财务预算和财务分析细化

1、哎财务预算和财务拜分析拌方法：阿财务控制和业绩隘考核霸责任中心和及其搬业绩考核内部转移价格百财务控制以现金安流为目的责任中心指标：财务分析因素法：材料差异矮采购价格差异 皑(PPV) =唉 捌办背(Pa - P背b) x Ua岸材料耗用差异 百(MV) =搬昂叭(Ua - U蔼b) x Pb鞍单位材料成本差哎异 (UCV)八 =胺懊颁PaUa 叭啊 PbUb奥摆跋昂PPV + M案V懊总材料成本差异芭(TCV) =稗拌版UCV x V爱a案产量差异 (V唉V) =败摆巴(Va - V摆b) x Pb啊Ub爸材料成本差异总跋额 =鞍拌伴VV + 唉TCV 生产成本差异跋分摊率差异 (盎RV) =

2、疤败坝(Ra - R叭b) x Aa爸效率差异 (E柏V) =吧碍癌(Aa - A八b) x Rb败制造费用分摊差熬异熬制造费用差异 颁(OV) =摆氨按 (ORa -瓣 ORb) x坝 Aa癌产能利用差异 胺(艾不计入单位产品芭成本邦)敖=皑拜 澳(Aa - A八b) x Or柏b斑(俺不计入单位产品拌成本摆)昂渠道和客户销售傲费用差异市场费用差异鞍一般销售费用差拔异采购部门差异盎辅助管理部门的瓣管理费用差异财务费用差异板细化氨财务预算中的财颁务分析销售预测分析艾产品罢销售单价昂分析，翱产品哎成本分析安销售单价 HYPERLINK 啊麦肯锡中国霸石化公司-疤营销培训卓越的安定价策略20俺4页

3、.ppt斑 肮麦肯锡中国石皑化公司-营斑销培训卓越的定肮价策略204佰页.ppt捌 白定价的艺术罢定价策略颁6.1 X光透挨视伴6.2 顾客特笆征坝6.3 事实胜伴于雄辩门槛笆6.4 时间般6.5 数量折笆扣芭6.6 分销办6.7 混合捆靶绑癌8.2 分时段柏享有所有权懊8.3 捆绑靶8.4 租赁背8.5 预付费坝8.6 出租靶8.7 两部分扒定价法昂8.8 门槛昂8.9 支付计挨划百8.10 定制百定价拔8.11 “随昂便吃”定价法搬产品成本 HYPERLINK 半普华永道哎佰四川天歌科技集耙团成本管理流程搬咨询报告%5b班1%5d.pp伴t癌 岸普华永道邦般四川天歌科技集爸团成本管理流程翱

4、咨询报告1绊.ppt盎 制造企业成本八管理瓣成本报告和责任暗；盎-啊对于产品生产过敖程和产品品种的八对应关系可以看巴出，从肮成本核算的角度翱，我们的产品可奥以根据成型工艺艾的不同，分两大哀产品系列颁。以下的不同种办类的产品在绊生产过程耙上的差异主要在笆于印刷和包装工昂序。在同一产品安系列中，发生的爱间接的生产成本吧，包括制造费用哀可以统一归集后摆按一定比例分摊拜。芭从各生产过程成熬本的发生来看，瓣成型车间发生了吧主要的成本和费凹用，应刷和包装隘成本较少，而人白工占的比例相对八大一些。但无论佰如何，对于天歌柏光盘这样靠需以叭成本优势作为竞按争主要砝码的企斑业，该三个车间把仍然要作为独立肮的成本中

5、心。敖在生产过程中还氨有一些辅助的车爸间百/成本唉，其费用需要在艾基本的生产车间肮和其他部门之间凹进行分摊，如设昂备维修。分摊的敖比例可以是提供碍维修服务的次数斑或人工数，工场搬面积等。翱成本对象的范围佰和核算方法奥-奥；伴对产品/客户/扮渠道进行核算成岸本。稗- 岸在成型车间就两哀大产品系列进行稗成本归集：普片耙？和异型片；摆印刷车间仅品牌瓣片一个系列；包百装车间分散片和捌盒片两个系列。伴- 挨在同一产品系列氨中，采用单一的巴人工和设备折旧叭分摊率成本中心的范围啊-邦；白在生产部，建立啊成型车间、印刷熬车间、包装车间拜和设备维护车间扒四个成本中心；叭-扳 笆在营销部按客户摆/渠道建立成本芭中

6、心。皑-背- 办设备维护属于辅吧助部门，其成本跋按需要（由管理澳层视重要性而定拌）在接受设备维肮护服务的其他部班门之间按服务的翱量来分摊埃主要成本组成（暗成本主文件八，材料，辅助生摆产，折旧率，设懊备利用率板）及其核算方法啊-傲 懊综合上述对于产俺品生产过程和产扮品盈利能力差异扮来源的分析，建把议产品成本核算按中的主要内容包懊括材料、人工、碍制造费用等生产捌环节的各项成本碍、采购的成本、巴以及渠道和客户熬成本。盎-凹 熬以上这些成本的碍组成需要根据一皑定的驱动因素分绊摊到成本核算对百象中去，产品主碍文件正是定义和胺汇总这些成本驱半动因素的文件。拌对于可以直接归袄集到产品的材料瓣成本，汇总列示皑

7、在材料清单（B柏OM）中；而生邦产工艺则定义了哎各关键成本驱动板因素（机器时间办，人工工时等）胺，用来计算分摊袄的直接和间接生矮产成本。下页显拌示了产品主文件袄对于成本组成核背算的作用爱- 吧 叭由于公司的产能哀在公司营运的前邦期可能有较大的矮波动，我们建议跋公司采用剩余产笆能法分摊固定制芭造费用。按公司皑预算的产量计算邦固定的分摊率，八将实际产量对应唉的部分计入产品敖成本，由于未充巴分利用产能（未啊达到生产计划）白而未分摊的制造疤费用，直接计入半销售成本靶-办 百大部分机器设备颁的折旧都集中在叭生产部门（未考唉虑物控部可能有拜的搬运设备）；班-疤-埃燃料动力、厂房扳折旧、土地摊销伴乃根据某一

8、厂房懊布局设计方案中百各部门的面积分唉摊计算得出；阿-白期间费用包括销傲售费用（全部未懊营销部负责）、案财务费用（归由半辅助管理部门负疤责）以及管理费坝用（根据把“扒定岗定员板”岸各管理部门人数佰分摊，不完全准芭确）；跋-鞍对筹建期间费用霸，由于非经营期靶可以控制，而且扮数字并不重要，佰在此未考虑。吧-矮生产环节是产品疤的增值的主要环埃节，其无疑成为坝成本管理的首要班对象，在生产环按节，对于可变成爸本，其控制重点斑在于邦“懊用量暗”唉，对于固定成本皑，其控制点为凹“胺产量绊”哎或绊“柏利用率懊”岸。胺-盎从图上看出，物笆控部发生的成本班在产品成本中占案的比重最小，然埃而物控部是生产阿环节原材料

9、的内笆部供应者，所有绊的原材料的采购扳成本和费用几乎隘都由控制者；加肮之原材料的比重疤占产品总成本的邦大部分，所以物哎控部是对拌“八价格胺”疤负主要责任的部巴门；熬-俺虽然我们在分析哎产品成本时同时吧包含了期间费用白，但是其中的大艾部分是无法直接版同产品挂钩，即败使是变动销售费澳用也是如此（更坝多地由渠道和客耙户的因素驱动）办，因此，对于期哀间费用，考虑的叭是在一定的范围凹内（成本中心内拌）控制懊“啊总量埃”版 澳（金额氨综上所述，我们霸建议对价值链的暗各个大环节（部阿门）设定成本目靶标，并据此来进唉行与业绩评估相败挂钩的差异分析疤和指标评估毛利分析材料差异爸采购价格差异 唉(PPV) =般

10、安叭扳(Pa - P吧b) x Ua捌材料耗用差异 柏(MV) =啊癌胺(Ua - U吧b) x Pb扮单位材料成本差艾异 (UCV)拜 =吧鞍巴PaUa 敖芭 PbUb伴癌捌案PPV + M靶V坝总材料成本差异傲(TCV) =袄办蔼UCV x V拌a靶产量差异 (V奥V) =蔼矮拔(Va - V案b) x Pb白Ub挨材料成本差异总袄额 =傲耙鞍VV + TC白V 生产成本差异傲分摊率差异 (吧RV) =袄哀扮(Ra - R笆b) x Aa八效率差异 (E伴V) =肮吧扒(Aa - A叭b) x Rb癌制造费用分摊差埃异熬制造费用差异 白(OV) =版疤巴 (ORa -碍 ORb) x伴 A

11、a隘产能利用差异 暗(半不计入单位产品哀成本伴)拜=澳俺 扮(Aa - 隘Ab) x O阿rb设备存在时间奥工人可以用来操扮作机器的时间埃设备可被工人操跋作的时间澳设备真正使用时百间设备真正生产搬时间伴合格产品生产总邦时间隘生产合格产品需艾用的最少时间原材料采购分析肮作为产品成本的哀大头，材料的采跋购成本理应成为罢成本管理的重点邦；爸材料的采购成本百的差异应与生产笆过程中的耗用差唉异、产量差异严耙格区分，分别由八相关的责任中心爸负责；百材料的采购成本叭应包括：采购价格运费关税稗考虑到公司的进扮出口模式的特殊癌性，由于在生产般发料时，保税的凹材料和已报关的扮材料不能区分，笆关税可能不能直靶接计入

12、材料成本霸。如果实践情况摆如此，则材料成挨本将不包括关税拔，傲拔而应该先将其总坝额计入存货，根哎据内外销的销售爱比例直接分摊至鞍销售成本。 疤缺货成本 HYPERLINK 俺终端为什么缺芭货%5b1%5敖d.txt坝 俺终端为什么缺货鞍1.txt扳 零售企业库存安管理费用分析袄天歌光盘的各个疤产品系列在不同耙的渠道和客户都昂有较广的分布，哀因此渠道和客户败的性质是导致产爱品附加值差异、罢同时也是决定利隘润差异的不可忽肮视的因素。扒因此，我们的建瓣议是在销售费用半和直接销售人员瓣工资的核算上，把同时以渠道和客摆户为成本中心以盎支持全方位的盈凹利能力分析斑书目：斑（百度文库）哎成本模板： HYPE

13、RLINK 板普华永道暗板四川天歌科技集凹团成本管理流程隘咨询报告%5b白1%5d.pp笆t办 笆普华永道罢澳四川天歌科技集瓣团成本管理流程耙咨询报告1绊.ppt稗 制造企业成本隘管理 懊2009 来料般加工企业预算和捌分析模板 百200案9百年1-X月份财拔务分析澳表格数据填报要爸求：原矿品位按版统计口径填报；柏产量、周转次数案和比率指标保留暗两位小数，其中安，比率指标填百扒分比之前的数据懊，不能带%；其疤他指标填整数。按分析要求：分两埃步分析：即分别安与上年同期和预笆算进度对比分析敖，缺一不可。预算执行进度单位：万元巴项目捌年度预算颁实际完成昂完成率(%)把损靶益拔类盎利润总额按营罢业背收

14、入笆期间费用合计搬其中：管理费用胺其中：业务招待半费安销售罢费用按财务费用巴生败产挨类班工业总产值邦工业增加值澳主产品产量阿:傲其中：产品捌1艾 碍产品柏2八开拓量（米）柏掘进量（米）蔼原矿处理量（吨案）柏原矿品位（%）伴冶炼回收率（敖%哀）矮选矿回收率（熬%挨）安风翱险鞍类哎资产负债率（巴%爱）扳流动资产周转次扮数凹应收扒账佰款周转氨次数叭应收账款回收拜率（癌%瓣）般现版金艾流鞍量板货币资金合计隘其中：银行存款蔼银行借款般总额柏利润净现金率（俺%八）俺人工案实发鞍工资总额罢说明：本步骤仅斑上报预算执行情傲况，不作具体分肮析。柏指标解释与说明阿：暗1、利润总额、澳营业收入、期间办费用、叭完全单

15、位成本、哀工业总产值、工暗业增加值、主产扒品产量、资产负捌债率、选矿回收氨率、冶炼回收率凹、利润净现金率坝、工资总额是芭企业经营者业绩版合同中的考核唉指标，分别按企凹业经营者业绩合板同和公司下达的背预算批复填写预爱算数；摆2、生产指标除吧企业经营者业绩扮合同考核指标外叭，其他指标必须搬按照生产安环部扳审定的生产计划罢填写预算数；板3、流动资产周耙转次数、应收澳账翱款周转啊次数胺、应挨账稗帐款回阿收八率为非企业经营俺者业绩考核指标埃，以上年末实际坝数作为预算数；奥4、有关指标的隘计算公式如下：挨（1）流动资产扮周转次数=（营俺业收入/盎平均流动资产）按按12/月份数凹平均流动资产=佰（年初流动资

16、产半合计+期末流动绊资产合计）/2懊（2）应收把账凹款周转皑次数罢=营业收入净额版/平均应收鞍账啊款余额八绊12/月份数柏平均应收按账鞍款余额=（年初奥应收懊账昂款余额+期末应皑收安账般款余额）/2埃（3）应收拔账败款回暗收胺率=（应收凹账百款矮年皑初余额+挨本期按累计挨应收账款发生额鞍-应收扒账哀款期末余额）/爸（白应收耙账霸款爱年拔初余额+拔本期按累计哀应收账款发生额拔）盎哎100%按（4）利润净现摆金率=经营活动颁产生的现金净流芭量/营业利润调班整额啊艾100%拜 利澳润净现金率指标袄必须按阿平滑白公式计算。营业情况分析利 润 表单位：万元肮项目氨预算进度鞍上年同期耙本期累计搬升降额奥升

17、降比率（%）斑比上年颁比预算版比上年奥比预算笆一、营业收入版减：营业成本办营业税金及附加挨销售袄费用熬 敖管理费用半 啊财务费用跋其中：利息支出挨 资产减吧值损失隘加：公允价值变拌动收益挨 投资收暗益八二、营业利润唉加：营业外收入耙减：营业外支出霸三凹、盎利润总额坝减：所得税费用胺四奥、拌净利润颁 分析要求：爱各企业要根据营奥业情况,围绕预疤算和上年同期，罢就营业收入和利盎润总额进行比较昂分析，当指标偏哎离率超过10%百以上时，需找出背并说明上升和下蔼降的原因及影响癌金额（只要求分翱析和说明关键影隘响因素），未达岸到预算进度的要扮提出相关建议和摆改进措施。败在分析利润变化拜原因时，如期间瓣费用

18、对利润影响摆较大，只需在后懊面的期间费用分叭析时进行具体原肮因分析，此处不把必展开分析。般预算进度数=年办度预算般碍月份数/12氨升降搬比率%=（实际捌数-预算数或上胺年同期数）/预斑算数或上年同期霸数隘班100-100败特别说明哀：把由于2009年摆增值税率变化对按矿山企业产生重案大影响，矿山企搬业在进行同比分背析时，必须分析昂税收政策变化对疤营业收入和利润拌总额的影响。暗生产技术指标完靶成情况分析办生产技术指标完邦成情况表艾项目案预算进度胺上年同期盎本期累计柏增减比率（%）邦比上年背比预算爸主产品产量（吨摆）懊其中：俺背产品爱唉产品板掘进量（米）白开拓量（吨）靶原矿处理量（吨案）岸万吨原矿

19、掘进量斑（米/万吨）啊选矿回收率（%案）稗冶炼回收率（%熬）袄 耙分析要求：百各企业要按照生瓣产安环部审定和伴下达的生产计划班，围绕预算项目皑进行详细分析，巴找出完成和未完跋成的原因，以及盎由此对财务结果扮造成的影响；钨唉矿山企业钨精矿皑产量必须列明机蔼选产量、洗拣产哀量和收购量。耙主要产品成本、癌费用情况分析稗主要案产品成本分析叭1、成本分析报班表暗（颁1凹）背按产品种类俺主要懊产品生产成本分爱析表版产品名称百产量 （吨）唉单位成本疤（安元）挨总成本俺（板万元）拜成本升降额（万邦元）氨本年预算唉上年实际平均摆本年累计平均靶按本年预算计算版按上年实际计算八本年累计实际挨与本年预算比隘与上年实际

20、比吧*岸1班2皑3背4罢5=1芭芭2蔼6=1埃凹3矮7=1背艾4瓣8=7-5叭9=7-6芭背拜澳霸班败隘芭肮办斑绊柏百暗俺合计蔼*叭*皑*绊*百 稗拜哀傲吧蔼主要产品范围邦分别安指：钨矿山企业皑-自产钨精八矿和洗捡钨精矿敖，414矿-扮-钽铌精矿，钨隘合金公司安-钨铁合金背，钨制品公司-肮-仲钨酸铵，版稀土和钽铌加工瓣企业由于产品品袄种繁多,可固定隘选择3爸巴5个重要产品进安行比较分析搬（如果产品结构拔发生重大变化，凹则相应进行适当哀调整）哀。芭此处不作具体分爱析，而是在填完扒所有成本分析表肮后再进行分析。搬（按2稗）哀按产品成本项目扒主要凹产品生产成本分扮析表百（1）癌产品名称： 盎 芭产品

21、产量（吨）啊：鞍成本项目拜单位成本扳（伴元）安单位成本艾升降哀额（元）靶总拜成本扮升降矮额（万元）笆本年预算柏上年实际平均笆本年累计平均坝比本年 耙预算叭比上年 白实际平均白比本年 爸预算昂比上年 霸实际板直接材料伴其中:原料坝 辅版料扳 燃料动力笆直接人工白制造费用胺其他背合计伴主要摆产品生产成本分哎析表叭（2）叭产品名称： 扮 熬产品产量（吨）安：敖成本项目疤单位成本胺（按元）耙单位成本增减额暗（元）版成本增减额（万八元）霸本年预算佰上年实际平均巴本年累计平均扒比本年 扳预算跋比上年 耙实际平均拔比本年 班预算矮比上年 凹实际埃直接材料岸其中:原料百 辅傲料颁 燃料动力版直接人工哎制造费用

22、伴其他扮合计碍本表可复制,用稗于分析多种产品叭。扮（3）自产钨精办矿完全单位成本阿自产钨精矿完全盎单位坝成本分析表绊金额单位：万元皑、元澳成本项目肮本年预算白上年实际平均澳本年累计平均拜单位成本增减额把（元）胺成本增减额（万按元）绊比本年 傲预算啊比上年 敖实际平均把比本年 艾预算半比上年 阿实际皑主营业务收入叭胺其中:胺 翱钨精矿按钨精矿销售产值扳比暗钨精矿疤总隘产量笆其中:办 摆自产量奥自产量所占比例罢期间费用合计百自产负担期间费氨用懊自产单位期间费坝用盎自产单位成本哎完全单位成本跋钨精矿半销售产值比扮=钨精矿销售扒收入/主营业务败收入合计霸皑100%挨。暗自产钨精矿应负巴担期间费用=钨百

23、精矿销售产值比氨吧期间费用合计绊邦自产钨精矿占总安产量比率。埃（4）埃按作业项目瓣矿山拌主要唉作业成本变动情叭况表癌作业名称安计量单位百作业量翱单位成本（肮元翱）背比预算成本升降把额(万元)霸实际比上年同期版成本升降额(万蔼元)翱预算 进度拜本期 累计爸增减 （翱+/-拜）耙预算把上年 同期把本期 累计敖比预算增减拌（吧+/-唉）邦比上年增减败（胺+/-挨）碍作业量 变动案影响总成本叭单位成本变动案影响总成本隘*爸扮1邦2绊3=拌2罢-胺1澳4坝5隘6奥7=6-4罢8拜=巴6哀-熬5埃9哀=3笆胺4板10氨=八1岸扳7肮11袄=巴1皑爸8般一、采矿作业搬吨翱其中：原料捌百燃料动力版稗职工薪酬癌

24、啊其他摆坝二、掘进作业碍米懊其中：原料昂捌燃料动力邦办职工薪酬摆邦其他昂啊三、运矿作业耙吨安其中：原料芭凹燃料动力傲凹职工薪酬稗奥其他背班四、选矿作业傲吨哎其中：原料昂凹燃料动力靶背职工薪酬把颁其他版笆合隘 扮计敖胺作业量预算进度把数=钨精矿或钽肮铌精矿实际产量办/预算产量爸跋预算作业量。（5）制造费用唉制造费用变动情瓣况表单位：万元翱项目罢预算 进度扳上年 同期摆本期 累安计版与预算比百与上年同期比拔成本 熬增减额唉增减率%氨成本 案增减额靶增减率%伴*蔼1案2笆3背4=3-1 爸5=4/1 啊6=3-2瓣7=6/2俺应付职工薪酬癌其中：工资绊 社癌会保险版折旧费背修理费凹办公费版差旅费癌水

25、电费懊机物料消耗扳劳动保护费皑维简费板运输费哀资源税爸其他拔合计挨2、翱成本盎执行情况疤分析分析要求：懊各企业要通过与艾预算和上年同期霸成本比较，对主霸要产品单位成本岸和总成本上升、爱下降的原因进行班具体分析。当单绊位成本升降率超吧过10%时，必癌须计算和说明各唉具体因素对主产埃品单位成本和总吧成本影响的相对案数和绝对数，并靶提出有关降低成耙本的建议和改进袄措施。具体分析懊时，可从技术指巴标（如原矿品位背、选矿回收率、八冶炼回收率）和拌财务指标两方面碍进行，有不可比坝因素的（如一次邦性费用），必须扳单独说明，并分拔析剔除以后的对佰比结果。具体分芭析俺要求奥如下：邦（1）矿山企业凹主要分析主要产

26、搬品单位成本的变按化原因，以及对芭总成本的影响，案其中：钨矿山企扮业不仅要分析钨爱精矿单位制造成败本的变化原因，绊还要分析完全单艾位成本的变化原爸因；宜春钽铌矿稗既要分析钽铌精岸矿又要分析锂云皑母和长石粉单位罢制造成本的变化芭原因，还必须分案析原矿综合处理班单位成本的变化昂原因，并注意与案钽铌精矿、锂云爱母和长石粉单位蔼制造成本变化之耙间的衔接。般（2）肮钨、钽铌、稀土扳加工企业主要分哀析单位加工成本艾增减变化的原因翱及对总成本影响板金额。拌已下达单位加工捌成本预算的企业啊，以预算批复数邦作为预算分析基昂础，其他疤加工傲企业以2008半年平均扒单位摆加工成本作为预昂算分析基础。稗（3）搬如果隘

27、成本核算口径变白化敖，在进行成本分拜析时必须单独进皑行说明，并调整奥同口径后进行分扳析，如钨矿山附扳产品扣价作了调扳整，势必影响2昂009年钨精矿斑成本，影响金额半必须予以说明般。挨（4）敖主产品成本分析肮格式：跋应结合产品成本邦项目按以下方式鞍进行分析： 与预算比：埃敖产品单位成本超皑预算按氨元，总成本超支稗案万元，主要原因拜分析蔼如下：背（一）癌直接罢材料拌单位啊成本超预算隘傲元，绊影响总成本傲碍万元，芭其中搬：跋 耙 八1、叭原料单位爱成本超预算摆斑元，半影响总成本吧扒万元，爱主要是鞍由于皑皑原因案肮（要求从消耗量把和价格方面进行疤原因分析）澳。熬2、般辅助稗材料八单位成本扮超预算办唉元

28、哎，佰罢3、哎燃料和动力按单位成本霸超预算白邦元，啊半（二）昂单位板人工成本超预算爱啊元，艾影响总成本伴芭万元，主要是由爸于安敖（三）哀单位岸制造费用超预算芭爸元，俺影响总成本俺把万元，主要因素氨有：笆1、稗百超预算跋翱万元，是由于瓣板2、斑鞍超预算隘摆万元，按办（哎四摆）其他因素影响柏分析拔钨矿山企业自产奥（机选）、洗拣吧和收购钨精矿应盎作为不同产品，矮分别进行成本分靶析。碍分析时不要求面昂面俱到，只需将半主要因素分析清耙楚就可以了，尽氨量做到简单明了版，分析到位（佰各具体因素影响懊成本额合计达到百分析总额的90唉%以上扳）。与上年同期比蔼分析格式与上相版同坝（二）三项费用胺分析翱三项费用白

29、变动情况办表单位：万元矮项目哎预算 进度懊上年胺 八 同期埃本期 邦 扳累计矮与预算比背与上年同期比唉增减额扒增减%疤增减额敖增减%扮*叭1吧2奥3碍4=3-1巴5=4/1摆6=3-2按7=6/2般期间费用合计版一、营业费用叭1.敖应付职工薪酬坝2、捌差旅费佰3蔼.捌包装费懊4般.装卸费半5袄.百运输费袄6叭.摆业务经艾费般7哀.蔼销售服务费颁8伴.版委托代销手续费疤9佰.昂商品检验费懊10跋.昂佣金颁11癌.伴其他扮二、管理费用霸1.氨应付职工薪酬半其中：伴工资敖福利费盎基本养老保险暗2阿.疤折旧费般3挨.俺修理费敖4半.绊办公费败5瓣.稗通讯费坝6.懊水电费袄7.宣传费吧8绊.绊差旅费艾9

30、皑.摆会议费爱 伴10案.八业务招待费颁11.低值易耗昂品摊销摆12.董事会会叭费扒13.物料消耗搬14.绿化费斑15挨.疤税金把16搬.笆租赁费捌17班.白研究开发费班1绊8靶.稗无形资产摊销銷氨1爸9碍.叭其他扒三、财务费用俺利息支出白利息收入袄汇兑净损失按银行耙结算拜手续费熬本表必须反映主爸要影响因素，对颁有些重大项目表跋中未列明细科目霸的，各企业可以敖自行调整增加。澳当费用总额偏离稗预算或上年同期办10%以上时,爱要具体说明影响挨因素和影响金额耙,以及上升和下坝降的原因，并提巴出有关降低费用袄的建议和措施。颁管理费用分析必胺须说明除工资以隘外的管理费用总版额吧、明细表哀第3-14项可八控管理费用总额爸与上年同期对比邦增减变化情况，岸以及变化的具体拌原因。靶期间费用搬分析格式如下胺：一、与预算比奥期间费用超预算胺搬万元，主要是由颁于管理费用超预皑算八拌万元，营业费用芭超预算笆昂万元，财务费用翱超预算板肮万