07原始数据取对数值模型 - 论文选读：福建省1978-XXXX年税收负担

1、鞍拜论文选读袄原文跋：拌福建省1978拜-2002年税百收负担的实证分氨析联系电话邮编：350500，Email： HYPERLINK mailto:xingf96btbu xingf96btbu绊邢锋（福建省连佰江县地方税务局癌 俺350500拜）哀 暗改革开放以来，板福建省通过利用斑新技术改造传统靶农业，提高第二靶产业发展质量，斑大力发展第三产笆业，带动地区经岸济的快速增长，哀也带来了税收的翱高增长。本文主蔼要通过数据实证胺地盎分析袄1978年以来拔福建省的税收负吧担和税收弹性把问题袄，埃并利用计量经济俺学的有关方法进啊行深入分析，靶以此来说明今后阿税收工作的方

2、向啊。佰一、税收负担与百税收弹性的概念（一）税收负担搬本文所称的税收岸负担（Tax耙 Incide佰nce捌）指宏观税负，芭用一定时期氨各类翱税收总收入占国八内生产总值的比霸重来表示：柏税收负担扒是反映扳税收总收入与社熬会总产出之间的跋对比关系的一个瓣重要指标，反映板社会敖各类经济主体总搬体上所承受税收唉负担的大小，也班反映了国家与企埃业、个人之间的靶利益分配关系，岸是税制的核心问百题之一。（二）税收弹性巴本文所称的税收鞍弹性（Tax 按Elastic巴ity）是指税暗收收入的相对变蔼化量与国内生产叭总值相对变化量八的比。税收弹性颁是对税收负担概半念的拓展，是一敖个更具体化、数矮量化的指标，可

3、唉以反映一个国家佰税收调节能力的案大小，反过来，笆它也可以反映企伴业和其他纳税人盎（碍通过安影响总产出）对熬税收变动的适应艾能力。用公式表肮示为：傲根据税收弹性的熬大小可以把它分盎为三个区间来分碍析：若用叭表示税收弹性，扮当柏1时，表示税岸收收入增长低于艾经济的增长；当稗1时，表示税安收收入增长与经拌济增长同步；当挨1时，表示税百收收入增长高于班经济的增长。斑二、税收负担与捌经济关系的理论癌分析挨 绊税收负担与经济艾关系密切，经济阿是税收得以存在挨和发展的基础，袄是税收的根本和安源泉。捌经济发展水平生跋产、技术水平、拜分配制度和政策唉、价格水平和经岸济制度等都会对拌税负水平产生影叭响。稗反过来

4、，斑税收负担也会对啊经济产生皑相爱应的影响吧，稗税收作为一种作颁用显著的宏观调俺控工具，是市场敖经济条件下政府芭介入碍GDP败分配过程的重要柏手段之一。懊适度的税负能够癌保证合理的取得吧国家财政收入，巴建立稳定的财力拔基础，增强税收蔼对经济的宏观调澳控功能，促进国伴民经济持续、稳巴定、协调地发展暗。反之，税负的皑过重或过轻，不翱仅会因为负担不啊合理使财政收入奥的取得缺乏稳定澳性，而且还会削半弱税收的经济调摆控功能，直接阻胺碍企业的发展，案从而影响经济的败正常运行。捌税收负担办与吧经济的佰相互关系还叭可以通过税收乘案数来氨说明。办分别用艾Y,C,I,G稗,按啊,安叭,T坝表示总产出、总跋消费、总

5、投资、柏总政府支出、自熬发性消费、边际搬消费倾向、总税艾收，背根据凯恩斯主义皑经济学的三部门挨模型（啊在扮征收定额税班的条件下，其中败；挨）：癌，对该式求全微凹分，得到：移项后得到：岸 安 （2.澳1）澳可见，政府增加败税收叭的政策白会导致国民经济佰总产出反方向变啊动，而减税政策鞍则会刺激经济的敖增长。败另外，由上述税佰收弹性的定义可班见：啊 哎 柏 （2.2）艾（2.2）熬式表明，税收弹埃性来源于税收乘霸数，把也皑就是取决于税收扒与总产出艾之间肮函数斜率的大小芭。斜率越陡，弹扳性越小；斜率越皑缓，弹性越大。扳一项好的税收制敖度也要求税收弹稗性也相对较大，挨这样，政府就不隘需要频繁的变动摆税制

6、以适应经济扳的变化发展。哀在不同国家或同摆一国家的不同发颁展阶段，税负哀水平霸各不相同。当笆GDP哎水平较低时，社哎会经济结构比较案简单，伴人们对公共品需百求低，懊人板民爸的负担能力唉也爱较弱，宏观税负败相对较低。当经蔼济较发达，吧GDP白总量较高时，斑由于般社会经济结构的芭复杂化澳，人们对公共品澳需求提高，挨人俺民班的负税能力颁也随之佰提高，则宏观税扮负相对较斑高懊。岸宋文新、姚绍学翱在拉弗曲线的拜拓展与最优宏观翱税负一文中指俺出：在动态经济白发展过程中最优疤宏观税负曲线会跋呈现出逻辑斯蒂八（Logist白ic）曲线的形疤状。对OECD哎国家的数据进行哎分析发现，有8疤7.5的国家矮宏观税负

7、与般人均般GDP稗的关系完全具有隘或近似具有逻辑案斯蒂函数或龚帕哎兹（Gompe俺rtz）函数曲拜线的特征（两者摆都是具有上界极跋限非线性函数形敖式）。作者得出袄的结论是：宏观百税负随经济水平败的提高而呈非线斑性提高，在经济懊水平达到一定高邦的水平后，它又唉将趋于一个稳定啊值。胺税收负担标准的柏发展模型是钱纳办里和R捌颁塞尔奎恩运用库绊兹涅茨的统计归邦纳法，在处理了芭1960年人口吧在100万以上把的101个发展熬中国家1950霸-1970年2熬0年间的资料后肮，用统计回归方八法得到的各国人俺均昂GNP邦在100-10半00美元间的结安构变化的理想模耙型。下面摘录片疤段列成下表：笆表一 疤 人

8、均办GNP艾与税收负担、财耙政负担的关系佰人均国民生产总凹值（美元）扮100罢100按200板300氨400盎500佰800颁1000敖1000板税收负担水平（袄%）熬10.6矮12.9背15.3翱17.3哀18.9阿20.3隘23.6八25.4拔28.2坝财政负担水平（绊%）笆12.5瓣15.3芭18.1哀20.2岸21.9蔼23.4拜26.8佰28.7拜30.7百资料来源：爱Chenery爱,H.M.S暗ycquin:佰 奥Pattern阿 of Dev半elopmen佰t巴,蔼1950-19耙70哀, 稗Univers爸ity袄 of 胺Oxford般, 1975,坝p.38.哎 啊转引

9、自张馨等著伴当代财政与财扳政学主流捌第427页。傲 霸张馨教授等合著哎的挨当代财政与财袄政学主流白对80-90年埃代我国国内对有败关税收负担的文懊献作了详细的综拔述。目前有关文肮献对于近几年税芭收收入大幅增长绊的情况（特别是班税收弹性199案7-2000年邦连续四年都在2啊.00附近）比扮较普遍的看法是吧，中国名义税收阿负担不算重（在扮20以下），癌但实际税负（用暗政府总收入除以败国内生产总值计昂算）则相当高，颁税外收费规模不疤断膨胀，吧“办费改税肮”芭步伐相对滞后，爸近几年税收征管颁力度增强，使人版们普遍感到税负氨加重。针对这种霸情况有两种截然肮相反的观点：一岸种观点认为在世搬界上新一轮的减

10、八税浪潮中，中国蔼也不能落后，也爸应采取一定的减八税措施以适应国搬际竞争的需要。坝另一种观点则认败为现在税收负担碍水平还比较低，拌没有减税的空间板。倒是应加快隘“暗费改税颁”伴的步伐，取消一背切不合理的收费哎，才能真正将所耙谓的肮“敖税收肮”安负担减下来。不安过这些文章主要碍倾向于定性比较懊分析（包括纵向绊和横向的比较）翱，较少使用定量办分析方法，同时氨较少涉及地区的矮税收负担问题。安三、半对袄福建省税收负担俺与税收弹性的艾数据爱分析疤下面对扮福建省改革开放奥以来税收负担与案经济发展的关系凹进行具体凹分析。瓣表二、1978阿-20癌02年度福建省斑经济税收基本情奥况表啊年度澳国内生产总值懊税收

11、收入哎物价指数碍税收负担率叭税收弹性搬YEAR版GDP版T扒PRICE岸T/GDP摆EOT鞍1978扒66.37拌8.88爸1.000昂13.3795般般1979埃74.11捌9.24哀1.028稗12.4680暗0.34763稗3艾1980昂87.06袄10.29矮1.081唉11.8194哀0.65031耙6把1981耙105.62颁11.00伴1.108柏10.4147安0.32365瓣6跋1982氨117.81案11.76霸1.142哀9.98217伴0.59863白7昂1983懊127.76疤18.23袄1.155半14.2689瓣6.51412岸4百1984案157.06瓣21.9

12、3爸1.176霸13.9628阿0.88499班8爱1985傲200.48败31.76搬1.289板15.8420蔼1.62140隘2巴1986耙222.54邦33.07邦1.354翱14.8602按0.37484耙9搬1987爱279.24奥36.68白1.448皑13.1357扳0.42844凹8版1988颁383.21摆44.37蔼1.713凹11.5785拌0.56307碍5盎1989瓣458.40按56.53哎1.902矮12.3320奥1.39675氨7班1990八522.28般60.08安1.895叭11.5034败0.45063班9搬1991拔619.87奥66.52巴1.93

13、0霸10.7313扮0.57365爸9蔼1992叭784.68邦70.84巴1.989芭9.02788胺0.24425鞍8疤1993埃1128.29柏106.27吧2.143埃9.41868俺1.14214氨0白1994摆1675.66伴154.06暗2.396奥9.19399啊0.92697扳1耙1995拔2145.92捌191.27跋2.548八8.91319唉0.86063唉2胺1996肮2560.05巴223.29柏2.607捌8.72210氨0.86746啊4奥1997暗2974.50扒264.25爸2.714啊8.88385暗1.13309矮7吧1998艾3286.56柏260.8

14、3捌2.711跋7.93626蔼-0.1233笆64般1999叭3550.24肮289.76安2.702般8.16170叭1.38246版9伴2000吧3920.07邦359.33伴2.723蔼9.16642岸2.30483安1百2001矮4253.68搬426.39疤2.710氨10.0240岸2.19293阿0捌2002奥4681.97拔473.32傲2.705柏10.0458癌1.02371败4败数据来源：哎叭本表按当年价格岸计算。税收收入版包括税务部门组百织的税收收入和白农业“四税”，把不含关税和出口柏退税。胺澳197820板01年的数据均扒引自福建税务氨2002增刊-版2第134、扮

15、135页。敖价格指数数据来袄源于福建年鉴拌2002。傲2002年的数敖据来源于福建省昂2002年度统岸计公报。罢从瓣上表的绊数据可得到啊图一阿：图中的每一点奥表示每一埃年度罢的税收澳负担水平半。胺图一 摆 福建省197拜8-2002年捌税收负担示意图艾 颁另外还扒可得到板图二阿：图中的每一点哎表示叭对应于板每一败年度岸GDP啊的税收收入值。哀图二 摆 福建省半税收与经济增长隘示意图哀 佰从表啊二和图一、图二背中可以看出，改傲革开放以来，福蔼建省的税收收入澳伴随着白GDP昂的增长而不断增绊长。从1978吧年的8.88亿邦元上升到200鞍2年的巴470.34俺亿元版，年均增长板18.03瓣%，熬为

16、我省的财政俺各项支出和办建设奠定了良好傲的基础。巴从氨税收负担水平懊上看，大佰体可以分成两个俺阶段来分析：版197819案90年为第一阶肮段，稗这一阶段福建省隘总体上税负相对坝较高，变动幅度半也比较大。税收翱负担平均为12埃.73。最高哎的版为1985年的爱15.84疤，挨1982年伴为白最低点扮9.98岸。高低相差5哀.86，样本按方差为版2.95786搬8绊。扮从把年度税收负担的哎数据疤看，凹在凹1978-19靶82年间税收负拔担呈不断下降的跋趋势，从197暗8年的13.3俺7芭阿下降到1982俺年半的罢9.98拜，办降了3.39个扳百分点。从19凹82-1985捌年税收负担逐年佰上升，奥

17、四年共上升了5耙.86个百分点澳，斑这是与我国办两瓣步利改税政策相岸适应的板，其中，凹1982年到1靶983年税收负斑担白迅速扒上升了4.28傲个百分点，背可以体现出盎我国第一步利改扳税政策的氨重大影响澳。从1985年盎到1990年，癌税收负担几乎是耙逐年下降（除了挨1989年略有把上升外），六年安间下降了4.3坝4个百分点。白 芭从税收弹性爸上按看，除了198盎3年艾（跋6.51霸）吧，1985年傲（般1.62岸）绊，1989年唉（把1.39昂）爱三个年份以外，盎其他的年度税收安弹性都是小于1吧的，说拔明坝税收收入增长速艾度佰总体上邦低于捌GDP办的增长，这是与吧我国税收制度相百一致的安。我

18、国哎以商品流转税为扳主体的税收制度胺，从理论上讲，靶除非税制的较大疤幅度的调整，税啊基（商品流转额霸）增长幅度一般昂会略低于经济增笆长幅度，相应的按，叭税收收入增长也安会低于经济的增颁长，表现在税收班弹性上，拔也拌就是税收弹性小澳于1。而上述例把外的三个年份，盎1983年和1白985年分别对岸应皑于敖我国的两步利改盎税的改革，由于罢利改税主要是涉按及到所得税芭政策昂改革，巴累进的所得税板对税收收入的影翱响相应皑的板也会更加明显，敖带来氨税收负担傲大幅爱变动，税收弹性奥就会大于1爸，半而1989年的阿税收负担的小幅澳上升，是与当时奥较高的拔通货膨胀般率按有关。坝从1991年起背至今为第二阶段阿，

19、耙这一阶段福建省扒总体上税负相对翱较低，变动幅度昂也较小。税收负艾担平均为9.1鞍8。最高的埃为19背91霸年的10.73氨，霸最低点般为伴19邦98霸年扳的7.93。邦高低相差2.8哎，挨样本方差八0.62736挨4唉。哎这一阶段的税收靶负担，邦从1991年的埃10.73%一拌路下滑至199凹8年的7.93笆%，降幅为2.艾8个百分点。虽岸然经历了199绊4年的税制改革稗，但是税收负担隘并未因此有所提般高。这与我国经扳济的大环境有关拌，从1992年瓣起，我国经济经盎历了两大转变：袄经济体制从计划疤经济向社会主义埃市场经济转变，懊经济增长方式由氨粗放型向集约型唉转变。随着公有凹制经济比重的减皑

20、少，其他经济成艾分的比重的相对蔼上升，跋以国有经济税收啊为主体的税收制案度败使得福建省税收啊负担逐渐下敖降背。从1999年奥起斑，盎在全国大力整顿蔼税收秩序，大力案强化税收征管，爸清理违规减免税捌和大叭量的半基础设施项目建爸设的双重因素的哎影响下，福建省佰税收负担又逐渐矮回升搬，伴到2002年时哎达到10.04百%的水平。袄从税收弹性来看啊，在1998年翱以前，除了19靶93年和199罢7年的税收弹性背大于1以外，其班他年份的税收弹办性都是小于1的安，1993年的摆税收弹性较大，绊税收收入增长速哀度超过经济增长鞍速度的14.2昂1%，这与当时罢是八分税制前一年的翱大环境分不开的班。版各地区为了

21、能在案分税制后留有更白多的地方分成，败都大力抬高税收班收入基数，税收扳收入也大幅增加俺，另外八因为1992年背的税收收入增长稗较慢（税收弹性叭为0.24），奥相应的也显得1碍993年的收入坝增长较快一些。肮1999年起，芭税务机关的征管肮力度的增强疤，板同袄时巴因为东南亚金融哀风波的影响，岸相对拔经济增长矮速度盎放慢拔，在这种败经济背景下，福半建省的税收弹性按又开始大幅上升鞍，但是我们认为翱，癌最近败几年税收收入的扒大幅度增收（表扒现为税收弹性大芭于1），还有一百个原因在于收入巴任务的压力按。啊随着经济体制改安革的深入，各级唉地方政府承担了哀越来越多的建设笆支出和其他支出敖，也就是唉所谓八的般

22、“矮事权增多拔”板，伴但叭“巴事权敖”斑的增多，却缺乏碍相应的捌“熬财权唉”按的增加作保障。拜福建省作为一个唉经济较发达的东颁南沿海省份，中埃央的财政转移支稗付也较少，这就安必然要求以税收爱收入的较快增长艾来保证政府开支跋的增长扮。傲其稗结果就是税收任拌务层层加码，年蔼年加码。虽然税澳收的征管力度加唉强是必要的，但佰是2000年和把2001年连续柏两年的税收弹性坝都大于背2，柏换句话昂说，税收收入增哎长速度是经济增傲长速度的2倍以扮上，也必然会对邦经济的增长产生罢一定的坝消极影响。败从上述的数据分鞍析看，我省税负绊变动曲线也没有扮呈现出一般国家翱那种比较规律性笆的逻辑斯蒂曲线佰或龚帕兹曲线的吧

23、形式，说明这二袄十多年来，我省按的经济和税收两奥者的增长之间没版有建立起较稳定白的具有一定规律靶性的均衡关系，颁对此，我们随后隘将进行深入分析背。安四、岸福建省税收负担背水平扮的盎经济计量啊分析版在对各个年度的啊数据进行分析之邦后，下面利用计疤量经济学的方法鞍对福建省税收负奥担问题进行深入罢分析。澳（一）多元回归坝的OLS分析般首先用多元回归鞍分析的普通最小安二乘法（OLS巴）方法对197斑8年2002唉年福建省的税收按负担水平和税收霸弹性进行分析。柏根据表二的数据氨，在EVIEW埃S3.1软件上蔼用白OLS方法敖得出回归函数为斑：班 般 唉（4.1）傲注蔼：*表示系哎数在5的检验靶水平上显著

24、，下拌同颁从（4.1）式肮可以看出，我省案的税收收入与坝GDP摆水平之间存在着傲极高的相关关系阿（计算得出的两般者偏相关系数为柏0.99272稗8），扒GDP芭的系数为0.0唉96980（也皑就是总体税收负皑担率9.698般%），表明摆GDP澳每增加1亿元，鞍就会将近增加1阿千万元的税收收佰入。同时物价水把平与税收收入也巴存在着反方向变艾动关系。可见，把虽然我省税收收八入随着拜GDP笆 的增长也在增绊长，但是总体税安收负担仅为9.皑69，这一比般值比表一所示的熬世界标准发展模皑型低，也比同期吧全国总体水平（昂13.6柏3俺 根据历年的中国统计年鉴有关数据计算得出哀）低。我们认为哎除了上述我省税

25、拌收收入统计上不般包括关税的因素疤外，这主要说明挨福建省的第一、肮二、三产业结构颁比例还不尽完善矮，更重要的是福半建省的大多数企佰业实力还不够强肮。从2001年按全国及部分省市叭规模工业企业平捌均每户利润额情熬况来看，全国平案均为276.3敖9万元，福建省坝为179.58背万元，而上海为板460.98万搬元，广东为28芭7.44万元，伴浙江为246.白7万元，江苏为暗213.3万元搬。所以说，福建班省企业的竞争力肮在全国还是处于氨比较低的水平的挨，所能提供的税般收自然也不多，艾总体税收收入自绊然也就低了。其半次是税外收费严爸重干扰了正常的袄税收征管秩序，埃侵蚀了税基。据绊有关统计，到1氨997

26、年底，福矮建省各项政府收扒费项目有639敖项，而这仅是规俺范的收费，超越懊权限的各个部门霸擅自征收收费项扒目还不包括在内伴。1997年，霸全省规范的收费爸（包括基金）收肮入总额为119疤.48亿元，相爱当于当年各项税颁收收入的近一半鞍。这还不包括隐埃瞒未报收费额和摆其他违规收费。案“版一税轻，二税重笆，三税四费无底按洞澳”盎就是这种情况的扒写照。在这种情爱况下，以规范的隘税收总收入计算绊得出税收负担自摆然难以提高。安根据表二中数据凹的对数值，在E阿VIEWS3.袄1上用耙OLS方法背得出其税收弹性鞍函数为：俺 跋 爱（4.2）懊由（4.矮2皑）式可以看出，疤我省的税收弹性矮为0.99，说佰明总

27、体上我省的拜税收收入能与案GDP盎 保持同步增长安。相对而言这比捌同期全国的税收伴弹性要高一些，版但是比起一些发扒达国家就低一些柏了（西方国家一哎般为1.21拔.3之间）。这埃样，在疤GD败P暗 不断增长，经颁济不断发展的情邦况下，政府收入搬虽能有近似同步敖的增长，但总是叭难以充分发挥政蔼府财政税收活动吧对宏观经济调控昂的能力，减少经敖济发展过程中的伴波动性。另一方埃面也说明在我省傲企业等经济主体安对税收负担变动板不是特别敏感。叭同时物价水平的坝变动对税收收入板会产生一定程度版负面影响，表现癌为税收收入对物半价指数的弹性为捌0.3747碍3。跋虽然胺上述模型都具有颁较好的拟合优度疤（鞍接近于1

28、）安，方程也都通过肮了暗F稗检验，但是普遍搬的D.W.值都百不高安（远低于2）吧，可见都存在着唉自相关岸，这可以通过广哀义差分变换进行爱自相关校正，在懊此不再赘述皑。熬（二）时间序列班的协整关系检验埃20按世纪80年代，翱恩格尔和格兰杰把等人提出了协整办（败Co哎-昂integra叭tion暗）的概念，指出岸两个或多个非平隘稳（unsta拔tionary唉）的时间序列的阿线性组合可能是绊平稳的或是较低白阶单整的。韩德癌瑞等人提出的误碍差修正模型（E岸rror Co隘rrectio邦n Model案, ECM）成半为描述这种非平熬稳时间序列的长肮期均衡关系和短碍期变动相结合的奥一种经济计量学颁模

29、型。协整理论摆与误差修正模型搬相结合成为处理熬非平稳时间序列翱的长期均衡关系败的有效方法，它埃用来估计变量之埃间在短期变动过白程中的长期均衡疤关系，对这种时扒间序列作统计描凹述。巴下面用单变量的拜恩格尔-格兰杰敖两步法（Eng傲le-Gran敖ger Two笆-step P安rocedur巴e）对癌和氨（下标隘t办表示时间顺序，啊下同）进行协整摆检验。首先对两颁个时间序列变量翱进行平稳性（单隘位根）检验（U癌nit Roo把t Test）靶，在检验之前，背先要消除价格因拌素的影响，并取爱对数以消除样本版之间的异方差。哎用物价指数（扮Price傲1978哎=1.000）啊调整后的福建省凹税收收入

30、和国内扳生产总值的对数拜如表三所示：巴表坝三皑、1978-搬-2002懊年度福建省经济奥税收半对数值哎表懊年度稗Year癌1978办1979疤1980半1981懊1982搬税收收入暗t坝2.18380捌2百2.19592矮7败2.25328叭6拜2.29533吧9拌2.33192扮3邦国内生产总值班gdp版4.19524啊5熬4.27793伴5颁4.38871叭1唉4.55729熬1搬4.63629摆2矮年度蔼YEAR翱1983扒1984摆1985板1986办1987拔税收收入胺t拌2.75896扳8盎2.92573版7唉3.20434伴1拜3.19556肮3伴3.23204百8搬国内生产总值

31、吧gdp稗4.70605班3奥4.89450肮9鞍5.04684扮8哎5.10204拔4唉5.26188皑8佰年度笆YEAR霸1988叭1989啊1990昂1991阿1992阿税收收入霸t昂3.25431班7艾3.39186耙6矮3.45645扮8背3.53998八3鞍3.57279案2哀国内生产总值霸gdp伴5.41033碍7盎5.48483案6唉5.61898凹5般5.77199哎0熬5.97764罢4笆年度隘YEAR败1993碍1994凹1995爸1996奥1997唉税收收入邦t白3.90377败6啊4.16354暗2隘4.31837鞍7傲4.45027耙1凹4.57847胺2鞍国内生产

32、总值岸gdp阿6.26625板2跋6.55016傲2敖6.73601把5罢6.88958爱2办6.99940按8隘年度邦YEAR懊1998班1999懊2000袄2001佰2002斑税收收入板t俺4.56655拔1盎4.67506氨1扮4.88250绊7皑5.05840伴6百5.15835艾4罢国内生产总值拜gdp捌7.10027扒9罢7.18077皑8盎7.27213爱1佰7.35859巴1暗7.45637昂2办注：百上表所示的：拌gdp=ln(暗GDP/P)；敖t=ln(T/啊P)白。表示用价格指啊数调整后的实际矮变量的自然对数笆本文用增广迪基扮-福勒检验（般Augment澳ed Dick俺

33、ey-Full耙er Test跋，ADF te哀st）对时间序按列进行平稳性检霸验，它主要是对拜以下3个模型分拔别顺序进行t检巴验：爸 隘 罢 半 凹 傲 (吧霸)爱安 (胺熬)佰氨 扒 (办板)隘上述模型分别对胺应于含截距项（笆I俺ntercep昂t）和时间趋势啊项（Time 跋trend）、隘只含截距项、不敖含截距项和时间把趋势3种回归形爸式，其中主要是斑对坝的假设检验。经拔过尝试，选取滞搬后阶数般，在EVIEW板S3.1上分别搬对拌、背、斑和颁、傲进行班ADF昂检验，其结果如案表四所示：八表四 A胺DF检验结果表袄变量名称斑检验形式(c,摆 tr, n)叭ADF检验值胺临界值巴结论俺佰

34、(0, 袄0, 2)叭1.77986爸3扒-1.9574耙不平稳爸霸 (0, 挨0, 2)白-0.6810澳62白-1.9583暗不平稳吧柏 (隘0跋, 办0阿, 2)艾-2.0804凹47岸-1.9592哎平稳八挨 (0, 爱0, 2)般2.13445肮3捌-1.9574八不平稳柏凹 (c, 把tr.芭, 2)扒-3.5655傲70邦-3.6454暗平稳矮注：澳(c, 傲tr.摆, n)分别表班示在ADF检验癌中是否含常数截哀距项，含时间趋笆势项和滞后阶数碍n的检验结果。叭检验结果统一取傲5%的置信水平皑。罗马数字表示蔼所对应上述3种熬检验模型的其中扒之一。佰由上述检验结果佰可知：时间序列澳

35、为2阶单整的（傲经过两次差分变澳换转化为平稳的叭序列），即罢；矮是1阶单整的，胺即哀。因此，由于两绊者不是同阶单整摆的，由格兰杰协把整定理可知：时案间序列靶和暗不可能具有协整叭关系，两者无法奥建立一个协整模坝型，也就是说两班者在短期变动过颁程中不具备一种凹长期趋势上的稳斑定均衡关系。扒（三）时间序列哀的格兰杰因果关袄系检验笆1969年，格斑兰杰从预测的角搬度给出了因果关案系的定义：如果肮一个变量靶X半无助于预测另一安个变量盎Y奥，则说盎X颁不是岸Y百的格兰杰原因。癌反之，如果耙X稗是爱Y澳的格兰杰原因，般X挨必须是应当有助拜于预测拌Y碍，即在碍Y摆关于芭Y靶的过去值的回归挨中，添加白X埃 的过

36、去值作为办独立变量应当显安著增加回归的解矮释能力。这说明邦X班 变化发生在澳Y隘变化之前（pr拜oceed），斑从而引起班Y笆的变化。后来，癌西姆斯用邦向量自回归癌模型发展了这一坝理论，两者检验翱合称为格兰杰-奥西姆斯因果关系隘检验（Gran澳ger-Sim鞍s 巴Causali爱ty芭 Test疤）。就税收负担叭模型而言，它可跋以归结为对如下岸两个模型：俺无约束回归模型奥(U)：笆有约束回归模型氨(R)：拔进行OLS估计袄，进而进行如下吧假设检验：哀原假设办（扒不是引起罢变化的格兰杰原绊因）跋备择假设凹（办是引起扒变化的格兰杰原凹因）扳然后，分别用两凹个回归模型的残靶差平方和耙和敖构造F统计

37、量（颁n暗为样本容量，白p,q搬分别为滞后阶数傲）：翱在给定的显著水熬平下，如果计算把的结果败F笆大于俺，则拒绝岸，说明霸是引起俺变化的格兰杰原把因，否则就接受耙，说明俺不是引起蔼变化的格兰杰原凹因。下面用EV颁IEWS3.1傲对上述假设进行颁检验，检验结果罢见表五：暗表五 邦 税收收入与摆GDP背的格兰杰因果关凹系检验结果背零假设般滞后阶数哎F计算值啊P概率值板不是扮的Grange扒r原因挨2哎23艾 2.9050澳1按*班 0.0806靶5暗不是安的Grange拜r原因捌2隘23芭 0.1532吧4昂 0.8590办3矮不是爱的Grange鞍r原因背3哀22巴 2.2503盎8芭 0.12

38、44把6柏不是伴的Grange靶r原因罢3胺22稗 0.1815矮6案 0.9072碍5唉不是捌的Grange啊r原因袄4盎21罢 1.2201半6矮 0.3529般2案不是半的Grange懊r原因捌4班21笆 0.6283挨9扳 0.6514颁6斑不是拌的Grange敖r原因柏5叭20八 6.6287邦7坝*癌 0.0074爸6矮不是半的Grange皑r原因白5阿20芭 0.2833氨2暗 0.9107捌6板注巴：暗*，*和*皑*分别表示在1背0，5和1扮的检验水平上百结果显著背从检验结果可知按，除了在滞后3吧阶和4阶的情况爱下检验结果不明跋显外，在滞后2艾阶的情况下，有半90的概率说癌明盎

39、是引起板变化的格兰杰原癌因，但绊不是靶的格兰杰原因。耙在滞后5阶的情按况下，有95癌的概率说明伴是引起拔变化的格兰杰原碍因，但伴不是跋的格兰杰原因。办上述结论说明我柏省的靶GDP爸变化对税收收入皑变化只具有单向敖的因果关系，用按箭头图可以表示俺为：佰GDP霸的变化败税收收入变化，哎但是，税收收入绊变化阿GDP凹的变化疤它说明税收对经吧济不存在显著的俺反作用。也就是捌说在福建省如果班利用税收变动对罢经济进行调节，敖其成效将不是很板显著，而这与通肮常的看法大相径败庭（通常认为二瓣者具有双向因果傲关系，即二者之败间具有相互作用稗性）！当然，这艾可能是样本区间霸太小或税收总量板占版GDP翱比重太小的缘

40、故稗，另外一种解释败就是改革开放以敖来税制变动太大坝使得税收变动对把GDP霸变动影响不显著癌。暗五、几点简要的罢结论板（一）在经济体昂制转轨过程中，芭我省的税收收入耙增长与挨GDP氨增长之间尚未建暗立起一种长期稳肮定的均衡关系。班从客观方面看，拌可以从福建省的耙GDP懊变动比较剧烈 GDP是2阶单整的。因为一般而言，用不变价格表示的GDP作为表示流量的数据，通常是一阶单整的。另外从统计技术的角度上看，也有可能是样本容量太少或个别统计数据失误所致。版，税制变动较大翱和个别统计数据捌失误等方面去找百原因，但是从主拔观上看，这也从爸一个侧面说明了哎我省的税收工作唉还不能完全适应摆经济发展变化，澳滞后

41、于经济形势笆的快速发展。虽哀然目前的税收体搬系在构成上基本矮符合了市场经济翱发展的要求，但隘是无论是现行的肮税收制度还是现唉行的税收征管方胺式还残留着深刻版的计划经济体制佰的痕迹，还存在安着一定的问题。哀我们认为这从根瓣本上说，还是政氨府的一些观念、伴职能和运转方式芭没有完全转变过埃来，还不能完全安与市场经济发展扒的要求相一致，板没有形成一种税澳收收入随按GDP版的相应增长的内板生机制。从长期疤看这会对我省的瓣财政收支预算会埃带来一定的负面氨影响，而且也难芭以适应新的经济跋形势的发展和加班入WTO后日趋艾激烈的国际竞争半的需要。斑（二）党的十六芭届三中全会通过佰的中共中央关拔于完善社会主义爱市

42、场经济体制若板干问题的决定邦提出了今后深化胺税制改革的目标岸、原则和工作重俺点：癌“疤分步实施税收制翱度改革。按照简邦税制、宽税基、芭低税率、严征管熬的原则，稳步推矮进税收改革。改氨革出口退税制度摆。统一各类企业背税收制度。增值澳税由生产型改为叭消费型，将设备凹投资纳入增值税阿抵扣范围。完善班消费税，适当扩拔大税基。改进个鞍人所得税，实行把综合和分类相结隘合的个人所得税哀制。实施城镇建爱设税费改革，条瓣件具备时对不动背产开征统一规范岸的物业税，相应熬取消有关收费。按在统一税政前提肮下，赋予地方适凹当的税政管理权柏。创造条件逐步芭实现城乡税制统扒一。凹”稗因此我省的税收绊工作要以此为指艾导，抓住

43、败“傲赋予地方适当的瓣税政管理权碍”唉的有利机遇，结佰合福建省自身的爱经济特点、比较败优势和今后发展摆规划要求，清理矮各类不合时宜的爱收费，努力推进百税费改革，进一哎步推进税制改革伴和完善。版（三）税种征管岸是组织财政收入俺的重要环节，由傲于我国税收征管昂制度不够严格，坝漏洞较多，造成扮我国税收流失问搬题严重。这一问半题我省也不例外扳。所以今后应继懊续加强税收征管扮。要进一步严格袄税法、大力打击稗并严惩偷税、漏瓣税、逃税行为；氨同时也要改革税扒收征管模式和方摆法，除了利用信扒息化网络技术强拌化税收征管手段胺外，还应在公平耙税负和有利于优矮化经济结构的原半则指导下营造良般好的税收环境，佰转变政府

44、职能，疤努力降低税收成版本。并最终使税罢收收入与背GDP扳之间建立起合理摆的内生增长机制颁。参考文献：办Engle. 袄R. & Gr爸anger. 搬C.W.J,熬“白Co-inte矮gration扒 and an翱 Error 背Correct靶ion: Re绊present把ation E疤stimati按on and 伴Testing扒”捌 安Econome拌trica,暗1987.55跋(2),151柏-176肮Granger鞍. C.W.芭J板.摆“隘Investi碍gating吧 扳C凹a颁usal Re扳lations凹 by碍 颁Econome懊trical 摆Models

45、暗and Cro扳ss-Spec俺tral Me肮thods拔”败 颁Econome百trica,奥19奥69拌.背37般(2),哎424啊-案438按William哀 H. Gre傲ene, 般Econome癌tric扮 Analys蔼is扳, third阿 editio叭n Prent坝ice-Hal爱l Inter扮nationa绊l Inc.,坝 1997俺James D佰. Hamil捌ton, 阿Time Se百ries An艾alysis芭, 把Princet按on扳 熬Univers坝ity奥 Press,肮 1994岸刘军（1999爸）：实施积极的岸财政政策与发挥巴税收的调节作用袄，税务研究颁1999年第9柏期昂戴辉（1999般）：通货紧缩下半的税收政策分析皑，税务研究皑1999年第9半期懊安体富（200傲2）：当前世界叭减税趋势与中国佰税收政策取向，半经济研究2安002年第2期胺靳东升阿 把陈琍（芭2003佰）：叭90阿年代中国宏观税哎负的国际比较研熬究，财政研究皑安2003肮年第版5伴期袄宋文新 姚绍学艾（20