会计诚信问题探究

1、会计诚信探讨目录摘要1关键字1简介11 完整性概述11.1 诚信的含义11.2 会计诚信12 会计诚信问题现状23缺乏会计诚信的原因23.1会计本身的缺陷和漏洞23.2监管不足23.3处罚难以落实33.4单位负责人指导思想不正确33.5会计师自身素质不高34缺乏会计诚信造成的危害44.1危害国家44.2对会计师的伤害44.3损害投资者利益44.4损害债权人利益45 重塑会计诚信的对策55.1完善会计制度55.2加强监管55.3建立有效的部门管控体系55.3.1实施不兼容的职责分离控制55.3.2经授权批准的会计及相关工作55.3.3建立有效的会计制度65.4加快企业改革步伐，逐步完善现代企业制

2、度65.5增加惩罚65.6加强会计师职业道德教育65.7优化社会环境，提高会计诚信75.7.1完善国家体系75.7.2加强社会诚信教育76 结论7参考文献8到9会计诚信研究摘要：随着社会主义市场经济的发展和我国加入WTO，会计在经济生活中的地位和作用不断提高。经济越发展，会计就越重要。但当前会计诚信问题已成为会计界乃至全社会共同关注的沉重话题。近年来，会计信息失真现象日益严重，严重干扰了社会经济的发展，因此有必要对会计诚信进行重塑。针对会计诚信问题，本文从以下几个方面阐述了会计诚信的现状、不足及对策。关键词：会计；正直;现状;伤害;对策介绍近年来，会计诚信缺失、虚假会计等问题十分普遍，会计信息

3、严重失真。美兰最著名的事件之一，国际五大会计师事务所“安徒生”为其造假，其破产事件轰动一时，震惊世界。中国证券市场也不能幸免。神元夜、琼民元、百闻、银光下等事件，不仅给证券市场和投资者造成巨大损失，也给国家和人民带来重大经济损失，极大地影响了证券市场的持续、稳定、协调发展。国民经济逐渐成为我国市场经济顺利推进的巨大障碍。可见，没有基本的诚信，企业之间的交易、国家之间的贸易、金融市场的现金流都会出现很大的“黑洞”，最终导致企业破产、金融市场崩盘，甚至国内一片混乱。因此，要完善市场经济体制，会计诚信就发挥着重要作用。为了找出会计诚信缺失的原因及其产生的危害，有必要对其现状进行研究，进而提出相应的策

4、略和方法，努力解决会计诚信缺失的问题，这是无法做到的。被忽视，最终确保会计行业的监管，使社会经济健康稳定发展。1 完整性概述1.1诚信的含义一般意义上的“诚”是指诚实、诚恳，主要是指主体诚恳的道德品质； “信”是指信用和信任，主要是指主体的“诚”的外化。 “诚”多指“内心真诚”，而“信”则侧重于“对他人的信任”。 “诚实”与“信任”相结合，形成了一个既有外在又有丰富内涵的词。几千年来，诚信一直被中华民族视为自己的行为准则和道德修养。它以词的基本含义为基础，形成了其独特而丰富的诚信理念。 11.2会计诚信会计诚信是社会经济关系发展到一定阶段的产物。是传统“诚信”多年来的发展和延伸。它要求会计师在

5、会计实践的基础上诚实守信。它包括四个含义：会计师必须以诚待人，诚实，说真话，做诚实的事；会计工作要实事求是，不能弄虚作假；数据必须真实，计算必须正确；严格和保守。对于会计职业来说，诚信既是财富也是财源，诚信也是财源。 22会计诚信问题的现状近年来，一系列境外会计造假事件引起了公众对会计诚信问题的关注。例如，美国安然、施乐、世通、默克等公司相继爆发财务丑闻。据相关报道，美国近三分之一的大公司存在欺诈利润和欺诈账簿，小企业甚至有外部账户。全国的游元业、琼敏元、宏光实业、百闻、银光侠等诈骗案也相继曝光。会计行业遭遇了前所未有的“诚信危机”。针对这种情况，我国先后出台了一系列法律法规，如：年报指引、季

6、报规定、半年报指引等。针对部分企业会计诚信问题，财政部发布了20026年度财务报告、分部报告、终止经营、外币折算、每股收益、捐赠和政府补助等会计准则。这些指引出台后，虚假登记、虚假会计、账外会计等行为得到有效遏制。会计诚信缺失的3个原因3.1 会计本身的缺陷和漏洞在日常经济生活中，我们经常会看到会计师为了一分钱的错误而苦苦挣扎。会计给人的印象是它是一门非常精确的科学，但实际上并非如此。事实上，会计是一门看似精确但不是很精确的科学，因为会计原则或会计准则的选择范围比较大，而且比较灵活。太大和其他原因提供了创建虚假会计信息的机会。不同的选择会产生不同的会计信息，这就为虚假会计信息的产生提供了条件。

7、例如，存货会计方法包括先进先出法、后进先出法、加权平均法等。又如会计假设中的期间假设，这是对会计期间的人为划分。 ，结果必然与客观事实有所不同；货币计量假设，假设通货膨胀期间货币价值保持不变，其会计核算的会计信息不能如实反映客观情况。3.2 监管不力首先，部级监管、金融监管、审计监管、税务监管等监管标准不统一，各职能部门管理独立，职能交叉。 .二是缺乏专业监督。在我国，在现实生活中，经营者是会计师事务所事实上的“父母”。当会计师事务所追求利益最大化与维护审计独立性发生冲突时，大多数会计师事务所不会选择牺牲自己的业务目标来维护会计信息的真实性。 3因此，在激烈的行业竞争下，会计师事务所的执业质量

8、必然下降。再次，没有足够的公众监督。现实生活中，由于政府监管、新闻审查和监督制度的人为影响，本应为公众所知悉的会计失信行为无法及时、准确地披露。助长了会计行为主体的舞弊自大。最后，市场机制还没有完善，没有形成有效的机制来保证信息的公开、公平和有效传递，使得市场交易主体和投资者对信息的理解不对称，为失信和失信提供了可能。欺诈。3.3 处罚难以落实会计法中法律责任的制定，。对会计造假的处罚也远远不够：。目前，我国就会计诚信问题颁布了很多法律，公众对会计造假的批评也很多，但真正受到处罚的企业却很少。纵观会计法、公司法、刑法、注册会计师法等相关法律，除行政和刑事责任外，不涉及民事责任，而出具虚假财务报

9、告的个人受到的处罚最大严重。是的，对“隐瞒重要事实或者编造重大虚假信息披露信息，构成犯罪的，处五年以下有期徒刑或者拘役”（刑事诉讼法）的直接责任人法），其次是“20万元以下罚款”（全国人民代表大会常务委员会关于惩治违反公司法犯罪行为的决定）；会计师事务所出具虚假会计凭证的，由省级人民政府给予警告，没收收入，并处以收入1倍以上5倍以下的罚款，情节严重的。发现的，省级以上人民政府财政部门可以停业或者撤销；不涉及对出具虚假财务报告的上市公司的处罚。 4此外，我国对违法行为打击力度薄弱、执法不力的现象依然普遍。由于目前我国大部分上市公司都是当地政府为当地经济发展的需要推荐的，公司上市自然维护了当地政府

10、的利益，造成了公司与政府并重的局面。 “兴盛，两败俱伤”。很多上榜的上市公司都是由国企改制而来，即使被处罚，也会被国有资产处罚。因此，即使制定了严厉的处罚指引，即使上市公司能够满足处罚条件，也是为了各种利益。考虑到政府部门仍难以对违规企业进行处罚。3.4 单位负责人指导思想不正确单位负责人对会计信息具有决定性影响。部分单位负责人利用职权指使会计人员为了个人利益或公司利益，进行“官图”、“官图”、“账外账目”等欺骗、欺骗行为账目、小金库、短期行为使会计信息失真。每个职业都有自己的职业道德准则，会计职业也不例外。每位会计师在接受专业知识培训的同时，还接受了会计职业道德教育。一般来说，会计师自己都愿

11、意遵守职业道德，不愿意做假账或进行失信行为。但从现实中的一些事件分析，会计师为了谋生，往往把个人利益放在首位，不得不被动地工作。 5会计师往往不独立处理各项业务，也就是说，会计师不是独立的。因此，只要公司负责人想造假账，会计人员就很难抗拒和违抗领导的意志，除非他们不怕受到处罚，甚至被开除的威胁。3.5 会计师自身素质不高会计是一项高度专业化的工作。会计师既是企事业单位经济活动和财务收支的执行者，又是会计信息的生产者。会计制度具有会计核算、管理和监督职责的双重职责，其质量直接影响会计核算的完整性。但是，会计人员对会计准则和会计方法的理解、掌握和应用参差不齐，由于专业素质的限制，会计信息会被扭曲。

12、部分会计从业人员缺乏敬业、追求完美的工作精神和严谨的职业习惯，缺乏良好的职业道德，安于现状，不思超前，责任心弱，职业道德意识淡薄。 ，有些人甚至不熟悉。法律法规，不依法行事，往往在权贵面前失信，在处理会计事务中，无视法律和纪律，受不良社会风气影响，过分追求物质利益，忽视国家的会计政策，故意弄虚作假，改变一切。制造、隐匿、销毁会计资料，甚至利用其权力为自己辩护，贪污、挪用公款。 54会计诚信缺失造成的危害4.1 对国家的伤害市场经济是信用经济。没有信用，市场经济就无法维持。如果大量会计数据造假，将直接影响国家税收，造成国家资产大量流失，导致各项经济指标失真。最终导致国家经济政策与既定政策发生偏差

13、，严重危害市场经济秩序，严重影响国家经济政策的制定和宏观调控措施的实施。4.2 对会计师的伤害会计师失信，越轻者不得从事会计行业，越重者将受到法律制裁。会计师名誉扫地，会计师事务所倒闭，一定程度上造成人才流失，即社会人才资本流失。4.3 损害投资者利益会计诚信缺失直接危害投资者利益。对于投资者而言，其投资的主要依据是经审计后公布的会计报表，会计报表的歪曲将直接导致投资者利益受损。 6一位购买公司股票的“百文”公司老员工深感苦恼，他对公司的会计报表有这样的疑问：股市疯了，我疯了，还是“百文”的会计报表是不是疯了？同样，安然的破产让公司的员工和股票投资者损失了巨大的损失，给借给它的金融机构带来了数

14、十亿美元的损失。可见，虚假会计报表的毒害之大。分析报告 上市公司信息披露质量也显示，近年来只有8.45%的个人投资者认为上市公司披露的会计信息是可信的，投资者普遍认为不可信或不完全可信。4.4 损害债权人利益债权人以经审计的财务报表和公司披露的各种会计信息作为借贷的参考。如果会计信息失真，债权人的信用将严重损害其切身利益。例如，安然破产对相关金融机构产生了影响。包括投资银行、商业银行、养老基金和共同基金。申请破产保护后，安然的资产优先用于纳税、偿还银行贷款、支付员工工资。该公司的价值接近于零，不再能够偿还其债权人。5 重塑会计诚信的对策5.1 完善会计制度完善会计准则和会计制度，减少财务报告的

15、装饰空间，增加财务报表附注，要求公司披露非财务信息，严格规范关联交易披露，加强现金流量信息的报告和评估.同时，加快新的具体会计准则的制定和颁布进程，严格规范中国企业特别是上市公司易操作的准则，尽量减少会计政策的选择空间，使会计政策更加具体。会计政策选择的规定。 ，从根本上减少会计造假的机会。 75.2 加强监管一是强化政府监督职能，财政部门要加强会计监督检查，严厉查处会计造假行为；税务部门要加大对弄虚作假逃税行为的查处力度；中国人民银行应加强信贷监管；证券监管部门、保险监管部门也要依法加强有效监管，形成协调、各司其职的监管网络。同时，强化社会监督力量，特别是加快发展注册会计师行业，逐步建立一支

16、素质高、信誉好、客观公正的注册会计师队伍，担起重任。履行社会审计监督责任，确保会计信息质量。三是充分发挥舆论监督作用。对缺乏会计诚信的单位和个人，要在各大媒体披露失信行为，形成人人喊打“失信人”的社会氛围。公开表扬诚信单位和个人，给予一定的精神和物质奖励，让诚信的人受到尊重，营造良好的社会诚信环境。5.3 建立有效的部门管控体系5.3.1实施不兼容的工作分离控制不相容职责主要包括：授权审批与业务办理分离、业务办理与会计记录分离、记录与财产保管分离、业务办理与业务审计分离、授权审批与监督检查分离等。一个人不能同时担任隐藏自己的错误和罪行的职位。职责分离不仅可以提高运营效率，还可以实施部门会计控制

17、，避免会计舞弊。 85.3.2经授权批准的会计及相关工作授权审批要求单位明确与会计及相关工作有关的授权审批范围、权限、程序、职责等。审批人应当严格按照授权和审批权限的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。本人有权拒绝申请，并及时向上级报批人授权部门。5.3.3建立有效的会计制度会计制度是指企业为汇总、分析、分类、记录和报告企业交易，并保持对相关资产和负债的受托责任而建立的方法和记录。一个有效的会计系统应该能够： 确认和记录所有企业的真实交易；及时充分详细地描述交易，以便在会计报表中对交易进行适当分类；正确计量交易的价值，以便将其适当的货币价值记录在会计报表中；确定交易发生的期间；交易及

18、相关事项在财务报表中公允披露。 8总之，加强企业部的会计控制是一个过程，这个过程必须纳入管理体系。为保证企业部会计控制制度的切实执行和部的健全和管控，企业应当设立审计部或设立财务部。会计控制自主评价体系，加强对公司部门会计控制的监督和评价，发现部门控制中的漏洞和隐患，根据新的情况和薄弱环节纠正或改进控制。落实部门管控。政策要有章可循，违法要查处，以罚促改，才能更好地实现部的管控目标。5.4 加快企业改革步伐，逐步完善现代企业制度只有使企业真正成为产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学、自主经营、自负盈亏、自主发展、自主发展的法人实体和市场竞争主体- 纪律，企业能否自觉遵守经济规律，提供真实可靠

19、的会计信息。同时，通过体制改革，政府要学会运用各种宏观经济杠杆来管理经济，为企业发展创造良好的外部环境。 95.5 增加惩罚对于恶意造假者，要加大处罚力度，从立法和执法上对造假单位和相关责任人进行经济或刑事处罚。造假者付出的代价远远大于他们从造假中获得的收益。 10对不遵守行业道德、不信守承诺的公司或个人，应以失信行为开除相关行业。例如，会计造假的上市公司应立即退市。只有加大上市公司会计信息审计强度和审计范围，大幅度提高会计造假成本，才能从根本上遏制会计造假持续加剧的趋势。同时，单位负责人应对会计造假负100%责任。这样，一旦发生任何会计作弊行为，由单位领导承担全部责任，可以在无形中防止单位领

20、导逼迫会计师任意操纵对外报告行为，也可以大大降低心理负担。会计师在工作中的压力。一旦如此，会计诚信原则自然会回归到我们的会计实践中。 115.6 加强会计师职业道德教育会计师是经济信息的处理者，其素质直接影响会计信息的质量。因此，加强会计师职业道德教育，是培养和塑造会计师高尚品德的一项系统工程。对会计师、单位负责人、注册会计师进行诚信教育。建立会计诚信教育，是要求会计师以“诚实守信为荣，以利为耻”为行为准则。 12树立良好的诚信道德观，认识到诚信和职业道德是生存和发展之本，并将其转化为工作实践中的自觉行动。同时，在职会计师不断提高综合素质，依法办事，兢兢业业，正确处理国家、集体和个人利益，学习

21、会计职业道德和相关法律。和法规，增强会计法律和诚信意识，树立诚信。诚信典范，教育会计师敬业敬业，热爱会计工作，打击弄虚作假等违纪行为。 135.7 优化社会环境，提高会计诚信5.7.1完善国家体系一是尽快建立民事赔偿制度。无论是事务所、注册会计师、评估师还是律师，只要侵犯了公民的合法权益，受害人都可以对其提起诉讼。二是落实诚信保险制度。根据一些国外的做法，公司，尤其是上市公司，需要向保险公司购买诚信保险。通过市场行为进行监管，降低监管成本。 14最后，落实市场退出机制。对不遵守行业道德、自身不守信的会计师事务所和个人，如有失信行为，将被开除出相关行业。5.7.2加强社会诚信教育当前，社会廉洁教育活动要与公民道德建设纲要、八荣八耻等重要道德规范的宣传贯彻相结合，使廉洁教育取得更好的效果。因此，要定期组织会计人员和有关领导学习相关法律法规，引导各会计主体自觉履行会计法义务，积极承担应尽的责任，建立国家框架以人为本，充分尊