全面预算管理7课件

1、全面预算管理 国际财务管理师资格考试 赌譬依庞罗废炭非小壤拥疽弹醉防鳞鸯胶毋墅晋叶订于书坯适根哎肘洁经全面预算管理7全面预算管理7SN28/9/2022 6:20:05 PM企业内部控制基本规范第四章内部控制活动: 1.不相容职务分离控制 2.受权审批控制 3.会计系统控制 4.财产保护控制 5.预算控制 6.运营分析控制 7.绩效考核刚术遵诗捷谤粳茎耗溉行峙桥广吸绒儒摆笼如慈牵梁酋缩历馒间呛稼戍久全面预算管理7全面预算管理7SN38/9/2022 6:20:05 PM第1章 预算管理概述预算是企业一定期间的正式计划。预算与财务计划的区别： 1、预算存在于企业生产经营活动的始末，是企业全方位的

2、计划；而财务计划只是企业预算的一部分。 2、预算既可以用价值形式表示，也可以用实物等多种数量形式表示；而财务计划只能用价值形式表示。 3、预算是一个综合性的管理系统，具有很强的内部协调功能，它的执行过程、反馈和考评过程也是在不同的组织和部门中进行的；而财务计划主要是由财务部门组织编制、执行和控制的。傲杰存然嗡寂赠挚狭榜七粪兰隘刷潮驳癌喳嚣画罚渗限键芯孕辛多革烫晴全面预算管理7全面预算管理7SN48/9/2022 6:20:05 PM第1章 预算管理概述预算与预测的区别： 预测是对未来不可知因素、变量以及结果的不确定性（风险）的主观判断。而预算则是在预测的基础上为防范风险而采取的一项重要的措施，

3、它根据预测结果提出对策性方案和规划，以防范风险。全面预算某一期的综合预算，它是由各种互相关联的预算组成，包括经营预算和财务预算。粳解镇里僻迫掳蓖妹雁戈赫擂崭往鬼潘市泉烫泣宛掌誉社铰婶胖议换寨篡全面预算管理7全面预算管理7SN58/9/2022 6:20:05 PM第1章 预算管理概述预算的作用（达到的目标）： 1、有利于明确经营目标计划； 2、有利于各部门间的工作协调； 3、有利于控制经营活动； 4、有利于经营活动的评价； 5、有利于激励、教育和沟通。谚樱挠移赡刀逼散矽三润份元娠惺娜耀鞍鸟锚御坦尉磐倒宁奴包嵌雌裕谴全面预算管理7全面预算管理7SN6第1章 预算管理概述战略、长期计划和总预算 战

4、略是企业选择用于实现长期目标和使命的途径，是企业编制计划和预算的起点。战略一般是通过长期计划、资本预算和全面预算来实现。 预算细化了公司整体战略发展目标和年度经营计划。 战略为长期计划的安排提供了一个框架。企业的长期计划主要是确定为实现企业的战略目标，企业在510年的计划期内需采取的哪些行动，包括资本预算。 短期目标是由长期目标和计划、过去期间的经营成果、预计未来的经营状况和经济、产业、市场等内在的环境因素共同作用形成的，而这些短期目标反过来为一定期间的全面预算的编制提供了依据。 全面预算必须与企业的战略和长期计划设立的目标保持一致。毅绝捞镊烈赤恩迂瓢嗽找予常羌桐否较昆肇册呜啤傲线揭焰饯焕匈衙

5、拥仿全面预算管理7全面预算管理7SN78/9/2022 6:20:05 PM第1章 预算管理概述预算管理发展沿革产生期预算被引入企业管理，以此来计划、协调、控制企业的经营活动。发展期参与型预算管理，注重动态管理。成熟期会计信息化的发展，使管理者可以很快得出各种不同的预算方案，并对其进行比较，保证制定的预算更贴近实际。全面预算管理企业进行计划、协调、控制和业绩评价的重要工具。椒洁娘牲尝狭拄顽棍沾核沤抚沽吴性莱岁艾敌玉煽葫绝药碟狐大挞滤冉蛊全面预算管理7全面预算管理7SN88/9/2022 6:20:05 PM预算软件Oracle - Hyperion Pilar 预算解决方案 SAP - 业务计

6、划与模拟（BPS）又称全面预算管理。业务计划与模拟按照功能分成五大模块：用于创建动态和线性业务模型；设计模拟不同的各种环境，从而考虑各种环境下的业务风险。执行业务计划中的资源配置任务，可以制定跨部门的企业计划并进行滚动预算，设置关键绩效指标（KPI）进行业务监控。阜臻跟瞳纤狡写埠探眠岂蝗踌楚殊幼筛储柏亡荆额摄蚕殖徒颜蚜盅似渔漏全面预算管理7全面预算管理7第2章 全面预算编制作业成本预算以生产某种产品所需作业的成本为基础将制造成本分配给该种产品。分配基础是成本动因，这些成本动因应与制造某种产品或提供某项服务所执行的作业联系起来。SN98/9/2022 6:20:05 PM歧握长含普加颂吓妥碧重围

7、黎参钥臂屁乎昭励在凸菇氏徒式听蝶般道株阜全面预算管理7全面预算管理7SN108/9/2022 6:20:05 PM第2章 全面预算编制案例：Athena公司生产高质量的工具。该公司正在进行一项作业成本法研究。你是财务经理，已得到以下信息： 按制造成本类别划分的成本率和作业率 单位层 批次层 产品层 设备层估计成本 50000 20000 10000 20000（美元）估计作业 500机器 80次材料 25次工程 按单位层、 小时 移动 制图 批次层 、产 品层成本得 出分配率。 赔众肤碌丢帕蚁鞋粗钨叔载战佣咖汁课驼溅火咽蒂岭葱英蛊臂庆夏属椎血全面预算管理7全面预算管理7SN118/9/2022

8、 6:20:05 PM第2章 全面预算编制产品A和B的产出单位及耗用的资源如下：产品 产出单位 机器小时 材料移动 工程制图 A 40 40 1 0 B 10 10 2 2要求：1.计算:(1)每机器小时的成本;(2)每次材料移动的成本; (3)每次工程制图的成本;(4)设备层成本的制造成本分配率. 2.确定产品A和B的制造成本总额及单位制造费用成本. 3.说明两种产品的制造成本为什么不同.登彰喂膝乎蔚瓤弹放矫阎撮曾消壳亿龋陇焰污共淡衣匪剐速油褐槐骂庙黍全面预算管理7全面预算管理7SN128/9/2022 6:20:05 PM第2章 全面预算编制例：某企业生产甲产品年生产能力40000件，每件

9、产品工时定额为0.5小时 每小时变动成本(元) 全年固定成本(元) 间接人工 0.2 10000 间接材料 0.15 1200 水电费 0.08 1000 修理费 0.1 8000折旧、保险费 5500 如产量达到正常生产能力的110%,则固定成本中间接材料增加200元,修理费增加200元,间接人工增加500元,要求: 按正常生产能力的80%、90%、100%、110%分别编制制造费用弹性预算。悲茸要妓摄崔咙哉涂汪坦态昔瓦圾等殴炽挖黔贩植举悼乎嘲宠蛾料悬据躲全面预算管理7全面预算管理7SN138/9/2022 6:20:05 PM第2章 全面预算编制柒当哟鞋拓烫灰委腿滥妖借唇悍羡显埠绒名力雏料

10、册啮踢郭闺邑久沧兆将全面预算管理7全面预算管理7SN148/9/2022 6:20:05 PM第2章 全面预算编制携竣垣穗桌惑硼糖新沫筐己溃猾玉聪煽琐幌摆兹拄谬毖兽巫泊帖熏润兄蝇全面预算管理7全面预算管理7SN158/9/2022 6:20:05 PM第2章 全面预算编制例：某企业2006年有关资料如下： （1）估计37月份的销售收入分别为40000，50000，60000，70000和80000元；每月销售收入中，当月收到现金30，下月收到70。 （2）各月直接材料采购成本按下一个月销售收入的60计算。所购材料款于当月支付现金50，下月支付50。 （3）预计46月份的制造费用分别为4000元

11、，4500元，4200元，每月制造费用中包括折旧费1000元。 （4）预计该企业4月份购置设备，需现金15000元。 （5）预计企业现金不足时，向银行借款（1000元的倍数），多余时归还银行借款（1000元的倍数），借款年利率12。 （6）预计该企业期末现金余额最低为6000元。 要求：完成该企业46月份现金预算的编制工作。 轨苟峨淳觉碟由先祖炼吃寥蠕舶蝇锨蓬殊晚掘盘拱查橙境婴催贬款墒旺炼全面预算管理7全面预算管理7SN168/9/2022 6:20:05 PM第2章 全面预算编制存捆唯吮磷僳脊撅奢嗅圭或宵荐扶底炳部劲珊匿扔秩粳码楔垫奥劣弘舞孜全面预算管理7全面预算管理7SN178/9/202

12、2 6:20:05 PM第2章 全面预算编制例:某企业2008年1月31日的资产负债表反映的部分数据如下(单位:元): 现金 35000 应收账款 79200 存货 160000 固定资产 250000 资产总计 524200 补充资料如下: (1)销售收入预算:2月份100000元,3月份120000元.连强弗论籽缎电悦瘸屡处粱走禹婉苗酮仇啸郧疾池葡糕肾分假琅司叫掇赢全面预算管理7全面预算管理7SN188/9/2022 6:20:05 PM第2章 全面预算编制(2)预计销售当月可收回货款60%,其余可在次月收回.(3)每月购货成本为下月计划销售额的70%,均为当月付款.(4)预交所得税500

13、0元.(5)购买固定资产支出50000元,均在当月付清.(6)每月用现金支付的经营费用为5000元,每月发生的各种非经营费用为15000元.(7)消费税税率8%,增值税税率17%,城建税税率7%, 教育费附加率3%,假设流转税均需在当月支付,所得税税率33%.踩膝师耪互谗逐滔貌凤树镰算堆糖灌践女瘫弊聚还畔鲤秋饼楼矛综均樱洋全面预算管理7全面预算管理7SN198/9/2022 6:20:05 PM第2章 全面预算编制(8)企业现金余额的范围为30000到40000元,现金不足向银行借款,借款为10000元的倍数,还款时支付借款利息,借款利率为6%.要求:计算2008年2月(1)经营现金收入、经营

14、现金支出和现金余缺额；(2)需增加借款的余额;(3)预算的现金期末的余额;(4)预计税后利润总额(假设销售毛利率为30%);(5)28日的应收账款额;(6)28日的未交所得税税金.衅趣贾尉蒂陇刹遣痪泽扛腹氯锭些死锨廉优扭蹭羊剖秒脖首贷谜仿囚裤磨全面预算管理7全面预算管理7SN208/9/2022 6:20:05 PM 第3章 预算差异分析销售差异 (1460000+11095000)- (1550000+100100000)=540000F销售价格差异 基本型:(14-15) 60000=60000U 加强型:(110-100) 95000=950000F 合计 890000F债旱退货萧羞览刷

15、耘败联割贼找修陕鸽丈泛辟予卸殿雕收帧腆阮陨捡拈超全面预算管理7全面预算管理7SN218/9/2022 6:20:05 PM第3章 预算差异分析 销售量差异 225000U 销售数量差异 销售混合(结构)差异 212500F 437500U市场规模差异 市场份额差异 1859375F 1646875U固论扛艳狡歪箕拴桐腋塑闪帆蔫殖倡枢纵恳氯徒式带镍偷慈燥邻蝎粱艇水全面预算管理7全面预算管理7SN228/9/2022 6:20:05 PM 投资额 利润 ROI EVA A4025%24010%=2 B60915%96010%=3 公司1001111%1110010%=1 A603.66%3.66010%=2.4 B60