2012年8月全国控股影院财务人员培训内容

1、 2012 年 8 月全国控股影院财务人员培训影城事项有关会计处理1 、影城收到投资款，验资后将资金存入基本开户行：借：银行存款贷：实收资本股东 1股东 2按照股东明细科目核算）相应存款利息：借：银行存款银行借：财务费用 利息收入红字）2、开办费影城在筹建期间发生的开办费用，根据内容直接计入费用发生当期的管理费用明细科目，不通过长期待摊科目核算，不用分期摊销。借：管理费用 办公费等（按照内容）贷：现金或银行存款3、影城开业典礼的支出：按照取得发票和合同的内容直接计入相应的管理费用明细科目借：销售费用 业务宣传费、办公费、业务招待费等按照内容）贷：现金或银行存款 不排除税务部门对此部分开业典礼的

2、支出认定为招待费支出的可能性）4 、固定资产有关 固定资产的初始计量，指确定固定资产取得的成本。成本包括企业为购建某项固定资产 达到预定可使用状态前 所发生的一切合理的、必要的支出。初始确认时间以达到预定可使用状态为界限： 如果固定资产已达到预定可使用状态，需按照合同总价确认固定资产入账金额并及时向客商索要发票。购入不需要安装的固定资产借： 固定资产 通用设备专用设备 电影放映企业专用设备应交税费-应交税金-应交增值税 -进项税额 （如果是增值税一般纳税人， 同时取得符合要求的增值税专用发票，并且经过认证后）贷：银行存款（已付款部分）预付账款 其他预付账款（之前预付部分） 其他应付款 其他（待

3、结算款项）购入需要安装的固定资产借：在建工程 - 贷：银行存款贷：其他应付款 -其他 （待结算款项 ）安装完毕达到可使用状态借：固定资产 通用设备、专用设备 电影放映企业专用设备贷：在建工程 -注意 ： 所建造的固定资产已达到预定可使用状态， 但尚未办理竣工结算的， 应当自达到 预定可使用状态之日起 ，根据有关资料，按暂估价值转入固定资产，并按照有关计提固定资产折旧的规定，计提固定资产折旧。待办理竣工决算手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。后续支出的处理原则：符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产

4、成本，同时将 被替换部分的账面价值扣除；不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。固定资产的处置包括出售、转让、报废或毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。按管 理权限经过批准处理时， 应将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产处置一般通过“固定资产清理”科目进行核算。固定资产清理完成后的净损失，属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外 支出处置固定资产净损失”科目，贷记“固定资产清理”科目；属于生产经营期间 由于自然灾害等非正常原因造成的，借记“营业外支出非常损失”科目，贷记： 定资产清理“科目。固定资产清理完成后的净收益，借记：固定资产清理”科目，贷记：

5、营业外收入”科目固定资产是一种价值较高，使用期限较长的有形资产，因此，对于管理规范的企业 而言，盘盈、盘亏的固定资产少见。企业应当健全制度，加强管理， 定期或者至少于每 年年末对固定资产进行清查盘点 ，以保证固定资产核算的真实性和完整性。如果清查中 发现固定资产损益的现象及时查明原因，在期末结账前处理完毕。5 、计提折旧 :影城按照股份公司会计政策规定折旧年限及按照平均年限法计提折旧。借：销售费用 -折旧、管理费用 -折旧贷：累计折旧 -通用设备-专用设备 -电影放映企业专用设备按照类别计提折旧）注意：固定资产应按月计提折旧，并根据用途计入相关费用。固定资产应自达到预定可使用状态时开始计提折旧

6、， 终止确认时或者划分为持有待售非流动资产时停止计提折旧。为了简化核算，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少 的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。固定资产提足折旧后， 不论能否继续使用， 均不再计提折旧， 提前报废的固定资产也不补提折旧。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应按照估计价值确定成本，并计提折旧； 代办理竣工决算后再按照实际成本调整原来的暂估价值， 但不需 要调整原已计提的折旧额。折旧方法、折旧年限、残值率（ 5% ）要按照股份公司统一的会计政策进行计量，不能随意调整。 电影放映企业专用设备分类及使用年限电影放映专用设备 8 年专

7、业影院舞台设备 5 年影院空调设备单体制冷、取暖、通风、除湿设备5年中央机械通风设备8年中央制冷、取暖设备10 年5年6年电子售票系统及配套设备5年影院配套设备：爆米花设备等5年观众座椅硬座椅 软座椅6、长期待摊费用影城的长期待摊费用主要包括装修工程支出、消防工程支出、 工程监理费和设计费等。工程未达到可使用状态之前， 影城按照合同确认的进度及支付的款项在 “在建工程科目中进行归集确认。借: 在建工程 -装修工程 -工程贷：银行存款工程达到可使用状态（工程验收单），按照合同总价确认。借：长期待摊费用电影院待摊费用贷：在建工程 - 装修工程 -工程其他应付款 - 其他 （ 1 年内） 长期应付款

8、 -其他 （超过 1 年的付款期：例如工程的质保金）工程竣工决算审计后，按照审计结果调整长期待摊费用原值。摊销影城应当按月摊销长期待摊费用， 当月增加的长期待摊费用，当月开始摊销。摊销期 统一按照达到预计可使用状态起 5 年计算，已达到预定可使用状态但尚未办理工程结算 审计的工程款，先按照合同总价确定其入账价值，并按月摊销；待工程结算审计后再按 实际成本调整原来的价值，但不需要调整原已摊销额。借：销售费用 -长期费用摊销 -装修费贷：长期待摊费用电影院待摊费用7、从股东处取得借款借：银行存款贷：其他应付款 -暂存款（按照股东不同在客商中分别列示）1 年内到期或者需支付的部分）贷：长期应付款 -

9、暂存款 （按照股东不同在客商中分别列示） （超过 1 年到期或需支付的部分）按照合同约定借款是带息的：影城至少在季度末或者 6月30 日、12 月31 日、支付 款项时按照合同约定的利率计提利息费用借：财务费用利息支出贷：其他应付款暂存款（按照股东不同在客商中分别列示）每年的 6 月 30 日及 12 月 31 日，影城需根据借款到期的期限判断在长期应付款中是 否有一年内到期应支付的借款，如有，需把此部分的借款及相应的利息金额转至其他应 付款中核算。向股东的借款及其利息不通过： “短期借款“ 、”长期借款“科目核算。8、股东垫款借：固定资产、在建工程、长期待摊费用、管理费用等贷：其他应付款 -

10、 其他（按照客商）不通过“应付账款“科目核算9、员工的统一工服的处理借：管理费用 -办公费 -工服费贷：银行存款10 、库存商品影城的库存商品主要包括两部分：一是影城在日常活动中持有以备出售的商品（卖 品部）；二是在经营过程中耗用的材料、物料（氙灯、 3D 眼镜等） 。1）卖品部商品进货时，财务人员需核对入库单与供应商开具的发票、货品明细是否一致（凭证后 附发票、明细单、入库单）。如一致，按照货品明细录入 NC 系统并需使用存货辅助核算， 单品按最小单位核算，原材料按照公斤核算（以计量方便为出发点）如果影城为增值税一般纳税人，影城按照不含税的单价录入存货辅助核算。借：库存商品 -商品 -单品（

11、存货辅助核算）-商品-原材料（存货辅助核算）应交税费 -应交税金 - 应交增值税 -进项税额贷：银行存款应付账款（按照客商核算）如果影城为增值税小规模纳税人，按照含税的单价录入辅助核算，进项税计入库存商品。2）放映耗材影城经营过程中耗用的材料、物料如氙灯、 3D 眼镜等，先在“低值易耗品”明细科目中归集，领用时根据经审批的出库单所记录的数量，采用加权平均计价法 计算出金额，一次性在费用中摊销。购入时：借：周转材料 - 低值易耗品贷：银行存款应付账款领用时：借：销售费用 - 低值易耗品摊销贷：周转材料 - 低值易耗品11、影城主要业务的会计核算在主营业务收入科目中核算的影城业务有 放映收入 、卖

12、品收入、广告收入 ；其他业务收入科目核算的是除上述业务以外的其他业务，例如：场租、会员卡工本费收入等1）票房收入确认票房收入时应注意以下几点：影城要按照净票房收入（总票房扣减院线分账后余额）确认为放映收入；票房收入要按照影片片名进行核算；财务人员要每日核对电脑售票系统，核对值班经理登记表，确定其记录每位员工销售情况是否与电脑一致；每日清点值班经理回收各类优惠券是否与记录相符；票房入账凭证附件至少有： 售票系统打印相应日期的收入日报表、营业人员和财务人员签字确认的收入核对表、银行存现回单、银行 POS 机划卡消费回单。确认商品销售收入时，财务人员应核对卖品统计系统、值班经理登记表，确定其记录每位

13、员工销售情况是否与电脑一致。 商品收入入账凭证附件至少有： 卖品统计系统打印相应日期的收入日报表、营业人员和财务人员签字确认的 收入核对表、银行存现回单、银行 POS 机收入回单。每日营业款的入账： （票房及卖品） 借：现金银行存款 预收账款 - 预售票券款 （预售的票券卡消费的数字） 应收账款（客商辅助核算）贷：主营业务收入 -卖品收入应交税费-应交税金-应交增值税 -销项 （卖品收入对应的增值税销项税额）预收账款 - 待结算收入（客商辅助核算 -其他）其他应收款 - 往来款（客商辅助核算）月末根据影片片名对应的票房数额扣减分账后的数字进行放映收入的结转：每自然月最后一天营业结束后， 财务人

14、员按照影城售票系统打印出的放映影片票房统计数字扣除院线的分账款后结转每部影片的放映收入， 会计凭证后应至少附票房情况表及与院线分账款计算表。借：预收账款待结算收入（客商辅助核算 - 其他）贷：主营业务收入放映收入（存货辅助核算中按照影片分类，国产非中影投资影片自行添加，其他统一添加）应付账款影视片款（客商辅助核算）支付分账款时：借：应付账款 - 影视片 （按照客商核算）贷：银行存款月末结转卖品的成本每月最后一天营业结束后，财务人员按照影城卖品POS后台系统销售数量，根据加 权平均法计算 发出商品金额，以此为依据结转成本，并盘点实际库存数量。会计凭证后 附卖品 POS 后台系统打印销售报表， 财

15、务人员和库管人员签字的盘点表以及每种卖品结 转成本的计算表。借：主营业务成本 -商品销售成本贷：库存商品 -商品 -单品（存货辅助核算）- 商品 -原材料（存货辅助核算）广告收入影城的广告收入应该签订相应的合同，贴片广告业务通过主营业务收入-广告收入 -影院贴片广告中核算，影院的其他广告收入在主营业务收入 -广告收入 -影院其他广告科目明细中核算：借：应收账款、银行存款贷：主营业务收入 -广告收入 -影院贴片广告-影院其他广告购买电影券票纸的业务借：销售费用 - 办公费贷：银行存款支付会员卡制作工本费借：销售费用 - 办公费贷：银行存款 收会员卡工本费借：现金、银行存款贷：其他业务收入 - 工

16、本费收入收会员卡工本费收入不通过冲销费用的方式处理影城预售的各种兑换券、会员卡通过预收账款科目核算借：银行存款贷：预收账款预售票款（客商辅助核算，客商按照票券种类添加如会员卡、兑换券）财务人员要定期盘点各种兑换券并按照实际的编号做好登记，无论出售、结转都要做到有据可依。财务人员每日要核对会员卡的充值与消费的电脑系统数是否与财务账面数一致（会员卡充值凭证后要附系统打印充值报表） ，如不一致要说明原因， 并要有相应的审批手续。12 、以下事项需通过应付职工薪酬核算借、贷方核算：职工工资、奖金、津贴和补贴等、职工福利费、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费、 补充养

17、老保险等个人和单位承担部分； 住 房公积金个人和单位承担部分；工会经费、职工教育经费。借：应付职工薪酬 - 应付工资-应付职工福利费 -社会保险费 -住房公积金 -工会经费 -职工教育经费贷：银行存款借：管理费用、销售费用 - 相应明细贷：应付职工薪酬应付工资职工职工福利费社会保险费 住房公积金 工会经费职工教育经费影城为员工代扣的社保等个人部分的款项，不通过“其他应付款“核算；有关的内 容通过应付职工薪酬科目，不能直接在费用中列支。13、月末计提税金：借：营业税金及附加 - 主营业务税金及附加-其他业务税金及附加贷：应交税费 -应交税金 -营业税-城建税- 其他应交款 -电影基金-文化事业建

18、设费（广告业务） -教育费附加-地方教育费附加如果还有其他地方政府要求的附加等自行计算，并交纳；营业税改增值税试点行业，按照营改增的有关要求计算缴纳有关税款）14、计提坏账准备影城每半年末、年末（平时月末不用计提）需按照股份公司的会计政策中的要求， 对应收款项计提坏账准备。截止目前股份公司的会计政策中计提应收款坏账的风险类型有三类：单项金额重大并单项计提准备的应收款项；单项金额不重大但按照信用风险特 征组合后该组合的风险较大的应收款；以账龄为信用风险组合的应收款项（会计政策中 对特别认定的事项也进行了说明：在股份公司合并范围内的公司间的应收款项因发生坏 账的可能性很小不计提坏账准备）借：资产减

19、值损失 - 坏账准备损失贷：坏账准备 - 应收账款-其他应收款要符合确相应所得税资产的确认原则：递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异。认递延所得税资产的条件时才能确认递延所得说资产） ：确认因可抵扣暂时性差异产生的 递延所得税资产应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。企业有明确的证据表明其 可抵扣暂时性差异转回的未来期间能够产生足够的应纳税所得额，进而利用可抵扣暂时 性差异的，则应以可能取得的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。借或贷：递延所得税资产借：所得税费用贷：应交税费应交税金应交所得税15、沉淀票款如何判断是否是沉淀票款，是在会计进行账务处理前一个很重要的认定，沉淀票款 前提

20、是不再能激活。 相应的预收款要结转到营业外收入。 （要有相应的证明材料以及审批 手续）借：预收账款预售票券款（客商辅助核算，客商按照票券种类添加如会员卡、兑换券）贷：营业外收入其他不通过“其他业务收入“”主营业务收入“科目核算16 、政府补助 -电影专项基金（其他与资产相关的政府补助款的处理方式比照电影基金返还的有关处理 ）影院收到专资款时：借：银行存款贷：递延收益 - 与资产相关的收益电影专项基金返还使用专资款用于购建长期资产时，相关长期资产的购建与企业正常的资产购建处理一致，通过在建工程、固定资产等科目归集。自相关资产可供使用时起，在相 关资产计提折旧或摊销时， 按照长期资产的预计可使用期

21、限， 将递延收益平均分 摊转入当期损益：借：递延收益 -与资产相关的收益电影专项基金返还贷：营业外收入政府补助17、影城计提房租免租期内应当确按照企业会计准则解释第一号的规定“出租人提供免租期的，承租人应将租金总额在 不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分摊， 认租金费用 。考虑到影院与出租方签订的房租租赁合同大多是以保底分账的形式，免租 期不长，为便于操作：免租期仅在第一年的租期内进行分摊，即：第一年保底房租付款 金额在不扣除免租期的第一年时限内（或加入年租期时限）按照直线法均摊，计入每月 的费用。（免租期长于一年或者房租租赁合同签的是仅为分账形式的另行计算） 当年需进行

22、票房分账的房租要按照权责发生制预提进当年费用。二、对影院几个比较重要的涉税文件1 、国家税务总局公告 2011 年第 34 号：其中第六条“ 关于企业提供有效凭证的时间问题 ”企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但 在汇算清 缴时 ，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 ”2、国税函【 2010 】79 号其中第五条“关于固定资产投入使用后计税基础确定的问题”企业固定资产投入使用后， 由于工程款项尚未结清未取得全额发票的， 可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但

23、该项调整应在 固定资产投入使用后 12 个月内进行。”其中第六条“关于免税收入所对应的费用扣除问题”根据实施条例第二十七、第二十八条的规定，企业取得的各项免税收入所对应的 各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。3、财税（ 2011 ）70 号关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知4、财税（ 2010 ） 16 号财政部 国家税务总局 关于国家电影事业发展专项资金营业税政策问题的通知电影放映单位放映电影， 应以其取得的全部电影票房收入为营业额计算缴纳营业税， 其从电影票房收入中提取并上缴的国家电影事业发展专项资金不得从其计税营业额中扣 除。三、现金流量表的有关问

24、题1、一）主表有关销售收入收到的现金：放在经营活动“销售商品、提供劳务收到的现金” ，如果是票款，全额计入，待 给院线支付分账片款 时，再冲减“销售商品、提供劳务收到的现金”2、投资公司或者影院的其他股东为影城垫付工程款或者固定资产款项， 影城在归还代垫款时，需分清支付的代垫款具体内容。即：影城虽然归还的是代垫款，但在现金流量表中要分清是什么内容， 如果归还的代垫中有工程款和固定资产的金额， 要在投资活动的现金流量中体现 ：即购置固定资产、 无形资产和其他长期资产支付的现金中体现3、提现、送现、以及其他货币资金间的转换，现金流量表中对应的应是“不影响现金流量的现金业务”，而不是借方增加体现为

25、“收到其他与经营活动有关的现金” ，贷方减少的一方体现为”支付其他与经营活动有关的现金“4、工资、社保等与职工福利有关的现金的支付， 体现在“支付给职工以及为职工支付的现金”中，支付给劳务派遣的员工的薪酬的款项也在此体现5、股东向影院提供的借款在现金流量表中的列示放在收到其他与筹资活动相关的现金；偿还该部分借款在支付其他与筹资活动有关的现金。6、作为资金管理需要股东上收的资金在影院的现金流量表中列示为支付其他与经营活动有关的现金。二）附表有关是披露将净利润调节为经营活动现金流量、 不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、现金及现金等价物净变动等信息1、将净利润调节为经营活动现金流量以本期净利润为起

26、点， 通过调整不涉及现金的收入、 费用、营业外收支以及经营性 应收应付等项目的增减变动， 调整不属于经营活动的现金收支项目， 据此计算并列 报经营活动产生的现金流量的方法。采用间接法列报经营活动产生的现金流量时， 需要对四大类项目进行调整： 实际 没有支付现金的费用：比如资产减值损失、计提的折旧、摊销等；实际没有收到现金的收益； 不属于经营活动的损益： 比如处置固定资产、 无形资产和其他长期 资产的损失； 固定资产报废损失等； 经营性应收应付项目的增减变动： 经营性应 收：包括：应收票据、应收账款、其他应收款、预收账款中跟经营性活动有关的金 额；经营性应付款：应付票据、应付账款、预付账款、应付

27、职工薪酬、应交税费、 其他应付款、预付账款跟经营活动有关的现金。如果在其他应收款、预付账款、其 他应付款的增减变动中含与经营活动无关的数字， 需要在计算增减变动时把这部分 金额扣除。其他栏，对于影城不应该有数字，不能把倒挤不平的数字在其他栏体现。四、会计报表附注的有关填列五、关于之前下发的财务通知的重述1、调表调账的关系（关于税审调整企业所得税等税款事宜的会计处理通知2012 年2、.六、影城统计使用募投资金的介绍003 号）关于影城卖品收入归入主营业务收入核算的通知（ 2012 年 004 号）2012 年 7 月 1 日开始，需要对募投资金的使用进行分项目统计，主要涉及 2012年及以后新开影院，具体影城名单等中影影院投资公司的募投计划明确后，会通知有关 影城。在会计科目上通过“预付账款 - 使用募投资金”来归集，按项目进行辅助核算借：预付账款 -使用募投资金 （项目辅助核算）贷：银行存款借：在建工程、固定资产、费用贷：预付账款 - 使用募投资金项目辅助核算）七、其他事项1、会计人员职业道德依财政部 1996 年 6 月发布的会计基础工作规范的规定，会计人员职业道德