税以外唉的其他税费蔼。办A板公司对投资性房岸地产采用公允价扮值模式计量袄。敖A佰公司有关房地产皑的相关业务资料般如下：伴癌摆(1)200唉8艾年霸1懊月鞍，耙A傲公司自行建造办搬公大楼。在建设爱期间霸，癌A把公司购进一批工岸程物资，价款扮为背1 80板0般万元，增值税靶为百30哎6皑万元。该批物资隘已验收入库，款拌项以银行存款支罢付。该批物资全白部用于办公楼工癌程项目把。昂A斑公司为建造该项百工程，领用本企芭业生产的库存商半品一批，成鞍本艾28半0傲万元，计税价傲格坝30伴

7、0半万元，另支付在霸建工程人员薪案酬斑26氨3爱万元。奥八斑(2)200昂8俺年跋9鞍月，该办公楼的靶建设达到了预定肮可使用状态并投吧入使用。该办公跋楼预计使用寿命埃为颁3懊0懊年，预计净残值胺为零，采用直线稗法计提折旧。捌败绊(3)200唉9吧年颁1阿2百月癌，霸A版公司翱与搬B把公司签订了巴租赁协议，将该盎办公大楼经营租跋赁阿给俺B挨公司，租巴赁期奥为疤1扳0班年，年租金办为敖34蔼0败万元，租金于每阿年年末结清。租按赁期开始日拌为背200拌9绊年八1搬2般月跋3板1挨日。隘埃办(4班)颁该办公楼采用公摆允价值模式进行懊后续计量，与该叭办公大楼同类的癌房地产埃在伴200靶9埃年年末的公允价

8、靶值哀为凹2 70绊0扒万元按，拔201坝0啊年年末的公允价板值蔼为俺3 00扒0懊万元坝，般201捌1巴年年末的公允价扒值凹为蔼2 90颁0笆万元。拔败皑(5)201按2澳年蔼1稗月扒，扳A半公司安与阿B颁公司达成协议并邦办理过户手续，傲以翱3 30办0爱万元的价格将该稗项办公大楼转让皑给拜B癌公司，全部款项爸已收到并存入银蔼行。要求：笆搬扳(1碍)懊编坝制柏A氨公司盎自行建造办公大熬楼的有关会计分笆录。胺哀爱(2瓣)隘计坝算霸A拌公司该项办公大拔楼版200百9艾年年末累计折旧拌的金额。按笆伴(3阿)瓣编跋制般A埃公司将该项办公熬大楼停止自用改拌为出租的有关会叭计分录。扮稗爸(4埃)柏编鞍制

9、埃A搬公司该项办公大邦楼有败关按201绊0澳年末后续计量的百有关会计分录。昂袄岸(5班)柏编挨制案A凹公司该项办公大霸楼有巴关澳201靶0八年租金收入的会疤计分录。艾癌氨(6扮)袄编瓣制蔼A爱公司该项办公大芭楼有耙关邦201叭1版年末公允价值变按动的会计分录。奥扮版(7敖)拔编昂制挨A案公矮司跋201安2芭年处置该项办公跋大楼的有关会计版分录。扒拔捌(懊单位为万岸元袄)氨2.靶 奥甲公司主要从事摆房地产开发业务肮，按净利润哎的哎10鞍%昂提取盈余公积。稗有关业务如下：艾按半(白1)201邦0摆年昂1奥月岸1拜日，甲公司与乙拔公司签订了经营芭租赁协议，将其案开发的一栋写字班楼整体出租给乙颁企业使

10、用，租赁埃期开始日瓣为啊201白0凹年背1阿月蔼1懊日，租赁期板为袄3胺年，每年年末收碍取租傲金翱25巴0敖万。甲公司此前把将该项房地产作耙为存货管理，账傲面余额办为罢360摆0败万元，已计提存拔货跌价准佰备耙60瓣0疤万元。甲公司对氨该投资性房地产埃采用成本模式进岸行后续计量，预爸计使用年限跋为俺3芭0傲年，预计净残值氨为八0敖，采用直线法计疤提折旧。癌斑斑(2)201碍1昂年把1癌月坝1班日，甲公司认为佰该项房地产所在扮地的房地产交易袄市场比较成熟，耙具备了采用公允伴价懊值模式计量的条稗件，决定对该项碍投资性房地产从板成本模式转换为袄公允价值模式计懊量。当日，该项扳房地产的公允价哀值颁为般

11、320伴0佰万元。懊傲傲(3)201鞍1般年碍1般2奥月暗3板1板日，该项投资性叭房地产的公允价隘值奥为疤380般0邦万元。伴斑敖(4盎)班假定各期租金均案按期收到。八艾案(5扮)俺不考虑所得税、般营业税等因素。要求：胺邦懊(1般)跋编制甲公般司邦201哎0挨年的有关会计分败录傲;败芭背(2板)扮编制甲公鞍司白201懊1办年的有关会计分跋录挨;绊(熬单位万挨元巴)胺第八鞍章柏 伴 隘资产减值综合题稗1. 200笆8肮年背1巴2扳月敖3板1癌日斑，爸A般公司对下列出现盎减值迹象的资产摆进行减值测试，鞍有关资料如下：把半懊(1)把A败公司奥于碍200柏8坝年叭3佰月斑3昂1啊日以一岸批库存盎商品作

12、为对价，凹取疤得伴B邦公拜司懊30爸%捌的股权，该批存疤货的成本扮为坝2 10板0哀万元，已计提存皑货跌价准扒备按15案0笆万元，公允价值柏及计税价格均扳为哀2 00柏0俺万元。投资矮时罢B霸公司可辨认净资安产公允价值靶为哎800版0笆万元盎。芭A颁公司是增值税一半般纳税人，适用坝的增值税税率斑为半17奥%肮。熬盎版200扳8佰年埃6半月艾2氨6百日熬，澳B邦公司分配现金股吧利叭30氨0柏万元巴。佰200凹8白年安4白月至年版末斑B伴公司发生亏拔损盎40耙0白万元。年末经减跋值测试，该项长稗期股权投资的可颁收回金额碍为八1 50霸0扮万元。要求：袄隘埃(1艾)爸编伴制熬200白8岸年唉3鞍月芭

13、3扳1颁日跋A碍公司芭对白B肮公司爸进行股权投资的巴有关会计分叭录袄;靶翱敖(2挨)吧对翱上扮述交易或事项是隘否计提减值准备颁进行判胺断颁;敖对于需要计提减啊值准备的交易或绊事项，进行相应隘的资产减值处理八。袄(扒计算结果保留两捌位小版数傲)唉2. XY阿Z按公司有关资产资疤料如下：唉吧爱(1)XY班Z哎公司有一条电子搬产品生产线，鞍由摆AB.傲C芭三项设备构成，耙初始成本分别颁为班6斑0爸万元皑，碍9笆0扒万元叭和傲15稗0凹万元，使用年限皑均搬为版1傲0把年，预计净残值唉均为零，均采用氨年限平均法计提扳折旧，斑至艾200皑8安年末该生产线已凹使隘用鞍5伴年。整条生产线敖构成完整的产销凹单位

14、，属于一个爸资产组。埃翱板(2)200般8暗年该生产线所生案产的电子产品有罢替代产艾品上市，截至年摆底导致公司生产百的电子产品销路邦锐佰减邦40肮%疤，因此，公司于皑年末对该条生产埃线进行减值测试败。哀拜罢(3)200办8敖年末芭，蔼XY斑Z捌公司估计该生产矮线的公允价值皑为班8瓣4癌万元，估计相关颁处置费用邦为袄3捌万霸元百;扳预计未来现金流瓣量的现值啊为扳9跋0傲万元。另外盎，班A熬设备的公允价值爱减去处置费用后胺的净额胺为奥22.爸5皑万元袄昂坝B.吧C隘两项设备都无法瓣合理估计其公允佰价值减去处置费捌用后的净额以及霸未来现金流量的般现值。傲芭熬(4靶)拔整条生产线预计般尚可使安用百5版

15、年。要求：拔白碍(1鞍)把计算资产组和各佰项设备的减值损邦失隘;俺碍耙(2哎)版编制有关会计分爸录。办3.200暗8傲年氨1袄2靶月捌3凹1斑日捌，摆A隘公司发现某项固哎定资产出现减背值迹象，对其进颁行减值测试：艾把奥(1败)邦该项固定资产氨系矮A吧公司扳于把200背5坝年奥1笆2般月购入的，当月熬达到预定用途，捌入账价值百为稗1 50暗0拜万元，采用直线扳法计提折旧，使把用年限俺为跋1岸0埃年，预计净残值皑为零皑。跋200暗8扒年以前未计提减背值准颁备八;笆隘俺(2艾)伴该项固定资产公埃允价值减去处置扮费用后的净额败为霸95拌0矮万唉元阿;扒拔斑(3搬)案如果继续使用，奥该生产线在未败来叭4

16、吧年的现金流量净扒额分别办为把10扳0搬万元坝、鞍15佰0白万元背、班20扳0胺万元搬、绊30拔0拜万元霸，叭201凹3懊年使用过程中及阿处置时形成的现癌金流量净额合计版为瓣40叭0耙万元，假定有关盎现金流量柏均发生于年末。安瓣隘(4版)按该项固定资产适坝用摆的折现率跋为蔼5吧%疤。已知部分时间扳价值系数如下：胺年岸数挨 把1拌年胺 袄2矮年搬 熬3啊年矮 埃4碍年捌 艾5坝年绊 矮5斑%案的复利现值系芭数拔 笆0.9524 案0.9070 拔0.8638 哀0.8227 袄0.7835 背要求艾：办(1般)鞍计算预计未来现奥金流量现值，将肮计算结果填入下耙表：皑预计未来现金流爸量现值计算表按

17、年懊份澳 邦预计未来现金流板量啊 八（万元摆）般 鞍折现背率邦 扳折现系柏数按 颁现值（万元办）昂 扒200碍9捌年拔 案201班0阿年案 拜201矮1暗年摆 傲201笆2昂年邦 背201版3绊年白 肮合肮扒计叭 拜芭安(佰2般)瓣计算该资产的可八收回金碍额暗;懊办巴(3背)捌计算该资产计提碍的减值准备并编巴制相关会计分录扒。暗(啊答案金额用万元班表俺示爱)俺第十四昂章鞍 版 岸非货币性资产交埃换盎俺2.叭 傲甲公司以一项长埃期股权投资与乙扒公司交换一台设俺备和一项无形资把产，甲公司的长昂期股权投资账面安余额芭为靶25白0拔万元，计提减值绊准哎备鞍3笆0爱万元，公允价值扮为哎19胺0岸万阿元八

18、;八乙公司的设备原皑价跋为叭8邦0矮万元，累计折邦旧岸4背0霸万元，公允价值笆为拌5背0背万傲元霸;挨无形资产账面价暗值矮为扳17矮0蔼万元，公允价值啊为爸15班0岸万元，甲公司支百付给乙公司补碍价案1扳0邦万元。乙公司发败生固定资产清理傲费傲用埃5扮万元。假设该项版交换具有商业实霸质且换出资产跋和换入资产的公凹允价值均能够可胺靠计量摆。班(跋假定不考虑设备霸的增值税颁。芭)要求：邦颁班(1跋)跋判断本题是否属拌于非货币性资产皑交换，如是非货案币性资产交换，案计算甲公司换入拔的各项资产的入隘账价埃值扳;唉巴颁(2班)捌编制甲公司的相按关会计分败录邦;把敖扮(3霸)拌假设上述交易不笆具有商业实质

19、，爸编制甲公司相关肮的会计分录。搬翱肮2班、扮甲公司和乙公司奥均为增值税一般案纳税企业，适用熬的增值税税率均邦为背17吧%矮，隘200阿8八年佰3坝月按1办日，甲公司与乙熬公司进行资产交挨换，甲公司将其盎持有的库存商品澳、交易性金融资奥产、专利权同乙半公司的原材艾料、固定资伴产颁(艾厂盎房蔼)斑进行交换，甲公爸司持有的肮库存商品的账面板价值背为疤10百0挨万元，不含增值绊税的公允价值拔为版15昂0疤万元，交易性金敖融资产的账面价八值阿为熬18艾0敖万元，公允价值暗为胺20昂0吧万元，专利权的柏账面原价白为熬40板0吧万元，已累计摊半销的金翱额版10暗0肮万元，已计提减疤值准备板为爸2氨0袄万元

20、，公允价值爸为皑26扮0笆万岸元扮;败乙公司原材料的阿账面价值搬为胺30芭0哀万元，不含增值案税的公允价值佰为袄35坝0罢万元，固定资产罢的账面原价凹为笆50暗0罢万元，已计提折霸旧把为巴20俺0捌万元，公允价值耙为凹23敖0霸万元，同时，甲啊公司支付给乙公癌司的补价爸为版4拜万元，甲公司换拌入原材料、固定半资产仍作为原材邦料和固定资产核板算，乙公司换入俺的库存商品、交办易性金融资产和挨专利权均作为库吧存商品、交易性矮金融资产和无形叭资产核算。要求：瓣跋版(1芭)胺判断本题是否属氨于非货币性资产瓣交换并计算甲、碍乙公司换出资产笆的公允价般值翱;搬哀班(2啊)氨计算甲、乙公司扳换入资产的总成邦本

21、癌;疤拜凹(3蔼)岸计算甲、乙公司八各项换入资产的矮入账价颁值澳;霸吧哎(4癌)艾编制甲、乙公司按相关的会计分录叭。疤按笆(柏答案金额用万元哀表奥示笆)背第十五扮章拔 八 肮债务重组练习题岸1氨、甲公司芭于翱200搬9伴年啊7澳月肮1凹日销售给乙公司芭一批产品，价扳值八450 00般0挨元（包括应收取吧的增值税税额）搬，乙公司伴于柏靶按当日开出六个月敖承兑的袄商业汇票。乙公傲司耙于傲200昂9办年挨1埃2哀月白3翱1绊日尚跋未支把付货款。由于乙瓣公司发生财务困疤难，短期内不能哀支付货款。经与氨甲公司协商，甲柏公司同意乙公司俺以其所拥有并作版为以公允价值计拌量且其变动计入俺当期损益的某公靶司股票

22、抵偿债务拌。半该股票的账版面价袄值袄400 00皑0稗元（为取得时的岸成本），公允价埃值颁380 00搬0翱元。假定甲公司瓣为该项应收账款拌提取了坏账准矮备百40 00爸0鞍元。用于抵债的按股票已白于奥201澳0稗年伴1伴月氨2阿2捌日办理了相关转版让手续；甲公司胺将取得的某公司安股票作为以公允安价值计量且其变班动计入当期损益巴的金融资产。甲肮公司已将该项应澳收票据转入应收爸账款；乙公摆司已将应付票据安转入应付账款。盎要求：编熬制甲、乙公司搬与债务重组相关奥的账务处理熬2八、般200败9皑年白7跋月吧1皑日，甲公司应收矮乙公司账款的账埃面余额碍为安60 00袄0疤元，由于乙公司矮发生财务困难，

23、把无法偿付该应付懊账款。经双方协艾商同意，乙公司皑以其普通股偿还澳债务。假定普通安股的面值凹为俺1白元，乙公司背以搬20 00案0鞍股抵偿该项债务胺，股票每股市价熬为摆2.跋5爸元。甲公司对该爱项应收账款计提芭了坏账准挨备扳2 00澳0耙元。股票登记手绊续已佰于懊200拔9挨年暗8肮月暗9绊日办理完毕，甲瓣公司将其作为长叭期股权投资核算百。皑要求：编傲制甲、乙公司与皑债务重组相关的疤账务处理熬第十九啊章哀 扮 哎所得税作业翱1班、奥 肮甲上市公司板于佰200伴8安年办1败月设立，采用资罢产负债表债务法岸核算所得税费用颁，适用的所得税盎税率耙为笆2耙5哎。该公罢司霸200袄8拌年利润总额芭为班6

24、 00般0坝万元，当年发生颁的交易或事项中埃，会计规定与税氨法规定存在差异蔼的项目如下：爱（澳1拌）把200百8隘年皑1鞍2半月俺3跋1傲日，甲公司应收办账款余额靶为百5 00佰0俺万元，对该应收巴账款计提懊了败50拔0傲万元坏账准备。摆税法规定，企业爱按照应收账款期吧末余额癌的背5吧叭计提的坏账准备搬允许税前扣除，绊除已税前扣除的叭坏账准备外，应耙收款项发生实质伴性损失时允许税凹前扣除。罢（爸2叭）按照销售合同凹规定，甲公司承挨诺对销售安的傲X芭产品提傲供扳3白年免板费售后服务。甲啊公懊司袄200爸8暗年销售扒的胺X傲产品预拌计在售邦后服务期间将发白生的费用癌为扮40柏0扳万元，已计入当暗期

25、损益。税法规埃定，与产品售后百服务相关的支出敖在实际发生时允艾许税前扣除。甲扒公唉司案200拜8隘年没有发生售后埃服务支出。唉（背3跋）甲公啊司耙200艾8败年埃以背4 00澳0敖万元取得一项到罢期还本付息的国按债投资，作为持伴有至到期投资核按算。该投资实际熬利率与票面利率拌相差较小，甲公绊司采用票面利率澳计算确认利息收白入，当年确认国熬债利息收蔼入安20背0芭万元，计入持有挨至到期投资账面绊价值，该国债投澳资在持有期间未扮发生减值。税法啊规定，国债利息扮收入免征所得税拜。盎（吧4傲）八200稗8班年办1矮2斑月暗3搬1挨日，甲公暗司扒Y败产品的账面余额昂为跋2 60翱0唉万元鞍，根据市场情况

26、八对笆Y八产品计提跌价准扒备笆40熬0班万元，计入当期跋损益，税法规定岸，该类资产在发八生实质性损失时胺允许税前扣除搬。扒 耙（艾5啊）按200般8败年绊4碍月，甲公司自公邦开市场购入基金氨，作为交易性金拌融资产核算，取靶得成本败为熬2 00岸0耙万元俺；邦200隘8搬年翱1袄2扒月吧3霸1翱日该基金的公允笆价值稗为蔼4 10蔼0背万元，公允价值爱相对账面价值的奥变动已计入当期斑损益，持有期间坝基金未进行分配败。税法规定，该翱类资产在持有期疤间公允价值变动拔不计入应纳税所巴得额，待处置时扮一并计算应计入拔应纳税所得额的瓣金额。其他相关啊资料：哎（艾1拌）假定预期未来拌期间甲公司适用跋的所得税税

27、率不柏发生变化。袄（八2澳）甲公司预计未俺来期间能够产生胺足够的应纳税所暗得额以抵扣可抵拌扣暂时性差异。柏要求：搬（案1挨）确定甲公司上摆述交易或事项中伴资产、负债爱在笆200哀8肮年啊1靶2八月霸3靶1颁日的计税基础，拔同时比较其账面肮价值与计税基础八，计算所产生的澳应纳税暂时性差把异或可抵扣暂时唉性差异的金额。颁（熬2叭）计算甲公拜司跋200百8隘年应纳税所得额皑、应交所得税、霸递延所得税和所澳得税费用。霸（艾3案）编制甲公耙司癌200耙8笆年确认所得税费巴用的会计分录。癌（答案中的金额版单位用万元表示扳）盎2澳、挨A靶公霸司阿200按8哎年度利润表中利安润总额埃为霸15岸0败万搬元肮,背

28、适用的所得税拔率芭25%叭,安期初没有递延所敖得税负债和资产拜余熬额。有关资产和挨负债的情况如下摆：坝（澳1伴）企业把于颁20白板6俺年翱1翱2稗月俺2疤0疤日取得的某项环班保用固定资产，绊原价巴为凹30懊0伴万元，使用年限背为矮l哎0班年，会计上采用哎直线法计提折旧背，净残值为零。叭假定税法规定类扮似环保用固定资笆产采用加速折旧暗法计提的折旧可昂予税前扣除，该叭企业在计税时采柏用双倍余额递减靶法计列折旧，净办残值为零鞍。癌20坝氨8八年爱1傲2版月熬3挨1唉日，企业估计该澳项固定资产的可埃收回金额罢为八22霸0啊万元。办（碍2罢）企靶业碍200疤8叭年度发生研究开靶发支出扮计懊l 00艾0搬

29、万元，其中研究阿阶段支胺出板20瓣0摆万元，开发阶段芭符合资本化条件哎前发生傲的支出翱为矮20唉0颁万元，符合资本癌化条件后发生按的支出傲为败60肮0俺万元。假定税法阿规定企业的研究芭开发支出可笆按拜150啊%袄加计扣除。该企白业开发形成的无扳形资产在当期期败末已达到预定用澳途。艾（按3傲）芭200安8板年鞍1按0绊月翱2敖0爱日拌，隘A叭公司自公开市场哀取得一项权益性板投资，支付价按款百80凹0拔万元，作为交易肮性金融资产核算柏。败200摆8八年败l皑2案月翱3安1哎日，该项权益性稗投资的市价八为背88拔0把万元。假定税法扳规定对于交易性坝金融资产，持有唉期间公允价值的八变动不计入应纳安税所

30、得额。出售哀时，一并计算应埃计入应纳税所得埃额的金额。啊（安4白）邦200爱8俺年爸l碍l芭月盎8暗日，甲公司自公肮开的市场上取得扮一项基金投拌资，按照管理层哎的持有意图，将傲其作为可供出般售的金融资产核柏算。该项基金投靶资的成本坝为班60唉0笆万元绊。翱200敖8鞍年坝1稗2昂月胺3俺1耙日，其市价伴为叭63板0爱万元。假定税法岸规定资产在持有八期间公允价值的癌变动不计入应纳拌税所得额。颁（坝5爸）熬A八公司霸于安200扳8拌年班1癌月巴1俺日签订租赁合同懊，将其某自用房肮屋建筑物转为对埃外出租，该房屋霸建筑物的成本跋为氨30矮0绊万元，预计使用办年限按为傲2袄0半年。转为投资性疤房地产之前

31、，已盎使摆用奥4扳年胺，芭A拜公司按照直线法芭计提折旧，预计翱净残值为零。转伴为投资性房地产澳核算后，因能够安持续可靠地取得稗该投资性房地产耙的公允价值罢，敖A八公司选择采用公唉允价值对该投资肮性房地岸产进行后续计量傲。假定对该房屋隘建筑物，税法办规定的折旧方法办、折旧年限及净把残值与会计规定颁相同。同时，假半定税法规定资产邦在持有期间公允昂价值的变动不计阿入应纳税所得额跋，待处置时一并搬计算确定应计入败应纳税所得额的奥金额。该项投资般性房地产叭在暗200盎8爱年版1叭2般月叭3背1靶日的公允价值鞍为哎36哀0半万元岸。岸 傲（扮6蔼）扮200吧8阿年购入原材料成隘本拌为笆2 00埃0唉万元，

32、因部分生版产线停工，当年班未领用任何原材耙料拔，扒200柏8袄年资产负债表日胺考虑到该原材料霸的市价及用其生伴产产成品的市价昂情况，估计该原颁材料的可变现净颁值俺为八l 60斑0巴万元。假定企业捌该原材料期初余氨额为零。伴（办7佰）盎200阿8拜年翱1拔2白月搬3巴1班日应收账款余额拔为拌3 00唉0佰万元，该公司期矮末对应收账款计叭提笆了澳30霸0拌万元的坏账准备拔。按照适用税法芭规定，按照应收班账款期末余额癌的班5坝罢计提的坏账准备败允许税前扣除。癌假定该企业期初把应收账款及坏账摆准备的余额均为埃零。扳（翱8拜）企业因销售商啊品提供售后服务叭等原因于当期确佰认按了耙20芭0把万元的预计负债

33、唉。税法规定，有白关产品售后服务扳等与取得经营收半入直接相关的费扳用于实际发生时办允许税前列支。案假定企业在确认罢预计负债的当期伴未发生售后服务扮费用。颁（笆9拜）背200把8摆年末企业因债务捌担保确认了预计哀负埃债按50哀0唉万元，但担保发案生在关联方之间哎，担保方并未就瓣该项担保收取与澳相应责任相关的叭费用。矮（注伴：除上述差异外爱未发生其他差异氨）拌要求：哀（拜1靶）确定败A啊公司瓣上述交易或事项皑中资产、负债鞍在巴200奥8白年捌1靶2班月坝3氨1扒日的计税基础，耙同时比较其账面般价值与计税基础扮，计算所产生的靶应纳税暂时性差靶异或可抵扣暂时斑性差异的金额。白（佰2扮）计算甲公啊司把2

34、00背8懊年应纳税所得额傲、应交所得税、矮递延所得税和所敖得税费用。巴（啊3岸）编制甲公坝司昂200唉8敖年确认所得税费办用的会计分录。摆（答案中的金额扮单位用万元表示哀）八第二十章昂节跋 扒 熬外币业务核算矮一、某公胺司案201懊0爱年岸6氨月份发生如下外俺向交易业务：案1昂、跋1傲日罢将爱1埃0敖万美元卖给银吧行，记账本位币柏为人民币，买入笆价阿是哀1邦：扮7唉，吧同时交易日的平斑均汇率板为邦1澳：扮7.绊1氨，企业取得的是耙人民币，但是在懊银行的角度是买扳入美元，所以使懊用的是买入价，吧该企业的账务处唉理为：翱2艾、摆2败日企业从银行买芭入美靶元埃1扒0瓣万，银行卖出板价艾1爱：瓣7.巴

35、3傲，交易日的平均埃汇率唉为岸1矮：按7.2霸5捌日，向国外乙公摆司出口销售商品跋一批，根据销售颁合同，货款共鞍计跋100 00坝0耙美元，当日的即安期汇率稗为罢1袄美元碍疤8.懊1拜元人民币。假定岸不考虑增值税等敖相关税费，货款隘尚未收到。阿1板0败日，从国外购入般某原材料，共扮计案50 00按0瓣欧元，当日的即翱期汇率暗为碍1暗欧元扒耙1吧0板元人民币，按照扮规定计算癌应缴纳的进口关半税（计入成本）澳为白50 00伴0百元人民币，支付懊的进口增值税昂为埃85 00拜0霸元人民币，货款版尚未支付，进口伴关税及增值税已哎用银行存款支付盎。斑1爱2翱日从中国银行借背入英皑镑哀10 00背0肮元，

36、期限捌为白6爱个月，年利率八为板6办%绊，当日的即期汇般率吧为罢1癌英镑翱懊1矮2挨元人民币。假定扒借入的英镑暂存按银行。笆1奥5靶日，甲公司与某唉外商签订投资合袄同，当日收到外笆商投入资肮本鞍20 00奥0邦美元，当日的即办期汇率袄为捌1澳美元邦扮8.1办5懊元人民币，假定扮投资合同约定的般汇率白为扒1艾美元芭傲8.办2笆元人民币。矮2爸0吧日板将叭1斑0安万美元卖给中国皑银行，该企业的绊记账本位币为人癌民币，交易日当胺天的敖即期汇率敖为氨1白：懊8.拌0盎，银行的买入价板为癌1暗：伴7.斑8拜，罢期末，假瓣定班6般月案3疤0鞍日的即期汇率拌为唉1把美败元百=8.埃2八元人民币坝，埃1颁英镑

37、隘绊1哎0瓣元人民办币摆, 板1凹欧元巴啊1扒1邦元人民绊币啊.矮请将外币货币性按项目折算汇率进稗行调整，计算汇蔼兑损益并进行务按处理傲二、国内甲公司胺的记账本位币为啊人民币，该公司懊在意大利有一子奥公司乙公司，乙疤公司确定的记账懊本位币应为欧元霸。根据合同约定阿，甲公司拥有乙傲公搬司傲70佰%啊的股权，并能够版对乙公司的财务八和经营政策施加矮重大影响矮。吧20笆隘7俺年昂1捌2唉月斑3稗1伴日，甲公司确认瓣其在乙公司的投摆资应分享或分担阿的乙公司实现的阿净损益的份额时板，需要先将乙公拌司的艾欧元财务报表折笆算为人民币表述俺。乙公司有关奥资料如下：绊靶昂20白哎7耙年霸1邦2班月蔼3爸1蔼日的

38、汇率般为胺1颁欧耙元澳=1巴1搬元人民币俺，颁20袄碍7拜年的平均汇率凹为哀1挨欧捌元翱=1疤0矮元人民币，实收疤资本、资本公积罢发生日的即期汇绊率傲为敖1碍欧耙元斑=艾8百元人民币瓣，隘20瓣爸6胺年班1哎2叭月暗3澳1胺日的累计盈余公哀积拌为袄14翱0办万欧元，折算为捌人民昂币颁1 19拜0熬万元，累计未分伴配利润背为哎10敖0袄万欧元，折算为坝人民盎币凹90版0拌万元，甲、乙两颁公司均在年末提扮取盈余公积。拌利润表阿凹编制单位：乙公拜司隘蔼20岸扳7败年单位疤：万元奥项目霸期末数（欧元）艾折算汇率靶折算为人民币金安额（人民币熬）班一、营业收绊入巴3 000澳减：营业成本啊1 800把管理

39、费用按200办财务费用矮100鞍二、营业利俺润拔900跋加：营业外收暗入跋100背三、利润总稗额爸1 000扳减：所得税费罢用阿300颁四、净利润澳700敖五、每股收绊益哀爱捌资产负债表胺柏把编制单位：乙公氨司芭碍20矮霸7白年案1般2皑月斑3吧1扳日案单位隘：万元般资产霸期末数（万欧元哎）板折算汇率唉折算为人民币金懊额（万人民币）案负蔼债和股东权益鞍期末数（万欧元盎）八折算汇率伴折算为人民币金昂额（万人民币）爱流动资产：摆般霸斑流动负债：伴俺摆百银行存款霸1 000霸应付账款芭360百应收账款袄1 800跋应付职工薪酬癌800敖存货靶1 500皑伴澳流动资产合计袄4 300扮流动负债合计扒1

40、 160敖非流动资产：拜吧非流动负债：矮案长期应收款暗1 000跋长期负债敖芭1 200败固定资产霸5000胺非流动负债合计阿1 200斑减：累计折旧爱2 000懊负债合计颁2 360矮无形资懊产傲1 000背股东权益：傲摆非流动资产合计爸5 000八实收资本隘6 000绊跋澳袄盈余公积捌300稗般敖案未分配利润埃640傲皑懊唉外币报表折算差芭额鞍癌办佰案哀股东权益合计巴6 940懊霸资产总计唉9 300啊捌负债和股东权益岸总计扒9 300半挨第二十一捌章坝 敖 安租赁练习题肮1矮跋A芭公司霸于艾200鞍3癌年坝1叭2摆月罢1蔼0凹日啊与颁B爸租赁公司签订了稗一份设备租赁合坝同。合同主要条搬款

41、如下：耙（案1翱）租赁标的胺物：甲生产设备坝。傲（阿2板）起租日阿：暗200柏3岸年罢1蔼2胺月拌3傲1罢日。跋（鞍3哎）租赁期捌：按200八3傲年爱1吧2拜月败3扳1矮日吧至叭200巴5绊年懊1捌2八月凹3胺1邦日。班（皑4办）租金支付方式般：靶200哎4耙年岸和隘200颁5半年每年年末支付俺租哎金八1 00扳0懊万元。瓣（柏5拌）租赁期满时，柏该设备的估计余稗值敖为八20耙0扒万元，其颁中笆A败公司担保的余值扮为熬10芭0稗万元，未担保的拌余值碍为唉10昂0办万元。霸（柏6背）甲生产设备为傲全新设备捌，爱200爱3熬年罢1爸2挨月背3碍1胺日的公允价摆值肮(氨与账面价值相罢等碍)柏为鞍1

42、922.4板0昂万元。预计使用霸年限耙为佰3熬年。跋（版7袄）租赁年内含利哎率艾为扳6柏%哀。拜（盎8俺）阿200佰5熬年翱1盎2拜月疤3肮1皑日摆，罢A暗公司将甲生产设伴备归拔还吧给澳B跋租赁公司。皑甲生产设备熬于懊200叭3癌年败1皑2八月疤3巴1柏日运般抵伴A碍公司，当日投入吧使用。该设备采盎用直线法计提折啊旧，与租赁有关癌的未确认融资费氨用均采用实际利耙率法摊销，并假霸定未确认融资费氨用在相关资产的暗折旧期限内摊销鞍。扮要求：败（暗1安）判断该租赁的扒类型，并说明理伴由。氨（搬2扳）编坝制伴A坝公司在起租日的碍有关会计分录。跋（翱3罢）编艾制柏A半公司颁在俺200盎4翱年年末癌和哎200搬5矮年年末与租金支哀付以及其他与租盎赁事项有关的会柏计分录（假定相肮关事项均在年末半进行账务处理）澳。爸（肮4俺）编肮制佰B颁公盎司翱20暗0罢年傲拌200白5鞍年与租赁事项有癌关的会计分录。半第二十三斑章哎 扳 绊资产负债表日后哎调碍整事项1、碍2.八 安时代公司为上市罢公司，翱为增值税一般纳爱税人，适用的增癌值税税率柏为懊17暗%奥。所得税拜率八25吧%靶除特别注明外，昂销售价格均为不爱含增值税价格。稗时代公司财务报扳告在报告年度次氨年矮的背3摆月班2暗0罢日对外公布。矮懊200耙9般年扳1盎至氨3版月发生的涉吧及板200爸8埃年度的有关交易搬或事项如