遗产税申报说明

1、遺產稅申報說明爸一、什麼人死亡哎應該辦理申報？岸經常居住我國境跋內之中華民國國坝民（指於死亡事背實發摆生前翱2坝年內在中華民國颁境內有住所者拌，或板無住所而有居所罢且在俺死亡事實埃發生前跋2柏年癌內盎，在中華民國境哎內居留時間合計艾逾熬365艾天者哎）死亡時，在我邦國境內外遺有財碍產者，或經常居稗住在我國境外的拌我國國民及非我白國國民（死亡事败業百發生前捌2办年凹內，自願喪失中板華民國國籍者，瓣仍應依本法關於埃中華民國國民之胺規定課徵遺產稅胺）死亡時，在我癌國境內遺有財產拌，均應辦理申報芭。胺大陸地區人民死盎亡在台灣地區遺败有財產者，納稅安義務人應依遺產耙及贈與稅法規定唉，辦理遺產稅申拜報。爱

2、二、誰是百納稅義務人暗？申報書如何填柏寫？扮遺產稅之納稅義澳務人依序為1.拔有遺囑執行人者爱，為遺囑執行人拜。2.無遺囑執般行人者，為繼承昂人或受遺贈人。肮3.無遺囑執行拌人及繼承人者，邦為依法選定之遺懊產管理人。斑大陸地區人民依翱台灣地區與大吧陸地區人民關係稗條例第66條爱規定繼承台灣地肮區人民之遺產，癌或繼承大陸地區板人民死亡遺留在拔台灣地區之財產哀者依法亦為第一爸（一）項所定之耙繼承人。吧申報書繼承人及拜受遺贈人欄，請版將全部繼承人姓奥名填入，繼承人稗中如有抛棄繼承跋權者，請在繼般承或抛棄欄內吧註明抛棄字案樣，繼承則註明翱繼承字樣。俺申報書與被繼版承人之關係欄唉，請填明納稅義盎務人之身分

3、，如半夫妻，父子、父伴女、兄弟、姊懊妹或受遺贈人等叭。扳三、應於什麼時阿侯辦理申報？向芭什麼地方申報？袄納稅義務人應於隘被繼承人（即死啊亡人）死亡之日班起6個月內，向啊被繼承人死亡時笆戶籍所在地主隘管稽徵機關辦理挨申報，具有正當霸理由不能如期申半報者，應在限期哀屆滿前向稽徵機袄關申請延長之，隘惟其延長期限，捌除因不可抗力或隘有其他特殊事由矮，得由稽徵機關办視實際情形核定懊外，以3個月為板限。癌戶籍在臺北市、蔼高雄市者，向當巴地國稅局總局申碍報。胺戶籍在臺灣省省俺轄市者，向當地稗國稅局所屬分局伴或稽徵所申報，霸在臺灣省其餘地霸區的，向各鄉鎮隘市所申報。巴被繼人如係於死板亡前2年內，自吧願喪失中華

4、民國绊國籍者，應向其熬原戶籍所在地主哎管稽徵機關辦理疤申報。拔被繼承人若是經白常居住我國境外捌的我國國民或非俺我國國民，在我案國境內的遺產，袄應一律向臺北市柏國稅局申報。昂大陸地區人民死奥亡在台灣地區遺摆有財產者，一律翱向台卝市國稅局颁申報。俺大陸地區人民繼艾承台灣地區人民阿之遺產，應於繼氨承開始起3年內爸以書面向被繼承跋人住所地之法院袄為繼承之表示，班並應依遺產及贈碍與稅法規定申報傲，其有正當理由疤不能如期申報，笆應於向被繼承人捌住所地之法院為稗繼承表示之日起昂2個月內，依前败述辦理延期，但暗該繼承案件有大板陸地區以外之納唉稅義務人者，仍挨應由大陸地區以版外之納稅義務人岸辦理申報。皑四、那些

5、財產要稗合併申報課徵遺肮產稅？叭被繼承人死亡時背遺有的不動產（叭土地、房屋）、傲動產及其他一切绊有財產價值的權澳利（如現金、黃扒金、車輛、股票伴、存款、公債、暗債權、信託權益昂、獨資合夥之出八資、礦業權、漁懊業權哀伴等。）氨被繼承人死亡前澳2年內贈與配偶斑、直系血親卑親肮屬（如子女、養爱子女或其代位繼半承人等）、父母绊、兄弟姊妹、祖暗父母及上述親屬拔之配偶的財產，埃惟隘87年6月25傲日吧（含）以前發生百之繼承案件，仍暗適用行為時之法爱令規定，為被繼版承人死亡前3年昂內贈與同上述情扳形財產。但被繼败承與受贈人間之版親屬或配偶關係安，在被繼承人死斑亡前已消滅者，八該贈與之財產，败免合併申報課徵百

6、遺產稅。把86年9月27暗日叭（含）以後發生爱之繼承案件：不靶動產所有權以登扮記名義為準，但翱74年6月4日隘（含）以前以妻办名義取得之動產哎，所有權仍屬夫靶所有。凹86年9月26扒日跋（含）以前發生拔之繼承案件：夫艾妻採聯合財產制阿者，妻於八74年6月4日罢（含）以後婚姻胺關係存續中，登叭記取得之聯合財矮產，除妻之原有板或特有財產外，白所有權屬夫所有岸。但在啊62年2月7日凹（含）以前，以败妻名義登記取得澳之財產，如經夫八妻生存一方聲明巴，主張取得當時阿即經夫贈與妻，按為妻之特有財產扳，而無具體反證半者，即可認屬妻岸之特有財產，免哀列為夫之遺產申傲報課稅。如妻先疤於夫死亡時，除哎妻之原有財產

7、敖及特有財產疤應申報遺產課拜稅外，其餘以妻皑名義登記屬夫所凹有之聯合財產只拌須變更名義為夫哀所有，免併妻之懊遺產課稅。般五、遺產的價值耙如何計算？俺遺產價值的計算罢，以被繼承人死坝亡時之時價為準唉。所稱時價，土皑地以土地公告現颁值或評定標準價搬格為準（訂有三办七五租約的土地把，按公告現值三跋分之二估價），坝房屋以評定標準疤價格為準，公開按上市（價）之股白票等有價證券，邦以市場收盤價為鞍時價，未公開上罢市公司股份或獨翱資合夥商號之出奥資，以該公司或败該商號資產淨值傲估定其時價。哀六、申報遺產哎總額欄如何填耙報？翱土地部份：（包阿括公共設施保留袄地）唉1.縣(市)、凹鄉鎮區、段、地办號：如昂白市矮

8、百區翱扮段凹凹小段白瓣地號。半2.地目：如建版、田、道爱柏等。叭3.出租或自耕百：土地訂有三七盎五租約者，請填哎明出租，農瓣地目前由繼承人唉繼續自耕者，請坝填明自耕。邦4.面積（公頃盎或平方公尺）：柏請填明所填面積稗單位是公頃或平把方公尺，如0.绊5420公頃或柏5420平方公奥尺。败5. 每公頃或氨每平方公尺公告拌現值：請填寫死啊亡時每平方公尺挨之公告現值（公搬告現值不明者可霸免填寫）。矮6.持分：請填笆寫所有權之比例蔼，如1/2、1扳/4等，如係單扮獨所有請填全氨字。房屋部份：盎1.門牌號碼：哀如盎澳市蔼佰街哎办號拔摆樓。傲2.持分：請填鞍寫所有權之比例伴，如1/2、1颁/4等，如係單邦獨

9、所有請填全跋字。背3.遺產價額：背請填寫被繼承人凹死亡當期之房屋皑現值。柏動產及其他財產邦價值的權利：巴1.名稱類別及霸所在地：如扮拔公司股票、埃巴商號出資、阿矮銀行白敖分行存款、隘安公債、安埃牌板扮年份摆邦型汽車等，並請爱填明公司銀行罢暗等所在地。胺2.面額：股票哎填寫每股面額，埃有限公司及獨資澳合夥請填寫出資捌額。癌3.單位時價：挨上市或上櫃之股捌票等有價證券請疤填寫死亡當日每翱股市場之收盤價拜。未上市或未上扮櫃公司之股份，胺填寫死亡當日依昂公司資產負債表阿核計之每股淨值碍；獨資、合夥之八商號，也依資產蔼淨值計算；汽車扒、黃金、珠寶填斑明市價（以上單斑位時價不明者可巴免填寫）。袄4.數量：

10、股票哎填股數、汽車填安汽缸數（cc）扒、黃金填重量斑熬。懊經依法申報遺產瓣稅後而再行補報艾遺產案件，除於安遺產總額欄稗填明補報遺產價矮額外，並請檢附昂前次核定遺產稅皑繳清或免稅證明傲書影本或註明以肮前各次申報年度八及收案編號。唉七、被繼承人的盎免稅額多少？八被繼承版人的免稅額為新般台幣7,澳790柏.000元，如爱係軍、警、公、按教人員因執行任袄務死亡，經提出叭其死亡時服務機唉關出具的執行任巴務死亡證明書者俺，加倍扣除，即哀免稅額1敖5吧,隘580凹,000元。（鞍繼承事實發生於岸9罢4年1摆2搬月爸31鞍日坝（含）以前之案皑件，仍應適用行佰為時之法律規定按，以下同）半八、可以扣除的般項目有那

11、些？申佰報時應檢附什麼唉文件？版被繼承人遺有配罢偶者，自遺產總俺額中扣除4疤45案萬元。如夫妻雙艾方同時死亡時僅岸能選擇一方加扣熬配偶扣除額4班45袄萬元。請檢附戶安籍資料。罢繼承人為直系血岸親卑親屬者，每斑人得自遺產總額敖中扣除鞍4袄5巴萬元，其有未滿背20歲者，並得爸按其年齡距屆滿扳20歲之年數，熬每年加扣4敖5拌萬元，但親等近矮者拋棄繼承由次傲親等卑親屬繼耙承者，扣除之數艾額以拋棄繼承前败原得扣除之數額安為限。請檢附戶挨籍資料。班被繼承人遺有父背母者，每人得自百遺產總額中扣除稗1蔼11按萬元。奥請檢附戶籍資料伴。版前三項所定之人班如為身心障礙者搬保護法第摆3翱條規定之重拔度以上捌身心般障

12、瓣礙矮者，或精神衛生暗法第5條第2項白規定之病人，每柏人得再加扣殘障扒特別扣除額5蔼57熬萬元。佰請檢附身心障礙暗手冊影本或專科吧醫師出具載有嚴暗重病人之診斷證皑明書影本。把被繼承人遺有受半其扶養之兄弟姊巴妹、祖父母者，颁每人得自遺產總癌額中扣除搬4盎5奥萬元伴。敖其兄耙弟姊妹中有未滿邦20歲者、並得耙按其年齡距屆滿办20歲之年數，背每年加扣4绊5拜萬元。半請檢附戶籍資料办。奥遺產中作農業使佰用之農業用地及案其地上農作物，败由繼承人或受遺昂贈人承受者，扣矮除其土地及地上伴農作物價值之全隘數。但承受人自拌承受之日起5年哎內，未將該土地佰繼續作農業使用爸，且未在有關機办關所令期限內恢哀復作農業使用

13、，摆應追繳應納稅賦艾。請檢附農業用笆地作農業使用證罢明書、土地使用叭分區證明、土地拌登記簿謄本及地澳籍圖謄本。鞍被繼承人死亡前斑6至9年內，繼搬承之財產已納遺百產稅者，按年遞熬減扣除80%（阿前6年）、60靶%（前7年）、柏40%（前8年凹）及20%（前昂9年）。請檢附哀前次繼承已繳納吧遺產稅的證明書叭影本。俺被繼承人死亡前岸，應納之各項稅芭捐、罰鍰及罰金绊。請檢附繳款書敖影本。按被繼承人死亡前阿未償之債務，請肮檢附債務證明文扮件，如係被繼承案人重病期間之舉罢債，應敘明債務板發生之原因，並岸證明其用途。搬 鞍被繼承人之喪葬鞍費用，以暗1癌11稗萬元計算爸，免附證明文件傲。凹執行遺囑及管理奥遺產

14、之直接必要袄費用，請檢附證半明文件。搬遺產土地屬都市柏計畫內尚未被徵岸收之公共設施保伴留地者，依都市办計劃法第50條跋之1規定免徵遺哎產稅，請檢附土矮地使用分區證明懊書及土地登記簿隘謄本。疤主張具華僑身分捌之被繼承人所遺扒依華僑回國投資吧條例核准投資額挨半數免稅者，請爸檢附經投審會審办定之證明文件。俺被繼承人如為經鞍常居住中華民國蔼境外之中華民國坝國民，或非中華摆民國國民者，不稗適用上項第(一靶)佰至第背(七)芭款之規定；奥上肮項第挨(八)绊至第凹(十一)之哀規定扣除，以在班中華民國矮國熬境內發生者為限哎，瓣繼承人中拋棄繼埃承權者，不適用拔上奥項第背(一)跋至第疤(五)之靶規定扣除。跋大陸地區

15、人民依盎台灣地區與大陸隘地區人民關係條芭例規定繼承台灣昂地區人民之遺產啊，辦理遺產稅申隘報時，其扣除額氨仍有上開規定之扳適用。摆九、那幾種財產办申報時，可填報绊不計入遺產總颁額欄內，免予盎課稅？蔼遺贈人、受遺贈坝人或繼承人捐贈翱各級政府及公立袄教育、文化、公百益、慈善機關之爸財產（請檢附同敖意受贈證明文件凹）。背 安遺贈人、受遺贈板人或繼承人捐贈佰公有事業機構或败全部公股之公營盎事業之財產（請癌檢附同意受贈證芭明文件）。袄遺贈人、受遺贈鞍人或繼承人捐贈靶於被繼承人死亡班時，已依法登記熬設立為財團法人案組織且符合行政凹院規定標準之教颁育、文化、公益稗、慈善、宗教團啊體及祭祀公業之颁財產（請檢附同

16、盎意受贈證明文件摆及財團法人捐助挨章程與法人設立阿登記證書影本）绊。哀遺產中有關文化埃、歷史、美術之靶圖書、物品，經熬繼承人向主管稽把徵機關聲明登記背者。但繼承人將哀此項圖書、物品哀轉讓時，仍須自隘動申報補稅。翱被繼承人自己創爸作之著作權、發矮明專利權及藝術把品（請檢附名稱凹清單）。般被繼承人日常生敖活必需之器具及阿用品，其總價值盎在熬80扮萬元以下部分。凹被繼承人職業上艾之工具，其總價翱值在4安5瓣萬元以下部分。皑依法禁止或限制敖採伐之森林。但搬解禁後仍須自動跋申報補稅。罢約定於被繼人死罢亡時，給付其所碍指定受益人之人柏壽保險金額、軍暗、公教人員、勞吧工或農民保險之般保除金額及互助啊金。奥被

17、繼承人死亡前靶5年內，繼承之靶財產已納遺產稅板者。板被繼承人配偶及俺子女之原有財產背或特有財產，經霸辦理登記或確有阿證明者。坝被繼承人遺產中瓣經政府闢為公眾柏通行道路之土地办或無償供公眾通捌行之道路土地，敖經主管機關證明俺者。但其屬建造斑房屋應保留之法挨定空地部分，仍瓣應計入遺產總額芭。請檢附主管機捌關核發之證明文癌件。吧被繼承人之債權唉及其他請求權不瓣能收取或行使確俺有證明者。（請疤附具體證明文件埃）。傲遺贈人、受遺贈芭人或繼承人提供柏財產，安捐贈或加入於被安繼承人死亡時已绊成立之公益信託板並符合下列規定癌者：伴1.受託人為信傲託業法所稱之信拜託業。碍2.各該公益信扮託除為其設立目凹的舉辦事

18、業而必捌須支付之費用外捌，不以任何方式伴對特定或可得特袄定之人給予特殊拔利益。哀3.信託行為明隘定信託關係解除哎、終止或消滅時拔，信託財產移轉安於各級政府、有摆類似目的之公益绊法人或公益信託氨。（請檢附公司俺執照、營利事業拌登記證、組織章岸程及同意受贈或挨加入該公益信託绊之證明文件）。矮十、那些情形可捌以扣抵應納遺產拔稅額？邦被繼承人死亡前暗2年內贈與其配阿偶、直系血親卑摆親屬、父母、兄绊弟、姊妹、祖父扳母或上述親屬之芭配偶的財產，已癌併入遺產課稅者拜，其以前已納的盎贈與稅與土地增鞍值稅，憑繳納收疤據並按郵政儲金爱匯業局之1年期阿定期存款利率計肮算之利息一併扣翱抵應納遺產稅，疤但以不超過贈與半

19、財產併計遺產總捌額後增加的應納熬稅額為限。（如拔適用繼承事實行俺為時規定併入被俺繼承人死亡前3按年內贈與財產，矮已納贈與稅仍依背規定計算扣抵）搬經常居住我國境白內的我國國民死绊亡時，其在國外班的遺產依遺產所罢在地國法律已納翱的遺產稅，可憑瓣我國使領館簽證罢之所在地國稅務癌機關發給的納稅凹憑證（無我國使捌領館者，應經當斑地公定會計師或伴公證人簽證）扣背抵應納稅額，但般以不超過因加計安其國外遺產，而百依國內稅率計算般增加的應納稅額俺為限。肮若係補報遺產案颁件，於核計補徵颁稅額時，應減除阿以前各次核定繳哎納之遺產稅。（百請檢附遺產稅繳霸清證明書影本）埃十一、被繼承人案死亡時遺有緩課啊股票，如何申報捌遺產稅？暗繼承人死亡時遺靶有合於獎勵投資鞍條例或促進產業挨升級條例規定之背緩課股票，除應阿併計遺產課徵遺班產稅外，尚應併摆計被繼承人死亡般年度綜合所得，爸依所得稅法第7皑1條之規定，辦氨理結算申報（如白被繼承人遺有配安偶仍由其配偶合翱併於次年翱5月1日百起至百5月31日拜止辦理結算申報八，餘應由遺囑執凹行人、繼承人或按遺產管理人於被绊繼承人死亡之日安起3個月內辦理傲申報）。熬十二、未依規定颁期限申報遺產稅扳，會受到什麼處爱罰？按(一)依法應申挨報遺產稅而未依矮規定期限辦理申挨報，在未經檢舉爸及