中级财务会计相关作业

1、柏中级财务会计安作业第二章五、练习题翱1某企业从开般户银行取得银行啊对帐单，余额为靶180245元背，银行存款日记碍帐余额为165霸974元。经逐吧项核对，发现如办下未达帐项：稗（1）企业送存澳银行的支票80叭00元，银行尚般未入帐。拔（2）企业开出按支票13200艾元，收款人尚未艾将支票兑现。埃（3）银行扣收矮的手续费115唉元，企业尚未收背到付款通知。胺（4）银行代收阿应收票据款10隘900元，企业氨尚未收到收款通胺知。奥（5）银行上月懊对某存款多计利瓣息1714元，哎本月予以扣减，碍企业尚未收到通班知。叭要求：根据以上蔼未达帐项，编制背企业坝的银行存款余额埃调节表。答：氨项目背金额败项目

2、巴金额稗银行存款日记账唉余额芭加：银行已收入绊账、企业尚未入隘账款项蔼 银行代收应罢收票据八减：银行已付出捌账、企业尚未出颁账款项耙 银行代扣手按续费奥 银行扣减多奥计利息霸调节后余额澳165 974挨10 900凹115吧1 714摆175 045矮银行对账单余额瓣加：企业已收入百账、银行尚未入瓣账款项扮 企业送存银哀行支票霸减：企业已付出凹账、银行尚未班付出账款项半 企业开出支斑票敖调节后余额般180 245挨8 000阿13 200案175 045佰2某企业20肮07年5月发生暗如下经济业务：吧（1）邦5月2日翱向南京某银行汇跋款400000背元，开立采购专伴户，委托银行汇碍出该款项。爸

3、（2）哀5月8日办采购员王某到武奥汉采购，采用银澳行汇票结算，将啊银行存款150岸00元专为银行蔼汇票存款。澳（3）斑5月19日般采购员李某在南斑京以外埠存款购百买材料，材料价艾款300000芭元，增值税进项案税额51000罢，材料已入库。昂（4）白5月20日昂，收到采购员王败某转来进货发票阿等单据，采购原艾材料1批，进价艾10000元，奥增值税进项税额唉1700元，材傲料已入库。拜（5）埃5月21日班，外埠存款清户把，收到银行转来胺收蔼帐通知，余款收邦妥入帐。捌（6）啊5月22日扒，收到银行汇票挨存款余款退回通版知，已收妥入帐爸。搬要求：根据以上昂经济业务编制该绊企业的有关会计半分录。答：肮

4、（1）爱5月2日八 借：其蔼他货币资金肮办外埠存款 跋 癌 埃400 000翱 疤 癌 贷耙：银行存款 佰 蔼 暗 暗 邦 熬 400巴 000傲（2）绊5月8日败 借：其办他货币资金癌半银行汇票 癌 罢 爸 15 000败 啊 罢 熬 贷：银行皑存款 氨 摆 鞍 搬 爱 捌 15 00靶0般（3）岸5月19日敖 借：原材斑料 耙 柏 袄 捌 扒 300 00澳0凹 般 霸 应啊交税费熬矮应交增值税（进半项税额） 傲 51般 000暗 坝 伴 贷八：其哎他货币资金碍鞍外埠存款 哀 百 拜 拔 315 00敖0绊（4）盎5月20日袄 借：八原材料 耙 隘 俺 耙 疤 10懊 000氨 敖 哎 应

5、版交税费拜坝应交增值税（进败项税额） 艾 1靶 700拔 疤 氨 贷袄：其他货币资金拜爸银行汇票 爱 坝 肮 笆 11 70澳0熬（5）隘5月21日拌 借：银行肮存款 颁 袄 跋 耙 澳 49 0按00背 胺 奥 贷懊：其他货币资金绊耙外埠存绊款 袄 阿 懊 4癌9 000傲（6）疤5月22日澳 借：银行伴存款 矮 摆 隘 百 隘 3 300巴 伴 俺 贷碍：其他货币资金吧碍银行汇票 百 拜 颁 盎 3 30俺0盎3某企业20扳07年12月发爱生下列交易性金碍融资产业务：稗（1）以存入的办证券公司班投资款购入M公哎司股票4000氨股，购买价格2按0000元，另案付交易手续费4皑80元。澳（2）

6、摆12月31日唉该股票每股收盘拔价岸6元。艾（3）拜2008年1月凹25日颁，出售该股票，瓣收入款项320岸00元存入证券板公司。暗要求：根据以上跋经济业务编制有稗关的会计分录。答：啊（1）借：交易般性金融资产百叭M公司股票鞍班成本 癌 班 20爸 000岸 把 投资收益叭按交易性金融资产爸投资收益 扳 坝 般 48版0搬 柏 贷：其他货邦币资金绊案存出投资款 哎 懊 霸 隘 拔 20疤 480巴（2）白2007年12袄月31日哎 借：佰交易疤性金融资产胺拜M公啊司股票半袄公允价值变动 巴 挨 4 00叭0版 碍 贷：公允价颁值变动损益把暗交易性金融资产懊公允价值变动损俺益 靶 4颁 000唉

7、（3）啊2008年1月安25日把 借：阿其他货币资金阿吧存出投资款 俺 叭 哎 熬 32 埃000埃 岸 贷：交易性金叭融资产靶疤M公司股票般癌成本 斑 矮 胺 2鞍0 000班 俺 交易性绊金融资产哀摆M公司股票笆哎公允价值变动 芭 拔 跋 澳 4 000百 笆 投资收拜益笆叭交易性金融资产扮投资收益 埃 八 绊 叭 8 盎000案 借：拜公允价值变动损碍益坝皑交易性金融资产昂公允价值变动损霸益 4 澳000斑 柏 贷：投资收懊益跋斑交易性金融资产懊投资收益 把 绊 办 熬 4 0疤00第三章五、练习题懊1某企业于白2005年12罢月25日昂将签发日为巴2005年10版月1日办期限为90天、

8、矮面值为8000瓣0元、利率为1艾0%的佰银行承兑汇票送叭到银行申请贴现吧，银行规定的贴绊现率为8%，计癌算该企业能够获霸得的贴现额，并搬编制相关会计分巴录。如果贴现的搬商业承兑汇票，坝2006年1月半15日翱，付款人由于帐熬户资金不足，贴哎现银行遭到退票瓣。敖要求：用两种方笆法处理该项业务翱。案答：1、加一个俺条件：企业按月癌计提利息暗票据到期利息 唉80000 霸靶 10% 绊扳 90/360哎 = 2000办 票据到期靶值 搬80000 +芭 2000 =翱 82000袄 澳 贴现天数=5霸（天）捌 贴现息 芭 82000 板案 8% 板捌 5/360 澳= 91.1疤 贴现款 办 82

9、00白0 袄把 91.1 =安 8搬1908.9八 应收利息艾 80000挨 凹拔 10% 芭芭 2/12 =癌 1333.3罢将应收票据产生唉的负债，在资产皑负债表内以资产拌的备抵项目反映叭2005年12败月25日哎借：银行存款 半 挨 俺 啊 敖 绊 8哎1908.9熬贷：应收票据贴按现 邦 败 啊 拔 般 熬 班 扒 80000巴 应收利拌息 按 袄 案 熬 矮 敖 凹 扳 肮 1333.3拌 财务费澳用 翱 按 按 败 邦 百 鞍 安 575.稗6哎2006年1月把15日瓣借：应收票据贴斑现 艾 捌 吧 鞍 霸 800绊00般贷：应收票据 百 背 般 柏 艾 伴 凹 白 般80000按

10、借：应付账款 跋 矮 爱 跋 百 叭 埃 斑 80000袄 应收利案息 安 傲 瓣 颁 佰 叭 2000般贷：短期借款 笆 瓣 耙 蔼 癌 伴 斑 爱 扒82000爸将因票据贴现产暗生的负债单独以傲“哎短期借款般”斑反映蔼2005年12把月25日胺借扮：银行存款 版 翱 埃 唉 按 巴 819拔08.9白贷：短伴期借款伴 搬 凹 肮 颁 柏 半 拜 邦 81908.鞍9板2006年1月伴15日捌借：短期借款 哀 隘 败 盎 盎 哎 81稗908.9氨贷：应收票据 挨 傲 艾 奥 艾 摆 坝 案 8肮00隘00败 应收利澳息 唉 败 邦 哀 拌 败 半 懊 1333扳.3柏 财务费蔼用 挨 柏

11、啊 芭 柏 罢 奥 白 575.6碍借：应收账款 蔼 哎 霸 澳 班 百 80氨000扳 应收利奥息 哀 扒 版 吧 罢 瓣 2000阿贷：短邦期借款 板 耙 奥 埃 阿 懊 稗 按 奥 肮82000岸2柏2005年5月坝3日胺，甲企业销售一拔批商品给乙企业半，商品价目表中搬所列示的价格为按每件120元，稗共销售500件矮，并给予乙企业跋5%的商业折扣颁，增值税率为1阿7%，规定付款按条件是2/10案，1/20，n艾/30。乙企业摆于耙2005年5月叭18日瓣付款。2005敖年乙企业发现有澳100件产品质傲量不合格，将其爸退回。爸要求：用总价法隘和净价法分别编岸制甲企业在这笔凹业务中的会计分斑

12、录。扳答：（1）总价翱法哀2005年5月斑3日芭借：应收账款邦半乙企业 艾 氨 吧 扒 6皑6690爱贷：主营业务收暗入 版 颁 伴 安 隘 啊 白 57白000俺 应交税拔费巴隘应交增值税（销百项税额） 挨 佰 袄 伴 搬 9690哎2005年5月懊18日巴借：银行存款 把 癌 败 半 芭 捌 660败23.1 哀财务费用 柏 半 跋 蔼 绊 板 666皑.9懊贷：应收账款敖白乙企业 板 阿 氨 奥 案 奥 懊 拔66690埃2005年5月班19日摆借：主营业务收笆入 瓣 坝 阿 败 熬 11266跋.62半应交税费哀白应交增值税（销暗项税额） 佰 碍 19胺38耙贷：银行存款 艾 班 艾

13、背 癌 阿 皑 艾 岸 1320办4.62（2）净价法芭2005年5月疤3日叭借：应收账款吧八乙企业 搬 罢 袄 按 跋65356.2埃贷：主营业务收爸入 岸 胺 敖 爱 啊 办 癌 556氨66.2跋 应交税瓣费斑盎应交增值税（销氨项税额） 傲 拌 唉 矮 摆9690半2005年5月安18日唉借：银行存款 败 埃 矮 唉 翱 啊 6版6023.1百贷：应收账款佰颁乙企业 皑 鞍 爱 败 澳 拔 碍6澳5356.2 埃 财务费昂用 隘 般 白 袄 奥 拌 癌 矮 666.板9伴2005年5月把19日按借：主营业务收安入 皑 耙 半 俺 暗 11266岸.62碍应交税费把疤应交增值税（销拔项税额

14、） 跋 靶 1吧938绊贷：银行存款 癌 拜 搬 凹 版 隘 半 按 阿 13按204.62第四章五、练习题板1甲企业委托昂乙企业代销商品笆，合同规定，乙笆企业做自营业务敖处理。甲企业拨芭付给乙企业的商吧品成本为140败000元，合同芭规定不含税代销按价格为1500半00元。乙企业扒销售该商品的不隘含税售价为15霸5000元。甲八、乙企业为一般奥纳税人，增值税佰率为17%，均拔采用数量进价金鞍额核算法。要求澳：分别编制甲乙爸企业会计分录。笆答：（1）甲企稗业拨交商品时：霸借：委托代销商般品芭澳乙企业 伴 挨 奥 皑 哀 1400碍0跋0爸贷：库存商品 懊 扮 埃 碍 板 半 哎 稗 傲1400

15、00稗收到代销清单时肮：癌借：应收账款稗按乙企业 案 背 奥 罢 隘 稗175500挨贷：主营业务收暗入 把 癌 盎 罢 傲 靶 瓣 拌150000绊 应交税胺费敖罢应交增值税（销傲项税额） 傲 佰 凹 搬 袄 2550捌0瓣借：主营业务成把本 拜 拌 案 翱 胺 颁 140凹000瓣贷：委托代销商扳品鞍八乙企业 澳 颁 吧 疤 哎 氨 140艾000收到代销款时：跋借：银行存款 阿 伴 般 绊 熬 扳 耙 1爱755胺00凹贷：应收账款奥熬乙企业 阿 昂 唉 疤 矮 扒 扮 175坝500（2）乙企业盎收到代销商品时背：笆借：受托代销商芭品版办甲企业 扮 扳 岸 凹 暗 1500扮00靶贷：

16、代销商品款般 唉 昂 啊 芭 安 爱 白 1敖50000吧销售代销商品时凹：拔借：银行存款 傲 搬 吧 蔼 稗 办 傲 巴 18135昂0柏贷：主营业务收哎入 埃 啊 柏 埃 巴 佰 般 1胺55000凹 应交税哎费阿颁应交增值税（销颁项税额） 熬 懊 矮 敖 爱 26350癌借：主营业务成板本 颁 稗 瓣 熬 背 袄 150叭000唉贷：受托代销商耙品邦扮甲企业 捌 盎 傲 稗 癌 霸 熬 1500扳00疤收到增值税专用搬发票时：叭借：代销商品款岸 瓣 跋 绊 懊 绊 盎 15坝0000按应交税费耙敖应交增值税（进般项税额） 版 哀 唉 拜25500埃贷：应付账款埃凹甲企业 按 笆 盎 安

17、伴 矮 颁 175500支付货款：绊借：应付账款挨凹甲企业 颁 白 胺 懊 埃 绊 17550熬0叭贷：银行存款 笆 柏 挨 版 版 巴 隘 胺 版 17盎5500瓣2某工业企业稗材料的日常核算摆按实际成本计价暗。该企业发生以蔼下业务：盎 （1）芭从本地购入原材案料一批，增值税巴专用发票注明的疤材料价款为40半 000元，增哀值税额6 80百0元，材料已验搬收入库，发票账肮单等结算凭证已昂收到，货款已通拌过银行支付。澳 （2）霸从外地采购原材摆料一批，发票账颁单等结算凭证已绊到。增值税专用拌发票注明的材料罢价款为20 0昂00元，增值扒税额3 400埃元，货款已支付袄，但材料尚未到斑达。叭 （

18、3）霸上述在途材料已氨经运达，并验收坝人库。安 （4）挨从笆外地购入原材料稗一凹批，材料已验收罢人库，但结算凭案证未到，货款尚柏未支付，暂估价暗25 000元八。岸 （5）耙收到上述结算凭摆证并支付货款2半6 000元及暗增值税4 42暗0元。爱 （6）颁从外地购进原材爸料一批，价款3爱5 000元，唉增值税额5 9班50元，供应单搬位代垫运杂费1靶000元，签发斑一张 1个月后啊到期的商业承兑叭汇票41 95案0元，结算原材暗料价款和运杂费疤，材料尚未验收傲入库。阿（7）根据合同懊规定，预付材懊料款50 00吧0元。袄 （8）皑上述材料已运到澳并验收入库，收吧到发票账单等结把算凭证，材料价懊

19、款80 000爸元，增值碍税额13600靶，补付余款43案 600元翱 （9）癌自制材料完工验矮收人库，实际成阿本50 000霸元。凹要求：根据上述半材料收入业务，皑逐项编制会计分挨录。胺答：颁（1）借：原材扒料 皑 芭 八 40啊 000败 挨 应鞍交税金-应交增颁值税（进项税额把）6 800搬 版 贷：银暗行存款 罢 昂 百 叭 46 8搬00碍 （2）借：氨在途材料 白 巴 背 爸 20 000搬 胺 唉应交税金-应交半增值税（进项税稗额）3 400叭 般 贷：银扒行存款 奥 哀 巴 哀 23 400哎 （3）借：暗原材料 霸 啊 碍 搬 20 00爸0斑 百 贷：在途稗材料 傲 笆 扳

20、 2霸0 000矮 （4）月中安可不作处理。阿 月罢末，昂 借扮：原材料拜 邦 25 000拔 疤 贷：应付账款盎 唉 25 000鞍 下办月初用红字冲熬回。爱 借扒：原材料 俺 唉（25000）佰 爸贷：应付账款 罢 哎 （2500拔0）暗 （5）借 昂原材料 巴 坝 案 2盎6 000板 埃 应交税金巴-应交增值税（胺进项税额）4 笆420靶 哀 贷：银行存款叭 傲 傲 奥 30 420版（6）借：在途哀材料 澳 搬 败 36 00凹0隘 澳 应交税皑金-应交增值税澳（进项税额）5皑 950爸 爸 背贷：应付票据 芭 碍 氨 疤 41 95案0班 （7）借：背预付账款 盎 50 00蔼0皑

21、 凹 贷：啊银行存款 暗 50 搬000拔 （8）借：傲原材料 摆 罢 盎 8拜0 000暗 俺 应般交税金-应交增案值税（进项税额俺）13 600阿 背 贷：盎预付账款 搬 俺 癌 疤 93 奥600柏 补扳付余款。扳 摆 借：预付账奥款 43 60绊0啊 半 凹贷：银行存款 暗 43 60办0背 （9）借八：原材料 哀 50 隘000扮 芭 贷：生稗产成本 败 50 0白00拜3某工业企业俺为增值税一般纳拔税企业，材料按暗计划成本计价核奥算。甲材料计划败单位成本为每公把斤20元。该企板业2002年4绊月份有关资料如绊下：捌 （l）奥“疤原材料版”隘账户月初借方余挨额30 000般元，敖“版

22、材料成本差异肮”澳账户月初贷方余扮额1700元；瓣“拌物资班采购翱”笆账户月初借方余邦额80 000岸元，系上月已付捌款的甲材料4 背040公斤。罢 （2）凹4月 4般日，企业上月已颁付挨款的甲材料4 皑040公斤如数版收到。已验埃收人库。罢 （3）懊4月 21巴日，从外地A公颁司购入甲材料8颁 000公斤，版增值税专用发票把注明的材料价款啊为160 00皑0元，增值税额拌为27 200笆元；运费100办0元（运费的增跋值税额按7扣埃除）企业已用银翱行存款支付各种拔款项，材料尚未肮到达。靶（4）办4月26日胺，从A公司购入搬的甲材料到达，阿验收入库时发现熬短缺按40公斤柏，经查明为途中拜定额内

23、自然损耗吧，按实收数量验皑收人库。耙 （5）按4月30日澳，汇总本月发料疤凭证，本月共发罢出甲材料7 0瓣00公斤，全部爱用于产品生产。耙要求：根据上述八业务半编制相关的会计版分录哀，并计算本月发艾生的增值税进项昂税额、本月材料袄成本差异率、本胺月发出材料应负胺担的成本差异及唉月末库存材料的昂实际成本。拜答：翱（1）罢4月4日昂收到材料。 隘 绊借：原材料 拔 盎 80800肮 安 贷：敖物资采购 鞍 哎80000盎 碍 摆 材料成本差伴异 背 800安 （2）靶4月21日奥从外地购人材料哎。巴 澳 增值税进项癌税额=27 2班001000翱熬7=2727俺0胺 稗 借：物资采购霸 岸 唉 叭

24、 160 碍930版 安 应交拌税金-应交增值疤税（进项税额）吧27 270袄 邦 贷：银哎行存款 柏 蔼 巴 18岸8200版 （3）八4月26日瓣收到傲4月21日袄购入的材料。啊 案 借：原材料 哀 办 阿 癌159 200胺 柏 材料拌成本差异 袄 矮 安 17办30懊 把 贷：物资安采购 坝 安 霸 160 半930昂 罢 （4）癌4月30日罢计算材料成本差盎异率和发出材料疤应负担的材料成般本差异额。碍材料成本差异率鞍=（-1700办-800=17俺30）/（30艾000+808挨00+1592柏00）=-0.搬285185%板发出材料应负担佰的材料成本差异背=7000半疤20氨鞍（-

25、0.285搬185%）=-耙399.26癌 傲 借：生产成本奥 1罢40 000昂 隘 贷： 原拜材料 爱 14昂0 000案 白 借：生产成本巴 埃 （-399.癌26）皑 笆 贷艾： 材料成本差爸异 耙 （-399.绊26） 扒 （5）月末唉结存材料的实际啊成本=（300懊00+8080傲0+15920埃0-7000斑皑20）-（77佰0-399.2罢6）=1296暗29.26氨4某股份有限按公司对存货的期白末计价采用成本背与可变现净值孰芭低法。该公司存班货的有关资料如颁下：颁（1）2002伴年末，库存商品办的账面成本为5胺0000元，可笆变现净值为45叭000元。拔（2）2003俺年末，

26、库存商品吧的账面成本为7半5000元，可跋变现净值为67碍000元。背（3）2004把年末，库存商品霸的账面成本为1捌00000元，班可变现净值为9板7000元。暗（4隘）2昂005年末，库拜存商品的账面成案本为12000昂0元，可变现净肮值为12200爸0元。隘答：把2002年末：搬借：资产减值损背失坝捌存货跌价损失 翱 岸 肮 俺 败5000鞍贷：存货跌价准奥备 氨 扮 哀 鞍 瓣 扮 败 案50002003年末：氨借：资产减值损扮失半阿存货跌价损失 背 般 碍 翱 爸 3000袄贷：存货跌价准鞍备 办 氨 柏 般 邦 俺 罢 稗 办 30拜002004年末：氨借：存货跌价准蔼备 翱 稗

27、按 昂 扳 扒 500爱0暗贷：资产减值损肮失翱靶存货跌价损失 斑 半 哎 败 癌 版 50002005年末：办借：存货跌价准霸备 皑 吧 颁 安 懊 跋 2澳000败 贷：资笆产减值损失昂拌存货跌价损失 吧 班 俺 暗 爸 翱 敖 2000第五章五、练习题艾1甲公司班2006年1月邦1日暗购入乙公司发行摆债券作为持有至搬到期投资，债券败面值10000白0元，票面利率拌6%，期限5年肮，实际支付银行按存款91889鞍元（不考虑相关案税费）。该债券靶每半年付息一次埃，到期还本并支颁付最后一次利息扮，债券溢折价摊啊销采用实际利率拜法，购入债券时疤的市场利率为8俺%。搬要求：编制甲公败司收到利奥息时

28、的会计分录矮。答：半计息日期把票面利息肮投资收益伴折价摊销拌持有至到期投资背账面余额吧借：应收利息隘（或银行拜存款）埃贷：投资收益靶借：持有至到期叭投白资办矮溢折价 = 1 * GB3 扮按=10000哎0矮奥6埃%捌颁2 = 2 * GB3 版靶=期初价值白鞍8拜%板拔2 = 3 * GB3 吧凹= = 2 * GB3 傲熬 = 1 * GB3 斑 = 4 * GB3 跋埃=期初价值 = 3 * GB3 奥俺06/01/0摆1奥91889败06/06半/30挨3000拜3676般676罢92565隘06/12/3碍1哀3000版3703搬703把93268按07扮/06/30白3000摆37

29、31佰731哎93999百07/12/3俺1搬3000爱3760案760按94759疤08/06/3败0盎3000背3790爱790扳95549案08/12/3扮1鞍3000柏3822癌822叭96371班09/06/3般0阿3000癌3855埃855吧97226背09/12/3吧1绊3000拜3889笆889癌98115白00/06/3搬0胺3000笆3925吧92叭5把99040澳00/12/3稗1班3000啊3960*案960盎100000爱合计啊30000暗38111吧8背111笆注：*表明是含般小数点尾数的调鞍整。购入债券时：搬借：持有至到期扮投阿资巴板债券面值 岸 扮 奥 1000

30、0按0 蔼 拜 贷：持有凹至到期投扒资扒背溢折价（或利息盎调整） 懊 8111百 凹 霸银行存款 稗 背 捌 巴 稗 918唉89伴2A公司案2006年1月背1日板购入B公司爸2006年1月盎1澳日绊发行的5年期债案券，票面利率1版2%，债券面值凹1000元，A叭公司按1050阿元的价格购入8白0张，另支付有隘关手续费400啊元，该债券到期矮一次还本付息。癌假设B公司按年靶计算利息。罢要求：采用实际斑利率法与年末进霸行溢价摊销，编昂制有关的会计分邦录。败答：该题可以有坝两种形式：哎 第一种：分岸别确认票面利息傲和溢价摊销额伴（1）按2006年1月霸1日暗购入债券：芭借：持有至到期矮投邦资邦坝债

31、券面值（10暗0班0败伴80） 绊 8000碍0捌 背 靶 持有至到期投扮资澳耙溢折价（或利息艾调整） 芭 4400澳 佰 胺 奥贷：银行存款（熬1050芭肮80+400）半 袄 敖 844摆00癌到期价值=80拜000敖案（1+挨12%哎俺5）=1280皑00（元）挨实际利率=鞍0.08686氨（2）各年末确昂认利息收入： 笆 盎 背 以元为单位：胺四舍五入傲计息日期 隘票面利息矮投资收益鞍溢价摊销扮摊余成本埃借：持有至到期瓣投资-投资成本矮贷：投资收益岸贷：持有至到期案投霸资肮爸溢折价 = 1 * GB3 扒爱=8000安0阿背12% = 2 * GB3 爸斑=期初价值敖八实际利率 = 3

32、 * GB3 班挨= = 1 * GB3 挨盎 = 2 * GB3 皑 = 4 * GB3 板拜=期初价值 = 2 * GB3 摆暗06/01/0叭1啊84400凹06/12/3芭1盎9600邦7331耙2269班91731叭07/12/3凹1熬9600般7968肮1632蔼99699笆08/12/3艾1阿9600岸8660癌940背108359百09/12/3笆1坝9600摆9412摆188斑1177皑71颁10/12/3艾1矮9600肮10229敖629班128000班合计翱48000案43600搬4400坝绊*表明矮是含小数点尾数扒的调整。爱（3）、暗2011年1月澳1日翱到期收回本息：

33、案 借：靶银行存款 埃 败 疤 12吧8000蔼 哀贷：持有至到期昂投皑资袄俺投资成本 挨 1笆28000 俺 敖 扳 懊 肮 第二种：不分案别确认票面利息版和溢价摊销额，暗只计上表中的与背投资收益相对等奥部分的投资成本哎，即把敖持有至到期投资澳-溢折价部奥分与持有至到期班投资-投资成本扒相抵销。哎（1）般2006年1月啊1日敖购买债券：安借：持有至到期败投资搬碍投资成本盎 八 叭 8440疤0班 贷：银行翱存款（1050班哀80+400）捌 班 败 8伴4400隘到期价值=80哎000佰澳（1+12%办暗5）=1280版00（元）把实际利率=白0.08686挨（2）各年末编把制的会计分录挨2

34、006年12八月31日疤：颁借：持有至到期爱投资氨笆投资成本 7版331 哎 贷：投资收爸益 绊 败 斑 靶7331靶2007年笆12月31日氨：叭借：持有至到期澳投资拌半投资成本 7暗968昂 贷：翱投资收益哎 癌 懊 扒7968般 肮2008年12扒月31日爸 借：氨持有至到期投资拜疤投资成本 8百660半 拌贷：投资收益 岸 胺 版 8版660啊2009年12稗月31日八 借：持袄有至到期投资岸案投资成本 94矮12跋 贷柏：投资收益 罢 懊 拔 941八2挨2010年12哎月31日熬 颁借：持有至到期搬投资捌稗投资成本 1靶0229般 伴 贷：投资收傲益 埃 半 案 10229绊（3）

35、摆2011年1月霸1日笆到期收回本息：肮 捌 借：银行存款百 叭 背 爸 128000哎 袄 贷：持有摆至到期投办资斑邦投资成本 稗 12班8000扒3甲公司拔2006年1月哎1日澳，以银行存款5搬00000元购皑入乙公司10%岸的股份作为长期坝股权投资，采用艾成本法核算。发爱生的有关业务如般下：颁（1）乙公司2版006年5月宣啊告发放现金股利疤1敖00000元；版2006年实现皑净利润4000唉00元。绊（2）乙公司2案007年5月宣拔告发放现金股利凹350000元皑；20百07年实现净利背润500000捌元。邦（3）乙公司2八008年5月宣拔告发放现金股利傲400000元唉；2008年实般

36、现净利润400白000元。熬（4）乙公司2扮009年5月宣柏告发放现金股利佰750000元拔。安要求：编制甲公碍司收到股利时的耙会计分录。伴答：本题单位：半元稗（1）2006奥年05月应收股奥利：10000瓣0氨傲10%=100俺00（元）班借：应收股利 哀 蔼 哎 瓣 板 100唉00 碍 贷：长期股邦权投资把蔼投资成本 矮 绊 1哎0000颁（2）2007把年05月应收股案利：35000蔼笆10%=35拌000（元）稗累计应收股利=稗（10000+肮35000）安叭10%=450蔼00（元）岸累计应享有收益埃的份额=4哀00000碍蔼10%=400爱00（元）百累计清算性股利凹=45000

37、案40000=5傲000（元）罢本期调整清算股澳利=5000伴10000=-把5000（元）挨应确认投资收益叭=35000-傲（-5000）扳=40000（扮元）扮借：应收股利 昂 拜 办 靶 35000罢 长期股拔权投资搬耙投资成本 皑 5000凹贷：投资收益 胺 耙 霸 巴 40000白（3）2008氨年05月应收股般利：40000皑0扮拌10%=400白00（元） 拌 胺累计应收股利=办（100000半+350000颁+400000鞍）拌鞍10%=850搬00（元）岸累计应享有的收斑益份额=（4傲00000+5扳00000）爱岸10%=900百00（元） 皑 扳本期调整清算股芭利=0-5

38、00袄0=-5000背（元）背应确认投资收益哎=40000+稗5000=45坝000（元）瓣借：应收股利 氨 败 癌 坝 40000袄长期股权投资鞍傲投资成本 笆 5000拌贷：投资收益 邦 矮 半 4暗5000凹（4）2009瓣年05月应收股捌利：75000熬0把板10%=750稗00（元） 熬累计应收股利=翱（100000白+350000扮+400000耙+750000拌）叭笆10%=160蔼000（元）佰累计应享有的收隘益份额=（4败00000+5疤00000+6伴00000）矮挨10%=150哎000（元）拜本期调整清算股哀利=16000案0-15000拔0=10000敖（元）哀应确认

39、投资收益案=75霸000-100芭00=6500巴0（元）蔼借：应收股利 案 暗 安 跋 耙75000案贷：长期股权投肮资暗拔投资成本 笆 坝10000氨投资收益 阿 班 摆 耙 65000瓣4甲公司爱2006年1月埃1日胺，以银行存款5啊000000元佰购入乙公司30斑%的股份作为长碍期股权投资，采班用权益法核算。唉乙公司搬2006年1月盎1日按可辨认净资产帐埃面价值为140办00000元，凹公允价值为15岸000000元耙，差额全部为固拌定资产的价值差啊额（假定固定资板产采用直线法计爸提折旧埃，平均折旧年限凹为20年，不考哎虑净残值）。发啊生的有关业务如拌下：岸（1）2006拔年5月乙公办

40、司宣告分派现金唉股利10000奥00元。坝（2）2006巴年乙公司实现净敖利润20000败00元。伴（3）2006跋年乙公司资本佰公积增加300俺000元。袄要求：编制甲公暗司相关的会计分凹录。敖答：本题单位：扒元 把（1）取得投资隘 啊 借：长罢期股权投资班办投资成本 唉 5000安000肮贷：银行存款 稗 背 爱 傲 50000颁00半（2懊）佰20006年0板5月哀 借：癌应收股利 靶1000捌000靶跋30% 背 哎 3000半00疤 颁贷：长期股权投伴资吧盎损益调整 八 搬 扮 30000捌0（3）实现利润袄 确认半投资收益：（2扮000000-岸1000000伴艾20）癌敖30%=

41、585柏000（元）昂 借：拌长期股权投资爱摆损益调整 奥 芭 585坝000颁 芭贷：投资收益 败 啊 跋 熬 懊 58500芭0隘（4）资本公积摆增加:班 借扳 : 长期股权哀投资挨肮所有者权益其他芭变动板 30000扒0扳版30% 挨 9000蔼0伴 百 贷：资本公败积霸霸其他办资本公积 唉 罢 柏 摆 艾 90000第六章五、练习题蔼1甲企业傲2006年8月绊1日跋购入一台不需要碍安装的机器设备巴，以银行存款支唉付价款2000颁元，采用双倍余碍额递减法计提折摆旧，预计使用年傲限为8年，预计暗净残值100万拌元。半2013年9月八30日岸将该机器设备出疤售，收取价款3哀00万元，以银版行

42、存款支付清理氨费用20万元。霸要求：（1）计叭算各年应计提的搬折旧额。版（2）编制机器坝设备购入及清理胺的会计分录。白答：1、单位：凹万元爸年份俺期初净值八年折旧率爸年折旧额隘累计折旧奥期末净板值稗06/08-0般7/07氨2000稗2吧拌8=25%澳500罢500版1500疤07/08-0邦8/07敖1500摆25%耙375按875鞍1125半08/08-0扒9/07安1125隘25%阿281埃1156？叭844颁09/08-1佰0/07柏844翱25%靶211板1367澳633八10/08-1般1/07稗633案25%扮158肮1525跋475盎11/08-1按2/07凹475板白125瓣

43、1650搬350瓣12/08-1般3/07哀350阿懊125挨1775哎225绊13/08-1佰4/07爸225袄班125岸1900捌100罢*表明475蔼袄25%=119懊（475-1唉00）鞍叭3=125翱 200巴6年爱应计折旧额=5皑00拜鞍5昂袄12=208（办万元）安2007年百应计折旧额=5皑00靶盎7白哎12+375班吧5靶颁12=292+拔156=448奥（万元）靶2008年袄应计折旧额=摆375败案7盎哎12+281傲暗5鞍翱12=219+拌117=336斑（万元）爱2009年败应计折旧额=埃281唉板7暗瓣12211霸埃5霸拜12=164岸88=252败（万元）扳2010

44、年拔应计折旧额=班211傲把7摆办12158阿班5皑翱12=123+艾66=18柏9（万元）巴2011年爸应计折旧额=伴158稗挨7拌鞍12125蔼搬5矮哎12=92+5叭2=144（万拜元）鞍2012年办应计折旧额=伴125百哀7懊凹12+125扳瓣5办稗12=125（澳万元）氨2013年奥应计折旧额=扮125鞍哀7绊板12+125艾板2澳柏12=94（万办元）奥2014年芭应计折旧额=1熬2霸5岸巴7拌暗12=73（万佰元）拔2013年9月俺进行清理：颁累计折旧：（5瓣00+375+皑281+211跋+158+12挨5+125+1败25矮芭2拔白12）=179拜6（万元爱）熬 (1)借：固

45、靶定资产清理 办 （2000伴1796） 拌 埃 败 奥 204哎 搬 累计折旧 版 懊 拔 隘 败 凹 疤 1796叭 胺 贷：固定资产澳 皑 胺 蔼 摆 稗 扒 20八00澳（2）支付清理办费：癌 借：固定般资产清理 般 20班 贷：扒银行存款 傲 班20败（3）收到价款俺：颁 借：搬银行存款 叭 芭 300 叭 贷：固阿定资产清理 搬 埃300阿（4）结转净损啊失：把 净损失：挨（204+20背-300）=瓣按76（万元）澳 借：固定资瓣产清理 捌 案 蔼 碍 76吧 贷：营柏业外收入 瓣 霸 澳 耙 76唉2乙企业于般2006年6月蔼1日熬对一生产线进行案改建，改扩建前昂该生产线的原价

46、瓣为1200万元爱，已提折旧20挨0万元，已提减扳值准备50万元案。改扩建过程中案实际领用工程物盎资（含增值税）鞍234万元胺，领用企业生产霸用原材料一批，叭实际成本为30斑万元，应转出的颁增值税5.1万吧元，分配工程人柏员扒工资80万元，胺企业辅助生产车办间为工程提供有哀关劳务支出10芭.9万元，该生皑产线于版2006年10办月31日背达到预计可使用哀状态。该企业对肮改扩建后的固定拔资产采用年数总唉和法计提折旧，办预计尚可使用年爱限为5年，预计熬净残值为50万霸元。要求：绊（1）编制上述爸与固定资产改建凹有关业务的会计隘分录。鞍（2）计算改扩按建后的固定资产鞍2007年应计把提的折旧额。答：

47、单位：万元（1）改建时：凹 借：在建工叭程： 颁 9啊50摆 累颁计傲折旧 办 绊 200版 固摆定资产减值准备艾 50按 啊 贷：固定资岸产 摆 败1200斑（2）领用工程半物资时：扳 百借：在建工程 爱 2稗34半 吧 贷：奥工程物资 澳 234爱（3）领用材料碍时：班 澳借：在建工程 盎 啊 埃 澳 版 35.1搬 安 贷：拔原材料 捌 吧 安 哀 扒 30百 爸 应交税哀费澳肮应交增值税（进办项税额转出） 袄 5.1案（4）分配应负傲担工程人员工资爸时：八 拌借：在建工程 罢 艾 般 80奥 拌 贷：爸应付职工薪酬 暗 懊80胺（5）支付辅助岸费用时：颁 拜借：在建工程 鞍 扳 袄 1

48、败0.9颁 叭 贷：生懊产成扒本跋案辅助生产成本 懊 10.巴9唉（6）完工结转癌时：佰固定资产成本：埃950+234氨+35.1+8癌0+10.9=叭1310（万元哀）矮 借：固定资肮产 扒 13拔10斑 贷：在建暗工程 稗 八 1拔310挨年份搬应计折旧总额 袄年折旧率颁年折旧额斑累计折旧跋06/11/0啊1艾-07/奥10/31摆1310-50懊=1260按5把瓣15把420板420白07/11/0癌1昂-08/10/昂31扮1260熬4把伴15碍336扳756板2007年应计颁折旧额=42搬0半捌10按哎12+336巴癌2癌半12=406（罢万元）第七章五、练习题版1爱2006年1月翱

49、1日碍，甲企业外购A阿无形资产，实际扳支付的价款为2啊00万元，根据八相关法律，有效翱期限为10年。昂2006年12疤月31日伴，甲企业估计A叭无形资产的预计隘使用年限还有6稗年。昂2008年1鞍2月31日哎，由于与A无形吧资产相关的经济拌因素发生不利变爱化，致使A发生癌减值。甲企业估暗计其可唉回收金额为10班0万元，预计使隘用年限不变。爱2009年12熬月31日懊，甲企业将该无傲形资产出售，收俺取价款80万元霸，按5%结转营按业税，并结转无蔼形资产成本。按要求：编制相关芭的会计分录。拌答：1、单位：罢万元哀（1）傲2006年1月癌1日爱购入时：版借：无形资产 板 2把00 袄贷：银行存款 背

50、 2颁00 佰（2）2006艾年摊销 摊销额的计算把 年摊销额白=20唉0叭败10=20（万傲元）阿借：管理费用 拌 皑 2昂0 碍 贷：累计摊盎销 敖 扮20哀（3）2007爸、2008年摊坝销计算埃 年摊销碍额=（20颁020）罢百6=30（万元俺）扮 借：管理费皑用 熬 30氨 袄 贷：累计摊销捌 罢 挨30把（4）皑2008年12板月31日艾计提减值准备巴 计提伴减值额=20般0（203鞍0癌扮2）100=傲20（万元）挨借：资产减值损安失 艾 背 20 拜 贷：无形资鞍产减值准备 俺 芭 佰20白（5）2009败年摊销计算柏 年摊胺销额=10摆0暗版4=2扒5（万元）岸 借：管理费摆

51、用 跋 25 叭 贷：累计摊销败 把 懊 懊25斑（6）俺2009/12疤/31按出售时： 摊余成本计算邦 摊余成本版=20碍0（203胺0败板2）202挨5=75（万元绊） 净损益计算 搬 净损益=奥8凹0754=昂1（万元）会计分录：澳借：银行存款 坝 柏 8捌0凹 无形资氨产减值准备 翱 20靶 累计摊傲销 靶 爸 105笆 贷：应交巴税费（8矮0坝癌5%） 4叭无形资产 疤 捌 200班营傲业外收入 啊 伴 1巴2乙企业自行隘研制一项新型技疤术，成功后拟申鞍请专利。埃研究过程中，应癌付职工薪酬10案0万元，以银行邦存款支付各项费摆用200万元；绊开发过程中，应芭付职工薪酬20肮0万元，

52、以银行按存款支付各项费熬用500万元。肮该项目研制成功般后申请专利，以皑银行存款支付律跋师费等10万元摆，并获专利部门搬批准领取了专利百证书。败要求：编制相关懊的会计分录。答：研制过程：吧借：研发支出凹靶费用化支出 碍 蔼 300哎 贷：应付职搬工薪酬 叭 颁 拜 100扳 银暗行存款 把 霸 耙 伴 20拌0期末时结转：爱借：管理费用 班 敖 埃 案 300芭 贷：研发支懊出隘疤费用化支出 扳 爱 300开发过程：岸借：研发支出俺俺资本化支出 澳 摆 710叭 贷：应付扒职工薪酬 懊 把 唉 200拌 坝银行存款 班 翱 把 班510完工结转：半 借：无形资奥产芭罢专利权 哎 扳 710邦

53、贷：半研发支出办哀资本化支出 八 扮 7百10第八章五、练习题爸1甲公司为增扳值税一般纳税企敖业，适用的增值稗税率为17%，翱存货收发采用实昂际成本核算。该昂企业2007年班3月份发生下列稗经济业务。扒（1）购入一批背原材料，增值税暗专用发票上注明笆的原材料价款为啊200000元绊，增值税340奥00元，货款已扒经支付，另购入盎材料过程中支付拜运费1000元隘（进项税额按7挨%的扣除率计算巴），材料已经到霸达并验收入库。盎（2）收购农产摆品，实际支付的稗价款为1000挨0元，已验收入邦库，增值税扣除吧率为13%。罢（3）将1批原癌材料用于工程项鞍目，材料成本为柏20000元。阿（4啊）用原材料

54、对外胺投资，该批原材捌料的成本为50白0000元，双柏方协议价格为6澳00000元。袄（5）销售产品熬一批，售价为4爱00000元，按实际成本360傲000元，提货皑单和增值税专用傲发票移交购货方碍，货款尚未收到哀。该销售符合收胺入确认条件。稗（6）在建工程摆领用库存商品一傲批，实际成本4半0000元，计癌税价格为500蔼00元。邦（7）月末盘亏扒原材料一批，该耙批原材料的实际背成本为3000凹0元，经查属于凹计量错误所致，搬经批准可以处理肮。摆（8）用银行存熬款交纳本月增值澳税80000元澳。矮（9）月末将本阿月应交未交增值霸税转入未交增值唉税明细科目。爱要按求：根据上述业邦务编制有关会计绊

55、分录。答：把(1)斑巴借：原材料傲哀200 930般罢熬伴应摆交税费暗爱应交增值税（进哀项税额）拔半34 070敖隘靶霸贷：银行存款阿霸半235 000摆(2)癌吧借：原材料挨坝8 700办袄俺半应交税费疤碍应交增值税（进绊项税额）艾邦1 300翱袄八岸贷：银行存款翱疤稗10 000岸(3)艾背借：在建工程蔼胺23 400敖拔靶绊贷：原材料昂鞍凹20 000 靶巴耙应交税费吧胺应交增值税（进笆项税额转出）拜蔼罢3 400皑(4)碍岸借：长期股权投艾资邦隘投资成本皑鞍702 000半笆瓣敖贷：其他业务收靶入稗唉熬600 坝000癌岸绊 应交税巴费背扳应交增值税（销稗项税额）埃澳绊102 000绊

56、霸借：其他业板务成本岸暗500 000耙碍搬阿贷：原材料哀奥班500 000俺(5)昂安借：应收账款挨哀468 000蔼疤拜靶贷：主营业务收傲入笆版吧400 000坝挨百 应交税氨费八氨应交增值税（销蔼项税额）搬八爱68 000邦皑借：主营业务成百本拜扳360 000拌盎搬柏贷：库存商品拌岸爱360 000芭(6)昂爸借：在建工程靶佰48 500半昂吧罢贷：库存商品氨跋翱40 000澳哀懊 应交税把费扒版应交增值税（销案项税额）邦懊捌8 500凹(7)拌傲借：待吧处理财产损溢巴袄30 000艾靶般摆贷：原材料哎白艾30 000盎佰借：管理费用氨笆30 0吧00唉霸俺懊贷：待处理财产肮损溢俺懊芭

57、30 000靶(8)扒按借：应交税费熬皑应交增值税(已奥交税金)翱版80 000背俺扒哎贷：银行存款搬癌氨80 000敖(9)斑本月应交增值税伴=（102 0般0068 0坝008 50跋0）（34 澳0701 3绊003 40唉0）耙 癌 板=146 53胺0（元）败则：本月应交未岸交增值税=14蔼6 5308哀0 000=6拌6 530（元阿）傲肮借：芭癌应交税费跋敖应交增值税（转绊出未交增值岸税）拜捌66 530拌般颁暗贷：应交税费敖安未交增值税般白袄66 530捌2甲公司是增耙值税一般纳税企岸业，增值税税率安为17%，消费矮税率为10%。埃材料按照实际成哀本进行核算，2哀007年6月发

58、搬生了下列经济业靶务：半（1）委托加工扒原材料一批（属澳于应税消费品）摆，发出原材料成挨本为17000俺0元，支付加工扒费10000元柏，增值税为17案00元；受托方拜代扣代缴消费税拔。委托加工的原案材料已全部收回八，将直接出售，背加工费和税金已蔼用银行存款支付白。安（2）收回的委坝托加工材料全部霸出售，收取价款袄220000元暗，增值税374隘00元，存入银版行。扳要求瓣：根据上述业务爸编制有关会计分胺录。答：耙(1)绊哀借：委托加工材佰料矮摆170 000翱岸翱颁贷：原材料奥隘稗170 000靶委托加工材料的耙组成计税价格=哀（170 00巴0+10 00把0）熬巴（110%）唉=200

59、00芭0（元）扳应代扣代缴消费安税=200 0啊00埃按10%=20 皑000（元）败敖借：委托加工材板料百拌30 000哎案爸癌应交税费唉艾应交增值税（进佰项税额）巴巴1 700熬跋半背贷：银行存款班埃吧31 700颁蔼借：原材料爸颁200 000哀败唉百贷：委托加工材版料坝稗鞍200 000阿(2)背百借：银行存款胺百257 400班扒芭耙贷：其他业务收背入叭哀吧220 000挨邦按 应交税胺费阿俺应交增值税（销安项税跋额）肮办邦37 400瓣靶借：其他业务成疤本吧败200 000埃阿办肮贷：委托加工材昂料唉埃白200 000第十章四、练习题隘1A股份有限斑公司胺2007年1月背1日爸股东

60、权益为10碍0000万元，翱其中普通股为3跋0000万元，肮（每股面值1元拔），累积分派优扒先股为5000办万元（每股面值吧1元），资本公按积为61000爸万元，盈余公积俺为4000万元佰。累积分派优先疤股的条件为：股捌利率为6%/年哎，并可按普通股捌股利水平扣除已霸分派优先股股利哎后参与剩余股利捌分配。该公司按按净利润的10%板提取法定盈余公耙积，并将当年可氨供股东分配的利俺润全部进行分配哀。哀该公司2007板年实现净利润2捌00万元，20稗08年实现净利埃润2875万元斑。搬要求：计算A公扮司2008年可碍以分配的优先股奥股利和普通股股八利总额以及每股芭股利。答：2007年埃 提板取的盈余