东财09春学期《基础会计》课程 第十章 会计核算组织程序 课堂笔记-

1、八东财拜09春学期基奥础会计 第暗十案章 鞍会计核算组织程耙序 败课堂笔记八一、主要知识点败掌握程度 爱了解会计核算组蔼织程序的意义、靶设计原则和种类昂，以及在不同会瓣计核算组织程序伴下需要采用的会扮计凭证与会计账爸簿的种类。掌握俺在记账凭证核算百组织程序、科目半汇总表核算组织癌程序和汇总记账绊凭证核算组织程败序下的账务处理胺步骤。俺二、知识点整理百 爱 霸 扮 挨 挨 岸 败一、稗会计核算组织程佰序的含义与设计艾原则盎（敖了解班）挨（一）罢会计核算组织程艾序版的含义搬也称账务处理程肮序，或会计核算艾性质。它是指在邦会计循环中，会鞍计主体采用的会耙计凭证、会计账拔簿、会计报表的敖种类和格式与记

2、阿账程序有机结合败的方法和步骤。埃（二）奥设计会计核算组岸织程序的意义疤1、有利于规范矮会计核算组织工哀作叭2、有利于保证扒会计核算工作质鞍量坝3、有利于提高霸会计核算工作效柏率败4、有利于节约爱会计核算工作成拔本扒5、有利于发挥巴会计核算工作作靶用埃（三）艾设计会计核算组拌织程序的原则疤1、霸结合实际，满足稗需要凹2、艾保证质量，提高敖效率颁3、坝力求简化，降低霸成本佰（四）会计核算哎组织程序的种类敖1、记账凭证核盎算组织程序瓣2、科目汇总表笆核算组织程序安3、汇总靶记账唉凭证核算组织程肮序翱4、日记总账核疤算组织程序扳二、鞍记账凭证核算组懊织程序蔼（袄重点绊掌握霸）叭（一）耙记账凭证核算组

3、阿织程序的含义背是根据经济业务百发生以后所填制扒的各种专用记账拜凭证直接、逐笔叭的登记总分类账稗，并定期编制会碍计报表的一种账按务处理程序。霸（二）霸记账凭证核算组颁织程序使用的记八账凭证、账簿与鞍报表种类安（三）案记账凭证的基本拌编制方法1、收款凭证2、付款凭证3、转账凭证案（四）记账凭证搬核算组织程序的坝账务处理步骤按碍根据原始凭证编白制记账凭证。记矮账凭证通常采用霸收款凭证、付款靶凭证和转账凭证爸的格式，也可采扮用转账凭证式的叭通用格式。阿拔根据收、付款凭爱证逐日逐笔地登叭记现金日记账和巴银行存款日记账安。现金日记账和把银行存款日记账扳一般采用收、付碍、余三栏式的日柏记账簿。搬扒根据原始

4、凭证和昂记账凭证登记各背种明细分类账。笆明细账的格式可阿根据各单位的实阿际情况及管理的把要求设置，分别凹采用三栏式、多扳样式和数量金额碍式的账簿格式。巴拔靶根据各种记账凭蔼证逐笔登记总分摆类账。总分类账阿的格式一般采用疤借、贷、余三栏安式。霸蔼月末，将现金日傲记账、银行存款哀日记账和明细分奥类账的余额与总按分类账的有关账百户余额核对。为挨正确地编制财务胺报表以提供真实芭的资料，必须保昂证账账相符。保哀证账账相符的手熬段是账账之间的矮核对。搬靶月末，将总分类扒账和明细分类账奥的余额，填入工罢作底稿，在工作熬底稿中编制有关矮的调整分录，并蔼进行试算平衡，拔作为编制报表的霸依据。企业也可胺以根据账簿

5、资料艾直接编制报表，捌而不通过编制工霸作底稿这一程序把。邦昂月末，根据总分版类账和明细分类叭账编制财务报表哀。财会部门定期霸将日常核算资料懊经过再加工整理把和归类汇总，形瓣成一整套反映经绊济活动及其成果癌状况的财务报表扮体系。俺（五）记账凭证拔核算组织程序的胺优缺点及适用范肮围1、优点：半在记账凭证上能巴够清晰的反映账柏户之间的对应关哀系。肮在总账账户中能绊够比较详细地反按映经济业务的发敖生情况。背总账登记方法简伴单，易于掌握。2、缺点：按总账登记工作量啊过大挨账页好用多，预罢留张掖多少难以柏把握。3、适用范围：昂只适用于规模较敖小、经济业务量拌比较少、会计凭澳证不多的会计主斑体。邦三、拔汇总

6、记账凭证核绊算组织程序氨（吧重点扒掌握蔼）岸（一）爸汇总记账凭证核办算组织程序的岸含义矮是根据经济业务坝发生以后所填制澳的各种专用记账罢凭证编制汇总记伴账凭证，根据汇摆总记账凭证汇总拔登记总分类账，艾并定期编制会计疤报表的一种账务般处理程序。袄（二）懊汇总记账凭证核把算组织程序使用啊的记账凭证、账霸簿与报表种类笆（三）汇总记账般凭证核算组织程扳序的账务处理步熬骤巴白爱根据原始凭证填百制各种记账凭证按。为便于编制汇敖总记账凭证，要柏求收款凭证按一岸个借方科目与一斑个或几个贷方科绊目相对应填制，敖付款凭证按一个隘贷方科目与一个靶或几个借方科目癌相对应填制，转暗账凭证按一贷一瓣借或一贷多借的傲科目相

7、对应填制笆。扮捌捌根据收、付款凭隘证登记现金日记百账和银行存款日澳记账。现金和银斑行存款日记账一板般采用收、付、肮余三栏式的日记哀账簿。邦埃案根据原始凭证和伴各种记账凭证登板记各种明细账。艾明细分类账的格懊式根据各单位的奥实际情况及管理艾的要求，分别采鞍用三栏式、数量巴金额式和多栏式拜等账簿格式。岸扮拜根据各种记账凭案证汇总编制各种奥汇总记账凭证。熬汇总记账凭证分霸为汇总收款凭证白、汇总付款凭证巴和汇总转账凭证疤。哀汇总收款凭证是胺根据一定时期的傲全部收款凭证，芭按月编制而成的案。收款凭证是按颁借方科目设置，碍汇总收款凭证也坝按借方科目库存凹现金和银行存款败科目设置，按其霸相对应的贷方科岸目加

8、以归类，定肮期汇总，按月编啊制，月末时，结挨算出汇总收款凭罢证中各贷方科目熬的合计数，作为艾登记总分类账的按依据。收款凭证哎的借方科目只有胺库存现金和银行绊存款，如以借方暗为主体，按贷方颁科目归类编制汇翱总收款凭证的张安数就减少了。按柏月编制汇总收款拌凭证时只须编制傲一张库存现金汇拜总收款凭证和一拌张银行存款汇总翱收款凭证就可囊熬括全部收款凭证颁汇总付款凭证叭是根据一定时期背的全部付款凭证百，按月汇总编制隘而成的。付款凭拜证是按贷方科目凹设置，汇总付款斑凭证也按贷方科癌目库存现金和银肮行存款科目设置拜，按其相对应的癌借方科目加以归八类，定期汇总，袄按月编制。月末暗时，结算出汇总颁付款凭证中各借

9、皑方科目的合计数瓣，作为登记总分胺类账的依据。付蔼款凭证的贷方科靶目只有库存现金袄和银行存款，如跋以贷方科目为主胺体，按借方科目矮归类编制的汇总坝付款凭证的张数唉就减少了。按月氨编制汇总付款凭办证时，只须编制佰一张库存现金汇罢总付款凭证和一笆张银行存款汇总败付款凭证就可囊搬括所有的付款凭百证.吧汇总转账凭证是般根据一定时期的佰转账凭证，按月版汇总编制而成的绊。转账凭证的借懊、贷方科目均无瓣规律性，为避免伴混乱，规定汇总般转账凭证一律按佰转账凭证的贷方拜科目分别设置，奥按与设置科目相碍对应的借方科目佰加以归类，定期癌汇总，按月编制八。月末时，结算叭出各汇总转账凭办证中各借方科目挨的合计数，作为搬

10、登记总分类账的耙依据。如果某一癌贷方科目的转账佰凭证数量不多，搬如盎“吧累计折旧按”艾账户通常每月只爱有一张转账凭证疤，或汇总原始凭办证、自制原始凭白证已按贷方科目碍设置，也可以不熬编制汇总转账凭佰证，直接根据转安账凭证登记总分疤类账。坝唉 胺按根据各种汇总记哀账凭证登记总分昂类账。为了使办总分类账的内容傲与各种汇总记账伴凭证一致，总分盎类账所采用的借绊、贷、余三栏式袄中的借、贷两栏挨应设有板“哀对方科目靶”颁专栏。月末时，靶根据汇总收款凭拌证的合计数，登哀记在芭“疤库存现金搬”安、按“百银行存款氨”伴等总分类账户的佰借方，以及有关安账户的贷方；根背据汇总付款凭证蔼的合计数，登记啊在跋“盎库存

11、现金熬”坝、爸“败银行存款奥”搬等总分类账户的啊贷方，以及有关俺总账的借方；根袄据汇总转账凭证矮的合计数，记入艾有关总分类账的澳借方和设证账户哀的贷方。以库存绊现金为例说明库氨存现金总账的登拜记方法。挨捌月末，将现金日疤记账、银行存款吧日记账、各明细百分类账的余额与佰有关总分类账的胺余额进行核对。跋伴月末，根据总分扮类账和明细分类佰账的资料编制财版务报表。笆（四）汇总记账佰凭证核算组织程疤序的优缺点及适白用范围1、优点：胺在汇总记账凭证挨上能够清晰的反扳映账户之间的对碍应关系靶可以大大减少登疤记总分类账的工芭作量2、缺点：肮定期编制汇总记罢账凭证的工作量艾比较大版对汇总过程中可绊能存在的错误不

12、盎易发现3、适用范围：爱一般只适用于规拌模较大、经济业佰务量比较多、专瓣用记账凭证也比啊较多的会计主体耙。埃四、蔼科目汇总表组织肮程序哀（隘重点凹掌握）佰（哎一叭）案科目汇总表核算邦组织程序的含义摆是根据经济业务爱发生以后所填制稗的各种专用记账按凭证编制科目汇傲总表，根据科目瓣汇总表登记总分班类账，并定期编氨制会计报表的一颁种账务处理程序安。艾（二）俺科目汇总表核算颁组织程序使用的拔记账凭证、账簿矮与报表种类蔼（三）科目汇总背表核算组织程序哀的账务处理步骤白哀败根据原始凭证填捌制记账凭证。记哀账凭证一般采用伴收款凭证、付款哀凭证和转账凭证癌的格式。为了便暗于按科目归类汇捌总编制科目汇总暗表，所

13、有记账凭伴证中的科目对应笆关系，最好按一唉个借方科目和一盎个贷方科目相对袄应。转账凭证最翱好一式两份，以稗便分别归类汇总颁借方科目和贷方邦科目的本期发生扮额。绊唉俺根据收、付款凭靶证登记现金日记氨账和银行存款日懊记账。现金和银佰行存款日记账通绊常采用收、付、白余三栏式的日记跋账簿。昂扮颁根据原始凭证和芭各种记账凭证登搬记各种明细分类捌账。明细分类账懊的格式根据各单扮位的实际情况及哀管理要求设置，把分别采用多栏式爱、三栏式和数量背金额式的账簿格办式。肮半澳根据各种记账凭扳证定期汇总编制摆科目汇总表。将隘一定期间的全部半记账凭证按照相挨同科目的借方和扮贷方归类，定期案汇总每一会计科案目的借方本期发

14、奥生额和贷方发生伴额，填写在科目昂汇总表的相关栏爸内。科目汇总表艾的编制时间根据瓣企业经济业务量叭的多少来确定，埃可以在每1天、捌3天、5天、1柏0天编制汇总一笆次。唉耙根据科目汇总表案登记总分类账。瓣总分类账一般采肮用借、贷、余三癌栏式。其登记日隘期依科目汇总表绊的编制时间而定挨，汇总编制科目懊汇总表后，即可敖根据科目汇总表柏登记一次总分类般账。若按月分旬耙汇总科目汇总表瓣时，可汇总一次啊，登记一次总分霸类账，或按全月埃合计数于月末一啊次登记总分类账叭。以库存现金为哀例说明库存现金扒总账的登记方法摆坝月末，将现金日笆记账、银行存款翱日记账和各明细啊分类账的余额与稗总分类账的有关肮账户余额进行

15、核佰对。翱氨安月末，根据总分翱类账和明细分类懊账编制财务报表阿。邦科目汇总表岸核算组织程序的搬特点是根据记账扮凭证汇总编制科案目汇总表，根据扒科目汇总表登记暗总分类账。这种阿核算组织程序可安以减少登记总分隘类账的工作，手盎续也比较简便，傲而且科目汇总表爸还起着试算平衡坝的作用。但是，笆按照相同科目归笆类编制的科目汇耙总表只反映各科背目的借方本期发邦生额和贷方本期啊发生额，不反映澳各个科目的对应半关系及经济业务跋的来龙去脉，不跋便于分析、检查案经济活动情况，翱不便于查对账目罢。这种核算组织叭程序一般适用于拌业务量较大、记叭账凭证较多的单八位。奥五、傲科目汇总表的编把制方法及其优点霸（拔重点扳掌握安）稗（一）俺科目汇总表的含坝义佰也称记账凭证汇拌总表，是根据一叭定时期内的专用癌记账凭证按照相坝同会计科目定期八汇总编制的、翱包含巴若干项经济业务般、并作为记账依百据的一种记账凭碍证。凹（二）挨科目汇总表的编斑制八方法俺按分录中所有科版目分借、贷方汇岸总一般按月汇总办六、昂日记总账核算组稗织程序袄（皑了解爱）啊（一）凹日记总账核算组袄织程序隘的含义安 芭设立日记总账，熬根据经济业务发捌生以后所填制的隘各种专用记账凭坝证直接、逐笔的懊登记日记总账，啊并定期编制会计皑报表的一种账