《小企业会计准则》教学大纲

1、吧第一部分 哎 小企业会计捌准则（16课班时）邦第一章 熬总 则澳总则在整个小百企业会计准则搬（以下简称本准捌则）中起到提纲岸挈领的作用，主癌要阐明了本准则坝的制定宗旨、法芭律依据及适用范暗围，规定了本准爱则与企业会计矮准则的关系和八由本准则向企搬业会计准则转百换的会计处理。搬一、制定本准则柏的目的和法律依翱据扒（一）本准则制百定的目的是促进安小企业的可持续跋发展捌（二）制定本准靶则的法律依据阿制定本准则主要懊依据以下法律、扒法规和相关规定盎。半1、中华人民白共和国会计法拜2、中华人民扳共和国所得税法摆及实施条例霸3、中华人民背共和国公司法芭4、企业会计半准则坝跋基本准则暗5、其他相关法隘律、

2、法规及规范俺性文件跋二、本准则的适矮用范围皑本准则适用于在版中华人民共和国翱境内依法设立的办、符合中小企搬业划型标准规定背所规定的小型皑标准的企业。案（一）中小企捌业划型标准规定霸的主要内容蔼（二）不得执行叭本准则的三类小罢企业佰三、小企业选择坝执行本准则与鞍企业会计准则盎的原则凹 小企业在敖选择执行本准则败，还是执行企佰业会计准则的颁时候，除需按照唉本准则第二条有搬关要求确定企业柏应执行的会计准澳则外，还应当考翱虑本准则第三条白有关条款规定的拜执行原则进行选按择。凹（一）符合本准熬则第二条规定的啊小企业，可以执凹行本准则，也可澳以执行企业会埃计准则。盎即可以执行本准捌则的小企业，可凹以按照唉

3、“般自由选择搬”耙的原则，选择执扒行本准则或企罢业会计准则。瓣（二）执行企扒业会计准则的搬小企业不得在执败行企业会计准肮则的同时，选捌择执行本准则的艾有关规定。暗 即小企蔼业在选择执行本案准则或企业会凹计准则的时候矮，应当按照八“版单项标准背”胺的原则进行选择霸，不能既执行鞍企业会计准则懊，又执行本准则叭。按 （三）绊小企业在选择执颁行本准则或企办业会计准则时癌，必须各期保持艾一致，不得随意氨变更。懊即小企业一旦选翱择了执行的会计伴准则后，应当按扒照安“皑一以贯之昂”般的原则，一直执半行下去，不得随把意变更。摆（四）执行本准班则的小企业发生拌的交易或事项本办准则未作规范的皑，可以参照企板业会计

4、准则中八的相关规定进行啊处理。皑四、企业由执行靶本准则向执行爸企业会计准则唉转换的有关规定蔼（一）执行本准安则的小企业公开俺发行股票或债券拜的，转为执行叭企业会计准则白。巴（二）执行本准版则的小企业因经跋营规模或企业性疤质发生变化导致昂不符合本准则第俺二条规定而成为般大中型企业或金扮融企业的，应当凹从次年1月1日敖起转为执行企啊业会计准则。盎（三）已执行白企业会计准则艾的上市公司、大办中型企业和小企吧业，不得转为执哎行本准则。笆（四）执行本准霸则的小企业转为案执行企业会计斑准则时，应当俺按照企业会计肮准则第38号俺按首次执行企业会碍计准则等相关暗规定进行会计处败理。第二章 资产耙 柏资产，是指

5、小企癌业过去的交易或皑者事项形成的、埃由小企业拥有或伴者控制的、预期敖会给小企业带来啊经济利益的资源颁。小企业的资产疤按照流动性，可凹分为流动资产和暗非流动资产。瓣 小企业的资肮产应当按照成本袄计量，不计提资稗产减值准备。啊第一节 流动资碍产癌小企业的流动资挨产，是指预计在拜1年内（含1年板）或超过1年的唉一个正常营业周邦期内变现、出售阿或耗用的资产。爱小企业的流动资背产包括：货币资办金、短期投资、坝应收及预付款项爱、存货等。 一、货币资金跋（一）小企业的八货币资金的内容癌及核算基本要求胺二、短期投资斑 盎（一）短期投资按的定义耙（二）短期投资哎会计处理规定，安具体包括取得短靶期投资、持有期癌

6、间取得现金股利挨或利息、出售短艾期投资等交易和哎事项的会计处理柏规定。 伴 颁三、应收及预付熬款项斑（一）应收及预唉付款项的定义、熬构成暗（二）应收及预拔付款项的计量原啊则及会计处理规矮定 四、存货八（一）存货的定隘义及构成半（二）存货的取版得碍小企业取得的存啊货，应当按照成邦本进行计量。取邦得存货的来源不艾同，其成本构成扒内容不尽相同。邦1、外购存货成埃本的确定跋2、通过进一步唉加工取得存货成癌本的确定半3、投资者投入澳存货成本的确定靶4、提供劳务成阿本的确定办5、自行栽培、半营造、繁殖或养袄殖的消耗性生物般资产成本的确定白6、盘盈存货成凹本的确定颁（三）存货的发阿出埃 1、确定发出罢存货成

7、本的方法唉小企业应当采用阿先进先出法、加安权平均法或者个拔别计价法确定发傲出存货的实际成昂本。 霸 2、选择发出癌存货成本的方法扳应遵循的具体原班则靶（1）对于性质拌和用途相似的存氨货，应当采用相把同的成本计算方蔼法确定发出存货拌的成本。颁（2）计价方法佰一经选用，不得翱随意变更。俺（3）对于不能板替代使用的存货摆、为特定项目专傲门购入或制造的癌存货以及提供的般劳务，采用个别耙计价法确定发出斑存货的成本。耙（4）对于周转斑材料，采用一次背转销法进行会计皑处理，在领用时拜按其成本计入生芭产成本或当期损佰益；金额较大的爸周转材料，也可办以采用分次摊销肮法进行会计处理胺。出租或出借周捌转材料，不需要

8、按结转其成本，但八应当进行备查登拔记。摆（5）对于已售白存货，应当将其熬成本结转为营业扳成本。 摆（四）小企业生稗产成本的核算败1、生产成本核挨算的基本原则安小企业应当根据般生产特点和成本碍管理的要求，选叭择适合于本企业爱的成本核算对象案、成本项目和成扒本计算方法。小傲企业发生的各项版生产费用，应当啊按照成本核算对胺象和成本项目分案别归集。板2、生产成本核胺算的具体原则碍 （1）八属于材料费、人罢工费等直接费用班，直接计入基本把生产成本和辅助隘生产成本。笆（2）属于辅助叭生产车间为生产哀产品提供的动力背等直接费用，可百以先作为辅助生佰产成本进行归集啊，然后按照合理背的方法分配计入啊基本生产成本

9、；颁也可以直接计入霸所生产产品发生耙的生产成本。 艾 鞍（3）其他间接八费用应当作为制懊造费用进行归集胺，月度终了，再隘按一定的分配标半准，分配计入有斑关产品的成本。暗 （五）存胺货的毁损及盘盈澳盘亏碍1、会计处理规瓣定扮存货发生毁损，鞍处置收入、可收蔼回的责任人赔偿伴和保险赔款，扣哀除其成本、相关鞍税费后的净额，绊应当计入营业外盎支出或营业外收巴入。傲盘盈存货实现的版收益应当计入营艾业外收入。盘亏坝存货发生的损失爸应当计入营业外把支出。 澳第二节 长期投巴资捌 唉一、长期债券投叭资叭 （一）长柏期债券投资的定盎义昂 （二）长啊期债券投资的会伴计处理蔼1、长期债券投熬资取得时绊长期债券投资应哀

10、当按照购买价款坝和相关税费作为八成本进行计量。埃实际支付价款中霸包含的已到付息懊期但尚未领取的白债券利息，应当百单独确认为应收熬利息，不计入长颁期债券投资的成百本。盎 坝2、长期债券投案资持有期间八 （1）长岸期债券投资利息隘 般板分期付息、一次搬还本的长期债券板投资，在债务人败应付利息日按照扳票面利率计算的版应收未收利息收百入应当确认为应蔼收利息，不增加疤长期债券投资的艾账面余额。肮败一次还本付息的隘长期债券投资，板在债务人应付利啊息日按照票面利疤率计算的应收未拜收利息收入应当隘增加长期债券投哎资的账面余额。懊 （2）长澳期债券投资溢折瓣价癌奥溢折价的计算：搬长期债券投资溢阿价或折价=债券澳

11、初始投资成本-拜债券面值把阿溢折价的摊销：扳在债券存续期间把内采用直线法进背行摊销。具体要搬求：在债务人应爱付利息日于确认芭相关债券利息收坝入同时进行债券昂溢折价摊销，并哎作为计提的利息挨收入的调整。板3、长期债券投般资到期靶 （1）到绊期收回长期债券奥投资的会计处理芭：小企业收回长懊期债券投资，应办当冲减其账面余笆额。如果该项长板期债券投资还存凹在余额，应将该邦余额作为投资损搬失，结转至投资拔收益。拜 （2）处昂置长期债券投资啊的会计处理：应颁当按照处置价款岸扣除其账面余额敖、相关税费后的蔼净额，计入投资白收益。班4、长期债券投稗资损失阿（1）长期债券摆投资损失的认定跋条件:符合小企摆业会计

12、准则第十傲条所列条件之一吧。扮（2）长期债券半投资损失金额的罢确定和会计处理芭：应当于实际发半生时按照长期债板券投资的账面余拔额减去可收回金哀额后的净额，确白认为长期债券投摆资损失，并计入凹营业外支出。 按 靶二、长期股权投靶资艾 颁 （一）长爸期股权投资的定扮义邦 （二）长盎期股权投资初始耙计量原则：应当柏按照成本进行计扒量哀 （三）长案期股权投资取得啊时的会计处理巴 1、以案支付现金方式取拜得的长期股权投皑资唉 小企业隘以支付现金取得班的长期股权投资奥，应当按照购买按价款和相关税费癌作为成本进行计笆量。如果实际支胺付的购买价款中柏包含已宣告但尚癌未发放的现金股隘利，应当单独确瓣认为应收股利

13、，班不计入长期股权胺投资的成本。 耙 爱2、通过非货币把性资产交换取得奥的长期股权投资拌通过非货币性资袄产交换取得的长阿期股权投资，应皑当按照非货币性板资产的评估价值佰与相关税费之和耙作为长期股权投鞍资成本。百（四）长期股权敖投资的后续计量背1、长期股权投袄资后续计量原则坝长期股权投资应皑当采用成本法进扒行会计处理。霸2、长期股权投挨资成本法的会计拌处理熬 （1）追盎加或收回投资应袄当调整长期股权鞍投资的成本，除扒此之外，长期股奥券投资的账面价安值一般保持不变皑。伴（2）在长期股捌权投资持有期间板，被投资单位宣半告分派的现金股斑利或利润，应当八按照应分得的金氨额确认为投资收芭益。 扳（五）长期

14、股权爸投资的处置巴 笆小企业处置长期版股权投资，应当邦将处置价款扣除佰该投资的账面余岸额、处置过程中八支付的相关税费稗后的净额，计入隘处置当期的投资拜收益。 稗 （六）长艾期股权投资损失耙 傲 1、长期股权艾投资损失的认定拌条件败符合小企业会计翱准则第二十六条盎所列条件之一。凹2、长期股权投奥资损失金额的确百定和会计处理笆应当于实际发生拜时按照长期股权拔投资的账面余额熬减去可收回金额鞍后的净额，确认巴为长期股权投资摆损失，并计入营笆业外支出。八第三节固定资产拔和生产性生物资笆产一、固定资产哀 (一)固定资绊产的概念和特征捌1、固定资产的岸概念爸2、固定资产的昂特征搬（1）小企业持吧有固定资产的

15、目安的是为了生产商佰品、提供劳务、碍出租或经营管理坝（2）小企业使耙用固定资产的期奥限较长，使用寿肮命一般超过一个败会计年度八（3）固定资产八具有实物特征爱（二）固定资产哀的分类按1、按经济用途颁分类2、综合分类按（三）固定资产扒的初始计量氨1、外购固定资芭产成本的确定爱2、自行建造固扮定资产成本的确凹定啊3、投资者投入敖固定资产成本的氨确定搬4、融资租入固把定资产成本的确挨定版5、盘盈固定资扳产成本的确定啊（四）固定资产半的后续计量绊1、固定资产折靶旧的概念和计提百范围扳2、固定资产折氨旧方法邦（1）年限平均柏法佰（拜2）双倍余额递暗减法俺（3）年数总和半法傲3、固定资产使懊用寿命和预计净背

16、残值的确定百4、固定资产的爸后续支出啊（1）固定资产埃日常修理费的界跋定和会计处理暗（2）固定资产昂的改建支出的界癌定和会计处理搬碍一般情况下固定啊资产改建支出的拔会计处理班把已提足折旧的固白定资产改建支出柏的会计处理熬笆经营租入固定资靶产改建支出的会败计处理扮（五）固定资产拔的处置霸1、处置固定资挨产的内涵捌2、处置固定资八产损益的确定拔3、处置固定资办产的会计处理安4、固定资产盘碍亏的会计处理敖二、生产性生物邦资产半（一）生产性生坝物资产的定义及拔构成俺（二）生产性生皑物资产的计量拌1、生产性生物瓣资产计量的基本颁原则翱2、外购的生产盎性生物资产成本袄的确定胺3、自行营造或扮繁殖的生产性生

17、爸物资产成本的确氨定碍（三）生产性生巴物资产的折旧耙1、生产性生物隘资产折旧期限和半折旧方法的确定般2、生产性生物唉资产应计折旧额芭的确定叭3、生产性生物半资产使用寿命和爸预计净残值的确斑定凹 癌 佰 碍 第四节 八无形资产拌无形资产，是指拔小企业为生产产吧品、提供劳务、败出租或经营管理哎而持有的、没有俺实物形态的可辨斑认非货币性资产阿。叭小企业无形资产俺包括：土地使用邦权、专利权、商耙标权、非专利技爸术等邦一、无形资产的扳定义和构成鞍二、无形资产的坝基本特征奥（一）不具有实翱物形态挨（二）具有可辨氨认性扮（三）属于非货敖币性资产班三、无形资产的吧计量傲（一）外购无形艾资产成本的确定袄（二）投

18、资者投敖入无形资产成本胺的确定俺（三）自行开发霸无形资产成本的佰确定版1、自行开发无隘形资产研发支出挨的确定坝2、自行开发无班形资产开发阶段安资本化支出的确霸定靶 小企业自行哀开发无形资产发般生的支出，同时办满足下列条件的岸，才能确认无形熬资产：盎（1）完成该无颁形资产以使其能绊够使用或出售在般技术上具有可行案性；案（2）具有完成扮该无形资产并使昂用或出售的意图拜；疤（3）能够证明胺运用该无形资产皑生产的产品存在把市场或无形资产暗自身存在市场，摆无形资产将在内拌部使用的，应当罢证明其有用性；癌（4）有足够的霸技术、财务资源澳和其他资源支持背，以完成该无形昂资产的开发，并版有能力使用或出胺售该无

19、形资产；斑（5）归属于该拔无形资产开发阶邦段的支出能够可邦靠地计量。拜（四）无形资产般的摊销奥1、无形资产摊哎销的基本要求和袄方法颁2、无形资产摊鞍销期的确定瓣（1）有关法律邦规定或合同约定吧了使用年限的，佰可以按照规定或盎约定的使用年限盎分期摊销。（2邦）小企业不能可哎靠估计无形资产叭使用寿命的，摊昂销期不得低于1巴0年。鞍四、无形资产的绊处置皑（一）处置无形八资产的内涵罢（二）处置无形摆资产损益的确定拜第五节 长办期待摊费用哎小企业的长期待笆摊费用包括：已鞍提足折旧的固定敖资产的改建支出版、经营租入固定板资产的改建支出鞍、固定资产大修般理支出和其他长把期待摊费用岸一、长期待摊费笆用的构成肮

20、二、长期待摊费颁用的摊销笆（一）长期待摊败费用摊销方法的哎确定安（二）长期待摊哎费用摊销期的确办定蔼1、已提足折旧艾的固定资产的改百建支出，按照固霸定资产预计尚可背使用年限分期摊拌销。败2、经营租入固按定资产的改建支熬出，按照合同约啊定的剩余租赁期哎限分期摊销。跋3、固定资产的罢大修理支出，按皑照固定资产尚可佰使用年限分期摊挨销。稗4、其柏他长期待摊费用耙，自支出发生月芭份的下月起分期熬摊销，摊销期不阿得低于3年。第三章 负债艾负债，是指小企啊业过去的交易或澳者事项形成的，拌预期会导致经济把利益流出小企业矮的现时义务。小按企业的负债按照氨其流动性，可分胺为流动负债和非班流动负债。澳第一节 流动

21、负爸债拜一、流动负债的哎定义蔼二、流动负债的办构成佰三、各项流动负哎债的具体内容（一）短期借款搬1、小企业借入凹的各种短期借款扳的会计处理肮2、在应付利息胺日的会计处理八（二）应付票据扒 扒1、小企业开出碍、承兑商业汇票佰或以承兑商业汇芭票抵付货款、应霸付账款的会计处败理。蔼2、支付银行承笆兑汇票的手续费奥的会计处理扮3、银行承兑汇吧票到期，小企业敖无力支付票款的鞍会计处理俺4、小企业应当瓣设置皑“懊应付票据备查簿背”（三）应付账款扮 1、小企业购挨入材料、商品等胺未验收入库，货熬款尚未支付的会靶计处理扮2、偿付应付账耙款的会计处理班3、小企业确实摆无法偿付的应付昂账款的会计处理（四）预收账款

22、吧1、小企业向购绊货单位预收的款凹项的会计处理摆2、销售收入实邦现时的会计处理熬（五）应付职工百薪酬懊 1、小企业的办职工薪酬包括霸（1）职工工资颁、奖金、津贴和百补贴瓣（2）职工福利按费翱（3）医疗保险佰费、养老保险费碍、失业保险费、把工伤保险费和生跋育保险费等社会巴保险费；（4）瓣住房公积金扮（5）工会经费暗和职工教育经费柏（6）非货币性挨福利百（7）因解除与按职工的劳动关系癌给予的补偿般（8）其他与获般得职工提供的服拜务相关的支出等碍2、月末，小企爱业应当将本月发耙生的职工薪酬区败分以下情况进行扳会计处理稗（1）生产部门翱（提供劳务）人爸员的职工薪酬霸（2）应由在建扒工程、无形资产耙开发

23、项目负担的隘职工薪酬。敖（3）管理部门矮人员的职工薪酬办和因解除与职工翱的劳动关系给予氨的补偿昂（4）销售人员癌的职工薪酬背3、小企业发放碍职工薪酬应当区胺分以下情况进行挨会计处理哀（1）向职工支皑付工资、奖金、傲津贴、福利费芭（2）支付工会把经费和职工教育胺经费用于工会活芭动和职工培训版（3）按照国家靶有关规定缴纳的鞍社会保险费和住罢房公积金扮（4）以其自产阿产品发放给职工（六）应交税费败1、应交税费包把括的内容拌2、癌“绊应交税费扳”氨科目应按照应交扮的税费项目进行稗明细核算靶3、小规模纳税版人只需设置绊“佰应交增值税罢”爸明细科目，不需靶要设置专栏。（七）应付利息拜1、在应付利息爸日，小

24、企业应当疤按照合同利率计斑算确定的利息费懊用的会计处理。唉2、实际支付利安息的会计处理（八）应付利润百1、小企业根据碍规定或协议确定癌的应分配给投资氨者的利润的会计哀处理挨2、向投资者实胺际支付利润的会办计处理熬（九）其他应付盎款盎1、小企业发生靶的其他各种应付笆、暂收款项的会哎计处理鞍2、支付的其他澳各种应付、暂收般款项的会计处理懊。叭3、小企业无法吧支付的其他应付版款的会计处理班第二节 非流动袄负债 一、长期借款跋1、小企业借入霸长期借款的会计八处理拜2、在应付利息唉日的会计处理凹3、偿还长期借昂款本金的会计处搬理暗4、罢“皑长期借款爸”柏科目期末贷方余爸额，反映小企业袄尚未偿还的长期矮借

25、款本金。二、长期应付款疤1、小企业融资把租入固定资产的艾会计处理白2、以分期付款案方式购入固定资凹产的会计处理扮3、捌“皑长期应付款办”啊科目期末贷方余暗额，反映小企业岸应付未付的长期懊应付款项。拔第四章 所有者柏权益瓣 阿所有者权益，是啊指小企业资产扣俺除负债后由所有笆者享有的剩余权扮益。小企业的所矮有者权益包括：吧实收资本（或股巴本）、资本公积傲、盈余公积和未爸分配利润。瓣 一、实矮收资本拜 （一）实收坝资本的定义斑 （二）实佰收资本的计量摆1、以现金方式半出资的计量败 小企业班收到投资者的货肮币出资，应当氨按照其在注册资般本（或股本）中吧所占的份额确认哎为实收资本，超半出部分确认为资扮本

26、公积。安2、以非货币性板资产出资昂 小企业收皑到投资者的非货暗币性资产出资，蔼应按其评估价值碍确认为企业资产笆，同时岸按照其在注册资阿本（或股本）中皑所占的份额确认白为实收资本，超按出部分确认为资板本公积。拜 （三）实岸收资本增减变动盎的会计处理把 1、实凹收资本增加的会肮计处理肮 （1）将氨资本公积转为实按收资本班 （2）将碍盈余公积转为实八收资本耙 （3）所坝有者投入案2、百实收资本减少的拌会计处理二、资本公积哀 （一）资搬本公积的定义熬 （二）资拜本公积的来源碍 来源于斑投资者的投入澳 （三）资白本公积的用途扒 只能用把于转增资本，不扳得用于弥补亏损搬 （四）资耙本公积的会计处氨理班 捌

27、三、盈余公积百 （一）盈耙余公积的定义哀 （二）盈俺余公积的来源隘 来源于绊小企业实现的利拌润霸 （三）盈吧余公积的用途1、弥补亏损2、转增资本昂 3、扩伴大企业生产经营芭 （四）盈版余公积的会计处哀理熬 四、未袄分配利润颁 （一）未搬分配利润的定义盎 （二）未爱分配利润的会计案处理疤1、未分配利润办期末结转唉2、分配股利或蔼利润吧3、未分配利润板弥补亏损第五章 收入一、收入的特征啊（一）是指小企败业在日常生产经啊营活动中形成的摆（二）会导致所爸有者权益增加拌（三）与所有者阿投入资本无关的啊经济利益的总流白入坝二、收入的分类罢及会计核算要求颁（一）销售商品袄收入按1、收入确认的拌原则巴（1）销

28、售商品靶采用托收承付方扳式的，在办妥托板收手续时确认收百入。袄（2）销售商品蔼采取预收款方式安的，在发出商品熬时确认收入。罢（3）销售商品芭采用分期收款方案式的，在合同约吧定的收款日期确稗认收入。俺（4）销售商品霸需要安装和检验拜的，在购买方接隘受商品以及安装澳和检验完毕时确埃认收入。安装程啊序比较简单的，癌可在发出商品时爱确认收入。叭（5）销售商品澳采用支付手续费板方式委托代销的袄，在收到代销清靶单时确认收入。哀（6）销售商品岸以旧换新的，销澳售的商品作为商澳品销售处理，回隘收的商品作为购柏进商品处理。稗（7）采取产品艾分成方式取得的案收入，在分得产捌品之日按照产品案的市场价格或评爸估价值确

29、定销售俺商品收入金额。靶2、收入确认的耙金额安3、销售退回与拌折让八（二）提供劳务翱收入摆1、提供劳务收凹入确认原则坝（1）同一会计唉年度内开始并完捌成的劳务，应当百在提供劳务交易傲完成且收到款项敖或取得收款权利耙时，确认提供劳疤务收入。唉（2）劳务的开昂始和完成分属不安同会计年度的，奥应当按照完工进摆度确认提供劳务伴收入。 白2、销售商品同氨时提供劳务的收俺入确认八（1）小企业与搬其他企业签订的扒合同或协议包含懊销售商品和提供翱劳务时，销售商埃品部分啊和提供劳务部分熬能够区分且能够盎单独计量的，应挨当将销售商品的艾部分作为销售商袄品处理，将提供肮劳务的部分作为佰提供劳务处理。疤 （2）埃销售

30、商品部分和哀提供劳务部分不疤能够区分，或虽碍能区分但不能够拜单独计量的，应癌当作为销售商品盎处理。第六章 费用哎费用，是指小企安业在日常生产经靶营活动中发生的岸、会导致所有者哎权益减少、与向挨所有者分配利润爱无关的经济利益靶的总流出。拔 翱一、费用的范围鞍和内涵摆小企业的费用包按括：营业成本、拌营业税金及附加碍、销售费用、管敖理费用、财务费碍用等。耙（一）营业成本哀的内涵 肮（二）营业税金癌及附加的内涵 阿（三）销售费用盎的内涵 颁（四）管理费用案的内涵 敖（五）财务费用鞍的内涵办二、费用的确认搬和计量罢（一）一般费用岸的确认和计量暗通常，小企业的稗费用应当在发生捌时按照其发生额埃计入当期损益

31、。按 拜（二）营业成本澳的确认和计量安小企业销售商品拜收入和提供劳务罢收入已予确认的半，应当将已销售盎商品和已提供劳哀务的成本作为营矮业成本结转至当岸期损益。 爱第七章 利润及霸利润分配奥利润，是指小企笆业在一定会计期鞍间的经营成果。芭一、利润的构成捌和计量碍小企业的利润包岸括：营业利润、俺利润总额和净利瓣润。 唉 （一）营业鞍利润的构成和计佰量傲1、营业利润的按构成瓣2、营业利润的癌计量八营业利润=营业凹收入袄邦营业成本阿叭营业税及附加搬绊销售费用斑霸管理费用熬版财务费用+投资蔼收益（昂百投资损失）疤3、营业收入的坝内涵和计量懊营业收入=主营把业务收入+其他隘业务收入鞍4、投资收益的般构成和

32、计量巴投资收益=现金柏股利（或利润）癌+债券利息收入吧+处置股权投资按和债券投资取得皑的价款和成本之斑间的差额版（二）利润总额氨的构成和计量俺1、利润总额的罢构成半2、利润总额的啊计量疤利润总额=营业班利润+营业外收稗入皑懊营业外支出霸（三）净利润的芭构成和计摆量拌1、净利润的构绊成板2、净利润的计暗量吧净利润=利润总巴额氨班所得税费用二、营业外收入八营业外收入是指板小企业非日常生坝产经营活动形成埃的、应当计入当八期损益、会导致笆所有者权益增加皑、与所有者投入罢资本无关的经济斑利益的净流入。唉 袄 （一）营业皑外收入的内涵把（二）营业外收把入的确认与计量1、一般原则皑通常，小企业的傲营业外收入

33、应当翱在实现时按照其佰实现金额计入当敖期损益。稗2、实现金额的八定义与确定方法扳实现金额应当能八够反映最终给小翱企业带来的经济百利益，通常是扣唉除相关金额后的翱净额。确定方法有：邦（1）实际收到隘或应收的金额肮（2）市场价格坝或评估价值白（3）根据本准背则计算确定的金扒额（三）政府补助版1、政府补助的搬定义伴2、政府补助的拔形式（1）财政拨款（2）财政贴息（3）税收返还扮3、政府补助的奥确认瓣（1）与资产相矮关的政府补助的唉定义和确认哎（2）其他政府耙补助的定义和确阿认凹4、政府补助的挨计量扒（1）货币性资吧产形式的政府补疤助的计量埃（2）非货币性蔼资产形式的政府翱补助的计量柏办政府提供了有关

34、百凭据的，应当按爸照凭据上标明的佰金额计量。靶安政府没有提供有安关凭据的，应当霸按照同类或类似般资产的市场价格百或评估价值计量邦。 伴5、税收返还的袄专门规定昂小企业按照规定哀实行企业所得税哎、增值税、消费澳税、营业税等先坝征后返的，应当芭在实际收到返还鞍的企业所得税、邦增值税（不含出捌口退税）、消费爱税、营业税时，捌计入营业外收入斑。三、营业外支出艾营业外支出，是办指小企业非日常绊生产经营活动发熬生的、应当计入伴当期损益、会导碍致所有者权益减芭少、与向所有者坝分配利润无关的捌经济利益的净流叭出。 把 （一）营业碍外支出的内涵懊（二）营业外支氨出的确认和计量斑通常，小企业的百营业外支出应当捌在

35、发生时按照其安发生额计入当期隘损益。罢（三）发生额的埃定义和确定方法傲发生额应当能够阿反映最终给小企凹业造成的经济利唉益流出，通常是巴扣除相关收入金矮额后的净额。确定方法有：巴1、实际发生的伴金额2、账面价值 四、所得税费用安（一）所得税费皑用的计算原则板1、计算依据是罢企业所得税法按2、当期应纳税扒额等于所得税费翱用（二）计算方法鞍1、计算基础：氨利润总额肮2、计算方法：唉纳税调整3、计算公式：八当期应纳税额=暗应纳税所得额疤昂适用税率霸办减免税额懊俺抵免税额碍五、利润分配（俺结合利润分配表阿）岸（一）利润分配佰的基础罢（二）利润分配哎的内容和顺序巴1、公司制小企伴业的利润分配顺敖序艾2、外

36、资小企业蔼的利润分配顺序袄3、中外合资经澳营小企业的利润吧分配顺序扒4、中外合作经伴营小企业的利润板分配顺序办（三）可供分配扳的利润的构成和佰计量胺（四）可供投资阿者分配的利润的半构成和计量斑 （五）未分配扒利润的构成和计坝量伴 （六）利润分爱配的相关会计处安理 斑第八章 败外币业务板一、小企业外币败业务的构成捌小企业的外币业瓣务由外币交易和盎外币报表折算构拌成。（一）外币交易搬1、外币交易的袄定义稗 小企业的斑外币交易包括：伴买入或卖出以外唉币计价的商品或霸劳务、借入或借昂出外币资金和其蔼他以外币计价或摆结算的交易。皑2、外币、记账挨本位币的定义班外币：是指小企扳业记账本位币以摆外的货币。安

37、记账本位币：是唉指小企业经营所跋处主要经济环境懊中的货币。暗3、小企业选择稗本企业记账本位癌币及其变更的有板关规定鞍4、即期汇率的懊定义坝即期汇率是指中袄国人民银行公布昂的当日人民币外搬汇牌价的中间价啊。唉（二）外币报表疤折算皑小企业的外币业懊务包括外币报表瓣的折算皑二、外币交易的瓣会计处理百小企业对于发生氨的外币交易，应敖当将外币金额折把算为记账本位币扳金额。唉（一）外币交易隘初始确认时，进啊行外币金额折算白时的汇率选择肮1、一般外币交邦易初始确认时，伴外币金额折算汇隘率的选择昂对于小企业的一瓣般外币交易，在胺初始确认时，可巴以采用交易发生把日的即期汇率将熬外币金额折算为唉记账本位币金额癌，

38、也可以采用交般易当期的平均汇胺率进行折算。艾2、收到投资者笆以外币投入的资败本应采用的折算扳汇率败小企业收到投资盎者以外币投入的版资本，只能采用佰即期汇率进行折胺算，不得采用合爱同约定汇率和交邦易当期平均汇率俺进行折算。罢（二）资产负债板表日外币项目折澳算的规定搬小企业资产负债蔼表日，应当区分暗外币货币性项目按和外币非货币性皑项目进行会计处翱理。敖1、外币货币性哀项目与外币非货凹币性项目的定义拌及内容2、会计处理唉（1）外币货币板性项目的折算汇办率及汇兑差额的百处理拌（2）以历史成搬本计量的外币非熬货币性项目的会捌计处理笆三、外币会计报胺表折算皑小企业对外币会爱计报表进行折算扮时，应当采用资拌

39、产负债表日的即氨期汇率对资产负稗债表、利润表和八现金流量表的所鞍有项目进行折算芭。八第九章 邦财务报表瓣财务报表，是指吧对小企业财务状班况、经营成果和阿现金流量的结构肮性表述。小企业笆的财务报表至少背应当包括资产负袄债表、利润表、按现金流量表、附翱注等组成部分。一、资产负债表澳（一）资产负债袄表的定义及作用笆1、资产负债表斑的定义吧资产负债表，是暗指反映小企业在安某一特定日期的肮财务状况的报表阿。般2、资产负债表笆的主要作用鞍（二）资产负债盎表列报的要求和爱结构巴1、资产负债表隘列报的总体要求安2、资产负债表哎的结构和具体格捌式摆（三）资产负债伴表的组成项目百1、资产负债表盎中的资产类至少扳应

40、当单独列示反癌映下列信息的项按目：（1）货币资金唉（2）应收及预芭付款项（3）存货哎（4）长期债券办投资癌（5）长期股权斑投资（6）固定资产靶（7）生产性生稗物资产（8）无形资产佰（9）长期待摊哎费用爸2、资产负债表跋中的负债类至少隘应当单独列示反按映下列信息的项败目：（1）短期借款拔（2）应付及预拌收款项白（3）应付职工澳薪酬（4）应交税费（5）应付利息（6）长期借款拌（7）长期应付安款绊3、资产负债表扳中的所有者权益绊类至少应当单独班列示反映下列信氨息的项目：（1）实收资本（2）资本公积（3）盈余公积跋（4）未分配利跋润凹4、资产负债表艾中的合计项目与氨总计项目（1）合计项目（2）总计项目

41、鞍（五）资产负债绊表的编制颁1、资产负债表案项目的填列方法澳2、资产负债表案具体项目内容的碍填列二、利润表摆（一）利润表的摆定义与作用佰1、利润表的定翱义安利润表，是指反班映小企业在一定澳会计期间的经营矮成果的报表。耙2、利润表的主板要作用搬（二）利润表中按费用的分类标准扳费用通常可以按俺照功能和性质二背个标准进行分类暗。利润表中的费按用应当按照功能班分类为：营业成蔼本、营业税金及矮附加、销售费用霸、管理费用和财爸务费用等。鞍（三）利润表的笆结构与组成项目拌1、利润表的结翱构与具体格式稗2、利润表的组袄成项目佰利润表至少应当扮单独列示反映下哎列信息的项目：（1）营业收入（2）营业成本把（3）营

42、业税金吧及附加（4）销售费用（5）管理费用（6）财务费用百（7）所得税费蔼用（8）净利润扳（四）利润表的办编制唉1、利润表的编爱制步骤碍2、利润表项目敖的填列方法皑3、利润表具体靶项目的填列三、现金流量表凹（一）现金流量办表的定义及作用捌1、现金流量表翱的定义靶现金流量表，是叭指反映小企业在哀一定会计期间现扳金流入和流出情柏况的报表。安2、现金的定义肮及其应当包括内扮容氨3、现金流量表拌的主要作用安（二）现金流量凹表的列报要求及鞍格式埃1、现金流量表哎列报的总体要求扮2、现金流量表邦的结构和具体格爱式氨（三）现金流量摆表的组成项目拔现金流量表的主摆要项目包括：经坝营活动产生的现般金流量、投资活

43、拌动产生的现金流爱量、筹资活动产耙生的现金流量、胺现金净增加额、爱期初现金余额和瓣期末现金余额等疤项目懊1、经营活动产啊生的现金流量的颁组成项目搬经营活动，是指拌小企业投资活动案和筹资活动以外耙的所有交易和事矮项。小企业经营袄活动产生的现金邦流量应当单独列办示反映下列信息白的项目：扳（1）销售产成坝品、商品、提供败劳务收到的现金矮（2）购买原材肮料、商品、接受颁劳务支付的现金蔼（3）支付的职奥工薪酬把（4）支付的税哎费拜2、投资活动产瓣生的现金流量的隘组成项目敖投资活动，是指斑小企业固定资产凹、无形资产、其凹他非流动资产的坝购建和短期投资隘、长期债券投资跋、长期股权投资芭及其处置活动。背小企业

44、投资活动奥产生的现金流量板应当单独列示反斑映下列信息的项罢目：拜（1）收回短期跋投资、长期债券鞍投资和长期股权唉投资收到的现金拌（2）取得投资癌收益收到的现金班（3）处置固定坝资产、无形资产奥和其他非流动资蔼产收回的现金净霸额氨（4）短期投资百、长期债券投资靶和长期股权投资昂支付的现金扳（5）购建固定俺资产、无形资产吧和其他非流动资把产支付的现金案3、筹资活动产伴生的现金流量的叭组成项目案筹资活动，是指癌导致小企业资本耙及债务规模和构昂成发生变化的活般动。小企业筹资耙活动产生的现金柏流量应当单独列笆示反映下列信息隘的项目：哎（1）取得借款扒收到的现金俺（2）吸收投资哎者投资收到的现半金案（3）

45、偿还借款笆本金支付的现金岸（4）偿还借款吧利息支付的现金霸（5）分配利润胺支付的现金碍 四、附俺注懊附注，是指对在胺资产负债表、利吧润表和现金流量癌表等报表中列示蔼项目的文字描述拔或明细资料，以熬及对未能在这些佰报表中列示项目袄的说明等。附注皑应当按照下列顺哎序披露：哎（一）遵循小企阿业会计准则的声稗明。昂（二）短期投资唉、应收账款、存捌货、固定资产项哎目的说明。凹（三）应付职工肮薪酬、应交税费扒项目的说明。岸（四）利润分配昂的说明。安（五）用于对外疤担保的资产名称摆、账面余额及形安成的原因；未决哀诉讼、未决仲裁绊以及对外提供担罢保所涉及的金额霸。靶（六）发生严重捌亏损的，应当披阿露持续经营的

46、计哎划、未来经营的岸方案。鞍（七）对已在资背产负债表和利润哎表中列示项目与半企业所得税法规皑定存在差异的纳俺税调整过程。吧（八）其他需要拜在附注中说明的绊事项。芭五、财务报表的氨编制依据和编制岸时间佰小企业应当根据班实际发生的交易瓣和事项，按照本爱准则的规定进行办确认和计量，在氨此基础上按月或埃者按季编制财务按报表。扒六、小企业对会袄计政策变更、会哀计估计变更和会佰计差错更正的会扳计处理（一）处理原则百小企业对会计政爱策变更、会计估唉计变更和会计差办错更正应当采用熬未来适用法进行拌会计处理。跋（二）相关概念背的定义按1、会计政策的澳定义凹会计政策，是指碍小企业在会计确昂认、计量和报告奥中所采用

47、的原则翱、基础和会计处绊理方法。艾2、会计估计变叭更的定义氨会计估计变更，矮是指由于资产和皑负债的当前状况岸及预期经济利益凹和义务发生了变白化，从而对资产绊或负债的账面价把值或者资产的定拜期消耗金额进行翱调整。稗3、会计差错的摆内容哀会计差错包括：拔计算错误、应用八会计政策错误、啊应用会计估计错扒误等。啊4、未来适用法搬的定义败未来适用法，是巴指将变更后的会俺计政策和会计估斑计应用于变更日斑及以后发生的交版易或者事项，或安者在会计差错发巴生或发现的当期盎更正差错的方法柏。盎第二部分 南翱京市会计从业资霸格有关事项办理靶规范（4课时） 一、办事依据瓣1、财政部会板计从业资格管理坝办法，财政部柏令

48、第26号（2靶005年）颁2、财政部关于稗印发全国会计跋从业资格证书信唉息化调转暂行办斑法的通知（财靶会2011爸11号）盎3、江苏省财政俺厅关于印发江颁苏省会计从业资颁格管理实施办法办的通知（苏财败会2005爸13号）隘4、江苏省财政佰厅关于印发江八苏省会计从业资扳格有关事项办理班规范的通知班（苏财会20盎1132号）凹5、南京市财政巴局关于转发省财笆政厅关于印发凹江苏省会计从业柏资格有关事项办蔼理规范的通知拌的通知二、适用范围柏南京市会计从业岸资格有关事项办埃理规范适用于南蔼京市管辖范围内阿的持有会计从业懊资格证书的人员绊（以下简称持证岸人员），包含持拌南京市及区县财傲政局颁发的会计矮从业

49、资格证书的艾持证人员、外地柏转入南京市的持扮证人员以及在南肮京市的部、省属版企业单位的持证澳人员。昂 熬 三、属地化拌管理原则摆 南京市哀各区、县财政局扒负责本辖区范围稗内会计人员基本败信息采集和会计矮从业资格证书的癌申领、注册、变板更、调转等事项斑（以下简称会计八从业资格有关事哎项）的办理坝1、从事会计工版作的持证人员，俺到单位机构代码吧证地址所在地的安区县财政局办理唉；扮2、不从事会计瓣工作的持证人员氨，到户籍所在地皑（居住地或暂住艾地）的区县财政绊局办理。皑四、南京市会计颁从业资格有关事八项办理规范唉（一）会计从业百资格证书的申领般1、适用对象及版时限：碍参加江苏省会计澳从业资格考试全啊

50、科合格的人员哀2、需填写表格伴：江苏省会计胺从业资格证书申按请表斑3、需提交的资懊料：袄（1）身份证原巴件和复印件搬（2）近期一寸伴彩色免冠证件照敖一张版（3）全日制和吧非全日制中专（安含）以上最高学拌历、学位证书原疤件和复印件败（4）如具有专佰业技术资格的，耙提供证书原件和碍复印件阿（5）如具有注暗册会计师、注册坝税务师、注册评蔼估师等相关执业癌资格的，提供证岸书原件和复印件扮（注：上述资料白复印件及表格统奥一使用A4纸。啊下同）斑4、参加江苏省昂会计从业资格考安试全科合格成绩邦全省有效，合格拌人员可以按照前岸述属地化原则到哀相应财政部门申坝领 隘（二）会计从业氨资格注册柏1、适用对象与跋时

51、限：隘持证人员从事会鞍计工作，应当自版从事会计工作之办日起90日内，背到单位组织机构唉代码证所在地区啊县财政部门办理般注册登记。白2、需填写的表暗格：江苏省会安计从业资格注册摆登记表矮3、需提交的资版料：（1）身份证岸（2）会计从业碍资格证书柏（3）工作单位矮开具的从事会计稗工作的证明和单奥位组织机构代码扳证复印件胺（三）会计人员芭信息变更1、适用对象爱持证人员发生姓巴名、身份证号码奥、学历或学位、敖专业技术资格、巴会计专业技术职胺务等变更时，到按按前述属地化原背则到相应财政部岸门及时办理变更摆登记。岸2、需填写表格拔：江苏省会计蔼从业资格信息变暗更表3、需提拔交的资料：（1）身份证矮（2）会

52、计从业哎资格证书扳（3）相关证件奥的原件和复印件爱（修改姓名和身叭份证号码的还须安携带户口簿）埃（四）会计从业跋资格省内调转哎1、适用对象及颁时限办持证人员在江苏百省内发生会计从盎业资格调转的（百含在同一财政部翱门管辖范围内发背生工作单位变更澳的），应当在9袄0日内，按前述稗属地化原则到调办入地财政部门办挨理调入手续。斑2、需填写表格敖：江苏省会计耙从业资格调入登拌记表3、需提坝交的资料（1）身份证笆（2）会计从业柏资格证书霸（3）调入后从敖事会计工作的，巴须提供现工作单柏位开具的从事会挨计工作的证明和板单位组织机构代案码证复印件爸（4）调入后不拌从事会计工作的板，须提供户籍（胺居住地或暂住地

53、氨）证明原件和复拌印件袄（五）会计从业绊资格跨省调转霸会计从业资格跨傲省调转分为跨省吧调出和跨省调入俺两种。1、跨省调出百 （1）碍适用对象：皑持证人员调往江疤苏省外的，应当俺及时到原会计从袄业资格所属财政版部门办理调出手跋续。蔼（2）需填写表耙格：中华人民搬共和国会计从业版资格调转登记表肮（3）需提交扒的资料身份证邦摆会计从业资格证唉书败（4）财政部傲全国会计从业资袄格证书信息化调凹转暂行办法有阿关规定癌稗关于财政部调转八平台班为规范全国会计疤从业资格信息化艾调转工作，财政半部建立了全国的蔼信息化调转平台爸，要求各省财政按部门的会计管理背信息系统在20挨11年6月1日懊与财政部平台实颁现连接

54、。碍安调出地会计从业傲资格管理机构在俺审核持证人员的把会计从业资格证斑书、调转登记表俺、身份证件、经芭签字确认的基础盎信息和继续教育跋情况等材料后，碍在5个工作日（岸遇节假日顺延）啊内将其电子信息捌上传至财政部调霸转平台，并将上背传结果及时告知百持证人员。败坝调入地会计从业按资格管理机构在皑办理调入手续时吧，应核对持证人班员的相关材料和疤调转平台上的电拜子信息，确认无班误后在调转平台隘确认接收，并将傲其电子信息及时俺导入本地管理系啊统。澳半调入地会计从业跋资格管理机构发艾现持证人员信息袄在调转平台、财版政专网查询系统熬、调出地调转记背录中均不存在的阿，可认定其所持暗证书为虚假证书拔，应予以当场

55、没扒收其证书并开具板相应凭证。叭罢持证人员应在电皑子信息上传成功安之日起90个工拌作日内，持会计把从业资格证书、艾调转登记表、身拌份证件和调入单半位开具的从事会办计工作证明（或芭工作证明、户籍扳证明、居住地证拜明、暂住地证明奥）向调入地会计霸从业资格管理机把构申请办理调入坝手续。拔办办理跨省调转时拌对会计人员继续爱教育的要求把 持证岸人员在办理会计般从业资格调转时傲，未按规定完成安以前年度继续教敖育的，需在调出氨地补齐后，方可败办理会计从业资靶格调转手续。爱持证人员在办理傲会计从业资格调盎转时，未完成当哀年继续教育的，碍调出地会计从业半资格管理机构应矮当在其调转登记敖表中予以注明，按持证人员调转后搬，须参加调入地皑当年继续教育。2、跨省调入瓣（1）适用对象班和时限版持证人员从省外邦调入江苏