会计诚信与会计诚信缺失

1、会计诚信与会计诚信缺失概括国外一些大公司的 HYPERLINK %20%20%20%20:/%20%20%20% 会计造假丑闻频频曝光，全球会计业正面临前所未有的诚信危机。提供诚实可靠的会计信息是我们研究的重点。从会计诚信的内涵、当前会计行业诚信缺失、会计信息失真的原因分析及挽救途径等方面，有望推动当前会计诚信和会计职业道德建设，重塑会计行业规范。会计行业的诚信。本文探讨了会计诚信缺失的表现形式、主客观原因及对策，提出了提高企业会计信用、建设诚信中国的建议。关键词：会计；诚信；缺少目录摘要 摘要 目录 HYPERLINK l 绪论 简介 1 _2 会计诚信的理论 HYPERLINK l 会计诚

2、信的理论概述 概述 22.1会计诚信的内涵 22.2会计诚信的内涵 22.3会计诚信建设的意义 22.3.1维护市场经济秩序的客观要求22.3.2适应入世新形势的现实要求3 会计行业诚信缺失的原因及分析 33.1会计从业人员和会计执业机构缺乏独立性导致监管机制失灵. 33.1.1会计师缺乏独立地位33.1.2注册会计师和事务所缺乏独立地位43.1.3公司法人治理结构不完善43.1.4信息不对称43.1.5利益驱动53.1.6违规成本太低，惩罚不强53.2 会计本身的特点和局限性为会计操纵提供了空间53.2.1会计原则为操纵虚假会计信息提供了空间 53.2.2会计信息的提供63.2.3会计准则的

3、滞后为会计操纵提供了机会64 当前会计行业缺乏诚信的表现和影响64.1 会计行业诚信缺失的表现. 64.1.1企业会计信用64.1.2企业会计信用缺失64.2 缺乏会计诚信的影响 . 74.2.1 扰乱市场经济秩序 . 74.2.2 税金和国有资产大额亏损74.2.3 损害企业自身利益 84.2.4 危机与社会信用体系 .85会计诚信体系建设对策 85.1 加强社会监督和自主监督. .85.1.1加强社会文明监督85.1.2加大宣传教育力度 95.1.3加强从业者自身以符合法律和道德规范 95.2 完善企业法人治理结构105.2.1股东在位 . 105.2.2增强板功能105.2.3落实监事会

4、监督权105.3 强化 HYPERLINK %20%20%20%20:/%20%20%20% 会计监督机制 . 105.4 完善会计制度 . 105.5 会计准则 . 105.6 加大对会计造假的处罚力度11结论12参考 . 13介绍国外一些大公司的 HYPERLINK %20%20%20%20:/%20%20%20% 会计造假丑闻频频曝光，全球会计业正面临前所未有的诚信危机。提供诚实可靠的会计信息是我们研究的重点。从会计诚信的内涵、当前会计行业诚信缺失、会计信息失真的原因分析及挽救途径等方面，有望推动当前会计诚信和会计职业道德建设，重塑会计行业规范。会计行业的诚信。改革开放以来，随着计划经济

5、体制向市场经济体制的转变，企业会计师开始以自身的信用参与市场交易。然而，由于信用管理体系不完善、信用管理体系发展程度低等多方面原因，信用缺失问题日益突出。会计失信行为影响了经济主体的活动频率、沟通深度、投资金额和社会消费，进而影响了市场。经济运行正常。无论是企业还是个人，会计诚信被认为是经济生活环境中非常重要的一部分，其对我们经济生活的重要性不言而喻。首先，当今社会正处于建立市场经济体制的过程中。制度不完善、机制不完善，为会计诚信缺失带来经济利益提供了可能。其次，会计制度的制定和执行存在不完善之处。从制度制定上看，只有会计制度独立且具有广泛代表性，才能在实际运行中实现各利益集团的“均衡满足”。

6、我国的会计准则是由财政部会计司制定的，属于典型的政府机构，不能很好地反映企业的利益。从会计制度的执行情况来看，一是会计准则和会计制度的不完善以及执行的灵活性为虚假会计信息的运作提供了空间。二是我国会计师事务所的注册资本仅为30万元，对其经营行为仅承担有限责任。在利润与风险的博弈中，容易出现“客户采购会计原则”的现象，使得注册会计师选择放弃职业道德。第三，在促进地方经济发展与企业造假的博弈中，地方政府往往采取轻措施，纵容甚至鼓励企业造假。在这种情况下，财政、审计等政府监管是无用的。三是证监会陷入困境，无法很好地履行监管义务。一方面，要对上市公司进行监管，不希望虚假会计信息公开，导致工作失误；另一

7、方面，要贯彻落实中央的主要方针政策。因此，在维护广大中小股东利益和落实中央政策方面存在“片面”倾向。四是法制建设滞后，法人治理结构存在缺陷，严重制约了我国上市公司会计信息质量的进一步提高。我国上市公司多为国有企业改制而来。由于重组不彻底，上市公司未能建立起有效的控制机制，公司治理问题较为突出。会计诚信的理论概述2.1 会计诚信的内涵什么是会计诚信？简单地说，会计诚信表达了会计对社会的一项基本承诺，即客观、公正、公正地反映实体经济活动，忠实地为会计信息使用者服务。对于会计从业者来说，“诚”就是忠于自己所承担的会计愿景，热情勤奋地做好会计工作，精益求精，追求卓越。 “信”是指重视信用，树立会计信誉

8、，遵守独立、客观、公正的原则，不服从任何压力和不合理的要求，不提供虚假会计信息，不以个人名义谋取私利。地位，提高会计的公信力。因此，从整体上看，会计诚信的内涵包括良好的会计职业道德和会计职业道德、高超的会计技术和会计技能、完善的会计信息质量和优质的会计服务。2.2 会计诚信的意义会计诚信是会计的内在品质。什么是“会计”，孔子说，“应该做会计”。其中，“当”是指会计师必须按照财务制度的要求行事，收款时不得少收，不得超出规定标准多收； 说文解字中说：“数、会、数，随言随言”。也解释十”了“言”字和“直言不讳”，就是说实话。 十”，即真实的记录和真实的会计。因此，就会计史而言，其本质是对 HYPER

9、LINK %20%20%20%20:/%20%20%20% 经济行为的客观真实反映 HYPERLINK %20%20%20%20:/%20%20%20% ，保证提供的信息真实、数字准确、数据可靠。正如我国会计之父绪论先生所说：“建立信任是会计的基础，没有信用就没有会计。”2.3会计诚信建设的意义会计行业以职业道德 HYPERLINK %20%20%20%20:/%20%20%20% 教育为核心内容，培育“相信志向、信守自己、忠于生活、以信待人、不忘建立信任、要有诚意”的诚信精神，并努力做到诚实。 HYPERLINK %20%20%20%20:/%20%20%20% 培育面向 HYPERLINK

10、 %20%20%20%20:/%20%20%20% 现代化、面向世界、面向未来的行业诚信文化。同时，这也是践行“三个代表”重要思想的具体体现，是实施以德治国战略的重要保障。诚信是先进生产力发展方向之一，必须得到保障，是先进事故文化的重要组成部分。2.3.1维护市场经济秩序的客观要求。市场经济是信用经济，信用是一切经济活动的基本原则。没有信用，市场经济就无法维持。如果市场主体采取不诚信措施，会导致大量会计信息失真，不仅直接影响国家财政和税收收入，还会造成各项指标失真，最终导致国家经济政策偏离实际，影响国家和公众利益，加剧信用危机。 .因此，市场经济越发达，越诚实守信。为此，必须狠抓诚信建设，确保

11、社会主义市场经济和谐发展。2.3.2适应入世新形势的现实要求。会计信息是根据某些会计政策或会计准则编制的。世界贸易组织在其发展过程中形成了一套完整成熟的运行规则。加入世贸组织后，就意味着我们必须遵循国际通行的“游戏规则”。国际资本流动和国际交流的作用将更加突出，社会各界对会计信息真实性、客观性、透明性和公正性的要求将更加严格，对会计师的诚信要求将更高。可见，加强会计诚信建设是我们在国际交流与合作中实现共赢的重要基础条件。3会计行业诚信缺失的原因及分析现阶段 HYPERLINK %20%20%20%20:/%20%20%20% 我国证券市场仍处于发展阶段，以机构投资者为主体、定期财务分析为评价标

12、准的理性投资理念远未形成；真正愿意以“股东”身份出现的长线投资者并不多。 ，相比之下，有很多“股东”以赚取短期差价为目的，炒作盛行。客户的高度自由流动使他们只关心“今天”的利益，因为“明天”他们可能不再是客户。他们对会计诚信的表现漠不关心，有时甚至希望失去会计诚信，从而谋取个人利益。在股权分散、流动的情况下，唯一能够行使委托方权利的人是其代表机构股东大会。但由于我国上市公司的特殊股权结构，公司的实际最终控制权往往要么由法人股东和代表国有产权的管理机构共同控制，要么完全由管理机构控制。上市公司的。3.1 会计从业人员和会计执业机构缺乏独立性导致监管机制失灵3.1.1会计师缺乏独立地位。会计师是会

13、计信息的提供者，其工作成果直接影响会计信息的质量。因此，会计师应当以其特有的职业道德和职业审慎，勤勉施展本领，如实反映企业的财务状况和经营成果，做到客观、公正、诚实、自律、诚实、守信。从企业的管理关系来看，会计活动属于企业的管理活动，会计师属于企业的管理人员，必须接受企业管理机关的直接领导；从会计信息的传递过程来看，对外提供信息是会计师代表管理层向客户报告业绩的一种公司行为。3.1.2注册会计师与事务所缺乏独立地位。股份制的出现使所有权和经营权分离。因此，需要一个独立的中介机构，从超然的角度对企业的经营活动进行监督。会计师事务所就是这样的中介机构。在会计信息对外披露过程中，审计的作用至关重要，

14、客户对会计信息的判断和使用很大程度上取决于注册会计师的意见。影响注册会计师独立性的主要原因如下：一是现行会计师事务所聘用制度存在缺陷。二是注册会计师行业存在恶性竞争。第三，审计服务与会计服务并驾齐驱。事实上，当同一家事务所同时为上市公司提供咨询和审计服务时，与其说是事务所在审计上市公司，不如说是事务所在审计自己。3.1.3公司法人治理结构不完善。目前，我国公司的法人治理结构还不完善，不能真实反映现代产权制度的特点和要求，不能满足完善部门管控功能、优化部门管控环境的需要。 .首先，股东大会的质量不高，甚至流于形式。现实中，很多重要事项应该由股东大会行使，而由董事会行使。股东提出议案的权利受到限制

15、，股东表决权也不一致。此外，信息披露的不充分和及时性也直接影响到投资者和相关利益相关者的相关决策。二是董事职责淡化，董事会缺乏独立性。尽管相关法律法规对董事的权利、义务和相应的民事、刑事责任作出了明确规定，但公司董事的责任意识仍然相当薄弱。三是监事会职能薄弱，缺乏权威。我国上市公司监事会缺乏权威和疏忽的情况相当严重。监事会工作条件欠佳，监督工作开展困难，监事会的监督意见不被重视。最后，董事长兼任总经理的现象相当普遍，这种决策风险控制非常令人担忧。3.1.4信息不对称。在这里，不对称信息是指一些参与者拥有而其他人没有的信息。信息的不对称导致逆向选择和道德风险问题。信息不对称是导致会计诚信缺失的前

16、提。企业管理当局为了自身利益，以牺牲投资者利益为代价，对会计报表进行粉饰，以换取自身利益。3.1.5利润驱动。会计舞弊频发的主要原因是舞弊背后隐藏着巨大的经济利益。追求利益最大化是市场经济发展的基本目标。在“利润最大化”的经营目标驱使下，一些企业通过虚报账目、粉饰会计报表等方式向外界提供虚假会计信息，利益无视。会计欺诈的受益者很多。企业通过欺诈，可以欺骗投资者、债权人和管理部门的信任，获取贷款、投资或减税等经济利益；企业的高级管理人员和会计人员可以获得丰厚的机会；管理部门及相关人员和会计师可以获得更高的职位或政治荣誉；中介也获得了更多的好处。正是这些错综复杂的关系导致了虚假会计信息的产生。3.

17、1.6违规成本太低，处罚力度较弱。对制造会计造假的公司或中介机构的处罚显然不够。守信没有得到有效保护，失信没有受到严厉制裁，一些企业或中介机构提供虚假信息已成为公开的游戏规则。虚假人员也成为了一些企业争相招人的“人才”。由于产权关系不明确，处罚对象不明确，违法所得收益远大于付出的成本，上市公司敢于冒险，欺骗投资者。此外，会计制度不完善、注册会计师缺乏独立性也是会计诚信缺失的重要原因。3.2 会计本身的特点和局限性为会计操纵提供了空间3.2.1会计原则为操纵虚假会计信息提供了空间。现代财务会计以权责发生制为基础，产生了大量的应计项目、应计项目和预付项目。会计信息提供者可以通过操纵应计项目的确认时

18、间来制造虚假业绩，例如提前确认。收入和推迟确认费用；保守主义原则在会计实务中的运用是基于会计师的职业判断，存在很强的主观随意性。会计信息制造商很容易高估费用和损失，低估费用。收入和利润被用来操纵利润；此外，实质性原则和实质重于形式的原则为制造虚假会计信息提供了想象空间。3.2.2提供会计信息。会计政策为企业提供了越来越广泛的选择范围，会计信息提供者总是在规定的范围内选择有利于自身业绩或其他会计目的的会计政策。例如，美国安然使用“特殊目的实体”（SPE）满足条件不能纳入合并财务报表的会计政策，并排除了本应纳入合并财务报表的三个SPE财务报表。在此期间，它夸大了利润4.99亿美元，低估了数亿美元的

19、负债，并向投资者提供了虚假的会计信息。3.2.3会计准则的滞后为会计操纵提供了机会。随着经济的快速发展，新的经济事件不断涌现，比如 HYPERLINK %20%20%20%20:/%20%20%20% 近年来“衍生金融工具”的不断涌现，使原有的会计制度和会计准则已经不能适应新经济的发展需要。情况，新的会计政策不能及时制定和颁布。尤其是我国会计准则尚未涉及金融衍生品，这使得上市公司很容易利用会计准则的空白选择有利于自身利益的会计政策。4 当前会计行业缺乏诚信的表现和影响4.1 会计行业缺乏诚信4.1.1商业会计缺乏诚信商业会计是一种企业间直接授信方式，不仅有利于卖方扩大销售规模，也有利于缓解买方

20、资金不足的矛盾。然而，在中国，商业会计之间的关系已经恶化。在我国，企业间债权债务关系复杂，债权债务总额异常增长。据有关资料记载：1989年末全国企业间三角债约1240亿元，1991年末为2000亿元，1994年末升至7000亿元。估计这个数字现在已经超过了万亿元大关。企业之间相互拖欠，严重影响了企业生产经营的正常进行，扰乱了市场经济的正常秩序。商业会计的角色应该作为中介出现。商业是经济的支柱之一，商业会计的诚信也是整个社会经济是否真实可信的命脉。4.1.2 缺乏企业会计诚信企业会计是社会信用的重要组成部分，不是一种独立的信用形式。它涉及银行信贷、商业信贷和个人信贷。具体而言，企业会计涉及企业与

21、企业之间、企业与银行之间、企业与政府之间、企业与消费者与员工之间的信用行为。当前，我国社会主义市场经济处于发展阶段，企业会计制度尚未建立。其会计信用薄弱，信用观念扭曲。总体而言，全社会的企业会计存在严重问题。一般认为，企业会计信用缺失主要表现在民营和个体企业。事实上，国有企业的会计诚信也存在严重贬值。这就是恶意逃债的现象。具体表现为：部分企业故意拖欠客户货款、银行货款、假破产、真逃债等，监管人员指使企业会计走捷径谋利，用账目掩盖事实。的恶意占有。其次，最严重的是，许多公司利用会计师的诚信缺失。为避免企业偷税漏税，据统计，我国企业用于偷税漏税的缴税金额是正常金额的10至15倍。可见，企业会计的诚

22、信确实让企业受益，却让国家税收吃紧。由谁来承担由此引发的国家财政问题？国家为企业买单，却容易拖累整个国家的经济建设。我国现在正处于正规经济建设和发展的重要时期，不能因为个别企业和企业部的会计失职造成国家税收经济的损失。4.2 缺乏会计诚信的影响4.2.1扰乱市场经济秩序市场经济是信用经济。没有信用，市场经济就无法维持。会计信息的质量直接影响社会资源的配置效率。只有会计提供的数据真实可靠，才能保证决策、执行、统计、决算等部门的正常运转。如果大量的会计数据被扭曲，最终会导致国家经济政策偏离实际，严重影响我国经济秩序，阻碍市场经济的发展。4.2.2导致税收利润和国有资产大量流失企业歪曲会计信息的动机

23、是多种多样的，但其结果始终是原本属于国家或集体或企业的财产被小集体或企业所有。例如，一些企业在会计报表中虚报支出、多列费用、少列收入，以避税；而一些经营者在转变经营机制的过程中，出现了虚报、压价的行为。国有资产估值的做法，导致国有资产大量流失。4.2.3损害公司自身利益会计诚信的缺失将全面削弱企业的基础 HYPERLINK %20%20%20%20:/%20%20%20%20 t _blank 管理工作，使企业失去生存和发展的基础。诚信缺失也削弱了企业的竞争力，损害了企业的长远利益。诚信观念的缺失，大大增加了企业的生产经营成本，尤其是企业的交易成本，降低了企业的经济效益，制约了企业的发展。信用

24、度下降使银行“惜贷”，企业发展所需资金得不到保障。可见，一个企业如果不遵守诚信规则，必然会付出惨重的代价。4.2.4危险与社会信用体系一旦会计行业的诚信出现危机，其影响将不仅仅局限于会计行业，而是会波及整个社会，甚至危及一个国家的信用体系。一国信用体系的崩溃，不仅会造成经济损失，还会对整个社会体系产生深远影响。在社会领域，也会形成普遍的虚伪，这会降低整个社会的道德。此外，缺乏会计诚信还会损害投资者和债权人的利益，损害会计师自身，损害我国的国际形象，损害我国经济与世界经济的接轨，使我国企业和产品失去竞争力.影响我国政府、企业和公民的国际形象。5会计诚信体系建设对策5.1 加强社会监督和自主监督5

25、.1.1加强社会文明监督建立会计诚信评价体系，并通过该体系进行有效监督。会计诚信评价体系是评级机构开展信用评价工作的主要依据，也是衡量诚信评价结果是否真实、准确的重要措施。没有完整的诚信评价体系，就无法保证评价结果的客观公正。会计诚信评价体系建设应遵循以下三个原则：一是客观性原则。评价指标体系应能客观、真实地反映被评价主体的会计诚信。在指标设计中，要考虑理论的完备性、科学性和正确性，使指标概念清晰，权重系数确定合理，数据的选取、计算和综合以科学的理论为依据，可对被评价单位进行综合评价。 、系统、客观的评价，同时避免指标的重复和简单罗列。二是综合性、系统性原则。反映企业会计诚信状况的指标体系是一

26、系列数值，可以从不同角度描述和说明企业诚信状况。因此，应从多个角度进行选择，以充分体现评价对象。在指标设计中，要考虑系统性原则，合理构建水平指标，力求评价体系清晰可行。三是可操作性原则。评价指标应具有一般统计意义，使评价结果能够实现企业之间的横向比较和同一企业不同时期的纵向比较。同时，指标的概念要清晰，数据要易于收集，评价方法要易于操作。5.1.2加大宣传教育在依法治国的同时，加强以德治国。通过宣传教育净化社会工作环境，对于诚信社会和诚信经济尤为重要。让全社会人民认识到会计诚信的重要性，在主要媒体上为缺乏会计诚信的单位和个人披露其失信行为，强化光荣诚实、可耻失信的观念。营造人人骂“不老实人”、

27、公开表扬老实单位和个人，给予一定精神和物质奖励的社会氛围，让老实人受到尊重。 “君子爱钱，做对了。”要从积极的角度教育会计从业人员，树立正确的人生观和职业观，在全社会形成廉洁奉公的良好氛围和环境。在新闻媒体上举报、揭露会计诚信缺失的单位和个人，作为警示和教育。5.1.3加强从业者自身以满足法律和道德标准（一）对会计诚信缺失的治理，要坚持法治与道德并重，开展综合治理。一方面，要建立健全财务会计监督管理制度，完善部门财务管理办法，依法惩处会计诚信缺失，追究部门工作人员责任。单位，将涉案罪犯移送司法机关处理；人员和管理人员除强调法律约束外，还应加强思想职业道德教育，树立正确的世界观、人生观、价值观，

28、提高自身素养，弘扬诚信，形成良好的会计职业氛围，营造良好的会计职业氛围。良好的会计经济秩序（二）完善会计制度。会计诚信缺失与国家法律法规和单位的管理制度和管理机制密不可分。在清理整顿会计工作秩序的过程中，要贯彻落实相关法律法规，认真落实单位部门各项制度，建立健全单位领导、会计主管离任审计等；相关法律制度和法规，切实贯彻法律法规。（三）加大处罚力度。会计工作贯穿于企业经营的全过程，缺乏会计诚信必然会涉及到公司的一系列会计工作和众多部门和人员。目前，一些企业的法律法规和部门规章还不完善，相关责任人的界定还比较模糊，对会计造假和会计信息失真的打击明显不足。与造假者获得的巨额利润相比，悬在头顶的法则之

29、剑看起来并没有那么可怕。为此，我们呼吁有关部门加大对造假者的惩处力度，使造假成本远大于造假预期收益，建立会计主体、单位领导、从业人员信用档案，供重点单位评估业务。条件。 、从业状况、守法状况等进行严格登记，信守承诺者予以鼓励，失信者予以惩处。对揭发失信行为造成严重后果的，不仅要追究经济责任，还要追究法律责任。5.2 完善公司治理结构5.2.1股东到位。将所有者置于公司治理结构中，真正使所有者能够有效地对公司行使最终控制权。为此，要加快国有资产管理体制改革，建立独立的国有股权行使机构。同时，要逐步降低上市公司在竞争领域的国有股比例，解决一股独大的问题。5.2.2强化董事会职能。为防止大股东委派的

30、董事长在履行职责时无视甚至侵犯中小股东利益，应引入一定比例的独立董事，以及管理公司、咨询公司、投资银行、保险公司，也可以内容基金公司对上市公司进行定期聘任。全职董事或兼职董事。减少董事和高级管理人员交叉任职，上市公司董事长和总经理分开。5.2.3落实监事会的监督权。目前，公司设立的监事会往往只承担对经营者的监督职责，而缺乏监督权，无法真正落实监督。5.3 强化 HYPERLINK %20%20%20%20:/%20%20%20% 会计监督机制部门监督机制是会计监督的基础，是保证会计信息真实性和完整性的重要措施。社会监督和政府监督要督促 HYPERLINK %20%20%20%20:/%20%20%20% 企业部监督到位。5.4 完善会计制度会计行为的严重性是由会计法规保障的。新会计法明确，单位负责人应当对会计行为承担主要责任。当然，在刑法、公司法、民法等相关 HYPERLINK %20%20%20%20:/%20%20%20% 法律中也应有明确规定。同时，要进一