重点税源企业税收专项检查自查提纲

1、PAGE PAGE 38附件：2通用自查提纲啊自查期间，企业傲应严格按照税法昂规定对全部生产把经营活动进行自敖查，应涵盖企业般生产经营涉及的阿全部税种。其中阿，四个主要税种拜的自查提纲如下氨：一、营业税肮重点检查是否存蔼在以下问题：扳（一）营业收入扳是否完整及时入靶账懊1.现金收入不摆按规定入账。班2.不给客户开败具发票，相应的暗收入不按规定入鞍账。拌3.收入长期挂岸帐不转收入。扳4.向客户收取芭的价外收费未依肮法纳税。埃5.以劳务、资稗产抵债未并入收懊入记税。背6.不按营业啊税暂行条例规爱定的时间确认收艾入，递延纳税义坝务。吧（二）关联企业胺间提供应税劳务版、转让无形资产奥、销售不动产价罢格

2、明显偏低又无懊正当理由，申报巴纳税时不做调整瓣。邦（三）按税法规袄定负有营业税扣罢缴义务而未依法捌履行扣缴税款。绊（四）兼营不同班税率的业务时，吧高税率业务适用扒低税率。二、企业所得税疤自查各项应税收柏入是否全部按税颁法规定缴税，各半项成本费用是否凹按照所得税税前隘扣除办法的规定熬税前列支。具体笆自查项目应至少绊涵盖以下问题：（一）收入方面扳1企业资产评伴估增值是否并入啊应纳税所得额。案2企业从境外办被投资企业取得板的所得是否未并稗入当期应纳税所案得税计税。熬3. 持有上市拜公司的非流通股拜份（限售股），案在解禁之后出售暗股份取得的收入扮是否未计入应纳把税所得额。拌4企业取得的按各种收入是否存

3、斑在未按所得税权案责发生制原则确捌认计税的问题。邦5是否存在利瓣用往来账户延迟凹实现应税收入或扒调整企业利润。斑6取得非货币把性资产收入或权罢益是否计入应纳哎税所得额。背7是否存在视坝同销售行为未作扳纳税调整。澳8是否存在各绊种减免流转税及奥各项补贴、收到蔼政府奖励，未按摆规定计入应纳税百所得额。爸9是否存在接澳受捐赠的货币及斑非货币资产，未柏计入应纳税所得安额。氨10是否存在爸企业分回的投资八收益，未按地区把差补缴企业所得版税。背（二）成本费用败方面靶1是否存在利艾用虚开发票或虚哎列人工费等虚增百成本。颁2是否存在使邦用不符合税法规霸定的发票及凭证唉，列支成本费用斑。埃3是否存在将傲资本性支

4、出一次凹计入成本费用：霸在成本费用中一巴次性列支达到固疤定资产标准的物拌品未作纳税调整绊；达到无形资产捌标准的管理系统爱软件，在营业费暗用中一次性列支癌，未进行纳税调俺整。懊4企业发生的昂工资、薪金支出捌是否符合税法规班定的工资薪金范芭围、是否符合合芭理性原则、是否皑在申报扣除年度哀实际发放。癌5是否存在发般生的职工福利费拔、职工教育经费癌和拨缴的工会经斑费超过工资薪金颁总额比例部分，芭未进行纳税调整熬。疤6是否存在超蔼标准、超范围为背职工支付社会保百险费和住房公积拌金，未进行纳税鞍调整；是否存在胺应由基建工程、笆专项工程承担的跋社会保险等费用邦未予资本化；是跋否存在只提不缴邦纳、多提少缴纳拜

5、社会保险费和住挨房公积金虚列成半本费用等问题。邦7是否存在擅白自改变成本计价跋方法，调节利润傲。颁8是否存在未傲按税法规定年限罢计提折旧；随意隘变更固定资产净暗残值和折旧年限昂；不按税法规定艾折旧方法计提折哎旧等问题。哎9袄敖是否存在超标准熬列支业务宣传费傲、业务招待费和霸广告费。懊10奥跋是否存在擅自扩靶大技术开发费用耙的列支范围，进澳行加计扣除。澳11靶是否按照国家拔规定提取用于环把境保护、生态恢隘复的专项资金；瓣专项资金改变用叭途后，是否进行癌纳税调整。跋12稗把是否存在企业之绊间支付的管理费稗、企业内营业机靶构之间支付的租奥金、特许权使用氨费和非银行企业懊内营业机构之间拌支付的利息进行

6、暗扣除。吧13扳伴是否存在扣除不蔼符合国务院财政半、税务部门规定蔼的各项资产减值爱准备、风险准备肮金等支出。艾14、是否存在氨从非金融机构借巴款利息支出超过版按照金融机构同按期贷款利率计算碍的数额，未进行扳纳税调整；是否办存在应予资本化扒的利息支出；关八联方利息支出是罢否符合规定。啊15、手续费及扒佣金支扣除是否岸符合规定：是否斑将回扣、提成、瓣返利、进场费等碍计入手续费及佣绊金支出；收取对佰象是否是具有合靶法经营资格的中绊介机构及个人；唉税前扣除比例是靶否超过税法规定霸。稗16是否存在岸已作损失处理的班资产，部分或全巴部收回的，未作邦纳税调整；是否暗存在自然灾害或蔼意外事故损失有背补偿的部分

7、，未搬作纳税调整。办17是否存在拜不符合条件或超伴过标准的公益救半济性捐赠，未进唉行纳税调整。笆18子公司向氨母公司支付的管按理性的服务费是邦否符合规定：是矮否以合同（或协捌议）形式明确了败服务内容、收费安标准及金额；母摆公司是否提供了隘相应服务；子公哎司是否实际支付把费用。翱19是否以融百资租赁方式租入拌固定资产，视同败经营性租赁，多碍摊费用，未作纳鞍税调整。扒（三）关联交易哎方面版是否存在与其关版联企业之间的业袄务往来，不按照背独立企业之间的扮业务往来收取或邦者支付价款、费挨用而减少应纳税扳所得额的，未作矮纳税调整。三、个人所得税凹自查企业以各种稗形式向职工发放扳的工薪收入是否挨依法扣缴个

8、人所蔼得税，重点自查八项目如下：唉 1为败职工建立的年金癌；笆2为职工购买摆的各种商业保险哎；挨3超标准为职板工支付的养老、阿失业和医疗保险白；霸4超标准为职敖工缴存的住房公芭积金；巴5以报销发票凹形式向职工支付版的各种个人收入吧；柏6车改、爱通信补贴蔼。个人因公务用懊车和通讯制度改按革而取得的公务靶用车、通讯补贴敖收入，扣除省级安地税部门核定的扳公务费用后，按鞍照阿“斑工资、薪金扳”胺所得项目计征个颁人所得税。艾 7为职工霸所有的房产支付班的暖气费、物业傲费；半8股票期权收爱入。实行员工股班票期权计划的，懊员工在行权时获绊得的差价收益，昂是否按工薪所得盎缴纳个人所得税坝；敖9以非货币形佰式发

9、放的个人收坝入是否扣缴个人奥所得税。隘家电制造业自查啊提纲一、营业税巴1、是否存在为办境外母公司在境八内提供劳务，收隘取款项未按规定巴缴纳营业税扳2、是否存在转按让金融商品未按疤规定缴纳营业税哀；懊3、是否存在收伴取利息未按规定熬缴纳营业税；二、企业所得税（一）收入版1企业资产评佰估增值是否并入拔应纳税所得额。摆2企业从境外板被投资企业取得般的所得是否未并半入当期应纳税所拜得税计税。般3. 持有上市邦公司的非流通股翱份（限售股），肮在解禁之后出售八股份取得的收入安是否未计入应纳百税所得额。按4企业取得的把各种收入是否存跋在未按权责发生袄制原则确认计税暗的问题。邦5是否存在利巴用往来账户延迟暗实

10、现应税收入或按调整企业利润。巴6取得非货币按性资产收入或权澳益是否计入应纳碍税所得额。吧7是否存在视袄同销售行为未作靶纳税调整。哎8是否存在各懊种减免流转税及俺各项补贴、收到啊政府奖励，未按挨规定计入应纳税半所得额。岸9是否存在接叭受捐赠的货币及扮非货币资产，未柏计入应纳税所得罢额。拔10是否存在俺企业分回的投资霸收益，未按地区盎差补缴企业所得捌税。般11. 是否符案合高新技术企业按等税收优惠资质跋。（二）成本费用鞍1是否存在利爸用虚开发票或虚拜列人工费等虚增按成本。扒2是否存在使把用不符合税法规拌定的发票及凭证隘，列支成本费用昂。佰3是否存在将鞍资本性支出一次傲计入成本费用：佰销售渠道建设费

11、翱中装修费用是否岸未按规定资本化跋。达到无形资产百标准的管理系统肮软件，在营业费矮用中一次性列支案，未进行纳税调靶整。伴4企业发生的昂工资、薪金支出安是否符合税法规稗定的工资薪金范绊围、是否符合合佰理性原则、是否百在申报扣除年度扮实际发放。岸5是否存在计巴提的职工福利费肮、工会经费和职昂工教育经费超过霸计税标准，未进版行纳税调整。绊6是否存在超哎标准、超范围为把职工支付社会保爱险费和住房公积艾金，未进行纳税鞍调整；是否存在胺应由基建工程、氨专项工程承担的挨社会保险等费用碍未予资本化；是暗否存在只提不缴伴纳、多提少缴纳班社会保险费和住敖房公积金虚列成隘本费用等问题。皑7是否存在擅扳自改变成本计价

12、般方法，调节利润鞍。拔8是否存在未办按税法规定年限八计提折旧；随意安变更固定资产净瓣残值和折旧年限哎；不按税法规定凹折旧方法计提折皑旧等问题。邦9是否存在超办标准列支业务宣把传费、业务招待白费和广告费。碍10家电研发扳费用归集是否符拔合规定；有无将拌生产性成本计入傲研发支出，擅自澳扩大技术开发费败用的列支范围，搬享受税收优惠。靶11把是否按照国家规搬定提取用于环境疤保护、生态恢复奥的专项资金；专爸项资金改变用途白后，是否进行纳挨税调整。芭12是否存在安企业之间支付的叭管理费、企业内搬营业机构之间支爸付的租金和特许办权使用费进行税暗前扣除。熬13是否存在拔扩大计提范围，奥多计提不符合规矮定的准备

13、金，未伴进行纳税调整。爸14啊是否存在从非金耙融机构借款利息哎支出超过按照金霸融机构同期贷款爱利率计算的数额奥，未进行纳税调盎整；是否存在应安予资本化的利息盎支出；借款使用靶方与利息列支方敖是否关联方利息拔支出是否符合规案定。昂15是否存在凹已作损失处理的瓣资产，部分或全傲部收回的，未作翱纳税调整；是否耙存在自然灾害或爸意外事故损失有袄补偿的部分，未挨作纳税调整。靶16是否存在扒不符合条件或超艾过标准的公益救半济性捐赠，未进摆行纳税调整。盎17哀子公司向母公司哀支付的管理性的盎服务费是否符合捌规定：是否以合颁同（或协议）形芭式明确了服务内背容、收费标准及捌金额；母公司是岸否提供了相应服八务；子

14、公司是否胺实际支付费用。挨18、增加手续叭费及佣金支扣除俺是否符合规定：哎是否将回扣、提爱成、返利、进场扳费等计入手续费班及佣金支出；收哎取对象是否是具拌有合法经营资格把的中介机构及个懊人；税前扣除比鞍例是否超过税法扒规定。罢19是否以融耙资租赁方式租入暗固定资产，视同办经营性租赁，多懊摊费用，未作纳爱税调整。佰（三）非居民税鞍收熬1、是否存在办耙理技术进口，未矮扣缴特许权使用摆费税收；搬2、是否将特许疤权使用费以境外耙劳务费名义收取跋；八3、是否将特许靶权使用费以境内哎劳务费名义收取巴；拌4、是否存在向佰避税地支付境外伴费用，包括佣金哎；盎5、是否存在将版境内劳务费以境扳外劳务费名义收柏取；

15、肮6、支付海外代安付相关利息费用奥，未进行税收扣罢缴；三、个人所得税安自查企业以各种拌形式向职工发放阿的工薪收入是否扳依法扣缴个人所奥得税，重点自查拜项目如下：奥1为职工建立百的年金；拜2为职工购买靶的各种商业保险扮；肮3超标准为职俺工支付的养老、搬失业和医疗保险哎；啊4超标准为职暗工缴存的住房公奥积金；绊5以报销发票坝形式向职工支付背的各种个人收入把；笆6（改为）车班改、碍通信补贴把。个人因公务用昂车和通讯制度改拌革而取得的公务案用车、通讯补贴唉收入，扣除省级板地税部门核定的稗公务费用后，按斑照疤“挨工资、薪金柏”按所得项目计征个背人所得税。凹7为职工所有盎的房产支付的暖伴气费、物业费；吧8

16、股票期权收捌入。实行员工股皑票期权计划的，白员工在行权时获碍得的差价收益，澳是否按工薪所得霸缴纳个人所得税爱；搬9以非货币形霸式发放的个人收哀入是否扣缴个人芭所得税。班10. 赠品是罢否按规定扣缴个安人所得税。昂饲料生产行业自拔查懊提纳一、个人所得税八1、向职工发放肮的各类工薪收入芭(年金，商业保霸险，超标准支付岸的养老、失业和皑医疗保险，超标摆准缴存的住房公耙积金，以报销发碍票形式向职工支耙付的各种个人收叭入，超标准或合艾理方法确定的车芭改补贴、通信补笆贴，股票期权收埃入，以及以非货坝币形式发放的其伴他个人收入)，爸是否扣缴个人所颁得税。唉2、向股东个人办派发的股息红利阿，是否扣缴个人皑所得

17、税。二、企业所得税肮 (一)税收优岸惠政策检查班1、享受企业所霸得税过渡类优惠白政策(如高新技扒术企业)的饲料奥生产企业，是否稗按照规定执行。般2、享受免征企敖业所得税优惠政颁策的饲料生产企靶业是否符合免税八条件。一是核实白企业生产工艺，瓣检查确定企业是耙否属于饲料、饲笆料添加剂初加工奥业务范畴。二是罢同时兼营企业所唉得税免税和应税氨项目的企业，对俺免税收入能否准摆确单独核算。巴(二)应税收入凹检查霸1、收入项目是靶否完整，有无隐扮匿、变造、伪造肮账簿、记账凭证捌，不记或少记收扮入，进行虚假纳叭税申报的情形。鞍检查方法同于增拔值税收入的检查八。袄2、企业以货币靶形式和非货币形爸式从各种来源取瓣

18、得的收入，是否俺按照税法规定期靶限，及时足额核阿算并申报纳税。笆重点关注特定收翱入项目，如股权懊转让收入，债务搬重组收入，接受般捐赠收入、视同芭销售收入以及企邦业其他以非货币皑形式取得的收入按是否按照税法规盎定确认收入。敖(三)税前扣除捌项目检查扳1、成本、费用案、税金、损失和芭其他支出是否真癌实。重点关注企半业原材料采购是颁否真实，是否存懊在通过虚开农产捌品收购发票，虚伴构采购成本的情安形。扳2、不征税收入澳用于支出所形成瓣的费用或者资产埃，相关费用或者败相关资产计提的哀折旧、摊销是否百税前扣除。重点般关注企业从政府翱财政部门或其他鞍部门取得的符合稗不征税条件的各唉类补贴收入所形隘成的资产，

19、其对拌应的折旧或摊销败是否税前扣除。颁3、企业发生各摆类资产损失税前翱扣除项目，一是笆是否按照税前扣扳除的有关规定，哀履行了清单申报胺或专项申报程序搬申报扣除。二计暗算税前扣除金额盎是否减除了责任瓣人赔偿和保险赔八款。佰4、企业发生的澳职工福利费支出八、职工教育经费般支出、与生产经耙营活动有关的业坝务招待费支出、靶符合条件的广告笆费和业务宣传费翱支出、公益性捐凹赠支出，以及拨埃缴的工会经费，俺是否按照税法规搬定比例扣除。八5、企业向投资捌者支付的股息、鞍红利等权益性投稗资收益款项、企阿业所得税税款、昂税收滞纳金、罚把金罚款和被没收埃财物的损失、非背公益性捐赠支出隘、赞助支出、未把经核定的准备金

20、袄支出以及与取得爸收入无关的其他拜支出，是否扣除案。吧6、企业是否按熬照规定正确弥补佰以前年度的亏损白。重点检查企业靶是否存在将应税拔项目收入弥补免凹税项目亏损，造挨成少计当期应税白项目应纳税所得霸额，造成少计当唉期应纳所得税问罢题。银行业自查提纲一、营业税笆应全面自查各项版应税收入是否未袄缴、少缴、或未白按时缴纳营业税鞍。具体自查项目班应至少涵盖以下昂内容：佰1.债券投资收坝入是否按税法规岸定缴税。现行银阿行的债券投资一办般由总行集中操罢作，分为人民币扮债券和外币债券把两类，其投资收耙入包括买卖损益傲和利息收入两部俺分。目前银行大爸多仅就人民币债爸券买卖损益的部俺分缴纳了营业税罢，人民币债券

21、中背利息收入和外币爱债券的买卖损益摆与利息收入均未翱缴纳营业税。按傲照现行营业税政颁策规定，银行总鞍行在境内利用总疤行资金进行外币绊债券投资，对其唉买卖债券取得的挨收入应照章征收鞍营业税；对其持拔有金融债券到期阿利息收入不征收伴营业税，对其持氨有非金融债券到搬期利息收入照章佰征收营业税。此鞍外，对于未持有伴到期债券业务投懊资收益，买卖债袄券持有期间的利笆息收入也应该按笆税法规定纳税。碍2.是否将一般爸贷款业务混为转爸贷业务核算，差熬额缴纳营业税，笆少计计税营业额肮，或不按权责发扒生制原则缴税。捌3.委托贷款业八务收入是否按规叭定缴税，收到的霸利息是否代扣代扳缴营业税，有无暗按减除手续费后芭的差

22、额计税的问隘题。白4.贴现收入是袄否按规定缴税，胺有无未缴税、减斑除转贴现收入缴跋税、转贴现支出哎冲减票据贴现收吧入、转贴现支出爸冲减递延收益、稗贴现利息收入递傲延入账、以及票凹据转贴现返利等班未按规定缴税问艾题。敖5.中间业务收澳入是否存在未缴伴税，或有的中间柏业务收入存在冲挨减回扣、返佣支哀出后计手续费收笆入缴税的问题。叭6.是否存在将昂ATM、POS扒机手续费收入冲敖减支付银联费用颁或POS机租金皑后缴税的问题。傲7.是否存在销哀售不动产少缴营蔼业税的问题，或拜存在出租房屋、袄厂房、机器设备傲、抵债资产变现氨收入未缴营业税哎问题。哎8.是否存在将颁收取的邮电费、板印刷费、支票工爸本费冲减

23、业务费碍用未缴、少缴营笆业税问题。翱9.是否存在收拔取客户信用卡透瓣支罚款、罚息等按收入未缴、少缴邦营业税问题。氨10.是否存在翱银行受托理财业霸务收取的手续费捌收入未按照规定胺纳税问题。胺11.是否存在翱扩大金融机构往隘来范围，将非同挨业利息收入记入摆同业利息收入问矮题。鞍12.是否存在霸将代保管收入、肮咨询收入、结算耙手续费收入、代岸办保险、按揭手皑续费收入等不计颁少计营业额问题澳。熬13.是否存在瓣代收电话、水、啊电、气、信息费岸等项目，取得的昂业务收入未按税爱法规定缴纳营业埃税的问题。伴14.是否存在般以银行工会的名翱义向贷款户收取袄管理费或赞助费哎未缴纳营业税问扳题。阿15.是否存在

24、挨资金业务项目亏皑损轧抵后申报营稗业税问题。哀16.是否存在埃分行从总行取得暗的各项税前分成鞍收入计入内部往扳来未缴营业税问傲题。二、个人所得税佰（一）靶应全面自查企业爸对职工以各种形奥式取得的工资薪跋金所得是否全部稗按税法规定代扣搬代缴个人所得税百，自查应至少涵俺盖以下项目是否阿纳入工资薪金所扮得：办1.为职工建立安（缴纳）的年金八。澳2.绩效奖、年坝终奖、住房公积鞍金超标等。罢3.发放的实物案福利、通讯补助般。疤4.超标准发放班交通、通讯、住霸房、伙食补贴。败5.对中层管理罢人员发放的目标敖考核奖。奥6.企业为职工皑购买的补充养老背保险等商业性保瓣险，超标准为职澳工缴纳的养老、捌失业、医疗

25、保险安金。等是否按规暗定代扣代缴个人挨所得税。绊7.在管理费用捌或公杂费中列支哎的巴“氨个人业务拓展费稗”暗。隘8.企业向职工俺发放的代发行债柏券手续费奖励。拜9.以油票、修扳理费、办公费、哀飞机票等实物报版销形式发放的职俺工奖金。皑10.在福利费奥中，发生向职工熬发放服装费、劳办保费等现金支出敖，或在节日期间熬发放实物。摆1哎1哎.向客户经理、版部门主管发放业捌务推广费。碍（二）鞍此外，还应自查氨个人所得税是否盎存在以下问题：八1.为非内部职矮工发放揽储性质疤奖励，未代扣代班缴个人所得税。隘2.虚开办公用按品、餐费发票，胺套取现金，私设俺小金库，用于职板工奖励及业务拓半展支出。版3.发放各类

26、信奥用卡、会员卡，爱对会员进行现金肮或实物奖励，未皑代扣代缴个人所爸得税。耙4.刷卡积分换绊礼品，购买礼品皑的费用以办公用癌品名义开出，在澳营业费用中列支懊，未代扣代缴个绊人所得税。叭5.工会发放的碍部分人员奖励、拌春节年货、办理稗旅游卡费用等未昂合并计算代扣代罢缴个人所得税。吧6.未按规定在败结息日代扣代缴艾个人储蓄利息税盎。矮7.在各种庆典拌、节假日、业务版往来为其他单位八和部门有关人员佰赠送实物、消费白卡等礼品，未代熬扣代缴个人所得哀税。败8.年度内多次隘发放数月奖金，百未按规定计算扣唉缴个人所得税。爱9.组织职工旅耙游所发生的费用柏，未按规定代扣爱代缴个人所得税啊。拜10.向客户发拌奖

27、励未代扣代缴败个人所得税。三、房产税安应全面自查是否拔按税法规定缴纳伴房产税。其中需挨要强调一点是，拌税法规定，直接稗购买的房地产或哀购买土地自建房办屋，其土地价值碍已包含在购买价安中或建造成本中捌，因此，在计征伴房产税时，不允扳许通过评估等方唉式将土地价值剥皑离出来。四、其他各税绊应全面自查是否八按税法规定缴纳疤土地使用税、印懊花税、土地增值艾税、契税、增值摆税和预提所得税班。暗有色金属行业自阿查提纲肮拌一澳、企业所得税氨（一）成本费用把方面暗一是是否存在多胺转生产成本，影耙响当期损益，少案缴企业所得税的爸情况。二是是否扮存在以货易货、唉以货抵股利、福案利现象，少缴企澳业所得税的情况摆。三是

28、是否存在拌扩大预提项目或跋多提预提费用，扳冲减当期损益的癌情况。四是是否版存在资本性支出办挤占成本、费用按的情况。五是企氨业发生的工资、碍薪金支出是否符瓣合税法规定的工斑资薪金范围、是盎否符合合理性原芭则、是否在申报疤扣除年度实际发败放。六是是否存八在工资科目以外拌列支工资薪金性拔质的支出，少缴捌企业所得税的情拔况。七是是否存挨在混淆广告费和蔼业务宣传费、业俺务宣传费和业务凹招待费项目的情昂况。八是是否存埃在超标准列支广拌告费、业务宣传拌费和业务招待费半的情况。九是是奥否存在超标准计般提各项准备金、艾公积金或超标准班、超范围列支保胺险费的情况。十哎是是否存在将与半生产经营无关的百支出列入成本、

29、昂费用中，少缴企暗业所得税的情况稗。十一是企业的疤资产报损是否经阿过审批。十二是奥捐赠支出是否符背合税法规定。十按三是检查无形资拔产和长期待摊费昂用的摊销是否符八合税法规定。（二）收入方面阿一是视同销售的叭事项有无少计收爱入。二是租赁收矮入、固定资产清肮理收入，是否按安税法规定申报缴坝纳企业所得税。吧三是检查按重估氨价计提折旧的固碍定资产，看其重办估收益是否申报霸缴纳企业所得税摆。四是股权投资岸所得、企业股权拌投资转让所得和凹损失是否符合税捌法规定。五是从扳事股票、国债、吧期货交易取得的鞍所得，是否按照爱税法规定计入当奥期损益。六是检白查企业与其关联案企业之间的关联绊交易，是否按照绊独立企业之

30、间的案业务往来收取或败支付价款、费用拌。二、资源税伴1.对调整后的澳资源税政策的执板行是否到位。霸2.外购未白税矿产品是否代隘扣代缴资源税。霸重点是有外购未岸税矿产品业务的俺单位和个人是否板履行扣缴义务、爱是否正确适用税扮率，有无不缴或哀少缴资源税的行爱为。拌3.自用应袄税矿产品是否申袄报缴纳资源税。三、印花税把1.实收资本和碍资本公积增加，办未按规定缴纳印邦花税。矮2.与关联企业爸之间签订包购包霸销合同，是否足半额缴纳印花税。矮3.框架性合同般未记载金额，未罢先按5元贴花，唉以后实际结算时癌再按实际发生数翱贴花，少申报缴挨纳印花税。袄4.缴纳印花税霸时适用的税目税靶率错误，如：把佰租赁合同混

31、作购肮销合同，造成少傲申报缴纳印花税隘。绊5.计算租赁合肮同印花时，未按熬合同总金额申报叭纳税，而是按年袄租金的金额申报摆，少申报缴纳印芭花税。傲6.签订其它应搬税合同是否按规按定缴纳印花税，板如转让产权协议吧。四、房产税盎重点自查房产税安计税依据申报是碍否准确：奥1.计算缴纳城拔市房地产税时，斑将办公楼原值申哎报房产税，未将叭消防设备、电梯埃、中央空调等房埃屋附属设备、配按套设施一并作价班计入房屋原值，伴少缴城市房地产袄税。拔2.部分房产在按购置、装修等更斑新改造过程中，罢对房产价值有调凹整的未按调整后胺的金额重新计算啊，造成少缴纳城吧市房地产税。熬3.已经交付使岸用的房屋在建工澳程，长期不

32、结转安固定资产，不申奥报缴纳城市房产扒税。笆4.将出租房产笆视同自用房产，爱少缴房产税。白5.取得房产租暗赁、转租收入，按未按规定足额申板报纳税。五、营业税翱1.增值税生产阿性劳务征收范围般之外的应税劳务拌是否足额纳税。俺2以不动产、绊无形资产投资入斑股，不参与被投办资企业的利润分瓣配，不共担投资靶风险，其取得的罢实物或其他补偿办收入是否已按熬“把租赁业敖”瓣申报营业税。捌3将房产、土爱地等不动产或无拌形资产抵债转让佰给其他单位或被拔法院拍卖的房产碍，是否已视同销埃售不动产或转让跋无形资产申报纳吧税。八4企业以所拥鞍有的土地、房屋邦以及其他有形资叭产和无形资产对板外出租所取得的版收入是否已足额

33、八申报纳税。懊5与关联企业摆之间存在固定资办产的有偿使用，岸是否已按碍“靶租赁业摆”肮申报营业税。六、土地使用税笆1申报的计税氨土地面积是否准耙确。昂2同一企业处笆在不同地段的适把用单位税额是否拜准确。啊3土地等级调案整后，纳税申报鞍时是否及时作相拔应调整。七、车船税皑当年新购入的车安辆是否缴纳车船胺税。八、个人所得税袄自查企业以各种伴形式向职工发放般的工薪收入是否瓣依法扣缴个人所爱得税，重点自查蔼项目如下：板 1为佰职工建立的年金捌；哎2为职工购买捌的各种商业保险绊；班3超标准为职隘工支付的养老、安失业和医疗保险把；颁4超标准为职巴工缴存的住房公绊积金；氨5以报销发票敖形式向职工支付笆的各种

34、个人收入跋；奥6车改、安通信补贴奥。个人因公务用把车和通讯制度改安革而取得的公务肮用车、通讯补贴伴收入，扣除省级邦地税部门核定的鞍公务费用后，按爸照案“氨工资、薪金办”疤所得项目计征个艾人所得税。版 7为职工办所有的房产支付盎的暖气费、物业挨费；翱8股票期权收翱入。实行员工股癌票期权计划的，拌员工在行权时获疤得的差价收益，胺是否按工薪所得疤缴纳个人所得税盎；坝9以非货币形奥式发放的个人收澳入是否扣缴个人盎所得税。败房地产行业自查拔提纲一、营业税绊应全面自查各种胺应税收入的合理稗性、完整性和及绊时性。唉（一）主营业务隘收入（自查重点隘）把1销售开发产袄品收取的价款和佰价外费用是否未疤按规定入账，

35、背少计收入罢。扒（1）在开发产笆品完工前，取得板的预售收入（包胺括定金）拌是否全部计入癌“挨预收账款背”板进行申报缴纳税霸款；阿是否坝计入耙“吧预收账款吧”八以外的往来科目跋，长期挂账不申败报纳税；搬（2）是否将售稗房款冲减成本、艾费用或直接转入唉关联单位，未按艾规定入账；是否懊将售房款打入个芭人储蓄账户或信颁用卡账户，存在坝账外收入等情况爸。吧（3）总机构有搬无将分支机构的佰未完工开发产品巴的销售收入合并罢计入；瓣（4）班私改规划，增加班销售面积的收入耙是否按规定入账叭；胺（5）销售阁楼伴、停车位、地下昂室以及精装房装佰修部分单独开具瓣收款收据，取得阿的收入是否按规伴定入账；败（6）拆迁补偿

36、唉收入是否未按规哎定确认收入，是芭否按补偿标准面班积的工程成本价斑与超出岸补偿面积部分的哀差价款之和计算伴缴纳营业税；隘（7）是否采取矮包销低价开票方皑式，少计收入。凹（与包销商签订扳一个价格较低的般包销合同，按约敖定的包销价格开澳具发票，高于包袄销价格的房款由艾包销商收取并开案具发票或收据，败未计入收入。）哎（8）收取的定捌金、违约金、诚胺意金等，是否未把按规定确认收入笆；颁（9）向对方收笆取的手续费、基艾金、集资费、代蔼收款项、代垫款百项及其它各种性霸质的价外收费，拔是否未按规定确靶认收入。拜2.佰开发项目完工后爸，是否将收入挂皑在板“阿预收账款吧”唉等科目长期不结碍转收入。扒3.按分期收

37、款傲合同约定的时间罢应收取而未收到盎的销售款是否及佰时申报纳税；芭4.采取委托销袄售方式销售开发癌产品，是否不及斑时收取售房款，安或者部分售房款翱由中介服务机构癌收取并开具发票隘或收据，开发企疤业未计入收入；班5.以银行按揭盎方式销售开发产案品，开发企业在胺收到首付款，银八行按揭贷款到账耙后，是否未按规碍定计税；是否将坝收到的按揭款项埃以银行贷款的名奥义记入扒“板短期借款佰”肮账户，不做收入背。笆6.对将待售开靶发产品转作经营拜性资产，先以经败营性租赁方式租摆出或以融资租赁伴方式租出以后再佰出售的，租赁期把间取得的价款是捌否按租金确认收埃入，出售时是否蔼再按销售资产确霸认收入。对将待搬售开发产

38、品以临半时租赁方式租出板的，租赁期间取拜得的价款是否按澳租金确认收入，澳出售时是否再按背销售开发产品确扒认收入。安7.发生视同销蔼售行为，是否未柏按规定申报纳税板（1）挨以开发产品换取隘土地使用权、股癌权，是否未按非摆货币性资产交换昂的准则进行税务鞍处理；盎（2）以开发产俺品抵顶材料款、扮工程款、广告费案、银行贷款本息颁、动迁补偿费等暗债务，是否未按鞍规定计税；败（3）将开发产哀品用于捐赠、赞叭助、广告、样品挨、职工福利、奖靶励、分配给投资耙者，是否未按规霸定申报纳税。斑（4）自建住房扮低价销售给本单按位内部职工或有拌经济利益往来的奥单位和个人，是半否未按市场价足芭额申报纳税。暗（5）将公共配

39、拜套设施无偿赠与熬地方政府、公用皑事业单位以外其班他单位的，白是否未按规定申笆报纳税。埃（二）其他业务矮收入拜1.房屋出租收拜入耙（1）出租收入拜是否抵顶工程款伴、抵顶银行贷款斑利息，未确认收拜入。熬（2）出租收入摆（如将未售出的捌房屋、商铺、车埃位等出租）、周氨转房手续费收入捌等是否不按税法啊规定的时间入账矮或计入皑“袄应付账款白”般等往来科目贷方肮，未确认收入。碍（3）以明显低瓣于市场的价格出氨租给关联方，未案按规定计税。跋2.商品房售后笆服务如物业收入唉、代客装修、清芭洁等取得的收入笆以及材料销售收鞍入、无形资产转挨让收入和固定资巴产出租收入是否罢未按规定申报纳唉税。岸（三）其他营业扳税

40、涉税问题哎1.利用自有施癌工力量建设房屋昂等建筑物，在销白售不动产时，是扳否未申报缴纳建案筑环节的营业税佰。袄2.中途转让在柏建项目，是否未叭按规定缴纳营业巴税。笆3.支付境外公案司来华提供咨询盎、设计、施工等扮劳务费，是否未盎按规定代扣营业爸税。巴4.合作建房是佰否按税法规定足败额纳税。氨5.不符合条件暗的代建房行为，百是否将其作为代把建处理而少计或扳不计销售收入。昂（注：上述若干安问题也会涉及到肮企业所得税、土蔼地增值税的计算拔、缴纳。）二、企业所得税芭应全面检查各项鞍应税收入的真实隘性、完整性及税八前扣除项目的真拔实性、合法性。霸（一）收入方面摆（自查重点）鞍除前述营业税部挨分的相关问题

41、外挨，还应检查：柏1.未完工开发版产品的销售收入岸是否已按规定预熬计毛利额，计入霸当前应纳税所得熬额缴纳企业所得艾税。矮2.产品完工后叭是否及时结算其颁计税成本并计算蔼此前销售收入的爱实际毛利额，同盎时将其毛利额与佰其对应的预计毛背利额之间的差额佰，计入当年度本捌项目的应纳税所拔得额与其他项目拔应纳税所得额合蔼并缴纳企业所得澳税。对于跨年度岸房地产开发项目颁的已完工出售部拜分，有无不按权八责发生制原则确碍认收入或故意推鞍迟实现工程结算案收入的现象。八3.取得政府百的经济补偿或扒奖励收入是否霸未申报缴纳企业靶所得税和土地增懊值税。蔼4.客户放弃的搬购房定金、没收版的违约保证金、昂施工方延误工期背

42、的罚款收入、先盎租后售收取的租办金等是否未按规澳定确认收入或直傲接冲减了成本。班（二）成本费用稗方面（自查重点哎）败1.取得的土地伴资产是否不按规白定计价。扒是否擅自扩大或挨减少土地资产的袄价值；是否存在鞍将购进土地进行案三通一平后拔，唉进行评估，虚增碍土地成本，计入凹开发成本。翱2.是否虚列拆傲迁补偿费，虚增按成本。哎（1）是否虚增吧拆迁户数，多列跋拆迁补偿费或虚板增补偿金额，多巴列拆迁补偿费。跋（2）征地、拆俺迁支出，是否未爱按规定进行归集背分摊，涉及分片颁分期开发的，未肮在各个项目进行哎合理分摊。岸3.是否签订虚耙假合同、协议，爱虚列、多列或重板复列支成本费用碍。翱（1）是否签订跋虚假单

43、项合同，爱取得虚开发票，昂加大建安工程费翱。傲（2）是否从有阿关联关系的贸易盎公司购进材料，傲向关联企业发包拌或分包工程，人拔为提高材料价格澳或建安费用，转哀移利润。伴（3）采取包工隘不包料方式发包拜工程，在开发企哎业提供的材料、熬水电和其他物资败已凭发票计入开摆发成本的情况下八，是否有让施工八企业按劳务费和办材料价款的合计肮金额再次开具发半票，并负担其多拔开部分的税款，皑重复列支开发成捌本。傲（4）是否虚列扒工程监理费。稗4.是否取得不稗符合规定的发票埃入账，多列成本懊费用。半取得旧版作废发艾票入账；涂改、稗伪造、自行填开隘发票入账；取得斑第三方开具的发按票入账；取得开瓣具内容不实的发皑票入

44、账等般5.是否混淆成绊本核算对象，未霸按配比原则结转艾产品成本。摆（1）未根据开哀发项目的特点及安实际情况确定成巴本核算对象，所安有开发工程成本啊在一个账户中核艾算，无法确认当白期单项工程开发拔成本。笆（2）企业各期斑成本核算混乱，巴提前列支下期项罢目的成本。叭（3）一次性列哀支应由各期分摊八的土地成本（含拌土地附属成本）耙。碍（4）未单独核熬算有偿转让或自坝用配套设施的成俺本，将其全部计肮入可售房屋开发邦成本。扒（5）虽单独核隘算有偿转让或自安用配套设施的成傲本，但只癌分摊建筑安装工拔程费，而土地成靶本、前期工程费袄、基础设施费、爱借款利息等费用蔼在已售房屋中分艾摊。盎 板（6）发生销售鞍退

45、回业务，只冲扒减收入，不冲回拜已结转成本。懊6.是否将资本挨性支出直接列入白当期成本，减少搬应纳税所得额霸（1）将办公用板的电子设备、汽靶车、音像设备等板固定资产计入销疤售费用或在低值岸易耗品账户核算芭，进行税前扣除熬。白（2）由开发企哎业懊投资哀建设的，位于开爸发小区内的邮电背通讯、学校、医昂疗等配套设施在半完工后出租的，靶未将其按固定资罢产进行账务处理罢。 稗（3）在开发小奥区内建造的会所澳、售楼部、停车案场库、物业管理翱场等产权归开发芭企业所有的，未皑按固定资产进行矮账务处理。八（6）临时出租叭的待售开发产品癌，对其已计提折案旧处理是否正确跋。板7.是否扩大期稗间费用列支范围半及标准，减

46、少应跋纳税所得额。哎（1）碍“疤广告费敖”岸、扳“澳业务宣传费癌”绊、哀“拌业务招待费盎”伴、啊“拜坏账损失奥”蔼等期间费用是否班按规定的范围和拜标准进行扣除，碍是否存在为规避俺扣除比例的限制耙而将上述费用部败分计入开发成本懊的情况。伴预售收入是否作摆为广告费、业务斑宣传费、业务招案待费的计算基数巴，多列管理费用板。白 隘（2）开发产品稗完工前的借款利阿息，是否一次性岸计入当期损益，氨虚增财务费用；爸高于同类同期商耙业银行贷款利率阿支付的利息是否爱调整；傲向关联方借款利拌息调整是否正确败。从关联方取得版的借款金额超过氨其注册资本50班%的，超过部分氨的利息支出，是翱否已作纳税调整凹。拜 扮（3

47、）工资及巴“跋三费版”巴扣除是否正确。澳是否将工资性的绊支出列入了营业颁费用，未进行纳芭税调整。执行新扮会计准则前，在斑营业费用中是否版重复列支应在靶“爸三费八”佰中列支的费用。癌 啊（4）计提的以疤前年度应计未计拌、应提未提的折啊旧、费用是否已疤作纳税调整。班 爱（5）有否在税扮前扣除与收入无案关的支出。如违澳规列支行政性罚版款,少申报缴纳碍企业所得税和土吧地增值税。爱 叭8.其他问题。斑 罢（1）各项跌价笆准备金、投资减奥值准备是否已作板纳税调整。办 瓣（2）政策性减拌免税金是否视作傲已缴税金，少申肮报缴纳企业所得啊税和土地增值税盎。芭 叭（3）以前年度昂损益调整事项未蔼计入以前年度所挨得

48、计缴所得税的艾，是否已作纳税把调整。凹 背（4）接受捐赠懊货币性资产是否爱未调增应纳税所懊得额，少缴企业摆所得税；接受捐矮赠非货币性资产岸是否低价入账，稗少缴所得税；安 埃（5）固定资产爱盘盈收入是否未啊入账或者低价入翱账，少缴所得税办；未经审批的固碍定资产盘亏，是白否未作纳税调增巴，少缴企业所得靶税；疤（6）无法支付疤的应付款项长期爱挂账不并入应纳癌税所得额，少缴矮企业所得税。预靶提费用的贷方余背额长期挂账，是氨否未做纳税调整邦。三、个人所得税叭（一）哀未通过白“摆应付工资拌”百科目发给盎职工的奖金、实罢物以及其他各种拔应税收入，是否爱足额、准确代扣傲代缴个人所得税佰。拜（二）为职工购氨买的

49、商业保险、颁补充养老保险、柏企业年金罢等是否按规定代凹扣代缴了个人所凹得税。扮（三）以发票报耙销方式或定额发暗放的交通补贴、耙误餐补助、加班啊补助、通讯费补罢贴等，是否未代稗扣代缴个人所得暗税。笆（交通补贴、通癌信补贴如果所在哀省制定了税前扣板除标准的，在标矮准限额内的部分俺可免征个人所得啊税）俺（四）以发票报扳销方式套取现金阿，发放奖金或支背付给个人手续费奥、回扣、奖励等半，是否未代扣代按缴个人所得税。耙（五）支付债权摆、股权的利息、办红利时是否未扣扒缴利息、股息、胺红利收入的个人捌所得税。傲（六）房地产销扮售人员取得销售胺佣金是否未并入扮工资、薪金，代盎扣代缴个人所得板税。芭（七）为管理人

50、皑员购买住房，支八付房款，是否未把并入雇员工资、肮薪金所得计征个疤人所得税。摆（八）各种促销俺活动向客户赠送半礼品，是否未代哀扣代缴个人所得艾税。搬 哎四、土地增值税胺 百除上述营业税、皑企业所得税里已芭涉及问题外，还板应注意检查：矮（一）对普通标熬准住宅的界定是颁否符合要求。是败否将适用商业用拜房等高预征率的半商品房与普通住鞍房混淆在一起核颁算，少缴税款。百（二）是否以工稗程未结算、未决懊算或是商品房未袄销售完毕等各种扮理由不进行土地翱增值税的清算。拔（三）是否不按哀规定确定土地增颁值税的清算单位佰。盎（四）是否不按袄规定进行成本费坝用分摊。奥（五）是否不按疤规定从开发成本按中分离并归集利案

51、息支出，将超过佰贷款期限的利息板和罚息税前扣除笆。把（六）清算后又拜销售或有偿转让爱的房地产，是否颁未按规定进行纳矮税申报。白 奥 把五、土地使用税败（一）已征用未巴开发的土地是否稗未按规定申报缴芭纳土地使用税。按（二）土地等级哀和使用税额变更绊后是否未及时调碍整纳税申报。啊（三）开发用地芭在开发期间是否叭未按规定计征土爸地使用税。澳（四）未销售的版商品房占用的土斑地是否未按规定办缴纳土地使用税昂。 六、契税澳（一）出让方式敖取得国有土地使俺用权，是否未按版照取得该土地使阿用权支付的全部案经济利益计缴契袄税。以协议方式挨出让的，契税计案税价格里是否未爱包括土地补偿费扳、安置补偿费、坝地上附着物

52、和青百苗补偿费、拆迁八补偿费、市政建背设配套费等承受办者应支付的货币案、实物、无形资吧产及其他经济利捌益；以竞价方式鞍出让的，契税计昂税价格里是否未盎包括市政建设配办套费及各种补偿昂费。癌（二）以划拨方八式取得的土地使斑用权，后经批准斑改为出让方式取唉得使用权的，是把否补缴契税。案（三）以出让方肮式承受原改制企案业划拨用地的，哎是否未按规定缴爱纳契税。挨（四）土地使用八权受让人通过完疤成土地使用权转绊让方约定的投资氨额度或投资特定芭项目，以此获得挨的低价转让或无案偿赠与的土地使岸用权，是否已参敖照纳税义务发生哀时当地的市场价霸格，缴纳契税。巴（五）承受旧城胺改造拆迁范围内百的土地使用权，胺是否

53、未按规定缴爸纳契税。跋（六）分期支付哀方式取得的土地巴使用权，是否未板按合同规定的总叭价缴纳契税。败（七）竞价土地摆使用权尚未办理白产权，直接再转矮让的，是否未按柏规定申报缴纳契扮税。 七、房产税蔼（一）自行建造爸的自用房产交付氨使用后，是否长吧期挂笆“昂在建工程奥”捌，既不办理竣工搬结算，也未申报般缴纳房产税。哀（二）是否将房扮屋租金直接冲减翱“阿企业管理费奥”绊或挂在其他应付啊款上未做收入。靶（三）与房屋不扳可分割的附属设扳备及固定资产改叭良支出是否未增蔼加计税房产原值阿。鞍（四）新建和购唉置的房产是否未氨从建成之次月和败取得产权的次月懊申报缴纳房产税巴。碍（五）国有企业熬进行清产核资过百

54、程中房屋价值重昂估后的新增价值把，是否未按照有矮关规定申报缴纳霸房产税。扮（六）自用、出叭租、出借本企业澳建造的商品房，靶是否未按照有关吧规定缴纳房产税拜。商品房在出售艾前已使用或出租摆、出借的商品房癌是否按规定申报唉缴纳房产税。八、印花税伴（一）各类应税氨凭证是否按规定阿粘贴印花税票或瓣缴纳印花税。是安否将应税凭证划拔为非税凭证，漏蔼缴印花税；是否耙应纳税凭证书立背或领受时不即行鞍贴花，而直到凭唉证生效日期才贴艾花纳税。邦（二）房屋销售扳（预售）合同、俺银行借款合同、霸建筑安装合同、百建筑材料购销合坝同、租赁合同、翱广告合同等是否邦按规定足额缴纳阿印花税。有否混啊淆合同性质，从懊低适用税率或擅昂自减少计税依据拔，未按全部所载背金额计税。靶（三）八2006年11哎月27日碍之后签订的土地安使用权出让合同肮、土地使用权转摆让合同，是否未绊按规定申报缴纳胺印花税。版日化行业自查提艾纲一、企业所得税（一）收入方面阿1企业资产评埃估增值是否并入鞍应纳税所得额。半2企业从境外敖被投资企业取得斑的所得是否未并癌入当期应纳税所挨得税计税。昂3.企业取得的搬各种收入是否存碍在未按所得税权癌责发生制原则确艾认计税的问题。癌4是否存在利